PIT CZĘŚĆ IV Podsumowanie

• Pani Monika z zawodu pielęgniarka w roku 2013 zarobiła kwotę 25 000 zł . Jednakże dodatkowo w okresie wakacyjnym ( lipiec 31 dni , sierpień 31 dni, wrzesień 30 dni ) pracując we Włoszech zarobiła kwotę 4 tyś euro/ miesięcznie. Oblicz podatek PIT wiedząc że z Włochami łączy nas umowa wyłączenia z progresją oraz że wysokość diety na podstawie Rozporządzenia MPIS – to 42 euro.

• Lipiec – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro do odliczenia od miesięcznych zarobków a wiec 4 tyś euro

• Sierpień – 31 dni x 42 euro x 30% = 390 euro• Wrzesień = 30 dni x 42 euro x 30% = 378 euro• A wiec 12 000 euro ( 3 miesiące x 4000 euro) -

1158 euro ( 390+390+378) 10 842 euro x kurs złotego 4,0 zł = 43 368 zł – dochód z Włoch

• Metoda wyłączenia z progresją: A) Dp+Dz= POP = 25 000+ 43 368 zł = 68 368 złB) 68 368 x 18% - 556,02 zł = 11 750 złC) 11750/68268 = 17,21% x Dp 25 000 = 4, 303 zł

PIT do zapłaty

• Małżeństwo postawiło się wspólnie rozliczyć. Mąż Paweł pracując na umowę o pracę jako mechanik samochodowy zarabia 7500 zł, kwoty płaconego przez niego ZUSU wynoszą 700 zł, zaś miesięczne wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to 400 zł. Jego żona Magda pracując jako skarbnik w urzędzie miasta zarabia 5000 zł miesięcznie, płacony przez nią ZUS to 500 zł, zaś wydatki na ubezpieczenie zdrowotne to kwota 300 zł. Małżonkowie mają jedno dziecko i chcą skorzystać z ulgi internetowej ( mają do tego prawo)Oblicz należny podatek stosując wspólne zasady rozliczania małżonków:

A) Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ

B) Mąż :

C) Żona :

D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = zł PIT do zapłaty

A) Przychody – Koszty = dochód - ZUS - PUZ

B) Mąż : 90 000 zł - 1335 = 88 665 – 8 400 - 4800

C) Żona : 60 000 zł – 1335 = 58 665 - 6000 - 3600

D) Pit x 2 ( dm+dż/2 x stawka) = 66 085 zł x 18% - 556,02) = 22 679 zł – PUZ ( 8 400) – ulga rodzinna (92,67 złx 12m) = 13 167 zł PIT do zapłaty

Małgorzata i Piotr są małżeństwem z trójką małoletnich dzieci. Ile wyniesie ich wspólny podatek za 2013 r..Oblicz go wiedząc że:

Małżeństwo Źródła Przychodu Przychód miesięczny

ZUSm NFZm ZaliczkiMiesięczne na podatek

Piotr Umowa o pracę 10 000 zł 2000 1000 6144

Małgorzata Umowa o pracę 5000 zł 800 500 2832

Wydatki : - Czesne dla szkół dzieci w kwocie 3000 zł/rok - Użytkowanie sieci internet 760 zł

Rozwiązanie:A) Małgorzata : 120 000z ł ( 10 000 x 12 ) - koszty pracy ( 1335) – ZUS

( 12 000 zł) = 106 665złB) Piotr : 60 000 zł ( 5000 x 12) - koszty pracy ( 1335) – ZUS ( 9600) =

49 065 zł C) = 10 6666+ 49 065 = 155 730 zł - 760 ( Internet) = 154 970D) Podstawiamy do wzoru: dm+dż/2 x stawka – 556,02) = 77 485 x 18%

-556,02 x 2 = 26 783 zł i teraz odejmujemy PUZ i ulgę na troje dzieci [czyli 18 000 zł i 2 x 92,67 x 12 miesięcy i 1x 139zł ( bo 3 dziecko) x 12 miesięcy) = 26 783 zł minus 3908 zł ulga rodzinna minus ubezpieczenie zdrowotne 18 000 zł = 4 875 zł PIT

• Zaliczkę na podatek zapłacili: 8976 zł• PIT wyniósł 4 875 zł = To mamy 4 100 zł nadpłaty podatku

• Kazus 4 Oblicz wysokość PIT za 2013 rok, porównaj z zaliczkami i stwierdź, czy podatnik będzie miał nadpłatę podatku. Podatnik nie może się rozliczać jako samotny opiekun dziecka.

