Spis i analiza najważniejszych zmian w przepisachhandlowych, podatkowych i kadrowych

Podsumowanie nowych regulacji prawnych w pigułce

Kraków, grudzień 2016

RECEPTA NA ZMIANYW PRZEPISACH 2017

PODATEK VAT

JEDNOLITYPLIK

KONTROLNY

§ NOWELIZACJAUSTAWYO VAT

X

15%CIT

UMOWA

Wprowadzenie

1.Najważniejsze zmiany w przepisach księgowych 4

1.1. Centralizacja rozliczeń VAT w samorządach 41.2. Jednolity Plik Kontrolny 81.3. Nowelizacja ustawy o VAT 111.4. Podatek CIT – 15% dla małych przedsiębiorców 131.5. Zmiana limitu transakcji gotówkowych 14

2. Najważniejsze zmiany w przepisach kadrowych 15

2.1. Rewolucyjne zmiany w umowach cywilnoprawnych od 01.01.2017 152.2. Dodatek za pracę w nocy, a wyrównanie do minimalnej pensji 182.3. Zmiany wskaźników kadrowo płacowych na 2017 roku 192.4. Pracownicy oddelegowani do pracy za granicą – nowe zasady ustalenia podstawy wymiaru składek ZUS od 01.10.2016. 20

02

Spistreści

PODATEK VAT

JEDNOLITYPLIK

KONTROLNY

§ NOWELIZACJAUSTAWYO VAT

X

15%CIT

UMOWA

Wprowadzenie

Cel powstania przeownikaNowy rok to w prawodawstwie nowe regulacje prawne, wchodzące w życie i dotyczące każdego Przedsiębiorcy. Rozumiemy, jak ważne jest przygotowanie firmy na nadcho-dzące zmiany w prawie gospodarczym, dlatego prezentujemy poniższe opracowanie tychże zmian wraz z ich szczegółowym opisem, oceną wpływu na działalność firmy oraz komentarzami ekspertów z dziedziny kadr płac i księgowości. Nie może również zabraknąć aktualizacji w oprogramowaniu ERP. Pełną gotowość na zmiany w przepi-sach można uzyskać poprzez wykorzystanie w firmie najnowszej wersji enova365.

Najważniejsze zmianyW 2017 r. wielu zmian należy oczekiwać w zakresie poboru podatku VAT, które wyni-kają z nowelizacji ustawy o VAT. Rozwiązania, które zostały zaproponowane to pakiet regulacji uszczelniających pobór podatku oraz ograniczających nadużycia w VAT. Dla małych oraz średnich przedsiębiorstw istotną kwestią jest wprowadzenie obowiązku sprawozdawczego w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego. Małe firmy oraz firmy roz-poczynające swoją działalność mogą liczyć na preferencyjną stawkę opodatkowania CIT w wysokości 15%. Rewolucja szykuje się również w samorządach. Od 2017 r. jed-nostki samorządu terytorialnego razem z utworzonymi przez nie jednostkami organi-zacyjnymi będą musiały rozliczać się wspólnie w zakresie VAT.2017 to również rewolucyjne zmiany w umowach cywilnoprawnych wprowadzające regulacje w zakresie poziomu wynagrodzenia, przysługujące za pracę na podstawie stosunku pracy, nowe regulacje związane z rozliczaniem pracy w nocy. Warto również przyjrzeć się nowym zasadom naliczania składek ZUS dla osób oddelegowanych do pracy za granicą. Zaprezentowane zostaną również nowe wskaźniki kadrowo-placowe na 2017 rok.

04

Daniel Depaz-ca dyrektorads. produkcji i rozwojusystemu enova365

Joanna Walentekkierownik projektuenova365 Kadry Płace

ZmianaByło Ważne Zmianyz enova365

Jak sięprzygotować

Podstawa prawna

Legenda:

Eksperci enova365:

Podstawa prawna

1.1. CENTRALIZACJA ROZLICZEŃ VATW SAMORZĄDACH

Dotychczas samorządowe jednostki organizacyjne (SJO) traktowane były jako odrębne jednostki podatkowe na gruncie przepisów o VAT, a to ozna-

cza, że dokonywały odrębnych rozliczeń w zakresie VAT (przekazywały odrębną de-klarację VAT).

Zgodnie z nowymi przepisami prawa od 1 stycznia 2017 r. zostanie wpro-wadzona obowiązkowa centralizacja rozliczeń w jednostkach samorządu

terytorialnego w zakresie podatku VAT. Jednostka samorządu terytorialnego od no-wego roku wstępuje w prawa i obowiązki swoich jednostek organizacyjnych, które dotychczas były samodzielnymi podatnikami podatku VAT.Centralizacja rozliczeń VAT oznacza, że jednostki samorządu terytorialnego są zo-bowiązane do generowania oraz wysyłania zbiorczej deklaracji VAT oraz zbiorczego Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK), zawierającego zapisy Rejestru VAT wszystkich jednostek podległych.

1. NAJWAŻNIEJSZE ZMIANYW PRZEPISACH KSIĘGOWYCH

Daniel Depaz-ca dyrektora ds. produkcjii rozwoju systemu enova365

Daniel Depaz-ca dyrektora ds. produkcjii rozwoju systemu enova365

PODATEK VAT

06

Przepisy dotyczące centralizacji rozliczeń VAT w jednostkach samorządowych zostały wprowadzone Usta-wą z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz doko-nywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozu-mienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. 2016 poz. 1454). Nowe przepisy zostały zainicjowane wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 29 września 2015 roku oraz uchwałą Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 26 października 2015 r., w których uzna-no, że samorządowe jednostki organizacyjne nie posiadają odrębności podatkowej (w zakresie VAT), a zatem nie są podatnikami VAT.

