Katowice · 13 kwietnia 2021

Prowadzący:

Wojciech Widenka, Dyrektor Centrum Przedsiębiorcy

Mateusz Swarlik, Manager Biura rachunkowego ING Księgowość

Daniel Wiliński, Product Owner

Michał Mrohs, Product Owner

umorzenia i spłaty, terminy i warunki

Tarcza finansowa PFR 1.0

Materiał został przygotowany w oparciu o:

• Wstępny REGULAMIN UBIEGANIA SIĘ O UDZIAŁ W PROGRAMIE RZĄDOWYM „TARCZA FINANSOWA POLSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU DLA MAŁYCH I ŚREDNICH FIRM"

Zastrzegamy, że system PFR do rozliczania subwencji oraz inne prezentowane rozwiązania są w trakcie tworzenia i niektóre

z podanych informacji mogą ulec zmianie. Prezentowane zasady programu mają wyłącznie charakter informacyjny, a szczegółowa

treść praw i obowiązków beneficjentów zostanie określona w umowie subwencji finansowej oraz regulaminie udzielania subwencji.

Niniejsza prezentacja ma charakter ogólny i nie stanowi porady prawnej. Ocena sytuacji każdego przedsiębiorcy będzie dokonywana

w oparciu o całokształt okoliczności jego konkretnie dotyczących, z uwzględnieniem postanowień regulaminu Programu, jaki został mu

przedstawiony do akceptacji przed przystąpieniem do procedury udzielenia wsparcia w ramach Programu, oraz regulacji wewnętrznych

PFR. ING Bank Śląski nie ponosi odpowiedzialności za ewentualne straty wynikające z podjęcia decyzji bądź podjęcia lub zaniechania

działań na podstawie prezentowanych informacji. W szczególności nie ponosi odpowiedzialności za ewentualne straty finansowe i inne

straty lub szkody (w tym między innymi za utratę zleceń lub zysków) wynikające bezpośrednio lub pośrednio z opublikowania informacji

przez PFR, w tym z częstotliwości ich publikacji bądź z faktu ich wykorzystania.

2

3

1. Ogólne warunki zwrotu subwencji

2. Rozliczenie Tarczy Finansowej 1.0 dla Mikroprzedsiębiorców

3. Rozliczenie Tarczy Finansowej 1.0 dla MŚP

4. Spłata subwencji

5. Umorzenie subwencji – aspekty podatkowe i księgowe

6. Rozliczenie subwencji w ramach programu Tarczy Finansowej 1.0 w systemach Moje ING oraz ING Business

Agenda

Ogólne warunki zwrotu subwencji

W ramach Tarczy Finansowej 1.0

Rozliczenie subwencji - możliwości

Zwrot subwencji:

100% – zawieszenie, likwidacja, restrukturyzacja, upadłość

>25% < 75% – firmy z branż nieobjętych listą, które częściowo spełniły pozostałe kryteria

25% – firmy z branż nieobjętych listą, które spełniły pozostałe kryteria

0% – firmy z branż objętych listą, które spełniły pozostałe kryteria

5

Zwrot całości subwencji

Całą wnioskowaną kwotę należy zwrócić w sytuacji gdy w ciągu 12 miesięcy od dnia przyznania subwencji, w każdym czasie nastąpi :

• zaprzestanie prowadzenia lub zawieszenie działalności gospodarczej,

• otwarcie likwidacji przedsiębiorcy,

• otwarcie postępowania upadłościowego/restrukturyzacyjnego

6

Umorzenie całości subwencji

Ze względu na wyjątkowo trudną sytuację Mikroprzedsiębiorcy i MŚP działających w wybranychbranżach, którzy spełniają łącznie następujące warunki będą mogli starać się o 100% umorzenie:

nie zaprzestali prowadzenia działalności gospodarczej,

ich zakres działalności faktycznie wykonywanej oraz ujawnionej w CEIDG/KRS na 31.12.2019 r. obejmuje co najmniej jeden z rodzajów działalności, sklasyfikowanych zgodnie z PKD (przedstawionych na kolejnych slajdach),

odnotowały co najmniej 30% spadek przychodów ze sprzedaży alternatywnie

w okresie od 1 kwietnia 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. w porównaniu do okresu

od 1 kwietnia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. lub

w okresie od 1 października 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. w porównaniu do okresu

od 1 października 2019 r. do 31 grudnia 2019 r.; oraz

na dzień 31 grudnia 2019 r. nie posiadały statusu przedsiębiorstwa znajdującego się w trudnej sytuacji w rozumieniu Art. 2 pkt 18 Rozporządzenia Pomocowego,

Firmy te będą zwolnione z obowiązku zwrotu Subwencji Finansowej w całości.

