Zmiany w zakresie podatków dochodowych, podatku od towarów ...w+podatkach+na+2018.pdf · Zmiany w...

Zmiany w zakresie podatków dochodowych, podatku od towarów i usług, podatku akcyzowym oraz

Ordynacji Podatkowej na rok 2018.

ul. Mazowiecka 6387-100 Toruń

tel.: +48 56 664 77 00fax :+48 56 664 78 20

http://www.kujawsko-pomorskie.kas.gov.pl/drugi-urzad-skarbowy-w-toruniuna.pl

Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych

oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w 2018

roku(wybrane zagadnienia)

Prezentację prowadzi:Hanna Krychniak

Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w 2018 roku

- ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku od osób prawnych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U poz. 2175 )- ustawa z dnia 12 października 2017 r o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. poz. 2056 )- ustawa z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin ( Dz. U. poz. 1428 )

Przychody

Dodany Art.10 ust.4

Przychody z realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 20 lipca 2005 roku o obrocie instrumentami finansowymi, lub z pochodnych instrumentów finansowych, uzyskane w następstwie objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, są zaliczane do tego źródła przychodów, w ramach którego to świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie zostało uzyskane.

(zmiana ta wyłącza ze źródła przychodów „kapitały pieniężne” przychody uzyskane z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych lub innych praw pochodnych, które to instrumenty lub prawa zostały otrzymane jako nieodpłatne świadczenia lub świadczenia w naturze. W takim przypadku, z wyjątkiem realizacji tych praw w ramach programów pracowniczych, przychód z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych oraz innych praw pochodnych będzie kwalifikowany do tego źródła, w ramach którego powstał przychód z tytułu otrzymania pochodnych instrumentów finansowych lub praw pochodnych, jako nieodpłatne świadczenie lub świadczenie w naturze – opodatkowanie wg skali 18% /32 % )

Wprowadzonej zmianie towarzyszy dodanie do art. 22 updof ust 1dc, który reguluje kwestię ustalania kosztów w tego rodzaju przypadka

Art.22 ust 1dcW przypadku realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych uzyskanych w następstwie objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, w związku z którymi został określony przychód, wartość tego przychodu powiększa koszty uzyskania przychodu ze źródła, do którego, zgodnie z art. 10 ust 4 został zaliczony ten przychód.

( w przypadku gdy podatnik otrzyma świadczenia rzeczowe lub nieodpłatne świadczenie w postaci pochodnych instrumentów finansowych lub innych praw pochodnych, które będzie dla niego stanowiło przychód do opodatkowania na podstawie art.10 ust. 4, a następnie w wyniku realizacji praw ponownie uzyska kolejny przychodów, wówczas na podstawie ust.1dc może zaliczyć do kosztów podatkowych przychód z tytułu nabycia lub objęcia tych instrumentów lub praw pochodnych. Celem wprowadzonej zmiany jest uniknięcie podwójnego opodatkowania. )

Zmiana w art. 24 ust. 8 pkt 11 - 12a

Ust. 11. Jeżeli w wyniku realizacji programu motywacyjnego utworzonego przez:

1) spółkę akcyjną, od której podatnik uzyskuje świadczenia lub inne należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13,

2) spółkę akcyjną będącą jednostką dominującą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki, od której podatnik uzyskuje świadczenia oraz inne należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13

– podatnik faktycznie obejmuje lub nabywa akcje tej spółki lub akcje spółki w stosunku do niej dominującej, przychód z tego tytułu powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji.

Ust. 11a. Dochodem z odpłatnego zbycia akcji, o których mowa w ust. 11, jest różnica między przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia akcji a kosztami uzyskania przychodu określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38

Ust. 11b. Przez program motywacyjny, o którym mowa w ust. 11, rozumie się system wynagradzania utworzony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia przez:

1) spółkę akcyjną, dla osób uzyskujących od niej świadczenia lub inne należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13, albo

2) spółkę akcyjną będącą jednostką dominującą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki, od której osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w ramach tego systemu wynagradzania uzyskują świadczenia lub inne należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13

– w wyniku którego osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w ramach tego systemu wynagradzania bezpośrednio lub w wyniku realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych lub realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub realizacji innych praw majątkowych, nabywają prawo do faktycznego objęcia lub nabycia akcji spółki określonej w pkt 1 lub 2.

Ust. 12a. Przepisy ust. 11–11b mają zastosowanie do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione z tytułu objęcia lub nabycia akcji spółek akcyjnych, których siedziba lub zarząd znajduje się na terytorium państwa, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. (...)

Uchylono art. 14 ust.2 pkt 15Przepis ten regulował kwestie powstania przychodu dla celów podatku dochodowego odnośnie do środków przekazywanych na rzecz funduszu innowacyjności.Zmiana jest efektem likwidacji funduszu innowacyjności w wyniku uchylenia z dniem 01.01.2018 r. art. 21 w ustawie z 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej.

( fundusz innowacyjności tworzy się 1. Centrum badawczo-rozwojowe mogło tworzyć fundusz innowacyjności. Fundusz innowacyjności tworzy się z comiesięcznego odpisu wynoszącego nie więcej niż 20% przychodów uzyskanych przez centrum badawczo-rozwojowe w danym miesiącu. Odpis, o którym mowa w ust. 2, obciąża koszty działalności centrum badawczo-rozwojowego. Środki funduszu innowacyjności zalicza się do przychodów z działalności w przypadku:1) niewykorzystania ich w danym roku podatkowym - w wysokości niewykorzystanych środków;2) utraty przez przedsiębiorcę statusu centrum badawczo-rozwojowego.)

Art.14 ust. 2 pkt 18

Przychodem z działalności gospodarczej jest opłata recyklingowa, o której mowa w art.40c ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi. Wprowadzonej zmianie towarzyszy dodanie do art. 22 updof ust. 1aa, który reguluje kwestię ustalania kosztów w tego rodzaju przypadkach.

Art. 22 ust 1aa -Kosztem uzyskania przychodu jest również wniesiona opłata recyklingowa, o której mowa a art. 40 c ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi

RYCZAŁTOWIEC- opłata recyklingowa stanowi przychód- przy dokonanej wpłacie opłaty recyklingowej –korekta przychodów zgodnie z art. 6 ust.1 oraz ust. 1e ustawy PPE

Koszty uzyskania przychodu

Art.22 ust.1g W przypadku odpłatnego zbycia udziałów ( akcji ) objętych w wyniku podziału, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji ) w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest wartość emisyjna udziałów ( akcji ).

( Do końca 2017 roku kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia takich udziałów ( akcji ) w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej była ich wartość nominalna ustalona na dzień zarejestrowania podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej albo na dzień zarejestrowania spółek nowo zawiązanych. Od 2018 roku koszty te ustala się z uwzględnieniem wartości emisyjnej udziałów ( akcji )

Art. 22 ust.1p pkt 2Kosztami uzyskania przychodów, z uwzględnieniem ust. 8, są także koszty poniesione przez pracodawcę, pod warunkiem że nie zostały sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych; z tytułu :

- prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola, do wysokości 1.000 zł na każde dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27 f ust.1, uczęszczającego do zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola,

- dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika, miesięcznie nie więcej niż kwota 1.000 zł na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust.1.

Art. 22 ust. 9 pkt 3, ust.9a i ust. 9b Koszty twórców

Art. 22 ust. 9a - w roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodu, o którym mowa w ust. 9 pkt 1-3, nie mogą przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art.27 ust 1

( poprzednio ½ kwoty ) 85.528 zł

Dodano ust. 9b , który mówi, że przepis ust.9 pkt 3 stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności:

1. twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, programów komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;

2. badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej; 3. artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i

estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki, kostiumografii, scenografii;

4. w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i dźwięku, montażystów, kaskaderów;

5. publicystycznej.

( Przy czym, jeżeli podatnik udowodni, że w roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów były wyższe niż kwota 85 528 zł, koszty uzyskania będzie można przyjąć się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych. )

AMORTYZACJA

Art.22b

Ust.1 Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania.

( zmiana ma charakter doprecyzowujący )

Art.22 d

Ust.1 Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22 g, nie przekracza 10.000 zł, wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Konsekwencją podwyższono z 3.500 zł do 10.000 zł limitu jednorazowej amortyzacji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych są zmiany w kolejnych artykułach tj.

art.22e ust. 1

Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione w art.22a ust. 1 i art. 22b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 10.000 zł, i ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczą ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok – podatnicy są zobowiązani, w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w który ten rok upłynął (…)

art. 22e ust 2

Przepisy ust.1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczenia wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków majątku o wartości początkowej przekraczającej 10.000 zł do kosztów uzyskania przychodu, a następnie zaliczenia tych składników do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia; w tym przypadku odsetki nalicza się do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

art.22f ust. 3

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art.22h-22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 10.000 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10.000 zł podatnicy z zastrzeżeniem art.22d ust. 1,mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art.22h-22m albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.

art. 22g ust. 17

Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 10.000 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10.000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

art. 22k ust. 9

Przy obliczaniu limitu, o którym mowa w ust.7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczających 10.000 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art.22f ust.3.

Wydatki nie uznane za koszty uzyskania przychodu

Art. 23 ust. 1 pkt 20 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności lub ich części, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w ust. 2

( zmiana ma charakter porządkowy i polega na odwołaniu się do w art. 23 ust. 1 pkt 20 updof wprost do przepisów art. 23 ust. 2 – który definiuje, kiedy wierzytelność, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 20 jest nieściągalna )

Art. 23 ust.1 pkt 34 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, w tym w sposób określony w art. 17 ust.1 pkt 9, z wyjątkiem wierzytelności lub jej części, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychód należny – do wysokości uprzednio zarachowanej jako przychód należny.

( Poprzednie brzmienie przepisu nie determinowało wysokości straty ze sprzedaży wierzytelności.W celu rozwiania wątpliwości wynikających z niejednolitości orzecznictwa sądowego oraz stanowiska organów podatkowych, wierzytelności umorzone, zarachowane jako przychody należne do wysokości zarachowanej jako przychód należny stanowią koszt jedynie w kwocie netto. Przed 1 stycznia 2018 r. kosztem były umorzone wierzytelności w kwocie brutto (pełnej wartości nominalnej)Omawianą zmianę uzasadniono tym, że zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wartości wierzytelności wraz z VAT prowadzi do skutku polegającego na ujęciu jako kosztu nieotrzymanej kwoty VAT stanowiącej część składową wartości zbywanej wierzytelności. Narusza to neutralność tego podatku przyjętą na gruncie podatku dochodowego, wyrażającą się tym, iż co do zasady VAT nie stanowi kosztu ani przychodu podatkowego .W przypadku faktycznie nieotrzymania vat strata na nim poniesiona jest wyłącznie stratą ekonomiczną, która nie powinna być rozliczana w podatku dochodowym.)

Art. 23 ust. 1 pkt 41 - nie uważa się za koszty uzyskania przychodów umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem wierzytelności lub jej części, które uprzednio na podstawie art.14 zostały zarachowane jako przychody należne – do wysokości zarachowanej jako przychód należny

( zmiana ma charakter doprecyzowujący że do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć umorzone wierzytelności do wysokości, w jakiej rzeczywiście dokonano takiego zarachowania )

Art. 23 ust. 1 pkt 45a

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, jeżeli :

- nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub

– dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub

– nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub

– nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku,

( Do końca 2017 roku co do zasady przepisy wyłączały możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych od otrzymanych nieodpłatnie, z wyjątkiem od takich składników nabytych w drodze spadku lub darowizny.

