zmiany w ustawie

SENT

LOO

Spis treści

1. Nowe definicje w ustawie

2. Zasady stosowania obniżonej stawki akcyzy

3. Zasady stosowania procedury uproszczonej

4. Rejestracja uproszczona ZPO lub PPO

5. Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń

6. Procedura awaryjna

7. Kontrole

8. Sprzedaż na podstawie umowy okresowej

9. Wyłączenie z obowiązku rejestracji

10. Niedostępność rejestru

11. Kary

12. Materiały informacyjne

13. Akty normatywne

„Ustawa o zmianie ustawy o systemie

monitorowania drogowego i kolejowego

przewozu towarów oraz niektórych

innych ustaw”

z dnia 19 lipca 2019 r.

obowiązuje od 1 września 2019 r.

okres przejściowy

obowiązuje do 31 marca 2020 r.

1 Nowe definicje w ustawie

• Paliwa opałowe – towary nieobjęte zwolnieniem od

akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, o których

mowa w art. 89, ust. 1 pkt 9, 10 i pkt 15 lit. a w/w

Ustawy:

9) olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych o

kodach CN od 2710 19 41 do 2710 19 49 zabarwionych na

czerwono i oznaczonych znacznikiem zgodnie z przepisami

szczególnymi - 232,00 zł/1000 litrów

10) olejów opałowych o kodach CN od 2710 19 51 do 2710 19 69:

a) z których 30% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C

lub których gęstość w temperaturze 15°C jest niższa niż 890

kg/m3, zabarwionych na czerwono i oznaczonych znacznikiem

zgodnie z przepisami szczególnymi - 232,00 zł/1000 litrów

b) pozostałych, niepodlegających obowiązkowi barwienia

i znakowania na podstawie przepisów szczególnych - 64,00

zł/1000 kilogramów

15) pozostałych paliw opałowych w przypadku gdy ich gęstość w

temperaturze 15°C jest: niższa niż 890 kg/m3 - 232,00 zł/1000

litrów, równa lub wyższa niż 890 kg/m3- 64,00 zł/1000

kilogramów

1 Nowe definicje w ustawie

• Pośredniczący podmiot olejowy (PPO) (art. 2, ust. 1 pkt

22b Ustawy) - podmiot, który pośredniczy

w sprzedaży paliw opałowych

• Zużywający podmiot olejowy (ZPO) (art. 2, ust. 1 pkt

22b Ustawy) - podmiot/osoba fizyczna, nieprowadząca

działalności gospodarczej zużywająca paliwa opałowe

• Podmiot sprzedający - PPO, który przenosi posiadanie

lub własność paliwa opałowego (sprzedaż na magazynie

bez przewozu)

• Podmiot nabywający - podmiot, na który przeniesiono

posiadanie lub własność paliw opałowych (sprzedaż na

magazynie bez przewozu)

• Umowa okresowa (art.2, ust. 1 pkt 37 Ustawy) - umowa

sprzedaży, z której treści wynika ilość sprzedawanych

wyrobów akcyzowych w określonym czasie

Zasady stosowania obniżonej stawki akcyzy 2

Nowe pojęcia zawarte w ustawie

Nabywca tych wyrobów

(paliw) zarejestruje się jako

PPO lub ZPO

1.

Nabywca oświadczy że:

„Oświadczam, że nabywane wyroby

zużyję do celów opałowych. Za

zmianę przeznaczenia nabywanych

wyrobów i przez to narażenie na

uszczuplenie podatku akcyzowego

grozi odpowiedzialność

przewidziana w art. 73a Kodeksu

Karnego Skarbowego”

„Oświadczam, że nabywane wyroby

sprzedam do celów opałowych. Za

zmianę przeznaczenia nabywanych

wyrobów i przez to narażenie na

uszczuplenie podatku akcyzowego

grozi odpowiedzialność

przewidziana w art. 73a Kodeksu

Karnego Skarbowego”

2.

Nabywca uzupełni

zgłoszenie zaznaczając

właściwe oświadczenie

(istnieje możliwość

występowania zarówno

jako PPO, jak i ZPO)

3.

Oświadczenie jednorazowe

może zostać zastąpione

oświadczeniem zawartym

w umowie okresowej.

Umowy ADE OPL zostały

dostosowane do tych

regulacji

4.

Zasady stosowania procedury uproszczonej 3

Nowe pojęcia zawarte w ustawie

Zarejestrowanie umowy

okresowej na PUESC

i uzyskanie jej ID

1.

