Webinar: ABC nowego Polskiego Ładu
Transcript of Webinar: ABC nowego Polskiego Ładu
© 2021. Deloitte Poland 2
Webinar poprowadzą:
Szymon Wojciechowski
Partner Associate
Zespół GES (Global Employer Services)
Katarzyna Bartoszkiewicz
Menadżer, Dział Marketingu [email protected]
Paweł Komorowski
Starszy Menedżer
Zespół CIT
Marcin Grzesiak
Partner Associate
Zespół GES (Global Employer Services)
Jagoda Aleksandrowicz
Menedżer
Zespół CIT/ Ulgi i dotacje
Przemysław Skorupa
Dyrektor
Zespół VAT
© 2021. Deloitte Poland 3
Agenda
1 Wpływ Polskiego Ładu na model zatrudnienia
2 Ulgi i preferencje podatkowe - nowe instrumenty wsparcia przedsiębiorców
3 Opodatkowanie Przedsiębiorstw
4 Zmiany w VAT
Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
© 2021. For information, contact Deloitte Poland. 4Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
4
Wpływ Polskiego Ładu na model zatrudnienia
Szymon Wojciechowski
Marcin Grzesiak
© 2021. Deloitte Poland 5
Zmiana Obecna wartość Planowana zmiana Istota zmiany
Zmiana kwoty wolnej od podatku PLN 0 – 8,000 PLN 30,000
• W praktyce osoby zarabiające poniżej PLN 2,500 dochodu nie zapłacą podatku
• Dotyczy przedsiębiorców opodatkowanych „progresją”, pracowników, managerów na kontraktach, zleceniobiorców oraz emerytów
• Kwota wolna będzie miała charakter stały, dla wszystkich rozliczających się „progresją”, niezależnie od osiąganych dochodów
Likwidacja możliwości odliczenia składki
zdrowotnej od podatku w kwocie 7,75%
podstawy składki
7,75% 0,00%
• Zmiana dotyczyć ma zarówno pracowników jak i przedsiębiorców opodatkowanych progresywnie i liniowo
• Specjalne zasady uiszczania składki dla przedsiębiorców nieosiągających dochodów oraz rozliczających się ryczałtem
Zmiana wysokości drugiego progu podatkowego
PLN 85,528 PLN 120,000
• Dla osób prowadzących działalność gospodarczą zmiany dotyczyć będą jedynie przedsiębiorców opodatkowanych progresywnie wg. stawek 17 i 32%, ale nie obejmie to przedsiębiorców rozliczających się liniowo stawką 19%
• Coroczna waloryzacja kwoty drugiego progu podatkowego
Objęcie osób wykonujących funkcje na podstawie mianowania tytułem do ubezpieczenia zdrowotnego
0% 9%• Podstawą będzie kwota wynagrodzenia z tytułu powołania
do zarządu
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Wpływ zmian proponowanych w Polskim Ładzie na wynagrodzenia netto pracowników, zleceniobiorców, menedżerów oraz członków zarządów
Polski Ład – główne kierunki zmian
© 2021. Deloitte Poland 6
Przykładowe kalkulacje zmian w wynagrodzeniu netto pracownika
Polski Ład – założenia projektu
Roczne wynagrodzenie brutto 33,600 68,400 132,000 156,000
Składki na ubezpieczenie społeczne 4,606.56 9,377.64 18,097,20 21,387.60
Składki na ubezpieczeniezdrowotne (9,00%)
2,609.41 5,312.01 10,251,25 12,115.12
Odliczalna składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%)
2,246.99 / 0,00 4,574.23 / 0,00 8,827.47 / 0,00 10,432.46 / 0,00
Ulga dla pracowników - - 734,77 -
Podstawa opodatkowania 25,993 56,022 110,903 / 110,168 131,612
Podatek należny 3,893.69 / 0,00 8,998.62 / 4,423.74 22,455,94 / 13,628.56 29,286.64 / 19,015,84
Podatek po odliczeniach 1,647 / 0,00 4,424 13,628 / 13,629 18,854 / 19,016
Różnica w wynagrodzeniu netto rocznym
+ 1,647 0,00 -1 -162
PLN 2,800 m-c PLN 5,700 m-c PLN 11,000 m-c PLN 13,000 m-c
© 2021. Deloitte Poland 7
Ulga dla pracowników
Polski Ład – projekt
• Kwota ulgi dla pracowników (…) wynosi:
1) (A x 0,06684549 – 4572,00 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł,
2) (A x (- 0,07346090) + 9821,75 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł „A” oznacza uzyskane przez
podatnika w roku podatkowym przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które
podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy, z wyłączeniem przychodów, do których mają zastosowanie koszty uzyskania przychodów, o
których mowa art. 22 ust. 9 pkt 3.
