Procedura wyliczania i monitorowania dochodu w okresie ... · przez Unię Europejską ze środków...

Procedura wyliczania i monitorowania dochodu w okresie trwałości w projektach Działania 13.1 Infrastruktura

szkolnictwa wyższego Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko finansowana przez Unię Europejską ze

środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz budżet państwa w ramach pomocy technicznej

Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko

Narodowe Centrum Badań i Rozwoju

Procedura wyliczania i monitorowania dochodu

w okresie trwałości w projektach Działania 13.1

Infrastruktura szkolnictwa wyższego Programu

Operacyjnego Infrastruktura

i Środowisko

2

Procedura wyliczania i monitorowania dochodu w okresie trwałości w projektach Działania 13.1

Infrastruktura szkolnictwa wyższego Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko finansowana

przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego oraz budżet

państwa w ramach pomocy technicznej Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko

Spis treści:

1 Wstęp 5

2 Projekt generujący dochód 7

3 Procedura wyliczania i monitorowania dochodu 10

3.1 Tryb informowania Instytucji Pośredniczącej o wysokości i

źródłach kosztów operacyjnych oraz przychodów uzyskiwanych w

projekcie 10 3.2 Metodologia wyliczania dochodu 11

3.3 Sposób wyliczania części dochodu podlegającej zwrotowi 14

4 Załącznik nr 1 – Oświadczenie o dochodzie 17

3





Wykaz stosowanych skrótów i definicji

Skróty:

Działanie 13.1 POIiŚ Działanie 13.1 Infrastruktura szkolnictwa wyższego

Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko

EFRR Europejski Fundusz Rozwoju Regionalnego

IP Instytucja Pośrednicząca

IP II, (IW) Instytucja Pośrednicząca II stopnia (Instytucja Wdrażająca)

NCBR Narodowe Centrum Badań i Rozwoju

OPI Ośrodek Przetwarzania Informacji pełniący rolę IP II (IW)

dla Działania 13.1 POIiŚ

POIiŚ Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko

Procedura Procedura wyliczania i monitorowania dochodu w okresie

trwałości w projektach Działania 13.1 Infrastruktura

szkolnictwa wyższego Programu Operacyjnego Infrastruktura

i Środowisko

Rozporządzenie

1083/2006

Rozporządzenie Rady (WE) nr 1083/2006 z dnia 11 lipca

2006 r. ustanawiające przepisy ogólne dotyczące

Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego,

Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu

Spójności i uchylające rozporządzenie (WE) nr 1260/1999

TFUE Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (Dz.U. Unii

Europejskiej, OJ C 326, 26.10.2012)

Umowa Wzór umowy o dofinansowanie dla sektora nauki – Priorytet

XIII, aktualny na dzień 06.08.2013 r., dostępny pod adresem:

http://www.pois.gov.pl/Dokumenty/Wzorydokumentow/Stro

ny/Wzorydokumentow.aspx#zakladka=2&strona=1

Wytyczne Wytyczne w zakresie wybranych zagadnień związanych z

przygotowaniem projektów inwestycyjnych, w tym

projektów generujących dochód z dnia 10 maja 2013 r.

Wytyczne w zakresie

kwalifikowania

wydatków

Wytyczne w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach

Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko z dnia

21 czerwca 2011 r.

http://www.pois.gov.pl/Dokumenty/Wzorydokumentow/Strony/Wzorydokumentow.aspx#zakladka=2&strona=1

http://www.pois.gov.pl/Dokumenty/Wzorydokumentow/Strony/Wzorydokumentow.aspx#zakladka=2&strona=1

4





Definicje:

Dochód różnica pomiędzy rzeczywistymi przychodami

wygenerowanymi w okresie 5 lat po zakończeniu realizacji

projektu a rzeczywistymi kosztami operacyjnymi projektu

Koszt operacyjny mający charakter pieniężny wydatek ponoszony na bieżącą

działalność, eksploatację i utrzymanie infrastruktury

wytworzonej w ramach realizacji projektu

Projekt generujący

dochód

projekt niepodlegający zasadom pomocy publicznej,

współfinansowany z EFRR, którego koszt przekracza 1 mln

Euro, dla którego rzeczywiste przychody wygenerowane w

okresie 5 lat po zakończeniu realizacji projektu przewyższają

rzeczywiste koszty operacyjne projektu

Przychód opłata za korzystanie z wytworzonej w ramach projektu

infrastruktury, ponoszona bezpośrednio przez korzystającego

5





1 Wstęp

Niniejsza Procedura została sporządzona na podstawie umowy pomiędzy NCBR a

KPMG Tax M. Michna Sp.k. z dnia 25.06.2013 r.