Rozstrzygnięcie zawarte w wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 29 września 2015 r. w sprawie C-276/14 Gmi-na Wrocław przeciwko Ministrowi Finansów dotyczy zmiany sposobu rozliczania VAT przez samorządy i utworzone przez nie jednostki organizacyjne. Zgodnie z art. 9 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE gminne jednostki budżetowe, będące przedmio-tem postępowania, nie mogą być uznane za podatników podatku od wartości dodanej, gdyż nie spełniają kryterium samodziel-ności przewidzianego w tym przepisie. Jednostki nie dysponują własnym majątkiem, nie osiągają własnych dochodów oraz nie ponoszą kosztów, zatem nie ponoszą ryzyka gospodarczego związanego z działalnością gospodarczą powierzoną im w imieniu i na rachunek gminy. W związku z tym, że jednostki budżetowe nie posiadają odrębności podatkowej (zgodnie z przepisami o VAT), jednostka samorządu terytorialnego powinna rozliczać wszystkie dokonywane przez nie czynności.Dodatkowo w dniu 26 października 2015 r. Naczelny Sąd Administracyjny podjął uchwałę (sygn. akt I FPS 4/15), zgodnie z którą „W świetle art. 15 ust. 1 oraz art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054 ze zm.) gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją inwe-stycji, które zostały następnie przekazane do gminnego zakładu budżetowego, który realizuje powierzone mu zadania własne tej gminy, jeżeli te inwestycje są wykorzystywane do sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.”.Zgodnie z uchwałą, NSA wskazał, że również gminne zakłady budżetowe nie spełniają warunku samodzielności, zatem nie mogą być uznane za odrębnego podatnika VAT. W związku z tym, gminne zakłady budżetowe również powinny być rozliczane przez samorządy w zakresie VAT.Ustawa z dnia 5 września 2016 r. dot. centralizacji rozliczeń VAT wprowadza obowiązek wspólnego rozliczania w zakresie VAT jednostki samorządu terytorialnego oraz wszystkich podległych jednostek organizacyjnych najpóźniej od dnia 1 stycznia 2017 r. Określa również zasady dokonywania przez jednostki samorządu terytorialnego rozliczeń podatku, zasady korekt rozliczeń podatku za okresy rozliczeniowe sprzed centralizacji oraz zasady zwrotu środków od projektów współfinansowanych ze środ-ków Unii Europejskiej. „Rozdział 2 Zasady dokonywania rozliczeń podatku przez jednostki samorządu terytorialnego Art. 3. Jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi najpóźniej od dnia 1 stycznia 2017 r. Art. 4. Jednostka samorządu terytorialnego, której jednostki organizacyjne rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem podjęcia rozliczania podatku wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi we wszystkie przewidziane w przepi-sach dotyczących podatku prawa i obowiązki jednostek organizacyjnych.”Jednostka samorządu terytorialnego zobowiązana jest do przekazania Urzędowi Skarbowemu informacji o rozpoczęcia cen-tralizacji rozliczeń wraz z wykazem jednostek organizacyjnych podlegających centralizacji. Na podstawie tych informacji jed-nostka organizacyjna jest wykreślana z rejestru podatników VAT.Ponadto ustawa wskazuje, że korekta okresów rozliczeniowych poprzedzających pierwszy okres rozliczeniowy, w którym gmi-na rozlicza się w sposób skonsolidowany, jest nieobowiązkowa. Gmina może sama podjąć decyzję od którego okresu rozlicze-niowego, nieobjętego przedawnieniem, rozpocznie korygowanie zeznania, jeżeli w ogóle zdecyduje się na korektę.W przypadku zmiany kwalifikowalności podatku, w związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości, jednostka samorządu te-rytorialnego lub jednostka organizacyjna nie jest obowiązana do zwrotu środków europejskich otrzymanych na realizację projektu. Zwrot środków będzie obowiązkowy jedynie w sytuacji, gdy samorządy zdecydują się przed dniem złożenia korekt deklaracji podatkowych za poprzednie okresy rozliczeniowe skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków, w odniesieniu do których nastąpiła zmiana kwalifikowalności.Centralizacja VAT pociąga za sobą również konieczność ustalenia odpowiedniej proporcji (tzw. prewspółczynnika) odliczenia VAT naliczonego dla JST (określony w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 roku w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz. U. poz. 2193)).

Ustawa weszła w życie z dniem 1 października 2016Obligatoryjny termin centralizacji rozliczeń VAT to 1 stycznia 2017

Podstawa prawna

Największym problemem związanym z centralizacją rozliczeń VAT jest konieczność połączenia danych związanych z VAT z różnych systemów informatycznych, na których pracują samorządowe jednostki organiza-cyjne. a zatem wdrożenia pracy na nowym narzędziu informatycznym.

Centralizacja powoduje konieczność opracowania odpowiednich procedur obiegu dokumentów oraz informacji pomiędzy jednostkami a gminą. Rozliczenie podatku VAT dodatkowo komplikuje się w aspekcie ustalenia odpowiedniej proporcji (tzw. prewspółczynnika) odliczenia VAT naliczonego dla jednostek samorządu terytorialnego. Sposób ustalenia tej proporcji został szczegółowo określony w Rozporządzeniu Ministra Finan-sów i przewiduje ustalenie proporcji odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego.Wprowadzone zmiany będą miały również istotny wpływ na dokumentowanie transakcji dosta-wy towarów lub usług dokonywanych na rzecz jednostek podległych jednostkom samorządu terytorialnego. Na wszystkich fakturach dokumentujących sprzedaż na rzecz takich jednostek, jako nabywca będzie wskazywana jednostka samorządu terytorialnego nadrzędna (np. gmina), a konkretna jednostka organizacyjna (np. szkoła) będzie mogła być wskazana na fakturze tylko w postaci informacji dodatkowej np. jako odbiorca towaru.Naglący jest czas wprowadzenia centralizacji rozliczeń VAT. Ostateczny termin wdrożenia to 1 stycznia 2017 r.

