Sprawozdanie z przejrzystości działania 2016 - EY · Niniejsze sprawozdanie jest jednym ze...

Sprawozdaniez przejrzystościdziałania 2016Ernst & Young Audyt Polskaspółka z ograniczonąodpowiedzialnością sp. k.

Transparency Report 2016 — EY Audyt 2

Spis treściList Prezesa Zarządu Komplementariusza ........................................................................................................................ 3

O nas ............................................................................................................................................................................. 4

Forma organizacyjno-prawna, struktura własnościowa i struktura zarządzania ................................................................... 4

Organizacja sieci ......................................................................................................................................................... 5

Zobowiązanie do dostarczania usług najwyższej jakości ..................................................................................................... 8

Infrastruktura wspierająca jakość.................................................................................................................................. 8

Przestrzeganie wartości zawodowych ............................................................................................................................ 9

Wewnętrzny system kontroli jakości ............................................................................................................................ 10

Akceptacja oraz kontynuacja współpracy z klientem ...................................................................................................... 11

Realizacja zleceń audytowych..................................................................................................................................... 12

Przeglądy i konsultacje .............................................................................................................................................. 13

Rotacja partnerów audytowych/ kluczowych biegłych rewidentów .................................................................................. 14

Monitorowanie jakości wykonanych zleceń ................................................................................................................... 14

Zewnętrzny proces przeglądu jakości wykonanych zleceń .............................................................................................. 15

Zgodność z wymogami prawa ..................................................................................................................................... 15

Polityka niezależności................................................................................................................................................... 17

Doskonalenie zawodowe pracowników audytu i biegłych rewidentów ................................................................................ 19

Przychody oraz zasady wynagradzania .......................................................................................................................... 20

Informacja finansowa ................................................................................................................................................ 20

Wynagrodzenie partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów ......................................................................................... 20

Załącznik 1: Wykaz jednostek zainteresowania publicznego ............................................................................................. 22

Załącznik 2: Oświadczenia Zarządu Komplementariusza .................................................................................................. 29

Więcej informacji na temat EY można znaleźć na stronie ey.com.


List Prezesa Zarządu KomplementariuszaZ przyjemnością prezentujemy Państwu sprawozdanie Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k.(“EY Audyt”) z przejrzystości działania za rok 2016. Doceniamy fakt, że interesariusze naszej firmy chcieliby dowiedzieć się, jakiedziałania podejmujemy, by udoskonalić jakość prac audytorskich, skutecznie zarządzać ryzykiem oraz zachować niezależność.Niniejsze sprawozdanie jest jednym ze sposobów, w jaki dzielimy się z Państwem informacjami na temat działań podejmowanychw tych obszarach. Regularna wymiana informacji ma dla nas duże znaczenie. Z tego powodu wykorzystujemy każdą możliwośćdialogu z naszymi interesariuszami.

Partnerem odpowiedzialnym za przygotowanie sprawozdania jest Jarosław Dac (biegły rewident nr 10138).

Naszym najważniejszym priorytetem jest prowadzenie wysokiej jakości prac audytorskich. To kluczowy element naszej działalnościw interesie publicznym oraz pomyślnego i odpowiedzialnego globalnego rozwoju EY zgodnie z celem, jakim jest budowanie lepszegootoczenia, w którym pracujemy. Audytorzy odgrywają ważną rolę w funkcjonowaniu rynków kapitałowych na całym świecie poprzezpromowanie przejrzystości sprawozdawczości finansowej i budowanie zaufania inwestorów. Nasi klienci, regulatorzy oraz pozostaliinteresariusze oczekują, że w każdym realizowanym zleceniu będziemy prezentować wysoką jakość i umiejętności zawodowe.

EY skupia się na inwestowaniu w narzędzia, które poprawiają jakość naszej pracy, tworzy skuteczne zespoły oraz koncentruje się nabudowaniu zaufania do wykonywanych prac audytorskich.

Reputacja EY Audyt opiera się na świadczeniu wysokiej jakości profesjonalnych usług audytowych z poszanowaniem obiektywizmui zasad etyki w stosunku do każdego klienta.

Kontynuujemy przestrzeganie wymogów 8 Dyrektywy UE oraz Ustawy o Biegłych Rewidentach („Ustawa”). Regulacje te nakładają napodmioty wykonujące czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego obowiązek publikowania sprawozdaniaz przejrzystości.

Niniejsze sprawozdanie z przejrzystości spełnia wymogi Ustawy i obejmuje rok obrotowy zakończony dnia 30 czerwca 2016 roku.W sprawozdaniu zawarte są informacje dotyczące systemu wewnętrznej kontroli jakości obejmujące zasady przestrzegania wartościzawodowych, realizacji zleceń audytowych, przeglądów i konsultacji, monitorowania jakości wykonanych zleceń oraz kwestiidotyczących niezależności.

Jesteśmy skupieni na stałym podnoszeniu jakości wykonywanych zleceń oraz utrzymaniu niezależności. Analizujemy uwagi, jakietrafiają do nas w trakcie przeprowadzanych kontroli zarówno wewnętrznych, jak i zewnętrznych. Nieustanne podnoszenie jakościwykonywanych zleceń wymaga przeprowadzania ciągłej analizy naszego podejścia. W tym celu uwzględniamy uwagi otrzymanew trakcie kontroli oraz podejmujemy odpowiednie działania.

Zachęcamy wszystkich czytających to sprawozdanie – inwestorów, członków komitetów audytowych, spółki, regulatorów orazwszystkich interesariuszy – do zgłaszania spostrzeżeń na temat naszej strategii oraz wszystkich spraw poruszanych w niniejszymsprawozdaniu.

Nasz cel: Budowanie lepszego otoczenia, w którym pracujemyTo dla nas zobowiązanie, aby poprzez działania i codzienną pracę, tworzyć wartość dodaną i pozytywnie wpływać na otaczającąnas rzeczywistość.

Nasza wiedza oraz świadczone przez nas najwyższej jakości usługi przyczyniają się do budowy zaufania na rynkachi w gospodarkach całego świata. W szeregach EY rozwijają się utalentowani liderzy skutecznie wspierający przedsiębiorcówi administrację publiczną. W ten sposób odgrywamy ważną rolę w budowaniu sprawniej funkcjonującej gospodarki. Robimy to dlanaszych klientów, społeczności, w których żyjemy i dla nas samych.


O nasForma organizacyjno-prawna,struktura własnościowa i strukturazarządzaniaW Polsce Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczonąodpowiedzialnością sp.k. (wpisana na listę podmiotówuprawnionych do badania sprawozdań finansowych w dniu16 lutego 1995 roku pod nr 130) jest spółką komandytową,zarejestrowaną w Warszawie oraz firmą członkowską Ernst &Young Global Limited, brytyjską spółką z odpowiedzialnościąwspólników ograniczoną do wysokości gwarancji (ang. companylimited by guarantee). W tym sprawozdaniu będziemy sięodwoływać do nas samych jako „EY Audyt”, "firma" lub "my". EYodnosi się do globalnej sieci firm członkowskich EYG.

Informacje dotyczące formy organizacyjno-prawnej i strukturywłasnościowej dotyczą stanu prawnego na 30 czerwca 2016roku.

EY w Polsce składa się z następujących firm członkowskich EYG:

• Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt spółka z ograniczonąodpowiedzialnością Polska sp.k.

• Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczonąodpowiedzialnością sp. k.

• Ernst & Young Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.• Ernst & Young spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Corporate Finance sp. k.• Ernst & Young Usługi Księgowe sp. z o.o.• Ernst & Young spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Academy of Business sp. k.• Ernst & Young sp. z o.o.• Ernst & Young spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Business Advisory sp.k.• Ernst & Young Fundacja• Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt sp. z o.o.• Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt spółka z ograniczoną

odpowiedzialnością sp. k. w likwidacji• Ernst & Young Law Tałasiewicz i Wspólnicy sp. k.• Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o.• Ernst & Young Operations sp. z o.o.• EY Global Services (Poland) sp. z o.o.Wspólnikami Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczonąodpowiedzialnością sp.k. jest Ernst & Young Audyt Polska sp.z o.o. wpisana na listę podmiotów uprawnionych do badaniasprawozdań finansowych pod nr 3822 (komplementariusz) orazErnst & Young Usługi Finansowe Audyt sp. o.o. Polska sp.k.(komandytariusz). Pozostałe informacje dotyczące strukturywłasnościowej EY Audyt dostępne są w rejestrzeprzedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonymprzez Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy, XII WydziałGospodarczy.

W skład Zarządu Komplementariusza wchodzą:

• Jacek Hryniuk – Prezes Zarządu(Biegły Rewident nr 9262)

• Artur Żwak – Członek Zarządu(Biegły Rewident nr 9262)

W skład Rady Nadzorczej Komplementariusza wchodzą:

• Iwona Kozera – Biegły Rewident nr 9528• Jarosław Dac – Biegły Rewident nr 10138• Renata Hayder

Firmy członkowskie EY zorganizowane są w czterech obszarachgeograficznych: Ameryki, Azja-Pacyfik, Europa, ŚrodkowyWschód, Indie i Afryka (ang. Europe, Middle East, India & Africa,EMEIA) oraz Japonia. Obszary geograficzne składają się zregionów, w których zlokalizowane są firmy członkowskie EYoraz ich oddziały.

EY Audyt jest częścią obszaru EMEIA, który składa się z 99krajów położonych w Europie, na Środkowym Wschodzie,w Indiach oraz w Afryce. Obszar EMEIA jest podzielony na 12regionów.

Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited) jest angielskąspółką z odpowiedzialnością wspólników ograniczoną dowysokości gwarancji. EMEIA Limited jest głównym podmiotemkoordynującym dla spółek grupy w EMEIA. EMEIA Limitedkoordynuje współpracę między spółkami, ale ich nie kontroluje.EMEIA Limited jest członkiem EYG, ale nie świadczy żadnychusług wobec klientów.

Każdy region wybiera Regionalne Forum Partnerów (ang.Regional Partner Forum, RPF), którego przedstawiciele działająjako ciało doradcze dla Zarządu Regionalnego. Partner wybranyna Przewodniczącego RPF jest również przedstawicielem danegoregionu w Globalnej Radzie Doradczej (patrz strona 6).

W Europie spółką holdingową jest Ernst & Young Europe LLP (EYEurope) z siedzibą w Londynie 6 More London Place, którapowstała wraz z EMEIA Limited. EY Europe jest angielską spółkąpartnerską (ang. limited liability partnership), którejwłaścicielami są partnerzy firm członkowskich EYG działającychw Europie. Jest to spółka audytorska, zarejestrowanaw Instytucie Biegłych Rewidentów Anglii i Walii, ale nie świadczyżadnych usług dla klientów. EY Europe przejmie lub już przejęła –w zakresie dopuszczalnym przez lokalne prawo danego kraju –kontrolę polegającą na dysponowaniu większością głosów współkach grupy EY działających w Europie. EY Europe jest firmączłonkowską EYG oraz EMEIA Limited.

EY Europe przejął taką kontrolę nad EY Audyt30 września 2010 roku.

Główne organy zarządcze EY Europe to:

Zarząd EuropejskiZarząd Europejski (ang. Europe Operating Executive, EOE)funkcjonuje jako rada EY Europe. Zarząd jest odpowiedzialny zawdrażanie strategii oraz zarządzanie. Zarząd składa sięz Partnera Zarządzającego w Europie, liderów ds. kluczowychklientów, zasobów ludzkich oraz zarządzania ryzykiem, liderów


poszczególnych działów: audytu, doradztwa biznesowego,podatkowego i transakcyjnego oraz wszystkich partnerówzarządzających w poszczególnych regionach w Europie.

Europejska Podkomisja DoradczaEY Europe posiada Europejską Podkomisję Doradczą, w składktórej wchodzą reprezentanci każdego regionu w Europie.Podkomisja jest organem doradzającym ZarządowiEuropejskiemu w sprawach dotyczących polityki, strategii orazinnych kwestii. W wielu sprawach wymagana jest zgodaPodkomisji np. przy wyborze Partnera zarządzającego wEuropie, przy raportowaniu finansowym EY Europe oraz przypodejmowaniu decyzji o istotnych transakcjach.

Organizacja sieciEY jest globalnym liderem w zakresie usług audytorskich,doradztwa podatkowego, transakcyjnego oraz biznesowego. Nacałym świecie 231 000 pracowników firm członkowskichw ponad 150 krajach zjednoczyło się dzięki wspólnymwartościom oraz dążeniu do budowania lepszego otoczenia,w którym pracują. W czasach istnienia globalnego rynku naszezintegrowane podejście jest wyjątkowo ważne, gdyż dziękiznajomości wielu jurysdykcji prawnych jesteśmy w stanieobsługiwać międzynarodowych klientów.

EYG jest głównym podmiotem sieci EY i koordynuje współpracęmiędzy firmami członkowskimi. EYG nie świadczy usług. CelemEYG jest promowanie wśród firm członkowskich na całym świecieidei świadczenia najwyższej jakości usług.

