6 grudnia 2016 r.

www.pwc.pl

Zamknięcie roku 2016 aspekty księgowe i podatkowe

Webinarium

O czym dzisiaj powiemy

• Zamknięcie roku 2016 aspekty księgowe – część 1

• Zamknięcie roku 2016 aspekty podatkowe – część 2

2

Agenda – część księgowe

Nowe i zmienione standardy oraz interpretacje obowiązujące od 2016 r. i później

I

Zmiany w Ustawie o rachunkowości na 2016 r.II

MSR 1 oraz MSR 7 Inicjatywa dotycząca ujawniania informacji

Zmiany do MSSF 8 Segmenty operacyjne

Inne wybrane zmiany w MSSF na 2016 r.

MSSF 9 Instrumenty finansowe

MSSF 15 Przychody z umów z klientami

Sprawozdawczość spółek publicznych w 2016 r.III

IV Zmiany w raportowaniu z badania na 2017 r.

MSSF 16 Leasing

3

Publikacje PwC dotyczące nadchodzących zmian w MSSF

pwc.pl/zmiany-w-mssf

4

Inicjatywa dotycząca ujawnień (poprawki do MSR 1)

2016 2017 2018 2019

Przyczyny zmian:

• Koncepcja istotności niezbyt dobrze stosowana w praktyce

• Zbyt dużo w sprawozdaniach informacji, które nie są adekwatne

• Zbyt mało w sprawozdaniach informacji, które są potrzebne

• Mylne przekonanie, że jeśli ujawnienia są specyficznie wymagane przez standard, nie ma do nich zastosowania pojęcie istotności

• Mylne przekonanie, że jeśli kwota pozycji jest istotna, wówczas wszystkie wymagane ujawnienia dla tej pozycji powinny być ujawnione

• Informacja zbyt szczegółowa może przysłaniać wartościową informację

Zmiana do MSR 1:

• Istotność: Kierownictwo jednostki decyduje, które informacje są istotne i powinny być ujawnione;

• Nowe wytyczne w zakresie grupowania i agregacji danych: jednostka powinna podjąć decyzje jak agreguje dane w sprawozdaniu finansowym (nie należy podawać nieistotnych informacji; nie agregować pozycji istotnych o różnej naturze i funkcji);

• Noty: Porządek not jest wyłącznie przykładem;

• Ujawnienia w zakresie polityk rachunkowości: Istotne zasady rachunkowości nie muszą być opisane w jednej nocie.

• Prezentacja sum częściowych

Publiczne stanowisko ESMAw sprawie poprawy jakości ujawnień w sprawozdaniach finansowych:

• Koncentracja na ujawnieniach specyficznych dla danej jednostki

• Swobodny/łatwy dostęp do informacji mających znaczenie dla zrozumienia sytuacji finansowej, wyników, przepływów i ryzyk, a w rezultacie podjęcia ekonomicznych decyzji przez inwestorów

• Zastosowanie zasady istotności w stosunku do transakcji, zdarzeń i szczególnych warunków

• Nacisk na zapewnienie przejrzystości i zwięzłość sprawozdań finansowych

• Konieczna spójność i zgodność danych zawartych w sprawozdaniach finansowych ze sprawozdaniem z działalności i innymi dokumentami

• Informacja zbyt szczegółowa może przysłaniać wartościową informację

5

Kliknij jeśli jesteś zainteresowany udziałem w

warsztatach

Inicjatywa dotycząca ujawnień (poprawki do MSR 7)

• Zmiany uwzględniają zgłaszaną przez inwestorów potrzebę ujawnienia informacji, które pozwolą na lepsze zrozumienie zmian w zadłużeniu jednostek.

• Zmieniony MSR 7 wymaga, aby jednostki zamieściły ujawnienie będące uzgodnieniem zmian w zobowiązaniach wynikających z działalności finansowej.

• Ujawnienie dotyczy zmian wynikających z:

− przepływów pieniężnych, tj. wypłaty i spłaty kredytów i pożyczek;

− zmian bezgotówkowych, tj. przejęcia, zbycia, czy niezrealizowane różnice kursowe.

2016 2017 2018 2019

6

Zmiany do MSSF 8 (Roczne poprawki do MSSF2010-2012)

• Poprawka ma na celu zaadresowanie kwestii nieprawidłowej agregacji segmentów przez sporządzających sprawozdania finansowe.

• Zmiany wprowadzają wymóg, że osąd dokonany przez kierownictwo przy agregowaniu segmentów operacyjnych musi być ujawniony.

• Ujawnienie musi zawierać opis segmentów, które zostały połączone, a także wskaźniki ekonomiczne, za pomocą których ustalono, że połączone segmenty mają podobne cechy ekonomiczne.

• Dodatkowo, w przypadku wykazywania aktywów segmentów, zawarcia uzgodnienia sumy aktywów segmentu z aktywami jednostki w bilansie.

2016 2017 2018 2019

7

Inne wybrane zmiany w MSSF na 2016 r., które mają znaczący wpływ na ograniczoną grupę podmiotów działających w Polsce:

2016 2017 2019

Zmiany do MSR 24 Ujawnianie informacji na temat podmiotów powiązanych – wprowadza wymóg ujawniania informacji na temat podmiotu, który świadczy usługi „kluczowego personelu kierowniczego”

Zmiany do MSR 16 Rzeczowe aktywa trwałe oraz MSR 38 Wartości niematerialne i prawne – wyjaśnienia dotyczące zastosowania metody amortyzacji opartej na przychodach

2019

2019

2018

Zmiany do MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa – zmiana polega na możliwości odwołania do „informacji ujawnionych gdzie indziej w śródrocznym raporcie finansowym”

8

2016 2017 20192019

2019

2018

Priorytety ESMA na 2016 r.

Europejski Urząd Nadzoru Giełd i Papierów Wartościowych (ESMA) opublikował swój Program Prac na rok 2016, tj. priorytety i działania, jakie w nadchodzącym roku podejmie ESMA w celu zwiększenia ochrony inwestorów i wspierania stabilności rynków finansowych:

1. prezentacja efektywności i wyników finansowych,

2. rozróżnienie między instrumentami kapitałowymi a zobowiązaniami finansowymi,

3. ujawnienia wpływu nowych standardów MSSF na sprawozdania finansowe.

9

MSSF 9 Instrumenty finansowe

201820172016

Instrumenty dłużne

• Jeden model przewidujący 2 kategorie klasyfikacji aktywów finansowych:

– wyceniane w wartości godziwej i

– wyceniane według zamortyzowanego kosztu.

• Klasyfikacja dokonywana jest na moment początkowego ujęcia i uzależniona jest od przyjętego przez jednostkę modelu zarządzania instrumentami finansowymi oraz charakterystyki umownych przepływów pieniężnych tych instrumentów.

Instrumenty kapitałowe

• Brak zwolnienia z wyceny do wartości godziwej.

• Możliwość ujmowania zysków i strat w pozostałych całkowitych dochodach lub w wyniku.

Klasyfikacja i wycena aktywów finansowych

Model oczekiwanych strat kredytowych

Nowy model w zakresie ustalania odpisów aktualizujących na bazie oczekiwanych strat (vs. aktualny model bazujący na ponoszonych stratach) - oparty na trzech koszykach lub w formie uproszczonej.

Rachunkowość zabezpieczeń

Uproszczenie rachunkowości zabezpieczeń oraz uzgodnienie ze strategią zarządzania ryzykiem w jednostce.

2019

Zobowiązania finansowe

Nowy standard powtarza większość regulacji z MSR 39. Główna zmiana polega na tym, że jednostka jest zobowiązana zaprezentować wpływ zmiany ryzyka kredytowego dotyczącego zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy w pozostałych całkowitych dochodach.

10

MSSF 15 Przychody z umów z klientami

2015 201820172016 2019

Oddzielne modele rozpoznawania przychodów:

• Umowy o usługę budowlaną

• Sprzedaż towarów

• Sprzedaż usług

Ryzyka i korzyści

Ograniczone uregulowania:

• Kontrakty wieloelementowe

• Wynagrodzenie zmienne

• Licencje

Jeden 5-cio stopniowy model oparty na obowiązku świadczenia:

• Wypełnianym w czasie

• Wypełnianym jednorazowo

Kontrola

Szersze uregulowania:

Ustalenie co stanowi „performance obligation”, alokacja wynagrodzenia do elementów, umowy licencyjne, wynagrodzenie zmienne, koszty pozyskania klienta

MSR 18 /MSR 11 MSSF 15

Wzrost znaczenia szacunków

Zmiana ujawnień, nawet gdy brak innych różnic księgowych

11

MSSF 16 Leasing

• MSSF 16 znosi klasyfikację leasingu operacyjnego i leasingu finansowego zgodnie z MSR 17 i wprowadza jeden model dla ujęcia księgowego leasingu przez leasingobiorcę.

• Umowy leasingu skutkują uzyskaniem przez leasingobiorcę prawa do użytkowania aktywa („right-of-use”) oraz zobowiązania z tytułu obowiązku zapłaty.

• Możliwe zwolnienie dla umów krótszych niż 12 m-cy oraz umów dla aktywów o niskiej wartości.

• Prawo do używania aktywa jest amortyzowane liniowo lub zgodnie ze sposobem użytkowania; natomiast zobowiązanie z tytułu leasingu jest wyceniane metodą zamortyzowanego kosztu.

• Koszty z tytułu amortyzacji aktywa oraz koszty odsetek od zobowiązania stanowiące łączny koszt transakcji leasingu maleją w okresie obowiązywania umowy leasingu.

• W przypadku ujęcia leasingu przez leasingodawcę, MSSF 16 w znaczącej części powtarza regulacje z MSR 17.

2016 201920182017

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Koszt leasingu

Amortyzacja

Koszt odsetek

Łączny koszt

12

PwC

Zmiany do ustawy o rachunkowości od 1 stycznia 2016 r. - wdrożenie dyrektywy 2013/34/UE

Uściślenie pojęć: istotność, rzetelność i jasność

1. Zmiany w definicjach: jednostka powiązana, znaczący inwestor, zaangażowanie w kapitale, trwałe powiązanie, znaczący wpływ, jednostka dominująca, zasady liczenia głosów

2. Sprawozdanie z działalności: • rozszerzenie katalogu podmiotów

zobowiązanych do jego przygotowania;• jedno sprawozdanie z działalności do

skonsolidowanego i jednostkowego sprawozdania finansowego;

• sprawozdanie z działalności emitenta (rynek regulowany EOG) zawiera jako wyodrębnioną część – oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego

4. Zmiany dotyczące progów zwolnienia ze sporządzania sprawozdania skonsolidowanego

5. Odpowiedzialność Rady Nadzorczej rozciągnięta na skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej

6. Okres amortyzacji prac rozwojowych i wartości firmy – okres ekonomicznej użyteczności

7. Akcje własne i należne wpłaty na poczet kapitału – przeniesiono do aktywów

8. Sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznych

9. Zmiany dotyczące jednostek małych

13

Sprawozdawczość spółek publicznych za 2016 r.

Rozporządzenie o informacjach bieżących i okresowych

1. Informacja na temat różnorodności w Sprawozdaniu z działalności, dla spółek spełniających kryteria:

- przychody ze sprzedaży netto > 170 mln- suma bilansowa > 85 mln- liczba pracowników > 250 osób.

2. Stanowisko organu zarządzającego wraz z opinią organu nadzorującego odnoszące się do wydanej przez biegłego rewidenta opinii zmodyfikowanej.

3. Brak obowiązku publikacji raportów okresowych na 4 kwartał.

Rozporządzenie Market Abuse Regulations(MAR) od 3 lipca 2016 r.:

1. Katalog zdarzeń powodujących konieczność publikacji raportu bieżącego,

2. Modyfikacja definicji informacji „poufnej”,

3. Znaczący wzrost znaczenia informacji cenotwórczej,

4. Zaostrzenie kar.

Wytyczne ESMA w sprawie alternatywnych mierników wyniku (APM):

1. stosowane w sposób ciągły;

1. jasno zdefiniowane;

2. uzgodnione do kwot wykazanych w sprawozdaniu finansowym;

3. nie powinny wprowadzać w błąd lub wprowadzać mylące definicje;

4. nie należy prezentować APM w sposób wskazujący na ich większe znaczenie;

5. należy prezentować wraz z danymi porównawczymi.

14

Publikacje PwC dotyczące zmian w MSSF i sprawozdawczości spółek publicznych

pwc.pl/zmiany-w-mssf

15

Agenda – część podatkowa

Zmiany w podatku dochodowym obowiązujące od 2016r., o których trzeba pamiętać przy rozliczeniu rocznym, w szczególności:

I

Dodatkowe zmiany wpływające na proces rozliczeń podatkowych:II

Wprowadzenie przepisów regulujących moment ujęcia faktur korygujących

Uchylenie art. 15b – brak obowiązku korekty kosztów z uwagi na przeterminowane zobowiązania

Likwidacja ulgi na nabycie nowych technologii i wprowadzenie ulgi na działalność badawczo –rozwojową

Wprowadzenie klauzuli dot. zwolnienia dywidend

Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen transferowych

Najważniejsze obowiązki sprawozdawcze III

IVNajważniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych na 2017 rok

16

Moment ujęcia faktur korygujących

Przed 1 stycznia 2016

Brak przepisów regulujących wprost kwestię momentu ujęcia faktur korygujących

Według organów, faktura korygująca zawsze powinna być rozpoznana w okresie faktury pierwotnej