( Obecnie trwają prace nad kolejną zmianą przepisów w tym zakresie mające przede wszystkim złagodzić niekorzystne regulacje dla firm rodzinnych )

Dodano Art. 30 g ( wysokość podatku dochodowego od przychodów z tytułu własności środka trwałego

położonego na terytorium RP, którego wartość początkowa przekracza 10.000.000 zł )

1. Podatek dochodowy od przychodów z tytułu własności środka trwałego położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, którego wartość początkowa przekracza 10 000 000 zł, w postaci: 1) budynku handlowo-usługowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako: a) centrum handlowe, b) dom towarowy, c) samodzielny sklep i butik, d) pozostały handlowo-usługowy, 2) budynku biurowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako budynek biurowy

– wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do:

1) środków trwałych, o których mowa w ust. 1, od których zaprzestano dokonywania odpisów amortyzacyjnych na podstawie art. 22c pkt 5;

2) środków trwałych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, wykorzystywanych wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.

3. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł.

4. W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika, przy obliczaniu wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się wartość wynikającą z ewidencji podatnika.

5. W przypadku gdy środek trwały stanowi własność lub współwłasność spółki niebędącej osobą prawną, przy obliczaniu wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przypadającej na wspólnika, przepis art. 8 stosuje się odpowiednio.

6. W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika i podmiotu powiązanego z podatnikiem w rozumieniu art. 25, przy obliczaniu wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się całkowitą wartość początkową tego środka trwałego. Przy obliczaniu podatku podatnik uwzględnia wynikającą z prowadzonej ewidencji wartość początkową środka trwałego ustaloną zgodnie z art. 22g ust. 11 i kwotę, o której mowa w ust. 3, ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość początkowa środka trwałego wynikająca z prowadzonej przez podatnika ewidencji do całkowitej wartości początkowej tego środka trwałego.

7. Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy środek trwały stanowi własność lub współwłasność spółki niebędącej osobą prawną, której wspólnikami są podatnik i podmiot powiązany z podatnikiem w rozumieniu art. 25.

8. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek, o którym mowa w ust. 1, i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który płacony jest podatek.

9. Kwotę obliczonego za dany miesiąc podatku podatnicy odliczają od zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44. W przypadku gdy podatnicy wpłacają zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega podatek obliczony za miesiące przypadające na dany kwartał.

10. Podatnicy mogą nie wpłacać podatku, o którym mowa w ust. 1, jeżeli jest on niższy od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44, za dany miesiąc.

11. Kwotę uiszczonego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku, o którym mowa w ust. 1, odlicza się od podatku obliczonego zgodnie z art. 27 lub art. 30c za rok podatkowy. Odliczenia dokonuje się w zeznani, o którym mowa w art. 45 ust.1 lub ust. 1a pkt 2.

12.W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 1 został oddany do używania, przepisy ust.1-11 stosuje się wyłącznie do podmiotu dokonującego odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22a-22o.

Związek z dodanym art. 23 ust 1pkt 65 nie uważa się za koszty uzyskania przychodu podatku, o którym mowa w art. 30g.

Art.30f ( podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej )

( Dokonano modyfikacji przepisów dotyczących unikania opodatkowania poprzez tworzenie kontrolowanych spółek zagranicznych ( CFC )- w państwach, które stosują preferencyjne reżimy opodatkowania, w tym w tzw. Rajach

podatkowych )

Najważniejsze zmiany:

- podniesienie limitu posiadanych udziałów przez podatnika z 25% do 50%, przy czym ten limit zostanie spełniony, gdy rezydent samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi przekroczy próg posiadania 50% udziałów w spółce zagranicznej;

- zmiana definicji spółki zagranicznej poprzez dodanie, że rezydent samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi posiada bezpośrednio lub pośrednio udziały w kapitale spółki nieposiadającej siedziby / zarządu na terytorium RP;

- zmniejszenie procentowego udziału przychodów pasywnych uzyskiwanych przez spółkę zagraniczną z 50% do 33% oraz poszerzenie katalogu przychodów pasywnych.

Dodany Art. 44 ust. 15 i 16 ( wpłaty zaliczek )

Ust. 15. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według zasad określonych w ust. 3 i ust. 3f–3h, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

Ust. 16. Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.

OŚWIADCZENIA I ZAWIADOMIENIA

Dodano Art.45b pkt 6

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi w drodze rozporządzenia, wzory

6) oświadczeń oraz zawiadomień, o których mowa w art. 8 ust. 3 i 6 oraz art. 9a ust. 2, 4, 7 i 8

art. 8 ust.3 – oświadczenie małżonków –najem art. 8 ust.6 – rezygnacja w/w

art.9a ust.2 – oświadczenie PPLart.9a ust.4 – rezygnacja z PPL

art.9a ust.7 –działy specjalne –PPLart.9a ust 8-rezygnacja w/w

Zmiana art. 9a ust.8

W wyniku wprowadzonej nowelizacji zmianie uległ termin informowania podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na podstawie ksiąg o rezygnacji z opodatkowania w formie podatku liniowego :

Było - do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowyJest - do 20 stycznia roku podatkowego

Art.24a ust.2 pkt 3a, pkt 3b i pkt 3c - uchylono

- Zlikwidowano obowiązek zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego o zaprowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów w roku podatkowym, jeżeli przedsiębiorca rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej lub w poprzednim roku prowadził księgi rachunkowe lub opodatkowany był w formach zryczałtowanych.

- Zlikwidowano również obowiązek zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego o powierzeniu prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów biuru rachunkowemu, jeśli przedsiębiorca zawarł umowę z biurem rachunkowym na prowadzenie tej księgi.

Załącznik Nr 1 do ustawy tj. - Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych

( Zmiana ma na celu dostosowanie „Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych” do nowej Klasyfikacji Środków Trwałych )

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby

fizyczne ( j.t. Dz. U. z 2017 poz. 2157 ze zm )

Zmiana art.12 ust.1 pkt 3 lit a

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 %, przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a do kwoty 100.000 zł; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12,5% przychodów,

Dodano pkt 13 do art. 12 ust.1

W przypadku osiąganych przez małżonków przychodów , o których mowa w art.6 ust. 1a, kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 3 lit. a, dotyczy łącznie obojga małżonków.

( limit 100.000 zł dotyczy obojga małżonków )

Dodano art.9 ust. 7

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 i 4-6, podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem wzoru określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 52 ust.3 pkt 5. Podatnicy składający oświadczenie poprzez Centralną Ewidencję i Informację i Działalności Gospodarczej stosują wzór określony w przepisach wydanych na podstawie art. 52 ust. 3 pkt 5.

Dodano art.12 ust. 8b

Oświadczenie, o którym mowa w ust.6 ( oświadczenie małżonków ), oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 8a,( rezygnacja ) podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem wzorów określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 52 ust.3 pkt 5.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby

fizyczne ( j.t. Dz. U. z 2017 poz. 2157 ze zm )

Zmiana w art. 15 ust.4

Ewidencję oraz dowody, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także dowody zakupu, o których mowa w ust. 1, należy przechowywać w miejscu wykonywania działalności lub, jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, w miejscu wskazanym przez podatnika lub podatników – jako ich siedziba, albo w biurze rachunkowym, któremu zostało powierzone prowadzenie ewidencji.

( likwidacja obowiązku zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego o powierzeniu prowadzenia ewidencji przychodów biuru rachunkowemu ) Dodano art. 52 ust.1 pkt 6

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory oświadczeń oraz zawiadomień, o których mowa w art. 9 ust. 1 i 4-6 oraz art. 12 ust. 6 i 8a,- wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia, terminu i miejsca składania, kierując się potrzebą ułatwienia podatnikom poprawnego sporządzenia tych zeznań, wniosków, deklaracji, informacji, oświadczeń i zawiadomień.

Dziękuję za uwagę

Podatek dochodowy od osób fizycznych – ulgi, zwolnienia

Prezentację prowadzi:Małgorzata Majewska

Zmiany w PIT w zakresie :

- Zwolnienia przedmiotowe - Art. 21 ustawy o PIT,

- Podstawa obliczenia i wysokość podatku – art. 26

* odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne,

* odliczenia od dochodu darowizn przekazanych na cele krwiodawstwa,

- Skala podatkowa – art. 27

Podwyższono kwoty limitu zwolnień w zakresie:

(art. 21 ust. 1 pkt 9a)

−zapomóg z funduszu zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej

pracownikom należącym do tej organizacji do wysokości nieprzekraczającej w

roku podatkowym kwoty 1.000 zł

Było 638 zł ,

(art. 21 ust. 1 pkt 17)

− diety i zwrotu kosztów dla osób wykonujących czynności związane z

pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich – do wysokości

nieprzekraczającej miesięcznie 3.000 zł

Było 2.280 zł ,

Zwolnienia przedmiotowe – art 21 ustawy o PIT

Zwolnienia przedmiotowe – art. 21 ustawy o PIT

(art. 21 ust. 1 pkt 26lit. a) i b),

− zapomóg otrzymanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej

choroby lub śmierci:

* z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych

lub zgodne z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,

* z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł

Było 2.280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 (świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników

studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa,

budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni – przyznane na

podstawie przepisów o systemie oświaty oraz Prawo o szkolnictwie wyższym) i 79 (świadczenia z pomocy

społecznej)

(art. 21 ust. 1 pkt 32b),

− przychodów z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty 6.000 zł

Było z 2.280 zł

Zwolnienia przedmiotowe – art. 21 ustawy o PIT

(art. 21 ust. 1 pkt 38)

- świadczeń od zakładu pracy otrzymywanych przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000 zł Było 2.280 zł

(art. 21 ust. 1 pkt 92)

- świadczeń otrzymanych na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin

zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do wysokości

nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000 zł

Było 2.280 zł

(art. 21 ust. 1 pkt 67),

− świadczeń z ZFŚS, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty

1.000 zł Było 380 zł

(art. 21 ust. 1 pkt 67b),

− świadczeń na opiekę w żłobkach i przedszkolach nie finansowanych przez ZFŚS z tyt.

objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania

dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do wysokości

nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1.000 zł, na każde dziecko, o którym mowa w art.

27f ust. 1

Było 200 zł (z tyt. uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola)

400 zł (z tyt. objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego

opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego)

(art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b),

− dopłat do wypoczynku osób do 18 roku życia nie finansowanych przez ZFŚS

do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.000 zł (z FS, ZFŚS bez limitu, inne źródła 2.000 zł)

Było z FS, ZFŚS bez limitu, inne źródła 760 zł

Wprowadzono zwolnienia:

(art. 21 ust. 1 pkt 83b)

− wynagrodzeń za udzielanie pomocy służbom państwowym wypłacanych z

funduszu operacyjnego, o którym mowa w odrębnych ustawach,

przy jednoczesnym uchyleniu pkt 5 w art. 30 w ust. 1 (dotyczył poboru 20%

zryczałtowanego podatku od dochodów/przychodów z wynagrodzeń za

udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, ABW, itp.)

(art. 21 ust. 1 pkt 89)

Zlikwidowano limit zwolnień w zakresie:

− świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni na podstawie

odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem przez uczelnię na

studenckie praktyki zawodowe

Było do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty

2.280 zł

(art. 21 ust. 1 pkt 90b) -wprowadzono zwolnienie w zakresie :

świadczeń uzyskanych z tytułu uczestnictwa w nieodpłatnych szkoleniach

z zakresu opieki paliatywnej i hospicyjnej organizowanych przez

organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności

pożytku publicznego, lub organy samorządu zawodowego lekarzy lub

pielęgniarek i położnych, mające siedzibę i działające w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do

Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej;

Zmiana ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.,

W art. 21 ust. 1 dodano pkt 97b) i wprowadzono zwolnienie od podatku

dochodowego kwoty należności z tytułu:

a) zaległej opłaty z tytułu czynszu najmu lokalu mieszkalnego,

b) zaległej opłaty za dostawy do lokalu mieszkalnego energii, gazu, wody

oraz za odbiór ścieków, odpadów i nieczystości ciekłych,

c) odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkalnego,

d) odsetek od należności, o których mowa w lit. a–c,

e) nieuregulowanych kosztów dochodzenia i egzekucji należności, o których

mowa w lit. a–d, w tym zasądzonych prawomocnym tytułem wykonawczym

wraz z kosztami postępowania sądowego i egzekucyjnego – umorzonych na

podstawie art. 59 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach

publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077) lub uchwały, o której mowa w art.