Z punktu widzenia formalno-prawnego każda firma członkowskajest odrębnym podmiotem. Obowiązki i odpowiedzialność firmczłonkowskich podlegają regulacjom EYG oraz różnym innymwymogom.

Struktura globalnej organizacji, która obowiązywała na 30czerwca 2016 roku jest opisana poniżej. Odzwierciedla zasadę,że EY, jako organizacja globalna, ma jedną wspólną strategię.

EY ujednolicił swoją strukturę operacyjną poprzez utworzenieZarządu i Regionów. Zarząd składa się z Zarządu Globalnego,komisji i zespołów oraz liderów zarządzających czteremaobszarami geograficznymi. Ujednolicona struktura pozwala EYwzmacniać globalną skalę działania oraz dostarczać jednolite,wyjątkowe usługi klientom na całym świecie. Istotną rolę w nowejstrukturze odgrywa Zarząd odpowiedzialny za spójne podejściedo strategii, jakości, zarządzania ryzykiem, planowania biznesui inwestycji oraz określania priorytetów.

Jednocześnie nowa struktura pozwala na budowanie bliższychrelacji z klientami oraz interesariuszami, co umożliwia lepszedostosowanie się do lokalnych potrzeb.

Ameryka EMEIA Azja-Pacyfik Japonia

Regiony 10 Regiony 12 Regiony 5 Region 1

Kraje 30 Kraje 99 Kraje 22 Kraj 1


Globalna Rada DoradczaGlobalna Rada Doradcza jest głównym organem nadzorczym.Składa się z przedstawicieli każdego regionu, innych partneróworaz sześciu niezależnych przedstawicieli, nieposiadającychwładzy wykonawczej (ang. Independent Non-ExecutiveRepresentatives, INEs). Przedstawiciele regionów wchodzącyw skład Rady wybierani są na trzyletnią kadencję przez RPFspośród osób, które nie zajmują stanowisk zarządczych,z możliwością ponownego wyboru na kolejną – tylko jedną –kadencję. Globalna Rada Doradcza doradza EYG w sprawachpolityki, strategii oraz w różnych aspektach interesupublicznego. Wiele znaczących spraw, które mają wpływ na EY,wymaga aprobaty Globalnej Rady Doradczej.

Niezależni przedstawiciele nieposiadający władzywykonawczejINEs są powoływani spoza EY i stanowią dla globalnej organizacjioraz dla Globalnej Rady Doradczej źródło zewnętrznegospojrzenia na najważniejsze kwestie. Tworzą większośćw Podkomisji Zainteresowania Publicznego, która zajmuje siędialogiem z interesariuszami. INEs są nominowani przezspecjalnie wyznaczoną komisję.

Zarząd GlobalnyZarząd Globalny łączy w sobie trzy elementy EY: funkcje, usługioraz strukturę geograficzną. Na czele stoi Przewodniczący orazDyrektor Generalny EYG. Ponadto Zarząd składa sięz Globalnego Partnera Zarządzającego ds. obsługi klientów orazwsparcia dla biznesu, partnerów zarządzających obszaramigeograficznymi, globalnych liderów ds. zasobów ludzkichi finansów oraz liderów globalnych działów: audytu, doradztwabiznesowego, podatkowego i transakcyjnego.

Ponadto w skład Zarządu Globalnego wchodzi także GlobalnyLider ds. polityki społecznej, partner odpowiedzialny zaprzestrzeganie zasad rotacji, Przewodniczący Komitetu ds.klientów globalnych, Przewodniczący Komitetu ds. rynkówwschodzących oraz przedstawiciel rynków wschodzących.

Zarząd Globalny oraz Globalna Rada Doradcza akceptująnominacje na Przewodniczącego, Dyrektora Generalnego EYG,a następnie ratyfikują wybory globalnych partnerówzarządzających. Zarząd akceptuje również wybór zastępców.Globalna Grupa Doradcza ratyfikuje wybór zastępcy, który jestjednocześnie członkiem Zarządu Globalnego. Dodatkowo ZarządGlobalny wybiera partnerów zarządzających obszaramigeograficznymi i akceptuje wybory partnerów zarządzającychposzczególnymi regionami, które są następnie ratyfikowaneprzez Globalną Radę Doradczą.

Zadania Zarządu Globalnego obejmują promocję globalnychcelów, rozwój EY oraz zatwierdzanie i realizację (jeśli dotyczy):

• Globalnych strategii i planów• Wspólnych standardów, metod i zasad, które mają być

przestrzegane przez firmy członkowskie• Inicjatyw personalnych, w tym kryteriów i procedur

przyjmowania pracowników, ich oceny, rozwoju,wynagrodzenia oraz emerytur partnerów

• Programów poprawy jakości i ochrony• Propozycji dotyczących spraw regulacyjnych i porządku

publicznego• Polityk i wytycznych odnoszących się do usług firm

członkowskich świadczonych międzynarodowym klientom,rozwoju biznesu, rynków oraz budowania marki

• Funduszy rozwojowych i priorytetów inwestycyjnych EY• Rocznych sprawozdań finansowych i budżetów EYG• Rekomendacji Globalnej Rady Doradczej• Wszelkich innych inicjatyw, które wspierają globalne celeZarząd posiada również prawo do mediacji i rozstrzyganiasporów między firmami członkowskimi.

Komisje Zarządu GlobalnegoKomisje powołane przez członków Zarządu GlobalnegoI przedstawicieli z czterech obszarów geograficznych sąodpowiedzialne za udzielanie rekomendacji ZarządowiGlobalnemu. Komisje te zajmują się: rynkami globalnymi orazinwestycjami, kluczowymi klientami, rynkami wschodzącymi,zasobami ludzkimi, zarządzaniem ryzykiem, audytem,doradztwem podatkowym, transakcyjnym oraz biznesowym.Funkcjonuje również Globalny Komitet Audytu.

Globalna Grupa ds. praktykiGrupa ta składa się z członków Zarządu Globalnego, KomisjiZarządu Globalnego oraz liderów regionów. Jej zadaniem jestzapewnienie jednolitego zrozumienia oraz promocja celówstrategicznych wśród wszystkich firm członkowskich EY orazgwarancja spójnego ich realizowania.


Firmy członkowskie EYGZgodnie z przepisami EYG firmy członkowskie zobowiązują siędążyć do realizacji celów EY, w tym przede wszystkimświadczenie najwyższej jakości usług na całym świecie. Firmyczłonkowskie zobowiązują się wdrażać globalne strategie i planyoraz zapewnić świadczenie określonego zakresu usług. Musząprzestrzegać powszechnych standardów, metodologii orazpolityk, łącznie z dotyczącymi audytów, zarządzania jakościąi ryzykiem, niezależności, dzielenia się wiedzą, zarządzaniazasobami ludzkimi oraz nowości technologicznych.

Przede wszystkim jednak firmy członkowskie EYG zobowiązująsię do prowadzenia swoich praktyk zawodowych zgodniez prawem i obowiązującymi zawodowymi oraz etycznymistandardami. To zobowiązanie do uczciwości oraz właściwegopostępowania jest podparte Globalnym Kodeksem Postępowaniaoraz wartościami EY (patrz strona 10).

Poza przyjmowanymi regulacjami EYG, firmy członkowskiezawierają szereg umów dotyczących ich członkostwaw organizacji EY i obejmujących prawa oraz zobowiązania doużywania nazwy EY oraz do dzielenia się wiedzą.

Firmy członkowskie podlegają przeglądom, które mają na celuocenę przestrzegania wymogów EYG oraz polityk dotyczącychtakich kwestii jak: niezależność, zarządzanie jakością i ryzykiem,metodologia audytu oraz zasoby ludzkie. W razie koniecznościprzeprowadza się dodatkowe przeglądy, o ile pojawią sięwątpliwości co do odpowiedniego przestrzegania wymogów.Firmy członkowskie niewypełniające zobowiązań dotyczącychjakości oraz innych wymagań członkowskich EYG mogą zostaćwyłączone z organizacji EY.


Zobowiązanie dodostarczania usługnajwyższej jakościInfrastruktura wspierająca jakośćJakość demonstrowana przez nasze działy

Program Vision 2020, który zawiera cele, ambicje i strategię EYzobowiązuje firmy członkowskie do świadczenia najwyższejjakości usług na całym świecie. Jest to możliwe dziękijednoznacznemu zobowiązaniu świadczenia najwyższej jakościusług, spójnych merytorycznie i globalnie, bazujących naobiektywizmie, profesjonalnym sceptycyzmie oraz przyzachowaniu standardów EY i zawodu biegłego rewidenta.

Nasze działy są odpowiedzialne za świadczenie wysokiej jakościusług, co oznacza m.in. zarządzanie procesem przeglądu jakościwykonywanych prac. Proces ten ma na celu sprawdzeniezgodności ze standardami zawodu biegłego rewidenta orazz wszystkimi naszymi politykami.

Program Vision 2020 wzmocnił odpowiedzialność za jakośćusług w poszczególnych działach, również w dziale audytu.Spowodował także większą przejrzystość funkcji zarządzaniaryzykiem w obszarze polityki i praktyk, które wspierająi podnoszą jakość świadczonych usług audytorskich.

Globalny Wice-prezes audytu koordynuje zgodność i wdrożenieprzez firmy członkowskie EY zasad oraz procedur właściwych dlausług audytu.

Rola praktyki zawodowejZwierzchnictwo nad Globalnym Wicedyrektorem ds. praktykizawodowej (ang. Professional Practice Director, PPD), sprawujeGlobalny Wice-prezes audytu. Globalny PPD współpracujebezpośrednio z PPD obszarów geograficznych w celuopracowania globalnego systemu kontroli jakości politykii procedur audytowych. Z kolei nadzór nad PPD poszczególnychobszarów geograficznych sprawuje Globalny PPD oraz Liderodpowiedniego obszaru geograficznego audytu. Takierozwiązanie w większym stopniu zapewnia obiektywizmprocesów jakości audytu i konsultacji.

Globalny PPD oraz PPD poszczególnych obszarówgeograficznych również nadzorują grupę zajmującą się praktykązawodową, którą stanowi grupa ekspertów technicznych ds.standardów rachunkowości i audytu na poziomie globalnym oraz

poszczególnych obszarów geograficznych, z którą konsultowanesą kwestie księgowe, audytowe i kwestie sprawozdawczościfinansowej. Grupa ta monitoruje poszczególne praktykii wykonuje inne zadania w obszarze zarządzania ryzykiem.

Globalny PPD nadzoruje opracowanie Globalnej MetodologiiAudytu EY (EY GAM) i powiązanych technologii, aby były zgodnez właściwymi standardami zawodowymi i wymogamiregulacyjnymi. Grupa zajmującą się praktyką zawodowąnadzoruje również opracowywanie wskazówek, szkoleń,programów monitoringowych oraz procesów stosowanych przezekspertów firm członkowskich, które pozwalają na wykonywaniespójnych i skutecznych audytów. PPD, wspólnie z innymiekspertami, którzy z nimi współpracują w każdej firmieczłonkowskiej, dysponują odpowiednią wiedzą na tematpracowników EY, klientów i procesów oraz są łatwo dostępni napotrzeby konsultacji zespołów audytowych.

Często istnieje potrzeba zaangażowania dodatkowych osób, byzwiększyć zasoby grupy zajmującej się praktyką zawodową,w tym zespołu ekspertów w dziedzinie:

• Raportowania wyników kontroli wewnętrznej orazpowiązanych aspektów naszej metodologii audytu

• Kwestii rachunkowych, audytowych oraz kwestiidotyczących ryzyka w określonych działach przemysłui sektorach gospodarki

• Kwestii nietypowych lub jednorazowych, takich jak obszaryniepokoju społecznego i politycznego, dług publiczny orazpowiązane z nimi zagadnienie księgowe, rewizjii sprawozdawczości finansowej oraz implikacji związanychz ujawnianiem informacji

• Ogólnych kwestii danego zlecenia oraz metod efektywnejwspółpracy z komitetami audytowymi

Zarządzanie ryzykiemGlobalny Lider ds. zarządzania ryzykiem jest odpowiedzialny zazarządzanie ryzykiem na poziomie globalnym oraz monitorujeinicjatywy jakościowe w obszarze czterech działów EY: audyt,doradztwo biznesowe, doradztwo podatkowe, doradztwotransakcyjne.

Partnerzy firm członkowskich EY są wyznaczani do kierowaniainicjatywami i zadaniami w obszarze zarządzania ryzykiemw czterech działach. Są w tym wspierani przez pozostałychpracowników i profesjonalistów. Globalny Lider ds. zarządzaniaryzykiem jest również odpowiedzialny za ustalenie spójnychglobalnie priorytetów wykonawczych w obszarze zarządzaniaryzykiem oraz za zarządzanie ryzykiem na poziomie globalnym.Priorytety te są następnie przenoszone na pozostałe firmyczłonkowskie, a ich realizacja jest monitorowana w drodzeformalnego programu Zarządzania ryzykiem przedsiębiorstwa.


