Zmiany VAT 2013Wybrane zagadnieniaWięcej: www.deloitte.com/pl/zmianyvat

© 2013 Deloitte Polska2

AgendaI. Status zmianII. Zmiany w VAT od 1 stycznia 2013 r.

a. Obowiązek podatkowy w WDT

b. Fakturowanie

c. Kursy walut obcych

d. Ułatwienia dla małych podatników w rozliczaniu VAT metodą kasową

e. Ułatwienia w stosowaniu ulgi na złe długi

f. Kasy fiskalne

III. Zmiany w VAT od 1 kwietnia 2013 r. a. Nieodpłatne świadczenia

b. Warunki stosowania stawki 0% przy WDT

c. Przemieszczenia towarów nie będące WNT i WDT

d. Eksport

e. Nabycie towarów na terytorium kraju od podmiotu zagranicznego

f. Zwolnienia

g. Stawki podatku VAT

IV. Zmiany w VAT od 1 stycznia 2014 r.

© 2013 Deloitte Polska3

Status zmian

Nowelizacja ustawy o VAT

• Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2013 poz. 35).

• Termin wejścia w życie: 1 kwietnia 2013 r. z wyjątkiem części przepisów, które mają wejść w życie 1 stycznia 2014 r. (m.in. obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania, prawo do odliczenia)

Tzw. ustawa deregulacyjna

• Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. 2012 poz. 1342).

• Termin wejścia w życie: 1 stycznia 2013 r.

Zmiany w przepisach wykonawczych (faktury)

Nowelizacja ustawy o VAT

© 2013 Deloitte Polska

Rozporządzenia Ministra Finansów:

• z dnia 11 grudnia 2012 r., zmieniające rozporządzenie MF z 28.03.2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku VAT

• z dnia 20 grudnia 2012 r., w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (zastąpiło rozporządzenie z 17.10.2010 r.)

• z dnia 14 grudnia 2012 r., w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług.

4 Footer

© 2013 Deloitte Polska5

Zmiany w VAT od 1 stycznia 2013 r.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Obowiązek podatkowy:• Powstanie obowiązku podatkowego co do zasady z chwilą wystawienia faktury,

nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po dostawie‒ możliwość wystawienia faktury do 15 dnia miesiąca następującego po

dostawie

• Nowa regulacja dla WDT wykonywanej w sposób ciągły – obowiązek powstaje z upływem każdego miesiąca

• Ważna zmiana: zaliczka na WDT nie powoduje powstania obowiązku podatkowego (analogicznie przy WNT)

Nowelizacja ustawy o VAT

© 2013 Deloitte Polska6 Nowelizacja ustawy o VAT

Fakturowanie - cz. I

• Wprowadzenie faktury uproszczonej – w praktyce zbliżonej do paragonu fiskalnego

• przeznaczonej dla transakcji, których wartość nie przekracza 450 PLN lub równowartości 100 EUR

• Możliwość wystawiania faktury przez osoby trzecie w imieniu i na rzecz podatnika, w tym uproszczenie zasad samofakturowania

• Uregulowanie kwestii wystawiania tzw. faktur zbiorczych (dot. dostaw z danego miesiąca) – faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw w trakcie miesiąca – warunek musi być wystawiona na koniec miesiąca

• Faktury wystawiane przez zarejestrowanego podatnika VAT czynnego, ale może też fakturę wystawić zarejestrowany podatnik VAT zwolniony

© 2013 Deloitte Polska7 Nowelizacja ustawy o VAT

Fakturowanie - cz. II

• Terminy wystawiania faktur

• faktury nadal wystawiane w ciągu 7 dni od wydania towaru / wykonania usługi • z wyjątkiem WDT – faktura do 15 . dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym wydano lub przemieszczono towar

• Faktury wewnętrzne – brak obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych – ich wystawienie jest opcjonalne

‒ w praktyce brak odpowiedzialności za brak wystawienia faktur wewnętrznych

© 2013 Deloitte Polska8 Nowelizacja ustawy o VAT

Fakturowanie - cz. III

• Zrównanie faktury elektronicznej z papierową

• Akceptacja faktur przesyłanych w formie elektronicznej – możliwość dorozumianej akceptacji

• Metody zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury:

‒ „dowolne kontrole biznesowe”, które ustalają „wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług”

‒ bezpieczny podpis elektroniczny

‒ EDI

© 2013 Deloitte Polska9 Nowelizacja ustawy o VAT

Fakturowanie - cz. IV

• Zmiany w zakresie niektórych elementów na fakturze, m.in.:

• data dokonania lub zakończenia dostawy, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury

• np. zamiast „Faktura VAT – MP” - „metoda kasowa”• „odwrotne obciążenie”• brak konieczności wpisywania numeru rejestracyjnego pojazdu w przypadku

sprzedaży paliwa

© 2013 Deloitte Polska10 Nowelizacja ustawy o VAT

Stosowanie kursów obcych walut przy ustalaniu podstawy opodatkowania VAT

• Podstawową zasadą jest stosowanie kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego

• Jako alternatywa do stosowania kursu NBP – podatnicy mogą stosować ostatni kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny (EBC) na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego

• Gdy podatnik może wystawić fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego i wystawi ją w przewidzianym przepisami terminie – dla określenia podstawy opodatkowania i kwoty VAT należnego stosuje się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

© 2013 Deloitte Polska11 Nowelizacja ustawy o VAT

Ułatwienia w metodzie kasowej rozliczania VAT dla małych podatników

• Brak obowiązku zapłaty podatku w przypadku nieotrzymania płatności od podatnika VAT czynnego

• Jeśli kontrahent nie jest podatnikiem VAT czynnym - wydłużenie terminu rozliczenia z 90 do 180 dni

© 2013 Deloitte Polska12 Nowelizacja ustawy o VAT

Ułatwienie w skorzystaniu z ulgi na złe długi

• Możliwość dokonania korekty podatku należnego w krótszym terminie – skrócenie terminu ze 180 dni do 150 dni

• Brak konieczności zawiadamiania dłużnika o zamiarze korekty

• Obowiązek dłużnika do korekty VAT naliczonego‒ dłużnik zobowiązany jest do korekty w przypadku braku płatności w ciągu

150 dni od upływu terminu płatności faktury – bez uprzedniego zawiadomienia wierzyciela

‒ 30% sankcja, gdy brak korekty

© 2013 Deloitte Polska13 Nowelizacja ustawy o VAT

Obowiązek stosowania kas fiskalnych

• Zrównanie limitu obrotu pozwalającego na korzystanie ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasach fiskalnych dla podmiotów kontynuujących i rozpoczynających działalność

• Powyższy limit ustalono w kwocie 20.000 zł (zmniejszenie z 40.000 zł)

• Utrzymanie dotychczasowych zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych oprócz usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11), które zostaną objęte tym obowiązkiem

© 2013 Deloitte Polska14

Zmiany w VAT od 1 kwietnia 2013 r. Nieodpłatne świadczenia – cz. I

Nieodpłatne wydania towarów - nowa definicja:− Nieodpłatne wydania towarów zostały zrównane z dostawą towarów, także

w przypadku gdy prawo do odliczenia przysługiwało przy wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych

− Do 1 kwietnia 2013 r. przepis stanowi, że nieodpłatne przekazania towarów były zrównane z dostawą jedynie w przypadku, gdy prawo do odliczenia przysługiwało przy nabyciu tych towarów

• Nieodpłatne wydania towarów – limit− Limit przekazywanych prezentów o małej wartości niepodlegających

opodatkowaniu pozostał na tym samym poziomie – 10 PLN i 100 PLN dla prezentów ewidencjonowanych

Związek z prowadzoną działalnością przy prezentach i próbkach!!!

Nowelizacja ustawy o VAT

© 2013 Deloitte Polska15

Nieodpłatne świadczenia – cz. II

• Zmiana definicji próbki – doprecyzowanie pojęcia

− identyfikowalny egzemplarz towaru lub jego niewielka ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci

− Istotny cel przekazania− ma na celu promocję sprzedaży oraz− nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego, chyba

że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji sprzedaży tego towaru i ma skłaniać do zakupu promowanego towaru

• Drukowane materiały reklamowe i informacyjne

− Usunięcie z art. 7 ust. 3 „drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych”

− W praktyce nieodpłatnie przekazywane materiały reklamowe i informacyjne powyżej 10 PLN będą opodatkowane

Nowelizacja ustawy o VAT

© 2013 Deloitte Polska16

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Stawka 0%:• Warunkiem nie jest wpisanie numerów VAT na fakturze (istotne, do kogo

dostawa)• Sprzedawca powinien być zarejestrowany jako podatnik VAT UE na moment

złożenia deklaracji • Kopia faktury nie będzie jednym z dowodów dostawy

Nowelizacja ustawy o VAT

© 2013 Deloitte Polska17 Nowelizacja ustawy o VAT

Przemieszczenia towarów niebędące WDT i WNT

• Rezygnacja z terminów warunkujących uznanie przemieszczenia za WDT lub WNT (dotyczy np. czasowego użycia) – likwidacja potencjalnych rozbieżności pomiędzy Polską a innymi krajami UE

• Wyłączenie z WDT towarów własnych, które mają być wyeksportowane, a procedura wywozu rozpocznie się w innym kraju UE (analogicznie WNT)

© 2013 Deloitte Polska18 Nowelizacja ustawy o VAT

Eksport

• Modyfikacja definicji eksportu – co do zasady towary mogą zostać objęte procedurą celną wywozu w innym państwie UE

