web.agri.cmu.ac.thweb.agri.cmu.ac.th/qa/control/2552/new/ผนวก-ก... · Web view5.5 ม...

85

ภาคผนวก กตวอยางแบบประเมนองค

ประกอบของการควบคมภายใน

ตวอยางแบบประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

แบบประเมนองคประกอบการควบคมภายใน เปนเครองมอสำ�หรบก�รบรห�รก�รควบคมภ�ยในและก�รประเมนผลก�รควบคมภ�ยใน เพอชวยใหผบรห�รและผประเมนพจ�รณ�ตดสนไดว� ระบบก�รควบคมภ�ยในของหนวยรบตรวจไดรบก�รออกแบบอย�งเหม�ะสมและเพยงพอ หรอไม ควรปรบปรงแกไขในจดใด อย�งไร

แบบประเมนฯ นแยกเปน 5 องคประกอบของก�รควบคมภ�ยใน ในแตละองคประกอบ ประกอบ ดวยขอคว�มภ�ยใตหวขอหลกๆ และหวขอยอยทเกยวเนองกบหวขอหลก ผใชหรอผประเมนอาจปรบปรงแกไขเพมเตมขอความตามความเหมาะสม ชองว�งใตหวขอ คว�มเหน“ /คำ�อธบ�ย” ใชสำ�หรบจดบนทกขอคดเหนหรอคำ�อธบ�ยในหวขอนนๆ

ขอคดเหนหรอคำ�อธบ�ยจะไมเปนลกษณะ ใช“ ” หรอ ไมใช“ ” แตจะสรปรวมว�หนวยง�นใหคว�มสำ�คญหรอปฏบตอย�งไรในเรองนนๆ ซงจะชวยใหไดขอสรปเกยวกบก�รควบคมภ�ยในของแตละองคประกอบของก�รควบคมภ�ยใน สวนทว�งตอนท�ยของแตละองคประกอบก�รควบคมภ�ยในใชสำ�หรบบนทกผลก�รประเมนโดยทวไป และระบวธก�รทควรปฏบต หรอควรพจ�รณ�องคประกอบนนๆ และชองว�งตอนท�ยสดของแบบประเมนใชสรปผลก�รประเมนก�รควบคมภ�ยในโดยรวม

ในก�รพจ�รณ�ใหขอสรปผลก�รประเมนแตละองคประกอบของก�รควบคมภ�ยใน ผประเมนควรใชวจ�รณญ�ณว�

1. ขอคว�มใตขอต�งๆ ในแบบประเมน เหม�ะสมทจะนำ�ไปประยกตใชกบเหตก�รณต�งๆ ในองคกรหรอไม ถ�ไมเหม�ะสม ควรปรบปรงแกไขเนอห�แบบประเมน ในหวขอยอยนนๆ กอน

2. หนวยทไดรบก�รประเมนมก�รปฏบตต�มทระบ หรอไม อย�งไร

86

3. ก�รปฏบตจรงมจดออนของก�รควบคมภ�ยใน หรอไม อย�งไร

4. ก�รปฏบตจรงมผลกระทบตอก�รบรรลวตถประสงค หรอไม อย�งไร

87

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย1.สภาพแวดลอมของการควบคม

ผประเมนควรพจ�รณ�แตละปจจยทมผลกระทบตอสภ�พแวดลอมก�รควบคมเพอพจ�รณ�ว� หนวยรบตรวจ มสภ�พแวดลอมก�รควบคมทด หรอไม

1.1 ปรชญาและรปแบบการทำางานของผบรหาร

มทศนคตทดและสนบสนนก�รปฏบตหน�ทภ�ยในองคกร รวมทงก�รตดต�มผล ก�รตรวจสอบและก�รประเมนผล ทงจ�กก�รตรวจสอบภ�ยในและก�รตรวจสอบภ�ยนอก

มทศนคตทเหม�ะสมตอก�รร�ยง�นท�งก�รเงน งบประม�ณ และก�รดำ�เนนง�น

มทศนคตและก�รปฏบตทเหม�ะสมตอก�รกระจ�ยอำ�น�จ

มทศนคตทเหม�ะสมในก�รจดก�รคว�มเสยงจ�กก�รวเคร�ะหคว�มเสยงทเกยวของอย�งรอบคอบ และก�รพจ�รณ�วธก�รลดหรอปองกนคว�มเสยง

มคว�มมงมนทจะใชก�รบรห�รแบบมงผลสมฤทธของง�น (Performance – Based Management)

1.2 ความซอสตยและจรยธรรม มขอกำ�หนดด�นจรยธรรมและบท

ลงโทษเปนล�ยลกษณอกษร และเวยนใหพนกง�นทกคนลงน�มรบทร�บเปนครงคร�ว

พนกง�นทร�บและเข�ใจลกษณะของพฤตกรรมทยอมรบและไมยอมรบและ

88

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายบทลงโทษต�มขอกำ�หนดด�นจรยธรรม และแนวท�งก�รปฏบตทถกตอง

ฝ�ยบรห�รสงเสรมและสนบสนนวฒนธรรมองคกรทมงเนนคว�มสำ�คญของคว�มซอสตยและจรยธรรม

ฝ�ยบรห�รมก�รดำ�เนนก�รต�มควรแกกรณ เมอไมมก�รปฏบตต�มนโยบ�ย วธปฏบต หรอระเบยบปฏบต

ฝ�ยบรห�รกำ�หนดเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นทเปนไปได และไมสร�งคว�มกดดนใหแกพนกง�นในก�รปฏบตง�นใหบรรลต�มเป�หม�ยทเปนไปไมได

ฝ�ยบรห�รกำ�หนดสงจงใจทยตธรรมและจำ�เปนเพอใหมนใจว�พนกง�นจะมคว�มซอสตยและถอปฏบตต�มจรยธรรม

ฝ�ยบรห�รดำ�เนนก�รโดยเรงดวนเมอมสญญ�ณแจงว�อ�จมปญห�เรองคว�มซอสตยและจรยธรรมของพนกง�นเกดขน

1.3 ความร ทกษะและความสามารถของบคลากร มก�รกำ�หนดระดบคว�มร ทกษะและ

คว�มส�ม�รถ มก�รจดทำ�เอกส�รคำ�บรรย�ย

คณลกษณะง�นของแตละตำ�แหนง และเปนปจจบน

มก�รระบและแจงใหพนกง�นทร�บเกยวกบคว�มรทกษะ และคว�มส�ม�รถทตองก�รสำ�หรบก�รปฏบตง�น

มแผนก�รฝกอบรมต�มคว�มตองก�รของพนกง�นทงหมดอย�งเหม�ะสม

89

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย ก�รประเมนผลก�รปฏบตง�นพจ�รณ�

จ�กก�รประเมนปจจยทมผลตอคว�มสำ�เรจของง�น และมก�รระบอย�งชดเจนในสวนพนกง�นมผลก�รปฏบตง�นด และสวนทตองมก�รปรบปรง

1.4 โครงสรางองคกร มก�รจดโครงสร�งและส�ยง�น ก�ร

บงคบบญช�ทชดเจนและเหม�ะสมกบขน�ดและลกษณะก�รดำ�เนนง�นของหนวยรบตรวจ

มก�รประเมนผลโครงสร�งเปนครงคร�วและปรบเปลยนทจำ�เปนใหสอดคลองกบสถ�นก�รณทมก�รเปลยนแปลง

มก�รแสดงแผนภมก�รจดองคกรทถกตองและทนสมยใหพนกง�นทกคนทร�บ

1.5 การมอบอำานาจและหนาทความรบผดชอบ มก�รมอบหม�ยอำ�น�จและหน�ทคว�ม

รบผดชอบใหกบบคคลทเหม�ะสมและเปนไปอย�งถกตอง และมก�รแจงใหพนกง�นทกคนทร�บ

ผบรห�รมวธก�รทมประสทธภ�พในก�รตดต�มผลก�รดำ�เนนง�นทมอบหม�ย

1.6 นโยบายวธบรหารดานบคลากร มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นหรอขอกำ�หนด

ในก�รว�จ�งบคล�กรทเหม�ะสม โดยเนนถงก�รศกษ� ประสบก�รณ คว�มซอสตยและมจรยธรรม

มก�รจดปฐมนเทศใหกบพนกง�นใหม และจดฝก อบรมพนกง�นทกคนอย�ง

90

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายสมำ�เสมอและตอเนอง

ก�รเลอนตำ�แหนงและอตร�เงนเดอน และก�รโยกย�ยขนอยกบก�รประเมนผลก�รปฏบตง�น

ก�รประเมนผลก�รปฏบตง�นของพนกง�นไดพจ�รณ�รวมถงคว�มซอสตยและจรยธรรม

มก�รลงโทษท�งวนยและแกไขปญห� เมอมก�รไมปฏบตต�มนโยบ�ยหรอขอกำ�หนดด�นจรยธรรม

1.7 กลไกการตดตามการตรวจสอบการปฏบตงาน มคณะกรรมก�รตรวจสอบหรอคณะ

กรรมก�รตรวจสอบและประเมนผลภ�คร�ชก�ร และมก�รกำ�กบดแล ก�รปฏบตง�นภ�ยในองคกรใหเปนไปต�มระบบก�รควบคมภ�ยในทกำ�หนดอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

มผตรวจสอบภ�ยใน และมก�รร�ยง�นผลก�รตรวจสอบภ�ยในตอหวหน�สวนร�ชก�ร

1.8 อนๆ (โปรดระบ)………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต……………………………………………

91

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย…………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………………

ตำาแหนง ………………………………

วนท ............../................/......................

