Webinar: 'rupy VAT oraz inne ważne zmiany w podatku VAT …

03.11.2021

Webinar: Grupy VAT oraz inne ważne zmiany w podatku VAT na 2022 rok

© 2021 Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy sp.k.2

Webinar poprowadzą:

MarekWanat

Senior Menadżer w zespole VAT

doradca podatkowy

radca prawny

[email protected]

PrzemysławSkorupa

Dyrektor w zespole VAT

doradca podatkowy

[email protected]

WojciechSaciuk

Menadżer w zespole VAT

[email protected]

mailto:[email protected]




Grupy VAT

SLIM VAT 2

Krajowy System e-Faktur (KSeF)

Tax Free

1

2

3

4

Agenda

4

Grupy VAT


Dla utworzenia Grupy VAT wystarcza,aby jedna spółka posiadała >50%udziału w kapitale zakładowympozostałych spółek; (łagodniejszekryterium niż dotyczące podatkowychgrup kapitałowych w CIT (75%));

Najważniejsze aspekty dotyczące Grup VAT zgodnie z projektem MF przedstawionym w ramach „Polskiego Ładu”

Obecnie grupy VAT funkcjonująw 18 państwach UE, lecz Polska dotąd nie oferowała podatnikom możliwości wspólnego rozliczania podatku VAT.

Utworzenie Grupy VAT w Polsce miałoby być możliwe od 2022 r.

Grupa VAT - Plany wprowadzenia

Spółki tworzące Grupę VAT muszą byćściśle powiązane pod względemfinansowym, ekonomicznym iorganizacyjnym;

Dostawy towarów i świadczenie usługpomiędzy podmiotami z Grupyuznaje się za niestanowiące czynnościopodatkowanych VAT;

Czynności opodatkowane wykonywaneprzez każdy podmiot z Grupyna rzecz podmiotów spoza Grupyuznaje się za wykonane przez Grupę;

Spółki należące do Grupy odpowiadająsolidarnie za VAT nierozliczony przezGrupę;

Wszystkie podmioty należące do Grupywystępują wobec władz skarbowychoraz kontrahentów spoza Grupy jakojeden podatnik;

Prawo do odliczenia VAT Grupy ustalasię z uwzględnieniem czynnościwykonywanych przez wszystkiepodmioty należące do Grupy na rzeczpodmiotów spoza Grupy;

Projekt przewiduje, że w pierwszejkolejności prawo do odliczenia(w tym WSS) ustala się w odniesieniudo poszczególnych spółek z Grupy VAT,a w drugiej kolejności w stosunku doGrupy.

Alternatywą dla ww. kryterium udziałuw kapitale zakładowym jest kryterium>50% głosów w organach kontrolnych,stanowiących lub zarządzających,a także kryterium >50% prawa doudziału w zysku.


Utworzyć Grupę VAT mogą podatnicy spełniający określone przesłanki

Grupa VAT - Warunki utworzenia

Powiązanie finansowe, ekonomiczne i organizacyjne

Powiązanie finansowe: jeden z członków Grupyposiada bezpośrednio w stosunku do pozostałychczłonków: ponad 50% udziałów w kapitalezakładowym; lub ponad 50% głosów w organachkontrolnych, stanowiących lub zarządzających; lubponad 50% prawa do udziału w zysku.

Powiązanie ekonomiczne: przedmiot głównejdziałalności członków Grupy ma taki sam charakter;lub rodzaje działalności członków Grupy uzupełniająsię i są współzależne; lub z działalności członkaGrupy w całości lub w dużej mierze korzystająpozostali członkowie.

Powiązanie organizacyjne: 1) członkowie Grupyznajdują się pod wspólnym kierownictwem (prawnielub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio) lub

2) organizują swoje działania (całkowicie lubczęściowo) w porozumieniu.

Podmioty tworzące Grupę

Grupę VAT mogą utworzyć spółki mające siedzibęw Polsce, a także niemające siedziby w Polsce,w zakresie, w jakim na jej terytorium prowadządziałalność za pośrednictwem oddziału położonegow Polsce.

Spółka może należeć tylko do jednej Grupy VAT.Do Grupy VAT nie może należeć inna taka grupa.

Skład Grupy VAT nie może się zmieniać w czasie.Wymagałoby to utworzenia nowej Grupy.

Wymogi organizacyjne

Utworzenie Grupy VAT następuje w drodze pisemnejumowy między jej członkami. Umowa określa m.in.czas, na jaki powołano grupę, nie krótszy niż 3 lata.

W umowie spółki tworzące Grupę wyznaczająspośród siebie przedstawiciela, który będzie jąreprezentował w zakresie obowiązkówprawnopodatkowych (w tym do składania deklaracjipodatkowych).

