Sprawozdanie z Przejrzystości Działania - KPMG · 2020-06-26 · Sprawozdanie z Przejrzystości...

Sprawozdanie z Przejrzystości

KPMG.pl

KPMG Audyt Spółka z o.o. oraz KPMG Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2017 r.

KPMG w Polsce

http://www.kpmg.com/pl

1 Kim jesteśmy 4

1.1 Naszeusługi 4

1.2 Naszastrategia 4

2 Forma prawna i struktura zarządzania 4

2.1 Formaprawnai strukturawłasnościowa 4

2.2 Strukturazarządzania 5

2.3 Odpowiedzialnośći obowiązkifirmczłonkowskichKPMG 6

3. System kontroli jakości 6

3.1 Promowaniewłaściwychpostawprzezkierownictwo 8

3.1.1 Obowiązkikierownictwazwiązanez jakościąi zarządzaniemryzykiem 9

3.2 Współpracaz odpowiednimiklientami 10

3.2.1 Akceptacjaklientówi kontynuacjawykonywanychzleceńi współpracyz klientami 10

3.2.2 Procesocenypotencjalnychklientówi zleceń 10

3.2.3 Kontynuacjawspółpracyz klientami 10

3.2.4 Odstąpienieodwspółpracyz klientem 10

3.2.5 Zarządzanieportfelemklientów 10

3.3 Jasnookreślonestandardyi efektywnenarzędziabadania 11

3.3.1 Metodykai narzędziaświadczeniausługbadania 11

3.3.2 Niezależność,rzetelność,etykazawodowai obiektywność 12

3.3.2.1 Ogólnezasady 12

3.3.2.2 Niezależnośćfinansowapracownikówi partnerów 12

3.3.2.3 Zatrudnienieu klientabadania 12

3.3.2.4 Niezależnośćfinansowafirmy 13

3.3.2.5 Relacjegospodarczefirmy 13

3.3.2.6 Procesweryfikacjiniezależności 14

3.3.2.7 Szkoleniaorazpotwierdzaniestosowaniazasadniezależności 14

3.3.2.8 Usługiinneniżbadanie 14

3.3.2.9 Wynagrodzenia-relatywnawysokość 15

3.3.2.10Konfliktinteresów 15

3.3.2.11Naruszenianiezależności 15

3.3.2.12Politykaprzeciwdziałaniaprzestępstwomi korupcji 16

3.3.2.13Rotacjapartnerów,kluczowychbiegłychrewidentówi firmy 16

3.4 Rekrutacja,rozwóji angażowaniedoprojektówpracownikówz odpowiednimikompetencjami 17

3.4.1 Rekrutacja 17

3.4.2 Rozwójosobisty 17

3.4.3 Ocenaefektywnościpracyi wynagrodzenia 17

3.4.4 Angażowaniedoprojektów 17

3.4.5 Opinienaszychpracowników 18

3.5 Zobowiązaniedoświadczeniausługnanajwyższympoziomie 18

3.5.1 Szkoleniazawodowe 18

3.5.2 Akredytacjai licencjonowanie 18

3.5.3 Dostępdospecjalistówbranżowych 19

3.5.4 Konsultacje 19

3.5.5 Dostępdospecjalistycznejwiedzy 19

3.6 Wykonywanieusługw sposóbefektywnyi skuteczny19

3.6.1 Procedurywykonywaniabadaniastosowanew KPMG19

3.6.1.1 Odpowiedniezaangażowanieosóbodpowiedzialnychzarealizacjęprojektu 20

3.6.1.2 Krytycznaocenadowodówbadaniai stosowaniezawodowegosceptycyzmu 20

3.6.1.3 Mentoringi coachingw trakcierealizacjiprojektu,nadzóri analiza 20

3.6.1.4 Właściwiepopartei udokumentowanewnioski 20

3.6.1.5 Kontrolajakościpracyprzezkontrolera(EQCR) 21

3.6.1.6 Raportowanie 22

3.6.1.7 Wnikliwa,otwartai szczeradwustronnakomunikacjaz osobamisprawującyminadzór 22

3.6.1.8 Koncentracjanaefektywnościbadaniaskonsolidowanychsprawozdańfinansowych 22

3.6.2 Ochronadanychi zachowaniepoufnościinformacjidotyczącychklientów 23

3.7 Zobowiązaniedonieustannegopodnoszeniajakościpracy 23

3.7.1 Monitorowanie 23

3.7.1.1 Monitorowaniewewnętrzne 23

3.7.1.2 Monitorowaniezewnętrzne 26

3.7.2 Informacjazwrotnaodklientów 26

3.7.3 Współpracaz regulatorami 26

4 Informacja finansowa 27

5 Zasady wynagradzania partnerów 27

6 Struktura sieci KPMG 28

6.1 Strukturaprawna 28

6.2 Obowiązkii zobowiązaniafirmczłonkowskich 28

6.3 Ubezpieczenieodpowiedzialnościzawodowej 28

6.4 Strukturazarządzania 28

6.5 Regionalniliderzyds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiem29

7 Oświadczenia dotyczące systemu wewnętrznej kontroli jakości, stosowanej polityce w zakresie zapewnienia niezależności oraz doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów 30

8 Biegły rewident odpowiedzialny za sporządzenie Sprawozdania z Przejrzystości 31

A Załączniki 32

A1 Jednostkizainteresowaniapublicznego,narzeczktórychKPMGAudytSpółkaz o.o.przeprowadziłabadanieustawowew 2017r. 32

A2 Jednostkizainteresowaniapublicznego,narzeczktórychKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.przeprowadziłabadanieustawowew 2017r. 32

A3 Listafirmaudytorskich,będącychczłonkamisieciKPMGw krajachUniiEuropejskieji EuropejskiegoObszaruGospodarczego,w którychfirmaczłonkowskaposiadauprawnieniabiegłegorewidentalubmaswojąstatutowąsiedzibę,zarządlubgłównemiejsceprowadzeniadziałalności 34

2|SprawozdaniezPrzejrzystości

© 2018 KPMG Audyt Sp. z o.o. jest polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i członkiem sieci KPMG składającej się z niezależnych spółek członkowskich stowarzyszonych z KPMG International Cooperative (“KPMG International”), podmiotem prawa szwajcarskiego. © 2018 KPMG Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. jest polską spółką komandytową i członkiem sieci KPMG składającej się z niezależnych spółek członkowskich stowarzyszonych z KPMG International Cooperative (“KPMG International”), podmiotem prawa szwajcarskiego.Wszelkie prawa zastrzeżone.

Spis Treści

Szanowni Państwo,

Zgodniez wymogamiart.13RozporządzeniaParlamentuEuropejskiegoi RadyUEnr537/2014z dnia16kwietnia2014r.w sprawieszczegółowychwymogówdotyczącychustawowychbadańsprawozdańfinansowychjednostekinteresupublicznego,przedstawiamySprawozdaniez PrzejrzystościfirmaudytorskichKPMGw Polscezarok2017.

W ramachKPMGw Polscedziałajądwiefirmyaudytorskie,któreświadczyłyusługibadaniaustawowegonarzeczjednostekzainteresowaniapublicznegow 2017roku:KPMGAudytSp.z o.o.orazKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnością Sp.k.

Przedstawionew niniejszymSprawozdaniuinformacjeobrazujązaangażowanieKPMGw Polscew realizowanieprocesówkontrolijakościorazciągłedoskonaleniezawodowei rozwójnaszychpracowników.

Sprawozdaniez Przejrzystościsłużyorganomregulacyjnyma takżenaszymobecnymi przyszłymklientomw zrozumieniurealizowanegoprzezfirmyaudytorskieKPMGobowiązkuzapewnianianajwyższychstandardówjakościusługświadczonychw zakresiebadaniasprawozdańfinansowych.

Jakofirmynależącedomiędzynarodowejsiecimamyświadomośćroli,jakąpełnimyw prawidłowymfunkcjonowaniugospodarkizarównow skalikrajowejjaki globalnej,i tymsamymspoczywającejnanasodpowiedzialnościorazzobowiązaniadodziałaniaw poczuciusłużbyw szerokorozumianyminteresiepublicznym.

Fundamentemnaszychdziałańniezmienniepozostajerzetelność,uczciwośćorazzgodnośćz międzynarodowymii krajowymistandardamiwykonywaniazawodu.

Andrzej Ścisłowski PartnerZarządzający

SprawozdaniezPrzejrzystości|3


1 Kim jesteśmy1.1 Nasze usługi

KPMGAudytSpółkaz o.o.orazKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.należądomiędzynarodowejsieciKPMG,świadczącejusługibadania,podatkowei doradcze.FirmyczłonkowskiesieciKPMGsąniezależnymifirmami,stowarzyszonymiz KPMGInternationalCooperative(„KPMGInternational”),spółkąprawaszwajcarskiego.KPMGnaświeciezatrudniaponad197000osóbw firmachczłonkowskichdziałającychw 152krajach.

KPMGw Polscedziaław siedmiubiurachzlokalizowanychw Warszawie,Krakowie,Poznaniu,Wrocławiu,Katowicach,Gdańskui w Łodzi,w którychnadzień31grudnia2017r.zatrudnionychbyłołącznieponad1830pracowników.

Szczegółoweinformacjeo usługachświadczonychprzezfirmyKPMGw Polsceznajdująsięnanaszejstronieinternetowej.LinkdostronyKPMGw Polsce.

1.2 Nasza strategia

KPMGw Polscedążydoosiągnięciai utrzymaniawiodącejpozycjinarynkufirmświadczącychprofesjonalneusługiaudytorskiei doradcze.

Naszymcelemjest,abyrynekpostrzegałnasjakooczywistywybór,a klienciwidzieliwartośćdodanąz pracyz nami.Dokażdegoklientapodchodzimyindywidualniei dbamyo wysokąjakośćświadczonychusług,takabykliencidocenialinaszprofesjonalizm,dbałośćo zgodnośćzestandardamii proaktywnośćw rozwiązywaniuzłożonychproblemów.

Pracujemyw przekonaniu,żeniezależnieodwymogówprawnychi odpowiedzialności,branżaaudytorskamusipodążaćw kierunkutworzenianowychmodeliraportowaniai świadczeniausługatestacyjnychz wykorzystaniemnowychtechnologii,któreodpowiadająpotrzebomrozwijającegosięotoczeniabiznesowego.AudytorzyKPMGkoncentrująsięw swojejpracynazwiększaniuwartościbadaniasprawozdaniafinansowegodlainteresariuszypoprzezzintegrowanepodejściedooczekiwaństawianychraportomfinansowymw ichcałościowymwymiarzei wprowadzanienowychstandardów,prowadzącychdoinnowacjiw zakresieprzebiegui prezentowaniawynikówbadania.

Zatrudniamyponad500audytorów,w tymponad100biegłychrewidentów,posiadającychbogatedoświadczeniew świadczeniuusługbadaniai przeglądusprawozdańfinansowychw Polscei zagranicą.

Wysokowykwalifikowanii kompetentnipracownicyKPMGwspółpracująz kierownictwemi organaminadzoruspółekbędącychnaszymiKlientami,z regulatoramii środowiskaminaukowymi,abyrozumiećciąglezmieniającesięśrodowiskogospodarcze.

2 Forma prawna i struktura zarządzania

2.1 Forma prawna i struktura własnościowa

KPMGAudytSpółkaz o.o.orazKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.sąpodmiotamistowarzyszonymiz KPMGInternational,podmiotemdziałającymnapodstawieprawaszwajcarskiego.WięcejinformacjidotyczącychdziałaniaKPMGInternationalorazwspółpracyz podmiotamistowarzyszonymiznajdujesięw załącznikudoKPMGInternationalTransparencyReport2017.

KPMGjestzastrzeżonymznakiemtowarowymi nazwą,podktórądziałająfirmyczłonkowskie.Prawodoużywanianazwyi znakutowarowegoKPMGokreślonejestw umowachfirmczłonkowskichzawartychz KPMGInternational.

Zgodniez umowamizawartymiz KPMGInternational,firmyczłonkowskiesązobowiązanedopostępowaniazgodnegoz politykąi proceduramiKPMGInternational,w tymdoprzestrzeganiastandardówjakości,któreokreślająsposóbdziałaniai świadczeniausług.

Firmyczłonkowskiedziałająw ramachlokalnychstrukturwłasnościorazzarządzania.Każdafirmaodpowiadaindywidualniezapodejmowaneprzezsiebiedziałaniai zobowiązania.KPMGInternationalorazinnefirmyczłonkowskienieponosząodpowiedzialnościzazobowiązaniaKPMGAudytSpółkaz o.o.orazKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.

Jeżelifirmyczłonkowskietworząorganizacjęskładającąsięz więcejniżjednegopodmiotugospodarczego,równieżw takimprzypadkukażdafirmaponosiindywidualnąodpowiedzialnośćzadokonanew swoimimieniudziałaniai zobowiązania.

W ramachKPMGw Polscedziałająnastępującepodmioty,mającesiedzibęw Warszawie,przyul.Inflanckiej4A:

• KPMGSp.z o.o.

• KPMGAudytServicesSp.z o.o.(firmaaudytorska)

• KPMGAudytSp.z o.o.(firmaaudytorska)

• KPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnością Sp.k.(firmaaudytorska)

• KPMGSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.

• KPMGUsługiKsięgoweSp.z o.o.

• KPMGAdvisorySp.z o.o.

• KPMGAdvisorySpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.

• D.DobkowskiSp.k.

• KPMGTaxM.MichnaSp.k.

• KPMGTaxSp.z o.o.

• KPMGRestructuringSp.z o.o.



https://home.kpmg.com/pl/pl/home.html

https://home.kpmg.com/xx/en/home/campaigns/2017/12/2017-transparency-report.html

2.2 Struktura zarządzania

KPMG Audyt Sp. z o.o.

KPMGAudytSp.z o.o.jestspółkąprawapolskiego,wpisanąnalistęfirmaudytorskich,prowadzonąprzezKrajowąRadęBiegłychRewidentów,podnumerem458.Udziaływ spółceKPMGAudytSp.z o.o.posiadająspółkiprawapolskiego:KPMGAudytServicesSp.z o.o.orazKPMGSpółkaz o.o.

Organemzarządzającymw KPMGAudytSp.z o.o.jestZarząd,aktualnieskładającysięz 2członków,powoływanychprzezZgromadzenieWspólnikównaczasnieokreślony.

NadzieńsporządzeniaSprawozdaniaw składZarząduwchodzili:

• MarcinDomagała,wpisanydorejestrubiegłychrewidentów,prowadzonegoprzezKrajowąRadęBiegłychRewidentów,podnr90046

• StacyLigas,LicencjonowanyBiegłyRewident(USCPA)

KPMG Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

KPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.jestspółkąprawapolskiego,wpisanąnalistęfirmaudytorskich,prowadzonąprzezKrajowąRadęBiegłychRewidentów,podnr3546.WspólnikamiKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.nadzieńsporządzenianiniejszegoSprawozdaniasą:

Komplementariusz:

KPMGAudytSp.z o.o.

Komandytariusze:

• KPMGSp.z o.o.

• MonikaAnitaBartoszewicz

• StevenBaxted

• UlfBecker

• JanuszCharytonowicz

• ArkadiuszSebastianCieślik

• RichardMichaelCysarz

• RobertDeVirion

• DariuszDobkowski

• MarcinDomagała

• WojciechMaksymilianDrzymała

• MarcinZbigniewDymek

• AdamFornalik

• MarekGajdziński

• MirosławEdwardGrabarek

• MarkosConstantineKalogeras

• MichałFeliksKarwatka

• JarosławAntoniKawalec

• BogusławRadosławKowal

• TomaszKsiążek

• RenataKatarzynaKucharska

• KrzysztofStanisławKuśmierski

• ZbigniewPiotrLibera

• StacyLigas

• MagdalenaMaruszczak

• MirosławStanisławMatusik

• AgnieszkaJoannaMuller-Grządka

• MichałAndrzejOstalski

• MarcinJózefPodsiadły

• ZofiaPopławska

• MałgorzataSobota

• WojciechStopka

• MariolaMałgorzataSzczesiak

• AndrzejŚcisłowski

• RobertJohnWiddowson

• RafałOscarWiza

• JustynaZań

• MartaJoannaZemka

• AndrzejTomaszZiąbrowski

• IsmetIzhakKamal

• EwaJóźwik

• MarlenaAnnaBrzezińska

• BartłomiejKlaudiuszLachowicz

• GrzegorzMarcinKwaśniok

• KarolinaMartaGraś

• PrzemysławMikołajBoryczka

• EwaJoannaBlus

• TadeuszDeVille

• MałgorzataEwaKochanowska

• AnnaMałgorzataSkowrońska

• NataliaKarolinaMarkowska

• JoannaKatarzynaJurkowska

• JarosławPatrykFąfara



W KPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.prowadzeniesprawSpółki,zgodniez Kodeksemspółekhandlowych,jestprawemi obowiązkiemkomplementariusza,tj.spółkiKPMGAudytSp.z o.o.