Przyczyna korekty bez znaczenia

Efekt:

• Częste korekty deklaracji CIT

• Ewentualna konieczność zapłaty odsetek od zaległości podatkowych

17

Moment ujęcia faktur korygujących

Nowe przepisy

Jeżeli korekta kosztów/przychodów, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów/przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca

Efekt:

• Ograniczenie korekt deklaracji CIT

• W niektórych przypadkach zwiększenie różnic między wynikiem księgowym a podatkowym, np. roczne bonusy/premie od obrotu lub TP adjustment

18

Uchylenie art. 15b

Cel wprowadzenia

• Ograniczenie zatorów płatniczych• Poprawa sytuacji finansowej przedsiębiorstw

Sposób• 1 stycznia 2013• Konieczność korygowania wysokości kosztów uzyskania

przychodów o kwotę nieuregulowanych zobowiązań

Efekt• Ustalenie wymaganych korekt kosztów w związku z brakiem ich

zapłaty wiązało się z długą i żmudną weryfikacją poszczególnych transakcji

19

Uchylenie art. 15b

Zgodnie z przepisami przejściowymi, podatnicy, którzy dokonali stosownych korekt kosztów do końca 2015 roku, będą mogli ponownie uznać je za koszt uzyskania przychodu po jego uregulowaniu

!

„rozwiązanie nie spełniło swojej funkcji…”

Od 1 stycznia 2016, art. 15b nie obowiązuje

Ale uwaga!

20

Czy zamierzają Państwo skorzystać w rozliczeniu za 2016 roku z ulgi na działalność badawczo-rozwojową:

ANIE, z uwagi na brak działalności badawczo-rozwojowej w naszej firmie

BNIE, z uwagi na zbyt niskie nakłady na działalność badawczo-rozwojową / zbyt złożone wymogi formalne

CTAK, jesteśmy już przygotowani do skorzystania z ulgi

DTAK, ale jeszcze nie jesteśmy przygotowani do skorzystania z ulgi

21

PYTANIE WYNIKI

70%

14%

6%10%

A B C D

Likwidacja ulgi na nabycie nowych technologii i wprowadzenie ulgi B+R

Możliwość odliczenia przez przedsiębiorców od 10 do 30% kosztów kwalifikowanych wydatków poniesionych na działalność B+R

Do kosztów kwalifikowanych zalicza się m.in.:

- płace i składki pracowników,

- nabycie materiałów i surowców,

- ekspertyzy i usługi doradcze,

- odpłatne korzystanie z aparatury naukowo – badawczej,

- odpisy amortyzacyjne

Ulga na działalność badawczo rozwojową

Ulga na nabycie nowych technologii

Nabycie i wprowadzenie do ewidencji WNiP nowej technologii (nie starszej niż 5 lat)

Zostaje zastąpiona ulgą B+R od 1 stycznia 2016 r.

Podatnicy, którzy przed końcem roku podatkowego rozpoczętego przed 1 stycznia 2016 r. nabyli prawo do odliczenia wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii, zachowują prawo do tych odliczeń

22

1,9%3,8%

Małe i średnie

przedsiębiorstwo na

kosztach pozostałych

5,7%

Wszystkie przedsiębiorstwa

na kosztach wynagrodzeń

Korzyść podatkowa - % poniesionych kosztów B+R który

wraca do przedsiębiorstwa w formie niezapłaconego podatku

Duże przedsiębiorstwo na

kosztach pozostałych

5,7%9,5% 9,5%

Odpis

130%Odpis

150%Odpis

150%

Odpis

130%Odpis

120%Odpis

110%

Od 1 stycznia 2017 roku

2016 rok

Warunki skorzystania z ulgi

Warunki skorzystania z ulgi B+R:

• wydatki zostały poniesione na działalność badawczo-rozwojową,

• w prowadzonej ewidencji wyodrębnione zostały koszty kwalifikowane,

• koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu zostały wykazane w zeznaniu,

• koszty kwalifikowane nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie, np.

dotacji,

• brak działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej,

• odliczenie kosztów kwalifikowanych w roku poniesienia (ale jest możliwość odliczenia w

całości lub w części przez kolejne 3 lata w przypadku zanotowania straty lub gdy wielkość

dochodu jest niższa od kwoty przysługujących odliczeń, od 1 stycznia 2017 r. okres ten zostaje

wydłużony do 6 lat).

24

Kategorie kosztów kwalifikowanych

Koszty kwalifikowane obejmują:

• płace i składki pracowników, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,

• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,

• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy otrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,

• odpłatne przez jednostkę naukową na korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,

• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

• koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez mikroprzedsiębiorców, małych lub średnich przedsiębiorców na określone działalności (nowa kategoria kosztów kwalifikowanych od 1 stycznia 2017 r.)

25

Wprowadzenie klauzuli dot. zwolnienia dywidend

Implementacja Unijnej Dyrektywy

2015/121 z dnia

27 stycznia 2015 r.Spółka uzyskująca dywidendę posiada, co najmniej, 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę

Jest w posiadaniu tych udziałów nieprzerwanie przez, co najmniej, 2 lata

Dywidendy wypłacane przez powiązane spółki kapitałowe nie są zwolnione z CIT, jeżeli są transferowane w związku z transakcjami, które zostały przeprowadzone głównie z zamiarem osiągnięcia korzyści podatkowej

Czynność prawna nie odzwierciedla rzeczywistości gospodarczej, jeżeli nie jest dokonywana z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych

Zasadniczo zwolnienie jeśli:

Od 1 stycznia 2016 r. wyłączenie zwolnienia, gdy:

26

Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen transferowych

Country by Country

Reporting

Podmiot krajowy, który:

Jest jednostką dominującą, ale jednocześnie nie jest jednostką zależną

Konsoliduje sprawozdanie finansowe

Posiada zagraniczny zakład lub jednostkę zależną poza terytorium kraju

Wykaże skonsolidowane przychody > 750 mln euro

Zobligowany jest do przekazania do urzędu skarbowego sprawozdania o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych zakładów należących do grupy kapitałowej, w terminie 12 miesięcy od dnia zakończenia roku podatkowego podmiotu krajowego, za który jest składane sprawozdanie.

27

Najważniejsze obowiązki sprawozdawcze za 2016 r.

Nazwa Termin złożenia Do kogo?

CIT-8 Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych

do końca 3 miesiąca następnego roku podatkowego

Urząd Skarbowy

CIT-8/O Informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku

w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd Skarbowy

CIT SSE-R Rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia

w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd Skarbowy

CIT-D Informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/przekazanych darowiznach

w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd Skarbowy

CIT-ST Informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych

w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd Skarbowy

CIT-6R Deklaracja o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku

Urząd Skarbowy

CIT-10Z Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP

do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku

Urząd Skarbowy

IFT/IFT2R Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP

do końca 3 miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat lub do dnia zaprzestania przez płatnika działalności przed upływem tego terminu

Urząd Skarbowy oraz podatnik

ORD-U Informacja podatnika o umowach zawartych z zagranicznymi kontrahentami

w terminie 3 miesięcy licząc od końca roku podatkowego

Urząd Skarbowy

28

Obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen transferowych od 2017 r.

29

Obecne wymogi Nowe wymogi

1. Local file - szczegółowe informacje dotyczące poszczególnych transakcji. Uzasadnienie rynkowego charakteru nie jest wymagane (studia porównawcze nie są obowiązkowe).

1. Local file – szczegółowa informacja dotycząca poszczególnych transakcji (w tym obowiązkowe studia porównawcze).

2. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej składane razem z zeznaniem podatkowym

3. Deklaracja CIT-TP – informacja o podatniku i zawartych transakcjach

4. Master File – opis działalności i model funkcjonowania grupy kapitałowej

5. CbCR – Country by Country Reporting

Obecne wymogi

Nowe wymogi

Najważniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych na 2017 rok

30

15 % CIT dla małych podatników oraz dla podatników rozpoczynających działalność

Brak odroczenia opodatkowania w przypadku wymiany udziałów bez uzasadnienia ekonomicznego

Opodatkowanie wkładów niepieniężnych

Obniżenie limitu transakcji gotówkowych do 15 000 PLN

Zwolnienie z WHT odsetek i należności licencyjnych

Unicestwienie udziałów w przypadku podziału

Katalog dochodów nierezydentów podlegających opodatkowaniu w Polsce

PwC

Dziękujemy za uwagę!

Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu

polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego

uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji

zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej

partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej

odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub

bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej

prezentacji.

© [2016] PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone."PricewaterhouseCoopers" oznacza PricewaterhouseCoopers

Sp. z o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu, PricewaterhouseCoopers światową sieć lub inne

podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny.

Grzegorz KuśMenedżerTel. +48 519 507 208grzegorz.kus@pl.pwc.com

Tomasz Konieczny PartnerTel. +48 22 746 42 85tomasz.konieczny@pl.pwc.com

Iwona PatykMenedżerTel. +48 502 184 511iwona.patyk@pl.pwc.com

31