Daniel Depa

Wraz z nowym rokiem jednostki samorządu terytorialnego zobligowane są do scentralizowania i usystematyzowania rozliczeń VAT w jednostkach or-

ganizacyjnych. Należy się więc zastanowić czy w samorządzie istnieją odpowiednie mechanizmy i narzędzia wspierające proces centralizacji. Istotne jest ustanowienie odpowiednich nowych procedur. Brak przygotowania się do wchodzących zmian nie-sie ryzyko popełnienia daleko idących błędów, których efektem może być pociągnię-cie osób zajmujących się gospodarką fi nansową w gminie do odpowiedzialności.

Program enova365 umożliwi centralizację rozliczeń VAT. Możliwe będzie utworzenie scentralizowanej deklaracji VAT oraz scentralizowanego pliku

JPK_VAT, jak również ich wysyłkę. Centralizacja będzie realizowana w oparciu o funk-cjonalność dodatku Pracy na wielu bazach. W systemie będzie możliwość wyliczania deklaracji oraz JPK na podstawie danych ze wskazanej grupy baz. Program będzie jed-nocześnie umożliwiał generowanie odpowiednich faktur, w których wystawcą będzie samorządowa jednostka organizacyjna, a sprzedawcą właściwa jednostka samorzą-du terytorialnego. Rozwiązanie enova365 zachowuje możliwość stosowania propor-cji VAT (tzw. prewspółczynnika), jak również odpowiedniej korekty VAT w pierwszym okresie rozliczeniowym kolejnego roku.

1.2. JEDNOLITY PLIK KONTROLNY

Jednolity Plik Kontrolny to nowy obowiązek sprawozdawczy, który obowią-zuje od 1 lipca 2016 r. Polega na przekazywaniu organowi kontrolującemu

pliku JPK_VAT co miesiąc, bez wezwania organu kontrolującego oraz pozostałych plików JPK na żądanie. Przekazywane pliki powinny być zgodne ze strukturami xsd opublikowanymi na stronie internetowej Ministerstwa. Wprowadzenie Jednolitego Pliku Kontrolnego ma na celu przejście z kontroli papierowej na kontrolę elektro-niczną. Od 1 lipca 2016 r. obowiązkiem JPK zostały objęte wyłącznie duże przedsiębiorstwa. Natomiast od 1 stycznia 2017 r. obowiązek przekazywania JPK_VAT będzie dotyczyć również małych oraz średnich przedsiębiorstw, a od stycznia 2018 r. również mikro--przedsiębiorców.Dotychczas obowiązek przekazywania JPK dotyczył 7 struktur, w tym JPK_VAT oraz JPK_PKPIR w pierwszej wersji. Od nowego roku obowiązują nowe struktury tych plików (wersja 2).

Od nowego roku obowiązek sprawozdawczy w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego obejmie również małe oraz średnie przedsiębiorstwa (w ro-

zumieniu Ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, Dz.U. 2004 nr 173 poz. 1807). Zobowiązane one będą do comiesięcznego przesyłania pliku JPK_VAT (Ewidencji zakupu oraz sprzedaży VAT) do serwisu Ministerstwa Finansów w ślad za przesłaną deklaracją VAT. Dodatkowo od nowego roku obowiązek składania JPK_VAT w formie elektronicznej za okresy miesięczne mają jednostki samorządu terytorialnego.Zgodnie z informacjami na stronie Ministerstwa Finansów od 1 stycznia 2017 zaczną obowiązywać nowe struktury plików w obszarze VAT - plik JPK_VAT(2) oraz w obszarze Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów - plik JPK_PKPIR(2). Zmiany w pliku JPK_VAT wynikają z nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług oraz dostosowania pliku do obowiązującej deklaracji VAT-7(17). Z kolei plik JPK_PKPIR(2) został dostoso-wany do nowych przepisów wspierających innowacyjność.

JEDNOLITYPLIK

KONTROLNY

08

Obowiązek sprawozdawczości w postaci JPK został wprowadzony Ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 1649). „Art. 193a. § 1. W przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych, organ po-datkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicz-nej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w § 2, wskazując rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą.