• Źródła przychodu: A) Umowa o pracę : 7000 zł/m ZUSm1900zł/m Puz 525/m

Zaliczki: 4473B) Prawa autorskie : 50 000 zł ( jednorazowo) Zaliczki: 4500 złC) Odsetki od lokat bankowych : 1500/mD) Najem lokalu : 3000/mE) Umowa zlecenia 200 zł jednorazowoF) Umowa o dzieło 2 x 3000 złWydatki:- 1000 zł darowizny na rzecz chorej cioci- Utrzymywanie 11 letniego syna

• Co nie podlega kumulacji?• C – odsetki od lokat ( bo to dochód z

kapitału) 1500/m = 18 000 x 19% = 3420 zł• E – umowa zlecenia ( co do zasady podlega

kumulacji ale w naszym przykładzie kwota nie przekracza 200 zł ) a więc bez kosztów i stawka 18% = 200 x 18% = 36 zł

• Co podlega kumulacji ?• A – umowa o prace - 84 000 – 1335 - Zus 22 800

= 59865 zł ( dochód)• B - prawo autorskie 50 000 – pamiętamy o

kosztach 50% przy prawach autorskich = 25 000 ( • d- najem lokalu 36 000 - dochód ( nie ma mowy

o RPE czyli należy traktować to jako zwykły dochód i do kumulacji )

• f- umowa o dzieło 2X3000 =6 000 – pamiętamy o 20% kosztach a wiec dochodu uzyskujemy - 4 800

• Reasumując:• Mamy takie o to dochody: 59 865 ( umowa o

prace) ; prawa autorskie 25 000 zł; umowa o dzieło 4800 , i dochód z najmu 36 000 zł = 126665 zł

• Podstawiamy do art. 27 czyli 32% x( 125665 – 85528) + 14839 = 27683 zł –PUZ = 21383 zł i ulga rodzinna 1112,04

• Zaliczki zapłacił : 8973 zł a podatku wyszło 20 271 = 11298 zł dopłaty

• Pan Jakub jest samotnie wychowującym ojcem 20 letniego syna Maćka - studenta prawa. Z uwagi na możliwość optymalizacji podatkowej Pan Jakub postanowił rozliczyć podatek stosując zasady wspólnego opodatkowania samotnych opiekunów i dzieci. Oblicz podatek Pana Jana na powyższych zasadach wiedząc, że :

A) Przychody z pracy do której Pan Jakub dojeżdża do innego miasta to : 2500 zł miesięcznie, Zus m 450 zł , Puzm 300 zł

B) Przychody z umowy zlecenia : 2 umowy po 10 000 zł każda

C) Odsetki od rachunku bankowego: 500 zł miesięcznie

D) Dochody syna Maćka które uzyskał pracując w Anglii w kwocie 10 000 zł

• Czy Pan Jakub może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako samotny opiekun = podatek w podwójnej wysokości ale liczony o 50% dochodu?!

• W naszym stanie faktycznym Pan Jakub nie będzie mógł zastosować wspólnego opodatkowania z uwagi na dochody które uzyskał jego syn, gdyż możliwość wspólnego opodatkowania samotnego opiekuna możliwa jest jedynie gdy dziecko nie zarabia lub gdy dochody, te są wyłączone z pod opodatkowania na gruncie art. 21 PIT , z renty, i gdy nie przekraczają kwoty wolnej od podatku 3089 zł ( art. 6 i 7 ustawy o PIT) . Dlatego też Pan Jakub będzie musiał rozliczyć się sam indywidualnie, a jego syn z uwagi na fakt iż są to dochody z jego pracy będzie musiał również dokonać obliczenia podatku na własne imię.

A) 12 x 2500 zł = 30 000 – koszty 1668,72 ( art. 22 ust2) – ZuS ( 5400) = 22931 zł

B) 2 x 10 000 = 20 000 – koszty 20% (4000 zł) = 16 000 zł.C) 500 x 12 = 6000 zł z tym że jest do dochód z kapitału a

więc opodatkowany jest on stałą stawką liniową zwykłą gdzie również nie ma kosztów: a więc 19% x 6000 zł = 1140 zł –PIT zryczałtowany

D) I teraz kumulacja : dochód z pracy + dochód z umowy zlecenia = 38931 zł x stawka 18% - 556,02 = 6451 zł ale odliczamy jeszcze PUZ 3600 zł= 2851 zł i odliczamy ulgę rodzinną ( bo przecież syn się jeszcze uczy) – 1112,04 zł = 1739 zł PIT do zapłaty

