Zmiany w akcyzie od energii elektrycznej Alert prawny RSP Legal

Alert PrAWNY 1

Warszawa, 20 lipca 2015

Kolejne wsparcie dla zaKładów energochłonnych i odbiorców przemysłowych – nowe zwolnienia i zwrot podatKu aKcyzowego.

Możliwe, że jeszcze przed wyborami zostaną przyjęte zmiany w ustawie o podatku akcyzowym.

Przyjęta poprawka do rządowego projektu nowelizacji ustawy o akcyzie przewiduje dwa rodzaje długo

oczekiwanych preferencji podatkowych dla odbiorców przemysłowych i zakładów energochłonnych.

Pierwsza preferencja polega na zwolnieniu od akcyzy całkowitego wolumenu energii elektrycznej,

który jest wykorzystywany w przedsiębiorstwach do celów redukcji chemicznej, w procesach

elektrolitycznych, metalurgicznych oraz mineralogicznych. Warunkiem ubiegania się o zwolnienie

w podatku akcyzowym jest konieczność posiadania statusu podatnika akcyzy z tytułu zużytej

energii, status ten można uzyskać np. poprzez posiadanie jednej z koncesji na obrót, wytwarzanie lub

dystrybucję energii elektrycznej.

Druga ulga polega na możliwości uzyskania zwrotu części zapłaconej akcyzy od energii elektrycznej

wykorzystywanej przez zakład energochłonny. Zwrotowi podlegać będzie akcyza zapłacona od

energii elektrycznej, której koszty przekraczają ponad 3% wskaźnik energochłonności. Wskaźnik

energochłonności określa się jako udział kosztów energii elektrycznej w wartości produkcji sprzedanej.

Aby skorzystać z tej ulgi wskaźnik energochłonności musi wynosić co najmniej 3 %. Zwrot zapłaconej

akcyzy ( ponad 3 % wskaźnik energochłonności) będzie możliwy dopiero po zakończeniu roku

podatkowego przez danego odbiorcę.

R S PKancelaria Radców Prawnych

Raczyński Skalski & Partners

Alert PrAWNY 2

zwolnienia podatKowe w aKcyzie przewidziane poprawKą do projeKtu

ustawy o zmianie ustawy o podatKu aKcyzowym

Artykuł Rodzaj preferencjiWarunki uzyskania

zwolnienia/zwrotu

Wielkość

zwolnienia/zwrotuBeneficjenci

zwolnienie od aKcyzy energii eleKtrycznej zuŻytej w procesach produKcji

art. 30

ust. 7a -7c

projektu

ustawy o

podatku

akcyzowym

Zwolnienie od akcyzy

energii elektrycznej

wykorzystywanej w

przedsiębiorstwach:

a) do celów redukcji

chemicznej,

b) w procesach

elektrolitycznych,

c) w procesach

metalurgicznych,

d) w procesach

mineralogicznych.

Faktyczne wykorzystywanie

energii elektrycznej, do celów

redukcji chemicznej, w procesach

elektrolitycznych, metalurgicznych

oraz mineralogicznych

posiadanie przez podmiot

statusu podatnika akcyzy, w tym

posiadanie jednej z koncesji na

obrót, wytwarzanie lub dystrybucję

energii elektrycznej.

przekazanie do właściwego

naczelnika urzędu celnego, do

15 dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym podatnik

akcyzy wykorzystał energię

elektryczną, oświadczenia o ilości

wykorzystanej energii i sposobie

jej wykorzystania.

oświadczenie powinno zawierać:

a) nazwę i adres siedziby

podmiotu wykorzystującego

energię elektryczną,

b) ilość wytwarzanej energii

elektrycznej,

c) sposób wykorzystania energii

elektrycznej,

d) datę i miejsce sporządzenia

oświadczenia.

zwolnieniu podlega

całkowity wolumen

wykorzystany do celów

redukcji chemicznej,

w procesach

elektrolitycznych,

metalurgicznych lub

mineralogicznych.

przykład:

podatnik od akcyzy

zużywa 10 000 mwh

energii elektrycznej, a

stawka akcyzy wynosi

20 zł.

zwolnienie:

10 000 mwh x 20 zł =

200 000 zł

Wszyscy podatnicy

akcyzy od energii

elektrycznej, którzy

wykorzystują tą

energię do celów

redukcji chemicznej,

w procesach

elektrolitycznych,

metalurgicznych i

mineralogicznych.