§ 2. Struktura logiczna postaci elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, z uwzględnieniem możliwości wy-tworzenia jej z programów informatycznych używanych powszechnie przez przedsiębiorców oraz automatycznej analizy danych, jest dostępna w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych. § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, sposób przesyłania za pomocą środ-ków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych, części tych ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci elektronicznej oraz wymagania techniczne dla informatycznych nośników danych, na których księgi, części tych ksiąg oraz dowody księgowe mogą być zapisane i przekazywane, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w księgach oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.”Z kolei Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2016 r. 846) wprowadziła obowiązek przesyłania przez podatników pliku Ewidencji zakupu i sprzedaży VAT (JPK_VAT) za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.„§ 1b. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpo-wiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.”Zgodnie z przepisami podmioty są zobowiązane przekazywać pliki JPK na żądanie organów podatkowych i organów kontroli skarbowej w następujących terminach:- od 1 lipca 2016 r. – duże podmioty- od 1 lipca 2018 r. – mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa.Obowiązek comiesięcznego przekazywania pliku JPK_VAT (ewidencja zakupu i sprzedaży VAT) obowiązuje od:- 1 lipca 2016 r. – duże podmioty- 1 stycznia 2017 r. – małe i średnie podmioty- 1 stycznia 2018 r. – mikro przedsiębiorcy.Na struktury logiczne postaci elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych składają się: JPK_KR (księgi rachunko-we), JPK_WB (wyciąg bankowy), JPK_MAG (magazyn), JPK_VAT (ewidencje zakupu i sprzedaży VAT), JPK_FA (faktury vat), JPK_PKPIR (podatkowa księga przychodów i rozchodów) oraz JPK_EWP (ewidencja przychodów). W dniu 28.10.2016r. na stronie Ministerstwa Finansów pojawiły się nowe struktury plików: JPK_VAT(2) oraz JPK_PKPIR(2). Nowe struktury obowiązują od 1 stycznia 2017r. Dodatkowo pojawiła się „Broszura informacyjna dot. struktury JPK_VAT(2)”, zawierająca listę zmian w tym pliku.Plik JPK_VAT (2) został dostosowany do nowej deklaracji VAT-7(17), a zatem wzbogacony m.in. o dodatkowe pole dotyczące we-wnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, podlegającego wpłacie w terminach, o których mowa w art. 103 ust. 5a i 5b ustawy, a także pole: Korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 4 ustawy. Ponadto plik został dostosowany do znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług. Dla sprzedaży (podatku należnego) wymagane jest wskazanie numeru NIP nabywcy, a dla zakupu (podatku naliczonego) daty wystawienia dokumentu zakupu. Dodatkowo zmieniono kolejność oraz oznaczenie niektórych pól, głównie w częściach dotyczących zakupu oraz sprzedaży. Z kolei plik JPK_PKPIR(2) został dostosowany do nowych przepisów wspierających innowacyjność, tj. Ustawy z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz. U. 2015 poz. 1767). W ramach pliku dodano dodatkowe pola dotyczące kosztów na działalność badawczo-rozwojową (opis kosztu oraz wartość kosztu). Ponadto w pliku wy-dzielono sekcję dotyczącą spisu z natury sporządzonego w ciągu roku podatkowego (data spisu oraz wartość spisu). Dodatkowo zmieniono oznaczenie niektórych pól.

Podstawa prawna

Zgodnie z pierwotnymi zapowiedziami obowiązek przesyłania danych w formacie Jednolitego Pliku (JPK) miał spocząć na podatnikach od po-czątku 2018 r. Roczne przyspieszenie terminu wprowadzenia JPK (od 1 stycznia 2017 r.) dla małych oraz średnich przedsiębiorstw z pewnością

wprowadziło wiele zamieszania. Niejednokrotnie Przedsiębiorcy zmuszeni są do zmiany opro-gramowania lub jego aktualizacji, co stanowi często dodatkowy koszt. Przekazywanie danych w formacie JPK w znacznym stopniu wspiera kontrolę podatników. Pozwala na porównanie oraz sprawdzenie danych w sposób kompleksowy (kontroler ma wgląd do wszystkich operacji w danym okresie). E-kontrola ma na celu zwiększenie skuteczności i wydajności kontroli organów podatkowych.

Przygotowując się do obowiązku sprawozdawczości w formie JPK w pierw-szej kolejności należy zweryfi kować w którym momencie zacznie dotyczyć

podatnika obowiązek JPK (styczeń 2017 czy styczeń 2018). Znając już konkretną datę należy zidentyfi kować, czy system informatyczny na którym pracuje fi rma w pełni ob-sługuje mechanizmy JPK (począwszy od wygenerowania pliku, aż po jego wysyłkę). Je-żeli nie, należy się zastanowić nad wyborem innego dostawcy oprogramowania oraz zweryfi kować politykę rachunkowości w fi rmie. Brak odpowiedniego oprogramowa-nia nie zwalnia podatnika z obowiązku sprawozdawczości JPK, co więcej za nieprze-kazanie odpowiednich plików w wskazanych terminach grożą pewne sankcje (kara porządkowa oraz kara grzywny).

Program enova365 w pełni obsługuje mechanizmy JPK. Mogły się już o tym przekonać duże przedsiębiorstwa, które pierwsze pliki przesłały w sierpniu

2016 r. (rozliczenie za lipiec). W programie enova365 istnieje możliwość wygenero-wania plików JPK, zgodnie z obowiązującymi strukturami, jak również wysłania plików do serwisów Ministerstwa Finansów. Pliki generowane w systemie są dostosowane do obowiązujących struktur JPK, na bieżąco aktualizowane (wraz z kolejnymi wersja-mi), co więcej w przypadku „nagłych” zmian wzorcowych struktur lub indywidualnych interpretacji organów kontrolujących, użytkownik samodzielnie może modyfi kować istniejące w systemie defi nicje plików. Na nowy rok, wraz z kolejną wersją programu, dodane zostaną nowe defi nicje plików JPK_VAT(2) oraz JPK_PKPIR(2), zgodne z nowy-mi strukturami.

10

Zgodnie z pierwotnymi zapowiedziami obowiązek przesyłania danych

Daniel Depa

1.3. NOWELIZACJA USTAWY O VAT

Katalog towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem był węższy. Dotychczas podatnicy mieli możliwość dostarczenia deklaracji VAT w for-

mie elektronicznej, listem poleconym lub poprzez osobiste jej złożenie w odpowied-nim urzędzie skarbowym.Rozliczenia kwartalne mieli możliwość składać mali podatnicy (w postaci deklaracji VAT-7K) oraz pozostali podatnicy (w postaci deklaracji VAT-7D), po wcześniejszym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego.W zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć (WNT) podatnicy mieli możliwość wykazy-wać VAT należny we właściwej deklaracji podatkowej, poprzez złożenie korekty dekla-racji, bez ograniczeń czasowych. Nie rodziło to żadnych negatywnych konsekwencji podatkowych, pomimo zwłoki w zadeklarowaniu VAT należnego, u podatnika nie po-wstawała zaległość podatkowa. Dotychczasowe regulacje nie przewidywały jaki zakres danych ma znaleźć się w ewi-dencji VAT prowadzonej przez podatnika. Miała ona umożliwić prawidłowe wypełnie-nie zeznania podatkowego.