Grupa VAT musi zostać zarejestrowana jako podatnikprzez swojego przedstawiciela. Wraz z rejestracjączłonkowie grupy tracą samodzielny statuspodatników (stają się częścią nowego, odrębnegopodatnika VAT – Grupy VAT).

Grupa VAT nabywa status podatnika z dniemwskazanym w umowie o utworzeniu Grupy, niewcześniej jednak niż z dniem dokonania rejestracji.

Warunki istnienia powiązań finansowych,ekonomicznych i organizacyjnych pomiędzyczłonkami Grupy muszą być spełnione nieprzerwanieprzez okres, w jakim ma ona status podatnika.


Rejestracja

Aby utworzyć Grupę VAT będzie należałozawrzeć w formie pisemnej umowę w zakresiejej utworzenia. Elementy, jakie powinnazawierać taka umowa, zostaną wskazane w art.15a ust. 10 do ustawy o VAT.

Członkowie grupy VAT muszą wyznaczyćspośród siebie przedstawiciela Grupy VAT, doktórego zadań będzie należała jejreprezentacja w zakresie obowiązkówwynikających z przepisów.

Grupa VAT nabędzie status podatnika z dniemwskazanym w umowie o jej utworzeniu,natomiast należy zauważyć, że nie wcześniejjednak niż z dniem dokonania rejestracji dlapotrzeb VAT – należy dokonać zgłoszeniarejestracyjnego i zgłoszenia umowy do urzęduskarbowego właściwego dla przedstawicielagrupy VAT.

Grupa VAT - status Grupy

Wyrejestrowanie

Grupa VAT jest wyrejestrowywana, jeżeli niedostanie przedłużony okres funkcjonowaniagrupy VAT. Aby dokonać przedłużeniawymagane będzie zawarcie nowej umowypodlegającej zgłoszeniu do właściwego dlaGrupy VAT naczelnika urzędu skarbowego na30 dni przed wygaśnięciem poprzedniejumowy.

W sytuacji, w której członkowie zadecydują opotrzebie zmian podmiotowych, niezbędnebędzie zakończenie funkcjonowaniadotychczasowej Grupy i powołania nowejGrupy VAT. Nie ma możliwości wprowadzaniazmian w tym zakresie jeżeli takowa Grupafunkcjonuje.

Utrata statusu

Grupa VAT traci status podatnika w przypadku,gdy przestanie spełniać warunki, od którychuzależnione jest jej funkcjonowanie lubupłynie termin na jaki została utworzona.

Warunki utworzenia grupy VAT zostałyszczegółowo przedstawione na poprzednimslajdzie tj. wymagane powiązania finansowe,ekonomiczne i organizacyjne.

Dodatkowe warunki funkcjonowania grupyVAT wskazuje się m.in. następujące założenia:

• podmiot może być członkiem tylko jednejgrupy VAT, a

• grupa VAT nie może być członkiem innejgrupy VAT,

• grupa VAT nie może być rozszerzona oinnych członków, ani pomniejszona októregokolwiek z członków wchodzącychw jej skład (art. 15a ust. 9),

• umowa o utworzenie grupy VAT musizostać sporządzona na piśmie i zawieraćelementy wskazane w przepisie (art. 15aust. 10)

Zarejestrowanie, wyrejestrowanie oraz utrata statusu Grupy VAT


W przypadku SSC świadczącego usługi na rzecz podmiotów z Grupy nieodliczających VAT (Banki, TU), dla których to usług zasadniczą wartość dodaną stanowi praca pracownikówSSC, a w konsekwencji na cenę usług składa się głównie wartość wynagrodzeń (przykładowo, SSC w celu prowadzenia działalności nabywa towary i usługi o wartości 20 mln PLN,podczas gdy świadczy usługi o wartości 100 mln PLN), brak opodatkowania VAT usług pomiędzy podmiotami z Grupy może wykreować istotne oszczędności.

Grupa VAT - Korzyści z utworzeniaSSC świadczące usługi na rzecz podmiotów nieodliczających VAT / podmiotów odliczających VAT

Wyeliminowanie ryzykpodatkowych w zakresie prawidłowości stosowania zwolnień z VAT / traktowania transakcji jako podlegających czy niepodlegających VAT

Utworzenie Grupy VAT może ekonomicznie uzasadnić przeprowadzenie projektów, które były nieefektywne ze względów podatkowych – utworzenie grupowego SSC

Oszczędności wynikające z braku opodatkowania VAT czynności wykonywanych pomiędzy podmiotami z Grupy VAT – zniwelowanie braku neutralności VAT / polepszenie cash flow na poziomie Grupy

1

2

3Możliwość skorzystania z systemu zachęt wspierających inwestycje oraz innowacje, np. dotacji / zwolnienia podatkowe na utworzenie / rozwój SSC, dotacji i ulg B+R.