• Kwota ulgi dla pracowników w wysokości określonej w ust. 4a jest stosowana, jeżeli roczne przychody podatnika, o których mowa w ust. 4a, wynoszą
co najmniej 68 412 zł i nie przekraczają kwoty 133 692 zł.”,
• Osoby zatrudnione na umowę o pracę osiągające roczny przychód w przedziale PLN 68,412-133,692
• Ulga ma spowodować, że cała reforma ma być neutralna dla podatników z przychodem od PLN 5,701 do 11,141 miesięcznie.
• Ulga dotyczy jedynie pracowników a nie będzie dotyczyła przedsiębiorców, kontraktorów, osób zatrudnionych na umowie o dzieło/umowie zlecenia, kontrakcie menedżerskim, członków rad nadzorczych czy członków zarządu wynagradzanych z tytułu samego powołania do organu
© 2021. Deloitte Poland 8
Obecnie Planowana zmiana
Podstawa wymiaru składki dla przedsiębiorców osiągających dochód
Podstawę ustalenia składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 75 % przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS
Na 2021 rok:• 9% składki – PLN 381,81• 7,75% odliczalnej składki – PLN 328,78
Roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy. Ustala się proporcjonalną składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru składki.
Podstawa wymiaru składki dla przedsiębiorców osiągających stratę
W przypadku, gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu, jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu pierwszego stycznia danego roku, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu pierwszego stycznia danego roku.
Opodatkowanie w formie ryczałtu
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 1/3 stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zastosowanej przy opodatkowaniu tych przychodów.
Możliwość odliczenia od podatku
Podatek ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenia zdrowotne nieprzekraczającą 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.
Brak możliwości odliczenia składek zdrowotnych od podatku
Zmiany w mechanizmie wyliczania składki zdrowotnej dotyczące osób prowadzących jednoosobową działalność
Polski Ład – projekt
© 2021. Deloitte Poland 9
Przykładowa poglądowa kalkulacja zmian w wynagrodzeniu netto kontraktora przy liniowej metodzie rozliczenia podatku
Polski Ład – założenia projektu
Miesięczny / roczny dochód osoby prowadzącej działalność gospodarczą
10,000 / 120,000 10,000 / 120,000
Składki na ubezpieczenia społeczne i FP (poglądowo)
12,908.16 12,908.16
Podstawa składki na ubezpieczenia zdrowotne 50,908.56 107,091.84
Składka na ubezpieczenia zdrowotne (9%) 4,581.77 9,638.27
Odliczalna składka na ubezpieczenia zdrowotne (7,75%)
3,945.41 0,00
Podstawa opodatkowania 107,092 107,092
Podatek należny (19% stawka podatku liniowego)
20,347.48 20,347.48
Podatek po odliczeniach 16,403 20,347
Roczne wynagrodzenie netto 86,108 77,107
Różnica w wynagrodzeniu netto rocznym - 9.001
Obecnie Nowy Ład
© 2021. Deloitte Poland 10
Jak Polski Ład wpłynie na struktury angażowania pracowników/kontraktorów i koszty zatrudnienia?
Polski Ład – projekt
Zmiany związane z Nowym Ładem nie spowodują bezpośrednio wzrostu kosztów zatrudnienia dla pracodawców, jednakże zmiany mogą wpłynąć na proponowane wynagrodzenie. Zapowiadana reforma nie ingeruje bezpośrednio ani w wynagrodzenie brutto, ani w koszty zatrudnienia pracodawcy, jednak może mieć wpływ na wynagrodzenie netto pracowników. Dodatkowo, proponowane zmiany, mogą mieć znaczący wpływ na następujące obszary współpracy:
• Kwestia dualnych struktur wynagradzania dla członków zarządu spółek
• Współpraca z kontraktorami, osobami, które współpracują na podstawie umów B2B
• Wzrost kosztów zatrudnienia dla osób otrzymujących wynagrodzenie gwarantowane w kwotach netto.
