Czy zmiany w cenach transferowych staly sie faktem

Co się zmienia w cenach transferowych?

Perspektywa władz a doświadczenia przedsiębiorców 2016

Webinarium, 4 października 2016 r.

www.pwc.pl/cenytransferowe

PwC

Organy kontroli skarbowej, badając przestrzeganie przepisów polskiego prawa podatkowego przez podmioty powiązane kapitałowo lub osobowo z międzynarodowymi koncernami, będące jednocześnie podatnikami CIT, od kilku lat dostrzegają niekorzystne zjawiska wpływające na realny poziom opodatkowania części tych podmiotów.[…]

Ceny transferowe są jednym z kluczowych obszarów zainteresowania organów podatkowych

W ostatnich miesiącach Ministerstwo rozpoczęło działania, które mają na celu zapobieganie nadużyciom w zakresie stosowania cen transferowych, […]; w pierwszej kolejności Ministerstwo wydało komunikat, w którym zachęca przedsiębiorstwa do dobrowolnej korekty zeznań podatkowych w tym zakresie; w dalszej kolejności organy kontroli skarbowej i organy podatkowe rozpoczną kontrole dużych podmiotów gospodarczych, skoordynowaną i ukierunkowaną na ocenę prawidłowości stosowania cen transferowych

Odpowiedź MF na interpelację nr 253 Pani Poseł Anny Elżbiety Sobeckiej

Odpowiedź MF na interpelację Pana Posła Maksa Kraczkowskiego nr 33545

Ceny transferowe - dotychczasowe działania i zamiary MFPublikacja: 2016.02.05 07:24

18 grudnia 2015 r. MF poinformowało o jednym z priorytetów na 2016 r. jakim będzie badanie cen transferowych. […] W I kwartale br. MF skoncentruje się na rozbudowie własnych zasobów osobowych i pogłębieniu wiedzy na temat tych zjawisk. Natomiast w II kwartale 2016 r. zostaną przeprowadzone kontrole skoncentrowane na podmiotach, które w ubiegłych latach nie zapłaciły w ogóle podatku CIT, pomimo znacznej dynamiki przychodów, co wskazuje na zaprojektowaną strukturę nakierowaną na obniżenie podstawy opodatkowania w RP do zera.

[…] W I półroczu tego roku wszczęto 170 kontroli - jest to znacznie więcej niż w poprzednich latach - a czynności analityczne prowadzimy w stosunku do 230 podmiotów. W tym roku na pewno będziemy wszczynali znaczną część kontroli wobec tych podmiotów. Łącznie to ok. 400 czynności. To jest zdecydowanie więcej niż w poprzednich latach.

Posiedzenie nr 21 w dniu 22-06-2016Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Wiesław Jasiński

2

4 października 2016Co się zmienia w cenach transferowych?

PwC

OECD

Reakcja władz

lokalnych

Opinia publiczna

Zainteresowanie opinii

publicznej (w tym również polskich mediów) tematyką modeli biznesowych i optymalizacji podatkowych

Dążenie do wyeliminowania

braku opodatkowania. Zwiększone natężenie prac i liczby opublikowanych raportów (BEPS), wyznaczających światowe trendy zmian w zakresie cen transferowych.

Również w Polsce:

• nowe regulacje TP,• wzmożone kontrole,• wyspecjalizowane centra

kompetencji,• nowe narzędzia.

Polskie władze podatkowe podążają za trendami światowymi

Zmiana podejścia

3


PwC

Jaki jest status wdrożenia nowego podejścia (BEPS) na świecie?

4


PwC

Główne obszary objęte raportem PwC

5


5

6

Zmiana regulacji w zakresie dokumentacji cen transferowych

Wyższe kompetencje kontroli

Czy podatnicy są przygotowani na zmianę?

Alternatywne formy unikania i rozwiązywania sporów

2

3

4

1

PwC

Od 2017 roku dochodzi szereg nowych wymogów dokumentacyjnych

Master file Opis działalności i modelu funkcjonowania grupy kapitałowej.

4

Local fileSzczegółowe informacje dotyczące poszczególnych transakcji (w tym obowiązkowe studia porównawcze).

1

Country by country report (CbCR)Zagregowane informacje dotyczące alokacji dochodów i zapłaconych podatków przez grupę kapitałową w poszczególnych jurysdykcjach.

5

Local fileSzczegółowe informacje dotyczące poszczególnych transakcji. Uzasadnienie rynkowego charakteru cen nie jest wymagane (studia porównawcze nie są obowiązkowe).

1

Deklaracja CIT-TP

Sprawozdanie (informacje o podatniku i zawartych transakcjach) składane razem z zeznaniem podatkowym.

3

Oświadczenie

Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej składane razem z zeznaniem podatkowym.