59 ust. 3 tej ustawy;”

Ujednolicono przepisy normujące zwolnienia w zakresie

wygranych w grach hazardowych, w związku z czym:

− uchylono zwolnienie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 6,

(wygrane w kasynach gry oraz w grach bingo pieniężne i fantowe

urządzanych i prowadzonych przez uprawniony pod-miot na podstawie

przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do

Europejskiego Obszaru Gospodarczego ).

"wygrane w grach hazardowych (było : wygrane w grach liczbowych, loteriach

pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych,

loteriach audioteksowych i loteriach fantowych), jeżeli jednorazowa wartość

tych wygranych nie przekracza 2280 zł, urządzanych i prowadzonych przez

uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych

obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

dodano pkt 6b, w brzmieniu:

"wygrane w turnieju gry w pokera prowadzonym przez uprawniony podmiot

na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do

Europejskiego Obszaru Gospodarczego"

(art. 21 ust. 1 pkt 6b);

− nadano nowe brzmienie pkt 6a w art. 21 ust. 1.

po ust. 6 dodano ust. 6a w brzmieniu:

W dodanym do art. 21 ust. 6a) zdefiniowano pojęcie jednorazowej wartości

wygranych w grach hazardowych

„Za jednorazową wartość wygranych w grach hazardowych, o których mowa

w ust. 1 pkt 6a, uważa się w przypadku:

1) gier liczbowych, loterii pieniężnych, gry telebingo, zakładów wzajemnych,

loterii promocyjnych, loterii audioteksowych, loterii fantowych, gry bingo

fantowe, gry bingo pieniężne – kwotę uzyskaną na podstawie jednego losu,

zakładu lub innego dowodu udziału w grze;

2) wygranych w kasynie gier lub salonie gier na automatach – uzyskaną

kwotę stanowiącą różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą

wypłaconych wygranych w trakcie jednorazowego pobytu w kasynie gier lub

salonie gier na automatach;

3) innych gier urządzanych przez sieć Internet przez spółkę wykonującą

monopol państwa – kwotę uzyskaną podczas jednego logowania.”,

Zmiany w PIT, w zakresie odliczeń od dochodu :

darowizna na cele krwiodawstwa

Art. 26 (Podstawa obliczenia podatku)

art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.c, otrzymał brzmienie:

Podstawę obliczenia podatku z zastrzeżeniem art. 29-30c, art 30e i art. 30f,

stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1,2,3b-3e,4-4e i 6 lub art.

24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot:

9) darowizn przekazanych na cele:

c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie

ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości

iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie

art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników

- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej

6% dochodu.

Było: "... oddanej krwi lub równoważnej ilości jej składników przeliczonej

zgodnie z art. 8 tej ustawy...";

Przykład : jeśli podatnik odda 1 litr krwi, a 3 litry osocza, to

przysługiwać mu będzie odliczenie 4 x 130 zł = 520 zł.

Było :1 litr krwi - stawka przysługującego odliczenia 130 zł

3 litry osocza = 1 litr krwi - stawka przysługującego odliczenia

130 zł

Zmiana ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1

stycznia 2017 r.

Ulga rehabilitacyjna

Art. 26 ust. 7a pkt 8 otrzymał brzmienie:

Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6)

(mowa o wydatkach na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z

ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku

podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na

którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne) ,

uważa się wydatki poniesione na :

8) utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji

zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;”,

– pkt 14 otrzymał brzmienie:

„14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność)

osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę

niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia

– w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;”

w ust. 7c uchylono pkt 3,

7c. W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14, nie

jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość.

Jednakże na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany

przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w

szczególności:

1) wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z

pełnieniem przez nie funkcji przewodnika;

2) okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego;

3) okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych

zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.

ust. 7e otrzymał brzmienie:

„7e. Przepisy ust. 7a–7d i ust. 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na

których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne:

współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na

wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo,

ojczym, macocha, zięciowie i synowe,

jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie

przekraczają kwoty 10 080 zł (było 9.120 zł).

Do dochodów, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie zalicza się

alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4.”;

Zmiana ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od

1 stycznia 2017 r.

W wyniku nowelizacji :

- rozszerzono krąg osób, które będą mogły odliczyć wydatki na utrzymanie

psa asystującego (obecnie osoby niewidome lub niedowidzące zaliczone do I

lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu

zaliczone do I grupy inwalidztwa)

Ze zwolnienia będą mogły skorzystać wszystkie osoby niepełnosprawne

mające na utrzymaniu psa asystującego.

- poszerzono krąg osób uprawnionych do odliczeń związanych z

użytkowaniem samochodu osobowego oraz jego zakres.

W wyniku zmiany podatnicy zyskali możliwość odliczenia wszelkich kosztów związanych

z z użytkowaniem samochodu osobowego, np. kosztów wyjazdów po zakupy, a nie jak to

było do tej pory wyłącznie kosztów wynikających z przewozu na niezbędne zabiegi

leczniczo-rehabilitacyjne.

- odstąpiono od obowiązku okazywania dokumentów potwierdzających zlecenie i odbycie

niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.

− podwyższono do 10.080 zł (było 9.120 zł) dochód osoby niepełnosprawnej będącej na

utrzymaniu podatnika, uprawniającego tego podatnika do odliczenia od swojego dochodu

wydatków ponoszonych na cele rehabilitacyjne tej osoby niepełnosprawnej

W zakresie darowizn przywrócono zasadę wyliczania wysokości odliczania od dochodu

darowizn przeznaczonych na cele krwiodawstwa, tj. iloczyn ilość litrów oddanej honorowo

krwi lub osocza i 130 zł za 1 litr ;

Zmiany mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2017 r.

Art. 27 Skala podatkowa

W wyniku wprowadzonej zmiany podwyższeniu uległa kwota

zmniejszająca podatek ( art. 27 w ust. 1a pkt 1–3)

Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym

obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 lub w zeznaniu , o którym

mowa w art. 45 ust. 1, wynosi:

„1) 1440 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2) 1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr ×

(podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia

podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3) 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i

nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;”;

4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr x

(podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia

podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Przykłady

Podstawa obliczenia podatku:

do kwoty 85.528 zł wynosi 18% minus kwota zmniejszająca podatek

ponad 85.528 zł wynosi: 15.395,04 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł minus kwota zmniejszająca podatek

----------------------------------------------------------------------------

Podstawa obliczenia podatku dla kwoty do 8.000 zł

8.000 zł x 18% = 1.440 zł (podatek) minus 1.440 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 0,00 zł (podatek nie wystąpi)

Przykłady c.d.

Podstawa obliczenia podatku dla kwot od 8.001 zł do 13.000 zł

Podstawa obliczenia podatku = 13.000 zł / 13.000 zł x 18% = 2.340 zł (podatek)

kwotę zmniejszającą podatek liczymy wg wzoru:

883,98 zł x (13.000 zł – 8.000 zł)/: 5.000 zł

13.000 zł – 8.000 zł = 5.000 zł x 883,98 zł /: 5.000 zł = 883,98 zł

1.440 zł – 883,98 zł = 556,02 zł (kwota zmniejszająca podatek)

2.340 zł (podatek) – 556,02 zł (kwota zmniejszająca podatek) =

1.783,98 zł (obliczony podatek)

Przykład c.d.

Podstawa obliczenia podatku : 10.000 zł x 18% = 1.800 zł (podatek)

kwotę zmniejszającą podatek liczymy wg wzoru:

883,98 zł x (10.000 zł – 8.000 zł)/: 5.000 zł

10.000 zł – 8.000 zł = 2.000 zł x 883,98 zł /: 5.000 zł = 353,59 zł

1.440 zł – 353,59 zł = 1.086,41 zł (kwota zmniejszająca podatek)

1.800 zł – 1.086,41 zł = 713,59 zł (obliczony podatek)

Przykłady c.d.


Podstawa obliczenia podatku 50.000 zł x 18% = 9.000 zł (podatek)

9.000 zł – 556,02 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 8.443,98 zł (obliczony podatek)

Przykłady c.d.


Podstawa obliczenia podatku : 90.000 zł

podatek wynosi : 15.395,04 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł

90.000 zł – 85.528 zł = 4.472 zł x 32% = 1.431,04 zł + 15.395,04 zł =

16.826,08 zł (podatek)

kwota zmniejszająca podatek wynosi:

556,02 zł pomniejszone o kwotę obliczoną wg wzoru:

556,02 zł x (90.000 zł – 85.528 zł)/: 41.472 zł

90.000 zł – 85.528 zł = 4.472 zł x 556,02 zł/: 41.472 zł = 59,96 zł

556,02 zł – 59,96 zł = 496,06 zł (kwota zmniejszająca podatek)

16.826,08 zł – 496,06 zł = 16.330,02 zł (obliczony podatek)

ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD

OSÓB PRAWNYCH OD 01.01.2018R.

Prezentację prowadziMonika Pietrzak

ZMIANY W PODATKU CIT OD 2018R.

Z dniem 1 stycznia 2018 r. weszło w życie szereg zmian do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2343 z późn. zm.).

Głównym ich źródłem jest ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175).

PRZYCHODY W POSTACI ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH

1. Wyodrębnienie w ustawie CIT źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych oraz rozdzielenie dochodów uzyskiwanych z tego źródła od pozostałych dochodów podatnika (art. 7 i 7b ustawy CIT).

Ustawa o CIT w brzmieniu obowiązującym do końca 2017r. nie rozróżniała źródła przychodów. Opodatkowaniu CIT podlegał cały dochód podatnika bez względu na źródło przychodów, z jakiego dochód został osiągnięty.Oznaczało to, że wszystkie przychody podatnika po pomniejszeniu o koszty ich uzyskania stanowiły podstawę opodatkowania podatkiem CIT.


Od 1 stycznia 2018 roku ustawodawca wprowadził nowe, odrębne źródło przychodów w postaci „zysków kapitałowych”.

Przychody uzyskane z zysków kapitałowych ustawodawca zdefiniował w dodanym art. 7b ustawy CIT. W ramach tego źródła znalazły się m.in. przychody z dywidend, umorzenia udziałów (akcji), wartości niepodzielonych zysków w spółce, wartości otrzymanych przez wspólnika w związku z likwidacją spółki, przychody ze zbycia wierzytelności, przychody z praw majątkowych, z papierów wartościowych.

Konsekwencją nowelizacji przepisów ustawy o CIT jest diametralna zmiana zasad kalkulacji dochodu podlegającego opodatkowaniu CIT oraz ograniczenie możliwości rozliczenia straty.


Jeżeli zatem podatnik osiągać będzie w roku podatkowym zarówno dochody z zysków kapitałowych, jak i dochody z pozostałej działalności, to wówczas przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym będzie łączny dochód uzyskany z obu tych źródeł. Takiemu sumowaniu nie podlegają natomiast poniesione przez podatnika straty z obu źródeł przychodów.Jeżeli podatnik uzyska dochód tylko z jednego z tych źródeł, a w drugim z tych źródeł poniesie stratę, to wówczas opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegać będzie uzyskany z jednego źródła dochód, bez pomniejszania go o stratę poniesioną w drugim źródle przychodów (art. 7 ust. 3 pkt 2a ustawy CIT). O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik będzie mógł obniżyć dochód osiągnięty z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość takiego obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie będzie mogła przekroczyć 50% kwoty tej straty (art. 7 ust. 5 ustawy CIT).