Każdorazowa sprzedaż

wyrobu (paliwa) zostanie

potwierdzona FV

2.

Potwierdzenie odbiorcy,

że ilość odebranych

wyrobów jest zgodna

z ilością wykazaną na

fakturze

3.

Nie określono formy w jakiej

odbiorca ma dokonać

potwierdzenia.

Przyjętym rozwiązaniem w OPL

będą miesięczne zestawienia

sprzedaży przesyłane do

Klientów i przez nich

akceptowane.

Rejestracja uproszczona ZPO lub PPO 4

Nowe pojęcia zawarte w ustawie

Organami podatkowymi w sprawach rejestracji ZPO oraz PPO są dla:

Osób fizycznych – Naczelnik Urzędu Skarbowego

właściwy do wykonywania zadań w zakresie akcyzy ze

względu na adres zamieszkania

Dla osób prawnych oraz jednostekorganizacyjnych niemających osobowościprawnej – Naczelnik Urzędu Skarbowego właściwy

do wykonywania zadań w zakresie akcyzy ze względu

na adres siedziby tej osoby lub jednostki organizacyjnej

Wykaz Urzędów Skarbowych obsługujących sprawy związane z podatkiem akcyzowym SPRAWDŹ >>

W przypadku złożenia jakichkolwiek dokumentów lub

wniosków do każdego z Urzędów Skarbowych, zostaną

one przekazane zgodnie z właściwością do Urzędu

Skarbowego obsługującego sprawy związane z

podatkiem akcyzowym.

4

Podmiot, który zamierza

zużywać do celów opałowych

wyroby akcyzowe jako ZPO

lub prowadzić działalność

gospodarczą jako PPO, jest

zobowiązany przed dniem

pierwszej czynności do

złożenia właściwemu

Naczelnikowi Urzędu

Skarbowego zgłoszenia

rejestracyjnego

uproszczonego

Jeżeli podmiot jednocześnie

sprzedaje i zużywa na swoje

potrzeby paliwa opałowe musi

się zarejestrować zarówno jako

ZPO jak i PPO

Właściwy Naczelnik Urzędu

Skarbowego bez zbędnej

zwłoki nie później niż

w ciągu 7 dni od dnia

przyjęcia zgłoszenia

potwierdza jego przyjęcie oraz

nadaje numer identyfikacyjny:

• miejsca (adresu) gdzie znajduje się

urządzenie grzewcze stacjonarne

• urządzenia grzewczego

niestacjonarnego

• w przypadku zgłoszenia

elektronicznego potwierdzenie

przyjęcia zostanie wydane w formie

elektronicznej

Rejestracja uproszczona ZPO lub PPO

5

Od 1 kwietnia 2020 r. upływa okres

przejściowy zawarty w Ustawie, a tym

samym przestaje obowiązywać możliwość

stosowania przepisów dotychczasowych

dotyczących paliw opałowych, po tym

terminie niezbędne będzie rejestrowanie

zgłoszeń SENT również do sprzedaży bez

przewozu (sprzedaż na magazynie).

1.

Rejestrując zgłoszenie sprzedaży lub

przewozu, podmiot wysyłający lub

sprzedający musi umieścić informację czy:

jest PPO

dostawa realizowana jest w ramach

umowy okresowej

jeżeli podmiotem odbierającym jest

osoba fizyczna zamiast nr NIP podaje

się nr PESEL

2.

Klient zamawiając paliwa opałowe musi

przekazać sprzedawcy numer miejsca

urządzenia grzewczego, a w przypadku

urządzenia grzewczego niestacjonarnego numer

tego urządzenia - bez tego sprzedawca /

przewoźnik nie będzie mógł zrealizować

dostawy.

3.

Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń

5

Przed rozpoczęciem przewozu, przewoźnik

będzie obowiązany uzupełnić zgłoszenie o

numer identyfikacyjny urządzenia

grzewczego niestacjonarnego oraz adres

albo numer urządzeń stacjonarnych.

Przewoźnik jest obowiązany odmówić

przyjęcia do przewozu paliw opałowych

podlegających zgłoszeniu w przypadku gdy:

- dane adresowe miejsca dostarczenia

towaru są inne niż wskazane w

potwierdzeniu przyjęcia zgłoszenia

rejestracyjnego uproszczonego,

- nie otrzyma numeru identyfikacyjnego

urządzenia/eń grzewczych niestacjonarnych.

4.

