Swiadczenia na rzecz pracownikow

Świadczenia na

rzecz pracowników

Małgorzata Ziółkowska Menadżer Zespołu Płacowego

Podziel się ebookiem ze znajomymi © Kwiecień 2012 UCMS Group

http://www.facebook.com/sharer/sharer.php?u=http://outsourcing.ucmsgroup.com/swiadczenia-na-rzecz-pracownikow.html

http://twitter.com/home/?status=Mam+darmowego+eBooka+o+swiadczeniach+na+rzecz+pracownika+od+UCMS+Group+Poland+Polecam!+ http://outsourcing.ucmsgroup.com/swiadczenia-na-rzecz-pracownikow.html

http://www.linkedin.com/cws/share?url=http://outsourcing.ucmsgroup.com/swiadczenia-na-rzecz-pracownikow.html

2

Spis treści

Źródła przychodów i ogólne pojęcie przychodów w przepisach PDOF 3

Pojęcie przychodu ze stosunku pracy 7

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 10

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 12

Wyłączenie z podstawy opodatkowania 15

Wyłączenie z podstawy oskładkowania 21

Co nie podlega opodatkowaniu? 28

© 2012 UCMS Group

ŹRÓDŁA PRZYCHODÓW

I OGÓLNE POJĘCIE

PRZYCHODÓW

W PRZEPISACH

PDOF

4

Przychody w rozumieniu ustawy o Podatku Dochodowym

od Osób Fizycznych (PDOF) oraz wyłączenia z podstawy

opodatkowania i oskładkowania. Czy są jeszcze jakieś

świadczenia na rzecz pracowników, które nie podlegają

opodatkowaniu i składkom ZUS?

Źródła przychodów i ogólne pojęcie

przychodów w przepisach PDOF

© 2012 UCMS Group

Głównym aktem prawnym regulującym kwestie

przychodów oraz zwolnień z opodatkowania jest

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym

od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

5



© 2012 UCMS Group

4) Działy specjalne produkcji rolnej (art.15 ustawy);

5) Najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym

charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji

rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na

prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku

związanych z działalnością gospodarczą (art.16a ustawy);

6) Kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych

innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c) (art. 17, art. 18 ustawy);

Uchylony;

Inne źródła (art.20).

Źródła przychodu według art. 10 ustawy o PDOF:

1) Stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo

w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją

rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta (art.12 ustawy);

2) Działalność wykonywana osobiście (art.13 ustawy);

3) Pozarolnicza działalność gospodarcza (art.14 ustawy);

1

2

3

4

5

6

7

8

6



© 2012 UCMS Group

Nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;

Spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego

oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;

Prawa wieczystego użytkowania gruntów;

Innych rzeczy, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej

i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych

w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło

nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca,

w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób

dokonującej zamiany (art.19).

9) Odpłatne zbycie:

Ogólne pojęcie przychodu jest opisane w art. 11 ustawy o PDOF.

Zgodnie z powołaną normą przychodami są otrzymane lub postawione do

dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne

oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

9

POJĘCIE PRZYCHODU ZE

STOSUNKU PRACY

8

Pojęcie przychodu

ze stosunku pracy

© 2012 UCMS Group

Za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz

wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło

finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:

1) Wynagrodzenie zasadnicze;

2) Wynagrodzenie za godziny nadliczbowe;

3) Różnego rodzaju dodatki;

4) Nagrody;

5) Ekwiwalenty za niewykorzystany urlop;

6) Wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona.

Przychody ze stosunku pracy są opisane w art. 12 ustawy

o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych.

Przychodami ze stosunku pracy są świadczenia pieniężne

ponoszone za pracownika, jak również wartość innych

nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

1

2

3

4

5

6

9

Dokonując analizy powyższego przepisu należy stwierdzić, że przychody

ze stosunku pracy ustawodawca podzielił na cztery kategorie, tj.:

Pojęcie przychodu

ze stosunku pracy

© 2012 UCMS Group

wypłaty pieniężne

wartość pieniężną

świadczeń

w naturze bądź

ich ekwiwalenty,

świadczenia

pieniężne

ponoszone za

pracownika,

wartość innych

nieodpłatnych lub

częściowo

odpłatnych

świadczeń.

4 3 2 1

O tym czy otrzymane

wynagrodzenia

w pieniądzu lub w naturze

stanowią przychód z tytułu

stosunku pracy nie

decyduje fakt

pozostawania w stosunku

zatrudnienia w momencie

uzyskania tego

przychodu.