2.การประเมนความเสยง

กอนก�รประเมนคว�มเสยงจะตองสร�งคว�มชดเจนเกยวกบวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นทงในระดบหนวยรบตรวจ และระดบกจกรรม (เชน แผนง�น หรอง�นทไดรบมอบหม�ย)

วตถประสงคของก�รประเมนองคประกอบก�รควบคมภ�ยในน เพอทร�บกระบวนก�รระบคว�มเสยง ก�รวเคร�ะห และก�รบรห�รคว�มเสยงว� เหม�ะสม เพยงพอ หรอไม

2.1 วตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ มก�รกำ�หนดวตถประสงคและเป�หม�ย

ก�รดำ�เนนง�นของหนวยง�นอย�งชดเจนและวดผลได

มก�รเผยแพรและชแจงใหบคล�กรทก

92

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายระดบทร�บและเข�ใจตรงกน

2.2 วตถประสงคระดบกจกรรม มก�รกำ�หนดวตถประสงคของก�ร

ดำ�เนนง�นในระดบกจกรรม และวตถประสงคนสอดคลองและสนบสนนวตถประสงคระดบหนวยรบตรวจ

วตถประสงคระดบกจกรรมชดเจน ปฏบตได และวดผลได

บคล�กรทกคนทเกยวของมสวนรวมในก�รกำ�หนดและใหก�รยอมรบ

2.3 การระบปจจยเสยง ผบรห�รทกระดบมสวนรวมในก�รระบ

และประเมนคว�มเสยง มก�รระบและประเมนคว�มเสยงทอ�จ

เกดขนจ�กปจจยภ�ยในและภ�ยนอก เชน ก�รปรบลดบคล�กร ก�รใชเทคโนโลยสมยใหม ก�รเกดภยธรรมช�ต ก�รเปลยนแปลงท�งก�รเมองเศรษฐกจและสงคม เปนตน

2.4 การวเคราะหความเสยง มก�รกำ�หนดเกณฑในก�รพจ�รณ�

ระดบคว�มสำ�คญของคว�มเสยง มก�รวเคร�ะหและประเมนระดบคว�ม

สำ�คญหรอผลกระทบของคว�มเสยงและคว�มถทจะเกดหรอโอก�สทจะเกด

93

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายคว�มเสยง

2.5 การกำาหนดวธการควบคมเพอปองกนความเสยง

มก�รวเคร�ะหส�เหตของคว�มเสยงทอ�จเกดขนและกำ�หนดวธก�รควบคมเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

มก�รพจ�รณ�คว�มคมค�ของตนทนทจะเกดขนจ�กก�รกำ�หนดวธก�รควบคมเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

มก�รแจงใหบคล�กรทกคนทร�บเกยวกบวธก�รควบคมเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

มก�รตดต�มผลก�รปฏบตต�มวธก�รควบคมทกำ�หนดเพอปองกนหรอลดคว�มเสยง

2.6 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………


ตำาแหนง

94

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบาย………………………………

วนท ............../................/......................

3.กจกรรมการควบคมในก�รประเมนคว�มเพยงพอของก�รควบคม

ภ�ยในผประเมนควรพจ�รณ�ว� มกจกรรมก�รควบคมทสำ�คญเหม�ะสม เพยงพอ และมประสทธผลหรอไม

3.1 กจกรรมก�รควบคมไดกำ�หนดขนต�มวตถประสงคและผลก�รประเมนคว�มเสยง

3.2 บคล�กรทกคนทร�บและเข�ใจวตถประสงคของกจกรรมก�รควบคม

3.3 มก�รกำ�หนดขอบเขตอำ�น�จหน�ทและวงเงนอนมตของผบรห�รแตละระดบไวอย�งชดเจนและเปนล�ยลกษณอกษร

3.4 มม�ตรก�รปองกนและดแลรกษ�ทรพยสนอย�งรดกมและเพยงพอ

3.5 มก�รแบงแยกหน�ทก�รปฏบตง�นทสำ�คญหรอง�นทเสยงตอคว�มเสยห�ยตงแตตนจนจบ เชน ก�รอนมต ก�รบนทกบญช และก�รดแลรกษ�ทรพยสน

3.6 มขอกำ�หนดเปนล�ยลกษณ

95

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายอกษร และบทลงโทษกรณฝ�ฝนในเรองก�รมผลประโยชนทบซอนโดยอ�ศยอำ�น�จหน�ท

3.7 มม�ตรก�รตดต�มและตรวจสอบใหก�รดำ�เนนง�นขององคกรเปนไปต�มกฎระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร

3.8 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………..


ตำาแหนง ………………………………

วนท ............../................/.....................

4.สารสนเทศและการสอสารก�รดำ�เนนก�รเกยวกบก�รควบคมภ�ยในจะ

ตองมส�รสนเทศทเกยวของและเชอถอได ผประเมนควรพจ�รณ�คว�มเหม�ะสมของระบบส�รสนเทศและก�รสอส�รตอคว�มตองก�รของ

96

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายผใช และก�รบรรลวตถประสงคของก�รควบคมภ�ยใน

4.1 จดใหมระบบส�รสนเทศและส�ยก�รร�ยง�นสำ�หรบก�รบรห�รและตดสนใจของฝ�ยบรห�ร

4.2 มก�รจดทำ�และรวบรวมขอมลเกยวกบก�รดำ�เนนง�นก�รเงน และก�รปฏบตต�มกฎ ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตรไวอย�งถกตอง ครบถวน และเปนปจจบน

4.3 มก�รจดเกบขอมล/เอกส�รประกอบก�รจ�ยเงนและก�รบนทกบญชไวครบถวน สมบรณ และเปนหมวดหม

4.4 มก�รร�ยง�นขอมลทจำ�เปนทงจ�กภ�ยในและภ�ยนอกใหผบรห�รทกระดบ

4.5 มระบบก�รตดตอสอส�รทงภ�ยในและภ�ยนอกอย�งเพยงพอ เชอถอได และทนก�ล

4.6 มก�รสอส�รอย�งชดเจนใหพนกง�นทกคนทร�บและเข�ใจบทบ�ทหน�ทของตนเกยวกบก�รควบคมภ�ยในปญห�และจดออนของก�รควบคมภ�ยในทเกดขน และแนวท�งก�รแกไข

4.7 มกลไกหรอชองท�งใหพนกง�นส�ม�รถเสนอขอคดเหน หรอขอเสนอแนะในก�รปรบปรงก�รดำ�เนนง�นขององคกร

4.8 มก�รรบฟงและพจ�รณ�ขอรอง

97

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายเรยนจ�กภ�ยนอก อ�ท รฐสภ� ประช�ชน สอมวลชน

4.9 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………


98

จดทควรประเมน ความเหน / คำาอธบายตำาแหนง

………………………………วนท

............../................/.....................

.