Sprzedawca wyrobów akcyzowych jest

zobowiązany odmówić sprzedaży

zużywającym podmiotom olejowym (ZPO)

w przypadku gdy adres, pod który

sprzedawca dostarczył wyroby akcyzowe

jest inny niż wskazany

w potwierdzeniu przyjęcia zgłoszenia

rejestracyjnego uproszczonego, gdzie

znajdują się urządzenia grzewcze z

wyłączeniem miejsc znajdowania się

urządzeń grzewczych niestacjonarnych.

5.

Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń

5

W przypadku dostaw paliw opałowych,

podmiot odbierający jest zobowiązany do

uzupełnienia zgłoszenia o informacje w tym:

- ilość odebranego towaru (ilość powinna

być zgodna z tą która widnieje na fakturze),

- informacje, że działa jako ZPO lub PPO,

- oświadczenie o przeznaczeniu paliwa

(oświadczeń nie stosuje się w przypadku

sprzedaży na podstawie umowy okresowej,

w której oświadczenie jest zawarte).

6.

Informacje wskazane w pkt. 6 należy

podać:

- w przypadku sprzedaży z przewozem -

w dniu dostawy,

- w przypadku sprzedaży bez przewozu w

dniu następującym po dniu przeniesienia

posiadania lub własności towaru.

7.

Osoby fizyczne oprócz tradycyjnego

uzupełnienia zgłoszenia będą miały możliwość

potwierdzania dostaw za pomocą aplikacji

udostępnionej przez kierowcę na urządzeniu

mobilnym albo za pośrednictwem sprzedawcy/

kierowcy, któremu należy przekazać kod

transakcyjny. Kody można będzie pobrać we

właściwym Urzędzie Skarbowym lub ze swojego

konta na platformie PUESC -

www.puesc.gov.pl

8.

Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń

Sprzedaż bez przewozu

• W przypadku dostawy niezwiązanej z przewozem (sprzedaż

na magazynie) podmiot sprzedający jest obowiązany

zarejestrować zgłoszenie i uzyskać numer referencyjny

dla tego zgłoszenia nie później niż z chwilą przeniesienia

posiadania lub własności paliwa opałowego.

• Odbiorca jest obowiązany uzupełnić zgłoszenie w dniu

następującym po dniu przeniesienia posiadania lub

własności paliwa opałowego.

6

Sprzedaż związana z przewozem

• W przypadku dostawy związanej z przewozem podmiot

sprzedający jest obowiązany zarejestrować zgłoszenie

i uzyskać numer referencyjny zgłoszenia przed

rozpoczęciem tego przewozu.

• Odbiorca jest obowiązany uzupełnić zgłoszenie w dniu

dostawy.

7

Sprzedaż na podstawie umowy okresowej

• Umowę okresową można stosować zarówno do sprzedaży

z przewozem jak i na magazynie

• Stosowanie umowy okresowej w sprzedaży bez przewozu

zwalnia podmiot sprzedający z obowiązku rejestracji zgłoszeń

do każdej sprzedaży

• Jeżeli podmiot wysyłający albo podmiot sprzedający stosuje

przy dostawie paliw opałowych umowę okresową, to jest

zobowiązany przed dokonaniem pierwszej dostawy albo

przeniesienia własności lub posiadania do zarejestrowania

tej umowy. Podmiot wysyłający albo sprzedający uzyskuje

unikatowy numer ID tej umowy

• Zgłoszenie obejmuje dane:

- podmiotu wysyłającego (nazwa, adres prowadzenia

działalności, nr NIP)

- podmiotu odbierającego albo podmiotu nabywającego (nazwa,

adres prowadzenia działalności, nr NIP)

- dane dotyczące towaru w szczególności: rodzaj wyrobu, kod

CN, ilość

8

Sprzedaż na podstawie umowy okresowej

• W przypadku stosowania umowy okresowej sprzedawca

będący Pośredniczącym Podmiotem Olejowym (PPO) w

terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w

którym dokonano sprzedaży, sporządza i przesyła do

rejestru zgłoszeń miesięczne zestawienie informacji w tym:

- imię i nazwisko albo nazwę oraz adres zamieszkania lub

siedziby, odpowiednio podmiotu wysyłającego albo podmiotu

sprzedającego,

- unikatowy numer ID umowy okresowej

- numer identyfikacji podatkowej odpowiednio podmiotu

wysyłającego albo sprzedającego

- dane dotyczące towaru, w szczególności rodzaj, kod CN oraz

ilość lub objętość towaru

8

Sprzedaż na podstawie umowy okresowej

• Umowy okresowe zawarte przed dniem wejścia w życie Ustawy

tj. przed 01.09.2019 r. należy zgłosić przed pierwszą

sprzedażą ze stanem na dzień 1 września 2019 r.