Globalna polityka zachowania poufnościOchrona informacji poufnych jest zakorzeniona w codziennejdziałalności firm członkowskich EY. Szacunek dla własnościintelektualnej oraz innych wrażliwych i poufnych danych sąusankcjonowane w Globalnym Kodeksie Etyki, który zawierazasady postępowania z takimi danymi. W 2015 rokuwprowadziliśmy Globalną politykę zachowania poufności, którama na celu dalsze usprawnienie procesu ochrony danychpoufnych. Jest ona fundamentem szerszej inicjatywy, którazawiera procedury dotyczące konfliktu interesów, ochronydanych osobowych oraz zasady przechowywania dokumentacjiroboczej. Pozostałe elementy tej inicjatywy to:

• wskazówki dotyczące funkcjonowania w mediachspołecznościowych

• wymogi dotyczące udostępniania informacji• zasady dzielenia się wiedzą

Składowe systemu kontroli jakości wykonywanychzleceńW kolejnych sekcjach opisane są główne części naszego systemukontroli jakości wykonywanych zleceń:

• Przestrzeganie wartości zawodowych• Wewnętrzny system kontroli jakości• Akceptacja oraz kontynuacja współpracy z klientem• Realizacja zleceń audytowych• Przeglądy i konsultacje• Zasady rotacji• Monitorowanie jakości wykonanych zleceń• Zewnętrzny proces przeglądu jakości wykonanych zleceń• Zgodność z wymogami prawnymi

Przestrzeganie wartościzawodowychProgram utrzymania wysokiej jakościwykonywanych zleceńMamy świadomość, że naszym głównym celem jest świadczenieusług audytorskich, charakteryzujących się wysoką jakością. Mato swoje odzwierciedlenie w globalnym Programie utrzymanianajwyższej jakości wykonywanych zleceń (ang. Sustainable AuditQuality, SAQ). SAQ to spójny globalny program, który zostałwdrożony w 2015 roku i jest priorytetem dla audytu.

SAQ kładzie nacisk na ciągłe doskonalenie. Spójna metodologiazostała tym samym uzupełniona o wspólny język i procesy wobszarze wysokiej jakości wykonywanych zleceń.

SAQ obejmuje sześć zagadnień: promowanie właściwychzachowań, ludzie, ułatwienia, innowacje, wsparciei kontrolowanie jakości wykonywanych zleceń orazodpowiedzialność. SAQ jest wdrażany przez każdą członkowskąfirmę EY. Koordynacja i nadzór odbywają się na poziomieglobalnym.

Nieustannie podkreślamy istotność każdego z sześciu obszarów.Komunikujemy to Liderom poszczególnych regionów oraz

wszystkim Partnerom. Oczekujemy, że każdy członek zespołu,bez względu na stanowisko rozumie wagę kluczowych elementówSAQ i jest zdeterminowany w ich wdrażaniu.

Promowanie właściwych zachowań(ang. Tone at the top)Głównym obowiązkiem kierownictwa wyższego szczebla jestustalenie właściwych zachowań - tone at the top – i wdrażanieich poprzez odpowiednie zachowania i działania oraz budowanielepszego otoczenia, w którym pracujemy. Komunikujemy naszympracownikom, że jakość oraz odpowiedzialność zawodowazaczyna się od nich. Wartości, które inspirują naszych ludzii promują właściwe zachowania oraz nasze zaangażowaniew świadczenie usług najwyższej jakości, świadczą o tym, kimjesteśmy i kierują naszym postępowaniem.

Nasze podejście do etyki biznesowej i uczciwości jest zawartew Globalnym Kodeksie Etyki i innych politykach oraz jestwbudowane w naszą kulturę konsultacji, programy szkolenioweoraz wewnętrzną komunikację. Kierownictwo wyższego szczeblanieustannie podkreśla znaczenie wykonywania dobrej jakościowopracy, a także przypomina o przestrzeganiu standardówzawodowych oraz naszych polityk. Wysoka jakość usługspecjalistycznych to kluczowa miara w systemie ocen i nagróddla wszystkich specjalistów.

Nasza kultura mocno popiera współpracę oraz kładzie wyjątkowynacisk na znaczenie wzajemnych konsultacji, zwłaszcza przywykonywaniu zleceń dotyczących skomplikowanych lubwymagających subiektywnej oceny kwestii księgowych, a takżekompleksowych aspektów rewizji finansowej, sprawozdawczości,regulacji oraz niezależności. Kładziemy duży nacisk nasprawdzenie, czy zaangażowany zespół oraz klient postępowalizgodnie z radami udzielonymi podczas konsultacji.

Dla nas żaden klient nie może być ważniejszy niż reputacjazawodowa – reputacja EY Audyt oraz reputacja każdego znaszych specjalistów.


Kodeks postępowaniaWśród wszystkich pracowników promujemy kulturę uczciwości.Globalny Kodeks Postępowania EY zapewnia jasny zbiórstandardów oraz zachowań, których przestrzegamyw codziennym życiu oraz postępowaniu w biznesie. Jestpodzielony na pięć kategorii obejmujących wszystkie obszarydziałalności:

• Współpraca z innymi• Praca z klientami oraz innymi osobami• Uczciwość w działaniu• Utrzymanie obiektywizmu i niezależności• Szanowanie kapitału intelektualnegoPoprzez nasze procedury monitorowania zgodności działaniaz Globalnym Kodeksem Postępowania oraz dzięki stałejkomunikacji wewnętrznej dążymy do stworzenia środowiska,które zachęca wszystkich pracowników do działania w sposóbrzetelny oraz do informowania o niewłaściwym postępowaniubez obawy o konsekwencje.

Dysponujemy także globalną gorącą linią do spraw etyki (ang.EY/Ethics), aby zapewnić pracownikom, klientom oraz innymosobom spoza organizacji metody poufnego informowaniao sprawach, które mogą dotyczyć nieetycznego lubnieodpowiedniego zachowania, mogącego naruszać standardyzawodowe lub być w inny sposób niezgodnym z GlobalnymKodeksem Postępowania. EY/Ethics jest obsługiwana przezorganizację zewnętrzną, która zapewnia poufne oraz, jeślitrzeba, anonimowe usługi raportowania dla spółek na całymświecie.

Każdy raport, który wpływa do EY/Ethics telefonicznie lub przezinternet, podlega bezzwłocznej analizie. W zależności od jegotreści, zajmują się nim pracownicy działu zarządzania ryzykiem,działu personalnego, działu prawnego lub innego właściwegodziału. Wszystkie kwestie są rozwiązywane przezdoświadczonych pracowników, którzy są jednocześnienadzorowani przez globalnych ekspertów ds. zarządzaniaryzykiem. W stosunku do kwestii zgłaszanych poza EY/Ethics,stosowane są takie same procedury.

Nasze wartościKim jesteśmy

Profesjonalistami, dla których najważniejsze są: uczciwość,szacunek i praca zespołowa.

Jesteśmy pełni energii i entuzjazmu. Mamy odwagę wskazywaćinnym właściwą drogę.

Budujemy relacje w oparciu o przekonanie, że to co robimy jestwłaściwe.

Wewnętrzny system kontrolijakościReputacja EY Audyt wynikająca ze świadczenia profesjonalnychusług audytorskich w niezależny i obiektywny sposób mafundamentalne znaczenie dla naszego sukcesu jako niezależnychaudytorów. Stale angażujemy się w inicjatywy mające na celupromowanie pogłębionego obiektywizmu oraz zawodowegosceptycyzmu, czyli zasad mających kluczowe znaczeniew świadczeniu wysokiej jakości usług.

W EY Audyt naszą rolą, jako biegłych rewidentów, jestpotwierdzenie, że sprawozdania finansowe badanych spółek sąprzedstawiane w sposób rzetelny. Tworzymy eksperckie zespołyaudytorów, znających różne sektory gospodarki i mającychwiedzę z zakresu różnych usług. Nieustannie dążymy dopoprawiania procesów zarządzania jakością i ryzykiem badania,by jakość naszych usług pozostawała na najwyższym poziomie.

Zdajemy sobie sprawę, że w dzisiejszym świeciecharakteryzującym się nieustanną globalizacją orazdynamicznym przepływem kapitału, jakość naszych usługaudytorskich nigdy nie była ważniejsza niż obecnie. W ramachprogramu Vision 2020 EY niezmiennie inwestuje w rozwójmetodologii audytowych, narzędzi wspomagających audyti w inne zasoby, co pozwala stale podnosić jakość naszych usług.

Rynek oraz interesariusze niezmiennie domagają się najlepszychusług rewizji finansowej, oczekując jednocześnie skutecznegoi efektywnego ich świadczenia. EY nieustannie poszukujesposobów na poprawę skuteczności i efektywności metodologiioraz procesów audytowych, przy zachowaniu ich wysokiejjakości.

Uważnie analizujemy przypadki, w których jakość jest na niższympoziomie niż oczekiwana przez EY lub interesariuszy, w tymzewnętrzne firmy audytorskie, czy regulatorów. Wyciągamywnioski z przeprowadzanych kontroli zewnętrznychi wewnętrznych, staramy się identyfikować przyczynyincydentów słabszej jakości naszych usług. Jesteśmy przekonani,że ważnym elementem procesu kontroli jakości audytu jestskuteczne podejmowanie właściwych działań naprawczych.

Osobą odpowiedzialną za opracowanie zasad i procedur systemkontroli jakości oraz odpowiedzialną za jego skuteczne działaniejest Dyrektor ds. Praktyki Zawodowej – Jarosław Dac. Ostatecznąodpowiedzialność za system kontroli jakości ponosi PrezesZarządu Komplementariusza.

Skuteczność systemu kontroli jakościEY zaprojektował i wdrożył złożony zestaw globalnych politykoraz praktyk dotyczących kontroli jakości. Spełniają one wymogiMiędzynarodowych Standardów Kontroli Jakości opublikowanychprzez Radę Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansoweji Usług Atestacyjnych. EY Audyt przyjął te globalne politykii procedury, odpowiednio je uzupełnił w sposób zapewniającyzgodność z krajowymi standardami rewizji finansowej orazwytycznymi zawodowymi, a także uwzględniając specyficznepotrzeby biznesowe.


Realizujemy program kontroli jakości wykonywanych zleceń (ang.EY Audit Quality Review, AQR). Ponadto oceniamy, czy naszsystem kontroli jakości działa skutecznie i czy daje odpowiedniągwarancję, że EY Audyt oraz nasi pracownicy spełniająobowiązujące standardy zawodowe, zarówno wewnętrzne, jaki wymogi regulacyjne.

Wyniki programu AQR oraz zewnętrzne kontrole podlegająocenie i są omawiane w ramach EY po to, by zapewnić ciągłyrozwój jakości audytów, zgodnie z najwyższymi standardamizawodowymi.

Zarząd Globalny jest odpowiedzialny za wdrażanie programówpoprawy jakości i ochrony. Realizując swoje zadania ZarządGlobalny dokonuje przeglądów wyników wewnętrznegoprogramu kontroli jakości oraz wyników kontroli zewnętrznychrealizowanych przez organy regulacyjne, jak również wszelkichdziałań celowych zrealizowanych na potrzeby poprawy jakościnaszych usług w określonych obszarach.

Ostatnie wyniki takiego monitoringu oraz ostatni raportpokontrolny z wizyty niezależnego regulatora zewnętrznegodostarczają EY Audyt podstaw by twierdzić, że nasz wewnętrznysystem kontroli został zaprojektowany w sposób odpowiedni orazże działa prawidłowo i skutecznie.

Akceptacja oraz kontynuacjawspółpracy z klientemPolityka EYGlobalna polityka dotycząca akceptacji oraz kontynuacjiwspółpracy z klientem ustala zasady przyjmowania nowegoklienta lub nowego zlecenia oraz kontynuowania współpracyz istniejącym klientem. Zasady te są podstawą utrzymaniajakości, zarządzania ryzykiem, ochrony naszego personelu orazspełniania wymogów regulacyjnych. Cele polityki są następujące:

• Ustanowienie rygorystycznego procesu oceny ryzyka orazpodejmowania decyzji w zakresie przyjmowania/ kontynuacjiwspółpracy z klientami lub realizacji zleceń

• Spełnianie obowiązujących wymogów niezależności• Identyfikacja oraz odpowiednie postępowanie w przypadku

konfliktu interesów• Identyfikacja oraz nieprzyjmowanie zleceń od klientów

charakteryzujących się nadmiernym ryzykiem• Wymóg konsultacji z wyznaczonymi specjalistami w celu

identyfikacji dodatkowych procedur zarządzania ryzykiemdla określonych czynników wysokiego ryzyka

• Zgodność z wymogami prawnymi, regulacyjnymi orazzawodowymi

Dodatkowo, globalna polityka dotycząca konfliktów określaglobalne standardy dla poszczególnych kategorii konfliktówinteresów oraz proces identyfikacji potencjalnych konfliktówinteresów. Ponadto, zawiera postanowienia w zakresiezarządzania konfliktem interesów tak szybko i skutecznie, jak tomożliwe, poprzez zastosowanie odpowiednich środkówochronnych. Obejmują szerokie spectrum działań: od uzyskaniazgody odpowiedniego klienta na działanie dla dwóch lub więcejklientów, aż do zaprzestania działania firm członkowskich w celuusunięcia określonego konfliktu.

