Post on 11-Jan-2016
description
WYKŁAD 6
SYSTEMY FISKALNEPODATKI I BUDŻETY
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
2
PODSTAWOWE POJĘCIA
• FINANSE PUBLICZNE• FISKALIZM• KRZYWA LAFFERA• RÓWNOWAGA BUDZETOWA• DŁUG PUBLICZNY• WYDATKI SZTYWNE • EFEKT WYPYCHANIA• TARCZA PODATKOWA• EWAZJA PODATKOWA• RAJE PODATKOWE
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
3
LITERATURA
1. J.Bossak,Systemy gopodarcze a globalna konkurencja,SGH,Warszawa,2006
2. Tax Systems 2005,OECD
3. World Tax Reform,OECD
4. A.Gomułowicz,J.Małecki Podatki i prawa podatkowe,Poznan 2000
5. OECD in Figures 2005,OECD
6. Eurostat
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
4
SYSTEMY PODATKOWE I BUDŻETOWE.PLAN
• SYSTEMY PODATKOWE WE WSPÓŁCZESNYM ŚWIECIE
• KIERUNKI ZMIAN W SYSTEMACH PODATKOWYCH I POZIOMIE FISKALIZMU
• SYSTEMY PODATKOWE I BUDŻETOWE A SPRAWNOŚĆ ,RÓWNOWAGA I DYNAMIKA GOSPODARCZA
• FISKALIZM SOCJALNY .KONSEKWENCJE MAKRO I MIKRO
• PROBLEMY DEFICYTU BUDZETOWEGO I DŁUGU PUBLICZNEGO NA ŚWIECIE
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
5
UDZIAŁ WYDATKOW BUDŻETOWYCH W PKB %
KRAJ 1913 1938 1950 1973 2005FRANCJA 9 23 27 39 48NIEMCY 18 42 30 42 44WIELKA BRYTANIA 13 29 34 41 39HOLANDIA 8 22 27 45 44KRAJE UE-15 12 29 30 42 44
STANY ZJEDNOCZONE 8 20 21 31 30JAPONIA 14 30 20 23 33
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
6
SYSTEM PODATKOWY
• TO KOMPROMIS CZYNNIKÓW SPOŁECZNYCH, EKONOMICZNYCH, POLITYCZNYCH
• SYSTEM PODATKOWY JEST WYPADKOWĄ CZYNNIKOW HISTORYCZNYCH, POTRZEB ROZWOJOWYCH I PREFERENCJI SPOŁECZNYCH
• SYSTEM PODATKOWY OKRESLAJĄ USTAWY• TO WEWNETRZNIE SPÓJNY,TWORZACY
LOGICZNĄ CAŁOŚĆ ZESTAW REGULACJI PODATKOWYCH, INSTYTUCJI I MECHANIZMÓW ZAPEWNIAJACYCH SFINANSOWANIE ZADAŃ PAŃSTWA
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
7
PRZESŁANKI BUDOWY SYSTEMU PODATKOWEGO
• PRZESŁANKI SPOŁECZNE , POLITYCZNE I EKONOMICZNE
• STABILNOŚĆ SYSTEMU• WYDAJNOŚĆ PODATKOWA• SPRAWIEDLIWOŚĆ ROZŁOŻENIA
CIĘŻARU• UWARUNKOWANIA KRAJOWE I
MIĘDZYNARODOWE • GRANICE OPODATKOWANIA
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
8
KIERUNKI EWOLUCJI SYSTEMÓWFISKALNYCH NA ŚWIECIE
• SILNY WZROST OPODATKOWANIA I TRANSFERÓW SOCJALNYCH (1960-1990 )
• WZROST DOCHODÓW Z PODATKÓW POŚREDNICH (VAT)• REDUKCJE STAWEK PODATKU CIT• POSZERZENIE BAZY PODATKOWEJ• OGRANICZENIE PRZYWILEJÓW PODATKOWYCH • WZROST AKCYZY I PODATKÓW OD NIERUCHOMOŚCI• ZWOLNIENIA DOCHODÓW KAPITAŁOWYCH• TRAKTAT Z MAASTRICHTA RÓWNOWAGA BUDŻETOWA• KONKURENCJA PODATKOWA A FDI