KPMGAudytSp.z o.o.reprezentujeZarząd.KażdyczłonekZarządukomplementariuszauprawnionyjestdoreprezentacjispółkisamodzielnie.

SkładZarządukomplementariuszapodanopowyżej.

KomplementariuszKPMGAudytSp.z o.o.podejmujedecyzjewewszystkichsprawachSpółkisamodzielnie.W sprawachprzekraczającychzakreszwykłychczynnościniejestwymaganazgodakomandytariuszy.

2.3 Odpowiedzialność i obowiązki firm członkowskich KPMG

Zgodniez umowamiz KPMGInternational,firmyczłonkowskiesązobowiązanedoprzestrzeganiazasadi przepisówKPMGInternational,w tymstandardówjakościregulującychichfunkcjonowaniei sposóbświadczeniausługklientom.Obejmujetoposiadaniestrukturyzapewniającejciągłośći stabilnośćorazmożliwośćrealizowaniaglobalnychstrategii,współdzieleniazasobów,obsługimiędzynarodowychklientów,zarządzaniaryzykiemorazwdrażaniaglobalnychmetodologiii narzędzi.

Każdafirmaczłonkowskaponosiodpowiedzialnośćzazarządzaniei jakośćswojejpracy.

FirmyczłonkowskiezobowiązująsiędoprzestrzeganiawartościKPMG.

DziałalnośćKPMGInternationaljestfinansowanaz kwotwpłacanychprzezfirmyczłonkowskie.PodstawadoobliczeniatakichkwotzostałazatwierdzonaprzezGlobalnyZarządi jestkonsekwentniestosowanawobecfirmczłonkowskich.Statusfirmy,jakofirmyczłonkowskiejKPMGi jejuczestnictwow sieciKPMGmożezostaćzakończony,jeżelijejdziałalnośćniejestzgodnaz politykamii przepisamiokreślonymiprzezKPMGInternationallubinnymizobowiązaniamiwobecKPMGInternational.

InformacjenatematstrukturyzarządzaniaKPMGInternationalmożnaznaleźćw Załączniku1doMiędzynarodowegoRaportunatematprzejrzystościKPMG 2017.

Komitet Zarządzający KPMG w Polsce

GłównymorganemnadzorującymKPMGw PolscejestKomitetZarządzający,któryzapewniaprzywództwoorganizacjii jestodpowiedzialnyzadługoterminowywzrosti zrównoważonyrozwój,ustalaniestrategiii nadzorowaniejejwdrażanie,monitorowaniewynikóww oparciuo biznesplanorazochronęi doskonaleniemarkiKPMG.

KomitetowiZarządzającemuKPMGw Polsceprzewodniczypartnerzarządzający,któryzapewniajegoczłonkomdokładne,terminowei jasneinformacjeorazskutecznąkomunikacjęi relacjez członkami.

Ponadtow składKomitetuZarządzającegowchodzą:Partnerds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiem,szefowiedziałóworazpartnerzyi dyrektorzyodpowiedzialnizaposzczególnedziałyoperacyjnefirmy.KomitetZarządzającyzajmujesięmonitorowaniemwynikówoperacyjnychi finansowych,budżetami,nowymipropozycjamibiznesowymi,marketingiem,rozwojemtechnologii,rekrutacjąi utrzymaniemzasobów,wynagrodzeniami,ustalaniempriorytetóworazalokacjązasobówi inwestycjiorazzarządzaniemprofilemryzykaKPMGw Polsce.

3. System kontroli jakości Solidnyi spójnysystemkontrolijakościjestniezbędnymwarunkiemświadczeniawysokiejjakościusług.

WszystkiefirmyczłonkowskieKPMGsązobowiązanedostosowaniasystemukontrolijakościopracowanegoprzezKPMGInternational.Systemkontrolijakościzawierapolityki,proceduryi narzędziazawartew PodręcznikuJakościi ZarządzaniaRyzykiemw KPMG-KPMGGlobalQuality&RiskManagementManual(Q&RMM),którepomagająpracownikomorazfirmiepostępowaćw sposóbrzetelnyi obiektywny,wykonywaćpracęz należytąstarannościąorazdziałaćzgodniezestosownymiprzepisamiprawa,regulacjamii standardamizawodowymi.

Systemkontrolijakościw firmachczłonkowskichKPMGopartyjestnaMiędzynarodowymStandardzieKontroliJakościnr1(MSKJ1),wydanymprzezRadęMiędzynarodowychStandardówBadaniai UsługAtestacyjnych(IAASB)oraznaKodeksieEtykiwydanymprzezRadęMiędzynarodowychStandardówEtycznychdlaKsięgowych(IESBA).

KPMGAudytSpółkaz o.o.orazKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.stosująkrajowestandardykontrolijakościprzyjęteprzezKrajowąRadęBiegłychRewidentówuchwałąNR2040/37a/2018z dnia3marca2018r.orazkodeksetykizawodowychksięgowychMiędzynarodowejFederacjiKsięgowych(IFAC)przyjętymuchwałąKrajowejRadyBiegłychRewidentównr2042/38/2018z dnia13marca2018r.

Stosowaniewymagańw zakresiezapewnieniajakościi zarządzaniaryzykiemjestobowiązkiemwszystkichpracownikówKPMG.Oznaczatokoniecznośćzrozumieniafunkcjonującychzasadi stosowaniazwiązanychz nimiprocedurpodczaswykonywaniacodziennychzadań.

Systemkontrolijakościw KPMGmacharakteruniwersalnyi jeststosowanyw odniesieniudowszystkichrodzajówusług.Zewzględunaspecyfikęi istniejącewymogiregulacyjne,dlaniektórychusług,w tymusługbadaniasprawozdańfinansowych,wprowadzonezostałydodatkoweelementysystemukontrolijakości.

Wszelkiezmianydotyczącepolitykijakościi zarządzaniaryzykiem,w tymaspektówodnoszącychsiędoetyki



i niezależnościzawieranesąw alertachnt.zarządzaniajakościąi ryzykiemorazkomunikowanedrogąelektroniczną,naspotkaniachi szkoleniach.KPMGw Polscejestobowiązanedowprowadzaniazmian,a wypełnianietegozobowiązaniapodlegaweryfikacjiw ramachwewnętrznychprocesówinspekcji.

W tejczęściSprawozdaniaprzedstawiamysystemkontrolijakości,któryKPMGstosujew odniesieniudousługbadania.

Zasady jakości badania

Świadczenieusługbadaniananajwyższympoziomie,któregoefektemjestrzetelnai niezależnaopinia,oznaczapostępowaniezgodnezestandardamizawodowymii wymogamiprawnymi,bycieniezależnym,a takżeudzielanieprzemyślanychi bezstronnychporad.

Abyzapewnićrzetelnośći bezstronnośćwydawanychopinii,stosujemyglobalnąmetodykęwykonywaniausługbadania(szczegółoweinformacjenatentematznajdująsięw części3.3.1niniejszegoSprawozdania).W naszejpracyopieramysiętakżenaZasadachJakościBadania(AuditQualityFramework),opracowanychprzezKPMGInternational,którewykorzystujemydociągłegopodwyższaniajakościświadczonychusług.ZasadyJakościBadaniawyjaśniająaspektystanowiącegwarantwysokiejjakościusługorazsposobystosowaniaichprzeznasw praktyce.

W ZasadachJakościBadaniawyodrębniliśmysiedemczynnikówwpływającychnajakośćusług:

1. promowaniewłaściwychpostawprzezkierownictwofirmy,

2.współpracaz odpowiednimiklientami,

3.jasnookreślonestandardyi efektywnenarzędziabadania,

4.rekrutacja,rozwóji angażowaniedoprojektówpracownikówz odpowiednimikompetencjami,

5.zobowiązaniedoświadczeniausługnanajwyższympoziomie,

6.wykonywanieusługw sposóbefektywnyi skuteczny,

7. zobowiązaniedonieustannegopodnoszeniajakościpracy.

Promowanie właściwych postaw przez kierownictwo

firmy

Współpracaz�odpowiednimi

klientami

Zobowiązanie do nieustannego podnoszenia jakości pracy

Rekrutacja, rozwóji�angażowanie do

projektów pracownikówz�odpowiednimi kompetencjami

Zobowiązanie do świadczenia usług

na najwyższym poziomie

Jasno określone standardy i efektywne

narzędzia badania

Wykonywanie usług w�sposób

efektywnyi�skuteczny


Sprawozdaniez PrzejrzystościDziałania|7

Promowaniewłaściwychpostawprzezkierownictwojestgwarantemwysokiejjakościusługi warunkujefunkcjonowaniewszystkichpozostałychelementówsytemukontrolijakościw skalicałejfirmy.Pozostałeczynnikiskładającesięnaproceskontrolijakościsąwspółzależnei wzajemniesięwzmacniają.PoniżejprzedstawiamyszczegółowyopisdziałaniaZasadJakościBadania.

3.1 Promowanie właściwych postaw przez kierownictwo

KierownictwoKPMGw jasnyi wyraźnysposóbpromujepostawymającenaceluświadczenienajwyższejjakościusług,postępowaniezgodnez wysokimistandardamietycznymii rzetelnewykonywaniepracy.

Promowanieprzezkierownictwowłaściwychpostawi stawianienajwyższejjakościświadczeniausługjakopriorytetuw działaniach,obejmuje:

• kulturęorganizacyjną,wartościorazkodekspostępowania,któreprzedstawiająsposóbw jakiwykonujemynasząpracę,

• strategięfirmyuwzględniającąjakośćnawszystkichpoziomach,

• standardydziałaniaokreśloneprzezkierownictwo,

• strukturęzarządzaniai jasnyzakresodpowiedzialnościzajakośćpowierzonąkompetentnymi doświadczonymosobom,którew pełnirealizująwykonanieprzezfirmęwłaściwejkontrolijakości.

Uczciwośći rzetelnośćtopodstawowecechy,którychoczekująi naktórychpolegająklienciKPMG.Tecechywpisanesąw kluczowewartościKPMG,któreprezentujemyponiżej.

Kluczowe wartości KPMG

• Dajemyprzykład

• Współpracujemyzesobą

• Szanujemyindywidualność,cenimypracownikówzatokimsą,zaichwiedzę,umiejętnościi doświadczenie

• Przekazujemyrzetelnei sprawdzoneinformacje

• Komunikujemysięw sposóbotwarty,szczeryi wiarygodny

• Dbamyo społecznościlokalne

• Nadewszystkodbamyo uczciwośćw naszychdziałaniach



Kluczowewartościi wynikającez nichzobowiązaniazawartesąw KodeksiePostępowaniaKPMG,któryokreślaodpowiedzialnośćpracownikównawszystkichszczeblachorganizacjifirmy.

KodekspostępowaniawymagaodwszystkichpracownikówKPMG:

• przestrzeganiawszystkichobowiązującychprzepisów,regulacjii zasadKPMG,

• zgłaszaniawszelkichnaruszeńprawapopełnionychprzezpracownikówKPMG,klientówlubinnestronytrzecie,

• zgłaszanianaruszeńzasadKPMG,

• przestrzeganianajwyższychstandardówdotyczącychzachowaniatajemnicyw sprawachklientów,

• nieoferowania,nieobiecywania,nieprzyjmowaniai nieżądaniałapówekbezpośredniolubprzezpośrednika.

WszyscypracownicyKPMGsązobowiązanido:

• potwierdzeniaw momencierozpoczęciazatrudnieniaw KPMG,żerozumiejąi będąprzestrzegaćzasadKodeksuPostępowania,a następniedocorocznegopotwierdzania,żetychzasadprzestrzegali,

• odbywaniaszkoleniaw zakresiezasadKodeksuPostępowaniaw momencieprzyjęciadopracyi powtarzaniaszkoleniaokresowozgodniez programemszkoleniowymKPMGInternational.

StosowanieKodeksuPostępowaniaKPMGleżyu podstawkulturynaszejfirmy,opartejnaprzejrzystościi uczciwościorazodpowiedzialnościzadziałania.Postawyi zachowania,którenaruszająKodeksPostępowaniaKPMGlubobowiązującestandardyi regulacje,sąraportowanezgodniez przyjętąpolitykąi kanałamikomunikacji,któreprecyzujątrybi sposóbujawnianiatakichsytuacjiorazgwarantująpoufnośći bezpieczeństwoosobomraportującym.Ponadto,stosowanejestglobalneniezależneinternetowenarzędzieraportowaniaKPMGInternationalhotline,dostępnedlapracowników,partnerów,klientówi innychstrontrzecich,umożliwiającezgłaszaniewątpliwościdotyczącychróżnychaspektówdziałalnościKPMGInternational,firmczłonkowskich,członkówkierownictwai pracownikówfirmczłonkowskich.

3.1.1 Obowiązki kierownictwa związane z jakością i zarządzaniem ryzykiem

KierownictwoKPMGw Polsceodgrywakluczowąrolęw wyznaczaniutonui dawaniuprzykładupoprzeznieustannezaangażowaniew najwyższestandardyprofesjonalnejdoskonałościorazpromowaniei wspieranieważnychinicjatyww tymzakresie.

KierownictwoKPMGw Polscejestzaangażowanew budowaniekulturyopartejnajakości,uczciwościi etyce,demonstrowanejpoprzezdziałania,komunikację,prezentacjeorazbezpośredniespotkania.

Wszyscypartnerzyi pracownicysąodpowiedzialnizajakośći zarządzanieryzykiem,a wybraneosobypełniąwiodącąrolęw tymzakresie.

Partner Zarządzający

Zgodniez wymogamiMiędzynarodowegoStandarduKontroliJakościnr1,AndrzejŚcisłowski,PartnerZarządzający,ponosiostatecznąodpowiedzialnośćzasystemkontrolijakościwewszystkichfirmachKPMGw Polsce.

Partner ds. Jakości i Zarządzania Ryzykiem

Odpowiedzialnośćzasystemykontrolijakościi zarządzaniaryzykiemnapoziomieoperacyjnymspoczywanaPartnerzeds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiem,którypodlegaPartnerowiZarządzającemu.Jegozadaniemjestnadzórnadkwestiamizwiązanymiz jakościąi ryzykiemorazmonitorowanie,czydziałaniafirmyw tymzakresiesązgodnez obowiązującymipolitykamii procedurami.Partnerds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemwspieranyjestprzezzespółpartnerówi specjalistówzwiązanychz poszczególnymidziałamiusług.

Partner ds. Etyki i Niezależności

Partnerds.Etykii Niezależnościpełniwiodącąrolęw promowaniuprzestrzeganiazasadetykii niezależnościorazstandardówzawodowychprzezfirmę.PodstawowymzadaniemPartnerads.Etykii Niezależnościjestwdrożenieorazegzekwowanieprzestrzeganiapolityki procedurdotyczącychetykii niezależnościw KPMG.Wszelkiekwestiezwiązanez etykąi niezależnościąPartnerds.Etykii NiezależnościraportujedoPartnerads.Jakościi ZarządzaniaRyzykiem.

Szefowie działów usług audytowych, podatkowych i doradczych

Partnerzykierującydziałamiusługaudytowych,podatkowychi doradczychodpowiadająprzedPartneremZarządzającymzajakośćusługświadczonychw podległychimdziałach.Współdziałająoniw obszarachzarządzaniaryzykiemw zakresiezapewnieniajakościorazmonitorujązgodnośćz obowiązującymiproceduramiw ramachsystemukontrolinadzorowanegoprzezPartnerads.Jakościi ZarządzaniaRyzykiem.

Szef działu audytu

Partnerkierującydziałemaudytuodpowiadazautrzymywaniestabilnej,wysokiejjakościusługbadania,poprzez:

• promowaniewłaściwychpostawi zaangażowaniew przestrzeganienajwyższychstandardówwykonywaniausług,w tymsceptycyzmu,obiektywizmui niezależności,

• realizacjęstrategiimającejpomócpracownikomw wypełnianiuichobowiązkówzawodowych,

• współpracęi przeprowadzaniekonsultacjiz Partneremds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemw celumonitorowaniai rozwiązywaniawszelkichkwestiizwiązanychz jakościąbadania,



• corocznąocenądziałańuznawanychzakluczowedlajakościwykonywaniausługbadania.

3.2 Współpraca z odpowiednimi klientami

3.2.1 Akceptacja klientów i kontynuacja wykonywanych zleceń i współpracy z klientami

Rygorystycznezasadyakceptacjiklientówi kontynuacjiwspółpracyz klientamisąniezwykleistotnedlazachowaniajakościusługorazdlaochronyreputacjii wspieraniamarkiKPMG.W związkuz powyższymKPMGInternationalopracowałopolitykii procedury,którychstosowaniejestobowiązkiemkażdejfirmyczłonkowskiej.