• Pan Marek posiada takie tytuły przychodu:A) Umowa o pracę : Pm 3000 zł – ZUSm 700 zł – PUZm 500 złB) Umowa o dzieło : jednorazowo 15 000 zł C) Dywidendy : miesięcznie 1000 złD) Zbycie akcji : 5000 zł ( 2011)E) Wygrana w Lotto : 50 000 złF) Hodowla psów rasowych : 10 sztuk x 39, 13 zł za sztukę = 391 zł)

załącznik do PIT • Wydatki:

- Internet 1300 zł- kupno akcji 4000 zł ( 2012)

• Oblicz należny podatek PIT:

Przede wszystkim najpierw poszukajmy tych przychodów które nie będą podlegać kumulacji:

A więc pkt. C , D i E –które są objęte zwykłą stawką liniową: C - dywidendy czyli dochody z kapitału są opodatkowane stawką linową zwykłą 19% a

więc nie podlegają kumulacji jak też nie odlicza się od nich jakichkolwiek kosztów a więc: 19% x 1000 x 12 miesięcy = 2280 zł zapłaconego PIT

D – zbycie akcji jako dochody z giełdy opodatkowane są stawką liniową 19% a więc nie

podlegają kumulacji ; niemniej pamiętajmy o kosztach, które w tej sytuacji są wydatkiem jakie poczyniliśmy na zakup akcji zysk 5000 – koszty ich nabycia 4000 = : 19 % x 1000 zł ( koszty nabycia akcji odejmujemy od zysku z ich sprzedaży = 1000 zł) = 190 zł PIT

E - Przychody wygrane z loterii opodatkowane są 10 % stawką : 10% x 50 000 zł = 5 000 zł PIT ( jest pogląd , który wskazuje , iż od wygranej należy odjąć kwotę wolną od podatku tzn. 2280 zł z uwagi na fakt, iż nie jest to regułą – nie będzie źle jeżeli ktoś z państwa nie odliczy tej kwoty od podstawy opodatkowania)

• To co nam pozostanie podlegać będzie kumulacji jeżeli oczywiście nie zastosowaliśmy stawki liniowej dla przedsiębiorców bądź nie opodatkowaliśmy przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;A więc:

• A – Umowa o pracę : Przychód – koszty = dochód : 3000 x 12m – 1335 zł – ZUS = 26266 zł+

• B – Umowa o dzieło – jako przychody z działalności wykonywanej osobiście podlegają kumulacji z tym że koszty ich uzyskania określone są procentowo : 15 000 zł – koszty ( 20 % ) = 3000 zł = 12 000 ( dochód )+

• Hodowla psów rasowych według załącznika do PIT = 391 zł • Dodajemy dochód z poszczególnych źródeł : A, B i F = 26266+12 000+ 391

= 38657zł – odejmujemy jeszcze Internet maksymalnie 760 zł = 37897 zł• Podstawiamy do naszej skali art. 27: 18% x 37897 zł – 556,02 = 6265 zł zł

PIT i PUZ ( 6000 zł) = 265 zł PIT

OPODATKOWANIE DZIAŁANOŚCI MEDYCZNEJ -PRZYKŁADY

• Lekarz laryngolog Jan Ozdrawiający zamieszkały w Pabianicach wybrał kartę podatkową jako formę rozliczenia z tytułu prowadzenia prywatnego gabinetu w Łodzi na ul. Piotrkowskiej.

• Jeżeli lekarz ma własny gabinet, w którym przyjmuje

pacjentów, wówczas powinien rozliczać się z urzędem, na terenie działania którego znajduje się ten gabinet. Oznacza to, że właściwym dla niego będzie Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście, a nie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach, na terenie działania którego zamieszkuje.

• Lekarz Jan Zdrowy, objęty kartą podatkową, przyjmuje w swoim gabinecie od poniedziałku do piątku w godz. 10.00-14.00. Ze względu na ilość pacjentów oraz dodatkowe zobowiązania (dyżury w szpitalu) zdecydował się na zatrudnienie innego lekarza, Stanisława Pomocnego, który będzie przyjmował w jego gabinecie w godz. 14.30-18.30.

• Sytuacja opisana w przykładzie powyżej pozbawi Jana Zdrowego możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej. Trudno będzie uznać, że Stanisław Pomocny wykonuje jedynie czynności określane jako pomoc. Faktycznie samodzielnie wykonuje on swój zawód (w ramach umowy o pracę lub w innym charakterze).