Moduł 3 szkolenie_bilansowe zamkniecie roku 2013_rachunek przepływów pieniężnych
-
Upload
24easyaudit -
Category
Economy & Finance
-
view
232 -
download
0
description
Transcript of Moduł 3 szkolenie_bilansowe zamkniecie roku 2013_rachunek przepływów pieniężnych
.
Bilansowe zamknięcie roku 2013 Moduł #3
„RACHUNEK PRZYPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH”
Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Zakres szkolenia
• Moduł 1: Szacunki: odpisy na nalezności, zapasy, rezerwy na zobowiązania
• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,
księgowanie leasingu finansowego
• Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek
Odroczony i Podatek CIT 2013
• 24EasyAudit: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość
podczas bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2013
.
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
Czy wiesz, że …?
Do prawidłowego sporządzenia sprawozdania
z przepływu środków pienięznych najczęściej
nie potrzebujesz innych informacji niz te, które
są dostępne w sprawozdaniu finansowym?
Rachunek przepływów pienięznych jest
pochodną zmian bilansowych i kluczowe jest
tutaj rozłozenie tych zmian na elementy
składowe, a następnie przypisanie do
przepływów z działalności operacyjnej,
działalności inwestycyjnej lub działalności
finansowej.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
Teoria:
• W zalezności od treści przepływów nalezy
je ujmować w działalności finansowej lub
inwestycyjnej, a róznica między zmianą
środków pienięznych, a przepływami z tych
dwóch rodzajów działalności, to przepływy
operacyjne
• UoR nakazuje, aby w przypadku istotnych
róznic pomiędzy zmianami stanu pozycji
bilansowych (np. zobowiązania
krótkoterminowe) oraz zmianami tych
samych pozycji wykazanymi w rachunku
przepływów pienięznych wyjaśniać ich
przyczyny w notach do sprawozdania
finansowego
.
Praktyka - przykładowe błędy
• drobna niewyjaśniona róznica na sumie
przepływów pienięznych, która wynika z
duzych błędów „w jedną i w drugą stronę”
w poszczególnych rodzajach przepływów
pienięznych (np. 1 zł róznicy na sumie
przypływów, a błąd na 1.000.001 zł in plus
w działalności operacyjnej i 1.000.000 zł in
minus w działalności inwestycyjnej)
• problem z przypisaniem nie rutynowych
zdarzeń do właściwej grupy przepływów
• brak wyjaśnień do istotnych pozycji w
rachunku przepływów pienięznych, które
nie wynikają bezpośrednio ze zmian
bilansowych
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
PrzepływyBilans
zam knięcia
Wpływ na
przepływy
Bilans
otwarcia
A
Inwestycy jne 1 200 000 (200 000) 1 000 000
Operacy jne (500 000) 100 000 (400 000)
Operacy jne 400 000 (50 000) 350 000
Operacy jne 250 000 200 000 450 000
Przepływy netto 250 000 (150 000) 100 000
1 600 000 1 500 000 RAZEM
Wartość brutto
Należności
Zapasy
Aktywa (zasoby m ajątkowe)
Środkie trwałe
Amortyzacja
Środki pieniężne
Jak wyliczyć przepływy pieniężne …?
• Ponizszy przykład pokazuje w jaki sposób mozna sporządzić rachunek przepływów
pienięznych wychodząc od zmian bilansowych
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
PrzepływyBilans
zam knięcia
Wpływ na
przepływy
Bilans
otwarcia
B
Finansowe 600 000 100 000 500 000
Finansowe - (300 000) 300 000
Operacy jne 200 000 200 000 -
Operacy jne 50 000 (100 000) 150 000
Finansowe 550 000 150 000 400 000
Operacy jne 200 000 50 000 150 000
1 600 000 1 500 000
Kapitał własny
Kapitał zakładowy
Zysk netto
Rezerwy
Handlowe
RAZEM
Pasywa (źródła finansowania)
Wynik z lat ubiegłych
Zobowiązania
Kredytowe
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
.