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
9
SYSTEM PODATKOWY A PRZEDSIĘBIORSTWO
SYSTEM PODATKOWY A PRZEDSIĘBIORSTWO
• PODATEK CIT• PODATEK CIT A KREDYTOWA TARCZA PODATKOWA• VAT I AKCYZA A POPYT KONSUMPCYJNY• ŚWIADCZENIA PRACOWNICZE, UBEZPIECZENIA I
OBOWIĄZKOWE OBCIĄŻENIA PRACODAWCÓW A KOSZTY PRACY I KONKURENCYJNOŚĆ CENOWA
• INNE PODATKI • EFEKTYWNOŚĆ PODATKOWA PRZEDSIĘBIORSTWA• POZIOM I STRUKTURA WYDATKOW BUDŻETOWYCH
A KONIUNKTURA I WARUNKI KONKURENCJI
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
10
FISKALIZM
• SYSTEM I POLITYKA PODATKOWA POWODUJĄCA OBNIŻENIE AKTYWNOŚCI GOSPODARCZEJ I DOBROBYTU PONIŻEJ POTENCJALNIE MOŻLIWEGO POZIOMU
• STAN W KTÓRYM POZAEKONOMICZNE PRZESŁANKI POWODUJĄ WZROST OPODATKOWANIA PONAD POZIOM OPTYMALNY
• NIERACJONALNY EKONOMICZNIE WZROST UDZIALU PAŃSTWA W PODZIALE DOCHODU NARODOWEGO
• WYSOKI UDZIAŁ PODATKÓW W PKB I TENDENCJA TO ICH WZROSTU
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
11
SKUTKI FISKALIZMU
• KRZYWA LAFFERA• OGRANICZENIE WOLNOŚCI GOSPODARCZEJ I
ZAKRESU DZIAŁANIA MECHANIZMU RYNKOWEGO• SPADEK SKŁONNOŚCI DO OSZCZĘDZANIA ,
INWESTOWANIA, PRACY• OSŁABIENIE PRZEDSIEBIORCZOŚCI I AKTYWNOŚCI • EWAZJA PODATKOWA I ROZWÓJ SZAREJ STREFY• ODPŁYW KAPITAŁU ZA GRANICĘ• ZAKŁÓCENIE WARUNKÓW KONKURENCJI• NASILENIE KORUPCJI, • WZROST INGERENCJI PAŃSTWA W GOSPODARCE
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
12
ŚREDNIE PODATKI OD DOCHODÓW KORPORACJI. PROCENTY.2005
• WĘGRY 18
• BRAZYLIA 25
• TAIWAN 25
• SINGAPUR 22
• SZWECJA 28
• UK 31
• CHINY 33
• ROSJA 13+7
• NIEMCY 38
• KANADA 36
• FRANCJA 42
• IRLANDIA 12,5
• USA 32+6
• JAPONIA 42
• WŁOCHY 40
• POLSKA 19
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
13
PODATKI A ATRAKCYJNOŚĆ INWESTYCYJNA KRAJU
• STOPA NOMINALNA A EFEKTYWNA PODATKÓW
• SPECJALNE STREFY PODATKOWE• PRZEJRZYSTOŚĆ I STABILNOŚĆ• PODATKI CIT A INNE PODATKI I KOSZTY• KOSZTY PRACY A PŁACE• RENTOWNOŚĆ NETTO I RYZYKO A
INWESTYCJE• POZAPODATKOWE CZYNNIKI
ATRAKCYJNOŚCI INWESTYCYJNEJ KRAJU
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
14
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH. STAWKI I PROGI 2005
NAJNIŻSZA NAJWYŻSZA LICZBA PROGÓW
USA 15 46 4
NIEMCY* 15 42 3
UK 20 40 2
FRANCJA 12 62 13
SZWECJA 20 58 1
JAPONIA 10 50 5
ROSJA 13 13 1