A zatem przychodem z

tytułu zatrudnienia będą

również otrzymane lub

postawione do dyspozycji

w roku kalendarzowym

pieniądze i wartości

pieniężne oraz wartości

otrzymanych świadczeń

w naturze i innych

nieodpłatnych świadczeń

dla byłego pracownika.

UBEZPIECZENIA

SPOŁECZNE

I ZDROWOTNE

11

Ubezpieczenia społeczne

i zdrowotne

© 2012 UCMS Group

Ustawa z dnia 13.10.1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. Nr 137, poz. 887 z poźn. zm) obejmuje:

1) Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym (art. 6 - art. 14 ustawy);

2) Zasady ustalania składek na ubezpieczenia społeczne ( art. 15 - art. 32 ustawy);

3) Zgłoszenia do ubezpieczeń, prowadzenie kont i rejestrów oraz zasady rozliczania

składek i zasiłków (art. 33 – art.50 ustawy).

Ustawa z dnia 27.08.2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej

finansowanych ze środków publicznych1 (Dz. U. z 2004 r.Nr 210, poz.

2135 z późn. zm) omawia:

1) Zasady podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu (art. 65 – art. 95 ustawy zdrowotnej);

2) Obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego – art. 66 ustawy zdrowotnej.

1

2

3

1

2

PODSTAWA WYMIARU

SKŁADEK NA

UBEZPIECZENIA

SPOŁECZNE I

ZDROWOTNE

13

Podstawa wymiaru składek na

ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

© 2012 UCMS Group

Ustalenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i

rentowe:

Na podstawie art. 21 ustawy z dnia 13 października 1998 o systemie

ubezpieczeń społecznych (Dz. U. nr 137, poz. 887) zarządza się co

następuje:

Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998r. (Dz. U. Nr 161

poz.1106 późn. zm.) w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru

składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, zwanych dalej

"składkami", stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od

osób fizycznych, osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w

ramach stosunku pracy, z zastrzeżeniem art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 października

1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. nr 137, poz. 887), zwanej dalej

"ustawą w myśl którego w podstawie składek nie uwzględnia się wynagrodzenia za

czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą

zakaźną i zasiłków.

14

Jak ustalić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne?

Przy ustalaniu podstawy wymiary składki zdrowotnej:

1) Nie stosuje się wyłączeń wynagrodzeń za czas niezdolności do pracy wskutek choroby;

2) Nie stosuje się ograniczenia rocznej podstawy wymiaru do kwoty odpowiadającej

trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce

narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium

budżetowym lub ich projektach;

3) Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pomniejsza się o kwoty składek na

ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowanych przez ubezpieczonych.

Podstawa wymiaru składek na

ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

© 2012 UCMS Group

Do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne

pracowników, stosuję się przepisy określające podstawę wymiaru składek

na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób, z pewnymi wyjątkami.

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenia zdrowotne określa art. 81 ustawy

z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych1 (Dz. U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 z późn. zm).

1

2

3

WYŁĄCZENIE Z

PODSTAWY

OPODATKOWANIA

16

Jakie są najczęściej spotykane w praktyce przychody,

które zwolnienia są z podatku dochodowego? Wyłączenia z podstawy opodatkowania określa art. 21 ustawy o Podatku

Dochodowym od Osób Fizycznych.

Wyłączenie z podstawy

opodatkowania

© 2012 UCMS Group

Są to między innymi odszkodowania przyznane pracownikowi na mocy ugody

sądowej lub odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe. Także wartość ubioru

służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do obowiązków pracownika, lub

ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór.

Świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na

podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich

przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie tych ustaw.

17


opodatkowania

© 2012 UCMS Group

Część przychodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo

za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy,

pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w

którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz

spółdzielczym stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w

sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi

zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży

służbowej poza granicami kraju.

Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania

pracowników do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł.

Zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk

żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

18


opodatkowania

© 2012 UCMS Group

Diety i inne należności za czas:

1.) Podróży służbowej pracownika,

2.) Podróży osoby niebędącej pracownikiem.

Do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez

ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania

należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej

jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza

granicami kraju.

Wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów, kuponów

lub innych dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie posiłków,

artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych, w przypadku gdy pracodawca, mimo

ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie

ma możliwości wydania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych lub napojów

bezalkoholowych.

19


opodatkowania

© 2012 UCMS Group

Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności

socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń

socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń

pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń

socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki,

uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące

działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym

również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-

sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów

związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 z

funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi

przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości.