Globalna polityka EY dotycząca konfliktów interesów orazpowiązane z nią wytyczne zostały uaktualnione na początku roku2015. Aktualizacja uwzględnia rosnącą złożonośćwykonywanych przez nas zleceń i relacji z klientami orazpotrzebę przygotowania szybkich i właściwych odpowiedzi dlanaszych klientów. Jest również zgodna z najnowszymistandardami wydanymi przez Międzynarodową Radę StandardówEtyki dla Księgowych.

Stosowanie polityki w praktyceGlobalne Narzędzie Akceptacji i Kontynuacji (ang. Global Tool forAcceptance and Continuance, GTAC) jest systemem działającymw intranecie. Jego celem jest skuteczna koordynacja czynnościakceptacji oraz kontynuacji zleceń dla klientów, w połączeniuz polityką globalną, procedurami w ramach poszczególnychdziałów oraz firm członkowskich. GTAC przeprowadzaużytkowników poprzez wymogi akceptacji i kontynuacji orazudostępnia zasoby i informacje potrzebne do oceny zarównomożliwości biznesowych, jak i związanego z nimi ryzyka.

Proces akceptacji klienta zawiera ocenę ryzyka przyszłegoklienta oraz szereg procedur dotyczących należytej staranności.Przed przyjęciem nowego zlecenia lub klienta określamy, czymożemy przeznaczyć wystarczające zasoby, aby świadczyćwysokiej jakości usługi, zwłaszcza w obszarach zaawansowanychtechnicznie oraz czy jesteśmy w stanie dostarczyć usługi, któreklient zamawia. Proces aprobaty jest rygorystyczny i żadne nowezlecenie audytowe nie może zostać przyjęte bez zgody Dyrektorads. praktyki zawodowej.

W corocznym procesie kontynuacji współpracy z klientemsprawdzamy zrealizowane usługi oraz możliwość ich kontynuacjioraz potwierdzamy, czy klienci przykładają taką samą wagę dojakości oraz przejrzystości w sprawozdawczości finansowej, jakąprzykłada EY Audyt. Partner/ kluczowy biegły rewident kierującyzleceniem audytowymi, wraz z kierownictwem firmy, corocznieocenia nasze relacje z klientami, z punktu widzenia możliwościkontynuacji współpracy.

W wyniku tej oceny, pewne zlecenia podlegają dodatkowymprocedurom sprawdzania w trakcie wykonywania zleceńaudytowych, a z niektórymi klientami współpraca ustaje. NaszDyrektor ds. praktyki zawodowej uczestnicy zarówno w procesieakceptacji klienta, jak i przy kontynuacji akceptując podjętedecyzje.


Decyzje w sprawie akceptacji nowego klienta lub kontynuacjiwspółpracy zależą między innymi od oceny zespołu audytowego,czy zarząd klienta wywiera nacisk na zespół realizujący zlecenie,żeby zaakceptował niewłaściwe rozwiązania rachunkowe bądźsprawozdawcze, aby obniżyć jakość audytu. Spostrzeżeniai wnioski dotyczące uczciwości zarządu są kluczowe przypodejmowaniu decyzji o akceptacji lub kontynuacji współpracy.

Realizacja zleceń audytowychW ramach programu Vision 2020 EY zainwestował znacznekwoty w udoskonalenie metodologii i narzędzi, które będą służyćdalszej poprawie jakości realizowanych zleceń audytowych.Inwestycja ta wynika z celu EY, jakim jest osiągnięcie do roku2020 statusu wiodącej praktyki audytowej i odzwierciedla naszezobowiązanie do budowy zaufania do gospodarek i rynkówkapitałowych w świecie.

Metodologia audytuGlobalna Metodologia Audytu EY (ang. EY Global AuditMethodology, EY GAM) tworzy ramy świadczenia wysokiej jakościusług audytowych poprzez konsekwentne stosowaniezaprojektowanych procesów, ocen oraz procedur we wszystkichprojektach. Podstawą metodologii jest ocenianie (oraz - jeślitrzeba - ponowne rozważenie i modyfikowanie w trakcie trwaniaprojektu) ryzyka oraz, w oparciu o tę ocenę, określaniecharakteru, ram czasowych i zakresu procedur. EY GAM kładzietakże nacisk na wyrażanie odpowiedniego sceptycyzmuzawodowego przy realizacji procedur audytowych. EY GAMopiera się na Międzynarodowych Standardach RewizjiFinansowej. W Polsce EY GAM jest odpowiednio uzupełniony,więc spełnia także wymogi krajowych standardów rewizjifinansowej oraz wymogi prawne i ustawowe.

EY GAM jest podzielony na tematy i zaprojektowany tak, byskupiać się na ryzyku finansowym klienta. Analizuje jak to ryzykowpływa na rewizję sprawozdań finansowych. Metodologia orazwytyczne EY GAM składają się z dwóch kluczowychkomponentów: wymogi i wytyczne oraz formy i przykłady.Wymogi i wytyczne są odzwierciedleniem standardów i politykEY. Formy i przykłady zawierają ilustracje praktyczne służące doprzeprowadzania oraz dokumentowania procedur wykonanychw trakcie realizacji zlecenia.

Wykorzystując technologię, nasi audytorzy wybierają najbardziejefektywne podejście do badania konkretnego klienta. Naprzykład, istnieją odrębne podejścia do badania podmiotównotowanych na rynkach giełdowych oraz do podmiotówuznanych za niezłożone.

Metodologia audytu jest regularnie uaktualniana, ponieważpowstają nowe standardy czy regulacje dotyczące audytu.Doświadczenia z wykonanych zleceń oraz wyniki prowadzonychkontroli służą także do udoskonalania metodologii. W 2016 rokuEY GAM został zaktualizowany o zmiany w MiędzynarodowychStandardach Rewizji Finansowej (ang. International Standards onAuditing, ISA), dotyczące sprawozdania biegłego rewidenta,dodatkowych informacji w raporcie rocznym oraz ujawnień

w sprawozdaniu finansowym. Ponadto, EY GAM zawieradodatkowe wskazówki będące odpowiedzią na zapytaniazespołów audytowych oraz uwagi kontrolerów.

Nieustannie monitorujemy zmiany i na bieżąco przygotowujemyodpowiednie komunikaty. Zawierają informacje dotyczącewyników kontroli oraz najważniejsze tematy będące w kręguzainteresowań Międzynarodowego Forum NiezależnychRegulatorów Audytowych, a dotyczące zawodowegosceptycyzmu, rozpoznawania przychodów oraz kontroli jakościświadczonych usług.

EY GAM wymaga przestrzegania odpowiednich wymogówetycznych, w tym dotyczących niezależności w stosunku dojednostki, której świadczymy usługi audytorskie.

Narzędzia informatyczneZespół wykonujący zlecenie audytowe wykorzystuje wielenarzędzi informatycznych, które pomagają przyprzeprowadzaniu oraz dokumentowaniu prac wykonanychzgodnie z EY GAM. Pod koniec roku finansowego 2015,rozpoczęliśmy wdrażanie nowoczesnej globalnej platformy dowykonywania zleceń audytowych – EY Canvas. Wdrażanie trwanadal i zakładamy, że zakończy się w 2017 roku. EY Canvas jestinternetowym narzędziem zapewniającym bezpieczeństwodanych. Pozwala dostosować nasze oprogramowanie do zmianpojawiających się w branży oraz w otoczeniu regulacyjnym.

EY Canvas dostosowuje procedury badania do specyfikikonkretnego klienta biorąc pod uwagę m.in. wymogi prawnedotyczące np. danej branży. Pozwala to na stworzenie procesuaudytowego dopasowanego do danego klienta. EY Canvaszawiera jednocześnie odniesienia do odpowiednich wytycznych,standardów oraz innych dokumentów. Umożliwia równieżkomunikację między zespołami badającymi duże grupykapitałowe, w tym wymianę m.in. informacji na temat ryzyki instrukcji grupowych. Tym samym EY Canvas umożliwiazespołowi badającemu skonsolidowane sprawozdanie finansowekontrolę oraz monitorowanie prac dla poszczególnych spółekz grupy. W nadchodzącym roku będziemy wycofywać naszeistniejące wcześniej narzędzie wspomagające audyt, GAMx.

Zespół wykonujący zlecenie audytowe korzysta także z innegooprogramowania, formularzy oraz wzorów dokumentów,w trakcie różnych faz wykonywania zleceń audytowych, w celutworzenia oraz dokumentowania wniosków, pozyskiwaniai analizowania danych.

EY Helix jest narzędziem do analizowania danych, które sąwykorzystywane przy realizacji zleceń audytowych. Służyanalizowaniu danych klienta, ułatwiając proces oceny ryzykaoraz proces śledzenia transakcji podwyższonego ryzyka.

EY Helix pomaga w zadawaniu lepszych pytań o kwestiezidentyfikowane w trakcie audytu oraz o ocenę otrzymanychwyników. Narzędzia do analizowania danych zmieniają procesbadania dzięki przetwarzaniu większego zakresu istotnychdanych oraz identyfikacji ukrytych trendów. Pomagają równieżzidentyfikować obszary, którym należy poświęcić więcej uwagi.Używanie takich narzędzi pomaga nam również spojrzeć na


proces audytu z innej, lepszej perspektywy, a także dokonaćpogłębionej analizy oraz dokładniej zrozumieć transakcje izidentyfikować obszary ryzyka.

Tworzenie zespołów wykonujących zlecenia audytowePolityka EY Audyt wymaga corocznego przeglądu alokacjipartnerów/ kluczowych biegłych rewidentów do określonychzleceń audytowych, dokonywanego przez kierownictwo orazDyrektora ds. praktyki zawodowej. Daje to pewność, że nasispecjaliści, kierujący wykonywaniem zleceń audytowych,posiadają odpowiednie kompetencje, tj. wiedzę, umiejętnościoraz zdolność wypełniania swoich obowiązków oraz że dokonaneprzydziały są zgodne z obowiązującymi przepisami o rotacjikluczowych biegłych rewidentów oraz podmiotów uprawnionychdo badania sprawozdań finansowych.

Alokację pracowników do zespołu wykonuje się również napodstawie zaleceń kierownictwa. Czynniki brane pod uwagę to:kompetencje, rozmiar oraz złożoność zlecenia, specyficznawiedza techniczna oraz doświadczenie, terminy, ciągłość orazmożliwości szkolenia w miejscu pracy. Przy bardziej złożonychzleceniach rozważana jest kwestia, czy potrzebna jestdodatkowa, ekspercka wiedza wspomagająca zespół realizującyzlecenie audytowe.

W wielu przypadkach częścią zespołu stają się wewnętrznispecjaliści, wspierający proces badania. Korzystamy z nich wsytuacjach wymagających specjalistycznych umiejętności lubwiedzy, takich jak: systemy informatyczne, wycena aktywów,analiza aktuarialna.

Przeglądy i konsultacjePrzeglądy pracy audytorówPolityka EY opisuje wymogi dotyczące odpowiedniegozaangażowania czasowego oraz bezpośredniego uczestnictwadoświadczonych osób w zleceniach audytowych, a także zasadyprzeglądu wykonanych prac. Członkowie zespołu audytowegowykonują szczegółowe przeglądy dokumentacji rewizyjnej,podczas gdy osoby decyzyjne dokonują przeglądu drugiegostopnia, który ma na celu ocenę adekwatności wykonanej pracyoraz sposób prezentacji sprawozdań finansowych. Jeśli istniejetaka potrzeba istotne dokumenty dotyczące spraw podatkowychsprawdza doradca podatkowy. W przypadku jednostekzainteresowania publicznego oraz niektórych pozostałychspółek, partner dokonujący przeglądu jakości wykonanej pracy(opisany poniżej), sprawdza ważne obszary rachunkowości,sprawozdawczości finansowej oraz realizacji danego zleceniaaudytowego, a także sprawozdanie finansowe badanej spółkiwraz z opinią.

Charakter, terminy oraz zakres przeglądu dokumentacji, zależąod wielu czynników, m.in:

• ryzyka, wagi oraz złożoności danego zagadnienia• zdolności oraz doświadczenia członka zespołu

przygotowującego dokumentację• poziomu bezpośredniego uczestnictwa w wykonywaniu

zleceń audytowych

• zakresu przeprowadzonych konsultacjiPolityka ta opisuje również role i obowiązki każdego członkazespołu oraz wymagania dotyczące dokumentowania pracy iwniosków.