© 2021. Deloitte Poland 11
Pytanie 2
Czy w świetle planowanych zmian, przewidują Państwo, że firma zdecyduje się na podwyżki wynagrodzeń pracowników i/ lub kontraktorów?
a. Tak, rozważamy podwyżki b. Raczej nie, wynagrodzenia zasadniczo nie
będą zwiększanec. Nie rozważaliśmy jeszcze tej kwestiid. Nie dotyczy nas ta kwestia
© 2021. Deloitte Poland 12
Przypisanie przychodu pracodawcy
− Przypisanie pracodawcy, za każdy miesiąc nielegalnego zatrudnienia przychodu w wysokości równowartości minimalnego wynagrodzenia
− Do przychodów z działalności gospodarczej zaliczane będą również przychody z tytułu zatrudnienia przez pracodawcę osoby bez potwierdzenia na piśmie w wymaganym terminie rodzaju zawartej umowy i jej warunków.
− Brak odpowiedzialności nielegalnie zatrudnionego pracownika, który otrzymuje część wynagrodzenia poza listą płac –pracownik nie będzie ponosił obciążeń podatkowych wynikających z tych okoliczności. Konsekwencje w zakresie podatku dochodowego będą obciążaływyłącznie pracodawcę.
Wyłączenia kosztów
− Brak możliwości uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodu wynagrodzenia wypłaconego z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz wynagrodzenia wypłaconego poza listą płac.
− Brak możliwości zaliczenia do kosztu podatkowego pracodawcy składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz od części nieujawnionego wynagrodzenia, pomimo, że będą finansowane ze środków płatnika składek.
Finansowanie zaległych składek
− Składki należne od wynagrodzenia nielegalnie zatrudnionego pracownika oraz wynagrodzenia wypłacanego poza listą płac będą w całości finansowane przez pracodawcę
− Składki zdrowotne należne od wynagrodzenia nielegalnie zatrudnionego pracownika oraz wynagrodzenia wypłacanego poza listą płac będą w całości finansowane przez pracodawcę
Przeciwdziałanie tzw. „szarej strefie” – ograniczeniu nielegalnego zatrudnienia pracowników
Polski Ład – projekt
© 2021. Deloitte Poland 13
Pozostałe niektóre ulgi i odliczenia dla osób fizycznych wprowadzane w Polskim Ładzie
Ulga w PIT na powrót z emigracji
• Polacy powracający z emigracji od 2022 r. przez 4 następujące lata podatkowe będą mieli możliwość obniżenia swojego podatku należnego o 50%
• Obowiązek udokumentowania faktu bycia rezydentem podatkowym w innym państwie przez 3 lata podatkowe poprzedzające przyjazd do kraju, odpowiednim certyfikatem rezydencji w innego państwa
Ulga rehabilitacyjna• Poszerzenie zakresu wykorzystania ulgi o wyroby medyczne m.in. leki, artykuły higieny medycznej,
zakup sprzętu czy pobyt osoby z niepełnosprawnością (bądź ich opiekunów) w zakładach rehabilitacyjnych.
Wspólne rozliczenie małżeńskie • Prowadzenie możliwości łącznego rozliczenia za rok, w którym związek małżeński został zawarty
Polski Ład – projekt
Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
© 2021. For information, contact Deloitte Poland. 14Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
14
Ulgi i preferencje podatkowe - nowe instrumenty wsparcia przedsiębiorcówJagoda Aleksandrowicz
© 2021. Deloitte Poland 15
Ulga B+R• Podniesienie odpisu kosztów wynagrodzeń do 200% dla wszystkich podatników
• Zwiększone preferencje dla przedsiębiorców posiadających status centrum badawczo – rozwojowego
Ulga B+R / IP box • Możliwość zastosowania ulgi B+R do dochodu kwalifikowanego do IP box
Ulga na innowacyjnych pracowników
• Pomniejszenie zaliczek na PIT od dochodów pracowników zaangażowanych w B+R o wysokość nierozliczonej ulgi B+R
• Dot. pracowników zaangażowanych w prace B+R (co najmniej 50% czasu w miesiącu przeznaczone na B+R)
• Odliczenie w okresie od miesiąca po miesiącu złożenia zeznania podatkowego do końca roku, w którym złożono zeznanie
Ulga na działalność badawczo-rozwojową, IP box i ulga na innowacyjnych pracowników
© 2021. Deloitte Poland 16
Ulga na prototyp – podstawowe zasady (planowana ulga)
• Mechanizm działania: odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów produkcjipróbnej nowego produktu powstałego w wyniku prac B+R lub kosztówwprowadzenia go na rynek.