Maksymalna kwota Subwencji Finansowej dla Mikroprzedsiębiorcy nie może przekroczyć kwoty 324 000 zł, a dla MŚP kwoty 3.500.000 zł.

7

Branże uprawnione do umorzenia 100% subwencji 1/4

17.29.Z Produkcja pozostałych wyrobów z papieru i tektury;18.12.Z Pozostałe drukowanie;18.13.Z Działalność usługowa związana z przygotowywaniem do druku;18.14.Z Introligatorstwo i podobne usługi;

46.42.Z Sprzedaż hurtowa odzieży i obuwia;47.71.Z Sprzedaż detaliczna odzieży prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach; 47.72.Z Sprzedaż detaliczna obuwia i wyrobów skórzanych prowadzona

w wyspecjalizowanych sklepach;47.76.Z Sprzedaż detaliczna kwiatów, roślin, nasion, nawozów, żywych zwierząt

domowych, karmy dla zwierząt domowych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach;

47.81.Z Sprzedaż detaliczna żywności, napojów i wyrobów tytoniowych prowadzona na straganach i targowiskach;

47.82.Z Sprzedaż detaliczna wyrobów tekstylnych, odzieży i obuwia prowadzona na straganach i targowiskach;

47.89.Z Sprzedaż detaliczna pozostałych wyrobów prowadzona na straganach i targowiskach;

8

Branże uprawnione do umorzenia 100% subwencji 2/4

49.39.Z Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany;

55.10.Z Hotele i podobne obiekty zakwaterowania; 55.20.Z Obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania;

56.10.A Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne; 56.10.B Ruchome placówki gastronomiczne; 56.21.Z Przygotowywanie i dostarczanie żywności dla odbiorców zewnętrznych

(katering);56.29.Z Pozostała usługowa działalność gastronomiczna; 56.30.Z Przygotowywanie i podawanie napojów;

59.11.Z Działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych;

59.12.Z Działalność postprodukcyjna związana z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi;

59.13.Z Działalność związana z dystrybucją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych;

59.14.Z Działalność związana z projekcją filmów; 59.20.Z Działalność w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych;

9

Branże uprawnione do umorzenia 100% subwencji 3/4

73.11.Z Działalność agencji reklamowych;74.20.Z Działalność fotograficzna;

77.21.Z Wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego; 79.11.A Działalność agentów turystycznych; 79.11.B Działalność pośredników turystycznych;79.12.Z Działalność organizatorów turystyki;79.90.A Działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych; 79.90.B Działalność w zakresie informacji turystycznej; 79.90.C Pozostała działalność usługowa w zakresie rezerwacji, gdzie indziej

niesklasyfikowana;

82.30.Z Działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów;

85.51.Z Pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych; 85.52.Z Pozaszkolne formy edukacji artystycznej;85.59.A Nauka języków obcych;85.59.B Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane;

86.90.A Działalność fizjoterapeutyczna; 86.90.D Działalność paramedyczna;

10

Branże uprawnione do umorzenia 100% subwencji 4/4

90.01.Z Działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych; 90.02.Z Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych; 90.04.Z Działalność obiektów kulturalnych; 91.02.Z Działalność muzeów;

93.11.Z Działalność obiektów sportowych; 93.12.Z Działalność klubów sportowych;93.13.Z Działalność obiektów służących poprawie kondycji fizycznej; 93.19.Z Pozostała działalność związana ze sportem; 96.04.Z Działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej

93.21.Z Działalność wesołych miasteczek i parków rozrywki; 93.29.A Działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie

innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni;

93.29.B Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna, gdzie indziej niesklasyfikowana; 93.29.Z Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna;

96.01.Z Pranie i czyszczenie wyrobów włókienniczych i futrzarskich;

11

Zasady rozliczenia i zwrotu Subwencji Finansowej

W celu rozliczenia Subwencji Finansowej Beneficjent zobowiązany jest złożyć Oświadczenieo Rozliczeniu poprzez Bankowość Elektroniczną Banku, za pośrednictwem którego zawarłUmowę Subwencji Finansowej.

Oświadczenie składane jest nie wcześniej niż pierwszego dnia po upływie 12 miesięcyliczonych od dnia wypłaty Subwencji Finansowej oraz nie później niż w terminie 10 dniroboczych od upływu 12 miesięcy liczonych od dnia wypłaty Subwencji Finansowej.

Przed rozpoczęciem biegu terminu na złożenie Oświadczenia o Rozliczeniu, Beneficjentotrzyma w Bankowości Elektronicznej propozycję PFR w zakresie wysokości SubwencjiFinansowej podlegającej zwrotowi. Propozycja PFR zostanie przygotowana w oparciuo informacje uzyskane przez PFR z baz danych m.in. Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,Ministerstwa Finansów lub Krajowej Administracji Skarbowej.

