Post on 13-Apr-2017
Alert PrAWNY 1
Warszawa, 20 lipca 2015
Kolejne wsparcie dla zaKładów energochłonnych i odbiorców przemysłowych – nowe zwolnienia i zwrot podatKu aKcyzowego.
Możliwe, że jeszcze przed wyborami zostaną przyjęte zmiany w ustawie o podatku akcyzowym.
Przyjęta poprawka do rządowego projektu nowelizacji ustawy o akcyzie przewiduje dwa rodzaje długo
oczekiwanych preferencji podatkowych dla odbiorców przemysłowych i zakładów energochłonnych.
Pierwsza preferencja polega na zwolnieniu od akcyzy całkowitego wolumenu energii elektrycznej,
który jest wykorzystywany w przedsiębiorstwach do celów redukcji chemicznej, w procesach
elektrolitycznych, metalurgicznych oraz mineralogicznych. Warunkiem ubiegania się o zwolnienie
w podatku akcyzowym jest konieczność posiadania statusu podatnika akcyzy z tytułu zużytej
energii, status ten można uzyskać np. poprzez posiadanie jednej z koncesji na obrót, wytwarzanie lub
dystrybucję energii elektrycznej.
Druga ulga polega na możliwości uzyskania zwrotu części zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej
wykorzystywanej przez zakład energochłonny. Zwrotowi podlegać będzie akcyza zapłacona od
energii elektrycznej, której koszty przekraczają ponad 3% wskaźnik energochłonności. Wskaźnik
energochłonności określa się jako udział kosztów energii elektrycznej w wartości produkcji sprzedanej.
Aby skorzystać z tej ulgi wskaźnik energochłonności musi wynosić co najmniej 3 %. Zwrot zapłaconej
akcyzy ( ponad 3 % wskaźnik energochłonności) będzie możliwy dopiero po zakończeniu roku
podatkowego przez danego odbiorcę.
R S PKancelaria Radców Prawnych
Raczyński Skalski & Partners
Alert PrAWNY 2
zwolnienia podatKowe w aKcyzie przewidziane poprawKą do projeKtu
ustawy o zmianie ustawy o podatKu aKcyzowym
Artykuł Rodzaj preferencjiWarunki uzyskania
zwolnienia/zwrotu
Wielkość
zwolnienia/zwrotuBeneficjenci
zwolnienie od aKcyzy energii eleKtrycznej zuŻytej w procesach produKcji
art. 30
ust. 7a -7c
projektu
ustawy o
podatku
akcyzowym
Zwolnienie od akcyzy
energii elektrycznej
wykorzystywanej w
przedsiębiorstwach:
a) do celów redukcji
chemicznej,
b) w procesach
elektrolitycznych,
c) w procesach
metalurgicznych,
d) w procesach
mineralogicznych.
Faktyczne wykorzystywanie
energii elektrycznej, do celów
redukcji chemicznej, w procesach
elektrolitycznych, metalurgicznych
oraz mineralogicznych
posiadanie przez podmiot
statusu podatnika akcyzy, w tym
posiadanie jednej z koncesji na
obrót, wytwarzanie lub dystrybucję
energii elektrycznej.
przekazanie do właściwego
naczelnika urzędu celnego, do
15 dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym podatnik
akcyzy wykorzystał energię
elektryczną, oświadczenia o ilości
wykorzystanej energii i sposobie
jej wykorzystania.
oświadczenie powinno zawierać:
a) nazwę i adres siedziby
podmiotu wykorzystującego
energię elektryczną,
b) ilość wytwarzanej energii
elektrycznej,
c) sposób wykorzystania energii
elektrycznej,
d) datę i miejsce sporządzenia
oświadczenia.
zwolnieniu podlega
całkowity wolumen
wykorzystany do celów
redukcji chemicznej,
w procesach
elektrolitycznych,
metalurgicznych lub
mineralogicznych.
przykład:
podatnik od akcyzy
zużywa 10 000 mwh
energii elektrycznej, a
stawka akcyzy wynosi
20 zł.
zwolnienie:
10 000 mwh x 20 zł =
200 000 zł
Wszyscy podatnicy
akcyzy od energii
elektrycznej, którzy
wykorzystują tą
energię do celów
redukcji chemicznej,
w procesach
elektrolitycznych,
metalurgicznych i
mineralogicznych.
R S PKancelaria Radców Prawnych
Raczyński Skalski & Partners
Alert PrAWNY 3
zwrot aKcyzy dla zaKładów energochłonnych
ArtykułRodzaj
preferencji
Warunki uzyskania
zwolnienia/zwrotu
Wielkość
zwolnienia/zwrotuBeneficjenci
art. 31 d
projektu
ustawy o
podatku
akcyzowym
zwrot części
zapłaconej
akcyzy od energii
elektrycznej
wykorzystywanej
przez zakład
energochłonny,
jeśli udział
kosztów energii
w wartości
produkcji
sprzedanej
wyniesie ponad
3%.
złożenie wniosku o zwrot
części zapłaconej akcyzy w
terminie do dnia 31 grudnia
roku następującego po
roku, w którym zakończył
się rok podatkowy. wniosek
należy złożyć do właściwego
naczelnika urzędu celnego.
do wniosku dodatkowo należy
załączyć:
a) dane określone w
projektowanym art. 31d ust. 7
ustawy o podatku akcyzowym,
b) dokumenty na podstawie
których odbiorca przemysłowy
określi koszty wykorzystanej
energii elektrycznej przy
obliczaniu kwoty zwracanej
częściowo akcyzy, a także
c) opinię biegłego rewidenta
która potwierdzi prawidłowość
wyliczenia udziału kosztów
wykorzystanej energii w
wartości produkcji sprzedanej
w roku podatkowym, za który
składany jest wniosek.
zwrotu akcyzy dokonuje
dyrektor właściwej izby celnej
na wniosek naczelnika urzędu
celnego.