จดทควรประเมน คำาอธบาย/คำาตอบ5. การตดตามประเมนผล

ผประเมนควรพจ�รณ�คว�มเหม�ะสมของระบบก�รตดต�มประเมนผลก�รควบคมภ�ยในขององคกรในอนจะชวยใหบรรลวตถประสงคของก�รควบคมภ�ยใน

5.1 มก�รเปรยบเทยบแผนและผลก�รดำ�เนนง�น และร�ยง�นใหผกำ�กบดแลทร�บเปนล�ยลกษณอกษรอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

5.2 กรณผลก�รดำ�เนนง�นไมเปนไปต�มแผน มก�รดำ�เนนก�รแกไขอย�งทนก�ล

99

จดทควรประเมน คำาอธบาย/คำาตอบ5.3 มก�รกำ�หนดใหมก�รตดต�มผลใน

ระหว�งก�รปฏบตง�นอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

5.4 มก�รตดต�มและตรวจสอบก�รปฏบตต�มระบบก�รควบคมภ�ยในทกำ�หนดไวอย�งตอเนองและสมำ�เสมอ

5.5 มก�รประเมนผลคว�มเพยงพอและประสทธผลของก�รควบคมภ�ยใน และประเมนก�รบรรลต�มวตถประสงคขององคกรในลกษณะก�รประเมนก�รควบคมดวยตนเอง และ/หรอก�รประเมนก�รควบคมอย�งเปนอสระ อย�งนอยปละหนงครง

5.6 มก�รร�ยง�นผลก�รประเมนและร�ยง�นก�รตรวจสอบของผตรวจสอบภ�ยในโดยตรงตอผกำ�กบดแลและ/หรอคณะกรรมก�รตรวจสอบ

5.7 มก�รตดต�มผลก�รแกไขขอบกพรองทพบจ�กก�รประเมนผลและก�รตรวจสอบของผตรวจสอบภ�ยใน

5.8 มก�รกำ�หนดใหผบรห�รตองร�ยง�นตอผกำ�กบดแลทนท ในกรณทมก�รทจรตหรอสงสยว�มก�รทจรต มก�รไมปฏบตต�มกฎ ระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร และมก�รกระทำ�อนทอ�จมผลกระทบตอองคกรอย�งมนยสำ�คญ

100

จดทควรประเมน คำาอธบาย/คำาตอบ

5.9 อนๆ (โปรดระบ)…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………สรป / วธการทควรปฏบต…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ชอผประเมน …………………… . ตำาแหนง …………………………

วนท ............../................/..........

....

101

103

ชอหนวยรบตรวจ/สวนงานยอยรายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน

ณ วนท.............เดอน.....................พ.ศ. .....................

องคประกอบของการควบคมภายใน ผลการประเมน / ขอสรป

1.สภาพแวดลอมการควบคม1.1 .................................

......................................1.2 .................................

......................................ฯลฯ

2.การประเมนความเสยง2.1 .................................

......................................2.2 .................................

......................................ฯลฯ

3.กจกรรมการควบคม3.1 .................................

......................................3.2 .................................

......................................ฯลฯ

4.สารสนเทศและการสอสาร4.1 .................................

......................................4.2 .................................

......................................ฯลฯ

5.การตดตามประเมนผล5.1 .................................

......................................5.2 .................................

......................................

ฯลฯ

ผลการประเมนโดยรวม........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

ชอผรายงาน........... .................. ...........................................

(ชอหวหน�หนวยรบตรวจ/หวหน�สวนง�นยอย)

ตำาแหนง....................................... .................. .....................

วนท... ...................... . /......... ......................../.... ..................

104

ภาคผนวก ขตวอยางแบบสอบถามการ

ควบคมภายใน

106

107

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในและคำาแนะนำาการใชแบบสอบถาม

...........................................วตถประสงค

แบบสอบถ�มก�รควบคมภ�ยในนจดทำ�ขนเพอใหทร�บคว�มเสยงทวไปทมผลกระทบตอก�รบรรลวตถประสงคของก�รควบคมภ�ยใน และใชประเมนคว�มเพยงพอของระบบก�รควบคมภ�ยใน เพอก�รปรบปรงแกไขตอไปแบบสอบถาม

แบบสอบถ�มม 4 ชด คอ

ชดท 1 แบบสอบถามดานการบรหาร สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รทรบผดชอบด�นบรห�ร

ชดท 2 แบบสอบถามดานการเงน สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รและเจ�หน�ทผรบผดชอบด�นก�รเงน

ชดท 3 แบบสอบถามดานการผลต สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รและเจ�หน�ทผรบผดชอบด�นก�รผลต

ชดท 4 แบบสอบถามดานอนๆ สำ�หรบสอบถ�มผบรห�รและเจ�หน�ทผรบผดชอบด�นบคล�กร ด�นระบบส�รสนเทศและด�นพสด

แบบสอบถ�มทง 4 ชด เปนเพยงตวอย�ง ผใชส�ม�รถปรบปรงแกไขไดต�มคว�มเหม�ะสมการใชแบบสอบถาม

1. ผประเมนเปนผถ�มต�มแบบสอบถ�ม ถ�มก�รปฏบตต�มคำ�ถ�มแสดงถงก�รควบคมภ�ยในทดใหกรอกเครองหม�ย “” ในชอง ม“ /ใช ” ถ�ไมมก�รปฏบตต�มทถ�มใหกรอกเครองหม�ย “ ใน”ชอง ไมม“ /ไมใช ” ถ�ไมมกจกรรมทเกยวกบเรองทถ�มใหกรอกในชอง ไมม“ /ไมใช ” โดยใชอกษร NA ซงยอม�จ�ก Not Applicable และหม�ยเหตว� ไมมเรองทเกยวกบคำ�ถ�ม

2. คำ�ตอบว� ไมม“ /ไมใช” หม�ยถง มไดปฏบตต�มคำ�ถ�ม แสดงถงจดออนของระบบก�รควบคม ภ�ยใน ผประเมนควรทดสอบและห�ส�เหต และพจ�รณ�ว�มก�รควบคมอนทดแทนหรอไม

จ�กคำ�ตอบทไดรบ ผสอบท�นหรอผประเมนควรสงเกตก�รณก�รปฏบตง�นจรง ก�รวเคร�ะหเอกส�รหลกฐ�น หรอคำ�ตอบของผทมคว�มรในเรองทถ�มและเชอถอได เพอสรปคำ�ตอบและอธบ�ยวธปฏบตในแตละขอของคำ�ถ�มในชอง คำาอธบาย“ /คำาตอบ” เพอใหไดขอมลทถกตองทจะนำ�ม�ประเมนคว�มเพยงพอของระบบก�รควบคมภ�ยใน

3. จ�กขอมลในชอง คำาอธบาย“ /คำาตอบ” จะนำ�ม�พจ�รณ�ประเมนคว�มเพยงพอของระบบก�รควบคมภ�ยในของแตละด�นและแตละเรองในด�นนนๆ

108

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 1 ดานการบรหาร

ผทจะตอบแบบสอบถ�มด�นนไดดทสด คอ ผบรห�รทรบผดชอบด�นก�รบรห�รของหนวยรบตรวจ ก�รสรปคำ�ถ�มคำ�ตอบในชอง คำ�อธบ�ย“ /คำ�ตอบ จะนำ�ขอมลจ�กก�รสงเกตก�รณก�ร” ปฏบตง�น

ก�รวเคร�ะหเอกส�รหลกฐ�น และก�รสมภ�ษณผมคว�มรในเรองทสอบถ�ม

แบบสอบถามดานการบรหาร ประกอบดวยเรองต�ง ๆ ดงน

1.ภารกจ1.1 วตถประสงคหลก1.2 ก�รว�งแผน1.3 ก�รตดต�มผล

2.กระบวนการปฏบตงาน2.1 ประสทธผล2.2 ประสทธภ�พ

3.การใชทรพยากร3.1 ก�รจดสรรทรพย�กร3.2 ประสทธผลของก�รใชทรพย�กร

4.สภาพแวดลอมของการดำาเนนงาน4.1 ก�รปฏบตต�มกฎ ระเบยบและขอบงคบ4.2 คว�มสอดคลองกบสภ�พแวดลอมก�รดำ�เนนง�น

109

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานการบรหาร

คำาถาม ม / ใช

ไมม / ไมใช

คำาอธบาย / คำาตอบ

1. ภารกจ1.1 วตถประสงคหลก

หนวยรบตรวจมก�รกำ�หนดภ�รกจเปนล�ยลกษณอกษร

ภ�รกจทกำ�หนดมคว�มชดเจน กะทดรด และเข�ใจง�ย สอดคลองกบภ�รกจขององคกรทกำ�กบดแล (อ�ท กระทรวง ทบวง กรม จงหวด) เปนไปต�มกฎหม�ย ระเบยบขอบงคบทเกยวของหรอไม