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
15
UDZIAŁ PODATKÓW OD ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH I NIERUCHOMOŚCI W
PKB
• ROSJA 5.4
• TAIWAN 4.8
• KANADA 3.7
• UK 3.7
• LUKSEMBURG 3.2
• JAPONIA 3.2
• KOREA 3.1
• USA 3
• SZWAJCARIA 2.5
• FRANCJA 2.5
• WŁOCHY 2.3
• SZWECJA 2.1
• HISZPANIA 2
• HOLANDIA 2
• SINGAPUR 1.6
• BRAZYLIA 1.4
• POLSKA 1.1
• NIEMCY 1.0
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
16
STAWKA PODSTAWOWA PODATKU VAT. 2004
• AUSTRIA 20
• DANIA 16
• WĘGRY 15
• POLSKA 22
• FRANCJA 19
• WŁOCHY 20
• UK 17
• HOLANDIA 19
• SZWECJA 25
• NIEMCY 16
• HISZPANIA 16
• IRLANDIA 19
• FINLANDIA 22
• LUKSEMB. 15
• CHINY 8
• BELGIA 21
• USA* 5
• JAPONIA* 5
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
17
STRUKTURA WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
2004 NIEMCY USA JAPONIA
OBRONA 10 18 6 ADMINISTRACJA 28 25 23 WYDATKI SPOŁECZNE 56 62 55 EDUKACJA 5 4 6 INWESTYCJE 4 4 12
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
18
UDZIAŁ I STRUKTURA WYDATKÓW SOCJALNYCH W BUDŻECIE FEDERALNYM
USA 1940-2005
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
1 2 3 4 5 6 7 8
weterani
emerytury
pomoc społeczna
Medicare
zdrowie
edukacja
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
19
SKŁADKI PRZEDSIĘBIORCÓW OBOWIĄZKOWE UBEZPIECZENIA
SPOŁECZNE.UDZIAŁ W PKB
• UE-15 14,3
• FRANCJA 18,6
• NIEMCY 18,5
• WĘGRY 13.7
• JAPONIA 10,8
• UK 8
• USA 7.1
• POLSKA 7.5
• CHINY 0
• INDIE 0
• ROSJA 1
• HOLANDIA 1.6
• KOREA 3
• IRLANDIA 5.3
• SINGAPUR 20
• SZWECJA 7
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
20
UEPODATKI POŚREDNIE
• W 1970 WPROWADZENIE VATu• OD 1980 1% VATU DO WSPÓLNEGO BUDZETU UE.• UDZIAŁ PODATKU VAT W BUDZECIE UE TO PONAD
40%.WPŁATY BEZPOSREDNIE 50%,CŁA 15%• 1993 HARMONIZACJA VATU.• 1993 UJEDENOLICENIE ZASAD PODATKU
AKCYZOWEGO (PALIWA,ALKOHOL,TYTOŃ)• 1993 HARMONIZACJA VATU A JRE.• 1993 LIKWIDACJA WEWNETRZNYCH ODPRAW
CELNYCH
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
21
UEPODATKI BEZPOŚREDNIE
• DUŻE ZRÓZNICOWANIE I PROGRESJA PIT• OGRANICZONY POSTĘP W HARMONIZACJI• WYMAGANA JEDNOMYSLNOŚĆ UE• RÓZNORODNOŚĆ PROGÓW PODATKOWYCH• 1990 DYREKTYWY W SPRAWIE
OPODATKOWANIA ZYSKOW KAPITAŁOWYCH• TENDENCJA ZMNIEJSZANIA PODATKÓW OD
PRZEDSIĘBIORSTW• IRLANDIA I EUROPA WSCHODNIA: DUMPING
PODATKOWY• RAJE PODATKOWE W EOG (LUKSEMBURG,
SZWAJCARIA)