Rachunek
przepływów
C
Operacy jne 400 000
Inwestycy jne (200 000)
Finansowe (50 000)
Przepływy netto 150 000
Rachunek przepływów
Jak wyliczyć przepływy pieniężne …? (ciąg dalszy)
• przepływy pienięzne wyliczone w sposób przedstawiony ponizej wystarczy korygować o
róznice pomiędzy zmianami bilansowymi (memoriałowymi), a rzeczywistymi wydatkami
• np. przepływy inwestycyjne trzeba skorygować o zmianę stanu zobowiązań inwestycyjnych;
przepływy z działalności finansowej trzeba skorygować o zmianę stanu niezrealizowanych
róznic kursowych od kredytów w walucie obcej
• druga strona takiej korekty, koryguje z przeciwnym znakiem przepływy pienięzne z
działalności operacyjnej
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych
Błędy mogą się pojawić, gdy:
• nie wiemy, jak wyliczyć przepływy
pienięzne lub sporządzić sprawozdanie z
przepływów pienięznych
• musimy szybko wyliczyć przepływy
pienięzne, ale mamy podstawową wiedzę
księgową i nie specjalizujemy się w
przygotowaniu tego sprawozdania
• nie mamy pewności, czy dobrze
wyliczyliśmy poszczególne przepływy
pienięzne, a nie mamy osoby, która moze
wyliczenie sprawdzić
• nie wiemy, jak zaprezentować
niestandardowe transakcje.
.
Jak kalkulator 24EasyAudit pomoże w
liczeniu przepływów pieniężnych …?
• Z pomocą 24EasyAudit przygotujesz
rachunek przepływów środków
pienięznych albo upewnisz się, ze jest
sprawozdanie przepływów pienięznych jest
sporządzone prawidłowo.
• Dzięki 24EasyAudit mozesz zaoszczędzić
az kilkanaście godzin swojej pracy i z
łatwością sporządzić sprawozdanie z
przepływów środków pienięznych, nawet
gdy jest skomplikowane i gdy jest duzo
niestandardowych transakcji.
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
24EasyAudit pomaga sprawdzać i wyliczać
24EasyAudit to System Ekspercki, który
stanowi uzupełnienie tradycyjnego doradztwa
w sprawozdawczości finansowej i podatkowej,
a w wielu przypadkach takie doradztwo
zastępuje.
System 24EasyAudit pomoże Tobie w
zamknięciu bilansowym i podatkowym roku
2013:
• Podatek Odroczony i CIT
• Przepływy środków pienięznych
• Utrata wartości aktywów trwałych
• Leasing finansowy
• Rezerwy na zobowiązania
• Odpis na zapasy
• Odpis na nalezności
.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
24EasyAudit: Własność intelektualna
• System 24EeasyAudit w tym znaki graficzne i słowne nazw Systemu (logo),
oprogramowanie Systemu, a takze wszelkie materiały i treści udostępniane za
pośrednictwem Systemu (w tym szkolenie „Zamknięcie roku 2013”), rozwiązania graficzne
Systemu oraz przyjęte w nim inne rozwiązania podlegaja ochronie określonej w przepisach
ochrony własności intelektualnej, w tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach
prawa międzynarodowego.
• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Systemu stanowią zastrzezony wzór przemysłowy
i podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla
24EasyAudit
.
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
24EasyAudit: Kontakt
24EasyAudit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością S.K.A.
ul. Mściwoja 9/10a
81-361 Gdynia
https://24easyaudit.pl
Administrator Systemu: 24EasyAudit Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa S.K.A. ul.
Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS 0000428240, NIP 586-227-79-89, REGON
221715185 Kapitał zakładowy 50.000 złotych, w całości opłacony.
Właściciel Systemu: 24EasyAudit Sp. z o.o., ul. Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS
0000374259,NIP 586-226-29-76, REGON 221152658.
.