มก�รประก�ศใหบคล�กรของหนวยรบตรวจทกคนทร�บภ�รกจขององคกรหรอไม

ฝ�ยบรห�รมก�รกำ�หนดวตถประสงคและเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นของหนวยรบตรวจหรอไม

วตถประสงคและเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นทกำ�หนดสอดคลองกบภ�รกจและส�ม�รถวดผลสำ�เรจไดหรอไม

วตถประสงคก�รดำ�เนนง�นมก�รแบงออกเปนวตถประสงคยอยในระดบกจกรรม หรอสวนง�นยอยหรอไม

110




มก�รกำ�หนดวธก�ร เพอใหบคล�กรเข�ใจในง�นทปฏบตว�จะชวยใหบรรลวตถประสงคของก�รดำ�เนนง�นของ สวนง�นยอย ทเข�ปฏบตง�น และบรรลวตถประสงคต�มภ�รกจขององคกรหรอไม

1.2 การวางแผน ฝ�ยบรห�รมก�รจดทำ�แผน

เพอใหบรรลต�มวตถประสงคและเป�หม�ยก�รดำ�เนนง�นทกำ�หนดหรอไม

แผนทจดทำ�มก�รกำ�หนดวตถประสงค เป�หม�ย วธก�รดำ�เนนง�น งบประม�ณ อตร�กำ�ลงและระยะเวล�ดำ�เนนง�นไวอย�งชดเจนหรอไม

มก�รสอส�รใหกบบคล�กรทรบผดชอบปฏบตต�มแผนทร�บหรอไม

มก�รมอบหม�ยหน�ทคว�มรบผดชอบในก�รดำ�เนนก�รต�มแผนใหแกเจ�หน�ทหรอไม

1.3 การตดตามผล มก�รประเมนคว�มคบหน�

ของก�รบรรลวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นขององคกร เปนครงคร�วหรอไม อย�งไร

111




ก�รประเมนคว�มคบหน�ไดรวมก�รเปรยบ เทยบผลก�รใชจ�ยเงนจรงกบงบประม�ณและส�เหตของคว�มแตกต�งของจำ�นวนเงนทใชจ�ยจรงกบงบประม�ณหรอไม

ก�รประเมนคว�มคบหน�มก�รดำ�เนนก�รในชวงเวล�และคว�มถทเหม�ะสมหรอไม

มก�รแจงผลก�รประเมนใหบคล�กรทรบผดชอบทร�บและแกไขปรบปรงก�รดำ�เนนง�นหรอไม

บคล�กรทรบผดชอบไดรองขอใหมก�รทบทวนหรอปรบปรงวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นแผนและกระบวนก�รดำ�เนนง�นหรอไม

2. กระบวนการปฏบตงาน2.1 ประสทธผล

กระบวนก�รปฏบตง�นทสำ�คญในก�รดำ�เนนง�นต�มภ�รกจไดรบก�รพจ�รณ�และกำ�หนดโดยฝ�ยบรห�รหรอไม

ฝ�ยบรห�รมก�รตดต�มผลเกยวกบประสทธ ผลของกระบวนก�รปฏบตง�นหรอไม

ในชวง 2 – 3 ป ทผ�นม�มก�รประเมนผลก�รดำ�เนนง�นในระดบผลผลต

112




(Output) หรอผลลพธ (Outcome) ขององคกรว�บรรลต�มวตถประสงคและเป�หม�ยทกำ�หนด หรอไม

ขอเสนอแนะจ�กม�ตรก�รปรบปรงประสทธผลของก�รดำ�เนนง�นไดมก�รนำ�ไปปฏบตและจดทำ�เปนเอกส�รในรปแบบทส�ม�รถแกไขปรบปรงไดง�ยและเปนปจจบนหรอไม

2.2 ประสทธภาพ มก�รคำ�นวณและเปรยบ

เทยบตนทนของก�รดำ�เนนง�นกบผลผลตหรอผลลพธว�มประสทธภ�พหรอไม

มก�รเปรยบเทยบประสทธภ�พดงกล�วกบองคกรอนทมลกษณะก�รดำ�เนนง�นเชนเดยวกน หรอไม

ขอเสนอแนะไดนำ�ม�ปรบปรงแกไขทนตอเหตก�รณและมก�รดำ�เนนง�นอย�งเหม�ะสมหรอไม

3. การใชทรพยากร3.1 การจดสรรทรพยากร

ทรพย�กรทมอยภ�ยในองคกรไดรบก�รจดสรรใหกบกระบวนก�รดำ�เนนง�น

113




ทงหมดหรอไม ทรพย�กรทมก�รใชประโยชน

นอยไดรบก�รแกไขปรบปรงใหดขนหรอไม

มก�รจดลำ�ดบคว�มสำ�คญของวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นหรอไม

ก�รจดสรรทรพย�กรไดถอปฏบตอย�งสมำ�เสมอเพอใหองคกรบรรลผลทดทสดในด�นประสทธผลกบประสทธภ�พหรอไม

3.2 ประสทธผลของการใชทรพยากร คณลกษณะเฉพ�ะตำ�แหนง

ของตำ�แหนงทสำ�คญ มก�รกำ�หนดหน�ทไวชดเจนและปฏบตง�นต�มทกำ�หนดหรอไม

มคมอแสดงก�รใชอปกรณ เครองมอระบบส�รสนเทศ และก�รบรห�รเงนงบประม�ณหรอไม

มก�รกำ�หนดวธปฏบตเกยวกบก�รจดสรรทรพย�กรแตละประเภท เพอสนบสนนก�รบรรลวตถประสงคของก�รดำ�เนนง�นหรอไม

กรณก�รดำ�เนนง�นตำ�กว�ระดบทกำ�หนด มก�รปฏบตท

114




เหม�ะสม เพอปรบปรงก�รดำ�เนนง�นหรอไม

บคล�กรยอมรบม�ตรฐ�นก�รปฏบตง�นทกำ�หนดว�จะตองปฏบตไดในระดบทกำ�หนดหรอสงกว�หรอไม

มแผนก�รฝกอบรมทเพยงพอสำ�หรบบคล�กรในก�รฝกฝนทกษะและคว�มส�ม�รถทจำ�เปนตอก�รปฏบตง�นหรอไม

มแผนก�รจงใจใหบคล�กรพฒน�ทกษะและคว�มส�ม�รถของตนเองหรอไม

4. สภาพแวดลอมของการดำาเนนงาน4.1 การปฏบตตามกฎ

ระเบยบและขอบงคบ มก�รระบกฎหม�ย ระเบยบ

ขอบงคบและม�ตรฐ�นทสำ�คญและจำ�เปนตอก�รดำ�เนนง�นหรอไม

มก�รกำ�หนดวธก�รปฏบตต�มกฎหม�ย ระเบยบ ขอบงคบ และม�ตรฐ�นทกำ�หนดหรอไม

มกลไกก�รตดต�มก�รปฏบตต�มกฎหม�ย ระเบยบ ขอบงคบ และม�ตรฐ�นหรอไม

115




4.2 ความสอดคลองกบสภาพแวดลอมการดำาเนนงาน มก�รระบปจจยภ�ยนอกทม

ผลกระทบทมนยสำ�คญตอก�รดำ�เนนง�นในอน�คตขององคกรหรอไม (เชน แนวโนมก�รเปลยนแปลงด�นเศรษฐกจ ด�นเทคโนโลย และก�รออกกฎระเบยบใหมๆ )

มก�รตดต�มผลและว�งแผนปองกนหรอลดผลกระทบทจะเกดขนจ�กปจจยภ�ยนอกหรอไม

สรป : การควบคมดานการบรหาร...........(จ�กขอ 1 - 4 มก�รควบคมทเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว� ก�รดำ�เนนง�นด�นก�รบรห�รเปนไปต�มภ�รกจ กระบวนก�รปฏบตง�นและก�รใชทรพย�กรและสภ�พแวดลอมของก�รดำ�เนนง�นทมประสทธภ�พและประสทธผลหรอไม).......

ชอผประเมน …………………………… .…… ……ตำาแหนง ……………………………… .… …………วนท.................../......... …… ............ /... …… .............