PRZYKŁAD 1

Podatnik w roku podatkowym osiągnął 1 mln zł przychodu z działalności operacyjnej polegającej na produkcji i sprzedaży części samochodowych oraz poniósł 1,5 mln zł kosztów związanych z tą działalnością. W tym samym roku otrzymał także dywidendę w wysokości 100 tys. zł.

Podatnik osiągnie stratę z „pozostałych źródeł dochodu” (działalności operacyjnej) w wysokości 500 tys. zł. oraz dochód ze źródeł kapitałowych w wysokości 100 tys. zł.

W tej sytuacji podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku od dochodu w wysokości 19 tys. zł (100 tys. zł x 19%). Natomiast stratę z działalności operacyjnej podatnik będzie mógł rozliczyć w kolejnych 5 latach podatkowych z dochodami osiągniętymi z pozostałych źródeł.



Przepisy przejściowe

Zgodnie z przepisem przejściowym wszelkie straty poniesione przez podatników CIT za lata podatkowe poprzedzające rok podatkowy rozpoczęty po dniu 31 grudnia 2017r. rozliczane będą zgodnie z dotychczas obowiązującymi przepisami tj. podatnicy będą mogli rozliczać stratę z dochodami pochodzącymi z dowolnego źródła (art. 6 ustawy nowelizującej).

CIT- Likwidacja zwolnienia- działalność rolnicza

2. Likwidacja zwolnienia od opodatkowania dochodów z działalności pozarolniczej przeznaczonych na działalność rolniczą.

Od 1 stycznia 2018r. weszły w życie zmiany w zakresie opodatkowania działalności rolniczej polegające na uchyleniu zwolnienia przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 4e ustawy CIT.

Przepis ten przewidywał zwolnienie przedmiotowe, którym objęte były dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej, w części przeznaczonej na działalność rolniczą.

CIT- Likwidacja zwolnienia- działalność rolnicza

Skorzystanie z tego zwolnienia było możliwe, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy (w przypadku spółki rozpoczynającej działalność – w pierwszym roku działalności) udział przychodów z działalności rolniczej powiększonych o wartość zużytych do przetwórstwa rolnego i spożywczego surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji roślinnej i zwierzęcej, stanowił co najmniej 60% przychodów osiągniętych ze wszystkich rodzajów działalności.

Po zmianach od 1 stycznia 2018r., w przypadku podatników CIT dochody z każdej innej działalności niż działalność rolnicza podlegają opodatkowaniu nawet wówczas, gdy zostaną przeznaczone na działalność rolniczą.

CIT- ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY

3. Wpłaty zaliczek na podatek CIT od 1.000 zł.

Podatnicy CIT prowadzący działalność gospodarczą nie mają obowiązku wpłacania miesięcznej lub kwartalnej zaliczki na podatek dochodowy, jeśli jej wartość nie przekracza 1.000 zł (ust. 18 dodany do art. 25 ustawy CIT).

Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1.000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

Podatnicy nie mają obowiązku wpłacania zaliczki, gdy jej wartość nie przekracza 1.000 zł, jednak mogą ją wpłacić. Wybór w tym zakresie został pozostawiony podatnikowi.

CIT- wyłączenie z KUP wypłat z zysku

4. Wyłączenie z kosztów podatkowych wypłat z zysku

Wypracowany przez spółkę kapitałową zysk netto może być przeznaczony np. na wypłatę dywidendy dla wspólników, zwiększenie kapitału zapasowego lub rezerwowego, pokrycie straty z lat ubiegłych. Zysk ten może być także przeznaczony na wypłatę nagród dla pracowników lub zasilenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Kwestia ujmowania w kosztach uzyskania przychodów nagród dla pracowników wypłaconych z zysku netto przez długi czas była przedmiotem sporu między podatnikami a organami podatkowymi.

CIT- wyłączenie z KUP wypłat z zysku

Sporna kwestia przestała istnieć w wyniku nowelizacji ustawy o CIT. Do art. 16 ust. 1 ustawy CIT dodany został nowy pkt 15a. Zgodnie z nim nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kwot wypłacanych tytułem podziału (rozliczenia) wyniku finansowego jednostki (zysku netto).

CIT- CIENKA KAPITALIZACJA

5. Zmodyfikowanie przepisów dotyczących tzw. cienkiej kapitalizacji tj. przepisów przeciwdziałających nadmiernemu finansowaniu podatnika długiem (art. 15c i art. 15ca ustawy CIT).

Od 2018r. ograniczona została możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodu odsetek i innych kosztów związanychz wykorzystaniem zewnętrznego finansowania otrzymanego zarówno od podmiotów powiązanych jak i niepowiązanych.

Zgodnie z nowelizacją, koszty finansowania dłużnego zaliczyć będzie można w koszty podatkowe jedynie do wysokości 3 mln zł oraz kwoty 30% wyniku finansowego podatnika przed uwzględnieniem odsetek, opodatkowania, deprecjacji i amortyzacji (EBITDA).

CIT – WYDATKI NA USŁUGI I WNiP

6. Ograniczenie wydatków na nabycie usług i wartości o charakterze niematerialnych i prawnych (art. 15e ustawy o CIT).

Ustawa nowelizująca wprowadza limit prawa zaliczenia do KUP wydatków na usługi niematerialne, w tym doradcze, zarządcze, księgowe, prawne, przetwarzania danych, itp. oraz opłat licencyjnych za korzystanie z wybranych WNiP, w tym znaków towarowych– do wysokości 5% wyniku finansowego podatnika przed uwzględnieniem odsetek, opodatkowania, deprecjacji i amortyzacji (EBITDA ).

Limit ten znajdzie zastosowanie względem kosztów, których suma przekracza 3 mln zł w odniesieniu do nadwyżki ponad kwotę 3 mln zł.

Ograniczenie określone w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT dotyczy kosztów ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

CIT – ULGA NA DZIAŁALNOŚĆ B+R

7. Zmiany w zasadach rozliczania ulgi B+R obowiązujące od 2018 r.

Mając na celu ograniczenie barier w prowadzeniu działalności innowacyjnej oraz podniesienie atrakcyjności podatkowych instrumentów wsparcia takiej działalności uchwalono o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (Dz. U. poz. 2201).


Nowelizacją objęto m.in. przepisy ustawy o PIT (art. 26ei art. 26ea) i ustawy o CIT (art. 18d i 18da) w zakresie ulgi B+R w szczególności poszerzając jej zakres i wielkość możliwych odliczeń, a mianowicie:

1) zwiększono wysokość odliczenia z tytułu ulgi podatkowej na działalność badawczo-rozwojową B+R do 100% wszystkich kosztów kwalifikowanych dla wszystkich podatników (przed zmianą ulga wynosiła 50% kosztów osobowych dla wszystkich podatników oraz 50% pozostałych kosztów dla MŚP, a 30% – dla dużych), a dla podatników mających status centrów badawczo-rozwojowych (CBR) do 150% kosztów kwalifikowanych;


2) rozszerzono katalog kosztów kwalifikowanych, m.in. o:

- należności z tytułu umów cywilno-prawnych (umów zlecenia lub o dzieło) oraz sfinansowane przez płatnika składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu tych należności,

- wydatki na nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych.


3) doprecyzowano istniejące przepisy dotyczące kosztów kwalifikowanych, m.in. w zakresie:

- kosztów ekspertyz, opinii, usług doradczych, usług równorzędnych oraz nabycia wyników badań naukowych poprzez jednoznaczne wskazanie, że muszą być one nabyte od jednostki naukowej,

- odpisów amortyzacyjnych poprzez wprowadzenie możliwości uznania za koszty kwalifikowane odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych w postaci kosztów prac rozwojowych (zakończonych pozytywnym wynikiem), w proporcji w jakiej w jej wartości początkowej pozostają wskazane w ustawie koszty kwalifikowane.


4) wprowadzono szczególne zasady rozliczania ulgi dla podmiotów, które posiadają status CBR nadany na podstawie ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2015 r. poz. 1710).Jego posiadania będzie przekładać się m.in. na zwiększenie limitu odliczenia kosztów kwalifikowanych (nawet do 150%) oraz dopuszczalności odliczenia niektórych wydatków (np. odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości).


5) umożliwiono korzystanie z ulgi przedsiębiorstwom działającym w specjalnych strefach ekonomicznych (SEE) w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie zezwolenia strefowego.

Rozliczenie bez ulgi B+R• Podstawa opodatkowania-1 mln zł (2,5 mln –1,5 mln)• Podatek dochodowy –190 tys. zł (1 mln x 19%)

Rozliczenie z ulgą B+R• Pomniejszenie podstawy opodatkowania o koszty kwalifikowane – 100% kosztów pracowniczych –500 tys. zł,– 100% kosztów ekspertyz/opinii i amortyzacji –300 tys. zł,Razem koszty kwalifikowane – 800 tys. zł• Podstawa opodatkowania po odliczeniu kosztów kwalifikowanych –200 tys. zł• Podatek dochodowy – 38 tys. zł (200 tys. x 19%)

Oszczędność podatkowa z ulgą B+R– 152 tys. zł.


PRZYKŁADPodatnik (MSP) nie będący CBR osiągnął przychód w wysokości 2,5 mln zł oraz koszty podatkowe w kwocie 1,5 mln zł. Dochód/podstawa opodatkowania 1 mln zł. Stawka podatku 19 %.Koszty kwalifikowane:- Koszty pracownicze 500 tys. zł- Ekspertyzy/opinie 200 tys. zł- Amortyzacja 100 tys. zł

● Zmiana stawki na niektóre wyroby

W załączniku nr 3 do ustawy o VAT:

1. uchylono pozycje:

➢ 82 - „Związki siarki organiczne i pozostałe związku organiczno-nieorganiczne – wyłącznie cysteina, cystyna i ich pochodne (PKWiU ex 20.14.51.0), oraz

➢ 92 - „wyroby higieniczne lub farmaceutyczne (włączając smoczki), z gumy innej niż ebonit“

3. zmieniono pozycje:

➢ 103 - „Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szkła i innych materiałów – służące do korekty wzroku“ - PKWiU ex 32.50.41.0.

2. dodano pozycje:

➢ 107a - „smoczki dla niemowląt i dzieci, w szczególności przeznaczone do celów medycznych“ - bez względu na symbol PKWiU

● Deklaracje VAT i ewidencje w formie elektronicznej

➢ Na mocy art. 99 ust. 11b deklaracje VAT składa się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

➢ Zgodnie z art. 109 ust. 8A ustawy o VAT ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy, prowadzi się w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.