12

Procedura składania Oświadczenia o Rozliczeniu

Oświadczenie o Rozliczeniu może zostać złożone w imieniu Beneficjenta wyłączniejednoosobowo przez osobę, która posiada dostęp do Bankowości ElektronicznejBeneficjenta oraz rachunku Subwencji Finansowej,

treść Oświadczenia o Rozliczeniu jest weryfikowana przez Bank pod kątem jej kompletnościi wstępnej zgodności z Warunkami Programowymi, przy czym złożenie Oświadczeniao Rozliczeniu nie jest możliwe do czasu ewentualnego poprawienia w Oświadczeniuo Rozliczeniu błędnych danych lub złożenia wszystkich wymaganych oświadczeń,

po poprawnym wprowadzeniu danych w udostępnionym formularzu, w BankowościElektronicznej zostanie wygenerowany projekt Oświadczenia o Rozliczeniu.

Oświadczenie o Rozliczeniu musi zostać podpisane w Bankowości Elektronicznej Banku zapomocą narzędzi autoryzacyjnych przekazanych przez Bank

Bank przekaże Oświadczenie o Rozliczeniu do PFR, który rozpatrzy je zgodnie z procedurąopisaną w Dokumentach Programowych, w tym zweryfikuje dane przekazane przezBeneficjenta z bazami danych m.in. Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, Ministerstwa Finansówlub Krajowej Administracji Skarbowej.

13

Kto nie składa oświadczenia

Oświadczenie o Rozliczeniu nie jest składane przez Beneficjentów, którzy:

dokonali spłaty Subwencji Finansowej w całości przed nadejściem terminu do złożenia Oświadczenia o Rozliczeniu, w efekcie czego Umowa Subwencji Finansowej wygasła

nie posiadają aktywnej relacji z Bankiem, za pośrednictwem którego zawarli Umowę Subwencji Finansowej (nie posiadają zawartej umowy o prowadzenie rachunku bankowego oraz umowy o świadczenie usług Bankowości Elektronicznej) oraz nie odnowili tej relacji co najmniej na 5 Dni Roboczych przed rozpoczęciem biegu terminu na złożenie Oświadczenia o Rozliczeniu;

w stosunku, do których PFR wystosował wezwanie do zwrotu Subwencji Finansowej.

14

Rozliczenie Tarczy Finansowej 1.0

Informacje dla Mikroprzedsiębiorców

16

Zwrot subwencji dla Mikroprzedsiębiorstw

W pierwotnej wersji programu określona została minimalna kwota subwencji podlegająca zwrotowi – na poziomie 25%. Dla firm, którym subwencja nie zostanie umorzona w 100% zasada ta dalej ma zastosowanie.

W przypadku utrzymania średniej liczby pracowników, z wyłączeniem właściciela (średnie zatrudnienie) w okresie 12 pełnych miesięcy kalendarzowych w stosunku do stanu zatrudnienia na koniec miesiąca kalendarzowego poprzedzającego datę złożenia wniosku o udzielenie subwencji finansowej, na poziomie:

> 100% – zwrotowi podlega dodatkowo 0% subwencji;

50% - 100% – zwrotowi podlega dodatkowo od 0% do 50% subwencji proporcjonalnie do skali redukcji zatrudnienia, wzór poniżej:

Wzór wyliczenia skali redukcji zatrudnienia:

𝑺𝒌𝒂𝒍𝒂 𝑹𝒆𝒅𝒖𝒌𝒄𝒋𝒊 𝒁𝒂𝒕𝒓𝒖𝒅𝒏𝒊𝒆𝒏𝒊𝒂 =

ś𝑟𝑒𝑑𝑛𝑖𝑎 𝑙𝑖𝑐𝑧𝑏𝑎 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑜𝑤𝑛𝑖𝑘ó𝑤 𝑝𝑟𝑧𝑒𝑧 𝑜𝑘𝑟𝑒𝑠 𝑝𝑒ł𝑛𝑦𝑐ℎ 12 𝑚𝑖𝑒𝑠𝑖ę𝑐𝑦 𝑜𝑑 𝑘𝑜ń𝑐𝑎𝑚𝑖𝑒𝑠𝑖ą𝑐𝑎 𝑘𝑎𝑙𝑒𝑛𝑑𝑎𝑟𝑧𝑜𝑤𝑒𝑔𝑜 𝑝𝑜𝑝𝑟𝑧𝑒𝑑𝑧𝑎𝑗ą𝑐𝑒𝑔𝑜 𝑑𝑎𝑡ę 𝑧ł𝑜ż𝑒𝑛𝑖𝑎 𝑤𝑛𝑖𝑜𝑠𝑘𝑢