Konsultacje - wymogi prawnePolityki dotyczące konsultacji oparte są na kulturze współpracy,a nasi pracownicy są zachęcani do wymiany poglądów na tematkwestii księgowych, audytowych oraz dotyczących raportowania.Wymóg konsultacji, odpowiednia polityka oraz procedury są takzaprojektowane, by zaangażować właściwe zasoby. Zespółwykonujący zlecenie audytowe musi być w stanie wyciągaćodpowiednie wnioski.

Konsultacje nie są tylko procesem udzielania rad, stanowiączęść procesu podejmowania decyzji.

Konsultacje poza zespołem, z osobami posiadającym większedoświadczenie lub specjalistyczną wiedzę, w tym przedewszystkim z pracownikami z działu praktyki zawodowej orazniezależności, są konieczne w przypadku złożonych i wrażliwychkwestii. W trosce o obiektywizm i profesjonalny sceptycyzmpracownicy z działu praktyki zawodowej oraz niezależności sąodsuwani od procesu konsultacji, jeśli współpracują lubwspółpracowali z klientem, którego dotyczy konsultacja.

Polityka EY wymaga dokumentowania każdej konsultacji, azwłaszcza uzyskania pisemnej odpowiedzi od osoby, z którą siękonsultowano. W ten sposób można wykazać zrozumienie przeznią sprawy oraz sugerowane rozwiązanie.

Przegląd jakości wykonywanych zleceńWszystkie badania sprawozdań finansowych jednostekzainteresowania publicznego oraz spółek, dla których ryzykozostało określone jako podwyższone, podlegają przeglądowijakości wykonanego zlecenia. Przegląd ten jest wykonywanyprzez partnerów, zgodnie ze standardami rewizji finansowej.Osoby przeprowadzające przeglądy to doświadczeni specjaliści,posiadający szeroką wiedzę, niezależni od zespołu i będący wstanie dokonać obiektywnej oceny istotnych kwestii księgowych,audytowych oraz dotyczących sprawozdawczości. W żadnychokolicznościach obowiązek osoby dokonującej przeglądu niemoże zostać przekazany komuś innemu.

Przegląd jakości wykonywanego zlecenia jest czynnością, któraobejmuje cały cykl realizacji zlecenia, tj.: planowanie, ocenęryzyka, strategię badania oraz wykonanie prac. Politykai procedury dotyczące przeprowadzania oraz dokumentowaniaprzeglądu jakości wykonywanego zlecenia, zawierająszczegółowe wskazówki dotyczące charakteru, ram czasowychoraz zakresu procedur, które należy wykonać. Dyrektor ds.praktyki zawodowej zatwierdza nominacje wszystkich osób, którebędą brać udział w przeglądach jakości wykonywanych zleceńdotyczących jednostek zainteresowania publicznego oraz spółek,dla których ryzyko zostało określone jako wysokie.


Rozbieżność zdań w zespole wykonującym zlecenieaudytowe – proces uzgadnianiaWspieramy kulturę współpracy oraz zachęcamy naszychpracowników do zabierania głosu w sytuacjach, gdy powstająrozbieżności w profesjonalnym osądzie lub jeśli czują sięniekomfortowo w sprawie, która dotyczy klienta. Nasipracownicy są zachęcani do zgłaszania wszystkich przypadkówpowstania rozbieżności w profesjonalnym osądzie, które uznająza ważne lub które mogą mieć wpływ na naszą opinię z badaniasprawozdania finansowego.

W tym celu zaprojektowaliśmy specjalne polityki i procedury. Sąone prezentowane w momencie przyjmowania pracowników dopracy, a następnie regularnie o nich przypominamy, uczącnaszych pracowników zarówno odpowiedzialności, jaki możliwości wysłuchania wątpliwości oraz wyrażaniaodmiennych opinii.

Różnice w opiniach, które powstają w trakcie realizacji zleceniaaudytowego, zasadniczo rozwiązuje się w ramach zespołu. Jeślijednak jakakolwiek osoba, zaangażowana w omawianie danejkwestii, nie jest zadowolona z decyzji ma zarówno prawo, jaki obowiązek upewnienia się, że kwestia jest przenoszona nawyższy poziom decyzyjny, aż do momentu osiągnięciakonsensusu lub podjęcia ostatecznej decyzji. Do tego czasustrony dyskusji nie są w żaden sposób odsuwane od procesu.

Jeśli osoba przeprowadzająca przegląd jakości udziela zaleceń,których partner nie przyjmuje, a sprawa nie jest rozwiązanawedług woli osoby dokonującej przeglądu, opinia nie zostanieopublikowana do momentu rozstrzygnięcia sprawyw odpowiednim procesie konsultacji, stosowanym przyrozstrzyganiu sporów eksperckich. Proces osiągania konsensusujest tak samo dokumentowany, jak inne konsultacje. Każda osobazaangażowana w proces może ująć swoje odrębne stanowiskoi dołączyć je do dokumentacji całej sprawy.

Rotacja partnerów audytowych/kluczowych biegłych rewidentówObowiązkowa rotacja partnerów audytowych jest jednymz elementów, za pomocą których EY przestrzega wymogówdotyczących niezależności. Stosujemy się do wymogów rotacjipartnerów audytowych zawartych w kodeksie RadyMiędzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych (ang.International Ethics Standards Board for Accountants, IESBA),oraz Amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd –jeśli dotyczy. EY Audyt popiera rotację partnerów, ponieważzapewnia to „świeże” spojrzenie oraz promuje niezależność odzarządu klienta. Rotacja partnerów audytowych wynikająca zwymogów niezależności, systemy wewnętrznej kontroli jakościoraz niezależny nadzór pomagają umacniać niezależnośći obiektywizm, a tym samym są ważnym zabezpieczeniemjakości.

W przypadku jednostek zainteresowania publicznego z krajów,gdzie rotacja partnerów nie jest wymagana przez lokalneprzepisy o niezależności lub jest mniej restrykcyjna niż wymogi

IESBA, Globalna Polityka Niezależności EYG wymaga, abypartner oraz osoba dokonująca przeglądu jakości zleceniazmieniali się co siedem lat. Dla nowych jednostekzainteresowania publicznego (w tym dla nowych spółekgiełdowych) partner zarządzający projektem orazprzeprowadzający przegląd jakości zlecenia może pozostać nastanowisku na dodatkowe dwa lata, bez koniecznościopuszczania zespołu, niezależnie od czasu, przez który firma tabyła obsługiwana, zanim weszła na giełdę. Po zmianie partnernie może ponownie objąć roli zarządzającej lub dokonywaćprzeglądu jakości zlecenia, dopóki nie miną co najmniej dwa lata.

W Polsce uzupełniliśmy powyższe wymogi o przepisy Ustawyo Biegłych Rewidentach. Zgodnie z nimi kluczowy biegłyrewident nie może wykonywać czynności rewizji finansowejw jednostce zainteresowania publicznego dłużej niż przez 5 lat.Regulacje uzupełniliśmy również o przepisy wynikające z ustawyo działalności ubezpieczeniowej (DzU 2010.11.66 z późn. zm.)zgodnie z którymi ten sam podmiot nie może być wybrany dobadania instytucji ubezpieczeniowych na okres dłuższy niż 5 lat.

Wykorzystujemy odpowiednie narzędzia, aby skuteczniemonitorować wymogi rotacji. Wdrożyliśmy proces planowaniarotacji oraz podejmowania decyzji, który wymaga konsultacjioraz akceptacji przez naszych specjalistów z działu praktykizawodowej oraz niezależności.

Monitorowanie jakości wykonanychzleceńGlobalny program przeglądu jakości wykonanych zleceń jestważnym czynnikiem, wykorzystywanym przez EY, by polepszyćjakość świadczonych usług. EY Audyt realizuje globalnyprogram, analizuje wyniki i wdraża procedury mające na celuwyeliminowanie niedociągnięć. Podstawowym założeniemglobalnego programu przeglądu jakości wykonanych zleceń jestokreślenie, czy systemy kontroli jakości, w tym równieżstworzone przez EY Audyt oraz procedury są odpowiedniozaprojektowane i przestrzegane, czy są zgodne z obowiązującąpolityką i procedurami, standardami zawodowymi orazwymogami regulacyjnymi. Globalny program jest zgodnyz wytycznymi zawartymi w zmienionym MiędzynarodowymStandardzie Kontroli Jakości nr 1 (MSKJ 1) oraz jestuzupełniany, by spełniał wymogi krajowych standardów rewizjifinansowej oraz wymogi regulacyjne. Program ten wspomagaciągłe starania EY Audyt w identyfikowaniu obszarów, w którychmożemy poprawić jakość naszej pracy lub ulepszyć politykęi procedury.

Globalny program przeglądu jakości wykonanych zleceń jestprzeprowadzany co roku, koordynowany oraz monitorowanyprzez przedstawicieli Dyrektora ds. praktyki zawodowej oraznadzorowany przez zarząd audytowy.

Wybór zleceń do corocznego procesu przeglądu odbywa się napodstawie podejścia zorientowanego na ryzyko i bazuje naklientach audytowych, którzy są dużymi, skomplikowanymijednostkami lub podmiotami istotnymi z punktu widzenia


interesu społecznego. Program polega na szczegółowymsprawdzaniu dużej próbki zleceń audytowych. Podstawą wyborukontrolowanych zleceń są obszary ryzyka w spółkachnotowanych i nienotowanych na giełdzie. Sprawdzana jestzgodność z polityką wewnętrzną i procedurami, wymogami EYGAM oraz odpowiednimi standardami zawodowymi orazwymogami regulacyjnymi. Przegląd obejmuje też pewną ilośćzleceń innych niż audytowe, aby sprawdzić zgodnośćz odpowiednimi politykami oraz standardami zawodowymii wymogami regulacyjnymi, dotyczącymi zleceń innych niżaudytowe. Dodatkowo, globalny program przewidujesprawdzenie całej praktyki w danym kraju, by ocenić zgodnośćz polityką kontroli jakości oraz procedurami w obszarachfunkcjonalnych ustalonych w MSKJ 1. Program przeglądu jakościwykonanych zleceń uzupełnia zewnętrzne procesymonitorowania i kontroli, takie jak: programy kontroli organówregulacyjnych oraz inne przeglądy zewnętrzne.

Kryterium wyboru specjalistów, którzy dokonują przeglądujakości wykonanych zleceń oraz liderów zespołów są ichzdolności oraz kompetencje zawodowe zarówno w dziedzinierachunkowości, jak i rewizji finansowej, a także specjalizacjaw danej branży. Dodatkowo, liderzy zespołów oraz osobydokonujące przeglądu często uczestniczą w tym procesie przezkilka lat i mają ogromną wiedzę. Liderzy zespołów oraz osobydokonujące przeglądu są wyznaczane do przeprowadzaniakontroli poza miejscem zamieszkania co sprawia, że sąniezależne od zespołów realizujących prace audytowe.

Wyniki globalnego programu oraz zewnętrznego monitoringui kontroli są tak prezentowane firmie, aby można byłoodpowiednio poprawić jakość usług. Każdy dokument zawieraopis procedur, które powinny zostać wdrożone, osobyodpowiedzialne, terminy zakończenia prac oraz potwierdzeniewdrożenia zaleceń pokontrolnych. Metody stosowane dorozwiązania kwestii zgłoszonych przez globalny programwyników kontroli organów regulacyjnych oraz innych przeglądówzewnętrznych są nadzorowane przez nasze kierownictwo,Dyrektora ds. praktyki zawodowej oraz grupy odpowiedzialne zazarządzanie ryzykiem. Podjęte działania naprawcze sąmonitorowane przez Dyrektora ds. praktyki zawodowej orazZarząd. Programy te stanowią istotną pomoc w procesienieustannego poprawiania jakości wykonywania zleceń.

Zewnętrzny proces przeglądujakości wykonanych zleceńPraktyka EY Audyt oraz jej zarejestrowani biegli rewidencipodlegają kontroli Krajowej Izby Biegłych Rewidentów (KIBR)oraz Komisji Nadzoru Audytowego (KNA). Jako część kontroliorgan regulacyjny ocenia systemy kontroli jakości firmy orazsprawdza wybrane zlecenia.

Ostatnia kontrola zapewnienia jakości przez KIBR miała miejscew roku 2016. Raport końcowy z tej kontroli został wydany 31maja 2016 roku.

Kontrole przeprowadzane przez KIBR stanowią dla nas wartośćdodaną. Dokładnie oceniamy kwestie poruszone w trakciekontroli, w celu zidentyfikowania obszarów, w których możemypoprawić jakość wykonywanych zleceń. Wraz z naszym procesemmonitorowania jakości wykonanych zleceń zewnętrzne kontrolepomagają nam w osiągnięciu najwyższej jakości świadczonychusług. Jest to również w interesie inwestorów orazinteresariuszy.

Informacje na temat ww. organu regulacyjnego można znaleźćna stronie internetowej www.kibr.org.pl.