● art. 109 ust. 3 ustawy o VAT dane zawarte w ewidencji→

Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia:

-przedmiotu i podstawy opodatkowania

-wysokości kwoty podatku należnego

-korekt podatku należnego

-kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego

-korekt podatku naliczonego

-kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu

-inne dane służące identyfkacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfkowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej

● art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej obowiązek JPK_VAT→

➢ informacja o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (zawierającej dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej)

➢ Składana: ✔ do Szefa KAS, bez wezwania organu podatkowego

✔ za pomocą środków komunikacji elektronicznej

✔ w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych

✔ za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

Narzędzia JPK_VAT

● Klient 2.0:

➢ konwertowanie arkuszy .xml na format .csv

➢ wysyłka JPK

● e-mikrofirma:

➢ wystawianie faktur krajowych

➢ zapisywanie faktur zakupu

➢ automatyczne utworzenie ewidencji VAT na podstawie

wprowadzonych dokumentów

➢ automatyczne generowanie JPK_VAT (na bazie ewidencji VAT)

➢ wysyłka JPK_VAT do Ministerstwa Finansów

➢ pobranie UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru)

Autoryzacja (uwierzytelnienie) JPK_VAT

● Podpis kwalifikowany

● Profil zaufany eGo

Dodatkowo, aby zapewnić płynny proces przesyłania JPK_VAT Ministerstwo

Finansów zdecydowało o czasowym uruchomieniu możliwości

uwierzytelniania pliku tak zwanymi danymi autoryzującymi. Podobne

rozwiązanie funkcjonuje przy podpisywaniu rocznego zeznania

podatkowego.

● art. 193a § 1, art. 287 § 1 pkt 3, 274c § 1 pkt 2 i art. 280 Ordynacji podatkowej → JPK na żądanie

JPK na żądanie obejmują:

➢ księgi rachunkowe – JPK_KR➢ wyciąg bankowy – JPK_WB➢ magazyn – JPK_MAG➢ faktury VAT – JPK_FA➢ podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR➢ ewidencja przychodów – JPK_EWP

W ramach: ➢ postępowania podatkowego ➢ kontroli ➢ czynności sprawdzających● czynności sprawdzających u kontrahenta podatnika prowadzącego działalność

gospodarczą

● art. 193a § 1, art. 287 § 1 pkt 3, 274c § 1 pkt 2 i art. 280 Ordynacji podatkowej → JPK na żądanie

➢ dotyczy podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych

➢ przekazywany za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych

➢ w zakresie całości lub części ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, ze wskazaniem ich rodzaju oraz okres → zakres kontroli i postępowania

JPK – od kiedy na żądanie

Pobranie materiałów i aplikacji dot. JPK

Przejdź na stronę www.jpk.mf.gov.pl (nastąpi przekierowanie do odpowiedniej części serwisu

Ministerstwa Finansów)

http://www.jpk.mf.gov.pl/

Kampania informacyjna JPK

● we wszystkich urzędach skarbowych województwa

● w dniach 17 i 24 lutego 2018r. (soboty)

w godz. 9.00 – 13.00

● w dniach 14 – 23 lutego 2018r.

(w godzinach pracy urzędów)

SPLIT PAYMENT

Prezentację prowadzi:Irena Progorowicz

SPLIT PAYMENT – podzielona płatność

Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 grudnia 2017r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018r., poz. 62):

● dodano do ustawy o VAT Rozdział 1a: art. 108a – 108d

● przepisy wejdą w życie od 01 lipca 2018r.


Mechanizm podzielonej płatności uważany jest za jedno z rozwiązań przeciwdziałających nadużyciom i oszustwom podatkowym, eliminującym ryzyko znikania podatników wraz z zapłaconym im przez kontrahentów, a nieodprowadzonym podatkiem VAT. Mechanizm ten z założenia bardzo mocno utrudnia powstawanie nadużyć już na etapie samej transakcji. Jednocześnie zapewnia lepszą transparentność rozliczeń VAT-owskich i przeciwdziała wyprowadzaniu pieniędzy za granicę.


Mechanizm podzielonej płatności polega na tym, że płatność za nabyty towar lub usługę jest dokonywana w taki sposób, że zapłata odpowiadająca wartości sprzedaży netto jest płacona przez nabywcę na rachunek rozliczeniowy lub jest rozliczana w inny sposób (np. kompensata), natomiast pozostała zapłata odpowiadająca kwocie podatku od towarów i usług, jest płacona na specjalny rachunek bankowy – rachunek VAT.


Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności, w którym podatnik wskazuje:

1) kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności;

2) kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto;

3) numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność;

4) numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

(art. 108a ust. 3 ustawy)


W przypadkach określonych w art. 29a ust. 10 pkt 1-3 (podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12; zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło; wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1) i ust. 14 (obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. Przepis stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna) zwrot całości albo części zapłaty może być dokonywany przy użyciu komunikatu przelewu, o którym mowa w ust. 3, w którym podatnik w miejsce informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 4, wskazuje numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługobiorca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.


W przypadku gdy płatność zostanie dokonana z zastosowaniem podzielonej płatności na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik, na rzecz którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę podatek wynikający z tej dostawy towarów lub tego świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT.

Odpowiedzialność solidarna podatnika jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT.


Przepisy ustawy zakładają dobrowolność w stosowaniu mechanizmu podzielonej płatności. Inicjatywa będzie należeć do nabywcy towarów lub usług, jednak skorzystanie z tej metody rozliczeń będzie oznaczało określone konsekwencje zarówno dla nabywcy, jak i dostawcy towarów lub usługodawcy. Ponadto, dobrowolność stosowania tego mechanizmu oznacza, że można go stosować w sposób wybiórczy, czyli nie każda faktura musi być uregulowana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności – to nabywca zdecyduje, którą fakturę zapłaci z zastosowaniem tego mechanizmu i wobec którego dostawcy go zastosuje. Aby umożliwić dokonywanie płatności w ramach mechanizmu podzielonej płatności, rachunek VAT będzie zakładany przez banki lub spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe dla każdego podmiotu posiadającego rachunek rozliczeniowy oraz analogiczny rachunek imienny dla celów działalności gospodarczej w SKOK.

Do ustawy Prawo bankowe dodano Rozdział 3a „Rachunek VAT”, nakładając na banki i SKOK-i obowiązek założenia wszystkim podatnikom rachunków VAT – prowadzonych w walucie polskiej (art. 62a ust. 1 i 2).


Założenie i prowadzenie rachunku VAT przez banki oraz SKOK-i nie wymaga zawarcia odrębnej umowy i jest wolne od dodatkowych prowizji i opłat dla banku.

Bank informuje posiadacza rachunku rozliczeniowego o numerze rachunku VAT oraz ustalonych zasadach i terminach informowania posiadacza rachunku rozliczeniowego o saldzie na rachunku VAT.

Bank nie wydaje do rachunku VAT instrumentu płatniczego.


Rachunek VAT może być uznany wyłącznie środkami pieniężnymi pochodzącymi z tytułu:

1) zapłaty kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług, przy użyciu komunikatu przelewu, o którym mowa w art. 108a ust. 3 ustawy o VAT;

2) wpłaty kwoty podatku od towarów i usług przez podatnika, o którym mowa w art. 103 ust. 5a (paliwa silnikowe) ustawy o VAT, na rzecz płatnika, o którym mowa w art. 17a tej ustawy, przy użyciu komunikatu przelewu;

3) przekazania środków z innego rachunku VAT posiadacza rachunku VAT prowadzonego w tym samym banku;

4) zwrotu:

a) kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług w przypadkach, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1-3 i ust. 14 ustawy o VAT, wynikającego z wystawionej przez podatnika faktury korygującej,

b) różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 6a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, przez urząd skarbowy

– przy użyciu komunikatu przelewu.


Rachunek VAT może być obciążony wyłącznie w celu:

1) dokonania:

a) płatności kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług z tytułu nabycia towarów lub usług na rachunek VAT,

b) zwrotu kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług, w przypadkach, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1-3 i ust. 14 ustawy o VAT, wynikającego z wystawionej przez podatnika faktury korygującej, na rachunek VAT nabywcy towarów lub usług

– przy użyciu komunikatu przelewu;

2) wpłaty podatku od towarów i usług, dodatkowego zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 112b i art. 112c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, odsetek za zwłokę w podatku od towarów i usług lub odsetek za zwłokę od dodatkowego zobowiązania podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego;


3) wpłaty podatku od towarów i usług przez podatnika, o którym mowa w art. 103 ust. 5a ustawy o VAT, na rzecz płatnika, o którym mowa w art. 17a tej ustawy, przy użyciu komunikatu przelewu;

4) przekazania przy użyciu komunikatu przelewu kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy przez posiadacza rachunku, który:

a) otrzymał płatność przy użyciu komunikatu przelewu oraz

b) nie jest dostawcą towarów lub usługodawcą wskazanym na fakturze, za którą jest dokonywana płatność;

5) zwrotu przy użyciu komunikatu przelewu nienależnie otrzymanej płatności na rachunek VAT posiadacza rachunku, od którego otrzymano tę płatność przy użyciu komunikatu przelewu;

SPLIT PAYMENT – podzielona płatność6) przekazania środków na inny rachunek VAT posiadacza rachunku VAT prowadzony w tym samym banku przy użyciu komunikatu przelewu, w którym posiadacz w miejsce informacji, o których mowa w:

a) art. 108a ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy o VAT - wskazuje kwotę przekazywanych środków,

b) art. 108a ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT - wpisuje wyrazy "przekazanie własne",

c) art. 108a ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT - wskazuje numer, za pomocą którego posiadacz jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od towarów i usług;

7) przekazania środków na rachunek wskazany przez naczelnika urzędu skarbowego w informacji o postanowieniu, o której mowa w art. 108b ust. 4 ustawy o VAT;

8) przekazania środków na rachunek rozliczeniowy państwowej jednostki budżetowej, w przypadku gdy rachunek VAT prowadzony jest dla rachunku rozliczeniowego, o którym mowa w art. 196 ust. 1 pkt 2 albo 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077 oraz z 2018 r. poz. 62);

9) realizacji zajęcia na podstawie administracyjnego tytułu wykonawczego, dotyczącego egzekucji należności z tytułu podatku od towarów i usług.


Przepisy przewidują szereg zachęt dla podatników stosujących mechanizm split payment:

1. zmniejszenie kwoty zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 108d ust. 1 ustawy:

- jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru:

S = Z x r x

gdzie:

S – oznacza kwotę, o którą obniża się kwotę zapłaty zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, wyrażoną w zaokrągleniu do pełnych złotych,

Z – oznacza kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania,

r – oznacza stopę referencyjną Narodowego Banku Polskiego obowiązującą na dni robocze przed dniem zapłaty podatku,

n – oznacza liczbę dni od dnia, w którym zlecono przelew, z wyłączeniem tego dnia, do terminu określonego dla zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.

n360


2. Brak odpowiedzialności solidarnej zgodnie z art. 108c ust. 1 ustawy - w przypadku zapłaty danej faktury przy zastosowaniu metody podzielonej płatności nie będą miały zastosowania przepisy o odpowiedzialności solidarnej, zawarte w dziale Xa – art. 105a ust. 1 oraz nie będą miały zastosowania regulacje związane ze stosowaniem sankcji określonych w art. 112b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art. 112c ustawy o VAT, do wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku wynikającej z otrzymanej faktury, zapłaconej z zastosowaniem mechanizmu split payment.


3. Art. 108c ust. 2 - nie stosuje się art. 56b Ordynacji podatkowej (podwyższona stawka odsetek za zwłokę w odniesieniu do zaległości w podatku VAT) do zaległości w podatku powstałej za okres rozliczeniowy, za który podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której co najmniej niż 95% wynika z otrzymanych faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Regulacja ta nie znajdzie zastosowania do zaległości podatkowej w podatku przekraczającej dwukrotność kwoty podatku naliczonego, wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej.


Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do podatnika, który wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności:

1) została wystawiona przez podmiot nieistniejący;

2) stwierdza czynności, które nie zostały dokonane;

3) podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością;

4) potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 (czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy) i art. 83 (oświadczenie woli złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru) Kodeksu cywilnego.


4. Zgodnie z art. 108b ust. 1 ustawy, na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego wydaje, w drodze postanowienia, zgodę na przekazanie środków zgromadzonych na wskazanym przez podatnika rachunku VAT na wskazany przez niego rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony ten rachunek VAT.