116

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 2 ดานการเงน

แบบสอบถ�มนจะชวยใหทร�บขอมลเกยวกบ คว�มน�เชอถอของขอมลก�รเงน และร�ยง�นก�รเงน ผทส�ม�รถตอบแบบสอบถ�มชดท 2 ไดดทสด คอ ผบรห�รระดบกล�ง หรอกลมผบรห�รจดก�รทคนเคยกบก�รดำ�เนนง�นด�นก�รเงนของหนวยรบตรวจ

แบบสอบถามดานการเงน ประกอบดวย

1.เงนสดและเงนฝากธนาคาร1.1 ก�รรบเงน1.2ก�รเบกจ�ยเงน1.3 เงนสดในมอ1.4 ก�รนำ�เงนสงคลง1.5 ก�รบนทกบญช1.6 เงนทดรอง

2.ทรพยสน2.1คว�มเหม�ะสมของก�รใช2.2ก�รดแลรกษ�ทรพยสน2.3ก�รบญชทรพยสน

3.รายงานการเงน3.1ขอมลก�รเงน3.2ร�ยง�นก�รเงน

117

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานการเงน




1. เงนสดและเงนฝากธนาคาร

1.1 การรบเงน มก�รแบงแยกหน�ทด�นก�ร

รบเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�นตอไปน–ก�รอนมตก�รรบเงนสด–ก�รเกบรกษ�เงนสด–ก�รบนทกบญชเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร–ก�รกระทบยอดเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร มก�รกำ�หนดแนวท�งปฏบตใน

ก�รรบสงเงนระหว�งบคคลและหนวยง�นเปนล�ยลกษณอกษรหรอไม

ก�รรบสงเงนมเอกส�รหลกฐ�นสนบสนนครบถวนและถกตองหรอไม

ก�รรบเงนโดยก�รโอนผ�นระบบอเลกทรอนกส มก�รยนยนเปนล�ยลกษณอกษรโดยระบชอผจ�ยเงนและจำ�นวนเงน และวตถประสงคก�รจ�ยหรอไม

มก�รกำ�หนดขอห�มมใหนำ�เชคทรบไปขนเงนสดหรอไม

มก�รบนทกบญชแยกร�ยก�รรบทเปนเงนสดกบรบเปนเชคหรอไม

118




มก�รกำ�หนดใหผชำ�ระดวยเชคธน�ค�รระบสงจ�ยในน�มหนวยรบตรวจและขดครอมเชคหรอไม อย�งไร

มก�รตรวจสอบคว�มถกตองและเชอถอไดของเชคกอนรบหรอไม

เงนสดทไดรบมก�รบนทกบญชภ�ยในวนทไดรบเงนนนหรอไม

มก�รออกใบเสรจรบเงนสำ�หรบก�รรบเงนทกครงหรอไม

ใบเสรจรบเงนมก�รพมพหม�ยเลขกำ�กบเลมและใบเสรจรบเงนเรยงกนไปทกฉบบหรอไม

มก�รจดทำ�ทะเบยนคมใบเสรจรบเงนหรอไม

มก�รสรปยอดเงนทไดรบทกวนเมอสนเวล�รบเงนหรอไม

มก�รตรวจสอบจำ�นวนเงนทรบกบหลกฐ�นก�รรบและร�ยก�รทบนทกไวในบญชทกสนวนหรอไม

1.2 การเบกจายเงน มก�รแบงแยกหน�ทด�นก�ร

เบกจ�ยเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�น ตอไปน–ก�รอนมตก�รจ�ยเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร–ก�รเกบรกษ�เงนสด–ก�รบนทกบญชเงนสดและเงน

ฝ�กธน�ค�ร

119




–ก�รกระทบยอดเงนสดและเงนฝ�กธน�ค�ร

มก�รกำ�หนดระเบยบเกยวกบก�รอนมตเบกจ�ยเงนอย�งชดเจนหรอไม

ก�รเบกจ�ยเงนมใบสำ�คญหรอเอกส�รหลกฐ�นประกอบทมก�รอนมตอย�งถกตองหรอไม

มก�รตรวจสอบร�ยก�รจ�ยเงนทบนทกไวในบญชกบหลกฐ�นก�รจ�ยทกสนวนหรอไม

มก�รกำ�หนดวงเงนและผมอำ�น�จอนมตก�รจ�ยเงนหรอไม

มม�ตรก�รปองกนและเกบรกษ�สมดเชคธน�ค�ร ทยงไมไดใชและตร�ย�งชอผมอำ�น�จลงน�มหรอไม

มก�รกำ�หนดใหผมอำ�น�จม�กกว�หนงคนรวมกนลงน�มในเชคทสงจ�ยหรอไม

มก�รตรวจสอบเอกส�รหลกฐ�นประกอบก�รเบกจ�ยกอนก�รลงน�มในเชคสงจ�ยหรอไม

เชคทลงน�มแลวมก�รสงใหเจ�หน�ทอนทมใชเปนผจดเตรยมเชค เพอชำ�ระใหแกเจ�หนหรอไม

มก�รกำ�หนดใหก�รจ�ยเงนโดยก�รโอนผ�นระบบอเลกทรอนกสตองไดรบอนมต

120




จ�กหวหน�สวนร�ชก�รหรอไม มก�รเขยนหรอประทบตร�ย�ง

ว� ชำ�ระเงนแลว“ ” ไวในใบสำ�คญจ�ยและหลกฐ�นก�รจ�ยทชำ�ระเงนแลวหรอไม

1.3 เงนสดในมอ มก�รเกบรกษ�เงนสดไวอย�ง

ปลอดภยหรอไม มก�รนำ�เงนสดทไดรบ ฝ�ก

ธน�ค�รภ�ยในวนทไดรบเงน หรอ วนทำ�ก�รถดไปหรอไม

ก�รเปดบญชเงนฝ�กธน�ค�รเปนไปต�มระเบยบทกำ�หนดและไดรบอนมตจ�กหวหน�สวนร�ชก�รหรอไม

บญชเงนฝ�กธน�ค�รเปดในน�มของหนวยรบตรวจหรอไม

มก�รตรวจรบเงนสดคงเหลอเปนครงคร�วหรอไม

1.4 การนำาเงนสงคลง มก�รนำ�เงนสงคลงโดยวธก�ร

ทปลอดภยและภ�ยในระยะเวล�ต�มทกฎหม�ยกำ�หนดหรอไม

ก�รนำ�เงนสงคลงมก�รสอบยนคว�มถกตองระหว�งผสงกบผรบหรอไม

1.5 การบนทกบญช มก�รบนทกเงนทไดรบในบญช

เงนสดภ�ยในวนทไดรบเงนนน หรอวนทำ�ก�รถดไปหรอไม

มก�รบนทกเงนทนำ�ฝ�ก

121




ธน�ค�รในบญชเงนฝ�กธน�ค�รภ�ยในวนทนำ�ฝ�กหรอไม

มก�รกระทบยอดเงนฝ�กธน�ค�รทกสนเดอนหรอไม

มก�รบนทกก�รจ�ยเงนในบญชเงนสด หรอมบญชเงนฝ�กธน�ค�รภ�ยในวนทจ�ยเงนนนหรอไม

มก�รบนทกบญชเงนฝ�กคลงทนททมก�รนำ�สงคลงหรอไม

1.6 เงนทดรอง ก�รเกบรกษ�เงนทดรองคง

เหลอเปนไปต�มระเบยบทกำ�หนดหรอไม

มก�รกำ�หนดวธปฏบตในก�รใชจ�ยเงนทดรองไวอย�งชดเจนหรอไม

ก�รเบกชดใชเงนทดรองเปนไปต�มค�ใชจ�ยทเกดขนจรงหรอไม

มก�รตรวจนบเงนทดรองคงเหลอเปนครงคร�วหรอไม

มก�รกระทบยอดเงนทดรองทกสนเดอนหรอไม

มก�รตดต�มผลเพอคนห�และดำ�เนนก�รยกเลกเงนทดรองทไมเคลอนไหวหรอไม

สรป : การควบคมเงนสดและเงนฝากธนาคาร...........(จ�กขอ 1.1 - 1.6 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจ

122




ว�ก�รรบจ�ยเงนสดและเงนฝ�กธน�ค�ร เงนทดรองเปนไปอย�งถกตองตรงต�มระเบยบทกำ�หนด บนทกบญชถกตองครบถวนและสมำ�เสมอหรอไม)..................

