Post on 16-Apr-2017
PwC
Agenda
2
5. Oświadczenie
4. Dokumentacja lokalna –stan obecny vs. przyszły
3. Dokumentacjalokalna - progi
2. Harmonogram
1. Zakres dokumentacji
10. Co należy zrobić?
9. Podsumowanie zmian
8. CbCR
7. Dokumentacja grupowa
6. CIT-TP
Plan prezentacji
PwC
Raje podatkowe /
wspólne przedsię-wzięcie
Zakres dokumentacji zależny jest od przychodów i kosztów podatnika
3
CbCR> 750 mln
EUR
5
Local File1
> 2 mln EUR
CIT-TP> 10 mln EUR
3
Dokumentacja cen
transferowych
2 Oświadczenie
4
Master File> 20 mln EUR
> 20/50 k EUR
PwC
Harmonogram
2015 2016 2017 2018
Kategoria dokumentu
03.2018
Local File1
CbCR
4 Master File
5
Oświadczenie3
CIT-TP2
4
Złożenie*Wejście w życie
1
2
3
4
5
Wymagane działanie spółki
01.01.2016 01.01.2017
5
1
3
2
4
*jeśli rok podatkowy 2017 = rok kalendarzowy 2017Oraz złożenie na żądanie urzędu w terminie 7 dni od daty wezwania
1 4
PwC
Dokumentacja lokalna (Local file)Progi transakcyjne
5
Progi dokumentacyjne• Progi transakcyjne - zależne od wysokości przychodów / kosztów spółki
Wyjątek:(i) raje podatkowe (>20 000 EUR)(ii) umowy wspólnego przedsięwzięcia (>50 000 EUR).
• Przychody / koszty podatnika > 2 mln EUR – dokumentacja wymagana również w kolejnym roku.
Transakcje poniżej progu do udokumentowania na prośbę urzędu (termin 30 dni)
50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 100 105 110 115 120 125 130 135 140 185
230 275
320 365
410 455
500
-
100
200
300
400
500
600
5
1
3
2
4
Pró
g (
tys.
EU
R)
Przychody / koszty podatnika [mln EUR]
PwC
Dokumentacja lokalna (Local file) –stan obecny vs. przyszły
6
5
1
3
2
4
Uzasadnienie wyboru metody
Studium porównawcze
Dane finansowe
Struktura organizacyjna i zarządcza
Restrukturyzacja
Otoczenie konkurencyjne
Przedmiot i zakres działalności
Dokumenty podatnika
Obecne przepisy
Analiza funkcjonalna
Opis metody ustalania cen
Koszty, forma i termin płatności
Strategia gosp., korzyści, inne czynniki
Nowe przepisy
(wartość)
(uproszczony)
PwC
Odpowiedzialność z KKS
Konieczność nadzoru nad sporządzeniem dokumentacji
Konieczność weryfikacji kompletności
Konieczność zaplanowania
Oświadczenie
7
„Podatnicy, […] są obowiązani składać urzędom skarbowym oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej, do dnia upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania podatkowego […].”
Co to oznacza:
5
1
3
2
4
PwC
CIT-TP (1/2)
8
Sprawozdanie będzie składane razem z zeznaniem podatkowym.
G.F.E.D.C.
