.

Bilansowe zamknięcie roku 2012 Moduł #3

„RACHUNEK PRZYPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH”

Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Zakres szkolenia

• Moduł 1: Szacunki: odpisy na nalezności, zapasy, rezerwy na zobowiązania

• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,

księgowanie leasingu finansowego

• Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych

• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek

Odroczony i Podatek CIT 2012

• 24EasyAudit: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość

podczas bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2012

.

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych

.

Czy wiesz, że …?

Do prawidłowego sporządzenia sprawozdania

z przepływu środków pienięznych najczęściej

nie potrzebujesz innych informacji niz te, które

są dostępne w sprawozdaniu finansowym?

Rachunek przepływów pienięznych jest

pochodną zmian bilansowych i kluczowe jest

tutaj rozłozenie tych zmian na elementy

składowe, a następnie przypisanie do

przepływów z działalności operacyjnej,

działalności inwestycyjnej lub działalności

finansowej.

Kliknij, by zobaczyć klip video

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych

Teoria:

• W zalezności od treści przepływów nalezy

je ujmować w działalności finansowej lub

inwestycyjnej, a róznica między zmianą

środków pienięznych, a przepływami z tych

dwóch rodzajów działalności, to przepływy

operacyjne

• UoR nakazuje, aby w przypadku istotnych

róznic pomiędzy zmianami stanu pozycji

bilansowych (np. zobowiązania

krótkoterminowe) oraz zmianami tych

samych pozycji wykazanymi w rachunku

przepływów pienięznych wyjaśniać ich

przyczyny w notach do sprawozdania

finansowego

.

Praktyka - przykładowe błędy

• drobna niewyjaśniona róznica na sumie

przepływów pienięznych, która wynika z

duzych błędów „w jedną i w drugą stronę”

w poszczególnych rodzajach przepływów

pienięznych (np. 1 zł róznicy na sumie

przypływów, a błąd na 1.000.001 zł in plus

w działalności operacyjnej i 1.000.000 zł in

minus w działalności inwestycyjnej)

• problem z przypisaniem nie rutynowych

zdarzeń do właściwej grupy przepływów

• brak wyjaśnień do istotnych pozycji w

rachunku przepływów pienięznych, które

nie wynikają bezpośrednio ze zmian

bilansowych

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych

.

PrzepływyBilans

zam knięcia

Wpływ na

przepływy

Bilans

otwarcia

A

Inwestycy jne 1 200 000 (200 000) 1 000 000

Operacy jne (500 000) 100 000 (400 000)

Operacy jne 400 000 (50 000) 350 000

Operacy jne 250 000 200 000 450 000

Przepływy netto 250 000 (150 000) 100 000

1 600 000 1 500 000 RAZEM

Wartość brutto

Należności

Zapasy

Aktywa (zasoby m ajątkowe)

Środkie trwałe

Amortyzacja

Środki pieniężne

Jak wyliczyć przepływy pieniężne …?

• Ponizszy przykład pokazuje w jaki sposób mozna sporządzić rachunek przepływów

pienięznych wychodząc od zmian bilansowych

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych

.

PrzepływyBilans

zam knięcia

Wpływ na

przepływy

Bilans

otwarcia

B

Finansowe 600 000 100 000 500 000

Finansowe - (300 000) 300 000

Operacy jne 200 000 200 000 -

Operacy jne 50 000 (100 000) 150 000

Finansowe 550 000 150 000 400 000

Operacy jne 200 000 50 000 150 000

1 600 000 1 500 000

Kapitał własny

Kapitał zakładowy

Zysk netto

Rezerwy

Handlowe

RAZEM

Pasywa (źródła finansowania)

Wynik z lat ubiegłych

Zobowiązania

Kredytowe

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych

.

Rachunek

przepływów

C

Operacy jne 400 000

Inwestycy jne (200 000)

Finansowe (50 000)

Przepływy netto 150 000

Rachunek przepływów

Jak wyliczyć przepływy pieniężne …? (ciąg dalszy)

• przepływy pienięzne wyliczone w sposób przedstawiony ponizej wystarczy korygować o

róznice pomiędzy zmianami bilansowymi (memoriałowymi), a rzeczywistymi wydatkami

• np. przepływy inwestycyjne trzeba skorygować o zmianę stanu zobowiązań inwestycyjnych;

przepływy z działalności finansowej trzeba skorygować o zmianę stanu niezrealizowanych

róznic kursowych od kredytów w walucie obcej

• druga strona takiej korekty, koryguje z przeciwnym znakiem przepływy pienięzne z

działalności operacyjnej

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych

Błędy mogą się pojawić, gdy:

• nie wiemy, jak wyliczyć przepływy

pienięzne lub sporządzić sprawozdanie z

przepływów pienięznych

• musimy szybko wyliczyć przepływy

pienięzne, ale mamy podstawową wiedzę

księgową i nie specjalizujemy się w

przygotowaniu tego sprawozdania

• nie mamy pewności, czy dobrze

wyliczyliśmy poszczególne przepływy

pienięzne, a nie mamy osoby, która moze

wyliczenie sprawdzić

• nie wiemy, jak zaprezentować

niestandardowe transakcje.

.

Jak kalkulator 24EasyAudit pomoże w

liczeniu przepływów pieniężnych …?

• Z pomocą 24EasyAudit przygotujesz

rachunek przepływów środków

pienięznych albo upewnisz się, ze jest

sprawozdanie przepływów pienięznych jest

sporządzone prawidłowo.

• Dzięki 24EasyAudit mozesz zaoszczędzić

az kilkanaście godzin swojej pracy i z

łatwością sporządzić sprawozdanie z

przepływów środków pienięznych, nawet

gdy jest skomplikowane i gdy jest duzo

niestandardowych transakcji.

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

24EasyAudit pomaga sprawdzać i wyliczać

24EasyAudit to System Ekspercki, który

stanowi uzupełnienie tradycyjnego doradztwa

w sprawozdawczości finansowej i podatkowej,

a w wielu przypadkach takie doradztwo

zastępuje.

Usługi 24EasyAudit pomogąTobie w

zamknięciu bilansowym i podatkowym roku

2012:

• Podatek Odroczony i CIT

• Przepływy środków pienięznych

• Utrata wartości aktywów trwałych

• Leasing finansowy

• Rezerwy na zobowiązania

• Odpis na zapasy

• Odpis na nalezności

.

Kliknij, by zobaczyć klip video

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

24EasyAudit: Własność intelektualna

• Serwis 24EeasyAudit w tym znaki graficzne i słowne nazw Serwisu (logo), oprogramowanie

Serwisu, a takze wszelkie materiały i treści udostępniane za pośrednictwem Serwisu (w tym

szkolenie „Zamknięcie roku 2012”), rozwiązania graficzne Serwisu oraz przyjęte w nim inne

rozwiązania podlegaja ochronie określonej w przepisach ochrony własności intelektualnej, w

tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach prawa międzynarodowego.

• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Serwisu stanowią zastrzezony wzór przemysłowy i

podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla

24EasyAudit

.

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

24EasyAudit: Kontakt

24EasyAudit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością S.K.A.

ul. Mściwoja 9/10a

81-361 Gdynia

24easyaudit@24easyaudit.com

https://24easyaudit.pl

Administrator Serwisu: 24EasyAudit Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa S.K.A. ul.

Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS 0000428240, NIP 586-227-79-89, REGON

221715185 Kapitał zakładowy 50.000 złotych, w całości opłacony.

Właściciel Serwisu: 24EasyAudit Sp. z o.o., ul. Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS

0000374259,NIP 586-226-29-76, REGON 221152658.

.