PRZECIWDZIAŁANIE WYŁUDZENIOM PODATKU VAT16942,vp,19501.pdf · MARZEC 2 01 1 Informacja o wynikach...
74
MARZEC 2 01 1 Informacja o wynikach kontroli PRZECIWDZIAŁANIE WYŁUDZENIOM PODATKU VAT KBF.430.003.2018 Nr ewid. 23/2018/P/17/013/KBF DEPARTAMENT BUDŻETU I FINANSÓW
-
Upload
doankhuong -
Category
Documents
-
view
216 -
download
0
Transcript of PRZECIWDZIAŁANIE WYŁUDZENIOM PODATKU VAT16942,vp,19501.pdf · MARZEC 2 01 1 Informacja o wynikach...
MARZEC 2 01 1
Informacja o wynikach kontroli
PRZECIWDZIAŁANIE WYŁUDZENIOM PODATKU VAT
KBF.430.003.2018Nr ewid. 23/2018/P/17/013/KBF
DEPARTAMENT BUDŻETU I FINANSÓW
MISJĄNajwyższej Izby Kontroli jest dbałość o gospodarność i skuteczność w służbie publicznej dla Rzeczypospolitej Polskiej
WIZJĄNajwyższej Izby Kontroli jest cieszący się powszechnym autorytetem
najwyższy organ kontroli państwowej, którego raporty będą oczekiwanym
i poszukiwanym źródłem informacji dla organów władzy i społeczeństwa
Najwyższa Izba Kontroli
ul. Filtrowa 57
02-056 Warszawa
T/F +48 22 444 50 00
www.nik.gov.pl
Dyrektor Departamentu Budżetu i Finansów
Stanisław Jarosz
Zatwierdzam:
Prezes Najwyższej Izby Kontroli
Krzysztof Kwiatkowski
Warszawa, dnia
Informacja o wynikach kontroli
Przeciwdziałanie wyłudzeniom podatku VAT
WYKAZ STOSOWANYCH SKRÓTÓW, SKRÓTOWCÓW I POJĘĆ ................................................4
1. WPROWADZENIE ................................................................................................................................6
2. OCENA OGÓLNA ................................................................................................................................7
3. SYNTEZA WYNIKÓW KONTROLI ...................................................................................................9
4. WNIOSKI .............................................................................................................................................. 14
5. WAŻNIEJSZE WYNIKI KONTROLI ............................................................................................... 15
5.1. Rozpoznawanie przez Ministra Finansów zagrożeń w przeciwdziałaniu wyłudzeniom podatku VAT oraz wypracowanie rozwiązań mających na celu uniemożliwienie firmom nierzetelnym wejście oraz funkcjonowanie w systemie podatku VAT ...........................................................................15
5.2. Zadania wyznaczone urzędom skarbowym w zakresie przeciwdziałania wyłudzeniom podatku VAT oraz nadzór Ministra Finansów nad ich realizacją ...............31
5.3. Wyniki kontroli w wybranych urzędach skarbowych w zakresie rejestrowania podatników VAT oraz wykreślania z rejestru podatników VAT ..................40
5.4. Wyniki kontroli w wybranych urzędach skarbowych w zakresie sprawdzania zasadności zwrotów podatku VAT .........................................................................51
5.5. Typowanie podmiotów do kontroli, kontrole podatkowe oraz postępowania podatkowe w zakresie VAT w wybranych urzędach skarbowych.........................................55
6. ZAŁĄCZNIKI ....................................................................................................................................... 65
6.1. Metodyka kontroli i informacje dodatkowe .................................................................................656.2. Analiza stanu prawnego i uwarunkowań organizacyjno-ekonomicznych .......................686.3. Wykaz aktów prawnych dotyczących kontrolowanej działalności ......................................736.4. Wykaz podmiotów, którym przekazano informację o wynikach kontroli .........................746.5. Stanowisko Ministra do informacji o wynikach kontroli .........................................................75
4
bufor w
dostawa
(WDT)
JPK_VAT
KAS
(split payment
mechanism)
nabycie
(WNT)
5
STIR
VAT
VIES
(VAT Information Exchange System)
3 4
1
2
WPROWADZENIE1.