ชอผประเมน …………………………… .…… ……ตำาแหนง ……………………………… .… …………วนท.................../......... …… .. ........../... …… .............

123




2. ทรพยสน 2.1 ความเหมาะสมของการใช

มก�รแบงแยกหน�ทมใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�น ตอไปน–ก�รอนมตซอ โอน หรอ

จำ�หน�ยทรพยสน–ก�รใชทรพยสน–ก�รบนทกบญชทรพยสน–ก�รแกไขและกระทบยอดคง

เหลอของทรพยสน ก�รซอและเช�ทรพยสนเปนไป

ต�มระเบยบทกำ�หนดหรอไม มก�รกำ�หนดวตถประสงค

ของก�รใชทรพยสนไวอย�งชดเจนหรอไม

ก�รใชทรพยสนทมคว�มสำ�คญหรอมลค�สงไดมก�รกำ�หนดใหเฉพ�ะผไดรบอนญ�ตเท�นนทจะใชได

มก�รฝกอบรมวธก�รใชทถกตองใหแกผใชทรพยสนหรอไม

2.2 การดแลรกษาทรพยสน มก�รกำ�หนดม�ตรก�ร

ปองกนและรกษ�ทรพยสนทสำ�คญ หรอมมลค�สงมใหสญห�ยหรอเสยห�ยหรอไม

มก�รตดหรอเขยนหม�ยเลขรหสหรอหม�ยเลขครภณฑไว

124




ททรพยสนทกร�ยก�รหรอไม มก�รมอบหม�ยผรบผดชอบ

ในก�รดแลรกษ�ทรพยสนหรอไม

มก�รบำ�รงรกษ�ทรพยสนต�มระยะเวล�ทกำ�หนดหรอไม

มก�รจดเกบขอมลและเอกส�รก�รประกนทรพยสนไวอย�งเหม�ะสมหรอไม

2.3 การบญชทรพยสน บญชหรอทะเบยนทรพยสนม

ร�ยละเอยด หม�ยเลข รหส ร�ยก�ร สถ�นทใช หรอสถ�นทเกบรกษ� และร�ค�ทกสนปหรอไม

มก�รตรวจนบทรพยสนประจำ�ปหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลก�รตรวจนบทรพยสนเปรยบเทยบยอดจ�กก�รตรวจนบกบทะเบยนคมและ/หรอบญชทรพยสนหรอไม

สรป : การควบคมทรพยสน...........(จ�กขอ 2.1- 2.3 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจทรพยสนทงหมดมอยครบถวน และไดรบก�รดแลรกษ� รวมทงบนทกบญชอย�งถกตองและครบถวนหรอไม).......................

125


126

คำาถามม / ใช



3. รายงานการเงน

3.1 ขอมลการเงน บญชแยกประเภทมก�รบนทก

ร�ยก�รถกตองและครบถวนหรอไม

ส�ม�รถตดต�มตรวจสอบร�ยก�รจ�กเอกส�รประกอบร�ยก�ร หรอเอกส�รเบองตนไปยงบญชแยกประเภทหรอไม

มก�รกระทบยอดบญชยอยกบบญชคมหรอบญชแยกประเภทมบญชยอย หรอร�ยละเอยดประกอบหรอไม

นโยบ�ยก�รบญชเปนไปต�มกฎหม�ยหรอระเบยบหลกเกณฑทกำ�หนดหรอไม

มก�รสอบท�นหรอตรวจสอบก�รบนทกบญชเปนครงคร�วหรอไม

มก�รฝกอบรมอย�งเพยงพอใหแกเจ�หน�ทก�รเงนและก�รบญชหรอไม

3.2 รายงานการเงน ร�ยง�นท�งก�รเงนจดทำ�ขน

ต�มระยะเวล�ทกำ�หนดหรอไม มก�รสอบท�นและใหคว�ม

เหนชอบร�ยง�นท�งก�รเงนโดยผมอำ�น�จหรอไม

มก�รประเมนประโยชนจ�กร�ยง�นก�รเงนเปนครงคร�ว

127




หรอไม

สรป : การควบคมรายงานการเงน...................(จ�กขอ 3.1 และ 3.2 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ขอมลในร�ยง�นก�รเงนทจดทำ�มคว�มถกตอง เชอถอไดและมประโยชนหรอไม)..........................


ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 3 ดานการผลต

แบบสอบถ�มนจะชวยใหทร�บถงกระบวนก�รแปรสภ�พปจจยก�รผลตใหเปนสนค�ม�ตรฐ�นต�มทตองก�รใหมประสทธภ�พ เพอใหถงมอลกค�ดวยคว�มพงพอใจสงสด ผทส�ม�รถตอบแบบสอบถ�มชดนไดดทสด คอ ผบรห�รระดบกล�ง หรอผบรห�รจดก�รเกยวกบก�รผลตทรบผดชอบเกยวกบก�รว�งแผน ก�รดำ�เนนก�รผลตและก�รบรห�รคลงสนค�

แบบสอบถามดานการผลต ประกอบดวย 1. ก�รว�งแผนก�รผลต2. ก�รดำ�เนนก�รผลต 3. ก�รบรห�รคลงสนค�

128

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานการผลต




1. การวางแผนการผลต มก�รว�งแผนก�รผลตให

สอดคลองกบแผนก�รข�ยหรอไม มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นต�งๆ ขน

ใช เชน ม�ตรฐ�นก�รปฏบตง�น ปรม�ณก�รใชวตถดบ หรอวสดสนเปลองตอหนวยสนค�ทผลต หรอไม

ก�รประม�ณก�รใชปจจยก�รผลตต�งๆ สอดคลองกบแผนก�รผลตและม�ตรฐ�นทกำ�หนดไวหรอไม

ก�รจดอตร�กำ�ลงสอดคลองกบแผนก�รผลตและลกษณะก�รปฏบตง�น

2. การดำาเนนการผลต มก�รกำ�หนดอำ�น�จในก�รสง

ผลตหรอไม มก�รจดทำ�ใบเบกวสดซงมก�ร

อนมตถกตอง และตรงกบร�ยก�รผลตเพอเปนหลกฐ�นและขอมลในก�รบนทกตนทนก�รผลตหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลแตกต�งระหว�งตนทน ทเกดขนจรง กบตนทนก�รผลตหรอไม

มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นของสนค� และตรวจสอบกบก�รผลตจรงอย�งสมำ�เสมอหรอไม

129




มก�รตรวจสอบคณภ�พของสนค�ต�มม�ตรฐ�นกอนรบผลผลตหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นสนค�ทไมไดม�ตรฐ�น พรอมก�รวเคร�ะหส�เหต

มก�รบรห�รวสดคงคลง เชน วตถดบ อะไหล และวสดอน ใหมปรม�ณพอเหม�ะอยเสมอดวยวธก�รทเหม�ะสม

3. การบรหารคลงสนคา มก�รแบงแยกหน�ทและคว�ม

รบผดชอบกนอย�งชดเจนระหว�งก�รรบสนค� ก�รสงสนค� ก�รผลต และก�รบนทกบญช

ก�รรบจ�ยสนค�เข�หรอออกจ�กคลง มเอกส�รก�รอนมตโดยผมอำ�น�จ ทกครงหรอไม

มนโยบ�ยก�รตรวจนบสนค�คงเหลออยเปนประจำ�และสมำ�เสมอ

มก�รทำ�ร�ยละเอยดกระทบยอดระหว�งผลทไดจ�กก�รตรวจนบกบบญชคมสนค� และมก�รอนมตโดยผรบผดชอบก�รปรบปรงบญช

มม�ตรก�รในก�รตรวจสอบสนค�ทเคลอนไหว สนค�ทล�สมยและสนค�ข�ดบญช

130




มก�รจดทำ�ประกนภยใหครอบคลมมลค�ของสนค�ทอยในคลง

สรป : การควบคมดานการผลต .............(จ�กขอ 1 – 3 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ก�รผลตมประสทธผลและประสทธภ�พเปนไปดวยคว�มประหยด หรอไม) ................