Zgodność z wymogami prawaGlobalny Kodeks postępowania EY to jasny zbiór standardów,które przestrzegamy w naszym zachowaniu oraz postępowaniuw biznesie. EY Audyt stosuje się do wymogów litery prawa,a Zbiór Wartości EY podtrzymuje nasze zobowiązania oparte naprzekonaniu, że to, co robimy jest właściwe. To istotnezobowiązanie jest wspierane przez wiele różnych polityki procedur, w tym opisane poniżej.

Polityka antykorupcyjnaGlobalna Polityka Antykorupcyjna EY definiuje i określa działanianieetyczne i sprzeczne z prawem. Podkreśla, że obowiązkiempracowników EY jest stosowanie się do regulacji w zakresieprzeciwdziałania i zwalczania korupcji i szerzej definiuje aktkorupcji. Określa również obowiązki sprawozdawcze po wykryciuaktu korupcji. Zważywszy na rosnący globalny wpływprzestępstw gospodarczych o charakterze korupcji i nadużyć,postanowiliśmy włączyć do polityki EY działania o charakterzeantykorupcyjnym. Polegają one na obowiązku odbycia przezkażdego pracownika EY szkolenia o przeciwdziałaniu korupcji.

Polityka przeciwdziałania transakcjom dokonywanymprzez osoby posiadające dostęp do informacjiniejawnych (ang. insider trading)Globalna Polityka EY Przeciwdziałania transakcjomdokonywanym przez osoby posiadające dostęp do informacjiniejawnych potwierdza, iż obowiązkiem pracowników EY jestnieangażowanie się w transakcje akcjami notowanymi na rynkugiełdowym przez osoby mające dostęp do informacji niejawnych,a w szczególności określa, co jest informacją niejawnąi wskazuje, z kim powinni się kontaktować pracownicy EY w razie


wątpliwości dotyczących ich obowiązków służbowych w tymobszarze.

Sankcje handloweZ uwagi na poziom globalnej integracji EY istotne jest, abyśmybyli świadomi stale zmieniającej się sytuacji w obszarzemiędzynarodowych sankcji handlowych. EY monitoruje sankcjehandlowe nakładane w różnych jurysdykcjach i wskazujepracownikom obszary objęte sankcjami.

Polityka i zasady ochrony danych osobowychGlobalna Polityka EY Ochrony Danych Osobowych określa zasadydotyczące ochrony danych osobowych, w tym dotycząceobecnych, byłych i przyszłych pracowników, klientów, dostawcówi partnerów biznesowych. Polityka ta jest zgodna z wymogamiobowiązującego prawa w obszarze ochrony danych osobowychi poszanowania prywatności w trakcie przetwarzania orazprzechowywania danych osobowych. Ponadto, EY Audyt posiadapolitykę i procedury dotyczące specyficznych polskich wymogówochrony danych i informacji na temat potrzeb biznesowych.

Polityka i zasady przechowywania dokumentówPolityka EY Audyt dotycząca przechowywania dokumentówobejmuje cały personel i wszystkie zlecenia. Stanowi, żewszystkie dokumenty należy przechowywać w sytuacji, gdyktórykolwiek z pracowników poweźmie wiadomość o aktualnymlub racjonalnie możliwym roszczeniu, sprawie sądowej, kontroli,wezwaniu do stawienia się przed sądem lub o innympostępowaniu rządowym z udziałem EY bądź któregokolwiekz naszych klientów, które może dotyczyć naszej pracy. Polityka taspełnia również wymogi polskiego prawa w zakresie tworzeniai przechowywania dokumentacji roboczej dokumentującejrealizowane zlecenia.


Polityka niezależnościPolityka niezależności wymaga od EY Audyt oraz naszychspecjalistów przestrzegania wymogów standardów niezależności,mających zastosowanie do konkretnych zleceń. Wynikają one zestandardów Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych dlaKsięgowych (ang. International Ethics Standards Board forAccountants, IESBA) Międzynarodowej Federacji Księgowych(ang. International Federation of Accountants, IFAC) orazz Ustawy o Biegłych Rewidentach.

Rozważamy i oceniamy niezależność z różnych perspektyw,takich jak: relacje finansowe zarówno naszej firmy, jaki zaangażowanych osób, kwestie zatrudnienia, relacje biznesoweoraz usługi niezwiązane z audytem, które świadczymyaudytowanym klientom, rotacja partnerów/ kluczowych biegłychrewidentów, honoraria za wykonywane usługi, wstępnaakceptacja Komitetu Audytu w sytuacjach, w których jest tokonieczne oraz wynagrodzenie dla partnerów/ kluczowychbiegłych rewidentów.

Nieprzestrzeganie obowiązujących wymogów standardówniezależności jest brane pod uwagę przy decyzjachdotyczących promocji oraz wysokości wynagrodzeniapracowników. Może również prowadzić do podjęcia krokówdyscyplinarnych w tym usunięcie z EY Audyt.

Wdrożyliśmy globalne bazy danych, narzędzia oraz procesy EYwspierające naszych specjalistów oraz innych pracownikóww przestrzeganiu tej polityki.

Globalna polityka niezależnościGlobalna polityka niezależności EY zawiera wymogi niezależnościdla firm członkowskich, specjalistów oraz pozostałychpracowników. Jest oparta na kodeksie etyki IESBA,z uwzględnieniem bardziej rygorystycznych wymagańnałożonych przez danego regulatora. Zawiera także wytyczne,pomagające specjalistom i innym pracownikom przy stosowaniuzasad niezależności. Globalna polityka niezależności jest łatwodostępna poprzez intranet.

Globalny system niezależnościGlobalny system niezależności EY (ang. Global IndependenceSystem, GIS) jest intranetowym narzędziem, które pomaganaszym specjalistom oraz pozostałym pracownikomzidentyfikować te spółki giełdowe, wobec których wymagana jestniezależność oraz poznać restrykcje dotyczące niezależnościwobec pozostałych podmiotów. Najczęściej są to klienci będącyspółkami giełdowymi oraz ich podmioty zależne, ale nie tylko.Narzędzie zawiera dane dotyczące struktury własnościowejklientów notowanych na giełdzie; które są regularnie

aktualizowane przez zespoły obsługujące danego klienta. Danepodmiotu zawierają informacje dotyczące zasad niezależnościstosowanych wobec tego oraz innych podmiotów. Globalnysystem niezależności jest często używanym narzędziem dookreślania typu usług, jakie mogą być świadczone danemuklientowi oraz innego typu relacji w jakie możemy wchodzićz danym klientem.

Globalny system monitorowaniaGlobalny system monitorowania EY (ang. Global MonitoringSystem, GMS) to kolejne ważne globalne narzędzie, którewspomaga naszych specjalistów przy identyfikacji zakazanychpapierów wartościowych oraz innych udziałów finansowych,których posiadanie jest zabronione. Specjaliści na poziomiemenedżera oraz wyższego szczebla muszą podawać w GMSinformacje o posiadanych papierach wartościowych. Dotyczy totakże członków ich rodzin. Jeśli dana osoba wprowadziinformacje o posiadaniu zakazanych papierów wartościowych doGMS, otrzymuje upomnienie i musi się ich pozbyć. W związkuz wymogami regulacyjnymi zidentyfikowane incydenty sąrejestrowane w Globalnym Systemie Raportowania Incydentówdotyczących niezależności (ang. Global Independence IncidentReporting System, GIIRS).

GMS służy także do rocznego oraz kwartalnego potwierdzeniazgodności z polityką niezależności EY.

Zgodność z zasadami niezależnościEY ustanowiła liczne procesy oraz programy monitorującezgodność z wymogami niezależności specjalistów oraz firmczłonkowskich EY. Procesy te zawierają następujące elementy:

Potwierdzanie niezależności

Terminowe oraz rzetelne wypełnianie rocznych oraz kwartalnychpotwierdzeń niezależności jest dla naszego kierownictwa bardzoważne.

Co roku EY Audyt jest włączany do procesu na poziomie obszarugeograficznego, potwierdzającego zgodność z globalną politykąniezależności oraz innymi wymogami, a także informującegoo wyjątkach, jeśli takowe istnieją.

Wszyscy specjaliści oraz niektórzy inni pracownicy EY, w oparciuo ich role i funkcje, muszą potwierdzać zgodność z politykąniezależności oraz procedurami EY nie rzadziej niż raz w roku.Wszyscy partnerzy muszą potwierdzać zgodność raz na kwartał.

Globalny przegląd zgodności z niezależnością

EY przeprowadza testy oraz kontrole firm członkowskich, byocenić zgodność z szeregiem kwestii dotyczących niezależności.Obejmują one sprawdzanie usług pozaaudytowych, relacjibiznesowych z badanymi spółkami oraz relacji finansowych firmczłonkowskich.


Program testowania zgodności z wymogami potwierdzaniaosobistej niezależności

Co roku globalny Zespół ds. niezależności ustala programtestowania zgodności z wymogami potwierdzania osobistejniezależności oraz z raportowaniem informacji do GMS. Programtestowania w roku obrotowym 2015 objął 31 partnerów i innychpracowników.

Usługi pozaaudytowe

EY ma wiele instrumentów sprawdzających zgodność zestandardami dotyczącymi świadczenia usług pozaaudytowych.Należą do nich takie narzędzia jak: GTAC (opisany na stronie 11)oraz Narzędzie referencyjne oferowania usług (ang. ServiceOffering Reference Tool, SORT opisany poniżej), szkolenia orazwymagane procedury w trakcie przeprowadzania czynnościrewizji finansowej, a także procesy kontroli wewnętrznej.

Globalny program szkolenia w zakresie niezależności

EY opracowuje oraz rozwija programy szkolenia w zakresieniezależności. Muszą być ukończone przez specjalistów orazniektórych pozostałych pracowników co roku.

Celem jest utrzymywanie naszej niezależności podczaswykonywania usług dla klientów audytowych. Ponadto,szkolenia pomagają pracownikom w zrozumieniu zarównoich własnych obowiązków, jak i obowiązku EY Audytpozostawania bezstronnym. Prezentowane są takżesytuacje, które mogą być postrzegane jako niezgodnez etyką i bezstronnością.

Roczny program szkolenia obejmuje wymagania dotycząceniezależności oraz zmiany w globalnej polityce, a jednocześnieprzypomina najważniejsze kwestie. Terminowe zakończenieprogramu szkolenia w zakresie niezależności jest skrupulatniemonitorowane. EY Audyt uzupełnia ten program o treści lokalne,aby obejmowały także polskie wymogi dotyczące niezależnościw obszarach, które różnią się od globalnej polityki niezależności.

Poza rocznym programem szkolenia w zakresie niezależności,istnieje wiele innych programów lub treści dotyczącychniezależności np. w programie szkolenia nowych pracowników.

Narzędzie referencyjne oferowania usług (SORT)

Regularnie oceniamy i monitorujemy nasz portfel świadczonychusług potwierdzając, że są zgodne z prawem oraz standardamizawodowymi. Upewniamy się, że posiadamy odpowiedniemetodologie, procedury oraz procesy podczas opracowywanianowych ofert usług. Jeśli jest to koniecznie nie wykonujemy lubograniczamy usługi, które mogą stanowić ryzyko utratyniezależności lub inne ryzyko. SORT daje naszym pracownikominformacje na temat świadczonych usług. Zawiera wytyczne,jakie usługi można świadczyć klientom audytowymi nieaudytowym oraz kwestie dotyczące niezależnościi zarządzania ryzykiem.

Narzędzie oceny relacji biznesowych (ang. BusinessRelationship Evaluation Tool, BRET)

Nadzorujemy zgodność z wymogami niezależności relacjibiznesowych przy użyciu specjalnie do tego celu stworzonegonarzędzia. Nasi pracownicy muszą go używać do oceny, a takżeby uzyskać zgodę na potencjalne relacje biznesowe z klientemaudytowym.

Komitety Audytu oraz nadzór nad niezależnościąDoceniamy znaczenie komitetów audytów oraz podobnych ciałładu korporacyjnego. Komitety audytu mają kluczowe znaczeniew ochronie niezależności oraz zapobieganiu konfliktominteresów. EY regularnie komunikuje się z komitetami audytudziałającymi u naszych klientów. W trakcie różnego rodzajukontroli opisanych w innych miejscach niniejszego raportu,sprawdzane jest spełnianie obowiązków dotyczących komunikacjiaudytora z komitetem audytu oraz niezbędnych akceptacji.


Doskonalenie zawodowepracowników audytu ibiegłych rewidentówRozwój zawodowySystem rozwoju kariery EYU zapewnia pracownikom możliwośćzdobywania doświadczenia, szkolenia się oraz uczenia.Pomagamy rozwijać siebie i swój potencjał.