• Wysokość ulgi: 30% poniesionych kosztów kwalifikowanych, ale nie więcej niż 10%dochodu.
Koszty kwalifikowane :
Produkcja próbna nowego produktu
➢ cena nabycia lub koszty wytworzenia środkówtrwałych niezbędnych do uruchomienia produkcjipróbnej nowego produktu
➢ koszty ulepszenia środków trwałych poniesione wcelu dostosowania uruchomienia produkcjipróbnej
➢ koszty nabycia materiałów i surowców nabytychwyłącznie w celu produkcji próbnej nowegoproduktu
Wprowadzenie nowego produktu na rynek
➢ koszty: badań, ekspertyz, uzyskania certyfikatu,homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa,zezwolenia na obrót lub dopuszczenie do obrotulub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych wcelu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia
➢ koszty badania cyklu życia produktu➢ koszty systemu weryfikacji technologii
środowiskowych (ETV)
X1 000 000
(koszty
kwalifikowane)
30%=
300 000 PLN
300 000 x 19% = 57 000
PLN
(obniżka CIT)
Do rozstrzygnięcia możliwość rozliczenia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R lub w ramach ulgi na robotyzację !
Przykładowo:
© 2021. Deloitte Poland 17
Ulga na robotyzację – podstawowe zasady (planowana ulga)
• Mechanizm działania: odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych narobotyzację
• Wysokość ulgi: 50% kosztów kwalifikowanych, ale nie więcej niż kwota dochoduuzyskanego przez podatnika w danym roku podatkowym.
• Kiedy będzie można stosować: dla kosztów poniesionych w latach 2022 - 2026
Wydatki kwalifikowane:
• zakup lub leasing nowych robotów i kobotów
• zakup oprogramowania
• zakup osprzętu (np. torów jezdnych, obrotników, sterowników, czujników ruchu, efektorów końcowych)
• zakup maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania, lub serwisowania robotów przemysłowych
• zakup urządzeń bezpieczeństwa i higieny pracy (bhp) niezbędnych do obsługi robota
• szkolenia dla pracowników, którzy będą obsługiwali nowy sprzęt
Cechy robota przemysłowego
• automatycznie sterowany,
• programowalny,
• wielozadaniowy,
• stacjonarny lub mobilny,
• co najmniej 3 stopnie swobody,
• zastosowanie przemysłowe,
• połączony z systemami teleinformatycznymi,
• wymieniający dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi,
• monitorowany za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń,
• zintegrowany z innymi maszynami,
X1 000 000
(koszty
kwalifikowane)
50%=
500 000
500 000 x 19% = 95 000 PLN
(Obniżka CIT)
Przykładowo:
© 2021. Deloitte Poland 18
Pozostałe wybrane planowane ulgi
Ulga na CSR (corporate social responsibility):
−odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kwoty kosztów poniesionych na działalność z zakresu CSR, tj. na działalność sportową, kulturalną i szkolnictwo
−odliczenie za rok, w którym poniesiono koszty
Ulga na rozwój i ekspansję:
−dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania, do wysokości dochodu (z przychodów innych niż zyski kapitałowe), nie więcej niż 1 mln PLN
−odliczeniu podlegają koszty zdobywania rynku, tj. uczestnictwa w targach, działań informacyjno – promocyjnych, dostosowania opakowań do wymogów kontrahentów, certyfikacji towarów, rejestracji znaków towarowych, przygotowania ofert i uczestnictwa w przetargach
−konieczność wykazania:
◦ wzrostu przychodów ze sprzedaży produktów wytworzonych przez podatnika w ciągu 2 kolejnych lat lub
◦ osiągnięcie przychodu z produktów wcześniej nieoferowanych lub
◦ osiągnięcie przychodu z produktów wcześniej nieoferowanych w kraju
© 2021. Deloitte Poland 19
Decyzja o Wsparciu (DoW)
Planowane zmiany w rozporządzeniu wykonawczym
−Próg ilościowy dla tzw. obszarów zagrożonych wykluczeniem – łagodniejsze kryteria, większy zasięg geograficzny
−Obniżony próg ilościowy dla średnich przedsiębiorców
−Próg ilościowy dla reinwestycji
Planuje się wprowadzenie obniżki kosztów kwalifikowanych o 50% dla reinwestycji dużego i średniego przedsiębiorcy. Obniżka nie ma wykluczać wcześniejszego obniżenia ze względu na status inwestora (np. średni przedsiębiorca dokonujący reinwestycji najpierw obniży próg o 90% a następnie skorzysta z obniżenia o 50% z tytułu reinwestycji).