Z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty

760 zł.

20


opodatkowania

© 2012 UCMS Group

Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez

pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń

otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy,

przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje

zawodowe w formach pozaszkolnych.

Świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń

otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio

z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem

pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym

kwoty 2.280 zł.

WYŁĄCZENIE Z

PODSTAWY

OSKŁADKOWANIA

22


oskładkowania

© 2012 UCMS Group

Wyłączenia z podstawy oskładkowania określa § 2 Rozporządzenie

Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998r. (Dz. U. Nr 161

poz.1106 późn. zm.) w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru

składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

1

2

Jakie są najczęściej spotykane w praktyce przychody, od

których nie są naliczane składki na ubezpieczenia?

Przychodami tymi mogą być:

Nagrody jubileuszowe (gratyfikacje), które według zasad określających warunki ich

przyznawania przysługują pracownikowi nie częściej niż co 5 lat;

Odprawy pieniężne przysługujące w związku z przejściem na emeryturę lub rentę;

Odprawy, odszkodowania i rekompensaty wypłacane pracownikom z tytułu

wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy, w tym z tytułu rozwiązania stosunku pracy z

przyczyn leżących po stronie pracodawcy, nieuzasadnionego lub niezgodnego z prawem

wypowiedzenia umowy o pracę lub rozwiązania jej bez wypowiedzenia, skrócenia okresu

jej wypowiedzenia, niewydania w terminie lub wydania niewłaściwego świadectwa pracy;

3

23


oskładkowania

© 2012 UCMS Group

Odszkodowania wypłacone byłym pracownikom po rozwiązaniu stosunku pracy,

na podstawie umowy o zakazie konkurencji, o której mowa

w art. 1012 Kodeksu Pracy;

Odprawy wypłacone pracownikom powołanym do zasadniczej służby wojskowej

na podstawie art. 125 ustawy z dnia 21 listopada 1967

powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. z 1992 r. nr 4, poz. 16, nr 40, poz. 174 i nr 54, poz.

254, z 1994 r. nr 43, poz. 165, z 1996 r. nr 7, poz. 44, nr 10,

poz. 56, nr 106, poz. 496 i z 1997 r. nr 6, poz. 31, nr 28,

poz. 153, nr 80, poz. 495, nr 88, poz. 554, nr 121, poz. 770

i nr 141, poz. 944 oraz z 1998 r. nr 146, poz. 961);

4

5

6 Wartość ubioru służbowego (umundurowania), którego używanie należy do obowiązków

pracownika, lub ekwiwalent pieniężny za ten ubiór;

24


oskładkowania

© 2012 UCMS Group

Wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie

i higienie pracy oraz ekwiwalenty za te świadczenia wypłacane

zgodnie z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów lub

właściwego ministra, a także ekwiwalenty pieniężne za pranie

odzieży roboczej, używanie odzieży i obuwia własnego

zamiast roboczego oraz wartość otrzymanych przez

pracowników bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów

uprawniających do otrzymania na ich podstawie napojów

bezalkoholowych, posiłków oraz artykułów spożywczych,

w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim

obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie

i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom

posiłków i napojów bezalkoholowych;

Ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub

sprzęt, będące własnością pracownika;

7

8

25


oskładkowania

© 2012 UCMS Group

9

Wartość posiłków finansowanych przez pracodawcę udostępnianych do

spożycia bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu - do

wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 190 zł;

Zwrot kosztów używania w jazdach lokalnych, dla potrzeb pracodawcy, pojazdów

niebędących własnością pracodawcy - do wysokości miesięcznego

ryczałtu pieniężnego albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty

ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 km przebiegu pojazdu -

określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego

ministra, jeżeli przebieg pojazdu, z wyłączeniem wypłat ryczałtu

pieniężnego, jest udokumentowany przez pracownika w ewidencji

przebiegu pojazdu, prowadzonej przez niego według zasad

określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób

fizycznych;

10

Świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach

zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;

11

26

13


oskładkowania

© 2012 UCMS Group

Świadczenia wypłacane z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na

podstawie układu zbiorowego pracy u pracodawców, którzy nie

tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - do

wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty odpisu

podstawowego, określonej w art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca

1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych;

Świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy powołanej

w pkt 20 - do wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty

odpisu podstawowego określonej w tej ustawie;

12

13

Część wynagrodzenia osób zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców z wyłączeniem

osób wymienionych w art. 18 ust. 12 ustawy - w wysokości

równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza

granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach

w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności

przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub

samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej

poza granicami kraju, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny

przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może

być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa w art.