Podatnik we wniosku określi wysokość środków zgromadzonych na rachunku VAT, jaka ma zostać przekazana.

Naczelnik US wydaje postanowienie w terminie 60 dni od daty otrzymania wniosku, w którym określa wysokość środków, jaka ma zostać przekazana.


Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje, przy wykorzystaniu systemu teleinformatycznego albo z użyciem środków komunikacji elektronicznej, informację o postanowieniu, o którym mowa w ust. 1, bankowi albo spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, które prowadzą rachunek VAT wskazany we wniosku. Informacja zawiera dane niezbędne do realizacji postanowienia, w tym:

1) numer rachunku VAT, o którym mowa w ust. 1;

2) numer rachunku bankowego albo rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, o których mowa w ust. 1;

3) wysokość środków, o których mowa w ust. 3.


W myśl art. 108b ust. 5 ustawy, Naczelnik urzędu skarbowego odmawia, w drodze decyzji, wydania zgody na przekazanie środków zgromadzonych na rachunku VAT:

1) w przypadku posiadania przez podatnika zaległości podatkowej w podatku - w wysokości odpowiadającej zaległości podatkowej w podatku wraz z odsetkami za zwłokę, istniejącej na dzień wydania decyzji;

2) w przypadku gdy zachodzi uzasadniona obawa, że:

a) zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku nie zostanie wykonane, w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań z tytułu podatku lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję zobowiązań z tytułu podatku, lub

b) wystąpi zaległość podatkowa w podatku lub zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe.


Podatnik będący państwową jednostką budżetową dysponuje środkami zgromadzonymi na rachunkach VAT prowadzonych dla rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 196 ust. 1 pkt 2 i 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077 oraz z 2018 r. poz. 62), na podstawie przepisów tej ustawy.


Mechanizm podzielonej płatności VAT stosują też inne kraje. We Włoszech system ten stosowany jest dla towarów i usług dostarczanych włoskim organom publicznym, np. organom państwowym i samorządowym, izbom handlowym, uczelniom wyższym i szpitalom. Te dzielą płatność za fakturę - przekazują kwotę netto dostawcy, a VAT na zablokowane konto bankowe, które należy do skarbu państwa. Na stosowanie takiego systemu Włosi dostali od UE. Stosują go od początku 2015 r.

W Czechach mechanizm split payment stosowany jest dobrowolnie przez podatników VAT, nie wymaga zatem uzyskania zgody ze strony Unii Europejskiej. Przyjęty model zakłada, że jest to alternatywa do odpowiedzialności solidarnej, która jest jednak wyłączona, jeśli nabywca skorzysta z mechanizmu podzielonej płatności. Korzystając ze split payment wraz z dokonaniem płatności, nabywca przekazuje organowi podatkowemu informacje identyfikujące transakcję, czyli dane własne oraz dane sprzedawcy, wartość należnego podatku VAT, datę sprzedaży lub datę otrzymania zapłaty przez sprzedawcę. Nabywca dokonuje zapłaty podatku VAT bezpośrednio na rachunek bankowy organu podatkowego, właściwego dla siedziby sprzedawcy.

SANKCJE VAT

Prezentację prowadzi:Danuta Szalata

Zasady ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego w świetle zmiany ustawy o podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2017

Wprowadzenie

Rozdział 5 „Dodatkowe zobowiązanie podatkowe” w ustawie o podatku od towarów i usług dodany został ustawą z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2016 r. poz. 2024), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

Przepisów art. 87 ust. 6, art. 112b i art. 112c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się do okresów rozliczeniowych przypadających przed dniem 1 stycznia 2017 r.

PODSTAWA PRAWNA

Art. 112b ust. 1 ustawy o VAT 1. W razie stwierdzenia, że podatnik: 1) w złożonej deklaracji podatkowej wykazał: a) kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej, b) kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej, c) kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej, d) kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego, 2) nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego - naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.

PODSTAWA PRAWNA

Art. 112b ust. 2 ustawy o VAT: 2. Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo w trakcie kontroli celno-skarbowej w przypadkach, o których mowa w: 1) ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu, 2) ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego - wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.

Art. 112b ust. 3 ustawy o VAT:

Przepisów ust. 1 nie stosuje się:

1) jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej podatnik:

a) złożył odpowiednią korektę deklaracji podatkowej albo

b) złożył deklarację podatkową z wykazanymi kwotami podatku - oraz wpłacił na rachunek

urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze złożonej deklaracji albo korekty deklaracji podatkowej

wraz z odsetkami za zwłokę;

2) w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w przypadku gdy zaniżenie

kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku

naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy

rozliczeniowe, wiąże się z:

a) popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami,

b) nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres

rozliczeniowy, a podatek należny lub podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach

rozliczeniowych lub w okresach następnych po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli

nastąpiło to przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;

3) w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób

fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe

albo za przestępstwo skarbowe.

Art. 112c ustawy o VAT: W zakresie, w jakim w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1 oraz ust. 2 pkt 1, odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur, które:

1) zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,

2) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,

3) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

4) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności

- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.

Prezentację prowadzi:Marzena Makowska-Wirth

Zmiany do Ustawy Ordynacja podatkowa, wynikające z ustawy z dnia 24 listopada 2017r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystania sektora fnansowego do wyłudzeń skarbowych tzw. STIR

STIR

13 stycznia 2018 r.

• weszła w życie ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz. U. poz. 2491) tzw. ustawa STIR.

• W BIP MF udostępniona została wyszukiwarka podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT.

Pod skrótem tym kryje się system teleinformatyczny izby rozliczeniowej służący do przekazywania i przetwarzania danych dotyczących transakcji bankowych pod kątem wykorzystywania działalności banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi. Obowiązujące od 13 stycznia 2018r. regulacje w tym zakresie mają znaczenie głównie dla podmiotów z sektora bankowego, natomiast wszyscy podatnicy powinni zwrócić szczególną uwagę na wchodzące w życie 30 kwietnia 2018r. przepisy dotyczące blokady rachunku, głównie przedsiębiorców, przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

STIR

Najważniejszym celem ustawy STIR jest ograniczenie luki w podatku VAT. Luka ta jest spowodowana wyłudzeniami skarbowymi dokonywanymi najczęściej przez zorganizowane grupy przestępcze. Następuje to poprzez generowanie sztucznych tzw. transakcji karuzelowych za pomocą transferów pieniężnych na rachunkach bankowych. Faktycznym celem tych transakcji jest wyłudzenie podatku w postaci nienależnego zwrotu VAT, co powoduje znaczne straty Skarbu Państwa.

STIR

Ustawa STIR przewiduje stopniowe uruchomienie systemu analizy i przekazywania informacji w celu zapobiegania wyłudzeniom skarbowym.

Na podstawie przepisów wprowadzonych tą ustawą Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) będzie otrzymywał informacje o rachunkach podmiotów kwalifikowanych w rozumieniu ustawy STIR (tj. innych niż rachunki osób fizycznych, służące do celów prywatnych), a także o wszystkich transakcjach tych podmiotów dokonywanych za pośrednictwem objętych tym systemem rachunków bankowych lub rachunków spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (SKOK).

Nowoczesna analiza sektorowa

Przez podmiot kwalifikowany - rozumie się:

a) osobę fizyczną będącą przedsiębiorcą w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej,

b) osobę fizyczną prowadzącą działalność zarobkową na własny rachunek, która nie jest przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy, o której mowa w lit. a,

c) osobę prawną,

d) jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, której ustawa przyznaje zdolność prawną;

Podmiot kwalifkowany

W oparciu o informacje system informatyczny Szefa KAS będzie dokonywał analizy ryzyka wystąpienia wyłudzenia skarbowego. Wszystkie informacje będą przesyłane automatycznie i elektronicznie za pośrednictwem izby rozliczeniowej.

Niezwłoczna analiza ryzyka Szefa KAS przy pomocy nowoczesnych narzędzi informatycznych umożliwi szybką reakcję organów KAS. Przewidziana przez ustawę STIR blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego zapobiegnie transferom środków pochodzącym z wyłudzeń. Blokada rachunku będzie możliwa na 72 godz. z opcją przedłużenia o 3 miesiące, po spełnieniu ściśle określonych warunków

Powyższe nie dotyczy rachunków bankowych osób fizycznych, służących do ich prywatnych rozliczeń. Dokładna i kompleksowa analiza pozwoli ponadto na zminimalizowanie ryzyka niechcianych konsekwencji dla uczciwych przedsiębiorców.

Podstawowe skutki ustawy o STIR

Na podstawie art. 119zv. § 1 Ordynacji Podatkowej Szef Krajowej Administracji Skarbowej może wydać postanowienie o blokadzie rachunku podmiotu kwalifikowanego na okres nie dłuższy niż 72 godziny, jeżeli posiadane informacje, w szczególności wyniki analizy ryzyka, o której mowa w art. 119zn § 1, wskazują, że podmiot kwalifikowany może wykorzystywać działalność banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub do czynności zmierzających do wyłudzenia skarbowego, a blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego jest konieczna, aby temu przeciwdziałać.

Blokada rachunku

Postanowienie, o którym mowa § 1 zawiera:

• 1) oznaczenie numeru rachunku podmiotu kwalifikowanego;

• 2) okres blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego;

• 3) pouczenie o treści art. 119zx, art. 119zy § 1, art. 119zz § 1, art. 119zza § 1 i art. 119zzb.

Postanowienie o blokadzie rachunku

• § 3. W przypadku wydania postanowienia, o którym mowa w § 1, Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje:

• 1) bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej żądanie blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego zawierające dane, o których mowa w § 2 pkt 1 i 2;

• 2) właściwemu dla podmiotu kwalifikowanego naczelnikowi urzędu skarbowego, naczelnikowi urzędu celno-skarbowego oraz prokuratorowi zawiadomienie o blokadzie rachunku podmiotu kwalifikowanego zawierające dane określone w postanowieniu.

Blokada rachunku

§ 4. Bank oraz spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa niezwłocznie po otrzymaniu żądania, o którym mowa w § 3 pkt 1:

1) odnotowują datę i godzinę jego otrzymania;

2) dokonują blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego;

3) informują Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o:

a) dacie i godzinie otrzymania żądania, o którym mowa w § 3 pkt 1, i dokonania blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego oraz saldzie tego rachunku podmiotu kwalifikowanego w momencie dokonania blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego,

b) nieprowadzeniu rachunku podmiotu kwalifikowanego wskazanego w żądaniu, o którym mowa w § 3 pkt 1.

Blokada rachunku

Blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego jest skuteczna również w odniesieniu do rachunku podmiotu kwalifikowanego, którego podmiot kwalifikowany jest współposiadaczem (§ 5).

Szef Krajowej Administracji Skarbowej po otrzymaniu informacji, o której mowa w § 4 pkt 3 lit. a, niezwłocznie doręcza podmiotowi kwalifikowanemu postanowienie, o którym mowa w § 1.


W okresie blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w drodze postanowienia:

1) może ograniczyć zakres blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego lub

2) uchyla blokadę, jeżeli stwierdzi, że ustała przesłanka blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego.


Na podstawie art. 119zw. § 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej może przedłużyć, w drodze postanowienia, termin blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego na czas oznaczony, nie dłuższy jednak niż 3 miesiące, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania podatkowego lub zobowiązania z tytułu odpowiedzialności podatkowej osób trzecich, przekraczających równowartość 10 000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok, w którym wydano postanowienie.