−Brak preferencji dla inwestycji w sektorze badawczo-rozwojowym
−Obniżka dla tzw. nowoczesnych usług dla biznesu – dookreślenie katalogu przedsiębiorstw
−Dookreślenie obostrzeń dla województwa mazowieckiego (złagodzenie)
−Likwidacja buforu 130% kosztów kwalifikowanych
−Poszerzona lista miast tracących funkcje gospodarcze
−Doprecyzowanie wybranych kryteriów jakościowych
Wolne od podatku są dochody
uzyskane z działalności gospodarczej
określonej w decyzji o wsparciu
Wolne od podatku są dochody uzyskane
z działalności gospodarczej osiągnięte z
realizacji nowej inwestycji określonej w
decyzji o wsparciu
Zmiany w ustawie o CIT
Zmiany tylko na 3 lata
Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
© 2021. For information, contact Deloitte Poland. 20Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
20
Opodatkowanie Przedsiębiorstw
Paweł Komorowski
© 2021. Deloitte Poland 21
Modyfikacja przepisów dotyczących poboru podatku u źródła (WHT)
Polski Nowy Ład – projekt
• Doprecyzowanie należytej staranności
• Zawężenie zakresu stosowania procedury zwrotu podatku (ang. WHT refund) do przychodów (dochodów) pasywnych wypłacanych na rzecz podmiotów powiązanych
• dopuszczenia wydawania opinii o stosowaniu zwolnienia (obniżonej stawki podatku) na podstawie zapisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, co dotychczas było możliwe wyłącznie odnośnie zwolnień Dyrektywowych.
© 2021. Deloitte Poland 22
Nowe możliwości dla inwestorów i grup kapitałowych
Polski Ład – projekt
• Złagodzenie warunków w zakresie tworzenia Podatkowych Grup Kapitałowych,
• Nowy reżim dla spółek holdingowych:
– zwolnienia z CIT 95% kwoty dywidend otrzymywanych przez spółkę holdingową od spółek zależnych,
– pełne zwolnienie z CIT zysków ze zbycia udziałów/akcji w spółkach zależnych zbywanych do podmiotów niepowiązanych,
– alternatywa dla dotychczasowych regulacji,
• Odliczenia od podstawy opodatkowania określonych kosztów poniesionych w związku z IPO:
− 150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i giełdowe oraz opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa,
− 50% wydatków, bez uwzględnienia podatku od towarów i usług, na usługi doradztwa prawnego, w tym doradztwa podatkowego, i finansowego, nie więcej jednak niż 50 000 zł
• Odliczenia od podstawy opodatkowania określonych „kwalifikowanych wydatków” na nabycie udziałów lub akcji zagranicznej spółki kapitałowej (spółki z o.o. lub akcyjnej)
© 2021. Deloitte Poland 23
Rozwój alternatywnego systemu opodatkowania - ryczałtu od dochodów spółek
Polski Ład – projekt
• Rozszerzenie katalogu podmiotów uprawnionych do opodatkowania ryczałtem o spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne,
• Rezygnacja z konieczności ponoszenia określonych nakładów inwestycyjnych jako warunku dla stosowania przepisów o ryczałcie, z zachowaniem możliwości ich ponoszenia w celu skorzystania z preferencyjnej stawki ryczałtu,
• Rezygnacja z warunku dotyczącego górnego limitu przychodów podatników opodatkowanych ryczałtem, a w konsekwencji również z domiaru zobowiązania podatkowego.
© 2021. Deloitte Poland 24
Szereg przepisów uszczelniających system
Polski Nowy Ład – projekt
• Za przerzucone dochody mogą zostać uznane określone koszty (m.in. usługi niematerialne / należności licencyjne) poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu powiązanego – po spełnieniu określnych warunków opodatkowanie takiego dochodu 19% CIT (jako odrębne źródło),
• Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów niektórych kosztów związanych z wykonywaniem świadczeń, których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio jest wspólnik lub podmiot powiązany (ukryta dywidenda),
• Zmiany (doprecyzowanie) przepisów w zakresie cienkiej kapitalizacji,
• Przeciwdziałanie tzw. szarej strefie,
• Definicja zarządu w Polsce,
• Rozszerzenie przepisów w zakresie zagranicznych jednostek kontrolowanych.