3.2.2 Proces oceny potencjalnych klientów i zleceń

Ocena klienta

Każdorazowoprzedrozpoczęciemwspółpracyz nowymklientemdokonujemyjegooceny.Oceniepodlegająuwarunkowaniazwiązanez podjęciemwspółpracy,wynikającem.in.z charakterudziałalnościklientaczyteżwymagańw zakresieobowiązkówsprawozdawczych.Analizowanajestrównieżhistoriadziałalnościpotencjalnegoklienta,kluczoweosobyzarządzająceorazstrukturawłaścicielska.W ocenieuwzględniasięm.in.prawośćkierownictwa,przypadkinaruszeniaprzepisówprawai stosowanieetycznychpraktykbiznesowych.W procesieocenyuczestniczypartnerlubdyrektorodpowiedzialnyzadanegoklienta,Partnerds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemorazPartnerZarządzający.

Ocena zlecenia

Oceniepoddawanejestrównieżkażdepotencjalnezlecenie.Przeprowadzająpartnerlubdyrektorbezpośrednioodpowiedzialnyzajegonadzorowanieorazpartnerodpowiedzialnyzadanydziałusług.W określonychsytuacjach,np.usługo podwyższonymryzyku,w procesakceptacjizleceniazaangażowanyjestrównieżPartnerds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiem.

W procesieocenyzleceńanalizujesięróżneczynniki,w tymkwestiezwiązanez potencjalnymzagrożeniemniezależności,czywystąpieniemkonfliktuinteresów.DotegocelusłużyglobalnysystemSentinel,umożliwiającyidentyfikowaniewszelkichzagrożeńniezależności.Analiziepodlegająrównieżinnespecyficzneuwarunkowaniadladanegorodzajuprojektu,naprzykładdlausługibadaniasątokompetencjeosóbnastanowiskachkierowniczychodpowiedzialnychzaobszarfinansówpostronieklienta,a takżedoświadczeniei umiejętnościosób,którebędązaangażowanew świadczenieusług.

W przypadku,gdyokreślonausługamabyćświadczonadladanegoklientaporazpierwszy,zespółdokonującyanalizypotencjalnegozleceniazobowiązanyjestdozastosowaniadodatkowychprocedur,w tymanalizyinnychusługświadczonychdotychczasnarzeczklientai innychpowiązańgospodarczychi osobistych.

W zależnościodwynikówocenypotencjalnegoklientai konkretnegozlecenia,mogąbyćzastosowanedodatkoweproceduryzabezpieczające,mającenaceluzminimalizowaniezidentyfikowanegoryzyka.Zagrożenianiezależnościi konfliktinteresówsąrozpatrywanei dokumentowanewewspółpracyz partneramiodpowiedzialnymizapodjęciedecyzjio akceptacjidanegoklientaorazprojektu.

Podobnejocenydokonujesię,gdyistniejącyklientbadaniastajesięjednostkązainteresowaniapublicznego.

Naszafirmaniepodejmiesięlubodstąpiodwspółpracyz klientemi realizacjiprojektu,jeślikwestiezwiązanez potencjalnymzagrożeniemniezależnościlubkonflikteminteresówniezostanąrozwiązanezgodniez zawodowymii przyjętymiprzezfirmęstandardamilubgdyistniejączynnikiryzyka,którychwpływuniemożnaw zadawalającysposóbzminimalizować.

3.2.3 Kontynuacja współpracy z klientami

W odniesieniudoklientówbadania,z którymiKPMGjużwspółpracuje,przeprowadzanyjestprocesichponownejoceny.W procesietymbranesąpoduwagęistotnezmianyw przedmiociei wynikachdziałalnościklienta,zmianywłasnościoweorazhistoriawspółpracyw minionymroku.Ponownaocena(klientai projektu)przeprowadzanajestrazna12miesięcylubczęściej,jeśliistniejąprzesłankiwskazującenazmianyw profiluryzykaklienta.

Procesponownejocenysłużyupewnieniusię,czyniezachodzipotrzebawdrożeniadodatkowychprocedurzwiązanychz zarządzaniemryzykiemlubkontroląjakościw przypadkurealizacjikolejnegoprojektu.Możetooznaczaćnp.zaangażowaniedodatkowychspecjalistówlubkontrolerajakościzleceniadorealizacjiusługi.

3.2.4 Odstąpienie od współpracy z klientem

W przypadkupozyskaniainformacjiwskazujących,żepowinniśmyodstąpićodwspółpracyz klientemprzeprowadzamywewnętrznekonsultacjei oceniamyczypowinnybyćpodjęteodpowiednieprawnelubregulacyjnekroki.Ponadtoprzeprowadzamyw tymzakresieodpowiedniąkomunikacjęz kierownictwemklientalubz innymiwłaściwymiorganami.

3.2.5 Zarządzanie portfelem klientów

Partnerzy,dyrektorzyi managerowieodpowiedzialnizawspółpracęz danymklientemposiadająodpowiedniekompetencjei możliwościrealizacjizleceń.

Listaklientówkażdegopartnera,dyrektorai managerajestregularnieanalizowanaprzezszefadziałupodkątemmożliwościczasowychwykonaniazleceńorazpodkątemzarządzaniaryzykiem.Szefdziałuaudytupodejmujedecyzjeo ewentualnejzmianieportfelaklientówbadania



poszczególnychpartnerów,dyrektorówi managerów,jeślijesttowłaściwedlautrzymaniawysokiejjakościusług.

3.3 Jasno określone standardy i efektywne narzędzia badania

Odkażdegopracownikaoczekujemydziałaniazgodnegoz jasnookreślonymistandardamiwykonywaniausługi z politykąniezależności.Politykai proceduryokreślonedlausługbadaniauwzględniająstosownestandardybadania,zasadyetykizawodowejorazzasadykontrolijakości.Pracownikomdostarczamyodpowiednieszkoleniaorazszeregnarzędzi,którepomagająw realizacjitychwymogów.

3.3.1 Metodyka i narzędzia świadczenia usług badania

Jakofirmaprzeznaczamyistotnezasobynazapewnienie,bystosowaneprzeznasstandardyi narzędziabyłykompletnei aktualne.NaszaglobalnametodykaświadczeniausługbadaniaopracowanaprzezGlobalneCentrumUsługoweKPMGopierasięnaMiędzynarodowychStandardachBadania(MSB).Metodykaopisanaw podręcznikuKPMGAuditManual(KAM)uwzględniadodatkowewymaganiawykraczającepozaMSB,którepodwyższająpoziomwykonywanychprzeznasusług.FirmyczłonkowskieKPMGmogąuzupełniaćKAMo inne,naprzykładwynikającez krajowegoprawai regulacji,wymogiczyprocedury.

KPMGAudytSpółkaz o.o.orazKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.stosująkrajowe

standardybadaniaprzyjęteprzezKrajowąRadęBiegłychRewidentówuchwałąNR2041/37a/2018z dnia 5marca2018r.

MetodykaKAMwspieranajestprzezopracowanew KPMGelektronicznenarzędzieeAudIT,któredostarczabiegłymrewidentomwsparciei fachowąwiedzę,niezbędnądoefektywnegoświadczeniausługnawysokimpoziomie.NarzędziemeAudITposługująsięwszyscyczłonkowiezespołuzaangażowanegow wykonywaniezlecenia.Narzędzietoumożliwiastałydostępdopotrzebnychinformacjiw trakciewykonywaniausługi,zwiększająctymsamymefektywnośći generującwartośćdodanądlaklienta.

PodręcznikKPMGAuditManualzawieramiędzyinnymiprocedurymającenaceluidentyfikacjęi ocenęryzykawystąpieniaistotnychzniekształceń,jakrównieżproceduryreagowanianazwiązanez nimizagrożenia.Zgodniez nasząmetodykąodczłonkówzespołuwykonującegobadaniewymagasięzachowaniazawodowegosceptycyzmunawszystkichetapachplanowaniai przeprowadzaniabadania.Metodykatazachęcatakżedokonsultowaniasięzespecjalistamiz innychdziedzin,gdyjesttowskazaneorazangażowaniaichjakoczłonkówzespołujeślispełnionesąokreślonekryterialubgdyjesttokonieczne.

KAMobejmujestosowanieprocedurkontrolijakościnapoziomiezleceniaw celuosiągnięciaracjonalnejpewności,iżprojektywykonywanesązgodniez obowiązującymiprzepisamiprawa,regulacjamii standardamizawodowymi,jakrównieżz wymogamiKPMGInternational.



Wymogii proceduryopisanew KPMGAuditManualodnosząsięprzedewszystkimdobadaniasprawozdańfinansowychi uzupełniająproceduryzamieszczonew PodręcznikuJakościi ZarządzaniaRyzykiemw KPMG-KPMGGlobalQuality&RiskManagementManual(Q&RMM),któreobowiązująwszystkichpracownikówwewszystkichfirmachczłonkowskichi wewszystkichobszarachfunkcjonowaniaKPMG.

Technologiei innowacjezmieniająsposóbprzeprowadzaniabadaniasprawozdańfinansowych,pozwalającnaszymzespołomnadostarczaniewyższejjakościi wartościdodanejdlaklientów.Analizydużychbazdanych(Data&Analytics)stająsięintegralnączęściąprzeprowadzanychbadańi stająsiękrytycznymczynnikiemwysokiejjakości.

W drugiejpołowie2017rokuzostaławprowadzonaKPMGClara,platformaaudytowaobejmującarozbudowanyzestawnarzędziITwykorzystywanychdoanalizydanychorazintegrującadostępdowiedzyi projektóww jednymmiejscu.

3.3.2 Niezależność, rzetelność, etyka zawodowa i obiektywność

3.3.2.1 Ogólne zasady

StosujemyzasadyGlobalnejPolitykiNiezależnościKPMG,którychźródłemjestKodeksEtykiIESBA,wymogiKomisjiPapierówWartościowychw StanachZjednoczonych(SEC)orazRadyds.NadzorunadRachunkowościąSpółekPublicznych(PCAOB),a takżeinnychregulacji,któremajązastosowaniedonaszejpracy.DodatkowofirmyKPMGw Polscewprowadziłyproceduryzapewniającezgodnośćz wymogamiustawyz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznym.

Dlazapewnieniastosowaniaefektywneji spójnejpolitykiniezależności,jakrównieżwłaściwegofunkcjonowaniaodpowiednichprocesówi narzędzi,firmawyznaczyłaPartnerads.Etykii Niezależnościorazzespółwspierającychgospecjalistów.

Zasadyetykii niezależnościprzekazywanesąw regularnychkomunikatachi biuletynachfirmowych,publikacjachogłaszanychnaspecjalniedotegoprzeznaczonychstronachinternetowychfirmyorazpoprzezobowiązkowycorocznyprogramszkoleniowy.

GlobalnapolitykaniezależnościKPMGobejmujetakżetakieobszaryjakniezależnośćfirmyi jejpracowników,współpracęz dostawcami,zasadypostępowaniapracownikówpozakończeniupracyw KPMG,rotacjępartnerówi kluczowychbiegłychrewidentóworazakceptacjęinnychniżbadanieusług.

Przypadkiniestosowaniasiędozasadniezależności,ujawnionew wynikuprzeprowadzaniaregularnychprogramówkontroliw ramachfirmylubzgłoszonebezpośrednioprzezpracowników,podlegająściśleokreślonymproceduromdyscyplinującym,mających

konsekwencjew decyzjachzwiązanychz promocjąi wynagrodzeniem,orazwpływającychnaindywidualnąocenępracy.

3.3.2.2 Niezależność finansowa pracowników i partnerów

KPMGInternationalwymagabykażdafirmaczłonkowskaKPMGi każdypracownikświadczącyusługidlaklientównieposiadalizabronionychinwestycjifinansowychorazzabronionychrelacjiosobistychi gospodarczychz klientamibadania,ichkierownictwemorazz ichznaczącymiwłaścicielami.

KPMGInternationalwprowadziłobardziejrestrykcyjneodKodeksuEtykiIESBAzasadyniezależnościdotycząceposiadaniapapierówwartościowych.Żadenz partnerówfirmyczłonkowskiejKPMGniemożeinwestowaćw papierywartościoweżadnejz firmnaświecie,dlaktórejwykonywanesąusługibadaniaprzezktórąkolwiekfirmęczłonkowskąKPMG.

Nasipracownicyi partnerzysąobowiązanidoupewnieniasię,żeichistniejącelubplanowane,finansowe,biznesowelubrodzinnepowiązaniaz klientamiKPMGpozostająw zgodziez wymogaminiezależności.

WszystkiefirmyczłonkowskieKPMGstosująinternetowysystemmonitorowanianiezależnościpracownikówi niezależnościfirmy(systemKICS).Systemtenzawieraaktualnąbazęwszystkichpubliczniedostępnychproduktówinwestycyjnychnaświecie.Partnerzy,dyrektorzyi managerowieświadczącyusługidlaklientów,przeddokonaniemkażdejinwestycjisązobowiązanidosprawdzeniaw tymsystemie,czyplanowanainwestycjajestdlanichdozwolona.Mająonirównieżobowiązekwprowadzaniainformacjio wszelkichdokonanychjużinwestycjachdosystemu,któryautomatyczniepowiadamiaich,jeżelistatuszarejestrowanejinwestycjizostaniezmienionyz dozwolonegonazakazany.Właściwewykonywanietychobowiązkówjestmonitorowanew ramachcorocznegoprogramukontroliniezależnościnawybranejgrupiepartnerów,dyrektorówi managerów.

3.3.2.3 Zatrudnienie u klienta badania

KażdypracownikKPMGświadczącyusługibadaniajestzobowiązanypowiadomićPartnerads.Etykii Niezależności,jeślizamierzaprowadzićrozmowydotyczącezatrudnieniaprzezklienta,dlaktóregoświadczyusługibadania.PonadtokażdypartnermaobowiązekpowiadomićPartnerads.Etykii Niezależności,jeżelizamierzaprowadzićrozmowydotyczącezatrudnieniaw jednostkachzainteresowaniapublicznegobadanychprzezjakąkolwiekfirmęnależącądosieciKPMG.

Zgodniez politykąglobalnąKPMGbyliczłonkowiezespołówbadaniaorazbylipartnerzyKPMGniemogąobejmowaćniektórychkierowniczychstanowisk,jeżelipozakończeniu



pracyw KPMGkontynuująfinansowelubinnegospodarczepowiązaniaz firmąKPMG.

Ponadtokluczowipartnerzybadającyjednostkizainteresowaniapublicznego,niemogąobejmowaćniektórychstanowiskw tychjednostkachprzedupływemokreślonegookresukarencji.

Bieglirewidencizatrudnieniw spółkachaudytorskichKPMGw Polscestosująwymogiart.76.1-3ustawyz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznym,dotyczącezatrudnieniau klientówbadania.

Wymogidotyczącezatrudnieniabyłychpracownikówi partnerówu klientówbadaniasąwewnętrzniekomunikowaneorazmonitorowane.

3.3.2.4 Niezależność finansowa firmy

KPMGInternationalwymagabykażdafirmaczłonkowskaKPMGnieposiadałazabronionychinwestycjifinansowychz klientamibadania,ichkierownictwemorazz ichznaczącymiwłaścicielami.

KPMGwykorzystujesystemKICSdorejestrowaniai monitorowaniainwestycjiwłasnychfirmyw podmiotynotowanenagiełdach,w funduszeinwestycyjneorazemerytalne,pożyczki,finansowaniakapitałowe,gwarancjea takżedorejestrowaniarachunkówmaklerskich.

CorocznieKPMGpotwierdzazgodnośćz wymogaminiezależnościw ramachProgramuPrzegląduZgodności(AuditComplianceProgram).

3.3.2.5 Relacje gospodarcze firmy

Zasadyi procedurystosowanew naszejfirmiegwarantujązgodnośćrelacjibiznesowychz wymogamiKodeksuEtykiIESBAorazustawyz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznym.Weryfikowanesąwarunkirelacjiz podmiotamitrzecimitakimijakdostawcyi podmiotywspółpracującez KPMGw ramachprzedsięwzięćmarketingowychczysprzedażowych,zeszczególnymuwzględnieniemtego,czymająonewpływnaniezależnośćfirmyaudytorskiej.

Weryfikowanesąrównieżpodmiotytrzecie,któreKPMGangażujedorealizacjizleceńklientóww zakresiekompetencjiorazniezależności.Osobytrzecieświadcząceusługisązobowiązanedopotwierdzenia,żerozumiejąi będąprzestrzegaćobowiązującychwymogówetykii niezależności.Ponadtoosobytrzecieświadcząceusługidlaklientówbadaniasązobowiązanedoukończeniaszkoleniaz zakresuniezależności.

Stosowaniezasadw powyższymzakresiepodlegacorocznejweryfikacjiw ramachprogramówwewnętrznejkontroli.



3.3.2.6 Proces weryfikacji niezależności

KPMGstosujeokreśloneproceduryidentyfikacjii ocenyzagrożeńdlaniezależnościw odniesieniudopotencjalnychklientówbadania,będącychjednostkamizainteresowaniapublicznego,któremuszązostaćzakończonew odpowiednimczasie.

3.3.2.7 Szkolenia oraz potwierdzanie stosowania zasad niezależności

Szkolenia

Wszyscypartnerzyi wszyscypracownicyświadczącyusługidlaklientówuczestnicząw regularnychobowiązkowychszkoleniachz zakresuniezależności,w zakresieodpowiadającymichfunkcjii rodzajuświadczonychusług.

Nowozatrudnienipracownicysązobowiązanidoukończeniaszkoleniaz zasadniezależnościw pierwszymmiesiącuoddniazatrudnienia,aleprzedrozpoczęciemwykonywaniazleceńbadania.

Zapewniamytakżewszystkimpracownikommerytorycznymregularneszkoleniaw cykludwuletnim,dotycząceKodeksuPostępowaniai ZachowańEtycznych,w tymszkoleniaz zasadantykorupcyjnych,przestrzeganiaprzepisówprawa,regulacjii standardówzawodowychorazzgłaszaniasytuacjipodejrzeńlubfaktycznychniezgodnościz przepisamiustawowymi,wykonawczymi,standardamizawodowymii politykamiKPMG.

Nowipracownicysązobowiązanidoukończeniategoszkoleniaw ciągutrzechmiesięcyodrozpoczęciazatrudnienia.Ponadtoniektórzypracownicyadministracyjni,którzypracująw dzialefinansów,zakupówi marketingu,sąrównieżzobowiązanidoukończeniategoszkolenia.

Potwierdzanie stosowania zasad niezależności

Wszyscypracownicyz dniempodpisaniaumowyo zatrudnieniuw KPMGzobowiązanisądopodpisaniadokumentupotwierdzającegozrozumieniei wolęspełnianiawymogówetykii niezależności.

Nakonieckażdegorokufinansowegowszyscypartnerzyi pracownicyzobowiązanisądozłożeniapisemnegooświadczeniao stosowaniuzasadniezależnościw minionymroku.

Zgodniez wymogamiustawyz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznym,wszyscyczłonkowiezespołuwykonującegobadanieskładająrównieżoświadczeniao niezależnościprzedprzystąpieniemdowykonywaniabadania.

3.3.2.8 Usługi inne niż badanie

W odniesieniudousługinnychniżbadanie,KPMGstosujezarównozasadyokreśloneprzezRadęMiędzynarodowychStandardówEtycznychdlaKsięgowych(IESBA)jaki przezustawęz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznym.



PonadtopolitykaKPMGwymaga,byosobaodpowiedzialnazabadaniekażdorazowowzięłapoduwagęzagrożeniawynikającez wykonywaniainnychusługi podjęłaodpowiedniedziałaniazabezpieczające.

Właściwestosowaniesiędopowyższychzasadi politykiumożliwiasysteminformatycznySentinel,którypozwalanaidentyfikacjęwszelkichzagrożeńnaruszenianiezależnościpoprzezmonitorowaniewszystkichusługświadczonychprzezwszystkiefirmyczłonkowskieKPMGnacałymświecie,zarównodladanegoklientajaki danejgrupykapitałowej.

SentineltosystemKPMG,którystanowifundamentalnenarzędziedomonitorowaniaprzestrzeganiapolitykKPMGorazwymogówregulacyjnych.Stanowispójny,globalnymechanizmidentyfikacjii zarządzaniakwestiaminiezależnościi konfliktówinteresóww sieciKPMGorazzgodnościz wymogamiregulacyjnymii politykamipodmiotówgospodarczych,zgodniez wymogamikrajowegostandardukontrolijakości,MSKJ1i kodeksuIESBA,a takżez innymimającymizastosowanieregulacjami.

Sentinelstanowibazęwszystkichpodmiotówgospodarczych,z którymiwszystkiefirmyczłonkowskieKPMGkiedykolwiekwspółpracowały,lubz którymizamierzająwspółpracowaćzarównow zakresieświadczeniausługbadaniai doradczych,jaki w zakresiepodejmowaniainnejwspółpracygospodarczej,orazwszystkichpodmiotówz nimipowiązanych.

3.3.2.9 Wynagrodzenia - relatywna wysokość

Dużyudziałwynagrodzeniaodjednegoklientaw przychodachcałkowitychKPMGstwarzaryzykoczerpaniakorzyściwłasnejorazryzykowywieranianadmiernegowpływu.Zgodniez politykąKPMGInternational,w przypadku,gdysumawynagrodzeniazawszystkieświadczoneusługiodjednostkizainteresowaniapublicznego,dlaktórejświadczonesąusługibadaniai odjednostekz niąpowiązanychprzekroczyw ciągudwóchkolejnychlat10%całkowitychprzychodówfirmy,wymaganejestzaangażowaniePartneraZarządzającegoz innejfirmyczłonkowskiejKPMGw charakterzekontrolerajakości.Jednocześnieo zaistniałejsytuacjizostająpowiadomioneosobysprawującenadzóru tegoklienta.W KPMGw Polscedotejporyniemiałymiejscasytuacjeprzekroczeniaustalonegoprogu.

Ponadtozgodniez wymogamiart.4ust.3Rozporządzenia537/2014całkowitewynagrodzenieotrzymaneodjednostkizainteresowaniapublicznegozakażdez trzechostatnichkolejnychlatobrotowychniemożeprzekroczyć15%całkowitegowynagrodzeniauzyskanegoprzezfirmęaudytorskąw każdymz tychlatobrotowych.W stosownychprzypadkachKPMGujawniatenfaktkomitetowiaudytucelemomówieniazagrożeńdlaniezależnościorazzastosowaniaodpowiednichzabezpieczeń.

Stosowaniezasadw powyższymzakresiepodlegacorocznejweryfikacjiw ramachProgramuPrzegląduZgodności(AuditComplianceProgram).

3.3.2.10 Konflikt interesów

Konfliktyinteresówmogąpowstaćw sytuacjach,w którychpracownicyKPMGmająosobistepowiązaniaz klientemlubkiedyfirmaposiadarelacjegospodarczez klientem,któremogąpodważać,lubbyćpostrzeganejakopodważającezdolnośćdoobiektywizmuw realizacjizleceń,lubgdysąw posiadaniupoufnychinformacjizwiązanychz innąstronątransakcji.W takichsytuacjachwymaganajestkonsultacjaz Partneremds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemlubz Partneremds.Etykii Niezależności.

Doidentyfikacjii zarządzaniapotencjalnymkonflikteminteresóww firmachczłonkowskichKPMGwykorzystywanyjestsysteminformatycznySentinel.Wszelkiesytuacjestanowiącepotencjalnykonfliktinteresówsąrozwiązywanew porozumieniuz zainteresowanymistronamii odpowiedniodokumentowane.W przypadkupowstaniakonfliktuinteresówmiędzyfirmamiczłonkowskimiKPMG,stosowanajestokreślonaproceduramediacyjna.Jeżelipotencjalniekonfliktowasytuacjaniemożebyćwewłaściwysposóbrozwiązana,firmaodstępujeodrealizacjizlecenia.

Systemanalizujeaktualnystatusi rodzajzaangażowaniafirmczłonkowskichKPMGw relacjeusługowei biznesowedlapodmiotówwskazanychwewnioskui określaczywystępujepotencjalnykonfliktinteresów.

Wnioskiwskazującenapowstaniepotencjalnegokonfliktuinteresusąautomatycznieprzekierowanedotzw.Resolverów,osóbodpowiedzialnychzaichanalizę.W ramachanalizyodbywasiędyskusjapomiędzypartneremzleceniaa Resolverem,zamieszczanesądodatkowedokumentacje,wyjaśnieniai komentarze.

W raziepotrzebypartnerwiodącyklientakontaktujesięz Partneremds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemw celuupewnieniasię,czydanausługaniebędziepowodowałakonfliktuinteresów.W ramachzarządzaniai rozwiązywaniazidentyfikowanychpotencjalnychkonfliktówinteresów,stosowanesąprocedury,którepozwalająnapodjęcierealizacjiprojektóww bezpiecznydlazainteresowanychstronsposób.Donajczęściejstosowanychprocedurnależyformalnyrozdziałpracownikówi dostępudoinformacjidotyczącychrealizacjiprojektówi monitorowanieskutecznościtakiegorozdziału.Resolverwskazujewewnioskujakiesąmożliwelubkoniecznedozastosowaniazabezpieczeniai obligujepartneradanegozleceniadoichzastosowania.

3.3.2.11 Naruszenia niezależności

Wszyscypracownicysązobowiązanidozgłaszaniamożliwychnaruszeńniezależności,gdytylkosięo tymdowiedzą.

WszelkienaruszeniaprzepisówdotyczącychniezależnościfirmyKPMGorazjejpracownikówprzekazywanesąorganomnadzorczymklientabadaniacelemprzeprowadzeniaocenyzaistniałychokolicznościi podjęciawłaściwychdziałań.



Przypadkinaruszeniawymogówniezależności,bezwzględunato,czyzostałyonezidentyfikowanew ramachprzeglądówzgodnościczyzaraportowaneprzezpracownikówlubinnysposóbprzekazanedowiadomościfirmy,podlegająpolitycedyscyplinarnej.

3.3.2.12 Polityka przeciwdziałania przestępstwom i korupcji

Naszafirmawykazujezerotolerancjidlaprzekupstwi korupcji.Pracownicyi partnerzyuczestnicząw obowiązkowychokresowychszkoleniachz zakresuprzeciwdziałaniaprzestępstwomi korupcji,dotyczącychpostępowaniazgodnegoz przepisami,regulacjamii standardamizawodowymi.Osobynowoprzyjęteprzechodzątakieszkoleniew ciągutrzechpierwszychmiesięcyzatrudnieniaw KPMG.

KPMGw Polsceopracowałaproceduręsłużącąrealizacjiobowiązkówwynikającychz ustawyz dnia16listopada2000 r.o przeciwdziałaniupraniupieniędzyorazfinansowaniuterroryzmudotyczącychposzczególnychspółekKPMGw Polscei osóbw nichzatrudnionych.

3.3.2.13 Rotacja partnerów, kluczowych biegłych rewidentów i firmy

Rotacja partnerów i kluczowych biegłych rewidentów

Partnerzyi kluczowibieglirewidencipodlegająrotacjizgodniez przepisamiprawai zasadaminiezależności,które

ograniczająokresciągłegoświadczeniausługibadanianarzecztegosamegoklienta.KPMGw PolscestosujewymogirotacjiKPMGInternational,któresązgodnez KodeksemEtykiIESBAorazwymogiokreśloneprzezustawęz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznym.

Wymogitenakładająograniczenianaliczbękolejnychlat,w którychpartnerzyw określonychrolachi kluczowibieglirewidencimogąuczestniczyćw badaniui określająokreskarencji,podczasktóregoosobyteniemogąuczestniczyćw badaniu.

KPMGmonitorujerotacjękluczowychpartnerówbadaniai kluczowychbiegłychrewidentówi opracowujeplanyzmian,abyumożliwićprzydzieleniepartnerówi kluczowychbiegłychrewidentówposiadającychniezbędnekompetencjei możliwośćświadczeniausług.

Monitorowanierotacjipartnerówi kluczowychbiegłychrewidentówpodlegatestomzgodności.

Rotacja firmy

FirmyaudytorskieKPMGw Polscebadającesprawozdaniafinansowejednostekzainteresowaniapublicznegopodlegająrotacjizgodniez przepisamiustawyz 11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznym,wedługktórychmaksymalnyczasnieprzerwanegotrwaniazaangażowaniamożewynosić5lati kolejnebadaniemożebyćprzeprowadzonepoupływieconajmniej4latodzakończeniaostatniegobadania.



3.4 Rekrutacja, rozwój i angażowanie do projektów pracowników z odpowiednimi kompetencjami

Jednymz kluczowychczynnikówwpływającychnajakośćświadczonychusługjestangażowaniedorealizacjiprojektuspecjalistówposiadającychodpowiedniekwalifikacje,umiejętnościi doświadczenie.Tozadanierealizowanejestpoprzezrekrutacjęodpowiednichosób,procesyzarządzaniaobejmującerozwójzawodowy,awanseorazwspieraniei utrzymanietalentóww firmie.

3.4.1 Rekrutacja

Wszyscykandydacidopracyw KPMGaplikującynastanowiskaspecjalistycznepoddawanisąstarannejselekcji,któraobejmujeanalizędokumentówaplikacyjnych,wywiadkompetencyjny,testypsychometrycznei testyumiejętnościorazsprawdzeniepoziomukwalifikacjizawodowychi referencji.

W przypadkuzatrudnianiakandydatównastanowiskapartneralubdyrektora,kandydatbierzeudziałw formalnejrozmowiez Partneremds.Etykii Niezależności.Proceszatrudnianiapartnerówpodlegarygorystycznymprocedurom,w którezaangażowanisączłonkowieszczeblazarządzającego.

Wszelkiesytuacje,którepotencjalniemogąnaruszyćobowiązującezasadyw obszarachetykii niezależnościorazkonfliktuinteresówsąodpowiedniowyjaśnionei rozwiązaneprzedpodpisaniemumowyo zatrudnieniu.

Nowoprzyjęcipracownicyuczestnicząw szczegółowymprogramiewprowadzającym,któryobejmujeszkoleniaz KodeksuPostępowaniaKPMG,etykii niezależności,konfliktuinteresóworazzarządzaniaryzykiem.

3.4.2 Rozwój osobisty

WysokipoziomświadczeniausługprzezpracownikówKPMGjestmożliwydziękiposiadanejprzeznichwiedzymerytorycznejorazodpowiednichkompetencji.Pracownikomstwarzamymożliwościrozwojuumiejętności,postawi osobistychkompetencji,którestanowiąfundamentbudowaniakarieryzawodowej.Pracownicyuczestnicząw szkoleniachrozwijającychefektywnewykonywaniepracy,kompetencjemerytoryczneorazumiejętnościmanagerskiei przywódcze.

Dodatkowofirmaoferujepracownikomrealizacjęprogramówcoachingu i mentoringunastanowiskupracy,przydzielaniazadaństanowiącychwyzwaniazawodowe,zmianędziałóworazmożliwośćpracyw innychfirmachczłonkowskichKPMGnaświecie.

3.4.3 Ocena efektywności pracy i wynagrodzenia

Ocena efektywności pracy

Wszyscypracownicyi partnerzypodlegająprocesowicorocznegoustalaniaosobistychcelówbiznesowychi rozwojowychorazocenieefektywnościpracy.

Każdypracownikocenianyjestw odniesieniudopoziomuosiągnięciazałożonychcelów,specyficznychdladanegostanowiskaumiejętnościi zachowańorazważnychdlaKPMGwartości.

Ocenaprzeprowadzanajestprzezodpowiednichmanagerówi partnerówi wspomaganaglobalnyminternetowymnarzędziemzarządzaniarozwojem.

PolitykaKPMGw zakresiewynagrodzeńi udziałuw zyskachzabrania,abyprzyprzeprowadzaniuocenyi wynagradzaniupartnerówbadaniai innychosóbbiorącychudziałw badaniuuwzględnianosprzedażinnychusługnarzeczklientabadania.

Wynagrodzenia i awanse

Naszafirmastosujejasnei przejrzystezasadywynagradzaniai awansowania,powiązanez procesemoceny.W przypadkupartnerówkryteriaocenyobejmująosiągnięciekluczowychwskaźnikówjakościi działaniezgodnez obowiązującymiw firmiezasadamii regulacjami.Jasnei przejrzystezasadypozwalająpracownikomi partneromzrozumiećczegosięodnichoczekujei czegomogąoczekiwaćw zamianzaspełnieniewymogów.

Ustalaniewynagrodzeńuwzględniawynikizarównonapoziomieindywidualnymjaki organizacyjnymfirmy.Firmaprzeprowadzacorocznebadanieopiniipracowników,którepokazujejakpracownicypostrzegajązwiązekpomiędzyichwynagrodzeniemawynikamiichpracy.

Promocje na stanowisko partnera

ProcespromocjinastanowiskopartneraKPMGjestrygorystycznyi bardzodokładny.Odbywasięz udziałemodpowiednichczłonkówkierownictwa,z zastosowaniemkryteriówszczególnegozaangażowaniaw profesjonalizmi uczciwość,jakośćorazw osiąganiepozycjiKPMGjakopracodawcyoczywistegowyboru.

3.4.4 Angażowanie do projektów

Zgodniez proceduramiobowiązującymiw naszejfirmie,angażowanieosóbdowykonaniakonkretnychprojektównastępujenapodstawieocenyichkompetencjizawodowych,doświadczeniaw danejbranżyi zakresuprojektu.Partnerzykierującyposzczególnymidziałamiusługodpowiedzialnisązawłaściwyprzydziałosóbdowykonywaniaprojektówdlaklientów.

Odczłonkówzespołuwymagasięodpowiednichkompetencjii umiejętności,zgodniezestandardamiwynikającymiz KPMGAuditManual,standardamiwykonywaniazawoduorazkodeksemetyki.Spełnienietychwymogówmożeoznaczaćkoniecznośćzaangażowania



dorealizacjiprojektuspecjalistówz innychdziałów,a takżespecjalistówKPMGz innychkrajów.