Przedłużenie terminu blokady rachunku

Efektem prewencyjnego oddziaływania wprowadzanego systemu analizy ryzyka i możliwości szybkiej reakcji organów skarbowych powinno być istotne ograniczenie wyłudzeń skarbowych, poprawa warunków prowadzenia działalności gospodarczej dla wszystkich podatników poprzez przywrócenie uczciwej konkurencji na rynku oraz umocnienie pewności prawa w wyniku upublicznienia informacji o zarejestrowanych i wykreślonych podatnikach VAT.

Podstawowe skutki ustawy o STIR

W wyniku wejścia w życie ustawy STIR, w dniu 13 stycznia 2018 r. Ministerstwo Finansów udostępniło wykazy podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT. Ich publikacja jest pierwszym istotnym elementem wchodzących w życie zmian wynikających z ustawy STIR.

Wykazy zawierają informacje przydatne dla uczciwych podatników VAT.

Wykazy podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT

Możliwość wyszukania informacji na temat podmiotów niezarejestrowanych, wykreślonych lub przywróconych do rejestru VAT ułatwi ocenę i umożliwi weryfikację rzetelności aktualnych i potencjalnych kontrahentów. Także rzetelni podatnicy mogą stać się ofiarami oszustów podatkowych.

Dostęp do informacji publikowanych w wykazach zminimalizuje ryzyko nieświadomego udziału w karuzelach VAT.

Jest to istotne wsparcie dla przedsiębiorców w prawidłowym wykonywaniu obowiązków podatkowych.

Wykazy są prowadzone na podstawie art. 96b ust. 1 ustawy z dnia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017r., poz. 1221 ze zm.).

• Wykazy zawierają listy podmiotów:

• dla których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji (zgodnie z art. 96 ust. 4a),

• które zostały wykreślone przez naczelnika urzędu skarbowego z rejestru jako podatnicy VAT (zgodnie z art. 96 ust. 9 albo 9a),

• których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona (zgodnie z art. 96 ust. 9h-j).


http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20040540535

http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20040540535

Informacje w wykazach można wyszukiwać według numeru NIP lub fragmentu nazwy wyszukiwanego podmiotu.

Wyszukiwarka podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT znajduje się na stronie Biuletynu Informacji Publicznej MF.


Ważne: informacje prezentowane w wyszukiwarce nie mają mocy dokumentu urzędowego.

http://www.mf.gov.pl/krajowa-administracja-skarbowa/dzialalnosc/wykaz-podmiotow-niezarejestrowanych-oraz-wykreslonych-i-przywroconych-do-rejestru-vat

Ustawą z dnia 27 X 2017r. został dodany art. 306ia Ordynacji Podatkowej

(Dz. U z 2017 poz. 2169)

Organ podatkowy, na wniosek kontrahenta podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, wydaje zaświadczenie w zakresie informacji, o których mowa w art. 293 § 3. OP tj: informacji o:

1) niezłożeniu lub złożeniu przez podatnika deklaracji lub innego dokumentu, do których złożenia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych;

2) nieujęciu lub ujęciu przez podatnika w złożonej deklaracji lub złożonym innym dokumencie zdarzeń, do których ujęcia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych;

3) zaleganiu lub niezaleganiu przez podatnika w podatkach wynikających z deklaracji lub innego dokumentu składanych na podstawie przepisów ustaw podatkowych.

W przypadku gdy wniosek dotyczy deklaracji lub innego dokumentu, których termin złożenia nie upłynął, a podatnik nie złożył takiej deklaracji lub innego dokumentu, organ podatkowy odmawia wydania zaświadczenia.

Zaświadczenia

Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym

Prezentację prowadzi:Andrzej Zalewski


Katalog wyrobów akcyzowych został powiększony o nowe wyroby tj.:• płyn do papierosów elektronicznych;• wyroby nowatorskie.


Papierosy elektroniczne – urządzenia jednorazowego albo wielokrotnego użytku służące do spożywania za pomocą ustnika pary powstającej z płynu do papierosów elektronicznych, wyposażone w szczególności w kartridże lub zbiorniki.


Płyn do papierosów elektronicznych – roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, w tym bazę do tego roztworu zawierającą glikol lub glicerynę.


Wyroby nowatorskie - wyroby będące:

a) mieszaniną, w której składzie znajduje się tytoń lub susz tytoniowy;

b) mieszaniną, o której mowa w lit. a, oraz zawierające odrębnie płyn do papierosów elektronicznych

- inne niż wyroby, o których mowa w art. 98 ust. 1 i art. 99a ust. 1, które dostarczają aerozol bez spalania mieszaniny (czyli inne niż wyroby tytoniowe i susz tytoniowy).


Produkcja płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich może odbywać się:• w składzie podatkowym;• z zastosowaniem instytucji przedpłat akcyzy.


Produkcją płynu do papierosów elektronicznych w rozumieniu ustawy jest jego wytwarzanie, przetwarzanie, a także jego rozlew.

Za produkcję płynu do papierosów elektronicznych nie uznaje się wytwarzania tego płynu przez konsumenta ręcznie domowym sposobem w gospodarstwie domowym na własne potrzeby.

Podstawą opodatkowania płynu do papierosów elektronicznych jest jego ilość wyrażona w mililitrach.

Stawka akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych wynosi 0,5 zł za każdy mililitr.


W przypadku produkcji płynu do papierosów elektronicznych, niezgodnej z art. 47, stawka akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych wynosi dwukrotność stawki podstawowej.

W przypadku nabycia lub posiadania płynu do papierosów elektronicznych znajdującego się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od tego płynu nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony, stosuje się stawkę w wysokości określonej powyżej (czyli dwukrotność stawki podstawowej)


Produkcją wyrobów nowatorskich w rozumieniu ustawy jest ich wytwarzanie, przetwarzanie, a także pakowanie.

Za produkcję wyrobów nowatorskich nie uznaje się wytwarzania tych wyrobów przez konsumenta ręcznie domowym sposobem w gospodarstwie domowym na własne potrzeby.

Podstawą opodatkowania wyrobów nowatorskich jest ich ilość wyrażona w kilogramach.

Stawka akcyzy na wyroby nowatorskie wynosi 141,29 zł za każdy kilogram i 31,41% średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia.


W przypadku produkcji, o której mowa w ust. 1, niezgodnej z art. 47, stawka akcyzy na wyroby nowatorskie wynosi 141,29 zł za każdy kilogram i 31,41% trzykrotności średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia.

Średnia ważona detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia ogłaszana jest w drodze obwieszczenia przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Producent, importer lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów nowatorskich, przeznaczonych do sprzedaży na terytorium kraju, jest obowiązany wydrukować na opakowaniu jednostkowym informację o ilości tych wyrobów nowatorskich wyrażonej w gramach.


W przypadku nabycia lub posiadania wyrobów nowatorskich znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, w opakowaniach jednostkowych nieoznaczonych albo oznaczonych w sposób określony w ust. 7, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony, stosuje się stawkę w wysokości określonej w art. 99c ust. 5 ustawy o podatku akcyzowym.


W przypadku produkcji płynu do papierosów elektronicznych oraz wyrobów nowatorskich, niezgodnie z art. 47 ustawy o podatku akcyzowym, podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która produkuje te wyroby akcyzowe, oraz każda inna osoba, która uczestniczy w ich produkcji.

Jeżeli obowiązek podatkowy w takim przypadku spoczywa na kilku podatnikach ponoszą oni odpowiedzialność solidarną.


Do 31 grudnia 2018 roku do płynu do papierosów elektronicznych i do wyrobów nowatorskich stosuje się zerową stawkę akcyzy.


Zwalnia się od akcyzy nabycie wewnątrzwspólnotowe płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich dokonywane przez osobę fizyczną, jeżeli wyroby te są przemieszczane przez tę osobę osobiście na jej własny użytek i nie są przeznaczone na cele handlowe.

Na przeznaczenie handlowe wskazuje w szczególności nabycie wewnątrzwspólnotowe w ilościach przekraczających w przypadku:

- płynu do papierosów elektronicznych - 200 mililitrów;

- wyrobów nowatorskich - 0,16 kilograma.


Zwalnia się od akcyzy import płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich, przywożonych w bagażu osobistym podróżnego, który ukończył 17 lat, w ramach następujących norm:

płyn do papierosów elektronicznych:a) 50 mililitrów - w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym lub

morskim,b) 10 mililitrów - w przypadku podróżnych w transporcie innym niż

lotniczy lub morski;wyroby nowatorskie:c) 0,04 kilograma - w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym

lub morskim,d) 0,008 kilograma - w przypadku podróżnych w transporcie innym niż

lotniczy lub morski.


Zwalnia się od akcyzy import płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich, umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1) przesyłka ma charakter okazjonalny;

2) przesyłka zawiera wyroby akcyzowe przeznaczone wyłącznie do użytku osobistego odbiorcy lub jego rodziny;

3) ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe;

4) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki.


Zwolnienie to przysługuje w ramach poniższych norm:• płyn do papierosów elektronicznych - 10 mililitrów albo• wyroby nowatorskie - 0,008 kilograma.

W przypadku przekroczenia norm opodatkowaniu podlegają wszystkie przesyłane wyroby.


Od 1 czerwca 2018 roku zabezpieczenie akcyzowe może zostać złożone w formie hipoteki na nieruchomości.

Hipoteka na nieruchomości może zostać ustanowiona wyłącznie na prawie własności nieruchomości do 65% wartości nieruchomości.

Wartość nieruchomości przyjmuje się na podstawie zadeklarowanej przez podmiot wartości rynkowej nieruchomości będącej przedmiotem zabezpieczenia.


Jeżeli wartość nieruchomości deklarowana przez podmiot obowiązany do złożenia zabezpieczenia akcyzowego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ podatkowy wzywa podmiot do wskazania przyczyn uzasadniających podanie wartości nieruchomości w deklarowanej wysokości.

W przypadku nieudzielenia odpowiedzi lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają przyjęcie wartości nieruchomości w deklarowanej wysokości, przyjmuje się wartość nieruchomości określoną w opinii sporządzonej w formie operatu szacunkowego przez rzeczoznawcę majątkowego.


Jeżeli wartość nieruchomości określona przez powołanego przez organ podatkowy biegłego rzeczoznawcę majątkowego w opinii, o której mowa w ust. 6, różni się więcej niż o 33% od wartości rynkowej nieruchomości deklarowanej przez podmiot obowiązany do złożenia zabezpieczenia akcyzowego, koszty wydania opinii ponosi ten podmiot.

W dniu ustanowienia hipoteki nieruchomość:

1) ma stanowić wyłączną własność podmiotu obowiązanego do złożenia zabezpieczenia akcyzowego;

2) nie może być obciążona ograniczonymi prawami rzeczowymi, z wyjątkiem służebności przesyłu.


Na nieruchomości, w stosunku do której istnieją ograniczenia obrotu nieruchomością wynikające z przepisów odrębnych, nie ustanawia się hipoteki.

Zabezpieczenie złożone w formie hipoteki na nieruchomości może stanowić pokrycie do 45% zabezpieczenia akcyzowego. Pozostałą część zabezpieczenia akcyzowego składa się w jednej lub kilku formach przewidzianych w art. 67 ust. 1 pkt 1 – 5.

Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC) stanowi pojedynczy punkt dostępu do e-usług Krajowej Administracji Skarbowej w obszarze obsługi i kontroli obrotu towarowego z państwami trzecimi i obrotu wyrobami akcyzowymi. Została ona zbudowana w ramach Programu e-Cło i modernizowana jest w ramach Programu PUESC. Na platformie PUESC systematycznie są osadzane kolejne usługi dla naszych Klientów, w tym przedsiębiorców. Docelowo PUESC stanie się jedynym punktem dostępu do e-usług Krajowej Administracji Skarbowej w powyższych obszarach.O poszczególnych usługach, które wykorzystują PUESC będziemy informowali na niniejszej stronie oraz na portalach dedykowanych dotychczas poszczególnym systemom informatycznym i usługom KAS.Zakres korzystania z PUESC możecie Państwo spersonalizować zgodnie ze swoimi potrzebami w oparciu o usługę e-Klienta.Poprzez PUESC umożliwiamy również dostęp do e-usług UE – CELNYCH BAZ DANYCH

.


tel.: +48 56 664 77 00fax :+48 56 664 78 20


http://www.mf.gov.pl/krajowa-administracja-skarbowa/e-administracja/projekty/-/asset_publisher/K4lq/content/program-puesc?

https://puesc.gov.pl/web/puesc/eklient

http://www.mf.gov.pl/krajowa-administracja-skarbowa/e-administracja/projekty/-/asset_publisher/K4lq/content/program-puesc?redirect=http://www.mf.gov.pl/krajowa-administracja-skarbowa/e-administracja/projekty?p_p_id%3D101_INSTANCE_K4lq%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview%26p_p_col_id%3Dcolumn-2%26p_p_col_count%3D1#p_p_id_101_INSTANCE_K4lq_


tel.: +48 56 664 77 00fax :+48 56 664 78 20


Platforma dostępna jest

pod adresem:

https://puesc.gov.pl

Cerorerro eostem rem fugitibus essusandus sit dundendae exceprerit aut harumquas cupid maximi, ut voluptibus, sition ni idit aut aditemque volore et ped essintis comnis seribus resenihil ium quam, omnis aperum quam fuga.


tel.: +48 56 664 77 00fax :+48 56 664 78 20


Praesent pellentesque tortor fermentum libero fringilla

Zakupiłeś samochodu w kraju UE

Załatw formalności akcyzowe z usługą e-ZEFIR bez wychodzenia z domuul. Mazowiecka 63

87-100 Toruń

tel.: +48 56 664 77 00fax :+48 56 664 78 20


Stawki procentowe podatku akcyzowego zależne od pojemności silnika zgłaszanego pojazdu

18,6% podstawy opodatkowania - dla samochodów osobowych o pojemności silnika

powyżej 2000 cm3;

3,1% podstawy opodatkowania - dla pozostałych samochodów osobowych


tel.: +48 56 664 77 00fax :+48 56 664 78 20


Deklaracje AKC-U/S – samochody osobowe

• Od 01.10.2017 r. obowiązują nowe wzory deklaracji AKC-U/S od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów osobowych (Dz.U. z 2017 r., poz. 1757).

Deklaracje w postaci papierowej sporządzone według

wzoru określonego w rozporządzeniu uchylanym w § 3,

w zakresie wyrobów akcyzowych, mogą być składane

do dnia 31 grudnia 2018 r.• Istnieje możliwość złożenia deklaracji AKC-U/S w formie

elektronicznej na platformie usług elektronicznych skarbowo-celnych PUESC, na stronie www.puesc.gov.pl.

http://www.puesc.gov.pl/

Jak złożyć deklaracje AKC-U/S1. Załóż konto na stronie internetowej puesc.gov.pl (zakładka w prawym górnym rogu strony - „utwórz konto”).

posiadanie aktywnego konta na PUESC jest warunkiem koniecznym do prowadzenia przez Użytkowników bezpośredniej komunikacji elektronicznej z systemami informatycznymi działającymi w ramach SISC, świadczącymi swoje usługi na PUESC. Posiadaczem konta na PUESC może być wyłącznie pełnoletnia osoba fizyczna, zarówno krajowa, jak i zagraniczna.

Użytkownik może posiadać na PUESC tylko jedno aktywne konto. Konto należy do osoby fizycznej i nie ulega zmianie w przypadku zmiany miejsca pracy.

W celu utworzenia konta na PUESC należy wpisać w przeglądarce internetowej adreswww.puesc.gov.pl. Na stronie startowej pojawi się opcja „Utwórz konto”. Należy wtedywypełnić formularz rejestracyjny podając wszystkie wymagane dane.Po zatwierdzeniu formularza Użytkownik otrzyma, na wskazany przez siebie adres email,wiadomość potwierdzającą fakt utworzenia konta Użytkownika na PUESC.W otrzymanej wiadomości będzie również zawarty link niezbędny do aktywowaniakonta. Aktywacja konta jest obligatoryjna, a czas na jej wykonanie przez Użytkownika jestograniczony do 24 godzin. Po upływie tego czasu, w przypadku braku aktywacji, kontozostanie usunięte. Przy pierwszym logowaniu się Użytkownika na konto wymagane jest zdefiniowanie hasła awaryjnego. Hasło awaryjne służy do autoryzacji Użytkownika podczas kontaktu telefonicznego z HelpDesk.Po zalogowaniu się do utworzonego konta uzyskuje się możliwość wypełniania iskładania różnych wniosków, m.in. Wniosku o rejestrację danych osoby fizycznej wSISC, lub dokonania połączenia konta z danymi przeniesionymi do SISC z PDR.

Szczegółowa instrukcja w zakresie rejestracji jest dostępna pod adresem



Jak założyć konto

2. Zaloguj się na stronie puesc.gov.pl

3. Wypełnienie deklaracji kliknij na AKCUS - DEKLARACJA UPROSZCZONA NABYCIA WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEGO SAMOCHODÓW OSOBOWYCH (po prawej stronie ekranu – NAJCZĘŚCIEJ UŻYWANE)

4. Kliknij „wypełnij formularz”

5. Po wypełnieniu formularza kliknij „wygeneruj formularz” (na dole po prawej stronie)

6. Przejdź do zakładki „Moje dokumenty” – „do wysyłki” na liście dokumentów znajdziesz wygenerowany formularz – kliknij AKCJE „podpisz”, kliknij „OK” – wybierz rodzaj podpisu i postępuj wg komunikatów na ekranie.

7. Po zmianie statusu dokumentu na liście do wysyłki na „podpisany” należy wybrać AKCJE „wyślij” i kliknąć „OK”

8. Przejdź do zakładki „Moje dokumenty” – odebrane i sprawdź czy otrzymałeś UPO (Urzędowe Potwierdzenie Odbioru), które potwierdza, że deklaracja została przesłana prawidłowo

• Wypełnianie deklaracji AKC-U/S

Wypełnianie deklaracji AKCu – film instruktarzowy

Deklaracja AKC-U/S a AKC-U

• Stan: nowy/używany• Marka• Model• Rok produkcji• Numer VIN/nadwozia/podwozia/ramy• Moc silnika w kW• Pojemność silnika w cm3• Przebieg w km• Rodzaj skrzyni biegów: manualna/automatyczna• Sposób napędu: olej napędowy/benzyna/energia elektryczna/gaz

do napędu/inny• Stan techniczny: nieuszkodzony/uszkodzony z opinią

biegłego/uszkodzony bez opinii biegłego

Wykaz błędów powodujących odrzucenie deklaracji elektronicznej - przykłady

• brak identyfikatora podatnika NIP lub PESEL;

• brak VIN dla samochodu osobowego w deklaracji AKC-U/S;

• brak daty powstania obowiązku podatkowego w deklaracji AKC-U/S;

• na deklaracji AKC-U/S „data powstania obowiązku podatkowego” jest

większa od daty bieżącej;

• brak podpisu (kwalifikowanego lub kwotą przychodu);

• korekta deklaracji AKC-U/S - w numerze dokumentu pierwotnego

podano błędny numer UPO (Urzędowego Potwierdzenia Odbioru)

deklaracji pierwotnej.

Zapłać podatek akcyzowy

1. W bankowości internetowej wybierz „PRZELEW do US”2. Wybrać rachunek bankowy nr

84 1010 1270 0008 2422 2400 0000

3. Wpisać nazwę i adres organu podatkowego: Urząd Skarbowy w Nowym Targu

4. Wpisać nazwę i adres zobowiązanego5. Identyfikator NIP (podatnik prowadzący działalność gospodarczą)

lub PESEL (podatnik nie prowadzący działalności gospodarczej)6. Wybrać Typ okresu: J-dzień i wpisz datę powstania obowiązku

podatkowego/datę przekroczenia granicy np. 25 października 2017 r. tj. 17J2510 W przypadku deklaracji wielopozycyjnych (więcej niż jeden samochód należy wpisać najwcześniejszą datę powstania obowiązku podatkowego).

7. Symbol formularza AKC-US, a gdy deklaracja zawiera więcej niż jedną pozycję (więcej niż jeden wyrób) AKC-USw

Pobierz potwierdzenie zapłaty akcyzy

1. Zaloguj się na stronie internetowej: puesc.gov.pl2. Kliknij na PZASREQ - ZAPYTANIE O POTWIERDZENIE

ZAPŁATY AKCYZY ZA SAMOCHÓD (po prawej stronie ekranu – NAJCZĘŚCIEJ UŻYWANE)

3. Kliknij „wypełnij formularz” – wpisz nr VIN4. Po wypełnieniu formularza kliknij „wygeneruj formularz” (na dole

po prawej stronie)5. Przejdź do zakładki „Moje dokumenty” – „do wysyłki” na liście

dokumentów znajdziesz wygenerowany formularz – kliknij AKCJE „wyślij” i kliknij „OK”

6. Przejdź do zakładki „Moje dokumenty” – ODEBRANE i sprawdź czy otrzymałeś komunikat „PZAS_VF1JA050525140000_2015-09-23_11_25_54”

7. Kliknij na komunikat „PZAS_VF1JA050525140000_2017-03-23_11_25_54” aby wyświetlić jego zawartość i wydrukować – na dole strony ZAŁĄCZONY DOKUMENT – Widok w formacie HTML

Jak wygenerować potwierdzenie zapłaty

JAK ZŁOŻYĆ KOREKTĘ DEKLARACJI AKC-U/S

• Nadajemy kolejny „Numer dokumentu” – jest to numer własny dokumentu składa się z 19 znaków [0-9] [A-Z] nadany przez Podatnika ( jest to numer unikalny i nie może być to ten sam numer, który został podany w deklaracji pierwotnej);

• Zaznaczamy „cel złożenia formularza” – „korekta deklaracji”;• Pole „przyczyna złożenia korekty” – jest wypełnione wartością domyślną „brak uzasadnienia”, ale

można go edytować i wpisać uzasadnienie;• Uzupełniamy „Identyfikator dokumentu (którego dotyczy korekta UPO) ” podając numer UPO

(Urzędowego Potwierdzenia Odbioru) – 32 (Rysunek 1) znaki lub 36-znaków jeżeli pierwotna deklaracja była składana do systemu e-ZEFIR ( tj. przed 1 października 2015 r.);

• Kolejne pola deklaracji wypełniamy tak jak dla deklaracji pierwotnej, pamiętając o zmianie wartości/danych które chcemy skorygować.

Rysunek 1. – 32 znakowy Identyfikator dokumentu

Portal Pomocy HelpDesk SISC:

Udzielanie informacji klientom przez Help Desk SISC następuje

przy wykorzystaniu trzech podstawowych form komunikacji:

• Portal Help Desk SISC – korzystanie z portalu wymaga

założenia konta na stronie PUESC;

• Telefon – Help Desk SISC jest dostępny pod numerem telefonu

+48 33 4832055;

• E-mail – wiadomości e-mail należy wysyłać na adres helpdesk-

[email protected] podając w temacie wiadomości słowo NOWE. Ta

forma komunikacji wymaga posiadania konta na stronie PUESC i

portalu pomocy Help Desk SISC.

Dziękujemy za uwagę.

Zmiany w zakresie podatków dochodowych, podatku od towarów ...w+podatkach+na+2018.pdf · Zmiany w...

Documents

Transcript of Zmiany w zakresie podatków dochodowych, podatku od towarów ...w+podatkach+na+2018.pdf · Zmiany w...