Nowe obowiązki płatników związane ze zmianami w PIT-11

Nowe obowiązki płatników związane ze zmianami w PIT-11

www.pwc.pl

3 grudnia 2015

PwC

Agenda

Slajd 2


Jaką wiedzę powinien posiadać płatnik aby prawidłowo wypełnić informację PIT-11?

Rezydencja podatkowa

Prawidłowe wykazanie dochodów w informacji PIT-11

Właściwość urzędów skarbowych

Podsumowanie

PwC


PwC

Informacja PIT-11 – podstawowe kwestie

PIT-11KTO SKŁADA?Płatnicy podatku

dochodowego od osób fizycznych

DO KIEDY?• do końca lutego (drogą

elektroniczną• do końca stycznia (w formie

papierowej)

CZEGO DOTYCZY PIT-11?Jest to informacja o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób

fizycznych

JAKIE DOCHODY?

Np. należności ze stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście, emerytur i rent zagranicznych, czy praw autorskich

Slajd 4

PwC

Nowy formularz PIT-11 – podstawa prawna i cel wprowadzenia zmian

Nowy formularz PIT-11(23) obowiązuje w stosunku do dochodów osiągniętych od 1 styczna 2015 r.

Podstaw prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2015 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób

fizycznych (Dz.U. poz. 1998)

Wprowadzone zmiany wynikają z konieczności zebrania informacji o dochodach osób będących polskimi nierezydentami, do czego Polska została zobowiązana na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2014/107/UE z dnia 9 grudnia 2014 r., zmieniającej dyrektywę Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r.

Slajd 6

PwC

Nowy formularz PIT-11 – kogo dotyczą zmiany?

Zmiany w informacji PIT-11 za 2015 r. dotyczą głównie tych płatników, którzy zatrudniają:

Slajd 7

WYSYŁAJĄ ICH W ZAGRANICZNĄ PODRÓŻ SŁUŻBOWĄ

DELEGUJĄ SWOICH PRACOWNIKÓW ZA

GRANICĘ

OBCOKRAJOWCÓW

1 2 3

PwC

Nowy formularz PIT-11 – co się zmieniło?

W informacji PIT-11 za 2015 r. płatnik jest zobowiązany wskazać, czy podatnik posiada:

czy

Slajd 8

OGRANICZONY obowiązek podatkowy

- jest NIEREZYDENTEM podatkowym w Polsce

NIEOGRANICZONY obowiązek podatkowy

- jest REZYDENTEM podatkowym w Polsce

PwC


W przypadku NIEREZYDENTÓW PODATKOWYCH w Polsce, płatnik jest zobowiązany podać w informacji PIT-11:

Kraj wydania numeru identyfikacyjnego (poz. 14) / dokumentu stwierdzającego tożsamość.

Zagraniczny numer identyfikacyjny podatnika (poz. 12), tj. numer służący identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych uzyskany w państwie, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania.

Jeśli podatnik nie ma takiego numeru, należy podać numer dokumentu stwierdzającego tożsamość podatnika uzyskanego w państwie miejsca zamieszkania.

Rodzaj numeru identyfikacyjnego (poz. 13) / dokumentu stwierdzającego tożsamość.

Slajd 9

PwC


Płatnik w informacji PIT-11 wystawianej NIEREZYDENTOM

PODATKOWYM w Polsce jest również zobowiązany podać:

Uwaga!

Kod kraju wydania dokumentu (poz. 14) powinien być zgodny z krajem adresu miejsca zamieszkania.

Slajd 10

Zagraniczny adres zamieszkania

podatnika (poz. 18-27)

PwC


Slajd 11

PwC


PwC


KLUCZOWA KWESTIA: określenie rezydencji podatkowej podatnika

Informacje o zagranicznym adresie miejsca zamieszkania,numerze identyfikacyjnym, rodzaju oraz kraju wydania numeru

Ustalenie, czy dochód podlega opodatkowaniu w Polsce, czy jest wyłączony z opodatkowania (alokacja wynagrodzenia)

1

Ustalenie właściwości urzędu skarbowego

2

3

4

Slajd 13

PwC

Rezydencja podatkowa

PwC

Akty prawne regulujące kwestie rezydencji podatkowej

• Ustawa o PIT

• Wewnętrzne prawo podatkowe w kraju, z którego dana osoba przyjeżdża/do którego wyjeżdża

• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Slajd 16

PwC

Rezydent podatkowy w myśl polskich przepisów

Za polskiego rezydenta podatkowego uważa się osobę fizyczną, która:

• posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych)

lub

• przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Art. 3 pkt. 1a Ustawy o PIT

Slajd 17

PwC

Rezydencja podatkowa – konsekwencje

Rezydent podatkowy podlega w danym

państwie opodatkowaniu od całości swoich

światowych dochodów (przychodów),

niezależnie od miejsca położenia źródeł tych

przychodów (tzw. nieograniczony

obowiązek podatkowy)

Slajd 18

PwC

Nierezydent podatkowy w myśl polskich przepisów

Za polskiego nierezydenta podatkowego uważa się osobę fizyczną, która:

• nie posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych ani gospodarczych (ośrodka interesów życiowych)

oraz

• przebywa na terytorium Polski krócej niż 183 dni w roku podatkowym.