© 2021. Deloitte Poland 25
Zmiany w zakresie opodatkowania reorganizacji
Polski Nowy Ład – projekt
• Polski Ład przewiduje szereg zmian w opodatkowaniu transakcji reorganizacyjnych, to jest regulacji dotyczących wymiany udziałów, połączeń oraz podziałów spółek kapitałowych (w tym transgranicznych)
– doprecyzowanie / rozszerzenie warunków dla neutralności wymiany udziałów (jeden zamiast wielu wspólników),
– brak neutralności podatkowej – w określonych sytuacjach – transakcji łączenia i podziałów spółek,
– konieczność sukcesji wartości podatkowej przejmowanych składników majątkowych.
Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
© 2021. For information, contact Deloitte Poland. 26Presentation title[To edit, click View > Slide Master > Slide Master]
26
Zmiany w VAT
Przemysław Skorupa
© 2021. Deloitte Poland 27
Powiązanie finansowe
−jeśli jeden podmiot posiada bezpośrednio ponad 50% udziałów w kapitale zakładowym pozostałych członków
Powiązanie ekonomicznie jeżeli:
1) taki sam charakter głównej działalności
2) działalności członków grupy uzupełniają się i są współzależne
3) działalność, z której w całości lub w dużej mierze korzystają inni członkowie grupy
Powiązanie organizacyjnie:
1) prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem
2) organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
Nowy rodzaj podatnika VAT
Grupa VAT
Dla kogo Grupa VAT:
© 2021. Deloitte Poland 28
Nowy rodzaj podatnika VAT
Grupa VAT
Grupa VAT jako odrębny podatnik VAT:
• Jedna deklaracja VAT dla całej grupy
• Transakcje pomiędzy członkami grupy nie podlegają VAT (konieczność odrębnej ewidencji tych transakcji)
• Członkowie grupy VAT ponoszą solidarną odpowiedzialność
• Funkcjonuje na podstawie umowie, zawartej na co najmniej 3 lata.
• Może być tworzona przez polskie podmioty, jaki i polskie odziały podmiotów zagranicznych
• Usankcjonowanie rozliczeń transgranicznych pomiędzy oddziałami oraz jednostkami macierzystymi (gdy należą do grupy VAT)
Przykładowe zastosowania
• Grupy prowadzące działalność finansową,
• Grupy kapitałowe z dużą liczbą transakcji wzajemnych (np. wykorzystujące SSC)
© 2021. Deloitte Poland 29
Inne zmiany w zakresie VAT
Opcjonalna rezygnacja ze zwolnienia z VAT, pod warunkiem:
−Sprzedaży B2B
−Zawiadomienie o wyborze
−Możliwość zmiany po 2 latach
System zachęt do stosowanie przepisów dotyczących płatności bezgotówkowych
• Możliwość zwrotu w 15 dni, gdy
−sprzedaży zarejestrowana na kasie stanowi co najmniej 80%
−co najmniej 80% powyższej sprzedaży opłacona bezgotówkowo (65% do końca 2023)
−Ewidencja wyłączenie za pomocą kas on-line
• Sankcje (gdy brak opcji płatności bezgotówkowych)
−Brak możliwości występowania o zwrot VAT w 25 dni
−Brak możliwości składania deklaracji za okresy kwartalne
© 2021. Deloitte Poland 30
Dziękujemy za uwagę i zapraszamy do kontaktu
Zapraszamy do subskrypcji newsletterów Deloitte i informacji o webinarach i wydarzeniach:https://www2.deloitte.com/pl/pl/footerlinks/subskrypcje.html?icid=bn_subskrypcje
Topic Page Polski Ład: https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/topics/Polski-lad-wszystko-o-planowanych-zmianach-podatkowych.html
NAJBLIŻSZY WEBINAR:
Polska Strefa Inwestycji i grant rządowy - nowe zasady udzielania regionalnej pomocy inwestycyjnej9.09.2021, godz. 10:00-11:30Szczegóły Zarejestruj się
SUBSKRYPCJE: