Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej
description
Transcript of Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej
Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej
Jacek Kościelniak
Radca Prezesa NIK
Cel prezentacji
• Krótkie zdefiniowanie dyskutowanej problematyki
• Omówienie celów i zadań audytu wewnętrznego
• Audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna• Audyt wewnętrzny a kontrola zarządcza• Konkluzje i wnioski
Audyt wewnętrzny
„Działalność niezależna i obiektywna, której celem jest wspieranie
kierownictwo poprzez systematyczną ocenę kontroli
zarządczej oraz czynności doradcze”
Audyt wewnętrzny c.d.
Ocena ta dotyczy w szczególności:
Adekwatności,
Skuteczności
Efektywności kontroli zarządczej
Audyt wewnętrzny c.d.
Ocena ta dotyczy w szczególności:
Adekwatności,
Skuteczności
Efektywności kontroli zarządczej
Kontrola zarządcza
„Ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i
zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i
terminowy”
Kontrola zarządcza c.d.
„Obejmuje ona formułowanie celów i zadań jednostki, a następnie
sprawdzanie ich realizacji”
Pozostałe pojęcia
Standardy audytu wewnętrznego
Zarządzający audytem wewnętrznym
Przysparzać wartość
Cykl audytu
Ryzyko
Zarządzanie ryzykiem
Standardy kontroli zarządczej
Kontrola a audyt
Kontrola - sprawdzenie stanu faktycznego i porównanie ze stanem wymaganym (wyznaczonym) w normach prawnych, technicznych, ekonomicznych i innych oraz sformułowane wniosków, mających na celu zlikwidowanie nieprawidłowości, a także usprawnienie prac kontrolowanej jednostki.
Kontrola a audyt
Audyt - sprowadza się do oceny przez niezależny i uprawniony zespół czy dany przedmiot audytu sprostał wymaganiom (osiągnął cel lub jego działanie jest zgodne ze standardami).
Przedmiotem audytu może być osoba, organizacja, system, proces a także produkt
Nowe rozwiązania – korzyści czy straty?
Po wejściu w życie znowelizowanych przepisów audytor ocenia zgodność prowadzonej działalności z przepisami prawa oraz obowiązującymi w jednostce procedurami wewnętrznymi, efektywność i gospodarność podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli, wiarygodność sprawozdań budżetowych.
Nowe rozwiązania – korzyści czy straty?
• Audytor wewnętrzny w ramach oceny systemu kontroli zarządczej, obejmującej swoim zakresem wszystkie aspekty funkcjonowania jednostki, powinien skoncentrować się na celach jednostki i sprawności ich realizacji.
• Jego rolą jest monitorowanie funkcjonowania całego systemu kontroli zarządczej opartego na Standardach kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych oraz dokonanie oceny tego systemu
Coś o czym często zapominamy!
Kontrola wewnętrzna w rachunkowości art. 20,21 i 22 ustawy o rachunkowości:
• uznanie dokumentów za dowody księgowe,• weryfikacja ich poprawności,• weryfikacja pod kątem merytorycznym,
formalnym, rachunkowymoraz pozostałe dotyczące:
• terminowości zamykania okresów sprawozdawczych,
• rzetelnej prezentacji sytuacji finansowej jednostki
Ocena rozwiązań prawnych
• Konsekwencje zmiany stanu prawnego określonego w art. 280 ustawy o finansach publicznych-czy cel zmiany został osiągnięty?
• Rola dyrektora generalnego urzędu (art.25 ust.4 pkt 1 lit. h ustawy o służbie
cywilnej) a niezależność audytora wewnętrznego
Nowe wyzwania
• Nieustanne podnoszenie kwalifikacji (np. często zmieniające się przepisy prawa, nowoczesne metody zarządzania-upowszechnienie się elektronicznego obiegu dokumentów),
• Konieczność identyfikowania ryzyk, zarządzanie ryzykiem podczas audyty (np.. utracone lub zniekształcone elektroniczne bazy danych),
• Coraz bardziej wnikliwe badania dotyczące implementowania funduszy strukturalnych,
• Konieczność współpracy z organizacjami międzynarodowymi (np. w przypadku zwalczania przestępczości zorganizowanej)
• Konieczność stosowania Międzynarodowych standardów praktyki audytu wewnętrznego
Dziękuję za uwagę