4

W przypadku SSC świadczącego usługi na rzecz podmiotówz Grupy nieodliczających VAT / odliczających VAT, dla których to usług zasadniczą wartość dodaną stanowi praca pracowników SSC, a w konsekwencji na cenę usług składa się głównie wartość wynagrodzeń, brak opodatkowania VAT usług pomiędzy podmiotami z Grupy może wykreować istotne oszczędności (podmioty nieodliczające VAT) lub pozytywne efekty cash flow (podmioty odliczające VAT)


123 mln PLN(ze względu na brak prawa do odliczenia VAT po stronie nabywców usług).

20 mln PLN + VAT 23%z prawem do odliczenia.

Przykład zakłada:

VAT 23%,

Wartość netto usług100 mln PLN,przy kosztach 20 mln

oraz 80 mln kosztów pracowniczych

Spółka prowadząca wyłącznie działalność zwolnioną z VAT.

Wykorzystanie SSC w schemacie bez Grupy VAT

Grupa VAT - Korzyści z utworzeniaMożliwość wygenerowania oszczędności - działalność zwolniona z VAT

Wykorzystanie SSC w schemacie z Grupą VAT

Z A K U P Y

C A Ł K O W I T E K O S Z T Y G R U P Y

20 mln + VAT 23% (4,6 mln)bez prawa do odliczenia= 24,6 mln PLN (koszt ekonomiczny).

104,6 mln PLN.

SSC

Usługi 100 mln+ VAT 23%= 123 mln PLN

Spółka

U S Ł U G I

SSC

GRUPA VATUsługi 104,6 mln PLN bez VAT(100 mln netto + nieodliczony VAT w kwocie 4,6 mln PLN)

Spółka

123 mln - 104,6 mln =18,4 mln PLN oszczędności na VAT.


Pozycja VAT Producenta: 23 mln PLN – 18,4 mln PLN = 4,6 mln PLN (zapłata)Pozycja Dystrybutora: 23 mln PLN (zwrot VAT) zakładając 100% sprzedaży poza Polskę (0% VAT)

80 mln PLN + VAT 23% = 18,4 mln PLN(VAT naliczony) z prawem do odliczenia.

Przykład zakłada:

VAT 23%,

Wartość netto usług100 mln PLN,przy kosztach 80 mln

Model contract manufacturingw schemacie bez Grupy VAT

Grupa VAT - Korzyści z utworzeniaMożliwość wygenerowania oszczędności – podmioty odliczające VAT (contact manufacturing)

Model contract manufacturingw schemacie z Grupą VAT

Z A K U P Y

C A Ł K O W I T E K O S Z T Y G R U P Y

80 mln + VAT 23% = 18,4 mln (VAT naliczony) z prawem do odliczenia.

Pozycja VAT Producenta: 18,4 mln (zwrot)Pozycja Dystrybutora: 0 mln PLN zakładając 100% sprzedaży poza Polskę (0% VAT)

Producent

Usługa / Dostawy 100 mln+ VAT 23%

= 23 mln PLN (VAT należny

Dystrybutor

U S Ł U G I

Producent

GRUPA VATUsługi 100 mln PLN bez VAT

Dystrybutor

Brak kwoty do zapłaty w Grupie oraz mniejsza kwota zwrotu VAT w Grupie


Pytanie nr 1

© 2020 Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy sp.k.

SLIM VAT 2


Zmiany w tym zakresie dotyczą:

• Ulgi na złe długi (po wyroku TSUE);

• Zmiany regulacji dotyczących tzw. „szyku rozstawnego” (po wyroku TSUE);

• Doprecyzowanie korekt „in minus” przy transakcjach reverse charge;

• Doprecyzowania kwestii organizacji transportu w tzw. transakcjach łańcuchowych;

• Importu towarów rozliczanego w deklaracji VAT (art. 33a ustawy o VAT);

• Wydłużenia terminu na złożenie VAT-26 (samochody osobowe wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej);

• Możliwości „uwolnienia” środków z rachunku VAT;

• Uregulowania statusu Irlandii Północnej po Brexicie;

• Możliwości złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym;

• Korekty dotyczącej VAT naliczonego (wprowadzenie 3 okresów rozliczeniowych również w przypadku dokonywania korekty)

• Załącznika nr 15 – w zakresie akcesoriów do komputerów.

Uproszczenia rozliczania przez podatników podatku od towarów i usług

SLIM VAT 2

Publikacja W Dz. U.

6 września 2021 r.

Terminwejściaw życie

1 października 2021 r., zwyjątkami


Przyczyny nowelizacji

Polskie przepisy dot. ulgi na złe długiw podatku VAT zostałyzakwestionowane przez TSUE wwyroku z 15 października 2020 r. wsprawie C – 335/19;

SLIM VAT 2 – ma dokonywaćimplementacji tego wyroku i usuwaćte niezgodności;

Ulga na złe długi – implementacja wyroku TSUE

Co się zmienia?

• Odstąpienie od warunku, aby dłużnik był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT(zarówno na dzień dostawy jak i na dzień poprzedzający korektę);

• Odstąpienie od warunku, aby dłużnik nie był w trakcie postępowaniarestrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

• Możliwość zastosowania mechanizmu również w sytuacji, gdy dłużnikiem jestosoba fizyczna / lub podatnik zwolniony z VAT (przy spełnieniu określonychwarunków);

• Wydłużenie terminu na skorzystanie z ulgi;


Warunki ulgi dla wierzytelności wobec konsumentów/podatników zwolnionych z VAT

Dopuszczenie przez Ustawodawcę ulgi na złe długi w odniesieniu do konsumentów oraz podatników

zwolnionych z VAT – pod warunkiem, gdy:

• wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę

postępowania egzekucyjnego lub

• wierzytelność została wpisana do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym, lub

• wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką na podstawie odrębnych przepisów.

Ulga na złe długi – implementacja wyroku TSUEKonsument dłużnikiem


Warunek dot. wierzyciela

Nie zrezygnowano z warunku aby wierzyciel na dzień poprzedzający złożenie korekt miał status czynnego podatnika VAT;

MF: „rozszczelnienie systemu i wyłudzenia VAT”


Warunek dot. terminu

Wydłużenie terminu na skorzystanie z „ulgi na złe długi” z 2 do 3 lat od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność, licząc od końca roku, w którym została ona wystawiona.

MF: „okres jest skorelowany z wynikającym z Kodeksu cywilnego terminem przedawnienia roszczeń przysługującym osobom prowadzącym działalność gospodarczą”

Wady



Zmianie ulega sytuacja dłużnika:

Będzie on miał bowiem obowiązek korekty podatku naliczonego nawet jeśli będzie w momencie korekty w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.

Sytuacja dłużnika

Przykład:Spółka A z o.o. ma sporo długów. W kwietniu 2022 r. wszczęła postępowania restrukturyzacyjne. W maju 2022 r. mija jej termin 90. dni od terminu płatności faktury na kwotę 1 230 000 zł. Mimo trwającego postępowania restrukturyzacyjnego powinna skorygować podatek naliczony uprzednio odliczony z przedmiotowej faktury.


Prawo do odliczenia VAT naliczonego w rozliczeniu za okres,w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usługpowstał obowiązek podatkowy (pod warunkiem, żepodatnik uwzględni VAT należny w deklaracji, w której jeston obowiązany rozliczyć ten podatek).

Warunek uwzględnienia VAT należnego w terminie 3miesięcy został usunięty.

Przy WNT utrzymany pozostał warunek otrzymania faktury,w terminie trzech miesięcy. Niemniej nawet w przypadkuotrzymania faktury z opóźnieniem, podatnik będzieuprawniony do odliczenia VAT naliczonego w tym samymokresie rozliczeniowym, w którym zadeklarował podateknależny.

SLIM VAT 2 - „Szyk rozstawny”Implementacja do polskiego porządku prawnego wyroku TSUE w sprawie C-895/19

• WNT• Import usług• Dostawa towarów reverse charge

Przykład:

Podatnik zaraportował w grudniu 2021 r. WNT(wykazał podatek należny i naliczony). Nie otrzymałfaktury, ale wiedział, że towar został do niegoprzesłany.

W rozliczeniu za marzec musi na bieżącoskorygować podatek naliczony. Faktura trafiła doniego dopiero w maju 2022 r. Wtedy może wykazaćpodatek naliczony, ale w rozliczeniu za grudzień2021 r.

Efekty:

- Brak zgodności z uzasadnieniem Wyroku TSUE

- Konieczność korekt


SLIM VAT 2 - Zmiany w zakresie faktur korygujących „in minus”

W przypadku WNT, importu usług oraz dostawytowarów, dla której podatnikiem jest nabywca,gdy podstawa opodatkowania uległa obniżeniu,korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu zaokres, w którym zaistniała przyczyna obniżenia

podstawy opodatkowania.