Kompletujączespółpoduwagębranesąnastępująceczynniki:

• zrozumieniei praktycznedoświadczeniew realizacjiprojektówo podobnymzakresiei stopniuzłożoności,w tymrównieżodpowiednieszkolenia,

• zrozumieniestandardówzawodowychorazznajomośćprzepisówprawai regulacji,

• specjalistycznąwiedzęmerytorycznąw zakresierachunkowościi rewizjifinansowejwymaganądladanegoprojektu,

• znajomośćbranży,w którejdziałaklient,

• umiejętnośćdokonywaniazawodowegoosądu,

• zrozumieniepolitykii procedurkontrolijakościKPMG,

• wynikikontroliwewnętrznychi zewnętrznych.

3.4.5 Opinie naszych pracowników

CorocznieKPMGzapraszawszystkichpracownikówdoudziałuw niezależnymbadaniuopinii(GlobalPeopleSurvey),któremierzyichogólnypoziomzaangażowaniaw sprawyfirmy.

Badanieopiniiprezentujewskaźnikzaangażowaniapracownikóworazwskaźnikjakościpracy,a takżeumożliwiawglądw różneobszaryzaangażowaniadającobrazmocnychi słabychaspektóworazwskazujemożliwościichwzmocnienia.Badaniupodlegarównieżpostrzeganieprzezpracownikówpracyi zachowańpartnerów,a w szczególnościkierownictwafirmyw zakresieprzywództwai promowaniawłaściwychpostaw.

Wynikibadaniasąanalizowanewedługobszarówfunkcjonalnych,geograficznych,stanowiskczypełnionychról.Kierownictwofirmypodejmujeodpowiedniedziałania,abykomunikowaći reagowaćnawynikibadania.

WynikibadaniaposzczególnychfirmczłonkowskichsąrównieżanalizowanenapoziomiesieciprzezGlobalnyZarządKPMG,którynastępniemonitorujerealizacjęuzgodnionychplanówdziałania.

3.5 Zobowiązanie do świadczenia usług na najwyższym poziomie

Wszyscypracownicyuczestnicząw szkoleniachtechnicznychorazotrzymująniezbędnewsparciew postacidostępudoinformacji,narzędzii konsultacjiorazpomocywysokiejklasyspecjalistówzestronyDepartamentówWsparciaZawodowego,działającychzarównow Polscejaki w innychfirmachczłonkowskichKPMG.

KPMGrealizujepolitykęakredytacjii licencjonowania,zgodniez którąodpracownikówwymaganajestwiedzazawodowai doświadczeniedostosowanedozakresurealizowanychprojektów.

3.5.1 Szkolenia zawodowe

Zgodniez nasząpolitykąwszyscypracownicyi partnerzyzaangażowaniw świadczenieusługsązobowiązanidoutrzymywaniawysokiegopoziomukompetencjiorazspełnianiawymagańokreślonychprzezprzepisyprawai uchwałyorganówsamorządubiegłychrewidentóww tymzakresie.

ZespołyKPMGnadzorująceszkoleniai rozwójnapoziomachglobalnym,regionalnymi krajowym,coroczniedefiniująpriorytetyw poszczególnychobszarachwiedzyzawodowej.Wykorzystywanesąróżneformyszkolenia,takiejakwykłady,warsztaty,e-learningi szkoleniainteraktywnez wykorzystaniemnarzędziinternetowych.KPMGdokładastarań,abyrealizowaćszkolenianajwyższejjakości,przekładającesięnaefektywnośćwykonywanejpracy,jednocześniedbającbyodbywałysięonew odpowiednimczasie.W tymceluzespołynadzorująceszkoleniai rozwójściślekonsultująichformęi zawartośćz ekspertamiGlobalnegoCentrumUsługowegoKPMG,GrupąKPMGds.MiędzynarodowychStandardówi DepartamentamiWsparciaZawodowegodziałającymiw poszczególnychfirmachczłonkowskich.

WysokipoziomświadczeniausługprzezpracownikówKPMGopierasięzarównonaposiadanejwiedzymerytorycznejjaki odpowiednichkompetencjach.Pracownikomstwarzamymożliwościrozwojuumiejętności,postawi osobistychkompetencji,którestanowiąfundamentbudowaniakarieryzawodowej.Pracownicyuczestnicząw szkoleniachrozwijającychefektywnewykonywaniepracy,kompetencjemerytoryczneorazumiejętnościmanagerskiei przywódcze.

3.5.2 Akredytacja i licencjonowanie

Naszafirmajestodpowiedzialnazato,bywszyscywykonującyusługinarzeczklientamieliodpowiedniąwiedzęnatematstandardówbadania,rachunkowościi określonychbranż,a także,abyposiadaliwymaganeakredytacjezawodowe.WymaganiaakredytacyjnedotycząwieluświadczonychprzezKPMGusług,np.badaniahistorycznychinformacjifinansowychprzygotowanychzgodniez amerykańskimizasadamirachunkowościi MiędzynarodowymiStandardamiSprawozdawczościFinansowej,projektóww zakresiefuzjii przejęćorazfinansowaniakorporacyjnego.Oznaczato,żedlaklientówpracujątylkoosobyodpowiednioprzeszkolonei mającewłaściwedoświadczenieorazposiadająceodpowiedniąakredytacjęw przypadkach,w którychjesttowymagane.



3.5.3 Dostęp do specjalistów branżowych

ZespołyKPMGmajądostępdosiecispecjalistów,równieżz innychfirmczłonkowskichKPMG.Partnerzyodpowiedzialnizazleceniamająobowiązekzapewnieniaodpowiednichpracownikówposiadającychwymaganeumiejętności.Specjaliści,którzysączłonkamizespołuwykonującegobadaniei ponosząogólnąodpowiedzialnośćzazaangażowaniew realizacjęzleceniabadania,mająkompetencje,umiejętnościi obiektywizm,abyodpowiedniowypełniaćswojąrolę.Firmazapewniaspecjalistomodpowiednieszkoleniaw tymzakresie.

3.5.4 Konsultacje

Możliwośćprzeprowadzaniakonsultacjimapodstawoweznaczeniedlazachowaniawysokiejjakościświadczonychusług.Pracownicysązachęcanidoaktywnegokonsultowanianapotykanychkwestiiorazsąodpowiednioinformowanio okolicznościach,w którychprzeprowadzeniekonsultacjijestobowiązkowe.

W KPMGdziałaDepartamentWsparciaZawodowego,w składktóregowchodząspecjaliścimającywieloletniedoświadczeniezawodowe.DepartamentWsparciaZawodowegopełniniezwykleistotnąrolęz punktuwidzeniaprzeprowadzaniabadania.Udzielapracownikomkonsultacjiw konkretnychkwestiachdotyczącychrealizowanychprojektów,a takżeupowszechniawiedzęzwiązanąz zagadnieniamizawodowyminaszczeblukrajowym.W skalimiędzynarodowejudzielawsparciadotyczącegostosowaniawymogówMiędzynarodowychStandardówSprawozdawczościFinansowej(MSSF)i MiędzynarodowychStandardówBadania(MSB).

W celuwsparciapracownikóww rozwiązywaniutrudnychlubkontrowersyjnychzagadnień,opracowaliśmyzasadykonsultacjii dokumentowaniazłożonychkwestiizwiązanychz rachunkowościąi rewizjąfinansową,w tymprocedurypostępowaniaw przypadkuwystąpieniaróżnicyzdańw zespole.Konsultacjaz członkamizespołuo większymzakresieodpowiedzialnościniżmająceodmiennezdaniestrony,zazwyczajumożliwiarozwiązanieproblemu.W przeciwnymprzypadkuspornakwestiamożebyćprzekazanazapośrednictwemprzełożonego,dorozwiązaniaosobomspecjalizującymsięw danymzagadnieniu.W wyjątkowychprzypadkachw procestenmożezostaćzaangażowanytakżeszefdziałuaudytu,szefDepartamentuWsparciaZawodowegoorazPartnerds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemlubinneosobymająceodpowiedniekwalifikacje,a w raziepotrzebytakżePartnerZarządzający.

WsparciamerytorycznegomożeudzielaćrównieżGrupads.MiędzynarodowychStandardów(ISG),a w przypadkuwykonywaniausługdlapodmiotów,którychakcjenotowanesąw USA,Grupads.RynkówKapitałowychStanówZjednoczonych,mającasiedzibęw NowymJorku.

Grupads.MiędzynarodowychStandardówwspółpracujez działającymiw skaliglobalnejzespołamispecjalizującymisięw zagadnieniachMSSFi MSB,byzapewnićspójnośćinterpretacjiwymogówstandardóww firmachczłonkowskich,identyfikowaćpojawiającesięproblemyi zapewniaćodpowiedniewsparcie.

3.5.5 Dostęp do specjalistycznej wiedzy

Partnerzynadzorującyprojektysąodpowiedzialnizaumożliwienieczłonkomzespołówdostępudoniezbędnychzasobówwiedzyi narzędzi.Zespołyrealizująceprojektymogąkorzystaćzewsparciaspecjalistówpracującychw firmachczłonkowskichKPMGnacałymświecie.

Potrzebaskorzystaniazespecjalistycznejwiedzy(np.z zakresutechnologiiinformatycznych,wycen,podatków,prawa,itp.)w przypadkurealizacjikonkretnejusługibadaniajestczęściąprocesuakceptacjidanegoprojektu.

Kluczowymelementemświadczeniawysokiejjakościusługjestzrozumienierodzajudziałalnościprowadzonejprzezklientai branży,w którejfunkcjonuje.

KPMGokreślabranżeistotnedlaswojejdziałalnościw skaliglobalneji wyznaczapartnerówbędącychspecjalistamiw danejbranżydowspieraniawiedząi doświadczeniemwszystkiefirmyczłonkowskie.

KluczowymsposobemprzekazywaniawiedzynatematdanejbranżyjestnarzędzieeAudIT,w którymudostępnionesąprzykładyprocedurbadaniatypowychdladanejbranżyi inneinformacjezwiązanemiędzyinnymiz typowymidladanejbranżyprocesamiksięgowymiczyobszaramiryzyka.Ponadtodostępnesąpublikacjedostarczająceogólneji gospodarczejinformacjinatematdanejbranży.

3.6 Wykonywanie usług w sposób efektywny i skuteczny

Sposóbprzeprowadzeniabadaniajestrównieważny,jakwynikkońcowy.PracownicyKPMGprezentująokreślonekluczowepostawyi przestrzegająokreślonezasadyi procedurypodczasprzeprowadzaniaefektywnychbadań.

3.6.1 Procedury wykonywania badania stosowane w KPMG

DoprzeprowadzeniausługbadaniaKPMGwykorzystujenarzędzieinformatyczneeAudIT.Podstawowezasadypozwalającenaprzeprowadzenieusługibadaniananajwyższympoziomieto:

• odpowiedniezaangażowanieosóbodpowiedzialnychzarealizacjęprojektu,

• krytycznaocenadowodówbadania,

• dokonywaniezawodowychosądóworazstosowaniezawodowegosceptycyzmu,



• mentoringi coachingw trakcierealizacjiprojektu,nadzóri analiza,

• właściwiepopartei udokumentowanewnioski,

• w określonychprzypadkachdokonanieprzeglądujakościpracyprzezkontrolera,

• raportowanie,

• wnikliwa,otwartai dwustronnakomunikacjaz osobamisprawującyminadzórpostronieklienta,oraz

• ochronadanychi zachowaniepoufnościinformacjidotyczącychklientów.

3.6.1.1 Odpowiednie zaangażowanie osób odpowiedzialnych za realizację projektu

Wiedzanatematdziałalnościprowadzonejprzezklientai jegootoczeniajestpodstawąokreśleniaobszarówryzykazwiązanychz badaniemsprawozdaniafinansowego.Doobowiązkówosobyodpowiedzialnejzarealizacjęprojektunależyzaplanowaniespotkańroboczychi przeglądkluczowejdokumentacji,w szczególnościdokumentacjidotyczącejobszarówzwiązanychzeznaczącymryzykiemi najważniejszymiosądami,a takżeodpowiedzialnośćzaostatecznąopinięwydanąnatematzbadanegosprawozdaniafinansowego.

Zaangażowanieosobyodpowiedzialnejw procesbadaniasprawozdaniafinansowegonawczesnymetapieprojektu,nadajemuodpowiedniąrangęorazpozwalaczłonkomzespołuskorzystaćw maksymalnymzakresiez jejwiedzyi doświadczenia,a nakolejnychetapachprojektupozwalanabieżącąidentyfikacjęistotnychzagadnień.

3.6.1.2 Krytyczna ocena dowodów badania i stosowanie zawodowego sceptycyzmu

Wszystkiedowodyzgromadzonepodczasbadaniasąprzeglądane,szczególniete,któresąniespójne.Rodzaji zakresgromadzonychdowodówbadaniazależyodoszacowanegoryzyka.Analizadowodówbadaniawymagaodkażdegoczłonkazespołuumiejętnościdokonywaniaosądówi wykazywaniazawodowegosceptycyzmu.

Zawodowysceptycyzmjestniezwykleistotnącechąosóbwykonującychbadaniei oznaczadociekliwośći zwracanieuwaginaniespójnościw uzyskanychdowodach.Szczególnąuwagęnajegostosowaniezwracajątakżeorganynadzoru.NaszeZasadyJakościBadaniapodkreślająznaczeniestosowaniapostawyzawodowegosceptycyzmupodczascałegoprocesubadania.

Stosowanew KPMGZasadyProcesuDokonywaniaOsądów(Professional Judgement Framework)wspomagająpracownikóww trakciewykonywaniausług.Fundamentemtychzasadjestwłaśniestosowaniezawodowegosceptycyzmu,zgodniez którymnależywziąćpoduwagępewneograniczeniastanowiącezagrożenia

dlawłaściwejoceny,rozważyćrozwiązaniaalternatywnei krytycznieocenićdowodybadania,w tymprzyjęteprzezkierownictwozałożeniai analizęzarównopotwierdzającychjaki niepotwierdzającychdowodów.Zasadytewymagająrównieżodpowiedniegoudokumentowaniawnioskóww odpowiednimczasie.

Szkoleniew zakresiedokonywaniaosądówjestwbudowanew obowiązkowyprogramszkoleńz wykorzystanianarzędziaeAudIT.Obowiązkiemszkoleniapodstawowegow zakresieeAudITsąobjęcinowipracownicyzatrudnieniw dzialeaudytu.Uczestnictwow corocznejaktualizacjitegoszkoleniajestobowiązkowedlawszystkichpracownikówi partnerówdziałuaudytu.

3.6.1.3 Mentoring i coaching w trakcie realizacji projektu, nadzór i analiza

Rozwójumiejętnościzawodowychwymagaczasui różnorodnychdoświadczeń.KPMGwspomagapracownikóww ichrozwojupoprzezsystemustawicznegokształceniaorazpromujecoaching,umożliwiającypracownikompełnewykorzystanieichindywidualnegopotencjału.

Mentoringi coachingw trakcierealizacjiusługioraznadzórzakłada:

• udziałodpowiedzialnegopartneraw planowaniubadania,

• monitorowaniepostępówrealizacjiprojektu,

• braniepoduwagękompetencjii możliwościposzczególnychczłonkówzespołudysponowaniaprzezkażdegoz nichwystarczającąilościączasunarealizacjęprzydzielonychzadań,zrozumieniapowierzonychimzadańi obowiązującychwytycznych,

• reagowanienawszelkieistotnekwestie,którepojawiająsięw trakciewykonywaniaprojektu,rozważenieichznaczeniai modyfikowaniew raziepotrzebyplanubadania,oraz

• identyfikowaniesprawwymagającychkonsultacjiz bardziejdoświadczonymiczłonkamizespołu.

Prowadzenienadzorunadwykonywanąpracąnabieżącogwarantujeszybkieidentyfikowaniei rozwiązywanieproblemów.

3.6.1.4 Właściwie poparte i udokumentowane wnioski

Dokumentacjabadaniaobejmujewykonaneprocedury,otrzymanedowodyorazwnioskidotyczącewszystkichważnychkwestiibadania.Zgodniez zasadamiKPMG,dokumentacjapoddawanajestprzeglądowiprzezbardziejdoświadczonychczłonkówzespołuprojektowego.

Kluczowązasadą,którączłonkowiezespołurealizująpodczasprzygotowywaniadokumentacjijestzrozumienie:



• charakteru,czasui zakresuprocedurbadaniaprzeprowadzonychw celuspełnieniawymogówkrajowychstandardówbadania,MSB,KAMi innychwymogówmającychzastosowanieorazwymagańprawnychi regulacyjnych,

• wynikówi wykonanychproceduri uzyskaniadowodówbadania,

• istotnychustaleńi kwestiipojawiającychsiępodczasbadaniaorazdziałańpodjętychw celuichwyjaśnienia,w tymuzyskaniadodatkowychdowodówbadania,

• podstawydlawyciągniętychwnioskówi znaczącychprofesjonalnychosądówdokonanychw celuosiągnięciatychwniosków.