𝑙𝑖𝑐𝑧𝑏𝑎 𝑝𝑟𝑎𝑐𝑜𝑤𝑛𝑖𝑘ó𝑤 𝑛𝑎 𝑘𝑜𝑛𝑖𝑒𝑐 𝑚𝑖𝑒𝑠𝑖ą𝑐𝑎 𝑝𝑜𝑝𝑟𝑧𝑒𝑑𝑧𝑎𝑗ą𝑐𝑒𝑔𝑜 𝑧ł𝑜ż𝑒𝑛𝑖𝑒 𝑤𝑛𝑖𝑜𝑠𝑘𝑢− 1

Rozliczenie Tarczy Finansowej 1.0

Informacje dla Małych i Średnich Przedsiębiorstw

18

Ustalenie pozostałej kwoty zwrotu subwencji w przypadku wykazania straty na sprzedaży W pierwotnej wersji programu określona została minimalna kwota subwencji podlegająca zwrotowi – na poziomie 25%. Dla firm, którym subwencja nie zostanie umorzona w 100% zasada ta dalej ma zastosowanie.

Zwrotowi będzie podlegać dodatkowo 25% subwencji pomniejszonej o wysokość wykazanej straty na sprzedaży w okresie 12 miesięcy licząc od pierwszego miesiąca, w którym przedsiębiorca odnotował stratę po 1 lutego 2020 r. lub od miesiąca, w którym udzielona została subwencja.

W zależności od powadzonej formy działalności stratę należy rozpatrywać jako:

• dla firm prowadzących pełną rachunkowość to wskazana w RZiS strata na sprzedaży netto z wyłączeniem w szczególności kosztów amortyzacji, rezerw i odpisów lub wyniku z przeszacowania lub sprzedaży aktywów

• dla przedsiębiorców rozliczających się na podstawie księgi przychodów i rozchodów w kwocie wykazanej straty

• W przypadku karty podatkowej lub ryczałtu stratę na sprzedaży oblicza się jako skumulowany spadek przychodów.

19

Ustalenie pozostałej kwoty zwrotu subwencji w przypadku redukcji zatrudnieniaKolejne 25% podlega zwrotowi w przypadku zmniejszenia średniej liczby pracowników w okresie 12pełnych miesięcy kalendarzowych od końca miesiąca kalendarzowego poprzedzającego datę złożeniawniosku o udzielenie subwencji, w stosunku do średniego stanu zatrudnienia w 2019 r.Średni stan zatrudnienia określa się jako średnią z liczby pracowników na dzień 31 grudnia 2019 r. oraz 30czerwca 2019 r.

Utrzymanie zatrudnienia warunkuje kwotę zwrotu subwencji:

>100% – zwrotowi podlega dodatkowo 0% subwencji; 50% - 100% – zwrotowi podlega dodatkowo od 0% do 25% subwencji

proporcjonalnie do skali redukcji zatrudnienia niższym niż 50% – zwrotowi podlega dodatkowo 25% subwencji;

Wzór wyliczenia skali redukcji zatrudnienia:

𝑺𝒌𝒂𝒍𝒂 𝑹𝒆𝒅𝒖𝒌𝒄𝒋𝒊 𝒁𝒂𝒕𝒓𝒖𝒅𝒏𝒊𝒆𝒏𝒊𝒂 = −

ś𝑟𝑒𝑑𝑛𝑖𝑎 𝑙𝑖𝑐𝑧𝑏𝑎 𝑃𝑟𝑎𝑐𝑜𝑤𝑛𝑖𝑘ó𝑤 𝑝𝑟𝑧𝑒𝑧 𝑜𝑘𝑟𝑒𝑠 12 𝑝𝑒ł𝑛𝑦𝑐ℎ 𝑚𝑖𝑒𝑠𝑖ę𝑐𝑦 𝑜𝑑𝑘𝑜ń𝑐𝑎 𝑚𝑖𝑒𝑠𝑖ą𝑐𝑎 𝑘𝑎𝑙𝑒𝑛𝑑𝑎𝑟𝑧𝑜𝑤𝑒𝑔𝑜 𝑝𝑜𝑝𝑟𝑧𝑒𝑑𝑧𝑎𝑗ą𝑐𝑒𝑔𝑜 𝑑𝑎𝑡ę 𝑧ł𝑜ż𝑒𝑛𝑖𝑎 𝑤𝑛𝑖𝑜𝑠𝑘𝑢

ś𝑟𝑒𝑑𝑛𝑖𝑎 𝑙𝑖𝑐𝑧𝑏𝑎 𝑃𝑟𝑎𝑐𝑜𝑤𝑛𝑖𝑘ó𝑤 𝑤 2019 𝑟.− 1

MŚPMikro

20

W jaki sposób jest wyliczana kwota umorzenia?