Z uzasadnienia:„Korekta wsteczna nie dotyczy sytuacji, gdy mechanizm transakcjiod początku przewiduje możliwość korekty, ale fakt jej wystąpieniajest uzależniony od spełnienia dodatkowych warunków ustalonychprzez strony. W takim przypadku, tj. jeśli korekta była możliwa doprzewidzenia w momencie wystawienia faktury pierwotnej, aleuzależniona spełnieniem dodatkowego warunku – należy przyjąć, żekorekta następuje w rozliczeniu za okres, w którym ziszczą siędodatkowe warunki (korekta „na bieżąco”)”.


Koniec okresu przejściowego przy korektach „in minus” (SLIM VAT 1)

W przypadku faktur korygujących wystawionych

po dniu 31 grudnia 2020 r. w związku z

obniżeniem podstawy opodatkowania, (…)

podatnicy podatku od towarów i usług w okresie

do dnia 31 grudnia 2021 r. mogą stosować

przepisy ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

dotychczasowym, jeżeli wybór stosowania tych

przepisów zostanie uzgodniony na piśmie

pomiędzy dostawcą towarów lub świadczącym

usługi a ich nabywcą przed wystawieniem

pierwszej faktury korygującej w roku 2021 r.

SLIM VAT 1 i korekty „in minus”Obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawyokreślonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem,dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawiłfakturę korygującą - pod warunkiem, że z posiadanej przez niegodokumentacji wynika, że uzgodnił z nabywcą towaru lubusługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dladostawy tych towarów lub świadczenia tych usług określone wfakturze korygującej, warunki te zostały spełnione i faktura ta jestzgodna z posiadaną dokumentacją.


Pytanie nr 2


Krajowy System e-Faktur (KSeF)


Faktury ustrukturyzowane

1 października 2021 przepisy dotyczącefaktur ustrukturyzowanych orazKrajowego System e-faktur (KSeF)zostały przyjęte przez Sejm. 28października Senat wniósł poprawki.Następnego dnia Sejm przyjął częśćpoprawek a Ustawa została przekazanaPrezydentowi.

Etap legislacyjny

Zgodnie z obecnym brzmieniemustawy, proponowane rozwiązaniebędzie dobrowolne dla podatników.

Ministerstwo Finansów opublikowałoaktualnie drugą wersji wzoru (schemy) u-faktury.

Przepisy uchwalonej ustawy mają wejśćw życie z początkiem 2022 r. jakorozwiązanie dobrowolnie.

Zgodnie z nieoficjalnymi zapowiedziamize strony MF faktury ustrukturyzowanebędą stosowane obowiązkowo od 2023r. (przy czym nie wynika to z przyjętychprzepisów).

Legislacja


Faktury ustrukturyzowane będą stanowiły nowy rodzaj faktur (nowa definicja). Faktury nowego typu będą funkcjonować równolegle z fakturami papierowymi oraz obecnie występującymi w obrocie gospodarczym fakturami elektronicznymi i będą mogły być stosowane przez podatników dobrowolnie w okresie przejściowym. W 2023 r faktury ustrukturyzowane mają się stać narzędziem obligatoryjnym (zgodnie z nieoficjalnymi informacjami ze strony MF).

Główne założenia


U-FAKTURA KSEF STRUKTURA FAKTUROWANIE WYSYŁKA

Faktury ustrukturyzowane będą wystawiane i otrzymywane przez podatników za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Nowy system będzie służył m.in. do weryfikacji (akceptacji) faktur i ich dopuszczenia do obrotu prawnego.

Istotą faktur ustrukturyzowanych będzie ich wystawiane według jednego wzorca. Faktury będą wystawianie w oparciu o strukturę logiczną XSD zaproponowaną przez Ministerstwo Finansów.

Podatnicy będą sporządzać (przygotowywać) faktury ustrukturyzowane zasadniczo w swoich systemach finansowo-księgowych (według wzoru zaproponowanego przez Ministerstwo Finansów).

Faktury ustrukturyzowane będą przesyłane do Krajowego Systemu e-Faktur za pomocą API (czyli interfejsu umożliwiającego łączenie i wymianę danych pomiędzy systemami informatycznymi).

© 2021. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 25


Termin zwrotu podatku VAT

Podatnik, który zdecyduje się wystawiać wyłączenie faktury ustrukturyzowane, będzie mógł skorzystać ze skróconego do 40 dni terminu zwrotu VAT.

Faktury korygujące

Nowe przepisy upraszczają moment korekty podstawy opodatkowania i VAT naliczonego przez nabywcę w związku z otrzymaniem faktury korygującej zmniejszającej podstawę opodatkowania.

Duplikaty faktur

Podatnicy nie będą musieli wystawiać duplikatów faktur do faktur ustrukturyzowanych.

Raportowanie JPK

Faktury ustrukturyzowane nie zastąpią plików JPK_V7.

