Jak skutecznie zarządzać ryzykiem podatkowym?
description
Transcript of Jak skutecznie zarządzać ryzykiem podatkowym?
1
Doradztwo Podatkowe
Jak skutecznie zarządzać ryzykiem podatkowym?
Grażyna Młynarczyk
3
Plan prezentacji
Czynniki kształtujące ryzyko podatkowe
Ryzyko podatkowe w Polsce – wybrane statystyki
Metody zarządzania ryzykiem podatkowym
4
Zarządzanie Ryzykiem Podatkowym
Zarządzanie ryzykiem podatkowym Działania mające na celu opracowanie i wdrożenie
wewnętrznych procedur (w tym automatycznych i manualnych) mających na celu zapewnienie:
Przestrzegania prawa podatkowego i wymogów ustawowych Identyfikacji ryzyk podatkowych Efektywności podatkowej Właściwego funkcjonowania wewnętrznych funkcji podatkowych Minimalizacji ryzyka podatkowego oraz wpływu tego ryzyka na
sprawozdania finansowe Monitorowania zmian w prawie podatkowym
Doradztwo Podatkowe
Czynniki kształtujące ryzyko podatkowe
6
Czynniki kształtujące ryzyko podatkowe
Złożoność prawa podatkowego
Odpowiedzialność karnoskarbowa
Sprawozdawczość finansowa
Złożoność prawa podatkowego
Odpowiedzialność karnoskarbowa
Sprawozdawczość finansowa
Zwiększone wymogi regulacyjne (na przykład uregulowania SOX, projekt VIII Dyrektywy)
Nacisk na ład korporacyjny Rosnące oczekiwania
udziałowców Odpowiedzialność
podmiotów zbiorowych
Zwiększone wymogi regulacyjne (na przykład uregulowania SOX, projekt VIII Dyrektywy)
Nacisk na ład korporacyjny Rosnące oczekiwania
udziałowców Odpowiedzialność
podmiotów zbiorowych
Przed SOX Po SOX
+
TRADYCYJNE NOWE
7
Źródła ryzyka podatkowego
+
Niestabilne prawo podatkowe
Zmieniające się interpretacje prawa podatkowego (w tym orzeczenia sądów)
Fiskalizm organów skarbowych
Zmiany w innych przepisach prawa
Zmienne uwarunkowania rynkowe
Zewnętrzne
Niewystarczające kompetencje pracowników
Niewłaściwy i/lub niezdefiniowany podział obowiązków
Brak jasnych i skutecznych wewnętrznych procedur podatkowych
Brak wymiany informacji między działami finansowymi i merytorycznymi
Braki w dokumentacji Brak zaangażowania działu
podatkowego w operacje gospodarcze Niewykorzystany potencjał w zakresie
funkcji podatkowych stosowanych systemów informatycznych
Wewnętrzne
+
8
Skutki braku skutecznego zarządzania ryzykiem podatkowym
Nieopłacalne decyzje dot. prowadzonej działalności
Mało konkurencyjna oferta produktów
Zwiększona podstawa opodatkowania
Nadpłata podatków
Utrata reputacji
Skutki biznesowe
+
Zaległości podatkowe (odsetki karne, sankcje, utrata prawa do ulg)
Odpowiedzialność karnoskarbowa (KKS)
Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych
Naruszenie wymogów sprawozdawczości finansowej
Naruszenie innych wymogów ustawowych (w tym w zakresie sprawozdawczości giełdowej)
Skutki ustawowe
Doradztwo Podatkowe
Ryzyko podatkowe w Polsce - wybrane statystyki
10
Udział wpływów z przypisów w przychodach budżetowych z tytułu podatków (%)
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
CIT VAT PIT AKCYZA
11
Wartość przypisów dokonanych w ramach kontroli UKS (w tys. zł)
0
1 000 000
2 000 000
3 000 000
4 000 000
5 000 000
6 000 000
1999 2000 2001 2002 2003
12
Wartość przypisów wynikających z decyzji wydanych przez UKS i US (w tys. zł)
4 412 318
1 942 608
1 363 911
813 371
VAT CIT PIT Pozostałe (w tym akcyza)
13
Nowe sprawy w NSA w roku 2004
0
200
400
600
800
1000
1200
14
Wyniki spraw NSA w roku 2004
23%Przekazane
do ponownego
rozpatrzenia
2% Rozpatrzone
74%Odroczone/ umorzone
1% inne
Doradztwo Podatkowe
Jak zarządzać ryzykiem podatkowym?