Dalsze prowadzenie działalności

Skala redukcji zatrudnienia

Strata gotówkowa na sprzedaży

Umorzenie dodatkowe (wybrane PKD)

Warunek obligatoryjny do spełnienia

25%

50%

25% / 100% 25% / 100%

25%

25%

25%

Warunek umożliwiający umorzenie dodatkowego 25% albo całości subwencji (o ile firma nadal prowadzi działalność)

Spłata subwencji finansowej

22

Harmonogram spłat pozostałej części subwencji

• Spłata subwencji rozpoczyna się po upływie 13 miesięcy kalendarzowych począwszy od pierwszego dnia pełnego miesiąca kalendarzowego następującego po miesiącu, w którym nastąpiła wypłata subwencji

• Harmonogram spłat jest sporządzany przez Bank na podstawie Decyzji określającej kwotę subwencji podlegającą zwrotowi.

• Kwota subwencji, która podlega zwrotowi, jest spłacana w 24 równych miesięcznych ratach

• dniem zapłaty raty jest 25 dzień każdego miesiąca kalendarzowego, a w przypadku, gdy ten dzień nie jest dniem roboczym, następny dzień roboczy po tym dniu

• W przypadku opóźnienia w spłacie rat Beneficjent zobowiązany jest do zapłaty odsetek ustawowych za opóźnienie - informacja o wysokości naliczonych odsetek ustawowych za opóźnienie zostanie przekazana Beneficjentowi przez Bank.

23

Całkowita/częściowa spłata subwencji

Przedsiębiorstwo może wystąpić do Banku z dyspozycją częściowej lub całkowitej nadpłaty subwencji finansowej.

Częściowa lub całkowita dyspozycja nadpłaty Subwencji Finansowej powinna:

zostać złożona w terminie nie krótszym niż miesiąc przed planowaną datą nadpłaty subwencji w formie wskazanej przez Bank,

obejmować kwotę nadpłaty Subwencji Finansowej odpowiadającą co najmniej dwukrotności raty Subwencji Finansowej; oraz

wskazywać, czy oświadczenie Beneficjenta zawarte w dyspozycji obejmujeskrócenie okresu spłaty albozmianę wysokości pozostałych do spłaty rat subwencji

W sytuacji, gdy Beneficjent dokona nadpłaty bez uprzedniego złożenia dyspozycji, nadpłaconeśrodki nie podlegają automatycznemu zwrotowi na rzecz Beneficjenta lub zaliczeniu na poczetczęściowej lub całkowitej spłaty oraz zostają zaliczone na poczet spłaty kolejnych rat.

Umorzenie subwencji

Aspekty podatkowe i księgowe

25

Aspekty podatkowe umorzenia

Czy umorzona część subwencji jest przychodem podatkowym?

Tak, umorzona część subwencji jest przychodem podatkowym. Beneficjenci powinni rozpoznać przychódpodatkowy w momencie umorzenia części/całości kwoty Subwencji Finansowej, w wysokości wartościumorzonej części Subwencji Finansowej.

Czy koszty sfinansowane subwencją są podatkowe?

Wszystkie wydatki, które zostały pokryte ze środków przekazanych przez PFR, podlegają zaliczeniu dokosztów podatkowych, jeżeli spełniają ogólne przesłanki wynikające z ustaw podatkowych do takiej ichkwalifikacji. Kwalifikacji wydatków jako kosztów uzyskania przychodów nie zmienia także ewentualneumorzenie finansowania.

Warto zwrócić uwagę, że jeśli przychody z Tarczy będą traktowane jako podatkowe, po skumulowaniu przychodów u niektórych przedsiębiorców może wystąpić konieczność zapłaty podatku według wyższej stawki (19% CIT, 32% PIT).

W komunikacie MF wskazuje jednocześnie, że w przyszłości będzie analizować możliwość dokonania w 2021 r. częściowego zwolnienia z podatku dokonanych umorzeń.

https://www.gov.pl/web/finanse/wsparcie-finansowe-dla-firm-w-ramach-tarczy-finansowej

26

Aspekty księgowe umorzenia

Jak prawidłowo zarejestrować umorzenie w księgach i wykazać w RZiS – cz. I – pełna księgowość zgodnie z Rekomendacjami Komitetu Standardów Rachunkowości z grudnia 2020

Przypadek A: Ujęcie w księgach umorzenia części subwencji finansowej/pożyczki (do 75%/100% zależnie od PKD) przeznaczonej na bieżące koszty operacyjne:

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki"- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

Przypadek b: Zakup środka trwałego który na moment umorzenia jest nadal amortyzowany –odpowiednią część subwencji należy rozliczać w czasie:

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki”- Ma konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów".