• Rozszerzenie katalogu dokumentów potwierdzających wywóz poza UE uprawniających do stosowania stawki 0% przy eksporcie

© 2013 Deloitte Polska19 Nowelizacja ustawy o VAT

Nabycie towarów na terytorium kraju od podmiotu zagranicznego

• Do 1 kwietnia 2013 r. :W przypadku nabywania towarów na terytorium kraju od podatnika zagranicznego, który nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na polskim podatniku

• Od 1 kwietnia 2013 r.:Obowiązek samonaliczenia podatku VAT przez nabywcę w przypadku nabywania towarów od podatnika zagranicznego będzie obowiązywał jedynie wtedy, gdy podatnik zagraniczny nie będzie zarejestrowany dla potrzeb VAT w Polsce.

• Konsekwencje praktyczne- Samonaliczanie VAT w dużo mniejszej ilości przypadków- Brak konieczności ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności

kontrahenta zagranicznego, a jedynie faktu jego rejestracji dla celów VAT

© 2013 Deloitte Polska20 Nowelizacja ustawy o VAT

Zwolnienia z VAT

• Doprecyzowanie zwolnienia dla dostawy terenów niezabudowanych

Wprowadzenie definicji terenów budowlanych

− usunięcie wątpliwości, gdy brak jest planu zagospodarowania przestrzennego− decydująca wówczas będzie decyzja o warunkach zabudowy

© 2013 Deloitte Polska21 Nowelizacja ustawy o VAT

Stawki podatkowe

• Zmiany w załącznikach do ustawy o VAT określających obniżone stawki podatku VAT.

• Podwyższenie stawki VAT m.in. dla:

napojów bezalkoholowych zawierających tłuszcz mlekowy, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju (np. kawa latte) na 23 %

niektórych usług radiowych i telewizyjnych z 8% na 23%

© 2013 Deloitte Polska22 Nowelizacja ustawy o VAT

Projekt rozporządzenia w sprawie warunków i kryteriów dotyczących kas fiskalnych

• Nowy projekt rozporządzenia – planowane wejście w życie z dniem 1 kwietnia 2013 r.

• Projekt przewiduje między innymi dodatkowe elementy, które powinien zawierać paragon fiskalny:

Obowiązek opisu „ Paragon fiskalny”

Nazwa towaru/usługi pozwalająca na jednoznaczną identyfikację

Na żądanie nabywcy na paragonie ma być wpisywany NIP nabywcy

• Jednak dotychczasowe kasy będą mogły być używane do końca terminu ważności wskazanego w potwierdzeniu

• Dodatkowo proponuje się wydłużenie ważności potwierdzenia z 3 do 4 lat

© 2013 Deloitte Polska23 Nowelizacja ustawy o VAT

Zmiany w VAT od 1 stycznia 2014 r. - skrót

• Uproszczenie i modyfikacja zasad powstania obowiązku podatkowego‒ likwidacja większości zasad szczególnych

• Nowe brzmienie przepisów określających podstawę opodatkowania‒ ponoszenie kosztów w imieniu i na rzecz podmiotów trzecich‒ nowe zasady rozliczeń skont‒ potwierdzenia odbioru faktur korygujących

• Odliczanie podatku naliczonego‒ powiązanie momentu odliczenia z momentem powstania obowiązku

podatkowego

• Faktury‒ terminy wystawiania faktur

© 2013 Deloitte Polska24 Nowelizacja ustawy o VAT

Zmiany w VAT od 1 stycznia 2014 r. - skrót

• Wprowadzenie możliwości stosowania stawki 0% przy eksporcie w sytuacji otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy ‒ wywóz musi nastąpić w terminie 2 miesięcy od końca miesiąca, w którym

podatnik otrzymał zapłatę, wyjątek: specyfika rodzaju dostawy (potwierdzona warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów).

© 2013 Deloitte Polska25 Nowelizacja ustawy o VAT

Polecamy

Więcej o Zmianach VAT:www.deloitte.com/pl/zmianyvat

Polecamy również indywidualne szkolenia w zakresie zmian VAT, uwzględniające specyfikę działalności klienta.

© 2013 Deloitte Polska

Deloitte jest największą na świecie firmą świadczącą profesjonalne usługi doradcze. W Polsce Deloitte rozpoczął swoją działalność w roku 1990. Nasze główne biuro mieści się w Warszawie, a sieć biur lokalnych obejmuje największe miasta polskie: Kraków, Gdańsk, Łódź, Wrocław, Katowice, Poznań, Szczecin oraz Rzeszów. W Polsce zatrudniamy łącznie ponad 1000 pracowników, którzy świadczą usługi w obszarach:

audyt

konsulting

zarządzanie ryzykiem

doradztwo finansowe

doradztwo podatkowe

kancelaria prawnicza

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/pl/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.