Szereg zmian w zakresie poboru podatku VAT wprowadza obszerna nowe-lizacja ustawy o VAT, wchodząca w tzw. pakiet rozwiązań uszczelniających.

Nowelizacja obejmuje m.in.: zmiany w zakresie mechanizmu odwrotnego obciążenia oraz mechanizmu odpowiedzialności solidarnej nabywcy, zmiany w zakresie odliczeń VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) oraz importu usług, ograniczenie stosowania rozliczeń kwartalnych, obowiązek elektronicznego składa-nia deklaracji VAT oraz informacji podsumowujących, zmiany w zakresie rejestrowa-nia podatników VAT oraz zasad zwrotu podatku VAT, a także przywrócenie sankcji administracyjnej. Większość wprowadzonych zmian ma obowiązywać od początku 2017 roku. Od nowego roku zaczną obowiązywać również nowe regulacje dotyczące prowadze-nia ewidencji VAT.

§ NOWELIZACJAUSTAWYO VAT

Zmiany przepisów o VAT podyktowane są Ustawą o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 965). Na dzień publikacji niniejszego artykułu ustawa została skierowana do podpisu Prezy-denta. Poniżej zaprezentowano kilka najważniejszych zmian wskazanych w ustawie.Wśród zmian ustawodawca przewidział rozszerzenie katalogu towarów i usług objętych mechanizmem odwrot-nego obciążenia (m.in. o towary takie jak procesory powyżej 20 tys. zł w ramach jednolitej gospodarczo transakcji, złoto, srebro, platyna, wyroby z metali szlachetnych oraz określone usługi budowlane świadczone przez podwyko-nawców), a także rozszerzenie katalogu towarów objętych mechanizmem odpowiedzialności solidarnej nabywcy

(m.in. o dyski HDD, dyski SDD oraz folię typu stretch). W zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) oraz importu usług ustawa wprowadza obostrzenia co do terminu zadekla-rowania VAT w deklaracji podatkowej. Podatnik będzie zmuszony uwzględnić kwotę VAT należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, w której będzie zobowiązany rozliczyć ten podatek, nie później jednak niż w terminie trzech miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy odnoszący się do nabytych towarów. Za niedopełnienie tego obowiązku w wymaganym terminie, podat-nik będzie musiał zapłacić odsetki od zaległości podatkowej, jak również ewentualne sankcje podatkowe za nierzetelne rozliczenie VAT.Ograniczono stosowanie kwartalnych rozliczeń VAT (deklaracji VAT oraz informacji podsumowujących). Z tej formy rozliczeń będą mogły korzystać wyłącznie mali podatnicy (których wartość sprzedaży nie przekroczyła 1,2 mln euro w poprzednim roku podatkowym). Ponadto ustawa wprowadza powszechny obowiązek składania deklaracji VAT oraz informacji podsumowującej w formie elektronicznej od 1 stycznia 2018r. Z kolei podatnicy VAT UE, a także podatnicy krajowych dostaw lub nabyć w systemie odwrotnego obciążenia mają obowiązek już od 1 stycznia 2017 r. W ustawie określono przesłanki odmowy rejestracji podmiotu jako podatnika VAT, jak również doprecyzowano warunki wykreślenia podatnika z rejestru podatników VAT. Odmowa rejestracji będzie mogła nastąpić, jeżeli dane w zgłoszeniu identyfi kacyjnym nie są praw-dziwe, podmiot nie istnieje lub nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem, pomimo udokumentowanych prób kontaktu. Wy-kreślenie zarejestrowanego podatnika może nastąpić m.in. w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej (na min.6 miesięcy) lub niezłożenia deklaracji VAT (przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kwartały).Doprecyzowano przepisy dotyczące terminów zwrotu podatku oraz wydłużenia tego terminu. Zwrot różnicy podatku może nastąpić na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczęd-nościowo-kredytowej (SKOK), której jest on członkiem. Ograniczono stosowanie zwrotu różnicy podatku w przyspieszonym (25-dniowym) terminie. Przyspieszony zwrot będzie możliwy, gdy: wynikające z faktur należności zostaną zapłacone za pomocą rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (SKOK), a podatnik przedstawi dokumenty po-twierdzające zapłatę lub gdy całkowita kwota należności wynikających z pozostałych faktur nie przekracza 15 tys. zł lub dany podatnik przez rok poprzedzający okres rozliczenia był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, składał deklaracje i w terminie rozliczał podatki.Przywrócono również sankcje w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego VAT przez podatnika. Proponowana wielkość sankcji to: - 30% kwoty zaniżenia zobowiązania, nakładana przez organy podatkowe, - 20% kwoty zaniżenia zobowiązania, w przypadku, gdy podatnik po kontroli złoży deklarację korygującą uwzględniającą wszystkie stwier-dzone nieprawidłowości oraz zapłaci zaległy podatek, oraz - 100% w przypadku podatników dopuszczających się oszustw podatkowych.Dodatkowo w ustawie zaproponowano utrzymanie dotychczasowej wysokości stawek podatku (tj. 8% i 23%) do 31 grudnia 2018r. Od 2017 r. wchodzą w życie również nowe zasady prowadzenia ewidencji VAT. Tak jak dotychczas, podatnicy VAT obowiązani są do prowadzenia ewidencji zawierającej dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumo-wującej, jednak modyfi kacji ulega zakres danych, m.in. od nowego roku wprowadzono obowiązek ewidencji numeru NIP kontrahenta polskiego oraz zagranicznego, a także „innych danych służących identyfi kacji transakcji”. Nowy obowiązek wynika z obecnego brzmienia art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, wprowadzonego Ustawą z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja po-datkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2016 r. 846). Ustawa nakłada również obowiązek prowadzenia ewidencji VAT w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.