Spłata zwrotnej części subwencji z wyciągu bankowego (w ratach, zgodnie z harmonogramem):

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki"- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

27

Aspekty księgowe umorzenia

Subwencja w Bilansie (w części nieumorzonej) prezentuje się w kwocie wymagającej zapłaty, po stronie pasywów:

W sprawozdaniu finansowym składanym przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji (zgodnie z Załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości):

– Bilans, Pasywa B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe 3. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki (jeśli termin wymagalności wynosi powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego);

– Bilans, Pasywa B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania III. Zobowiązania krótkoterminowe 3. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki (jeśli termin wymagalności wynosi do 12 miesięcy od dnia bilansowego).

28

Aspekty księgowe umorzenia

Jak prawidłowo zarejestrować umorzenie w księgach – cz. II – KPIR

Jeśli Ministerstwo Finansów nie opublikuje innej decyzji i pozostanie na stanowisku że umorzona część subwencji stanowi przychód podatkowy, to prowadzący KPIR ujmą go w:

Kolumnie 8 - Pozostałe przychody - gdzie podatnik wpisuje wszystkie przychody, które są zaliczane do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, ale nie są przychodami ze sprzedaży towarów i usług. Przykłady: kary umowne, odszkodowania, dotacje, subwencje, otrzymane odsetki od środków znajdujących się na rachunku bankowym, dodatnie różnice kursowe, umorzone lub przedawnione zobowiązania (…).

Jeśli w przyszłości okaże się, że subwencja w całości nie będzie stanowiła przychodu podatkowego, nie będzie ujmowana w KPIR.

Wniosek o umorzenie/rozliczenie subwencji

Moje ING i ING Business

30

Przebieg procesu umarzania subwencji

Data otrzymania subwencji finansowej

Wniosek zablokowany do wysłania

Wystawienie w bankowości

internetowej propozycji PFR

- 10 dni roboczych* + 10 dni roboczych

Wniosek odblokowany do wysłania

Termin składania wniosku o umorzenie

subwencji

Procesowanie wniosku przez PFR

+ 15 dni roboczych

Decyzja PFR 25 dzień następnego miesiąca

kalendarzowego

Utworzenie produktu kredytowego i

rachunku do spłat

*daty przekazywane są przez PFR, mogą wystąpić różnice

1 rata

WAŻNE!Jeśli klient nie wyśle wniosku do PFR to do umorzenia zostaną przyjęte

dane, które PFR przedstawił jako propozycję umorzenia

• Proces wnioskowania o subwencję dla klientów korzystających z Moje ING i ING Business jest taki sami – różni się tylko wyglądem

• Dla każdego klienta proces wystartuje w innym momencie – nie możemy tego przyspieszyć

• Wniosek w systemie może zostać wypełniony i wysłany przez każdego użytkownika systemu

Kogo i kiedy będziemy informować o procesie umorzenia?

Komunikat o otrzymaniu propozycji

umorzenia z PFR

Komunikat o rozpoczęciu procesu

umorzenia

Komunikat po upływie terminu składania

umorzenia

1 i 5 dni przed upływem terminu składania wniosku

Komunikat o otrzymaniu decyzji z

PFR

Do każdego użytkownika wyślemy SMS oraz wiadomość w systemie. W przypadku:• Moje ING – do osoby powiązanej z rachunkiem, na który została wypłacona subwencja• ING Business – do osób znajdujących się w Rejestrze Uprawnień Klienta oraz do osoby

składającej wniosek o subwencje.

Data otrzymania subwencji finansowej

Wystawienie w bankowości

internetowej propozycji PFR

Termin składania wniosku o umorzenie

subwencji

Decyzja PFR 25 dzień następnego miesiąca

kalendarzowego

Informacje o subwencji w systemach w

sekcjach kredytowych

32

Propozycja PFR dot. umorzenia subwencji

• Prezentujemy dane otrzymane z PFR –dane o umowie, dane firmowe,oświadczenia, dane do wyliczenia kwotyumorzenia

• Dane nie są możliwe do edycji – mają tylkoi wyłącznie charakter informacyjny

• Jeśli dane są niezgodne ze stanemfaktycznym, konieczne jest ich wyjaśnieniez odpowiednimi urzędami – MF, ZUS, KASetc.

• Raz wystawione dane przez PFR nie mogązostać zmienione, korekty danych możnadokonać podczas wypełnienia wniosku

• Jeśli umowa z PFR została wcześniejrozwiązana albo dokonano zwrotusubwencji – PFR nie udostępni propozycjiumorzenia subwencji, ale przekażemy wsystemie wiadomość zawierającakomunikat z PFR.