Projekt ustawy przewiduje jednak zwolnienie z obowiązku przesyłania na żądanie organów podatkowych Jednolitego Pliku Kontrolnego dla Faktur Sprzedażowych (JPK_FA) w zakresie obejmującym faktury ustrukturyzowane.

Przechowywanie u-faktur

Faktury ustrukturyzowane będą przechowywane w Krajowym Systemie e-Faktur przez okres 10 lat.

Czy warto korzystać z

faktur ustrukturyzowanych?

Korzyści dla podatników


Proces wysyłki faktur ustrukturyzowanych na platformę KSeF


Kwestia akceptacji faktury przez odbiorcę

Istnieją dwa sposoby na wystawianie fakturustrukturyzowanych:

• pełny - z akceptacją nabywcy na wysyłkę fakturprzez KSeF,

• niepełny – przy braku akceptacji odbiorcy nawysyłkę faktur przez KSeF. W takim przypadkukonieczna jest wysyłka faktur w innejuzgodnionej z nabywcą formie (jednoczesnawysyłka faktur na KSeF).

Data wystawienia faktury / Data otrzymania faktury

Faktura ustrukturyzowana zostanie uznana zawystawioną w dniu jej przesłania do KSeF.

Faktura ustrukturyzowana zostanie uznana zaotrzymaną przez odbiorcę w dniu przydzielenia przezKSeF numeru identyfikującego tę fakturę w systemie.

Wątpliwości dot. błędów faktur / możliwość anulowania faktur

Potencjalnie do momentu przydzielenia przez KSeFnumeru identyfikującego tę fakturę w systemiemożna przyjąć, że faktura nie weszła do obrotuprawnego (brak otrzymania przez nabywcę).

Nieokreślona w przepisach kwestie możliwościanulowana faktury przez sprzedawcę.

Przesłanie u-faktury/u-faktury

korygującej do KSeF

Weryfikacja techniczna u-

faktury na platformie KSeF

Nadanie numeru identyfikującego u-fakturę przez platformę KSeF

27

TAX FREE

Szkolenie VAT© 2021. Deloitte Polska. 28

Ustawa z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz

niektórych innych ustaw

Terminwejściaw życie

1 stycznia 2022 r.

➢ W pełni elektroniczny obieg dokumentów TAX FREE oraz ewidencjonowanie w systemie informatycznym wystawionych dokumentów TAX FREEi wypłaconych kwot zwrotu podatku VAT podróżnym

➢ Obowiązek stosowania kas online dla sprzedaży w ramach TAX FREE

➢ Zobowiązanie sprzedawców do korzystania z Krajowego Systemu Teleinformatycznego TAX FREE, do wystawiania i rejestrowania elektronicznych dokumentów TAX FREE, a także do ewidencjonowania wypłaconych kwot zwrotu podatku VAT podróżnym - narzędzie zostało udostępnione w formie e-usługi na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC).

➢ Zastąpienie obecnie obowiązującego potwierdzenia przez urząd celno-skarbowy stempla „VAT – ZWROT” na dokumencie TAX FREE w formie papierowej elektronicznym potwierdzeniem wywozu towarów w systemie TAX FREE

TAX FREEZmiany w procedurze

TAX FREE - krajowy system teleinformatyczny na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych służący do obsługi dokumentów elektronicznych będących podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym, w szczególności do wystawiania i obiegu dokumentów, oraz prowadzenia ewidencji.


Do sprzedaży towarów w ramach TAX FREE będzie można używać

tylko kas online. W innym przypadku procedura TAX FREE nie

będzie mogła znaleźć zastosowania.

Sprzedawca wydaje elektroniczny dokument TAX FREE za zgodą

i w formie uzgodnionej z podróżnym. W zależności od żądania

podróżnego, sprzedawca drukuje elektroniczny dokument TAX

FREE albo przesyła go na adres e-mail, aplikację podróżnego lub

w inny sposób.

Dane z paragonów fiskalnych pochodzących z kas online, jak i

dokumentów TAX FREE zawartych w systemie pracownicy KAS

będą mieli możliwość pobierać i analizować bez angażowania

przedsiębiorcy.

Sprzedawcy będą mieli dostęp do elektronicznych potwierdzeń wywozu

towarów i będą mogli dokonywać zwrotu podatku po otrzymaniu

elektronicznego potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii

Europejskiej.

Wprowadzony zostaje obowiązek prowadzenia przez sprzedawców

ewidencji dokumentów TAX FREE w formie elektronicznej. System TAX

FREE i ewidencja TAX FREE będą zawierały informacje dotyczące

wszystkich wystawionych przez sprzedawcę dokumentów TAX FREE –

dotyczy także potwierdzenia wywozu towarów przez inne niż polskie

przejścia graniczne.