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
22
STRUKTURA DOCHODÓW PODATKOWYCH
KRAJÓW OECD
• PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH CA 30%
• PODATEK DOCHODOWY OD KORPORACJI CA 7-8%• SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA CA 23% (PRACOWNICY
8.5% I PRACODAWCY 14.5%)• NAJWYŻSZY UDZIAŁ SKŁADEK DO PENSJI WE
WŁOSZECH• NAJNIŻSZY W USA, JAPONII• SREDNI W NIEMCZECH, FRANCJI • WZROST ZNACZENIA SKŁADEK PRACOWNICZYCH
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
23
STRUKTURA DOCHODÓW PODATKOWYCH KRAJÓW OECD
Podatki 1965 1985 2002 2004 PIT 28 30 26 26 CIT 9 8 9 8 SSC 18 25 25 25 Pracownicy 6 8 8 8 Pracodawcy 10 14 15 14 Nieruchomości 8 6 5 5 Konsumpcyjne 14 18 19 19 Akcyza 24 13 11 11 Inne 1 3 3 3 Razem 100 100 100 100
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
24
STRUKTURA WYDATKÓW BUDŻETOWYCH KRAJÓW OECD
• 38% KONSUMPCJA RZĄDOWA• 40% TRANSFERY SOCJALNE• OBSŁUGA DŁUGU 12%, ZRÓŻNICOWANIE • INWESTYCJE 6-8% (USA 4,JAPONIA 22%)• SUBSYDIA 2.5 %• ZDROWIE 8%.(USA 14%.FRANCJA 9.8%,NIEMCY
7.7%)• EDUKACJA 5%.(KANADA 7.2% A NIEMCY 3.7%)• W 80% WYDATKI NA EDUKACJĘ POKRYWA
PAŃSTWO• OBRONA 4-6 %
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
25
RÓWNOWAGA BUDŻETOWA
• KEYNESIZM A RÓWNOWAGA BUDŻETOWA
• PRZYCZYNY WZROSTU ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH
• WZROST ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH A RÓWNOWAGA BUDŻETOWA
• NIERÓWNOWAGA BUDŻETOWA A POLITYKA MONETARNA I KURSY WALUT
• GLOBALIZACJA A RÓWNOWAGA BUDŻETOWA
• GLOBALIZACJA A DYSCYPLINA MONETARNA I BUDZETOWA
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
26
NIERÓWNOWAGA BUDŻETOWA I JEJ SKUTKI
• NARASTANIE DŁUGU PUBLICZNEGO• WZROST KOSZTÓW OBSŁUGI DŁUGU PUBLICZEGO• OGRANICZENIE ROLI I EFEKTYWNOŚCI RYNKU• WZROST INGERENCJI EKONOMICZNEJ PAŃSTWA• WZROST RYZYKA FINANSOWEGO• OGRANICZENIE DOSTĘPNOŚCI I KOSZTÓW
FINANSOWYCH DLA PRZEDSIEBIORSTW (EFEKT WYPYCHANIA)
• OSŁABIENIE SKUTECZNOŚCI POLITYKI MONETARANEJ PAŃSTWA
• TENDENCJA DO WZROSTU FISKALIZMU • PRESJA INFLACYJNA • WZROST POZIOMU STÓP PROCENTOWYCH
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
27
DŁUG PUBLICZNY
• NARASTANIE DŁUGU PUBLICZNEGO W STANACH ZJEDNOCZONYCH, FRANCJI, NIEMCZECH
• DŁUG PUBLICZNY W JAPONII• OGRANICZENIA PRAWNE DŁUGU
PUBLICZNEGO• DŁUG PUBLICZNY W KRAJACH
ROZWIJAJACYCH SIĘ• WASHINGTON CONSENSUS A DEFICYT