19 ust. 1 ustawy;

14

27


oskładkowania

© 2012 UCMS Group

Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej - do wysokości określonej w przepisach

w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności

przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub

samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży

służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju;

Zapomogi losowe w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych

lub długotrwałej choroby;

Składniki wynagrodzenia do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia

za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego,

opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, w myśl postanowień

układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeżeli są

one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku;

Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na

podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego

pracownika, z wyłączeniem wynagrodzeń otrzymywanych za czas

urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy,

przysługujących pracownikom podejmującym naukę lub podnoszącym

kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych.

15

17

16

18

28

Na podstawie powołanego przepisu wartość pieniężną udostępnionego lokalu

mieszkalnego ustala się w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w

przepisach o wynagradzaniu, a w razie ich braku:


oskładkowania

1) Dla lokali spółdzielczych typu lokatorskiego i własnościowego - w wysokości czynszu

obowiązującego dla tego lokalu w danej spółdzielni mieszkaniowej;

2) Dla lokali komunalnych - w wysokości czynszu wyznaczonego dla tego lokalu przez

gminę;

3) Dla lokali własnościowych, z wyłączeniem wymienionych w lit. a), oraz domów

stanowiących własność prywatną - w wysokości czynszu określonego według zasad i

stawek dla mieszkań komunalnych na danym terenie, a w miastach - w danej dzielnicy;

4) Dla lokali w hotelach - w wysokości kosztu udokumentowanego rachunkami

wystawionymi przez hotel.

© 2012 UCMS Group

Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu

udostępnionego pracownikowi lokalu mieszkalnego uwzględnia

się w podstawie wymiaru składek ZUS w wysokości ustalonej zgodnie z § 3

pkt 3 rozporządzenia składkowego.

1

2

3

4

CO NIE PODLEGA

OPODATKOWANIU?

30

Co nie podlega

opodatkowaniu?

© 2012 UCMS Group

Świadczenie na rzecz Pracownika, które nie

podlegają opodatkowaniu i składkom ZUS.

1

2

3

Najczęściej spotykane świadczenia, które wyłączone są z opodatkowania i

oskładkowania to: Wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy ekwiwalenty za te świadczenia wypłacane zgodnie z przepisami wydanymi przez Radę Ministrów lub właściwego ministra;

Ekwiwalenty pieniężne za pranie odzieży roboczej, używanie odzieży i obuwia własnego zamiast roboczego;

Wartość bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów otrzymanych przez pracowników uprawniających do otrzymania na ich podstawie napojów bezalkoholowych, posiłków oraz artykułów spożywczych, w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom posiłków i napojów bezalkoholowych;

Ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia,

materiały lub sprzęt, będące własnością pracownika;

4

31

Co nie podlega

opodatkowaniu?

© 2012 UCMS Group

6

5 Wartość ubioru służbowego (umundurowania), którego używanie należy do obowiązków

pracownika, lub ekwiwalent pieniężny za ten ubiór;

Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej - do wysokości określonej

w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków

ustalania należności przysługujących pracownikowi

zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce

sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze

kraju oraz poza granicami kraju;

Wartość otrzymanych rzeczowych i pieniężnych świadczeń

sfinansowanych w całości ze środków zakładowego

funduszu świadczeń socjalnych, łącznie do wysokości

nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł;

7

8 Zapomogi losowe w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń

losowych lub długotrwałej choroby;

32

Co nie podlega

opodatkowaniu?

© 2012 UCMS Group

9

Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez

pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i

wykształcenia ogólnego pracownika, z wyłączeniem

wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu

szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia

pracy, przysługujących pracownikom podejmującym

naukę lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w

formach pozaszkolnych;

Dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty

prowadzące działalność w tym zakresie, w formie

wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również

połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym,

w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-

szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz

przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem

na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 z funduszu

socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń

socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami

wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od

ich wysokości.

10

Więcej informacji www.ucmsgroup.pl,

blog.ucmsgroup.pl,

[email protected],

[email protected]

© 2012 UCMS Group

http://www.facebook.com/ucmsgrouppoland

https://twitter.com/

http://www.linkedin.com/company/ucms-group-poland

Swiadczenia na rzecz pracownikow

Documents

Transcript of Swiadczenia na rzecz pracownikow