Alert PrAWNY 3

zwrot aKcyzy dla zaKładów energochłonnych

ArtykułRodzaj

preferencji

Warunki uzyskania

zwolnienia/zwrotu

Wielkość


art. 31 d

projektu

ustawy o

podatku

akcyzowym

zwrot części

zapłaconej

akcyzy od energii

elektrycznej

wykorzystywanej

przez zakład

energochłonny,

jeśli udział

kosztów energii

w wartości

produkcji

sprzedanej

wyniesie ponad

3%.

złożenie wniosku o zwrot

części zapłaconej akcyzy w

terminie do dnia 31 grudnia

roku następującego po

roku, w którym zakończył

się rok podatkowy. wniosek

należy złożyć do właściwego

naczelnika urzędu celnego.

do wniosku dodatkowo należy

załączyć:

a) dane określone w

projektowanym art. 31d ust. 7

ustawy o podatku akcyzowym,

b) dokumenty na podstawie

których odbiorca przemysłowy

określi koszty wykorzystanej

energii elektrycznej przy

obliczaniu kwoty zwracanej

częściowo akcyzy, a także

c) opinię biegłego rewidenta

która potwierdzi prawidłowość

wyliczenia udziału kosztów

wykorzystanej energii w

wartości produkcji sprzedanej

w roku podatkowym, za który

składany jest wniosek.

zwrotu akcyzy dokonuje

dyrektor właściwej izby celnej

na wniosek naczelnika urzędu

celnego.

1. zwrot dotyczy

zapłaconej

akcyzy od

wolumenu energii,

przekraczającego

3% wskaźnik

energochłonności.

2.

Kwota zwrotu

nie będzie mogła

przewyższać kwoty

zapłaconej akcyzy.

3.

Przykład:

Gdy wskaźnik

energochłonności

wyniesie 5%, zwrot

akcyzy obejmie

koszty energii

dotyczące 2%

nadwyżki ponad

3% wskaźnik

energochłonności.

zakład energochłonny, który:

1. wykonuje działalność

gospodarczą określoną

kodami pKd wskazanymi w

projektowanym art. 31d ust.

1 pkt 1 ustawy o podatku

akcyzowym 0510; 0729; 0811;

0891; 0893; 0899; 1032; 1039;

1041; 1062; 1104;1106; 1310; 1320;

1394; 1395; 1411; 1610; 1621; 1711;

1712; 1722; 1920; 2012; 2013;

2014; 2015; 2016; 2017; 2060;

2110; 2221; 2222; 2311; 2312; 2313;

2314; 2319; 2320; 2331; 2342;

2343; 2349; 2399; 2410; 2420;

2431; 2432; 2434; 2441; 2442;

2443; 2444; 2445; 2446; 2720;

3299; 2011; 2332; 2351; 2352;

2451; 2452; 2453; 2454; 2611;

2680; 3832;

2. prowadzi księgi rachunkowe

w rozumieniu przepisów

o rachunkowości,

3. nie korzysta ze zwolnienia od

akcyzy, o którym mowa powyżej

(zwolnienie energii w procesach

produkcyjnych).

przez zakład energochłonny

wykorzystujący energię

elektryczną rozumie się

podmiot:



Alert PrAWNY 4

ArtykułRodzaj

preferencji

Warunki uzyskania

zwolnienia/zwrotu

Wielkość


zwrot akcyzy dokonany będzie

w terminie 30 dni od dnia

otrzymania wniosku o zwolnienie

z akcyzy wraz z dokumentami.

1. u którego udział kosztów

wykorzystanej energii

elektrycznej w wartości

produkcji sprzedanej w roku

podatkowym, za który składany

jest wniosek o zwolnienie

z akcyzy, wynosi ponad 3%,

2. który nie jest mniejszy

niż zorganizowana cześć

przedsiębiorstwa rozumiana

jako organizacyjnie i finansowo

wyodrębniony w istniejącym

przedsiębiorstwie zespół

składników materialnych

i niematerialnych, w tym

zobowiązania, przeznaczonych

do realizacji określonych zadań

gospodarczych, który zarazem

mógłby stanowić niezależne

przedsiębiorstwo samodzielnie

realizujące te zadania.

Rządowy projekt ustawy o zmianie podatku akcyzowego wpłynął do sejmu 17 czerwca 2015 r.

i jest dopiero na początkowym etapie procesu legislacyjnego. Przewidywana tzw. autopoprawka

do rządowego projektu ustawy, została w dniu 14 lipca 2015 r. pozytywnie rozpatrzona przez

Radę Ministrów i ma być procedowana w ramach rządowego projektu ustawy o zmianie podatku

akcyzowego. Wejście w życie planowanych zmian przewidziane jest na 1 stycznia 2016 r.



rsp legal ul. wronia 45 lok. 175, 00-870 warszawa www.rsplegal.pl

Projekt nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym został umieszczony na stronach RCL.

http://www.sejm.gov.pl/sejm7.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=3522

Poinformujemy Państwa o przebiegu procesu legislacyjnego oraz ewentualnych zmianach

w zapłacie i zwrocie akcyzy.

W przypadku jakichkolwiek pytań prosimy o kontakt pod adresem:

[email protected]

słowa Kluczowe: odbiorca przemysłowy, ustawa o podatku akcyzowym, zakład energochłonny,

zwolnienie od akcyzy, zwrot akcyzy, wskaźnik energochłonności, wartość produkcji sprzedanej,

koszty zużytej energii elektrycznej.



maciej raczyŃsKiradca [email protected] +48 693 550 105

Kacper sKalsKiradca [email protected]+48 690 566 519

Zmiany w akcyzie od energii elektrycznej Alert prawny RSP Legal

Law

Transcript of Zmiany w akcyzie od energii elektrycznej Alert prawny RSP Legal