W ustawie VAT doprecyzowano podmiot uprawniony do zwrotu

podatku - art. 128 ust 1a Zwrot podatku niemoże być dokonany osobie

innej niż podróżny, który dokonał nabycia towaru.

TAX FREE

O czym musi pamiętać sprzedawca?

Nastąpiła także zmiana graficzna nowego oznaczenia

punktów sprzedających towary, od których przysługuje

zwrot podatków w systemie TAX FREE.


Kasy online

Kasa online

Kasa rejestrująca zapewniająca prawidłowezaewidencjonowanie, przechowywanie ibezpieczne przesyłanie danych z kasy rejestrującejna zewnętrzne nośniki danych oraz umożliwiającapołączenie i przesyłanie danych między kasąrejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas.

Obowiązek zapewnienia przez podatnika połączeniaumożliwiającego przesyłanie danych między kasąonline a Centralnym Repozytorium Kas nie rzadziejniż co 2 godziny.

W przypadku braku możliwości, z przyczynniezależnych od podatnika, zapewnienia połączeniaz Centralnym Repozytorium Kas:

• czasowo – obowiązek prowadzenia ewidencjisprzedaży i zapewnienia połączenianiezwłocznie po ustaniu tych przyczyn,

• trwale – obowiązek prowadzenia ewidencjisprzedaży i za zgodą naczelnika urzęduskarbowego zapewnienia połączenia wustalonych odstępach czasowych

Centralne Repozytorium Kas

Jest to system teleinformatyczny służący do:

• odbierania i gromadzenia danych z kasrejestrujących, które obejmują:

− dane o sprzedaży wykazane wprowadzonej ewidencji,

− dane o zdarzeniach zapisywanych wpamięciach kas rejestrujących, mającychznaczenie dla pracy kas rejestrujących,które wystąpiły podczas używania tychkas, w tym o fiskalizacji kasy, zmianachstawek podatku, zmianach adresu punktusprzedaży i datach dokonania przeglądówtechnicznych,

• analizy i kontroli danych z kas rejestrujących,

• przesyłania poleceń do kas rejestrujących,dotyczących pracy kas,

Centralne Repozytorium Kas jest prowadzonyprzez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

Dane raportowane

Urządzenie fiskalne wysyła zawsze do Repozytorium wszystkie dokumenty z pamięci chronionej w formie skróconej, a harmonogram decyduje, które mają być wysyłane szczegółowo.

Można wyróżnić takie typy wysyłanych dokumentów jak:

• paragon,

• paragon anulowany,

• faktura,

• faktura anulowana,

• raport dobowy,

• wydruk niefiskalny,

• zdarzenie,

• raport z fiskalizacji.

Wyjątki - zdarzenia zawsze raportowane w postaci szczegółowej:

• aktualizacja programu pracy kasy wraz z jego sumą kontrolną;

• zakończenie pracy w trybie fiskalnym;

• wymiana pamięci chronionej powiązanej z pamięcią fiskalną;

• zmiana

Obowiązek stosowania przy sprzedaży w ramach TAX FREE od 1.01.2022 r.


WSKAZANIE PODMIOTU POŚREDNICZĄCEGO W ZWROCIE VAT

DODANIE PRACOWNIKÓWI ICH RÓL

PRZYPISANIE NUMERÓW KAS ONLINE

WSKAZANIE MIEJSCA DZIAŁALNOŚCI

Przypisanie unikatowych numerów kas

rejestrujących online do miejsca lub miejsc

prowadzenia działalności gospodarczej, w

których będzie prowadzona sprzedaż w

procedurze TAX FREE

Wskazanie osób upoważnionych w

imieniu sprzedawcy (pracowników) do

wykonywania czynności w systemie TAX

FREE i przypisanie im konkretnych

ról/funkcjonalności związanych ze

sprzedażą i zwrotem podatku

UWAGA: Wcześniej pracownik powinien

zarejestrować się, przynajmniej w

sposób uproszczony, na platformie

PUESC i uzyskać nr IDSISC.

Wskazanie podmiotu, który pośredniczy w zwrocie VAT podróżnym - sprzedawca wskazuje podmiot, z którym zawarł umowę o zwrot podatku

Nie dotyczy to sprzedawców, którzy samodzielnie zwracają podatek podróżnym.