• W przypadku korzystania z okresu przejściowego i rejestrowania

umowy okresowej przed pierwszą sprzedażą, ale po dniu

31 marca 2020 r., umowę należy zarejestrować ze stanem na

dzień 1 kwietnia 2020 r.

• W przypadku skorzystania z nowych rozwiązań w trakcie trwania

okresu przejściowego rejestrujemy umowę okresową ze stanem

na dzień pierwszego zgłoszenia najpóźniej przed dokonaniem

pierwszej sprzedaży.

8

9 Wyłączenie z obowiązku rejestracji

Obowiązkowi rejestracji zgłoszeń nie

podlega sprzedaż paliw opałowych w

opakowaniach jednostkowych, których

masa brutto nie przekracza 30 kg lub ich

objętości 30 litrów w łącznej ilości nie

przekraczającej jednorazowo odpowiednio

100 kg lub objętości 100 litrów.

1.

Warunkiem zachowania obniżonej stawki

akcyzy w tym przypadku jest prowadzenie

przez PPO rejestru uzupełnianego z chwilą

sprzedaży.

2. Rejestr prowadzony przez PPO

zawiera dane:

• imię i nazwisko lub nazwę podmiotu

nabywającego

• adres zamieszkania albo miejsce

pobytu lub siedziby podmiotu

nabywającego

• numer NIP albo numer PESEL

podmiotu nabywającego lub jeżeli

PESEL nie został nadany nazwę

i numer dok. stwierdzającego

tożsamość osoby fizycznej

nieprowadzącej działalności

gospodarczej

• adres miejsca zużycia tych wyrobów

• wskazanie rodzaju, typu, mocy i liczby

urządzeń grzewczych

• datę sprzedaży

• dane dotyczące nabywanych wyrobów

akcyzowych w szczególności: kod CN,

ilość, masę lub objętość tych wyrobów

9

Potwierdzenie przez PPO sprzedaży

detalicznej fakturą, która zawiera informację

o następującej treści:

„Nabywane paliwa opałowe mogą być

zużyte wyłącznie do celów opałowych, za

zmianę przeznaczenia nabytych paliw

opałowych i przez to narażenie na

uszczuplenie podatku akcyzowego grozi

odpowiedzialność przewidziana w art. 73a

Kodeksu karnego skarbowego.”

3.

Osoba fizyczna nieprowadząca działalności

gospodarczej jest obowiązana do okazania

dokumentu potwierdzającego jej

tożsamość (art. 138ta ust. 4 Ustawy

o podatku akcyzowym), w przypadku gdy

osoba fizyczna odmawia okazania

dokumentu tożsamości lub podania danych

niezbędnych do zgłoszenia sprzedaży

(danych do rejestru), PPO jest obowiązany

odmówić sprzedaży

(art. 138t ust. 5 Ustawy o podatku

akcyzowym).

4.

PPO przekazuje kopię rejestru właściwemu

Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w

terminie do 5 dnia miesiąca następującego

po miesiącu, którego dotyczy rejestr.

5.

Wyłączenie z obowiązku rejestracji

Niedostępność rejestru 10

Nowe pojęcia zawarte w ustawie

W przypadku

niedostępności rejestru

podmiot wysyłający,

odbierający albo

przewoźnik w zakresie

swojej właściwości

przesyła do wyznaczonego

organu Krajowej

Administracji Skarbowej

dokument zastępujący

zgłoszenie

1.

W przypadku

wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów podmiot

sprzedający albo podmiot

nabywający przesyła do

rejestru zgłoszenie po

przywróceniu jego

dostępności

2.

W przypadku

niedostępności rejestru

zgłoszeń z powodu awarii

lub przerwy technicznej w

związku z przewozem

paliw opałowych, podmiot

odbierający uzupełnia

zgłoszenie w dokumencie

zastępującym zgłoszenie w

postaci papierowej i

bezzwłocznie przekazuje je

podmiotowi wysyłającemu

3.

W przypadku sprzedaży bez

przewozu (na magazynie),

odpowiednio podmiot

sprzedający albo podmiot

nabywający przesyła lub

uzupełnia zgłoszenie po

przywróceniu dostępności

rejestru nie później niż w

trzecim dniu roboczym

4.