Element edukacyjny EYU opiera się na rozbudowanym i globalniespójnym programie nauczania, który pomaga wszystkim naszympracownikom rozwijać odpowiednio techniczne oraz personalneumiejętności przywódcze, niezależnie od tego, gdzie sięznajdują. Podstawowe kursy szkolenia audytowego sąuzupełniane poprzez programy nauczania, które sąaktualizowane w odpowiedzi na zmiany w zasadachrachunkowości oraz standardach sprawozdawczości finansowej,standardach niezależności oraz zawodowych i pojawiających siękwestii praktycznych.

Jesteśmy w trakcie zmiany własnego programu szkoleniowegow nowoczesny system kształcenia – “Akademię Audytu”. Nowysystem zawiera zarówno interaktywne symulacje uruchamianew trakcie sesji stacjonarnych jak i szkolenia e-learningowedostępne w każdym momencie.

W przypadkach audytu sprawozdań finansowychprzygotowanych zgodnie z Międzynarodowymi StandardamiSprawozdawczości Finansowej (MSSF) kluczowi członkowiezespołu zobowiązani są do odbycia odpowiednich szkoleń, któreumożliwiają uzyskanie stosownej akredytacji.

Wymagamy, aby nasi specjaliści poświęcali co najmniej 20godzin rocznie na stałe doskonalenie zawodowe oraz co najmniej120 godzin w ciągu trzech lat. Z tej liczby 40% (8 godzin rocznieoraz 48 godzin w 3 lata) musi obejmować przedmioty z dziedzinyzarówno rachunkowości, jak i rewizji finansowej.

Dodatkowo, wszyscy biegli rewidenci muszą uczestniczyćcorocznie w obligatoryjnym doskonaleniu zawodowymobejmującym moduły z dziedziny rewizji finansowej orazrachunkowości, w wymiarze 40 godzin rocznie, zgodniez wymogami ustawy o biegłych rewidentach. W oparciu o zgodęotrzymaną od Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, EY Audyt maprawo organizowania takich kursów.

Poza formalnym nauczaniem rozwój zawodowy pracowników jestwspierany poprzez szkolenia oraz zdobywanie doświadczeniazawodowego na stanowisku pracy. Szkolenie pomaga przełożyćwiedzę teoretyczną na praktykę.

Doświadczeni specjaliści współpracują z mniej doświadczonympersonelem, tworząc środowisko stałego podnoszeniakwalifikacji. Ponadto, systemowo zarządzamy alokacjąpracowników do poszczególnych zespołów audytowych, dziękiczemu nabywają wszechstronne doświadczenie w ramachindywidualnej ścieżki kariery.

Dzielenie się wiedzą i komunikacja wewnętrznaRozumiemy wagę dostarczania zespołom projektowymaktualnych informacji, by pomóc im wykonywać ich obowiązkizawodowe. EY zainwestował duże środki w systemy wiedzyi komunikacji, by umożliwić szybkie dzielenie się informacją orazułatwić współpracę. Systemy te obejmują m.in.:

• Global Accounting and Auditing Information Tool (GAAIT)zawiera lokalne i międzynarodowe standardy księgowe orazaudytowe, a także wskazówki interpretacyjne.

• Publikacje takie jak International GAAP, zmiany w MSSF czyprzykładowe sprawozdania finansowe.

• Global Accounting and Auditing News to tygodniowybiuletyn, którego tematyka dotyczy globalnych zasadi procedur audytu, niezależności zawodowej. Znajdują sięw nim wiadomości IESBA i IFAC oraz wewnętrznekomentarze.

• Point of view and Overviews, są publikacjami, oferującymopinie na temat bieżącej polityki publicznej orazregulacyjnej.

• Alerty branżowe oraz webcasty, które zawierają szeregglobalnych i lokalnych alertów oraz specjalnych webcastówpraktyki audytowej, w tym dotyczących wyników inspekcjijako możliwości poprawy praktyki.

Zarządzanie wydajnościąZłożony proces zarządzania wydajnością wymaga, aby nasipracownicy stawiali sobie cele, mieli jasne oczekiwania wobecpracy, otrzymywali informacje zwrotne na temat swojej pracyoraz rozmawiali o swoich osiągnięciach i wynikach. Proceszarządzania pracą oraz rozwojem (ang. PerformanceManagement and Development Process, PMDP) pomaga naszympracownikom w osiąganiu sukcesów.

Na podstawie PMDP okresowe przeglądy wyników pracy łączy sięz rocznymi samoocenami oraz przeglądami. Jako cześćrocznego procesu ocen każdy pracownik, w porozumieniu zeswoim doradcą (wyznaczonym, bardziej doświadczonympracownikiem), określa możliwości dalszego rozwoju. Pracownicyoraz ich doradcy są instruowani, jaka wiedza, umiejętności orazzachowania powinny być rozwijane na poszczególnychszczeblach kariery. Oczekiwania te są dostosowane do naszejglobalnej strategii i naszych wartości.


Przychody oraz zasadywynagradzaniaInformacja finansowaPoniższa informacja finansowa dla EY Audyt przedstawiaprzychody, łącznie z kosztami refakturowanymi na klientów, orazprzychody odnoszące się do faktur wystawionych dla innych firmczłonkowskich EYG. Kwoty przychodów przedstawione poniżejzawierają przychody od klientów, dla których wykonywaliśmyzarówno czynności rewizji finansowej, jak i inne usługi.

Przychody w poniższych tabelach prezentowane są zgodniez Ustawą o biegłych rewidentach.

Dane finansowe za rok zakończony 30 czerwca 2016w tysiącach PLN

usługa przychód(kPLN)

procent

badania 93 762 44,59%

przeglądy 7 108 3,38%

inne czynności rewizji finansowej 1 826 0,87%

usługowe prowadzenie ksiągrachunkowych

0 0,00%

doradztwo podatkowe 216 0,10%

postępowanie likwidacyjne orazupadłościowe

0 0,00%

działalność szkoleniowa iwydawnicza

289 0,14%

opinie ekonomiczne i finansowe 43 356 20,62%

inne usługi atestacyjne, doradztwalub zarządzania

63 705 30,30%

Łącznie 210 262 100,00%

Wynagrodzenie partnerów/kluczowych biegłych rewidentówJakość jest najważniejszym punktem naszej strategii biznesowejoraz składnikiem naszych systemów zarządzania. Partnerzy/kluczowi biegli rewidenci oraz pozostali specjaliści są ocenianii wynagradzani w oparciu o kryteria, które zawierają konkretneczynniki zarządzania jakością i ryzykiem, dotyczące zarównodziałań, jak i wyników.

Zarządzanie pracą partnerów (ang. Global Partner PerformanceManagement, GPPM) oraz proces rocznej oceny jest taki sam dlawszystkich partnerów/ kluczowych biegłych rewidentów wewszystkich firmach członkowskich EY na świecie. Wspieraglobalny plan biznesowy poprzez łączenie wyników pracyz szerszymi celami oraz wartościami. GPPM jest procesemcyklicznym, który zawiera ustalanie celów, planowanie rozwojuosobistego, ocenę pracy oraz wynagradzanie. Jest podstawąprocesu oceny, dokumentując cele oraz pracę partnerów/kluczowych biegłych rewidentów, które powinny odzwierciedlaćrozmaite, globalne priorytety, w tym jakość pracy.

Roczna ocena partnerów i kluczowych biegłych rewidentów,a także kalkulacja ich wynagrodzenia nie jest uzależniona odwielkości sprzedaży usług pozaaudytowych klientom, dla którychświadczą oni usługi czynności rewizji finansowej. Pomaga tonaszym partnerom w utrzymaniu obiektywizmu i niezależności.

Do oceny partnerów/ kluczowych biegłych rewidentówopracowane zostały specyficzne miary oparte o:

• Kompetencje techniczne• Postępowanie zgodne z wartościami EY przez odpowiednie

zachowanie i nastawienie• Prezentowanie wiedzy oraz przywództwa w zarządzaniu

jakością i ryzykiem• Postępowanie zgodne z polityką i procedurami• Postępowanie zgodne z prawem, przepisami oraz

obowiązkami zawodowymi• Udział w ochronie i budowaniu marki EYFilozofia wynagradzanie partnera/ kluczowego biegłegorewidenta zakłada zróżnicowanie wynagrodzeń w oparciuo wyniki i osiągnięcia pracy partnera/ kluczowego biegłegorewidenta, zgodnie z wynikami programu GPPM oraz procesemrocznej oceny. Partnerzy/ kluczowi biegli rewidenci są ocenianiza jakość świadczonych usług, kierowanie ludźmi, doskonałośćoperacyjną, przywództwo rynkowe oraz rozwój.


Posiadamy specjalny system, w którym ocena rocznapartnera/ kluczowego biegłego rewidenta jest zawszeuzależniona od czynników jakościowych.

Uwzględniając wartość rynkową danych zdolności i ról orazchcąc przyciągnąć i zatrzymać wysoce wydajnych pracowników,przy ustalaniu wynagrodzenia brane są pod uwagę następująceczynniki:

• doświadczenie• rola i odpowiedzialność• długoterminowy potencjał• mobilnośćPrzypadki nieprzestrzegania standardów jakości skutkują wdziałaniach naprawczych, które mogą zawierać zmianęwynagrodzenia, obowiązek odbycia dodatkowych szkoleń,dodatkowy nadzór oraz przeszeregowanie. Powtarzające się lubszczególnie poważne uchybienia mogą skutkowaćkonsekwencjami, włącznie z usunięciem z EY Audyt.


Załącznik 1: Wykaz jednostek zainteresowaniapublicznegoW roku obrotowym zakończonym 30 czerwca 2015, EY Audyt przeprowadził czynności rewizji finansowej w następującychjednostkach zainteresowania publicznego:

Alumetal SA

Amundi Parasolowy FIOsubfundusz Akcji Małych i Średnich Spółeksubfundusz Akcyjnysubfundusz Obligacjisubfundusz Płynnościowysubfundusz Stabilnego Wzrostusubfundusz Zrównoważony

Arctic Paper SA

Asseco Business Solutions SA

Asseco Poland SA

Asseco South Eastern Europe SA

ATM Grupa SA

Bank Ochrony Środowiska SA

Bank Of China (Luxembourg) SA Oddział w Polsce

Bank of Tokyo-Mitsubishi UFJ (Polska) SA

Bank Polskiej Spółdzielczości SA

BPI Bank Polskich Inwestycji SA

BPS FIOsubfundusz Akcjisubfundusz Obligacjisubfundusz Pieniężnysubfundusz Stabilnego Wzrostu

BPS SFIOsubfundusz Obligacji Korporacyjnychsubfundusz Płynnościowy

Ceska Pojistovna SA Oddział W Polsce

Dom Development SA

Dom Maklerski Banku BPS SA

Dom Maklerski Banku Ochrony Środowiska SA

Dom Maklerski mBanku SA

Echo Investment SA

Elektrobudowa SA

EMC Instytut Medyczny SA

Erste Securities Polska SA


EQUES SFIOsubfundusz EQUES Akcjisubfundusz EQUES Aktywnej Alokacjisubfundusz EQUES Obligacjisubfundusz EQUES Pieniężny

PRETIUM SFIO

Elavon Financial Services Limited sp. z o.o. Oddział w Polsce

Euro Bank SA

Fabryka Farb i Lakierów Śnieżka SA

Fabryka Obrabiarek Rafamet SA

Famur SA

Generali Powszechne Towarzystwo Emerytalne SA

Generali Otwarty Fundusz Emerytalny

Generali Towarzystwo Ubezpieczeń SA

Generali Życie Towarzystwo Ubezpieczeń SA

Globe Trade Centre SA

Groclin SA

Grupa Kapitałowa Immobile SA

Grupa LOTOS SA

IDEA BANK SA

IMPEL SA

ING BSK Fundusze Indeksowe SFIOsubfundusz ING BSK Indeks MSCI EMUsubfundusz ING BSK Indeks S&P 500subfundusz ING BSK Indeks WIG 20

Kruk SA

LC CORP. SA

Lentex SA

Liberty Seguros Compania de Seguros y Reaseguros SA Oddział w Polsce

MIDAS SA

mBank Hipoteczny SA

mBank SA

MetLife Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie i Reasekuracji SA

mWealth Management SA

NN SFIO Akcji 2

NN SFIO Obligacji 2

NN Parasol FIOsubfundusz Akcjisubfundusz Akcji Środkowoeuropejskichsubfundusz Gotówkowysubfundusz Lokacyjny Plussubfundusz Obligacjisubfundusz Selektywnysubfundusz Stabilnego Wzrostusubfundusz Średnich i Małych Spółeksubfundusz Środkowoeuropejski Budownictwa i Nieruchomościsubfundusz Zrównoważony


NN SFIOsubfundusz Ameryki Łacińskiej (L)subfundusz Depozytowy (L)subfundusz Europejski Spółek Dywidendowych (L)subfundusz Globalny Długu Korporacyjnego (L)subfundusz Globalny Spółek Dywidendowych (L)subfundusz Japonia (L)subfundusz Nowej Azji (L)subfundusz Obligacji Rynków Wschodzących (Waluta Lokalna) (L)subfundusz Spółek Dywidendowych Rynków Wschodzących (L)subfundusz Spółek Dywidendowych USA (L)subfundusz Stabilny Globalnej Alokacji (L)subfundusz Stabilny Globalnej Alokacji EUR (L)subfundusz Dynamiczny Globalnej Alokacji (L)subfundusz Obligacyjny Globalnej Alokacji (L)