Wskazanie miejsca lub miejsc prowadzenia działalności gospodarczej, w których będzie prowadzona sprzedaż i zwrot podatku w procedurze TAX FREE

0201

0403

PUESCProces uzupełnienia konta do celów TAX FREE

Spółka zarejestrowana w PUESC musi jedynie dokonać zmian na swoim koncie,Spółka niezarejestrowana musi dokonać rejestracji. Przy rejestracji nastąpiweryfikacja czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i czy ma co najmniejjedną kasę rejestrującą online.


Pytanie nr 3

© 2021. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska. 33

Zachęcamy do subskrypcji materiałów Deloitte i udziału w kolejnych webinarach

NAJBLIŻSZE WEBINARY i SZKOLENIA:SUBSKRYPCJE i TOPIC PAGE

Zatory płatnicze – jak wykorzystać zebrane doświadczenia by usprawnić procesy zakupowe i płatnicze w obszarze prawnym i finansowym?16.11.2021, godz. 10:00-11:00Szczegóły Zarejestruj się

Szkolenie on-line: Polski Ład w podatku dochodowym od osób prawnych – kompleksowa analiza zagrożeń i szansSzkolenie on-line: 15 listopada lub 3 grudnia 2021 r., godz. 10:00 - 15:00Zarejestruj się

Przegląd podatkowy: VATWybrane orzeczenia TSUE i NSA oraz zmiany w zakresie VATSubskrybuj

Structured invoices and the National System of e-Invoices (KSeF) in Poland18.11.2021, godz. 14:00-15:15SzczegółyZarejestruj się

https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/webcasty/articles/zatory-platnicze-jak-wykorzystac-zebrane-doswiadczenia-aby-usprawnic-procesy-zakupowe-i-platnicze-w-obszarze-prawnym-i-finansowym.html

https://pl.register-deloittece.com/forms/registration.html?lang=1&webid=306

https://www2.deloitte.com/pl/pl/services/Podatki.html?icid=top_Podatki

https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/webcasty/articles/polski-lad-w-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych.html

https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/articles/newsletter-przeglad-podatkowy-VAT.html

https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/webcasty/articles/structured-invoices-and-the-National-System-of-e-Invoices-KSeF-in-Poland.html?nc=42

https://pl.register-deloittece.com/forms/registration.html?lang=1&webid=316

Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jejfirm członkowskich i podmiotów z nimi powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotówpowiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronęwww.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji.

Deloitte to wiodąca, międzynarodowa firma świadcząca klientom usługi obejmujące m.in. audyt, konsulting, doradztwo finansowe, zarządzanie ryzykiem, doradztwo podatkowe.

Nasza globalna sieć firm członkowskich i podmiotów powiązanych (zwana łącznie „organizacją Deloitte”) obejmuje ponad 150 krajów i terytoriów i świadczy usługi na rzecz czterech na każde pięć spółek z rankingu Fortune Global 500®. Aby dowiedzieć się, wjaki sposób około 312 000 pracowników Deloitte realizuje misję firmy, zachęcamy do odwiedzenia strony: www.deloitte.com.

W Polsce usługi na rzecz klientów świadczą: Deloitte Advisory spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Poland sp. z o.o., Deloitte Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicysp.k., Deloitte PP sp. z o.o., Deloitte Advisory sp. z o.o., Deloitte Consulting S.A., Deloitte Legal, Pasternak, Korba i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k., Deloitte Digital sp. z o.o. (wspólnie określane mianem „Deloitte Polska”), będące jednostkamipowiązanymi z Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu, doradztwa podatkowego, konsultingu, zarządzania ryzykiem, doradztwafinansowego oraz prawnego za pośrednictwem ponad 2300 profesjonalistów z Polski i zagranicy. Więcej informacji o Deloitte Polska: www.deloitte.com/pl/onas

Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie świadczą za jej pośrednictwemprofesjonalnych usług ani nie udzielają profesjonalnych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, które mogą mieć wpływ na finanse lub działalność twojej firmy, należy uzyskać poradę profesjonalną.

Nie składamy żadnych oświadczeń, nie udzielamy gwarancji ani nie podejmujemy zobowiązań (jawnych ani dorozumianych), dotyczących dokładności i kompletności informacji, zawartych w niniejszej publikacji. DTTL, jej firmy członkowskie, podmioty z nimipowiązane, ich pracownicy oraz agenci nie ponoszą odpowiedzialności za straty lub szkody, wynikające bezpośrednio lub pośrednio z wykorzystania niniejszej publikacji. DTTL i jej firmy członkowskie oraz podmioty z nimi powiązane stanowią oddzielne iniezależne podmioty prawa.


http://www.deloitte.com/

http://www.deloitte.com/pl/onas

Webinar: 'rupy VAT oraz inne ważne zmiany w podatku VAT …

Documents

Transcript of Webinar: 'rupy VAT oraz inne ważne zmiany w podatku VAT …