33

Krok 1 – skutki pandemii COVID-19 dla Twojej firmy

• Na podstawie wprowadzonych danych następuje wyliczenie kwoty subwencji do umorzenia

• Można ubiegać się o 100% umorzenie – pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w Programie TF PFR 2.0 tj. posiadanie odpowiedniego PKD oraz zanotowanie spadku obrotu powyżej 30% we wskazanym okresie

• Dane na tym kroku będą uzupełnione danymi z propozycji otrzymanej z PFR

• MŚP dodatkowo podaje stratę gotówkową na sprzedaży

34

Krok 2 – Warunki umorzenia

• Na podstawie podanych informacji w krokupierwszym dokonamy wyliczenia kwotyumorzenia subwencji

• Można wnioskować o umorzenie dowolnejkwoty – mniejszej albo większej niż kwotawyliczona na podstawie podanych danychalbo kwoty zaproponowanej przez PFR

• Wyświetlimy dodatkowy komunikat nawniosku w przypadku wnioskowania o rażącomniejszą kwotę umorzenia

• Nie można przejść wniosku dalej przedrocznicą otrzymania subwencji finansowej –zaprezentujemy odpowiedni komunikatwskazujący datę od kiedy możliwe będzieprzejście wniosku dalej

• Należy zwracać szczególną uwagę nawprowadzaną kwotę umorzenia – PFR nieprzewiduje procesu odwołania się od decyzjiumorzenia.

35

Krok 3 – Dane umowy i firmy

• Prezentujemy dane dotyczące umowy subwencjioraz dane firmowe

• Nazwa firmy - pobierana jest z kartoteki klienta wbanku – należy zwrócić szczególną uwagę napoprawność nazwy firmy tj. pełna, aktualna nazwaze wskazaniem formy prawnej

• Numer NIP – na wniosku prezentowany jest numerNIP z kartoteki banku. Jeśli NIP się zmienił odmomentu zawarcia umowy subwencji, do PFRprzekażemy nowy NIP z kartoteki klienta w banku

• Adres korespondencyjny i dane kontaktowe –wymagane na potrzeby PFR, w celachkontaktowych z beneficjentem

• Dane osoby upoważnionej – w tym poluwskazywane są dane osoby, która jest umocowanado wysłania wniosku i podpisania oświadczenia oumorzeniu subwencji. Nie jest konieczne dołączaniena wniosku dodatkowych dokumentów tj. wydrukiz KRS albo CEIDG, pełnomocnictwo czyoświadczenia, które potwierdzają umocowanie

• Podpisać i wysłać wniosek w systemie będziemogła wyłącznie osoba wskazana w tych polach –w przeciwnym wypadku zaprezentujemykomunikat błędu

36

Krok 4 - Oświadczenia

• Oświadczenia domyślnie zostaną ustawionezgodnie z propozycją otrzymaną z PFR

• Każde oświadczenie można zmienić

• Oświadczamy na jakiej podstawie osobaumocowana jest upoważniona doreprezentacji firmy:

• Pełnomocnictwo – wybieramy gdy:

• firma ma reprezentacje wieloosobowąalbo wniosek składany będzie przez innąosobę nie będącą reprezentantem firmy,

• jest Spółką Cywilną,

• nie posiada wpisu do KRS/CEIDG

• Samodzielne potwierdzenie na podstawieodpisu – wybieramy jeśli oświadczenie orozliczeniu subwencji składa osobaumocowana do jednoosobowejreprezentacji firmy zgodnie z KRS/CEIDG.

• W przypadku wniosku o umorzenie nie jestkonieczne dostarczenie dodatkowychdokumentów tj. pełnomocnictwa,oświadczenia, wydruków z KRS/CEIDG itp.

37

Krok 5 – Wzór oświadczenia

• Na tym kroku generujemy wzór oświadczenia oumorzeniu subwencji finansowej

• Dokument uzupełniony jest danymiwprowadzonymi w poprzednich krokach

• Dokument należy pobrać oraz się z nimzapoznać przed podpisaniem i wysłaniemwniosku

• Przejście dalej do podsumowania możliwe jesttylko i wyłącznie przez użytkownika systemu,który został wskazany na kroku 3 – Daneumowy i firmy, jako osoba umocowana

38

Krok 6 - Podsumowanie

• Prezentujemy podstawowe dane dot. umorzenia subwencji

• Podpisanie i wysłanie wniosku jest jednoznaczne z podpisaniem oświadczenia o umorzeniu subwencji finansowej

• Podpisanie i wysłanie wniosku jest jednoznaczne z podpisaniem oświadczenia o umorzeniu subwencji

• Dokumenty programowe klient będzie mógł znaleźć:

• Moje ING – w sekcji Moje Dokumenty• ING Business – Dokumenty i wiadomości sekcja

Dokumenty Obowiązujące

Obsługa nieumorzonej subwencji

Moje ING i ING Business

40

Jakie decyzje może podjąć PFR i co zobaczy klient?