Slajd 19

PwC

Nierezydencja podatkowa - konsekwencje

Nierezydent podatkowy w Polsce podlega

opodatkowaniu jedynie od dochodów

(przychodów) osiąganych na terytorium Polski

(tzw. ograniczony obowiązek

podatkowy)

Slajd 20

PwC

Ustalanie rezydencji podatkowej według ustawy o PIT

REZYDENT PODATKOWY

W POLSCE

Czy pobyt na terytorium Polski przekroczył 183

dni w roku podatkowym?

Czy na terytorium Polski istnieje

centrum interesów

osobistych?

Czy na terytorium Polski istnieje

centrum interesów

gospodarczych?

NIEREZYDENT PODATKOWY W

POLSCE

UWAGA: Należy również uwzględnić przepisy międzynarodowe

TAK

TAK TAK

NIE

Slajd 21

PwC

Ustalanie rezydencji podatkowej według przepisów międzynarodowych:

Czy dana osoba jest

rezy dentem podatkowym

zgodni e z l okalnymi przepi sami

w obu krajach?

Rezydencja ustalana na podstawie krajowych

przepisów

Czy dana osoba posi ada stałe

mi ejsce zami eszkania/ stałe ognisko

domowe ty lko w jednym

z państw stron umowy ?

Rezydent podatkowy danego kraju

Czy dana osoba posi ada ści ślejsze

powi ązania osobi ste

i gospodarcze (ośrodek

i nteresów ży ci owy ch) w jednym z

państw stron umowy ?

Czy można ustalić,

w który m z obu państw dana osoba zazwy czaj

przeby wa?

Czy dana osoba jest

oby watelem ty lko jednego

z państw?

Rezy dencja danej osoby

zostanie rozstrzy gnięta

przez wł aści we

organy obu państw

Slajd 22

TAK

TAK TAK TAK TAKNIE

NIE

stałe miejsce zami eszkania/stałe ognisko domowe jest

w obu państwach

NIE

ni e można ustalić w który m z

państw jest ośrodek

i nteresów ży ci owy ch

NIE NIE

jest oby watelem obu państw l ub nie jest

oby watelem żadnego

z ni ch

Ni e posi ada ogniska domowego/stałego miejsca zami eszkania w żadnym z państw

PwC

Prawidłowe wykazanie dochodów w informacji PIT-11

PwC


PwC


Slajd 33

PODATNIK osiągający dochody

(przychody) w Polsce

REZYDENT PODATKOWY W POLSCE

Urząd skarbowy właściwy według miejsca

zamieszkania na terytorium Polski

NIEREZYDENT PODATKOWY W POLSCE

Urząd skarbowy właściwy dla nierezydentów w

Polsce

PwC

Podsumowanie

PwC

PIT-11: Podsumowanie

Zmiany w PIT-11 nakładają na płatników nowe obowiązki uzyskania dodatkowych informacji o podatniku.

Płatnik wypełniając PIT-11 powinien posiadać wiedzę na temat rezydencji podatkowej podatnika oraz w jaki sposób prawidłowo wykazać jego przychód/dochód za dany rok.

Brak wytycznych dotyczących wypełnienia PIT-11 w przypadku podatników posiadających status nierezydenta podatkowego w Polsce lub podatników, którzy w tym samym roku podatkowym posiadali jednocześnie status rezydenta i nierezydenta podatkowego w Polsce.

W niektórych przypadkach płatnik powinien rozważyć dołączenie do informacji PIT-11 dodatkowych wyjaśnień na temat rezydencji podatkowej podatnika, czy wykazanego w PIT-11 przychodu/dochodu.

Slajd 36

PwC

Dziękujemy za uwagę!

Joanna Narkiewicz - Tarłowska

DyrektorDoradca Podatkowy w Dziale Prawno-Podatkowym PwCtel. 22 746 4764e-mail: [email protected]

Sylwia Bachmat

Starszy KonsultantDoradca Podatkowy w Dziale Prawno-PodatkowymPwCtel. 22 746 4123email: [email protected]

Nowe obowiązki płatników związane ze zmianami w PIT-11

Economy & Finance

Transcript of Nowe obowiązki płatników związane ze zmianami w PIT-11