2

6


PwC

Pytanie:

Czy Państwa Grupa zagwarantowała przygotowanie dokumentacji na poziomie centralnym przed końcem 2017?

A. TAK – w całości

B. TAK – tylko częściowo

C. NIE

28 września 2016Co się zmienia w cenach transferowych?

7

21%

34%

45%

ODPOWIEDZI

Tak, w całości Tak, tylko częsciowo Nie

PwC

Nowe przepisy dokumentacyjne oznaczają dla podatników:

Zwiększenie odpowiedzialności za jakość i spójność dokumentacji

• Obowiązek sporządzenia nowych dokumentów i raportów (oświadczenie, dokumentacja grupowa, CIT TP, CbCR)

• Zwiększenie zakresu obligatoryjnie ujawnianych informacji na poziomie krajowym (dokumentacja poszczególnych transakcji i zdarzeń)

Wzrost transparentności

• Zapewnienie spójności dokumentów (np. sprawozdania finansowego z polityką cen transferowych) - zwiększenie ryzyka uwypuklenia nieścisłości

• Ujednolicony format dokumentacji ułatwi organom podatkowym analizę i dokonywanie porównań, co poprawi selekcję podmiotów i transakcji do kontroli

Osobista odpowiedzialność za kwestie cen transferowych

• Konieczność podpisania i złożenia do urzędu skarbowego oświadczenia o posiadaniu kompletnej dokumentacji

• Obowiązek udokumentowania rynkowego charakteru rozliczeń przez podatnika

8


PwC

Czy podatnicy są przygotowani do nowych wymogów?

Stan przygotowania do kontroli kolejnych 13% podatników biorąc pod uwagę najprostszy obowiązek, tj. posiadania kompletnej dokumentacji stoi, pod znakiem zapytania (dokumentacja została przygotowana przez grupę -może nie spełniać wymogów lokalnych).

19 % ankietowanych

przedsiębiorstw nie przygotowało dotychczas dokumentacji cen transferowych.

Kolejne 22% dysponuje jedynie analizami, które mogą nie spełniać polskich wymogów (analizy przygotowane przez grupę - mogą nie spełniać wymogów lokalnych).

56% przedsiębiorstw

do tej pory nie przygotowywało żadnych analiz porównawczych.

9


PwC

Kontrole w zakresie cen transferowych – lepsza selekcja i wyższa skuteczność

Nowe zasady selekcji do

kontroli

Wzrost kompetencji

Nowe narzędzia

• Nadzór i wsparcie MF oraz centrów kompetencyjnych

• Systematyczne szkolenia dla kontrolujących

• Wytyczne ds. kontroli• Dostęp do baz danych

• Zakup narzędzi do selekcji podmiotów do kontroli i weryfikacji rynkowego poziomu cen (bazy danych)

• Tworzenie własnych baz danych• Zwiększenie możliwości

analitycznych

• Selekcja podmiotów przez dedykowany zespół analityków

• Selekcja w obszarach ryzyka TP

10


PwC

Podmioty o zwiększonym prawdopodobieństwie kontroli

Wykazujące dochody zwolnione z opodatkowania

Niewpłacające zaliczek na podatek dochodowy lub wpłacające relatywnie małe kwoty

Dokonujące odliczenia strat z lat ubiegłych

Wykazujące malejącą rentowność na działalności operacyjnej

O rentowności znacznie odbiegającej od średniej dla branży

Wykazujące niskie dochody w stosunku do zaangażowania (istotne funkcje, ryzyka, IP etc)

Dokonujące istotnych korekt dochodu w związku z transakcjami grupowymi

Podlegające restrukturyzacji

1

2

3

4

5

6

7

8

11

Co się zmienia w cenach transferowych? 4 października 2016

PwC

Pytanie:

W jakim obszarze widzą Państwo ryzyko dla swojej spółki?

A. Straty podatkoweB. Niska rentownośćC. RestrukturyzacjaD. Wysokie korekty faktur

na koniec roku

Co się zmienia w cenach transferowych? 4 października 2016

12

31%

23%

25%

21%

ODPOWIEDZI

Straty podatkowe Niska rentowność

Restrukturyzacja Wysokie korekty

PwC

Wyniki wybranych postępowań - oficjalna informacja MF z 5 lutego 2016 r.

Dokonanie transakcji sprzedaży udziałów w podmiocie krajowym w ramach łańcucha podmiotów powiązanych -doszacowany dochód 500 mln PLN

Zawarcie jednorazowej umowy z podmiotem zagranicznym, dzięki której wykazana została duża strata - zakwestionowanie straty na kwotę 300 mln PLN

Uiszczenie przez podmiot krajowy opłaty licencyjnej na rzecz podmiotu zagranicznego w nierynkowej wysokości - zmniejszenie opłaty tylko o 1% spowodowało korektę deklarowanych kosztów podatkowych za 4 lata podatkowe o ok. 25 mln PLN

1

2

13

3


PwC

Wyniki wybranych postępowań - oficjalna informacja MF z 5 lutego 2016 r.