6
Zwalczanie
3
4.
3
4 faktur
w sprawach:
2.
7
8
3.
9
−
−
−
−
−
−
−
−
−
10
SYNTEZA WYNIKÓW KONTROLI
5
.
5
SYNTEZA WYNIKÓW KONTROLI
11
12
13
4.
14
5.
15
Infografika nr 1
Pakiet zmian systemowych służących przeciwdziałaniu wyłudzeniom podatku VAT
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
6
6
Lata 2016–2017
16
7 8
9
7
8
9
17
−
−
10
11
12.
10
11
12
18
13
13
19
14
15
16
14
15
16
20
-
-
17
18
19
20
21
17
18
19
20 Ang. Standard Audit File for Tax – SAF-T.
21
21
22
23
24
25
26,
27
22
23
24
25
26
27
22
28
29
30
31,
28
29
30
31
23
VAT
32,
32
24
Uszczelnienie systemu VAT i wyeliminowanie karuzel
VAT-owskich poprzez przygotowanie Centralnego Rejestru Faktur
Uszczelnienie systemu VAT i wyelimino-
wanie karuzel -owskich
33,
33
25
Inforgafika nr 2
Kontrole rozliczeń VAT zrealizowane przez urzędy kontroli skarbowej, a od 1 marca 2017 r.
urzędy celno-skarbowe
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
26
34
Inforgafika nr 3
Liczba wykrytych przez służby skarbowe faktur dokumentujących czynności fikcyjne
oraz kwota (brutto) na jaką były wystawione
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
34
27
35
35
28
29
36
Infografika nr 4
Dochody budżetu państwa z VAT
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
36
30
Infografika nr 5
Zmiany wybranych wielkości makroekonomicznych oraz dochodów z VAT
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych GUS oraz wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
37
38
39
40.
37
38
39
40
31
Infografika nr 6
Średni czas wypłaty zwrotu VAT na podstawie deklaracji podatkowej
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli wykonania budżetu państwa w 2017 r. w Ministerstwie
Finansów.
-
-
Procedury oceny ryzyka reje-
32
Infografika nr 7
Liczba podmiotów wykreślonych przez organy podatkowe z rejestru podatników VAT (czynnych)
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
33
34
35
36
Inforgafika nr 8
Kontrole rozliczeń VAT zrealizowane przez urzędy skarbowe
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
37
41
42
41
w
42
38
43
43
39
40
Oceny Ryzyka Rejestracyjnego Podmiotu
Sprawdzano
41
42
44
44
43
45
45
44
46
47
46
47
45
46
48
49
48
49
S
47
48
50
51
52
50
w
51
52
49
50
54
53
54 D
51
wytycznymi Ministra Finan-
-
52
53
55,
55
54
55
5.5.
56
56
56
57
58
59
−
−
57
60
dy
61
62
58
58
63
64
6.
65
−
−
59
59
66
-
tucji finansowych
Lp.
Jednostka organizacyjna NIK
Nazwa jednostki
kontrolowanej
kierownika jednostki
kontrolowanej (w badanym
okresie)
Ocena kontrolowanej
1.
Departament 2.
3.
4.
5.
6.
7.
67
Lp.
Jednostka organizacyjna NIK
Nazwa jednostki
kontrolowanej
kierownika jednostki
kontrolowanej (w badanym
okresie)
Ocena kontrolowanej
8.
9.
10.
11.
68
−
−
−
69
−
−
−
−
−
70
71
Infografika nr 9
Liczba podatników VAT (czynnych), w tym VAT UE zarejestrowanych w urzędach skarbowych
Źródło: Opracowanie własne na podstawie wyników kontroli w Ministerstwie Finansów.
72
73
60
w
60
74