Dokumentacjajestprzygotowywananabieżąco,copozwalazachowaćwysokąjakośćusługibadaniai umożliwiaefektywnąanalizęi ocenęotrzymanychdowodóworazsformułowanychwnioskówprzedprzedstawieniemopiniiklientowi.Zespołybadającezobowiązanesądoprzekazaniadoarchiwizacjikompletneji ostatecznejdokumentacjiz wykonanychusługniepóźniejniż60dnioddatyopiniilubwcześniej,jeślisątakiewymogi.

Zasadyarchiwizowaniadokumentacjiz badaniastosowanew KPMGsązgodnez krajowymiregulacjamiw tymzakresie.

3.6.1.5 Kontrola jakości pracy przez kontrolera (EQCR)

Osobypełniącerolękontrolerajakościwykonaniazlecenia(EQCR-EngagementQualityControlReviewer)posiadająodpowiedniedoświadczeniei wiedzędodokonaniaobiektywnejanalizydecyzjipodjętychprzezzespółbadający.Sątodoświadczenibieglirewidenci,partnerzyi dyrektorzy,niezależniodzespołuwykonującegobadanie.

Wszystkieusługibadaniawykonywanenarzeczjednostekzainteresowaniapublicznegoorazinnych,zakwalifikowanychdopodmiotówo wysokimstatusieryzyka,wymagająwyznaczeniakontrolerajakości.Przedwydaniemopinii

z wykonanejusługibadania,kontrolerzyjakościwykonaniazleceniapoddająprzeglądowi:

• niezależnośćbiegłegorewidentai firmyaudytorskiej,

• znaczącerodzajeryzykaistotnedlabadaniaustawowego,zidentyfikowanepodczasbadania,

• wybranądokumentacjębadania,w tymdotyczącąkomunikacjiz klientem,

• sprawozdaniefinansowe,

• istotneosądy,którezostałydokonaneprzezzespół,a takżesformułowanewnioski,

• charakteri zakresskorygowanychi nieskorygowanychzniekształceńw sprawozdaniachfinansowych,zidentyfikowanychw trakcieprzeprowadzaniabadania.

Badaniezostajeuznanezazakończonetylkowówczas,jeżelikontrolerjakościwykonaniazleceniauzna,żewszystkieważnekwestiezostałyrozstrzygnięte.

KPMGsystematyczniewzmacniaznaczenieprzeglądówwykonywanychprzezkontrolerówjakościi usprawniasłużącetemuprocedury,gdyżsąonepodstawowączęściąsystemukontrolijakościświadczeniausług.Naprzestrzeniostatnichlatzostałypodjętenastępującedziałaniawspierającerolękontrolerajakościwykonaniazlecenia:

• okresowakomunikacjapodsumowującanajważniejszeaspektyprzeprowadzaniaefektywnegoprzeglądukontrolijakości,

• udostępnienieszkoleńw formiee-learningzarównoz perspektywyosobyodpowiedzialnejzazleceniejaki kontrolerajakościwykonaniazlecenia,

• uzupełnienienarzędziaeAudITo procedurypomagającew zwiększeniuefektywnościdokonywanychprzeglądów,

• opracowaniezasadnominowaniakontrolera,rozwijaniajegoumiejętności,a takżemonitorowanieorazocenarodzajui zakresuprzeprowadzanejkontrolijakościnapoziomieposzczególnychfirm.



3.6.1.6 Raportowanie

Formaoraztreśćopiniii sprawozdaniaz badaniasąokreśloneprzepisamiprawaorazwymogamistandardówbadania.Opiniazawierastwierdzenieo zgodnościsprawozdaniafinansowegoz wymagającymizastosowaniazasadamirachunkowościorazczyprzedstawiaonorzetelnyi jasnyobrazsytuacjimajątkoweji finansowejorazwynikufinansowegojednostki.W sytuacji,gdyw wynikuprzeprowadzonegobadaniakoniecznejestwydanieopiniizmodyfikowanej,w szczególności,jeślimodyfikacjadotyczyzastrzeżenia,koniecznejestprzeprowadzeniedodatkowychkonsultacjiz wyznaczonymiosobami.

3.6.1.7 Wnikliwa, otwarta i szczera dwustronna komunikacja z osobami sprawującymi nadzór

Komunikacjaz osobamisprawującyminadzórpostronieklientamakluczoweznaczeniedlajakościświadczonychusługbadania.W jednostkachzainteresowaniapublicznegotymiosobaminajczęściejsączłonkowiekomitetuaudytu.Osobyodpowiedzialnezadanyprojektzobowiązanesądonawiązywaniakontaktuz członkamikomitetówaudytui regularnegoinformowaniaicho wszystkichistotnychkwestiachzwiązanychz wykonywanymiczynnościamibadania.W szczególnościdotyczytokwestiitakichjakocenastosowanychprzezjednostkępraktykw zakresierachunkowości,dokonywaniaszacunkówprzezzarząd,czyteżujawnieńw sprawozdaniufinansowym.Członkowiekomitetuaudytuinformowanisątakżeo zagrożeniach

niezależnościfirmyaudytorskieji niezależnościbiegłychrewidentówwykonującychbadanie,a takżeo znaczącychsłabościachsystemukontroliwewnętrznejjednostkiw odniesieniudoprocesusprawozdawczościfinansowej.

Instytut Komitetów Audytu

Działającw ponad35krajach,InstytutKomitetówAudytudostarczaczłonkomkomitetówaudytui radnadzorczychpraktycznychwskazówek,spostrzeżeńorazmożliwościwymianypoglądóww celuzwiększeniaefektywnościnadzorunadsprawozdawczościąfinansowąi jakościąbadaniasprawozdańfinansowychw zakresiezagadnień,którew dzisiejszymświeciestanowiąnajwiększewyzwaniadlaorganównadzorczychw spółkach,począwszyodzarządzaniaryzykiemi nowychtechnologii,a skończywszynastrategiii zgodnościdziałaniaz prawemi regulacjami.

3.6.1.8 Koncentracja na efektywności badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych

MetodykabadaniaKPMGszczegółowodefiniujezagadnieniebadaniasprawozdańfinansowychgrupkapitałowych.Doobowiązkówosóbodpowiedzialnychzaświadczenieusługibadaniadlagrupykapitałowejnależyocenakompetencjibiegłychrewidentówbadającychsprawozdaniafinansowespółekwchodzącychw składgrupy,bezwzględunato,czysąonizatrudnieniw firmachczłonkowskichKPMG,czynie.Jesttoczęśćprocesuakceptacjipotencjalnegozlecenia.Zostałytakżewydanedodatkowezalecenia



dotycząceobszarubadaniaskonsolidowanychsprawozdańfinansowych,którekoncentrująsięnakluczowychelementachryzykatakiegozleceniaoraznaefektywnościcałegoprocesubadania.

3.6.2 Ochrona danych i zachowanie poufności informacji dotyczących klientów

ObowiązekzachowaniapoufnościinformacjidotyczącychklientówKPMGorazprzechowywaniadanychosobowychjesttraktowanyz najwyższąstarannością.Wszyscypracownicyi partnerzyKPMGzobowiązanisądoukończeniaszkoleniaz zakresuochronyinformacji.Wymaganiaw tymzakresieumieszczanesąnastronieintranetowejfirmyi nabieżącoaktualizowane.Dodatkowokażdypracowniki partneruczestniczyw okresowychobowiązkowychszkoleniach,obejmującychprocedurystosowaniakluczowychzasadKodeksuPostępowaniaKPMG.

Przestrzeganiewymogówochronyinformacjijestpotwierdzaneprzezkażdegopracownikaw corocznieskładanymoświadczeniuo zachowaniuniezależności.Stosujemyformalnąpolitykęprzechowywaniadokumentacjiodnoszącąsiędodokumentówdotyczącychczynnościrewizjifinansowej,jakrównieżinnychprojektów.Politykatapozostajew zgodziez uregulowaniamiIESBA,a takżez przepisamikrajowymi.KPMGstosujetechnicznei organizacyjneśrodkizapewniająceochronęprzechowywaniadanychelektronicznych,systembezpiecznegodrukowaniai niszczeniadokumentów,zabezpieczeniai kontroledostępudopomieszczeń,w którychprzechowywanesądanei dokumentyorazregulaminykorzystaniai przechowywaniadokumentacjiz wykonywanychczynnościrewizjifinansowej.

W ramachzarządzaniajakościąi ryzykiemfirmawyznaczyładyrektoraodpowiedzialnegozaochronęinformacjiorazdedykowanegokrajowegoinspektorads.BezpieczeństwaIT(„NITSO”),posiadającegoniezbędneuprawnienia,umiejętnościi doświadczeniedopełnieniafunkcjiochronyinformacji.

3.7 Zobowiązanie do nieustannego podnoszenia jakości pracy

KPMGdopełniastarań,bysposóbwykonywaniapracyi jakośćdostarczanychusługspełniałyoczekiwaniauczestnikówrynkukapitałowego.RealizująctencelKPMGwykorzystujewielemetodmonitorowaniaefektywności,reagowanianaotrzymywanąinformacjęzwrotnąi dostrzeganiamożliwościwprowadzaniaudoskonaleń.Programymonitorowaniajakościi zgodnościsązarządzaneglobalniei realizowanew sposóbspójnyprzezwszystkiefirmyczłonkowskieKPMG.

Dziękistosowanymw tymzakresieprocedurom,KPMGjestw stanieaktywnieidentyfikowaćpojawiającesięryzykai wykorzystywaćmożliwościsłużącepodwyższaniujakościświadczonychusługorazwyciąganiukonstruktywnychwnioskównaprzyszłość.

KPMGInternationalrealizujezintegrowanyprogramjakościi monitorowania,któryobejmuje:

• programocenyjakościnapoziomiezlecenia(QPR)

• programcałościowejocenystosowanychzasadi procedurzarządzaniaryzykiem(RCP)i

• programprzeglądustosowaniazasadi procedurzgodniez wymogamiglobalnymiKPMG(GCR).

Programymonitorowaniajakościi zgodnościsązarządzaneglobalniei realizowanew sposóbspójnyprzezwszystkiefirmyczłonkowskieKPMGw zakresieprzeprowadzanychtestówkontroliorazraportowania.

KPMGw Polsceporównujewynikiswoichwewnętrznychprogramówmonitorującychz wynikamizewnętrznychprogramówkontrolii podejmujeodpowiedniedziałania.

3.7.1 Monitorowanie

3.7.1.1 Monitorowanie wewnętrzne

Programymonitorowaniawewnętrznegoobejmują:

• ocenęzgodnościświadczonychusługz obowiązującymistandardami,przepisamiprawai regulacjamiorazpolitykamii proceduramiKPMGInternational,

• ocenęzgodnościdziałaniafirmyczłonkowskiejz politykamii proceduramiKPMGInternationali ocenęadekwatności,efektywnościi spójnościfunkcjonowaniakluczowychzasadorazprocedurkontrolijakości.

Rezultatyi wnioskiformułowanew wynikurealizacjiprogramówmonitorowaniasąpodsumowywanei analizowanenapoziomachregionalnymi globalnym.

Wynikiprogramówmonitorowaniawewnętrznegobranesąpoduwagęprzydokonywaniuocenyczysystemwewnętrznejkontrolijakościzostałodpowiedniozaprojektowanyi wdrożonyi czyjestskuteczny.

CorocznieKPMGpodlegadwómwewnętrznymprogramomkontroli:QPR-QualityPerformanceReview-oceniejakościnapoziomiezleceniaorazRCP-RiskComplianceProgram-całościowejoceniestosowanychzasadi procedurzarządzaniaryzykiem.Obaprogramyobejmująusługibadania,doradztwapodatkowegoi doradztwabiznesowego.

Ponadto,wszystkiefirmyczłonkowskiepoddawanesąprzeglądowistosowaniazasadi procedurzgodniez wymogamiglobalnymiKPMG(GCR-GlobalComplianceReview).ProgramyzostałyopracowaneprzezKPMGInternationali udziałw nichjestwarunkiempozostaniaw sieciKPMG.



Ocena jakości na poziomie zlecenia badania (Audit QPR)

ProgramQPRpozwalaocenićpoziomjakościświadczonychusługorazzidentyfikowaćobszarywymagającepoprawy.

Podejścieopartenaryzyku

Wszystkieosobyodpowiedzialnezarealizacjęprojektówpoddawanesąocenieprzynajmniejraznatrzylata.Wybórprojektówpodlegającychoceniejestdokonywanynapodstawieanalizyryzyka.

KPMGPolskaprzeprowadzaQPRzgodniez wytycznymiKPMGInternational.PrzegląddokonywanyjestnapoziomieregionalnymKPMGCEEorazpoziomieglobalnym.JegoprzeprowadzenienadzorowanejestprzezdoświadczonegowiodącegokontroleraniezależnegoodKPMGw Polsce.

Wybórkontrolerów,przygotowaniei przeprowadzenieprzeglądu

Kryteriawyborukontrolerówsąściśleokreślone.Wyznaczasięosobydoświadczone,któresąniezależneodfirmy,w którejprzeprowadzanyjestprogramQPR.

WszyscykontrolującyorazosobynadzorująceprocesQPRprzechodząodpowiednieszkolenia,którekoncentrująsięnaobszarach,naktórezwracająuwagęorganynadzorupublicznego.

OcenawynikówprzegląduQPRw dzialeAudytu

Kryteria,wedługktórychocenianesązleceniai praktykiw zakresiebadaniasąspójnenapoziomesieci.W wynikuprzegląduzleceniemożezostaćocenionejako‘satysfakcjonujące’,‘wymaganapoprawa’lub‘niesatysfakcjonujące’.

Raportowanie

Rezultatysąprzekazywanenapoziomiefirmypoprzezkomunikatypisemne,szkoleniai okresowespotkaniapartnerówi manageróworazpozostałychpracowników.

Wynikiprzeprowadzanychkontrolisąbranepoduwagępodczaskolejnychkontroli,copozwalaocenićzakres,w jakimdokonywanyjestciągływzrostjakościwykonywaniazleceńbadania.

W przypadkukontroliusługdlaklientówKPMGbędącychklientamiglobalnymi,wiodącypartnerzynapoziomieglobalnym,odpowiedzialnizabadanieskonsolidowanegosprawozdaniafinansowejgrupykapitałowej,sąinformowanio niezadowalającychocenach(ocena‘wymaganapoprawa’lub‘niesatysfakcjonująca’)i zidentyfikowanychproblemachdotyczącychjakościbadaniasprawozdańfinansowychjednostekzależnychw danymkraju.

Program przeglądu i oceny zarządzania ryzykiem (RCP)

RCPjestprzeprowadzanymcorocznieprogramemsamoocenyfirmyczłonkowskiejKPMG.Celemtegoprogramujestprzegląd,ocenai udokumentowaniezgodnościfunkcjonowaniawszystkichobszarówfirmyz systememkontrolijakościopracowanymw ramachpolitykikontrolijakościi zarządzaniaryzykiemKPMGInternational,jak

równieżz obowiązującymiprzepisamiprawnymii regulacjamikrajowymi.

Celemprogramujest:

• monitorowanie,udokumentowaniei ocenazakresuzgodnościsystemuwewnętrznejkontrolijakościfirmyaudytorskiejz globalnymizasadamii politykamizarządzaniajakościąi ryzykiemorazprzepisamiprawnymii regulacjamidotyczącymiświadczeniausług,oraz

• dostarczeniepodstawdooceny,żefirmaorazjejpracownicypostępujązgodniezestandardamizawodowymi,przepisamiprawai regulacjami.

Zidentyfikowanenieprawidłowościwymagająpodjęciaodpowiednichdziałańnaprawczych.

Program globalnego monitorowania zgodności stosowania polityk KPMG (GCR)

KażdafirmaczłonkowskapodlegaprogramowiglobalnegomonitorowaniazgodnościstosowaniapolitykKPMG(GCR)w cyklutrzyletnim.PrzeglądprzeprowadzajądoświadczoneobiektywneosobyniezależneodkontrolowanejfirmyczłonkowskiejKPMG.

Programstanowiniezależnąocenęsystemuwewnętrznejkontrolijakościfirmyczłonkowskiejobejmującą:

• zaangażowaniew jakośći zarządzanieryzykiem(promowaniewłaściwychpostawprzezkierownictwo)i zakresw jakimstruktura,sposóbzarządzaniai finansowaniasprzyjai wzmacniatozaangażowanie,oraz

• ocenękompletnościi rzetelnościprogramuRCPrealizowanegocorocznieprzezfirmęczłonkowską.