131

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในชดท 4 ดานอนๆ

แบบสอบถ�มนเหม�ะสำ�หรบผตอบแบบสอบถ�มทเปนผบรห�รระดบผจดก�รหรอกลมผบรห�รซงคนเคยเกยวกบก�รบรห�รบคล�กร ระบบส�รสนเทศและก�รบรห�รพสดของหนวยรบตรวจ ขอสรปคำ�ตอบจะตองม�จ�กก�รสงเกตก�รณ ก�รวเคร�ะห และก�รสมภ�ษณผมคว�มรในเรองน

แบบสอบถามดานอนๆ ประกอบดวย

1.การบรหารบคลากร1.1 ก�รสรรห�1.2 ค�ตอบแทน1.3 หน�ทคว�มรบผดชอบ1.4 ก�รฝกอบรม1.5 ก�รปฏบตง�นของบคล�กร1.6 ก�รสอส�ร

2.ระบบสารสนเทศ2.1 อปกรณคอมพวเตอร2.2 ก�รปองกนดแลรกษ�ส�รสนเทศ2.3 ประโยชนของส�รสนเทศ

3.การบรหารพสด3.1 เรองทวไป3.2 ก�รกำ�หนดคว�มตองก�ร3.3 ก�รจดห�3.4 ก�รตรวจรบและก�รชำ�ระเงน3.5 ก�รควบคมและก�รแจกจ�ย3.6 ก�รบำ�รงรกษ�3.7 ก�รจำ�หน�ยพสด

132

ตวอยางแบบสอบถามการควบคมภายในดานอน ๆ




1. การบรหารบคลากร1.1 การสรรหา

ฝ�ยบรห�รมก�รกำ�หนดทกษะและคว�มส�ม�รถทจำ�เปนของตำ�แหนงง�นสำ�คญไวอย�งชดเจนหรอไม

ก�รสอบคดเลอกบคล�กรเพอบรรจแตงตง มก�รทดสอบทกษะและคว�มส�ม�รถต�มทกำ�หนดไวของแตละตำ�แหนงง�นหรอไม

มก�รเผยแพรขอมลอย�งทวถงในก�รรบสมครบคล�กรหรอไม

มก�รกำ�หนดกระบวนก�รคดเลอก เพอใหไดบคล�กรทเหม�ะสมกบตำ�แหนงง�นทสดหรอไม

1.2 คาตอบแทน มก�รจดทำ�แนวท�งก�รปฏบต

เรองค�ตอบแทนหรอไม มก�รบนทกเวล�ปฏบตง�น

ของบคล�กรและมหวหน�ง�นลงน�มรบรองใบลงเวล�หรอไม

ก�รเลอนขนเงนเดอนมก�รพจ�รณ�อนมตและจดทำ�เปนล�ยลกษณอกษรหรอไม

133




1.3 หนาทความรบผดชอบ มก�รกำ�หนดหน�ทคว�มรบ

ผดชอบของบคล�กรแตละคนเปนล�ยลกษณอกษรอย�งชดเจนเพอใหบคล�กรส�ม�รถปฏบตง�นไดต�มวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นหรอไม

ก�รเปลยนแปลงทสำ�คญเกยวกบก�รมอบหม�ยง�นมก�รจดทำ�เปนล�ยลกษณอกษรหรอไม

หน�ทคว�มรบผดชอบของง�นทสำ�คญมก�รอนมตโดยหวหน�สวนร�ชก�รหรอผบรห�รสงสดหรอไม

1.4 การฝกอบรม มก�รพจ�รณ�คว�มตองก�ร

ฝกอบรมของบคล�กรเพอพฒน�ทกษะหรอไม

มก�รจดสรรงบประม�ณทรพย�กรเครองมอและก�รจดฝกอบรมใหกบบคล�กรหรอไม

1.5 การปฏบตงานของบคลากร

มก�รกำ�หนดม�ตรฐ�นก�รปฏบตง�นหรอไม

มก�รประเมนก�รปฏบตง�นต�มม�ตรฐ�นทกำ�หนดเปนครงคร�ว และจดทำ�เปนล�ย

134




ลกษณอกษรหรอไม มก�รยกยองหรอใหร�งวลแก

บคล�กรทมผลก�รปฏบตง�นสงกว�ม�ตรฐ�นทกำ�หนดหรอไม

มก�รปฏบตเพอปรบปรงก�รปฏบตง�นทตำ�กว�ม�ตรฐ�นทกำ�หนดหรอไม

1.6 การสอสาร มก�รสอส�รขอมลคำ�สงให

บคล�กรระดบ ปฏบตอย�งตอเนองและสมำ�เสมอหรอไม

มก�รกำ�หนดวธก�รสอส�รเพอใหบคล�กร ส�ม�รถสงขอเรยกรองหรอขอแนะนำ�ใหกบฝ�ยบรห�รไดหรอไม

มก�รกำ�หนดใหฝ�ยบรห�รตดต�มผลและ ตอบขอเรยกรองและขอแนะนำ�ของบคล�กรหรอไม

สรป : การควบคมดานการบรหารบคลากร....................(จ�กขอ 1.1 - 1.6 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�บคล�กรจะส�ม�รถปฏบตง�นใหบรรลต�มวตถประสงคก�รดำ�เนนง�นหรอไม)...............

ชอผประเมน …………………………… .…… ……

135

ตำาแหนง ……………………………… .… …………วนท.................../......... …… ............ /... …… .............

136




2. ระบบสารสนเทศ 2.1 อปกรณคอมพวเตอร

มก�รกำ�หนดนโยบ�ยก�รนำ�คอมพวเตอรม�ใชในก�รดำ�เนนง�นหรอไม

มก�รกำ�หนดนโยบ�ยของแตละสวนง�นยอยในก�รดแลรกษ�อปกรณคอมพวเตอรหรอไม

ผไดรบอนมตเท�นนทส�ม�รถเข�ถงอปกรณคอมพวเตอร

มขอแนะนำ�หรอใหก�รฝกอบรมก�รใชอปกรณคอมพวเตอรกบผใชคนใหมหรอไม

เมออปกรณคอมพวเตอรเกดคว�มเสยห�ยหรอทำ�ง�นไมไดมก�รร�ยง�นใหทร�บและมก�รแกไขไดทนทหรอไม

มก�รบำ�รงรกษ�อปกรณคอมพวเตอรต�มระยะเวล�ทกำ�หนดหรอไม

ก�รจดซออปกรณคอมพวเตอรมก�รประส�นและว�งแผนกบผเกยวของ เพอใหมนใจว�ในระยะย�วคอมพวเตอรทจดซอจะเข�กนไดกบคอมพวเตอรอนหรอไม

2.2 การปองกนดแลรกษาสารสนเทศ

137




มก�รกำ�หนดคณสมบตของผทรบผดชอบด�นคว�มปลอดภยของระบบส�รสนเทศ

ผทไดรบอนมตเท�นนทส�ม�รถเข�ถงแฟมขอมลและโปรแกรม

แฟมขอมลคอมพวเตอรทสำ�คญมก�รกำ�หนดใหจดทำ�แฟมสำ�รองและเกบรกษ�หรอไม

มนโยบ�ยควบคมคว�มเสยงจ�กก�รใช อนเตอรเนต หรอไม

2.3 ประโยชนของสารสนเทศ มก�รประเมนประโยชนของ

ร�ยง�น ทประมวลจ�กระบบส�รสนเทศเปนครงคร�วหรอไม

ผใช มก�รสำ�รวจประโยชนของส�รสนเทศทไดรบเปนครงคร�วหรอไม

มก�รแจงใหผใชทร�บเกยวกบประสทธภ�พใหมๆ ของระบบส�รสนเทศอย�งสมำ�เสมอหรอไม

สรป : การควบคมระบบสารสนเทศ...............(จ�กขอ 2.1 - 2.3 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ระบบส�รสนเทศจะชวยใหก�รดำ�เนนง�นบรรลวตถประสงคหรอ

138




ไม)................................