Kary 11

Nowe pojęcia zawarte w ustawie

W przypadku niewykonania

obowiązku zarejestrowania

sprzedaży bez przewozu na

podmiot sprzedający który

dokonał obrotu paliwami

opałowymi nakłada się

karę pieniężną

w wysokości 46%

wartości brutto

towaru będącego

przedmiotem sprzedaży

1.

W przypadku niewykonania

obowiązku zarejestrowania

zgłoszenia

wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, na

zużywający lub pośredniczący

podmiot olejowy nakłada się

karę pieniężną

w wysokości 5.000,00 zł

2.

W przypadku gdy podmiot

wysyłający, podmiot

odbierający lub przewoźnik

nie uzupełni dodatkowych

danych, na poszczególny

podmiot nakłada się

karę pieniężną w

wysokości 10.000,00zł, (dotyczy to m.in. informacji:

czy podmiot wysyłający działa

jako PPO, czy dostawa

realizowana jest w ramach

umowy, informacji o

odebranej ilości, informacji, że

odbiorca działa jako ZPO lub

PPO itp.)

3.

Jeżeli przewoźnik zrealizuje

dostawę do innego miejsca niż

wskazane

w potwierdzeniu rejestracji

uproszczonej lub bez numeru

urządzenia grzewczego

niestacjonarnego, na

przewoźnika nakłada się

karę pieniężną

w wysokości 100.000,00zł,o ile nie ustalono podmiotu,

który nabył lub posiada to

paliwo

4.

Kary 11

Nowe pojęcia zawarte w ustawie

W przypadku niewykonania

obowiązku uzupełnienia

zgłoszenia o informacje o

odbiorze na podmiot

odbierający lub nabywający

nakłada się karę pieniężną

w wysokości:

1000,00 zł

w przypadku osób

fizycznych

5000,00 zł

w przypadku osób

prawnych

5.

W przypadku gdy nabywca

uzupełni zgłoszenie po upływie

terminu (nie w dniu dostawy),

ale przed upływem terminu

automatycznego zamknięcia

zgłoszenia (w ciągu 10 dni od

zarejestrowania),

zostaje zachowana obniżona

stawka akcyzy

6.

W przypadku nieuzupełnienia

zgłoszenia albo naruszenia

warunków sprzedaży, na

wniosek PPO lub ZPO złożony

do właściwego Naczelnika

Urzędu Skarbowego, w

terminie roku liczonym od

końca roku kalendarzowego, w

którym upłynął termin płatności

akcyzy, przysługuje

zwrot podatku akcyzowego

zapłaconego, jeżeli w wyniku

postępowania podatkowego

zostanie ustalone, że wyroby

akcyzowe zostały zużyte do

celów opałowych

7.

Jeżeli PPO lub ZPO nie złoży

deklaracji podatkowej lub

deklaracji uproszczonej w

zakresie wyrobów akcyzowych

nie wszczyna się postępowania

podatkowego, a wszczęte

umarza, jeżeli w wyniku kontroli

podatkowej lub kontroli celno-

skarbowej ustalono, że wyroby

akcyzowe zostały zużyte do

celów opałowych

8.

Materiały informacyjne12

pobierz pobierz pobierz pobierz

Akty normatywne13

Ustawa z dnia

19 lipca 2019 r.

o zmianie ustawy

o systemie

monitorowania

i kolejowego

przewozu towarów

oraz niektórych

innych ustaw

Czytaj więcej >>

Ustawa z dnia

19 lipca 2019 r.

o zmianie ustawy

o systemie

monitorowania

i kolejowego

przewozu towarów

oraz niektórych

innych ustaw

Czytaj więcej >>

Ustawa z dnia

19 lipca 2019 r.

o zmianie ustawy

o systemie

monitorowania

i kolejowego

przewozu towarów

oraz niektórych

innych ustaw

Czytaj więcej >>

Spółka ORLEN Paliwa nie jest instytucją prawa publicznego, wobec czego nie może udzielać porad

prawnych, wiążących Strony opinii oraz profesjonalnego doradztwa w zakresie zachodzących zmian

prawnych służących podmiotom zewnętrznym. Wszelkie informacje jakie są do Państwa kierowane

mają charakter jedynie informacyjny i służą integracji podmiotów zajmujących się branżą paliwową

w ramach wymiany doświadczeń. Aby otrzymać wiążącą opinię należy zwrócić się indywidualnie

do właściwych instytucji publicznych zajmujących się kwestiami podatkowymi i skarbowo-celnymi,

tj. Krajowa Administracja Skarbowa, czy Ministerstwo Finansów.