Wprowadzone rozwiązania, jak można przeczytać w uzasadnieniu do ustawy, mają na celu poprawę ściągalności podatku, gdyż dotychczas stosowane środki okazują się być niewystarczające. Zasadnicza część przedstawionych regulacji ma przyczynić się do uszczelnienia poboru

podatku VAT, do ograniczenia nadużyć, co w rezultacie doprowadzi do zwiększenia dochodów budżetowych. Zmiany są niezbędne, ze względu na zaobserwowaną powiększającą się lukę w VAT. Warto zapoznać się z nowymi regulacjami, szczegółowo przeanalizować te, które dotykają nas bezpośrednio i wdrożyć je w wymaganym terminie.

12

przedstawionych regulacji ma przyczynić się do uszczelnienia poboru

Daniel Depa

Podstawa prawna

1.4. PODATEK CIT– 15% DLA MAŁYCH PRZEDSIĘBIORCÓW

Dotychczas podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) wynosił 19%, nie-zależnie od wielkości przedsiębiorstwa.

Z dniem 1 stycznia 2017 mali podatnicy będą mogli płacić obniżony poda-tek CIT w wysokości 15%. Zgodnie z nowymi regulacjami preferencyjną staw-

kę podatku będą mogli stosować tzw. mali podatnicy, których wartość przychodu ze sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1,2 mln euro oraz podatnicy rozpoczynający działalność w pierwszym roku swojej działalności.

15%CIT

Preferencyjna stawka podatku CIT to jedna z regulacji Ustawy z dnia 5 września 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fi zycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2016 poz. 1550).Zgodnie z nowelizacją art. 19. ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych otrzymuje brzmienie:

„1. Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, wynosi: 1) 19% podstawy opodatkowania; 2) 15% podstawy opodatkowania – w przypadku:

a) małych podatników, b) podatników rozpoczynających działalność – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność.”Ustawa zawiera również przepisy, które uniemożliwią skorzystanie z preferencyjnej stawki podatkowej przedsiębiorcom, którzy np. podzielą fi rmę tylko po to, aby skorzystać z obniżonej stawki CIT.Nowelizacja ustawy wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017r.

Zgodnie z zamysłem ustawodawcy, wprowadzenie obniżonej stawki CIT ma na celu wsparcie przed-siębiorstw, zwłaszcza w początkowej fazie działalności, a to przełoży się na ich rozwój oraz umocni ich pozycję rynkową względem dużych przedsiębiorstw. Wiele kontrowersji wzbu-dza jednak fakt, że obniżona stawka opodatkowania została zastosowana wyłącznie dla podatników podatku CIT. Nie obejmuje z kolei przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych (PIT), które stanowią większość fi rm w Polsce. Konsekwencją tego może być zaburzenie warunków konkurencji pomiędzy przedsiębiorcami.

Elastyczność systemu enova365 umożliwia samodzielne wprowa-dzenie w konfi guracji odpowiedniej stawki, która będzie brana do wyliczania podatku CIT.

Daniel Depa

Podstawa prawna

1.5. ZMIANA LIMITUTRANSAKCJI GOTÓWKOWYCH

Obecne regulacje nakazują dokonywanie płatności między przedsiębiorca-mi za pośrednictwem rachunku bankowego w przypadku transakcji powy-

żej kwoty 15 000 euro. Poniżej tej kwoty płatności za transakcje mogą być regulowa-ne gotówkowo.

Od 1 stycznia 2017 r. limit płatności gotówkowych ulegnie obniżeniu z 15 tys. euro do 15 tys. złotych.

Nowe przepisy są następstwem Ustawy z dnia 13 kwietnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fi zycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności go-spodarczej (Dz. U. 2016 poz. 780). Zgodnie z nowymi przepisami zmianie ulega art. 22 ust.1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej: „Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością go-

spodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy: (…) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.” Zgodnie z nowelizacją, płatności powyżej kwoty 15 000zł dokonane bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy nie będą mogli zaliczać do kosztów uzyskania przychodów. Nowe przepisy nie mają zastosowania dla transakcji zawartych przed dniem 1 stycznia 2017r.

Nowe regulacje mają na celu zwiększyć pewność oraz przejrzystość obrotu gospodarczego, z drugiej jednak strony stanowią pewne ograniczenie swo-body działalności gospodarczej.

X

14

gospodarczego, z drugiej jednak strony stanowią pewne ograniczenie swo-Daniel Depa

Podstawa prawna

2.1. REWOLUCYJNE ZMIANY W UMOWACHCYWILNOPRAWNYCH OD 01 STYCZNIA 2017

W dniu 22 lipca 2016 r. Sejm przyjął ustawę o zmianie ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1265) – da-

lej u.z.m.w.p., nowelizującą ustawę z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wyna-grodzeniu za pracę (tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 2008 z późn. zm.) – dalej u.m.w.p., która ma na celu ograniczenie liczby zawieranych umów cywilnoprawnych oraz zagwa-rantowanie osobom zatrudnionym na tej podstawie minimalnego wynagrodzenia za pracę w kwocie 13 zł za godzinę . Stawka ta będzie co roku waloryzowana.

Główną przesłanką zmiany jest to, aby osoba, która wykonuje pracę na podstawie umo-wy cywilnoprawnej, nie miała wynagrodzenia ustalanego na poziomie znacznie niższym niż minimalne wynagrodzenie przysługujące za pracę na podstawie stosunku pracy.Przepisów dotyczących stawki minimalnej nie będzie się stosowało do umów-zleceń, jeśli:

1. O miejscu i czasie wykonywania zlecenia decyduje przyjmujący zlecenie.2. Przysługujące wynagrodzenie jest uzależnione wyłącznie od rezultatu wyko-nania zlecenia.