Sektor działalności
podatnika i profil
funkcjonalny
Informacje na temat
zagranicznego podmiotu
powiązanego
Transakcje z
podmiotami
powiązanymi…
Identyfikacja
powiązań
Restruktu-
ryzacja
…w tym:
• Sprzedaż / produkcja /
najem/ leasing / usługi,
• Transakcje dotyczące
aktywów, w tym
aktywów
niematerialnych,
• Transakcje finansowe,
• Informacje finansowe
• Umowy o podziale
kosztów (CCA)
5
1
3
2
4
PwC
1 2 3 4 5 6
Podmiot i data
Struktura grupy
Polityka TP
Opis działalności Opis IP
Grupowe SF
7
Porozumie-nia /APA
Dokumentacja grupowa (Master File)
10
Opis zasad
wyznaczania cen
transakcyjnych
(polityki cen
transakcyjnych)
Opis sytuacji finansowej podmiotów
tworzących grupę wraz ze sprawozdaniem
skonsolidowanym podmiotów
powiązanych tworzących grupę
Struktura
organizacyjna grupy
podmiotów
powiązanych
Wskazanie podmiotu
powiązanego, który sporządził
informacje o grupie wraz z datą
złożonego przez niego zeznania
podatkowego
Opis wartości niematerialnych
posiadanych, tworzonych,
rozwijanych i
wykorzystywanych w
działalności
Opis porozumień w sprawach
podatku dochodowego
zawartych przez podmioty
tworzące grupę z
administracjami innych państw
Opis przedmiotu i
zakresu działalności
prowadzonej przez
grupę
5
1
3
2
4
PwC
CbCR (1/2)
11
Sprawozdanie pozwoli porównać wielkość operacji w danym kraju, wykazywany w nim zysk i zapłacony podatek.
Podobne wymogi zostaną wprowadzone również w innych krajach - będzie ono stanowiło proste narzędzie umożliwiające porównanie danych finansowych pomiędzy krajami.
5
1
3
2
4
Podmioty krajowe…
… jednostki dominujące…
…konsolidujące sprawozdanie finansowe…
…posiadające zakład
zagraniczny…
… skonsolidowane
przychody > 750 mln EUR
Ktoprzygotowuje
PwC
Podsumowanie zmian
13
Zwiększenie nakładu pracy po stronie podatnika niezbędnego do przygotowania dokumentacji
Przesunięcie ciężaru dowodu na podatnika
5
1
3
2
4
Narzędzia do oceny ryzyka naruszeń przez organy skarbowe (CbCR, CIT TP)
Konieczność ujawnienia znaczącej liczby informacji – uwypuklenie nieścisłości (np. w przypadku niezgodności danych finansowych z SF)
• Rozszerzony zakres lokalnej dokumentacji
• Dodatkowe obowiązki (oświadczenie, dokumentacja grupowa, CIT TP, CbCR)
• Sztywne terminy
• Wyższy próg powiązań (25%)
• Wyższe progi dokumentacyjne
PwC
Co należy zrobić?
14
5
1
3
2
4
Analiza ewentualnego ryzyka w świetle nowych wymogów
(CbCR, CIT-TP)
Ewentualne zmiany w przypadku identyfikacji
ryzyka
• Określenie co spółka / grupa będzie musiała przygotować
Co muszę zrobić?
• Inwentaryzacja – jakie dokumenty zostały przygotowane w grupie, a których brakuje
Co już mam?
• Zagregowanie danych z różnych spółek / krajów
• Czas przygotowania i weryfikacji• Pierwsza dokumentacja jest
kluczowa
Kiedy to zrobić?
• Konieczna okresowa weryfikacja, nie rzadziej niż raz na rok (analiza porównawcza raz na 3 lata / wyjątek – zmiana warunków)
Aktualizacja?
Kto to zrobi? • Określenie podziału zadań (osoby / spółki)
Dokumentacja cen transferowychOcena ryzyka TP
PwC
Dla głodnych wiedzy… zapraszamy na Business Breakfast!
15
Dla tych z Państwa, którzy chcą osobiście porozmawiać z nami o nowych regulacjach przygotowaliśmy serię spotkań w największych miastach Polski. Poniżej znajdują się terminy:
Miasto Data
Warszawa 20 października
Kraków 27 października
Katowice 28 października
Poznań 29 października
Gdańsk 3 listopada
Warszawa 4 listopada
Łódź 5 listopada
Rzeszów 5 listopada
Wrocław 17 listopada
REJESTRACJA
PwC
www.pwc.pl/beps-webinarium
5 listopada 2015, godz. 10:00
Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)
– czy czekają nas kolejne zmiany
w podatkach i jak się do nich
przygotować?
TutajRejestracja