NN Perspektywa SFIOsubfundusz Perspektywa 2020subfundusz Perspektywa 2025subfundusz Perspektywa 2030subfundusz Perspektywa 2035subfundusz Perspektywa 2040subfundusz Perspektywa 2045

ING Konto Funduszowe SFIOsubfundusz Pakiet Dynamicznysubfundusz Pakiet Ostrożnysubfundusz Pakiet Umiarkowany

Fundusz Własności Pracowniczej PKP SFIO

Investor FIZ

Investor Gold FIZ

Investor Parasol FIOsubfundusz Investor Akcjisubfundusz Investor Akcji Dużych Spółek Dywidendowychsubfundusz Investor Obligacjisubfundusz Investor Płynna Lokatasubfundusz Investor Top 25 Małych Spółeksubfundusz Investor Top 50 Małych i Średnich Spółeksubfundusz Investor Zabezpieczenia Emerytalnegosubfundusz Investor Zrównoważony

Investor Parasol SFIOsubfundusz Investor Akcji Rynków Wschodzącychsubfundusz Investor Akcji Spółek Wzrostowychsubfundusz Investor Ameryka Łacińskasubfundusz Investor BRICsubfundusz Investor Globalny Akcjisubfundusz Investor Gold Otwartysubfundusz Investor Gotówkowysubfundusz Investor Indie i Chinysubfundusz Investor Niemcysubfundusz Investor Obligacji Korporacyjnychsubfundusz Investor Obligacji Rynków Wschodzących Plussubfundusz Investor Rosjasubfundusz Investor Sektora Infrastruktury i Informatykisubfundusz Investor Sektora Nieruchomości i Budownictwasubfundusz Investor Turcja

First Private Equity FIZAN

Investor CEE FIZ

Investor Property FIZAN


ALIOR SFIOsubfundusz Agresywnysubfundusz Papierów Dłużnychsubfundusz Stabilnych Spółeksubfundusz Zmiennej Alokacji

BGŻ SFIOsubfundusz Systematycznego Oszczędzaniasubfundusz Multistrategiasubfundusz Konserwatywnysubfundusz Dynamiczny

Ipopema m-INDEKS FIO

Ipopema SFIOsubfundusz IPOPEMA Akcjisubfundusz IPOPEMA Dłużnysubfundusz IPOPEMA Globalnych Megatrendówsubfundusz IPOPEMA Gotówkowysubfundusz IPOPEMA Makro Alokacjisubfundusz IPOPEMA Małych i Średnich Spółeksubfundusz IPOPEMA m-INDEKSsubfundusz IPOPEMA Obligacjisubfundusz IPOPEMA Short Equity

KBC Alokacji Sektorowych FIZ

KBC BETA Dywidendowy SFIO

KBC Parasol Biznes SFIOsubfundusz KBC DELTAsubfundusz KBC GAMMA

KBC PARASOL FIOsubfundusz KBC Akcji Małych i Średnich Spółeksubfundusz KBC Akcyjnysubfundusz KBC Aktywnysubfundusz KBC Globalny Akcyjnysubfundusz KBC Globalny Ochrony 90 Listopadsubfundusz KBC Obligacji Korporacyjnychsubfundusz KBC Papierów Dłużnychsubfundusz KBC Pieniężnysubfundusz KBC Stabilnysubfundusz KBC Zmiennej Alokacji

KBC Portfel VIP SFIOsubfundusz KBC Portfel Akcji Średnich Spółeksubfundusz KBC Portfel Akcyjnysubfundusz KBC Portfel Obligacyjnysubfundusz KBC Portfel Pieniężny

KBC ALFA SFIO

Korporacja Ubezpieczeń Kredytów Eksportowych SA

Narodowy Bank Polski

Nordea Powszechne Towarzystwo Emerytalne SA

Nordea Otwarty Fundusz Emerytalny

Open Finance FIOsubfundusz Open Finance Akcjisubfundusz Open Finance Akcji Małych i Średnich Spółeksubfundusz Open Finance Aktywnej Alokacjisubfundusz Open Finance Obligacjisubfundusz Open Finance Pieniężnysubfundusz Open Finance Stabilnego Wzrostu


DB Funds FIOsubfundusz DB Fund Dynamicznysubfundusz DB Fund Globalny Zrównoważonysubfundusz DB Fund Instrumentów Dłużnych

Novo FIOsubfundusz NOVO Akcjisubfundusz NOVO Akcji Globalnychsubfundusz NOVO Aktywnej Alokacjisubfundusz NOVO Gotówkowysubfundusz NOVO Obligacji Przedsiębiorstwsubfundusz NOVO Papierów Dłużnychsubfundusz NOVO Stabilnego Wzrostusubfundusz NOVO Zrównoważonego Wzrostu

OPERA FIOsubfundusz OPERA Avista.plsubfundusz OPERA Equilibrium.plsubfundusz OPERA Pecunia.plsubfundusz OPERA Universa.pl

Opera NGO SFIO

OPERA SFIOsubfundusz Eurogeddonsubfundusz OPERA Alfa-plus.plsubfundusz OPERA Avista-plus.plsubfundusz OPERA Tutus-Plus

Opera Za 3 Grosze FIZ

Optimum FIOsubfundusz Optimum Akcjisubfundusz Optimum Gotówkowysubfundusz Optimum Obligacji

Orange Polska SA

Orzeł Biały SA

PBG Spółka Akcyjna w upadłości układowej

Pemug SA

Polska Grupa Odlewnicza SA

Polski Koncern Mięsny Duda SA

Powszechne Towarzystwo Emerytalne Allianz Polska SA

Allianz Polska Otwarty Fundusz Emerytalny

Prime Car Management SA

PRZETWORSTWO TWORZYW SZTUCZNYCH PLAST BOX SA

RAFAKO SA

RBS Bank (Polska) SA

Robyg SA

SIGNAL IDUNA Polska Towarzystwo Ubezpieczeń SA

SIGNAL IDUNA Życie Polska Towarzystwa Ubezpieczeń SA

Skarbiec Holding SA

SKARBIEC FIOsubfundusz Akcji SKARBIEC-AKCJAsubfundusz Dłużnych Papierów Wartościowych SKARBIEC-DEPOZYTOWYsubfundusz Instrumentów Dłużnych SKARBIEC-OBLIGACJAsubfundusz Pieniężny SKARBIEC-KASAsubfundusz SKARBIEC-AKCJI NOWEJ EUROPY


subfundusz SKARBIEC-III FILARsubfundusz SKARBIEC-LOKACYJNYsubfundusz SKARBIEC-Małych i Średnich Spółeksubfundusz SKARBIEC-Market Neutralsubfundusz SKARBIEC-MARKET OPPORTUNITIESsubfundusz SKARBIEC-RYNKÓW ROZWINIĘTYCHsubfundusz SKARBIEC-RYNKÓW SUROWCOWYCHsubfundusz SKARBIEC-RYNKÓW WSCHODZĄCYCHsubfundusz SKARBIEC-SPÓŁEK WZROSTOWYCHsubfundusz SKARBIEC-TOP BRANDSsubfundusz Zrównoważony SKARBIEC-WAGA

Skarbiec-JPMorgan Asset Management Funds Polska SFIOsubfundusz JPMorgan-Emerging Markets Opportunities Fund Polskasubfundusz JPMorgan-Global High Yield Bond Fund Polskasubfundusz JPMorgan-Global Strategic Bond Fund Polskasubfundusz JPMorgan-Highbridge US STEEP Fund Polska

SKARBIEC-TOP Funduszy Akcji SFIO

SKARBIEC-TOP Funduszy Stabilnych SFIOsubfundusz SKARBIEC-Obligacji Globalnych

BNP Paribas FIOsubfundusz BNP Paribas Akcjisubfundusz BNP Paribas Papierów Dłużnychsubfundusz BNP Paribas Stabilnego Wzrostu

Trigon Polskie Perły FIZ

ENERGA Trading SFIOsubfundusz Energa Trading 1

Parasol UniFundusze FIOsubfundusz UniAkcje Dywidendowysubfundusz UniAkcje Turcjasubfundusz UniAkcje Wzrostusubfundusz UniAkcje: Małych i Średnich Spółeksubfundusz UniAkcje: Nowa Europasubfundusz UniDolar Pieniężnysubfundusz UniKorona Akcjesubfundusz UniKorona Obligacjesubfundusz UniKorona Pieniężnysubfundusz UniKorona Zrównoważonysubfundusz UniLokatasubfundusz UniObligacje: Nowa Europasubfundusz UniStabilny Wzrost

Parasol UniFundusze SFIOsubfundusz UniBessasubfundusz SGB Gotówkowysubfundusz SGB Zagranicznysubfundusz UniAkcje Biopharmasubfundusz UniAkcje Daleki Wschódsubfundusz UniAkcje Globalny Dywidendowysubfundusz UniAktywny Pieniężnysubfundusz UniDynamiczna Alokacja Aktywówsubfundusz UniEURIBORsubfundusz UniObligacje Aktywnysubfundusz UniObligacje Zamiennesubfundusz UniStrategie Dynamicznysubfundusz UniWIBID Plus

UniSystem FIZsubfundusz UniSystem 1

Trigon Dom Maklerski SA


Towarzystwo Ubezpieczeń Inter Polska SA

Towarzystwo Emerytalne Orange Polska SA

TOWARZYSTWO UBEZPIECZEN INTER ZYCIE POLSKA SA

TOWARZYSTWO UBEZPIECZEŃ ALLIANZ ŻYCIE POLSKA SA

Towarzystwo Ubezpieczeń i Reasekuracji Allianz Polska SA

UBS Limited sp. z o.o. Oddział w Polsce

Voxel SA

WASKO SA

Wawel SA

Western Union International Bank GmbH sp. z o.o. Oddział W Polsce

WIELTON SA

X-Trade Brokers Dom Maklerski SA

ZAMET INDUSTRY SA

Zespół Elektrowni Pątnów-Adamów-Konin SA


Załącznik 2: Oświadczenia Zarządu Komplementariusza

Zarząd Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o., komplementariusz Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczonąodpowiedzialnością sp. k. oświadcza, że:

° system wewnętrznej kontroli jakości został opracowany i wdrożony zgodnie z zasadami, o których mowa w art. 21 ust. 3pkt 3 b) Ustawy z dnia 7 maja 2009 roku o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badaniasprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Ustawa o biegłych rewidentach).

° stosowane procedury w zakresie zapewnienia niezależności zgodne są z zasadami, o których mowa w art. 56 Ustawyo biegłych rewidentach oraz w kodeksie etyki zawodowych księgowych IFAC, przyjętym przez Krajową Radę BiegłychRewidentów jako zasady etyki zawodowej biegłych rewidentów. Ostatnia kontrola przestrzegania niezależnościprzeprowadzona została w roku 2013 przez specjalistów EY z poza polskiej praktyki. Ponadto Zarząd oświadcza,że EY Audyt posiada zespół pracowników dedykowany bieżącemu monitorowaniu przestrzegania zasad niezależności.

° zapewnia możliwość wypełniania, przez biegłych rewidentów zatrudnionych w podmiocie, obowiązków w zakresiedoskonalenia zawodowego biegłych rewidentów, wynikających z uchwał Krajowej Rady Biegłych Rewidentów oraz

° monitoruje wypełnianie przez biegłych rewidentów zatrudnionych w podmiocie obowiązków z zakresu doskonaleniazawodowego biegłych rewidentów.

Warszawa, dnia 30 września 2016 roku

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

About EYEY is a global leader in assurance, tax, transaction andadvisory services. The insights and quality services we deliverhelp build trust and confidence in the capital markets and ineconomies the world over. We develop outstanding leaderswho team to deliver on our promises to all of ourstakeholders. In so doing, we play a critical role in building abetter working world for our people, for our clients and forour communities.

EY refers to the global organization, and may refer to one ormore, of the member firms of Ernst & Young Global Limited,each of which is a separate legal entity. Ernst & Young GlobalLimited, a UK company limited by guarantee, does notprovide services to clients. For more information about ourorganization, please visit ey.com.

© 2016 Ernst & Young Audyt Polskaspółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k.All Rights Reserved.

BMC AgencyGA 0000_06701

ED NoneThis material has been prepared for general informational purposes only and isnot intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice.Please refer to your advisors for specific advice.

ey.com

Sprawozdanie z przejrzystości działania 2016 - EY · Niniejsze sprawozdanie jest jednym ze...

Documents

Transcript of Sprawozdanie z przejrzystości działania 2016 - EY · Niniejsze sprawozdanie jest jednym ze...