1. zwrot dotyczy
zapłaconej
akcyzy od
wolumenu energii,
przekraczającego
3% wskaźnik
energochłonności.
2.
Kwota zwrotu
nie będzie mogła
przewyższać kwoty
zapłaconej akcyzy.
3.
Przykład:
Gdy wskaźnik
energochłonności
wyniesie 5%, zwrot
akcyzy obejmie
koszty energii
dotyczące 2%
nadwyżki ponad
3% wskaźnik
energochłonności.
zakład energochłonny, który:
1. wykonuje działalność
gospodarczą określoną
kodami pKd wskazanymi w
projektowanym art. 31d ust.
1 pkt 1 ustawy o podatku
akcyzowym 0510; 0729; 0811;
0891; 0893; 0899; 1032; 1039;
1041; 1062; 1104;1106; 1310; 1320;
1394; 1395; 1411; 1610; 1621; 1711;
1712; 1722; 1920; 2012; 2013;
2014; 2015; 2016; 2017; 2060;
2110; 2221; 2222; 2311; 2312; 2313;
2314; 2319; 2320; 2331; 2342;
2343; 2349; 2399; 2410; 2420;
2431; 2432; 2434; 2441; 2442;
2443; 2444; 2445; 2446; 2720;
3299; 2011; 2332; 2351; 2352;
2451; 2452; 2453; 2454; 2611;
2680; 3832;
2. prowadzi księgi rachunkowe
w rozumieniu przepisów
o rachunkowości,
3. nie korzysta ze zwolnienia od
akcyzy, o którym mowa powyżej
(zwolnienie energii w procesach
produkcyjnych).
przez zakład energochłonny
wykorzystujący energię
elektryczną rozumie się
podmiot:
R S PKancelaria Radców Prawnych
Raczyński Skalski & Partners
Alert PrAWNY 4
ArtykułRodzaj
preferencji
Warunki uzyskania
zwolnienia/zwrotu
Wielkość
zwolnienia/zwrotuBeneficjenci
zwrot akcyzy dokonany będzie
w terminie 30 dni od dnia
otrzymania wniosku o zwolnienie
z akcyzy wraz z dokumentami.
1. u którego udział kosztów
wykorzystanej energii
elektrycznej w wartości
produkcji sprzedanej w roku
podatkowym, za który składany
jest wniosek o zwolnienie
z akcyzy, wynosi ponad 3%,
2. który nie jest mniejszy
niż zorganizowana cześć
przedsiębiorstwa rozumiana
jako organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym
przedsiębiorstwie zespół
składników materialnych
i niematerialnych, w tym
zobowiązania, przeznaczonych
do realizacji określonych zadań
gospodarczych, który zarazem
mógłby stanowić niezależne
przedsiębiorstwo samodzielnie
realizujące te zadania.
Rządowy projekt ustawy o zmianie podatku akcyzowego wpłynął do sejmu 17 czerwca 2015 r.
i jest dopiero na początkowym etapie procesu legislacyjnego. Przewidywana tzw. autopoprawka
do rządowego projektu ustawy, została w dniu 14 lipca 2015 r. pozytywnie rozpatrzona przez
Radę Ministrów i ma być procedowana w ramach rządowego projektu ustawy o zmianie podatku
akcyzowego. Wejście w życie planowanych zmian przewidziane jest na 1 stycznia 2016 r.
R S PKancelaria Radców Prawnych
Raczyński Skalski & Partners
rsp legal ul. wronia 45 lok. 175, 00-870 warszawa www.rsplegal.pl
Projekt nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym został umieszczony na stronach RCL.
http://www.sejm.gov.pl/sejm7.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=3522
Poinformujemy Państwa o przebiegu procesu legislacyjnego oraz ewentualnych zmianach
w zapłacie i zwrocie akcyzy.
W przypadku jakichkolwiek pytań prosimy o kontakt pod adresem:
kacper.skalski@rsplegal.pl
słowa Kluczowe: odbiorca przemysłowy, ustawa o podatku akcyzowym, zakład energochłonny,
zwolnienie od akcyzy, zwrot akcyzy, wskaźnik energochłonności, wartość produkcji sprzedanej,
koszty zużytej energii elektrycznej.
R S PKancelaria Radców Prawnych
Raczyński Skalski & Partners
maciej raczyŃsKiradca prawnymaciej.raczynski@rsplegal.pl +48 693 550 105
Kacper sKalsKiradca prawnykacper.skalski@rsplegal.pl+48 690 566 519