BUDŻETOWY I DŁUG PUBLICZNY• KOSZTY FINANSOWE DŁUGU PUBLICZNEGO
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
28
PRZYCZYNY I SKUTKI DEFICYTU I DŁUGU PUBLICZNEGO
• POLITYKA PRZEMYSŁOWA
• POLITYKA SPOŁECZNA
• ETATYZACJA
• NIESPRAWNOŚĆ SYSTEMU GOSPODARCZEGO
• EFEKT WYPYCHANIA
• INFLACJA
• WZROST RYZYKA
• SPADEK ATRAKCYJNOSCI INWESTYCYJNEJ
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
29
WSKAZNIKI KONWERGENCJI DLA KRAJÓW UE. 2002
STOPAINFLACJI
DEFICTBUDZETOWY/
PKB
DŁUGPUBLICZNY/
PKBNIEMCY 1.5 -3.4 61
FRANCJA 1.8 -3.6 56
UK 2.6 -2.5 49
WŁOCHY 4 -5.6 119
HISZPANIA 3.2 -3.9 65
UE-RAZEM 2.5 -3.6 72.9
MAASTRICHT 3.0-3.4 -3.0 60.0
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
30
EWAZJA PODATKOWA I SZARE STREFY
• EWAZJA UNIKANIE PŁACENIA PODATKÓW NA GRANICY PRAWA
• FISKALIZM A EWAZJA• TNC A TRANSFER PRICING• PRZEJRZYSTOŚĆ SYSTEMU
PODATKOWEGO A EWAZJA• RYZYKO A KOSZTY• SZARA STREFA A OPODATKOWANIE
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
31
AMERYKANSKI SYSTEM BUDŻETOWY
POZYCJA 1940 1950 1970 2005 OBRONA 18 32 42 19 EDUKACJA 21 1 4 4 ZDROWIE 1 1 3 11 EMERYTURY 0 2 15 21 ROLNICTWO 4 5 3 1 NAUKA 0 0 2 1 ADMINISTRACJA 3 2 1 1 SPRAWIEDLIWOSC 1 0 1 2 DLUG PUBLICZNY 10 11 7 7 POMOC SPOLECZNA
16 10 8 15
MEDICARE 0 0 3 12
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
32
RAJE PODATKOWE
• RAJE PODATKOWE• NISKIE PODATKI,WYSOKA JAKOŚĆ
USLUG ,INFRASTRUKTURY ICT• BEZPIECZENSTWO,GWARANCJE• SEKTOR FINANSOWY A RAJE• DZIALALNOŚC OF-SHORE A UNIKANIE
OPODATKOWANIA• TYPY RAJÓW PODATKOWYCH• STREFY EKONOMICZNE• DYREKTYWA UNII EUROPEJSKIEJZ A RAJE
PODATKOWE W LUKSEMBURGU, CYPRU,MADERY, GUERNSEY, LICHTENSTEINU I WYSPY MAN
• SKUTKI LIKWICAJI RAJOW PODATKOWYCH W EUROPIE
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
33
SYSTEM BUDŻETOWY UNII EUROPEJSKIEJ
• UDZIAŁ BUDZETU UNII W PKB UNII• ZRODLA DOCHODÓW BUDŻETU
UNIJNEGO• PŁATNICY NETTO I BENEFICJENCI• STRUKTURA PRZEDMIOTOWA
WYDATKÓW• PROCEDURY UNIJNE• FUNDUSZ ROZWOJU• BUDZET NA LATA 2007-2013
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
34
SYSTEM FUNDUSZY STRUKTURALNYCH UNII
EUROPEJSKIEJ
J.BOSSAK W-6 SYSTEMY FISKALNE I BUDŻETOWE
35
SYSTEM FINANSOW PUBLICZNYCH JAPONII
• OKRES ROWNOWAGI BUDZETOWEJ• SYSTEM UBEZPIECZEN SPOLECZNYCH I
ROWNOWAGA BUDZETOWA• STARZENIE SIĘ SPOLECZENSTWA• DEFICYT BUDZETOWY A DEFLACJA• REFORMY PREMIERA J.KOIZUMIEGO• LIKWIDACJA SYSTEMU MARUYU I FILPu