139

คำาถาม ม / ใชไมม / ไมใช


3. การบรหารพสด 3.1 เรองทวไป

มก�รแบงแยกหน�ทมใหบคคลใดบคคลหนงมหน�ทรบผดชอบม�กกว�หนงลกษณะง�น ตอไปน–ก�รขออนมตจดซอจดจ�ง–ก�รจดซอจดจ�ง–ก�รตรวจรบสนค�/จดจ�ง–ก�รอนมตเบกจ�ยเงน–ก�รบนทกบญชและทะเบยน

มระเบยบจดซอทครอบคลมถงเรองตอไปน (กรณมไดใชระเบยบสำ�นกน�ยกรฐมนตร ว�ดวยก�รพสด)–นโยบ�ยก�รจดซอ เชน ซอ

จ�กผข�ย หรอผผลตโดยตรง

–วธก�รคดเลอก–ขนตอนก�รจดห�–ก�รทำ�สญญ�

มระบบก�รตรวจสอบเพอใหคว�มมนใจว�มก�รปฏบตต�มระเบยบกฎเกณฑทกำ�หนด

3.2 การกำาหนดความตองการ มระเบยบหรอวธปฏบตเกยว

กบก�รกำ�หนดคว�มตองก�รพสดหรอไม

ผใชพสด เปนผกำ�หนดคว�ม

140



ตองก�รพสดหรอไม ก�รแจงคว�มตองก�รพสด

หรอขอใหจดห� ไดระบร�ยก�รหรอประเภทพสด ปรม�ณพสด กำ�หนดเวล�ตองก�รอย�งละเอยดและชดเจนหรอไม

มก�รกำ�หนดระยะเวล� ก�รแจงคว�มตองก�รพสดหรอขอใหจดห�ไวอย�งเหม�ะสมและเพยงพอสำ�หรบก�รจดห� เพอปองกนก�รจดห�โดยวธพเศษโดยอ�งคว�มเรงดวนหรอไม

3.3 การจดหา มก�รจดห�พสดต�มทแจง

คว�มตองก�รไวหรอไม กำ�หนดระยะเวล�ก�รดำ�เนน

ก�รจดห�ในแตละวธไวเหม�ะสมและทนกบคว�มตองก�รหรอไม

มก�รจดทำ�ทะเบยนประวตผข�ยรวมทงสถตร�ค�และปรม�ณไวหรอไม

จดใหมก�รหมนเวยนเจ�หน�ทจดห�หรอไม

จดทำ�ร�ค�กล�งเพอใชเปรยบเทยบกบร�ค�เสนอข�ยหรอไม

141



มก�รเปรยบเทยบร�ค�ซอครงล�สดและ/หรอร�ค�จ�กผข�ยหล�ยแหง เพอใหไดร�ค�ทดทสดหรอไม

ก�รจดห�กระทำ�โดยหนวยจดห� หรอพนกง�นจดห� ต�มใบแจงคว�มตองก�รพสดหรอใบอนมตจดห�ทไดรบอนมตแลวหรอไม

กำ�หนดอำ�น�จอนมต โดยพจ�รณ�จ�กมลค�ของพสดหรอบรก�ร เพอคว�มคลองตวและรดกมในก�รปฏบตง�นหรอไม

มก�รจดทำ�ใบสงซอและสำ�เน�ใหผเกยวของ คอ ผตรวจรบของ ผแจงจดห� บญช หรอก�รเงน ฯลฯ หรอไม

กำ�หนดหลกเกณฑในก�รจดทำ�สญญ�ชดเจนและรดกมหรอไม

กำ�หนดรปแบบสญญ�ทเปนม�ตรฐ�นหรอไม

ใบสงซอจดทำ�ขนโดยเรยงลำ�ดบหม�ยเลขไวลวงหน�และมก�รอนมตก�รสงซอหรอไม

3.4 การตรวจรบและการชำาระเงน มก�รกำ�หนดผมอำ�น�จในก�ร

ตรวจรบหรอไม

142



พสดทสำ�คญหรอมลค�สง ตรวจรบโดยคณะกรรมก�รตรวจรบ หรอพสดทมคณภ�พพเศษ ตรวจรบโดยผชำ�น�ญในเรองนนโดยเฉพ�ะหรอไม

ตรวจนบจำ�นวน และชนดของพสดทไดรบกบใบสงซอหรอใบสงของ พรอมลงน�มผตรวจรบอย�งนอย 2 คน รวมกนหรอไม

ทดสอบคณภ�พต�มขอกำ�หนดในใบสงซอ หรอสญญ�ซอหรอไม

มก�รบนทกบญชอย�งทนก�ลและไดรบก�รอนมตถกตองหรอไม

มก�รตดต�มกบผข�ยสำ�หรบสนค�ทชำ�รดเสยห�ย และไดรบไมครบหรอไม

เมอมก�รคนสนค� มเอกส�รลดหนจ�กผข�ยหรอไม

มก�รอนมตก�รชำ�ระหนหรอไม

กำ�หนดหนวยง�นททำ�หน�ทในก�รตรวจจ�ยชำ�ระหนหรอไม

ใบสำ�คญทจ�ยเงนแลว จะตองมก�รทำ�เครองหม�ยหรอสญลกษณเพอปองกนก�รจ�ยซำ�หรอไม

มหลกฐ�นทแสดงว�ไดมก�ร

143



ตรวจสอบใบสงของกบใบสงซอในเรองปรม�ณ ร�ค� ค�ขนสง สวนลด (ถ�ม) เปนไปต�มขอตกลงหรอไม

3.5 การควบคมและการแจกจาย มก�รจดทำ�บญช/ทะเบยนรบ -

จ�ยพสดแยกเปนประเภทและมหลกฐ�นประกอบทกร�ยก�รหรอไม

มก�รตรวจสอบคว�มถกตองของใบเบก และลงบญช/ทะเบยนทกครงทมก�รจ�ยพสดหรอไม

ก�รเบกจ�ยพสดไดรบอนมตจ�กหวหน�หนวยพสดทไดรบก�รแตงตงเปนผสงจ�ยพสดหรอไม

มก�รเกบใบเบกจ�ยพสดไวเปนหลกฐ�นเพอนำ�ม�สอบยนคว�มถกตองของพสดคงเหลอกบบญช/ทะเบยนหรอไม

มกรรมก�ร ซงไมใชเจ�หน�ทพสด ตรวจสอบก�รรบ/จ�ยพสดคงเหลอประจำ�ปว�ถกตองครบถวนตรงต�มบญช/ทะเบยน หรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลก�รตรวจสอบก�รรบ - จ�ยพสดคงเหลอประจำ�ปหรอไม

กรณพสดชำ�รด เสอมสภ�พ

144



สญห�ยหรอหมดคว�มจำ�เปนตองใชง�น มก�รแตงตงคณะกรรมก�รสอบห�ขอเทจจรง และดำ�เนนก�รต�มระเบยบหรอไม

กรณพสดสญห�ยหรอเสยห�ย ใชก�รไมไดโดยไมทร�บส�เหต มก�รสอบสวนห�ตวผรบผดท�งแพงและตดต�มเรยกค�สนไหมทดแทนหรอไม

มก�รใหหม�ยเลขทะเบยนพสดหรอไม

สถ�นทจดเกบพสด มก�รแตงตงเวรย�มรกษ�คว�มปลอดภยหรอไม

สถ�นทจดเกบพสด มก�รประกนภยไวหรอไม

มสถ�นทจดเกบพสดเพยงพอหรอไม

3.6 การบำารงรกษา มก�รจดทำ�แผนก�รบำ�รง

รกษ�พสดหรอไม มก�รจดทำ�ร�ยง�นผลก�ร

บำ�รงรกษ�เปนไปต�มแผนหรอไม

มก�รจดฝกอบรมหรอมคมอก�รบำ�รงรกษ�ใหแกผใชพสดหรอไม

มก�รพจ�รณ�ขอเปรยบเทยบก�รบำ�รงรกษ�ระหว�งก�รดำ�เนนง�นเองและก�รจ�ง

145



หนวยง�นภ�ยนอกหรอไม3.7 การจำาหนายพสด

มก�รร�ยง�นพสดทหมดคว�มจำ�เปนหรอห�กใชตอไปจะสนเปลองค�ใชจ�ยม�กและพสดทสญห�ยตอผมอำ�น�จเพอพจ�รณ�ใหจำ�หน�ยพสดหรอไม

มก�รจดทำ�ร�ยง�นก�รจำ�หน�ยพสดออกจ�กบญชหรอไม

สรป : การควบคมการบรหารพสด..............(จ�กขอ 3.1 - 3.7 มก�รควบคมเพยงพอหรอไม เพอใหคว�มมนใจว�ก�รบรห�รพสดเปนไปอย�งมประสทธผล ประสทธภ�พและประหยดหรอไม


146

web.agri.cmu.ac.thweb.agri.cmu.ac.th/qa/control/2552/new/ผนวก-ก... · Web view5.5 ม...

Documents

Transcript of web.agri.cmu.ac.thweb.agri.cmu.ac.th/qa/control/2552/new/ผนวก-ก... · Web view5.5 ม...