Decyzja pozytywnaWstrzymanie wydania

decyzjiDecyzja negatywna

• przyznanie kwoty umorzenia subwencji w wysokości zgodnej z wcześniej przekazanymi informacjami

• częściowe przyznanie kwoty umorzenia lub nie przyznanie kwoty umorzenia, ale z umożliwieniem spłaty kwoty subwencji na raty

Sta

tus

Op

is

• wydanie informacji o wstrzymaniu wystawienia Harmonogramu Spłat i otwarciu postępowania wyjaśniającego w celu wydania finalnej decyzji

• umorzenie nieprzyznane z wezwaniem do zwrotu całości przyznanej subwencji

Do

kum

en

ty

klie

nt • Wiadomość w systemie dot. umorzenia subwencji

• Decyzja o umorzeniu subwencji• Harmonogram spłaty subwencji wraz z rachunkiem do

spłat

• Wiadomość w systemie wraz z informacją od PFR dot. powodu wstrzymania wydania decyzji

• Decyzja negatywna dot. umorzenia subwencji wraz ze wskazaniem rachunku do jej zwrotu

Ob

słu

ga

sp

łaty

• Bank udostępnia dwa rachunki:• Bankowy do dokonywania wpłat na poczet rat• Kredytowy do ewidencji zadłużenia wobec PFR i

nadpłat

• n/d• Bank udostępnia

rachunek do zwrotu subwencji

Obsługa nieumorzonej kwoty subwencji – płatnej w ratach

Wraz z decyzją o umorzeniu subwencji przekazywany jest harmonogram spłat, zawierający następujące informacje:

• Terminy i kwoty spłat

• Numer rachunku bankowego, z którego co miesiąc będzie pobierana rata oraz na który można dokonywać nadpłat

• Numer rachunku kredytowego na którym zostanie zaewidencjonowane zadłużenie wobec PFR

Założenia dla kredytu:

• Oprocentowanie 0%

• 24 równe raty

• Termin spłaty przypada zawsze na 25 dzień miesiąca, jeśli jest to dzień wolny od pracy - zgodnie z Regulaminem PFR są to soboty, niedziele i dni świąteczne - to spłata przypada na kolejny dzień roboczy

• Spłaty bieżące będą dokonywane z rachunku bankowego automatycznie w terminie płatności – należy pamiętać, aby odpowiednio wcześniej podstawić środki

• W przypadku braku spłaty raty w terminie naliczane są odsetki ustawowe za każdy dzień przeterminowania

Wszystkie powyższe informacje można znaleźć w Dokumentach Programowych:

• Moje ING – Moje Dokumenty -> Dokumenty Bankowe -> Wnioski -> Tarcza Finansowa PFR dla Przedsiębiorców 1.0

• ING Business – Dokumenty i wiadomości -> Dokumenty obowiązujące

oraz w sekcjach dedykowanych obsłudze odpowiednio rachunkom bieżącym i rachunkom kredytowym

42

Obsługa nieumorzonej kwoty subwencji – spłaty

• Płatności wynikające z harmonogramu spłat dokonywać należy poprzez przelew środków na rachunek bankowy dedykowany do spłat PFR (nazwa rachunku: Subwencja Finansowa TF 1.0 PFR) – z odpowiednim wyprzedzeniem.

• Możliwe jest dokonanie nadpłaty/spłaty rat przed terminem ustalonym w harmonogramie. Dla firm korzystających z:

• Moje ING – należy złożyć w systemie wniosek o spłaty raty kredytu.

• ING Business – należy złożyć w systemie wniosek o spłaty raty kredytu.

Spłaty można dokonać w następujący sposób:

• Spłata najbliższych rat zgodnie z harmonogramem

• Skrócenie okresu kredytu – skrócenie okresu kredytu o liczbę spłaconych rat

• Obniżenie wysokości wszystkich rat

• Spłata całości

W momencie dokonania zmian w kredycie, nowy harmonogram zostanie podstawiony w bankowości internetowej:

• Moje ING – Moje Dokumenty -> Dokumenty Bankowe -> Wnioski -> Tarcza Finansowa PFR dla Przedsiębiorców 1.0

• ING Business – Dokumenty i wiadomości -> Dokumenty obowiązujące

43

Obsługa nieumorzonej kwoty subwencji – monitoring

Ważne informacje:

• W przypadku braku środków na rachunku bankowym na poczet spłaty raty, wyślemy w systemie bankowości internetowej monit/przypomnienie o koniczności uregulowania zadłużenia

• Gdy zaległość w spłacie będzie równa sumie dwóch rat kapitałowych nastąpi przekazanie obsługi kredytu do PFR. Odpowiednia informacja zostanie przekazana przez system

• Rachunek bankowy do spłaty będzie utrzymywany w banku przez okres 6 miesięcy od momentu przekazania obsługi subwencji do PFR. Przez ten okres możliwe będzie dokonywania przelewów na rachunek i terminowe regulowanie spłat wobec PFR

44