Wszystkienieprawidłowościzidentyfikowanew ramachprogramuGCRwymagająopracowaniadziałańnaprawczych,któresąustalanez zespołemGCR.IchrealizacjajestnadzorowanaprzezcentralnyzespółGCR.WynikisąprzekazywaneGlobalnejGrupieMonitorowaniaZgodnościProcedurJakościi ZarządzaniaRyzykiem(GlobalQuality&RiskManagementSteeringGroup)oraz,jeślipotrzeba,kierownictwunapoziomieregionalnymi globalnym,którepomagaupewnićsię,żerealizacjadziałańnaprawczychjestodpowiednioi terminoworealizowana.

Analiza przyczyn źródłowych (root cause analysis)

KPMGprzeprowadzaanalizęprzyczynźródłowychzaistniałychnieprawidłowościw zakresiejakościprzeprowadzaniazleceńbadaniaw celuzapobieżeniaichponownemuwystąpieniuorazw celurozpoznaniadobrychpraktykjakoelementunieustannegopodnoszeniajakościpracy.Analizaprzyczynźródłowychprzeprowadzanajestw 5etapach:

1. Zdefiniowanienieprawidłowości

2.Zebraniei analizadanych

3.Określenieprzyczyn(y)źródłowych(źródłowej)

4.Rozpoznaniei wdrożeniedziałańnaprawczych

5.Monitorowanieefektywności



Schematprzeprowadzaniaanalizyprzyczynźródłowych Wszystkietrzyprogramywymagająodfirmyczłonkowskiejsporządzeniaplanudziałańnaprawczychw odniesieniudozidentyfikowanychnieprawidłowościorazharmonogramuichrealizacji.

SzefAudytujestodpowiedzialnyzaopracowaniei wdrożenietegoplanu,w tymzaprzypisanieodpowiedzialności.WdrożenieplanumonitorowanejestprzezPartnerads.Jakościi ZarządzaniaRyzykiem.

Zalecenia dotyczące usprawnień

NapoziomieglobalnymKPMGInternationaldokonujeprzegląduwynikówprogramówmonitorowaniajakości,analizujepodstawoweprzyczynyi planydziałańfirmczłonkowskichorazopracowujedodatkowedziałaniaglobalnew zależnościodpotrzeb,w tymuwzględniakwestiedotyczącecałejsieciwynikającez wewnętrznychprzeglądówkontrolijakościi zewnętrznychinspekcji,monitorujepostępyw zakresierozwiązywaniaproblemówzwiązanychz jakościąbadaniai kierujezaleceniadoGlobalnejGrupyKontroliAudytu(GASG).

Dotejpory,globalneplanynaprawczeopracowaneprzezfirmęKPMGInternationalmiałynaceluzmianękulturyi zachowaniaw sieciKPMGorazdoprowadzeniedokonsekwentnegodziałaniazespołówwykonawczychw firmachczłonkowskichKPMG.Planynaprawczezostaływdrożonepoprzezrozwójglobalnychszkoleń,narzędzii wskazówekw celuzapewnieniaspójnościorazpodstawdlaprawidłowychi najlepszychpraktykw całejsieci.

Promowanie właściwych

postaw przezkierownictwo

Zdefiniowanie nieprawidłowości

Zebraniei�analiza danych

Określenie przyczyn(y) źródłowych(źródłowej)

Rozpoznaniei�wdrożenie działań

naprawczych

Monitorowanie efektywności



3.7.1.2 Monitorowanie zewnętrzne

Ostatniakontrolaw KPMGAudytSpółkaz o.o.orazw KPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.zostałaprzeprowadzonaprzezKrajowąKomisjęNadzoruKrajowejIzbyBiegłychRewidentóww 2016r.i niestwierdziłanieprawidłowościw kontrolowanymzakresie.

W 2017w rokuw powyższychspółkachniezostałyprzeprowadzonekontroleprzezorganynadzorupublicznego.

KomisjaNadzoruAudytowegoprzeprowadziław pierwszymkwartale2018r.kontrolew KPMGAudytSpółkaz o.o.orazw KPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.,któreniezostałyzakończonenadzieńpublikacjininiejszegoSprawozdania.

3.7.2 Informacja zwrotna od klientów

Opróczwewnętrznegoi zewnętrznegomonitorowaniajakości,w KPMGfunkcjonujeformalnyprogramaktywnegopozyskiwaniainformacjizwrotnejodkierownictwai osób

odpowiedzialnychpostronieklientazakontrolowaniejakościświadczonychprzezKPMGusług.Informacjazwrotnauzyskiwanaw ramachtegoprogramujestformalnieanalizowanaprzeznasząfirmęi zespołypracującedlaposzczególnychklientów.Dziękitemumożemynieustanniesięuczyći podnosićpoziomświadczonychusług.Wszelkiepilnedziałaniawymaganew związkuz uzyskanieminformacjizwrotnej,monitorowanesąprzezosobęodpowiedzialnązadanezlecenie.Takiedziałaniaumożliwiająbardzoszybkiereagowaniew przypadkujakichkolwiekkwestiizwiązanychz jakością.

3.7.3 Współpraca z regulatorami

Napoziomiemiędzynarodowym,KPMGInternationalangażujesięw dwustronnądyskusjęz MiędzynarodowymForumNiezależnychRegulatorówAudytu(InternationalForumofIndependentAuditRegulators-IFIAR),dotyczącąprocesuidentyfikowanianieprawidłowościw ramachprzeprowadzanychbadań,celemwłaściwegouwzględnianiatychkwestiinapoziomieKPMG.



4 Informacja finansowaPrzychodyfirmaudytorskichzarokobrotowykończącysię31grudnia2017r.przedstawiaponiższatabela:

5 Zasady wynagradzania partnerów Partnerzyotrzymujązaliczkinapoczetudziałuw zysku,którepozakończeniurokufinansowegosąweryfikowanew zależnościodocenyrealizacjiuprzedniouzgodnionychcelówbiznesowychi rozwojowych.Ocenataobejmujerównieżosiągnięciekluczowychwskaźnikówjakościorazstosowaniesiędoobowiązującychzasadi regulacji,w tymstandardówetycznych.

PolitykaKPMGw zakresiewynagrodzeńi udziałuw zyskachzabraniaabyprzyprzeprowadzaniuocenyi wynagradzaniupartnerówbadaniauwzględnianosprzedażinnychusługnarzeczklientabadania.

KPMG Audyt Spółka z o.o.

tys. PLN

KPMG Audyt Spółka z ograniczoną

odpowiedzialnością Sp. k. tys. PLN

Razem tys. PLN

przychodyz badaniaustawowegorocznychi skonsolidowanychsprawozdańfinansowychjednostekzainteresowaniapublicznegoorazjednosteknależącychdogrupyprzedsiębiorstw,którychjednostkadominującajestjednostkązainteresowaniapublicznego

2 366 58692 61056

przychodyz badaniaustawowegorocznychi skonsolidowanychsprawozdańfinansowychinnychjednostek

368 66 333 66 712

przychodyz dozwolonychusługniebędącychbadaniemsprawozdańfinansowychświadczonychnarzeczjednostekbadanych

1539 23781 25320

przychodyz usługniebędącychbadaniemsprawozdańfinansowychświadczonychnarzeczinnychjednostek

2234 5867 8102



6 Struktura sieci KPMG6.1 Struktura prawna

FirmyczłonkowskieKPMGdziałająjakoniezależnepodmiotystowarzyszonez KPMGInternational,podmiotemprawaszwajcarskiego.KPMGInternationalprowadzidziałaniaukierunkowanenawspieraniedziałalnościposzczególnychfirmczłonkowskichsiecii nieprowadzidziałalnościusługowejdlaklientów,któratopozostajewyłączniew ramachfirmczłonkowskich.

StrukturaKPMGmanaceluwsparcieujednoliceniajakościusługorazzastosowaniesiędoprzyjętychwartości,bezwzględunamiejscedziałaniafirmyczłonkowskiej.Jednymz głównychcelówKPMGInternationaljestwsparciefirmczłonkowskichw świadczeniuklientomwysokiejjakościusługpoświadczających,podatkowychi doradczych.KPMGInternationalopracowujeorazwspierawdrażaniewspólnejpolitykiorazstandardówpracyi postępowaniaw firmachczłonkowskich,jakrównieżchroninazwęi markęKPMG.

KPMGInternationaljestpodmiotemodrębnympodwzględemprawnymodfirmczłonkowskich.KPMGInternationali firmyczłonkowskieniesąglobalnąspółką,przedsiębiorstwemtypujointventureaniniezawiązująspółekmiędzysobą.Żadnaz firmczłonkowskichniejestuprawnionadoskładaniajakichkolwiekoświadczeńwiążącychKPMGInternationallubinnypodmiotczłonkowskiw stosunkudostronytrzeciej,jakrównieżKPMGInternationalniemauprawnieńdoskładaniaw imieniupodmiotówczłonkowskichsieciKPMGwiążącychoświadczeńlubzaciąganiaw ichimieniuzobowiązań.

Listafirmaudytorskich,któresączłonkamisieciKPMGw krajachUniiEuropejskieji EuropejskiegoObszaruGospodarczego,w którychfirmaczłonkowskaposiadauprawnieniabiegłegorewidentalubmaswojąstatutowąsiedzibę,zarządlubgłównemiejsceprowadzeniadziałalnościjestprzedstawionaw załącznikuA3.

Całkowity obrót osiągnięty przez firmy audytorskie z UE / EOG z tytułu badania ustawowego rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych

CałkowiteobrotyuzyskaneprzezfirmyaudytorskienależącedosieciKPMGzpaństwczłonkowskichUEiEOGz tytułubadaniaustawowegorocznychi skonsolidowanychsprawozdańfinansowychwyniosły2,7mldEURw rokuzakończonym30września2017r.

Powyższeinformacjepodanesąw przeliczeniuwedługśredniegokursuwalutowegoobowiązującegow okresie12miesięcyzakończonym30września2017r.PrzedstawiająłącznieinformacjefinansoweposzczególnychfirmczłonkowskichKPMGz państwczłonkowskichUEi EOG,którewykonująprofesjonalneusługidlaklientów.Informacjeo przychodachsąłączonewyłączniew celachprezentacyjnych.KPMGInternationalnieświadczyusługdlaklientówaniniegenerujeżadnychprzychodówodklientów.

6.2 Obowiązki i zobowiązania firm członkowskich

Zgodniez umowamizawartymiz KPMGInternational,firmyczłonkowskiesązobowiązanedopostępowaniazgodnegoz politykąi proceduramiKPMGInternational,w tymdoprzestrzeganiastandardówjakości,któreokreślająsposóbdziałaniai świadczeniaklientomusług,gwarantującyskutecznąkonkurencyjnośćnarynku.Zawieraneumowystanowiązobowiązaniedostworzeniasilnejstruktury,którazapewniakontynuacjęi stabilnośćdziałania,jakrównieżumożliwiastosowanieglobalnychstrategii,dzieleniesięzasobami,świadczenieusługmiędzynarodowymklientom,zarządzanieryzykiemorazstosowanieglobalnejmetodykii narzędzipracy.Każdafirmaczłonkowskaprzyjmujeodpowiedzialnośćzaswojąkadręzarządzającąorazzajakośćwykonywanejpracy.

FirmyczłonkowskieprzyjmujązobowiązaniedodziałaniazgodnegozewspólnieprzyjętymiwartościamiKPMG.

DziałalnośćKPMGInternationalfinansowanajestześrodkówodprowadzanychprzezfirmyczłonkowskie.IchwielkośćobliczanajestprzezGlobalnyZarząd.Członkostwodanejfirmyw sieciKPMGmożebyćwypowiedziane,jeżeliniepostępujeonazgodniez politykąi proceduramiustalonymiprzezKPMGInternationallubteżniewywiązujesięz innychprzyjętychzobowiązań.

6.3 Ubezpieczenie odpowiedzialności zawodowej

KPMGposiadaglobalnyprogramochronyubezpieczeniowejdostępnydlawszystkichfirmczłonkowskichKPMG.Każdafirmaczłonkowskazobowiązanajestdorealizowaniarozsądnejpolitykiubezpieczenianawypadekpowstaniaroszczeńzwiązanychz odpowiedzialnościązawodową.

6.4 Struktura zarządzania

KluczowymiorganamiKPMGInternationalsą:GlobalnaRada(GlobalCouncil),GlobalnyZarząd(GlobalBoard)i GlobalnyZespółZarządzający(GlobalManagementTeam).

Globalna Rada (Global Council)

GlobalnaRadakoncentrujesięnazadaniachwysokiegoszczeblaorazumożliwiaotwartądyskusjęi komunikacjęmiędzyfirmamiczłonkowskimi.Radatapełnifunkcjeanalogicznedozgromadzeniawspólników(KPMGInternationalnieposiadakapitałuzakładowegoi udziałowców,a jedynieczłonków).GlobalnaRada,opróczinnychpełnionychfunkcji,wybieraprzewodniczącegonakadencjętrwającądoczterechlat(przedłużananajednąkadencję),a takżezatwierdzaczłonkówGlobalnegoZarządu.Składasięonaz przedstawicieli58firm,któresączłonkamiKPMGInternationalw rozumieniuprawaszwajcarskiego.PodmiotyKPMGposiadającesublicencję,sąpośrednioreprezentowaneprzezfirmęczłonkowską,któraudzieliłatakiejsublicencji.



Globalny Zarząd (Global Board)

GlobalnyZarządjestgłównymorganemzarządzającymi nadzorującymw KPMGInternational.DopodstawowychobowiązkówZarządunależyaprobowaniestrategii,ochronai rozwójmarkiKPMG,nadzorowaniekierownictwaKPMGInternationalorazzatwierdzaniepolityki uregulowań.GlobalnyZarządzatwierdzaprzyjęcienowychfirmczłonkowskichorazratyfikujewybórwiceprzewodniczącego,którydokonywanyjestprzezprzewodniczącegoorazczłonkówGlobalnegoZespołuZarządzającego.

W składGlobalnegoZarząduwchodząprzewodniczącyi wiceprzewodniczący,przewodniczącykażdegoz trzechregionów(obieAmeryki;Azjai Pacyfik(ASPAC);Europa,BliskiWschódi Afryka(EMA))orazokreślonaliczbaseniorpartnerówz firmczłonkowskich.GlobalnyZarządkierowanyjestprzezprzewodniczącego,któregowspomagaGlobalnyKomitetWykonawczy,w składktóregowchodzą:przewodniczącyi wiceprzewodniczący,przewodniczącywszystkichregionówi aktualnieczterechinnychseniorpartnerówz firmczłonkowskich.

Jedenz pozostałychczłonkówGlobalnegoZarząduwybieranyjestnadyrektorawiodącegoprzeztychczłonkówZarząduGlobalnego,którzyniesąjednocześnieczłonkamiGlobalnegoKomitetuWykonawczego(nonexecutive members).Głównąrolądyrektorawiodącegojestpełnieniefunkcjiłącznikapomiędzyprzewodniczącyma pozostałyminiewykonawczymiczłonkami.ListaczłonkówglobalnegoZarządunadzień1października2017r.jestumieszczonaw 2017InternationalAnnualRreview.

GlobalnyZarząd,w zakresiepełnieniaobowiązkównadzorczychjestwspieranyprzezkilkakomitetów,w tymKomitetŁadu,KomitetOperacyjny,Komitetds.Inwestycji,Komitetds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemorazKomitetds.UbezpieczeniaOdpowiedzialnościZawodowej.DyrektorwiodącyprzedstawianominacjeprzewodniczącychorazczłonkówposzczególnychkomitetówGlobalnegoZarządudoakceptacjiprzezGlobalnyZarząd.

Globalny Zespół Zarządzający (Global Management Team)

GlobalnyZarządoddelegowałrealizacjęniektórychzadańdoGlobalnegoZespołuZarządzającego,w tymmiędzyinnymidookreśleniaglobalnejstrategiiwewspółpracyz KomitetemWykonawczym.GlobalnyZespółZarządzającywspierafirmyczłonkowskie,a takżenadzorujerealizacjęprzeznieglobalnejstrategii.W składGlobalnegoZespołuZarządzającego,kierowanegoprzezgłównegowiceprzewodniczącego,wchodzą:głównyprzewodniczący,dyrektoroperacyjny,liderzymerytorycznidziałówszczeblaglobalnego,w tymdziałuinfrastrukturyorazgłównyradcaprawny.ListaczłonkówGlobalnegoZespołuZarządzającegojestopublikowanaw 2017KPMGInternationalAnnualReview.

GlobalneGrupySterujące,działającepodnadzoremGlobalnegoZespołuZarządzającegosąodpowiedzialnezawspieraniewłaściwejrealizacjistrategiii biznesplanóww przydzielonychobszarach.RolaGlobalnejGrupy

Sterującejds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemjestszerzejprzedstawionaw KPMGInternationalTransparencyReport2017

KażdafirmaczłonkowskaKPMGnależydojednegoz trzechregionów(obieAmeryki;Azjai Pacyfik;Europa,BliskiWschódi Afryka).KPMGw PolscenależydosubregionuCEE,obejmującegokrajeEuropyŚrodkoweji Wschodniej.Naczelekażdegoz regionówstoiZarządRegionalny,składającysięz regionalnegoprzewodniczącego,regionalnegodyrektoraoperacyjnegolubwykonawczego,reprezentantówpodregionówi innychosóbw miarępotrzeb.KażdyZarządRegionalnykoncentrujesięnapotrzebachfirmczłonkowskichz danegoobszaruterytorialnegoi wspomagawdrażaniepolityki procedurKPMGInternational.