Drugą istotną zmianą od 1 stycznia 2017, wiążącą się z ustaleniem stawki minimalnej za godzinę pracy zleceniobiorcy jest obowiązek potwierdzania czasu pracy zlece-niobiorcy. Ustawodawca nie sprecyzował, tak jak jest to w przypadku umowy o pracę, sposobu ewidencjonowania czasu pracy.

2. NAJWAŻNIEJSZE ZMIANYW PRZEPISACH KADROWYCH

Joanna Walentekkierownik projektuenova365 Kadry Płace

Joanna Walentekkierownik projektuenova365 Kadry Płace

UMOWA

Przykładowo, w przypadku zleceniobiorców:1. Rozkłady czasu pracy zleceniobiorcy nie muszą spełniać wymogów kodekso-wych. Nie muszą być więc podawane z co najmniej miesięcznym wyprzedzeniem (wystarczy 1-dniowe) i nie muszą obejmować co najmniej 1-miesięcznego odcin-ka. Grafiki takie zasadniczo ustala zleceniodawca, chyba, że strony przewidzą dni i godziny pracy w umowie zlecenia.2. Przy planowaniu czasu pracy zleceniobiorcy nie trzeba przestrzegać norm czasu pracy, np. pracy 8-godzinnej przy pełnym etacie w systemie podstawo-wym (zleceniobiorcy nie trzeba określać ułamka etatu czy systemu czasu pracy, a wręcz lepiej tego nie robić).3. Zleceniobiorca nie ma prawa do rekompensaty pracy w godzinach nadliczbo-wych (ani wynagrodzeniem z dodatkami, ani czasem wolnym). 4. Nie trzeba zapewniać zleceniobiorcy okresów nieprzerwanego odpoczynku dobowego i tygodniowego.5. Nie dotyczy go zasada przeciętnie 5-dniowego tygodnia pracy, czy ogranicze-nia dotyczące pracy w niedzielę lub święta. Na przykład: za pracę w szóstym dniu nie trzeba mu oddawać innego dnia wolnego, podobnie jak nie trzeba przyzna-wać go za święto przypadające w wolną sobotę, zleceniobiorcy mogą też praco-wać w święta w placówkach handlowych.

Nowością będzie też obowiązek stosowania minimalnej częstotliwości wypłat wyna-grodzenia dla zleceniobiorców.

W przypadku umów zawartych na czas dłuższy niż 1 miesiąc, wypłaty wynagrodzenia w kwocie równej minimalnej stawce godzinowej dokonywać się będzie co najmniej raz w miesiącu. Ustawodawca nie przybliża przy tym, czy konieczne będzie wypła-canie wynagrodzenia w miesiącu, za który ono przysługuje, czy też możliwe będzie dokonanie wypłaty po jego zakończeniu. Uznać należy, że w pełni dopuszczalne jest zapisanie w umowie rozliczeń po zakończeniu miesiąca realizacji umowy. Chodzi tu bowiem o minimalną częstotliwość wypłat, a samo rozliczenie związane jest w wie-lu przypadkach z zamknięciem pewnego okresu. To też pośrednio wynika z nowych zapisów ustawowych. Skoro obowiązek wypłaty co najmniej raz w miesiącu dotyczy umów-zleceń zawartych na okres przekraczający jeden miesiąc, to ustawodawca nie zmienia zasad rozliczeń dokonywanych zgodnie z art. 744 k.c. co do zasady dopiero po wykonaniu zlecenia w przypadku umów zawieranych na okres do jednego miesią-ca. Rozliczenie takie następuje więc standardowo po zakończeniu miesiąca

16

Dotychczasowe uregulowania prawne dotyczące umów zleceń do końca 2016 roku dają stronom prawo do swobodnego uregulowania kwestii wyso-

kości wynagrodzenia, sposobu jego ustalenia i terminu wypłaty. Przy umowie zlecenia nie obowiązywały żadne normy czasu pracy. Zleceniobiorca sam organizował sobie pracę i ustalał godziny na wykonanie zlecenia. Zleceniodawca nie mógł samodzielnie narzucić wykonawcy sztywnych godzin pracy ani też wyznaczać mu liczby godzin, jakie powinien w danej jednostce czasu przepracować. To była jedna z podstawowych róż-nic w stosunku do umów o pracę zawieranych z pracownikami. Ustawa o minimalnym wynagrodzeniu za pracę w brzmieniu obowiązującym do końca bieżącego roku określa zasady jego ustalania wyłącznie w odniesieniu do pracowników w rozumieniu art. 10 § 2 KP, tj. osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, po-wołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę. W brzmieniu nowej treści ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę wprowadza-ne jest pojęcie „minimalnej stawki godzinowej”, ale dla osób przyjmujących zlecenie.

Powyższa zmiana jest korzystna dla zleceniobiorców bowiem bardzo często pracowali oni na stawkach poniżej minimalnej płacy. Warto zauważyć, że stawka minimalna dla pracowników zatrudnionych na umowę o pracę jest określona w kwocie miesięcznej na poziomie 2000 zł w 2018 roku. Jeśli chce-my obliczyć stawkę minimalną godzinową dla pracowników zatrudnionych

na umowie o pracę to należy kwotę 2000 podzielić przez liczbę godzin roboczych w danym miesiącu. Oznacza to, że stawka godzinowa może być w każdym miesiącu w innej wysokości, a w skrajnym przypadku niższa niż stawka godzinowa na umowie zleceniu. W 2018 w jedenastu miesiącach mini-malna stawka godzinowa dla pracowników etatowych będzie poniżej 13 zł za godzinę pracy.

pracowali oni na stawkach poniżej minimalnej płacy. Warto zauważyć, że Joanna Walentek

W systemie enova365 wprowadzono zmiany wynikające z opisanych powyżej przepisów:

1. Wprowadzono nowy wskaźnik: Minimalna stawka godzinowa w wysokości 13 zł z możli-wością corocznej aktualizacji2. Na formularzu umowy zlecenie wprowadzono możliwość zaznaczenia czy dana umowa podlega przyrównaniu do minimalnej stawki godzinowej czy też nie oraz dodano możliwość wprowadzenia rozkładu czasu pracy dla zleceniobiorców na podstawie, którego jest obliczana stawka za godzinę pracy zleceniobiorcy.3. W trakcie naliczania wypłaty dla zleceniobiorcy program będzie weryfi kował czy z tytułu naliczenia danej wypłaty do umowy została zachowana minimalna stawka godzinowa, a je-śli nie to naliczy dodatkowy element wynagrodzenia „umowa zlecenie – wyrównanie”.