16
Obszary ryzyka podatkowego
Zewnętrzne
Wewnętrzne
Bardzo ograniczone możliwości
zarządzania
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
17
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
Kompetencje pracowników
Procedury Systemy informatyczne
18
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
Kompetencje pracowników
Procedury Systemy informatyczne
Jasno określony zakres odpowiedzialności
Efektywna polityka szkoleniowa
Sformalizowane procedury podatkowe oraz w zakresie obiegu dokumentów
Pisemne instrukcje podatkowe dla pracowników spoza działu finansowego
Wymiana informacji między działem finansowym i pozostałymi działami
Procedury dot. prowadzenia sporów z organami podatkowymi
Zgodność procedur z systemami informatycznymi
Odpowiednio dostosowana funkcjonalność podatkowa
Minimalny zakres ręcznego przetwarzania danych
Integracja danych z różnych systemów informatycznych
19
Jak zarządzać ryzykiem podatkowym – KOMPETENCJE PRACOWNIKÓW
Opracowanie struktury funkcji podatkowych Obsługa bieżąca Planowanie podatkowe Koordynacja w zakresie podatków Wewnętrzne funkcje kontrolne Wewnętrzne doradztwo podatkowe
Zarządzanie wiedzą Polityka szkoleniowa
Szkolenia dostosowane do konkretnych wymogów Edukacja podatkowa dla personelu spoza działu finansowego, zajmującego się rozliczeniami
podatkowymi Okresowa weryfikacja wiedzy Ocena jakości szkoleń
Dostęp do profesjonalnych źródeł informacji (LEX, czasopisma, bieżący kontakt z doradcami podatkowymi itp.)
Właściwa wymiana informacji między działem finansowym/ podatkowym i pozostałymi działami
Jasne określenie zakresu odpowiedzialności osób zaangażowanych w rozliczenia podatkowe (w tym personelu spoza działu finansowego)
20
Jak zarządzać ryzykiem podatkowym – PROCEDURY
Kompletne procedury pisemne określające: Zakres odpowiedzialności dla poszczególnych działów/ osób w
przedsiębiorstwie Obieg informacji i dokumentów Niezbędne zaangażowanie i pomoc ze strony działów merytorycznych Wymogi dokumentacyjne Harmonogram zadań/ terminy Procedura akceptacji decyzji w zakresie traktowania podatkowego
zdarzeń gospodarczych Metodologia kwantyfikacji ryzyka podatkowego
Właściwe wdrożenie/ zakomunikowanie procedur
Monitorowanie efektywności i poprawności procedur (w tym okresowe weryfikacje i konieczne korekty)
21
Jak zarządzać ryzykiem podatkowym – SYSTEMY INFORMATYCZNE
Dostosowane do konkretnych wymogów i zoptymalizowane funkcje podatkowe w systemach informatycznych zapewniające większą przejrzystość rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej dzięki następującym elementom:
Modelowa struktura danych Dostosowana do wymogów przedsiębiorstwa struktura kodów oraz
algorytmów podatkowych Format sprawozdań
Zminimalizowane manualne przetwarzanie danych
Integracja danych z różnych systemów informatycznych
Aktualizacja funkcjonalności systemów informatycznych w celu uwzględnienia zmian w przepisach podatkowych i ich interpretacjach