6.5 Regionalni liderzy ds. Jakości i Zarządzania Ryzykiem

W KPMGInternationalfunkcjonujesiećregionalnychliderówds.jakościi zarządzaniaryzykiempodlegającychglobalnemuwiceprzewodniczącemu.LiderzycisączłonkamiGlobalnejGrupySterującejds.Jakościi ZarządzaniaRyzykiemi każdemuz nichpodlegaobszar,naktórymfunkcjonujejednalubwięcejfirmczłonkowskich.IchroląjestzwiększaniemożliwościaktywnegomonitorowaniaprzezKPMGzarządzaniajakościąi ryzykiemw firmachczłonkowskich.



https://home.kpmg.com/xx/en/home/campaigns/2017/12/international-annual-review.html?cid=van_annualreview-sx_xx-acx_2016-com-iar-2016#introduction

https://home.kpmg.com/xx/en/home/campaigns/2017/12/international-annual-review.html?cid=van_annualreview-sx_xx-acx_2016-com-iar-2016#introduction



7 Oświadczenia dotyczące systemu wewnętrznej kontroli jakości, stosowanej polityce w zakresie zapewnienia niezależności oraz doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów

Oświadczenia dotyczące systemu wewnętrznej kontroli jakości, stosowanej polityce w zakresie zapewnienia niezależności oraz doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów

ZarządKPMGAudytSp.z o.o.oświadcza,żew okresieobjętymniniejszymSprawozdaniem:

• systemwewnętrznejkontrolijakościopisanypowyżejfunkcjonowałskutecznie,

• stosowaneprzezfirmęaudytorskąpolitykii proceduryw zakresiezapewnienianiezależnościsązgodnez wymogamiustawyz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznymorazkodeksuetykizawodowychksięgowychMiędzynarodowejFederacjiKsięgowych(IFAC)przyjętymuchwałąKrajowejRadyBiegłychRewidentównr2042/38/2018z dnia13marca2018r.jakozasadyetykizawodowejbiegłychrewidentów.Ostatniawewnętrznakontrolaprzestrzeganiazasadniezależnościzakończyłasięw sierpniu2017r.,

• stosowanaprzezfirmęaudytorskąpolitykaszkoleńzapewniaspełnianieprzezbiegłychrewidentówzatrudnionychprzezKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnością Sp.k.orazKPMGAudytSp.z o.o.orazbiegłychrewidentówbędącychkomandytariuszamiKPMGAudytSpółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąSp.k.wymogówustawyz dnia11maja2017r.o biegłychrewidentach,firmachaudytorskichoraznadzorzepublicznymorazuchwałKrajowejRadyBiegłychRewidentóww zakresieobligatoryjnegodoskonaleniazawodowego.



8 Biegły rewident odpowiedzialny za sporządzenie Sprawozdania z Przejrzystości

OdpowiedzialnymzasporządzenieniniejszegoSprawozdaniajestMarcinDomagała,biegłyrewidentnr90046,wpisanydorejestrubiegłychrewidentówprowadzonegoprzezKrajowąRadęBiegłychRewidentów.

Marcin Domagała

Członek Zarządu KPMG Audyt Sp. z o.o.



A ZałącznikiA1 Jednostki zainteresowania publicznego, na rzecz

których KPMG Audyt Spółka z o.o. przeprowadziła badanie ustawowe w 2017 r.

• AtendeS.A.

• GrupaAzotyS.A.

• GrupaAzotyZakładyChemiczne“POLICE”S.A.

• KrukS.A.

• MostostalPłockS.A.

• Mostostal Warszawa S.A.

• PolskiKoncernNaftowyORLENS.A.

• RadpolS.A.

A2 Jednostki zainteresowania publicznego, na rzecz których KPMG Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. przeprowadziła badanie ustawowe w 2017 r.

• AAATHoldingS.A.

• AgoraS.A.

• AliorBankS.A.

• AllianzFIO

• AllianzPolskaDobrowolnyFunduszEmerytalny

• AllianzPolskaOtwartyFunduszEmerytalny

• AllianzSpecjalistycznyFIO

• Apator S.A.

• ArkaBZWBKAkcjiŚrodkoweji WschodniejEuropyFIZ

• ARKABZWBKFIO

• ArkaPrestiżSFIO

• AtendeS.A.

• AWPP&CS.A.Oddziałw Polsce

• BankBGŻBNPParibasS.A.

• BankHandlowyw WarszawieS.A.

• Best S.A.

• BezpiecznaJesieńSFIO

• BiuroInwestycjiKapitałowychS.A.

• BPHFIOParasolowy

• BPHFIZBezpiecznaInwestycja1






• BPHFIZDochodowychSurowców

• BPHFIZKorzystnegoKursu

• BPHFIZMultiInwestycja

• BPHFunduszInwestycyjnyOtwartyStrategiiAkcyjnej

• BPHSuperiorFIO

• BZWBKTowarzystwoFunduszyInwestycyjnychS.A.

• ColianHoldingS.A.

• CompagnieFrancaised’AssurancepourleCommerceExterieurSAoddziałw Polsce

• CompensaTowarzystwoUbezpieczeńnaŻycieS.A.VIG

• CompensaTowarzystwoUbezpieczeńS.A.VIG

• ConcordiaPolskaTowarzystwoUbezpieczeńWzajemnych

• CreditAgricoleFIO

• D.A.S.TowarzystwoUbezpieczeńOchronyPrawnejS.A.

• DobrowolnyFunduszEmerytalnyPocztylionPlus

• DobrowolnyFunduszEmerytalnyPZU

• ElektrociepłowniaBędzinS.A.

• ENEAS.A.

• EnergaS.A.

• EurocashS.A.

• Ferro S.A.

• FunduszWłasnościPracowniczejPKPSFIO

• GiełdaPapierówWartościowychw WarszawieS.A.

• GothaerTowarzystwoUbezpieczeńSpółkaAkcyjna

• GrupaAzotyZakładyAzotowePuławyS.A.

• HarperHygienicsS.A.

• IndustrialandCommercialBankofChinaS.A.Oddziałw Polsce

• INGBankŚląskiS.A.

• INGKontoFunduszoweSpecjalistycznyFunduszInwestycyjnyOtwarty

• InterRiskTowarzystwoUbezpieczeńSpółkaAkcyjnaViennaInsurance Group

• IntesaSanpaoloS.p.A.SpółkaAkcyjnaOddziałw Polsce

• J.P.MorganEuropeLimitedSp.z o.o.Oddziałw Polsce

• Link4TowarzystwoUbezpieczeńS.A.

• LMGFörsäkringsABSpółkaAkcyjnaOddziałw Polsce

• LubawaS.A.

• MCICapitalS.A.

• Mercor S.A.

• MLP Group S.A.

• Nationale-NederlandenDFE

• Nationale-NederlandenOFE

• Nationale-NederlandenPTE

• Nationale-NederlandenTUnŻS.A.

• NNInvestmentPartnersTowarzystwoFunduszyInwestycyjnychS.A.



• NNParasolFunduszInwestycyjnyOtwarty

• NNPerspektywaSpecjalistycznyFunduszInwestycyjnyOtwarty

• NNSFIOAkcji2

• NNSFIOObligacji2

• NNSpecjalistycznyFunduszInwestycyjnyOtwarty

• OpenLifeTowarzystwoUbezpieczeńŻycieS.A.

• OtwartyFunduszEmerytalnyPocztylion

• OtwartyFunduszEmerytalnyPZU“ZłotaJesień”

• PCCRokitaS.A.

• PfleidererGroupS.A.

• PGEPolskaGrupaEnergetycznaS.A.

• PKOAbsolutnejStopyZwrotuEuropa Wschód-ZachódFIZ

• PKOBankHipotecznyS.A.

• PKOBezpiecznaLokataIFIZ

• PKOBPBankowyOtwartyFunduszEmerytalny

• PKOBPBankowyPowszechneTowarzystwoEmerytalne

• PKODobrowolnyFunduszEmerytalnyS.A.

• PKOGlobalnegoDochoduFIZ

• PKOGlobalnejStrategiiFIZ

• PKOParasolowyFIO

• PKOPłynnościowySpecjalistycznyFIO

• PKOStrategiiObligacyjnychFIZ

• PKOTowarzystwoFunduszyInwestycyjnychS.A.

• PKOTowarzystwoUbezpieczeńS.A.

• PKOZabezpieczeniaEmerytalnegoSpecjalistycznyFIO

• PKOŻycieTUS.A.

• Pocztylion-ArkaPowszechneTowarzystwoEmerytalneSpółkaAkcyjna

• Polisa-ŻycieTUS.A.VIG

• PowszechnaKasaOszczędnościBPS.A.

• PowszechneTowarzystwoEmerytalneAllianzPolskaS.A.

• PowszechneTowarzystwoEmerytalnePZUS.A.

• PowszechnyZakładUbezpieczeńS.A.

• PrivateEquityManagersS.A.

• ProchemS.A.

• PZUFIOOchronyMajątku

• PZUFIOParasolowy

• PZUFIZAkord

• PZUSFIOGlobalnychInwestycji

• PZUSFIOUniversum

• PZUŻycieS.A.

• RadpolS.A.

• RCIBanqueS.A.Oddziałw Polsce

• SopockieTowarzystwoUbezpieczeńErgoHestiaS.A.

• SopockieTowarzystwoUbezpieczeńnaŻycieErgoHestia S.A.

• SvenskaHandelsbankenABS.A.Oddziałw Polsce

• ThePrudentialAssuranceCompanyLimitedSp.z o.o.Oddziałw Polsce

• TowarzystwoFunduszyInwestycyjnychPZUS.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńAllianzŻyciePolskaS.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńEulerHermesS.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńEUROPAS.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńi ReasekuracjiAllianzPolska S.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńi ReasekuracjiWARTAS.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńnaŻycieEUROPAS.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńnaŻycieWARTAS.A.

• TowarzystwoUbezpieczeńWzajemnychPolskiZakładUbezpieczeńWzajemnych

• UlmaConstruccionPolskaS.A.

• ViennaLifeTowarzystwoUbezpieczeńnaŻycieSpółkaAkcyjnaViennaInsuranceGroup

• VISTALGDYNIAS.A.

• WielkopolskieTowarzystwoUbezpieczeńŻyciowychi RentowychConcordiaCapitalS.A.

• ZespółElektrociepłowniWrocławskichKogeneracjaS.A.



A3 Lista firm audytorskich, będących członkami sieci KPMG w krajach Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w których firma członkowska posiada uprawnienia biegłego rewidenta lub ma swoją statutową siedzibę, zarząd lub główne miejsce prowadzenia działalności

AustriaKPMGAustriaGmbHWirtschaftsprüfungs-undSteuerberatungsgesellschaft(Wien)

AustriaKPMGAlpen-TreuhandGmbHWirtschaftsprüfungs-undSteuerberatungsgesellschaft(Wien)

AustriaKPMGAustriaGmbHWirtschaftsprüfungs-undSteuerberatungsgesellschaft(Linz)

AustriaKPMGNiederösterreichGmbH,Wirtschaftsprüfungs-undSteuerberatungsgesellschaft

AustriaPlanTreuhandGmbHWirtschaftsprüfungs-undSteuerberatungsgesellschaft(Wien)

AustriaSecuritasRevisions-undTreuhandgesellschaftm.b.H.

AustriaT&AWirtschaftsprufüngs-undSteuerberatungsgesellschaftmbH

BelgiaKPMGBedrijfsrevisoren/KPMGRéviseursd’Entreprises

Bułgaria KPMGAuditOOD

Chorwacja KPMGCroatiad.o.o.zareviziju

Cypr KPMG

Cypr KPMGLimited

Cypr G.Syrimis&Co

Cypr MetaxasLoizidesSyrimis&Co

Cypr KPMGCEEHoldingsLimited

Czechy KPMGCeskarepublikaAudit,s.r.o.

Dania KPMGStatsautoriseretRevisionsaktieselskab

Estonia KPMGBalticsOÜ

Finlandia KPMGOyAb

Finlandia KPMGJulkishallinnonPalvelutOy

Francja AvignonExpertsComptables

Francja CEGEST

Francja FUTINAssociés

Francja KPMGAuditDFAS.A.S.

Francja KPMGAuditEstS.A.S.

Francja KPMGAuditFSIS.A.S.

Francja KPMGAuditIDS.A.S.

Francja KPMGAuditISS.A.S.

Francja KPMGAuditNordS.A.S.

Francja KPMGAuditNormandieS.A.S.

Francja KPMGAuditOuestS.A.S.

Francja KPMGAuditParisetCentreS.A.S.

Francja KPMGAuditRhôneAlpesAuvergneS.A.S.

Francja KPMGAuditSud-EstS.A.S.

Francja KPMGAuditSud-OuestS.A.S.

Francja KPMG SA

Francja KPMGTartaroli

Francja SALUSTROREYDELS.A.

FrancjaSASdeCommissairesauxComptesBerthoudColdefyChabalier

Francja SEGEC

Francja SGADG

Niemcy KPMGAGWirtschaftsprüfungsgesellschaft

NiemcyATHAllgemeineTreuhandgesellschaftmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaft

NiemcyEUREVISIOGmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaftSteuerberatungsgesellschaft

Niemcy

KPMGBayerischeTreuhandgesellschaftAktiengesellschaftWirtschaftsprüfungsgesellschaftSteuerberatungsgesellschaft

NiemcyKPMGPrüfungs-undBeratungsgesellschaftfürdenÖffentlichenSektorAktiengesellschaftWirtschaftsprüfungsgesellschaft

Gibraltar KPMGLimited

Grecja KPMGCertifiedAuditorsAE

Węgry KPMGHungáriaKft./KPMGHungaryLtd.

Islandia KPMGehf.

Irlandia KPMG

Włochy KPMG S.p.A.

Włochy KPMGAuditS.p.A.

Łotwa KPMGBalticsSIA

Liechtenstein KPMG(Liechtenstein)AG

Litwa ‘KPMGBaltics’UAB

Luksemburg KPMGLuxembourg

Malta KPMG

Holandia KPMGAccountantsN.V.

Norwegia KPMGHoldingAS

Norwegia KPMG AS

Polska KPMGAudytSp.z.o.o.

Polska KPMGAudytSp.z.o.o.Sp.Komandytowa

PortugaliaKPMG&Associados—SociedadedeRevisoresOficiaisdeContas,S.A.

Rumunia KPMGAuditSRL

Słowacja KPMGSlovenskospol.sr.o.

Słowenia KPMGSlovenija,podjetjezarevidiranje,d.o.o.

Hiszpania KPMGAuditores,S.L.

Szwecja KPMG AB

WielkaBrytania KPMG LLP

WielkaBrytania KPMGAuditHoldingsLimited

WielkaBrytania KPMGAuditPlc

WielkaBrytania KPMGHoldingsLimited

WielkaBrytania KPMGOverseasServicesLimited



©2018KPMGAudytSp.z o.o.jestpolskąspółkąz ograniczonąodpowiedzialnościąi członkiemsieciKPMGskładającejsięz niezależnychspółekczłonkowskichstowarzyszonychz KPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”),podmiotemprawaszwajcarskiego.

©2018KPMGAudytspółkaz ograniczonąodpowiedzialnościąsp.k.jestpolskąspółkąkomandytowąi członkiemsieciKPMGskładającejsięz niezależnychspółekczłonkowskichstowarzyszonychz KPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”),podmiotemprawaszwajcarskiego.

Wszelkieprawazastrzeżone.

Nazwai logoKPMGsązastrzeżonymiznakamitowarowymibądźznakamitowarowymiKPMGInternational.

Informacjezawartew niniejszejpublikacjimającharakterogólnyi nieodnosząsiędosytuacjikonkretnejfirmy.Zewzględunaszybkośćzmianzachodzącychw polskimprawodawstwiei gospodarceprosimyo upewnieniesięw dniuzapoznaniasięz niniejsząpublikacją,czyinformacjew niejzawartesąwciążaktualne.Przedpodjęciemkonkretnychdecyzjiproponujemyskonsultowanieichz naszymidoradcami.Poglądyi opiniewyrażonew powyższymtekścieprezentujązapatrywaniaautorówi mogąniebyćzbieżnez poglądamii opiniamiKPMGSp.z o.o. kpmg.pl

Sprawozdanie z Przejrzystości Działania - KPMG · 2020-06-26 · Sprawozdanie z Przejrzystości...

Documents

Transcript of Sprawozdanie z Przejrzystości Działania - KPMG · 2020-06-26 · Sprawozdanie z Przejrzystości...