Do szerszego zapoznania się z funkcjonalnością zapraszamy po publikacji nowej wersji programu wraz ulotką.

2.2. DODATEK ZA PRACĘ W NOCY,A WYRÓWNANIE DO MINIMALNEJPENSJI

Dodatek do wynagrodzenia za pracę w porze nocnej (20% stawki minimal-nej za godzinę pracy w porze nocnej) wliczano do sumy składników, które

składały się na minimalną płacę pracownika.

Przepisy prawa pracy określają minimalną stawkę miesięczną jaką powinien otrzymać pracownik zatrudniony na umowie o pracę. W 2017 roku będzie to

2000 zł na miesiąc. Na tą minimalną stawkę miesięczną składają się składniki wynagro-dzenia wynikające ze stosunku pracy i są to: wynagrodzenie zasadnicze, premie, dodat-ki funkcyjne i inne dodatki wynikające z przepisów KP oraz regulaminów wynagrodzeń w konkretnych przedsiębiorstwach. Ustawodawca określił również katalog składników, które nie wchodzą do sumy składników, które maja dać pracownikowi minimalną staw-kę miesięczną, a są to: wynagrodzenie za nadgodziny, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne, rentowe. Od 1 stycznia 2017 do katalogu wyjątków ustawodawca wprowa-dził również dodatek do wynagrodzenia za pracę w porze nocnej.

W programie enova365 wprowadzono zmianę na defi nicji elementu wynagrodzenia odpowiadającego za naliczanie 20% dopłaty za pracę

w nocy, która polega na nieliczeniu od 1 stycznia 2017 tego elementu do sumy elementów, które gwarantują minimalną płace pracownikowi.

Niewątpliwie praca w godzinach nocnych jest dla pracowników dużym obcią-żeniem, w stosunku do pracy w dzień, tak więc można powiedzieć, że jest to kolejny ukłon rządu w stosunku do pracowników.

18

żeniem, w stosunku do pracy w dzień, tak więc można powiedzieć, że jest to Joanna Walentek

2.3. ZMIANY WSKAŹNIKÓWKADROWO PŁACOWYCH NA 2017 ROK

Jak co roku będą zmieniały się wskaźniki kadrowo-płacowe m.in.: minimalna płaca, kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek, współczyn-

nik do ekwiwalentu, minimalna podstawa składek dla prowadzących działalność go-spodarczą. Nie wszystkie wysokości wskaźników zostały już opublikowane. Od 1 stycznia 2017 r. wynagrodzenie minimalne dla pracowników pełnoetatowych wy-niesie 2000 zł, współczynnik do ekwiwalentu wynosić będzie 20,83. Minimalna płaca za godzinę pracy zleceniobiorcy będzie wynosiła 13 zł. Pozostałe wskaźniki nie zostały jeszcze ofi cjalnie opublikowane.

Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami minimalna pensja wynosi 1850 zł, wskaźnik do ekwiwalentu 20,67 a kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek 118 770,00 zł.

W programie enova365 wskaźniki są aktualizowane na bieżąco w no-wych wersjach programu.

Już od paru lat systematycznie każdego roku rośnie minimalna pensja dla pra-cowników. Każda podwyżka wynagrodzenia, w tym również stawki minimalnej, jest dla pracownika korzystna. Jednak druga strona, tj. pracodawca, musi po-nieść wyższe koszty fi nansowe takiego wzrostu. Tak będzie i w przyszłym roku.

Już od paru lat systematycznie każdego roku rośnie minimalna pensja dla pra-

jest dla pracownika korzystna. Jednak druga strona, tj. pracodawca, musi po-Joanna Walentek

2.4. PRACOWNICY ODDELEGOWANI DO PRACY ZA GRANICĄ – NOWE ZA-SADY USTALENIA PODSTAWY WY-MIARU SKŁADEK ZUS OD 01.10.2016.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracow-ników stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od

osób fi zycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy z wyłączeniem:1. Wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną.2. Zasiłków z ubezpieczeń społecznych. 3. W podstawie wymiaru nie uwzględnia się również przychodów określonych w § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, zwanego dalej rozporządzeniem (Rozporządzenie MPiPS z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 2236 i z 2016 r. poz. 1381).

Zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia, od 1 października 2016 r., podsta-wy wymiaru składek nie stanowi część wynagrodzenia pracowników, których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców, w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu po-dróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia.

W enova365 została przygotowana aktualizacja składników płacowych odpowiedzialnych za prawidłowe naliczanie wynagrodzeń pracowników

oddelegowanych. W celu wprowadzenia zmian w programie należy skontaktować się z auto-ryzowanym partnerem fi rmy Soneta, który przeprowadzi aktualizację oprogramowania.

Nowe rozporządzenie zostało dostosowane do wyroku Trybunału Konstycyjnego z dnia 28 października 2015

20

Joanna Walentek

dla biznesu

Soneta Sp. z o.o.ul. Wadowicka 8A, 30-415tel. +48 12 349 28 00e-mail: kontakt@enova.plwww.enova.pl