Zastosowanie nieprawidłowego klucza podziału kosztów/alokacji zysków pomiędzy centralę i polski oddział- nowy współczynnik uwzględniał faktycznie pełnione funkcje; doszacowany podatek 2 mln PLN

Udzielanie pożyczek lub gwarancji pomiędzy podmiotami powiązanymi na warunkach korzystniejszych niż obowiązujące na rynku tj. bez wynagrodzenia i z okresem spłaty kilkudziesięciu lat – doszacowany podatek 7 mln PLN

4

5

14


PwC

Zmiana zestawu pytań zadawanych przez kontrolujących na trudniejszy

Żądanie przedłożenia dokumentacji cen transferowych (również dowodów świadczenia usług) i weryfikacja poprawności formalnej dokumentacji

4

1

Weryfikacja rynkowego charakteru rozliczeń - kwestionowanie i / lub przeprowadzenie własnych studiów porównawczych

2 Szczegółowa analiza dokumentów kontraktowych i źródłowych

Dotychczasowe podejście Nowe podejście

1

15


Weryfikacja zgodności ze stanem faktycznym (ocena substancji biznesowej transakcji)

3

Rozszerzenie analizy cen transferowych na inne obszary i okresy

5

PwC

Doświadczenia z kontroli – na podstawie badania PwC

Warto podkreślić, iż obecnie analizy rynkowe (tzw. Studnia porównawcze) uzasadniające rynkowy poziom cen nie są wymagane od polskich podatników.

26% ankietowanych

przedsiębiorstw zostało poproszonych w trakcie kontroli o przedstawienie analiz rynkowych

Przeprowadzanie własnych analiz przez organy podatkowe w trakcie kontroli staje się powoli faktem i jest potwierdzeniem coraz szerszego wykorzystania przez kontrolujących nowych narzędzi (baz danych).

W 13% kontroli

organy przeprowadziły własne analizy rynkowe

16


PwC

Co to wszystko oznacza dla podatników?

• Konieczność zmiany podejścia z „raportowania” w kierunku „planowania” transakcji

• Konieczna analiza ryzyka pod kątem ewentualnej kontroli (także nowych wymogów dokumentacyjnych)

Zaostrzenie i zwiększenie liczby kontroli TP

• Ceny transferowe są rzeczywiście kontrolowane (zwiększenie kompetencji, nowe narzędzia oraz poprawa współpracy międzynarodowej)

• Zmiana jakościowa – obowiązek uzasadnienia rynkowości cen przez podatnika, uwzględnienie aspektów biznesowych

• Zmiana ilościowa – więcej danych od podatnika i większa ich szczegółowość

Nowe wymogi dokumentacyjne

• Konieczność sprawdzenia stanu przygotowania

• Konieczność zapewnienia spójności cen transferowych również w aspekcie międzynarodowym

• Wzrost znaczenia / przydatności narzędzi takich jak uprzednie porozumienie cenowe (APA)

• Rosnąca liczba postępowań MAP

Organy podatkowe Podatnicy

Rozszerzenie współpracy międzynaro-dowej organów

17


PwC

Alternatywne formy unikania i rozwiązywania sporów


18

• To postępowanie ex ante -odpowiednik indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie ustalania cen transferowych -potwierdza rynkowy charakter cen

O co chodzi:

Korzyści:

• W przypadku ewentualnej kontroli, ceny w transakcji objętej APA nie mogą być kwestionowane przez organy podatkowe pod warunkiem zrealizowania transakcji na warunkach ustalonych w APA.

• To procedura ex post, w której władze podatkowe dwóch państw porozumiewają się co do wysokości alokacji dochodu podatkowego w każdym z nich, gdy dochodzi do podwójnego opodatkowania

• Uniknięcie podwójnego opodatkowania

MAP: Mutual Agreement Procedure / Procedura wzajemnego porozumiewania się

APA: Advance Pricing Agreement / Uprzednie Porozumienie Cenowe

PwC

Dziękujemy za uwagę

Sebastian LebdaDyrektor, dział prawno-podatkowyKom.:+48 502 184 675 E-mail: [email protected]

19

Joanna KubińskaDyrektor, dział prawno-podatkowyKom.: +48 502 184 882E-mail: [email protected]

Zachęcamy do zapoznania się z raportem „Co zmienia się w cenach transferowych? Perspektywa władz, a doświadczenia przedsiębiorców 2016 r.”

http://www.pwc.pl/cenytransferowe

Czy zmiany w cenach transferowych staly sie faktem

Business

Transcript of Czy zmiany w cenach transferowych staly sie faktem