NCBR pełni funkcję Instytucji Pośredniczącej we wdrażaniu Działania 13.1

POIiŚ. Projekty realizowane w ramach Działania 13.1 POIiŚ są potencjalnie projektami

generującymi dochód, którego nie można oszacować z wyprzedzeniem (w momencie

aplikowania o dofinansowanie). W związku z powyższym, zaistniała potrzeba

sporządzenia procedury wyliczania i monitorowania dochodu generowanego w związku

z realizacją projektów w ramach Działania 13.1 POIiŚ. Procedura jest skierowana do

wszystkich beneficjentów Działania 13.1 POIiŚ i dotyczy monitorowania dochodu w

okresie trwałości projektu. Procedura zawiera następujące elementy:

1. tryb informowania IP o wysokości i źródłach kosztów operacyjnych oraz przychodów

uzyskiwanych w okresie trwałości projektu,

2. metodologię wyliczania dochodu oraz określenie jego części podlegającej zwrotowi,

Procedura została sporządzona na podstawie następującej dokumentacji

źródłowej:

1. Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko 2007-2013, wersja 3.0

zaakceptowana przez Komisję Europejską decyzją z 21 grudnia 2011 r.

2. Szczegółowy Opis Priorytetów Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko

2007-2013, wersja 3.14 z dnia 17 lipca 2013 r.

3. Wytyczne w zakresie wybranych zagadnień związanych z przygotowaniem projektów

inwestycyjnych, w tym projektów generujących dochód z dnia 10 maja 2013 r.

4. Wytyczne w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach Programu Operacyjnego

Infrastruktura i Środowisko z dnia 21 czerwca 2011 r.

5. Wytyczne w zakresie kontroli realizacji Programu Operacyjnego Infrastruktura i

Środowisko z dnia 28 maja 2013 r.

6. Wytyczne w zakresie sprawozdawczości Programu Operacyjnego Infrastruktura i

Środowisko z dnia 14 lutego 2012 r.

7. Zagadnienie zachowania trwałości projektu współfinansowanego z funduszy

europejskich, marzec 2012 r.

8. Zalecenia Instytucji Zarządzającej Programem Operacyjnym Infrastruktura

i Środowisko nr 2/2009 w prawie sposobu oceny ryzyka występowania w projektach

w priorytecie XIII pomocy publicznej w rozumieniu art. 107 ust. 1 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE) oraz postępowania w takich sytuacjach,

listopad 2009 r.

6





9. Wspólnotowe zasady ramowe dotyczące pomocy państwa na działalność badawczą,

rozwojową i innowacyjną (2006/C323/01).

10. Przewodnik do analizy kosztów i korzyści projektów inwestycyjnych, Komisja

Europejska 2008 r.

Rozwiązania zawarte w Procedurze są zgodne z przepisami prawa krajowego

i wspólnotowego, w tym z następującymi aktami prawnymi:

1. Ustawa z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz.U.2012.572 j.t.).

2. Ustawa z dnia 6 grudnia 2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju

(Dz.U.2009.84.712 j.t.).

3. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U.2009.157.1240

z późn. zm.).

4. Rozporządzenie Rady (WE) nr 1083/2006 z dnia 11 lipca 2006 r. ustanawiające

przepisy ogólne dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego,

Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności i uchylające

rozporządzenie (WE) nr 1260/1999.

5. Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1828/2006 z dnia 8 grudnia 2006 r. ustanawiające

szczegółowe zasady wykonania rozporządzenia Rady (WE) nr 1083/2006

ustanawiającego przepisy ogólne dotyczące Europejskiego Funduszu Rozwoju

Regionalnego, Europejskiego Funduszu Społecznego oraz Funduszu Spójności oraz

rozporządzenia (WE) nr 1080/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady w sprawie

Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego.

6. Rozporządzenie Komisji (WE) nr 800/2008 z dnia 6 sierpnia 2008 r. uznające niektóre

rodzaje pomocy za zgodne ze wspólnym rynkiem w zastosowaniu art. 87 i 88 Traktatu

(ogólne rozporządzenie w sprawie wyłączeń blokowych).

7





2 Projekt generujący dochód

Projekt generujący dochód jest to jakikolwiek projekt współfinansowany przez

Europejski Fundusz Rozwoju Regionalnego lub Fundusz Spójności, którego całkowity

koszt przekracza 1 000 000 Euro1, obejmujący inwestycję w infrastrukturę, korzystanie z

której podlega opłatom ponoszonym bezpośrednio przez korzystających lub, który

pociąga za sobą sprzedaż gruntu lub budynków lub dzierżawę gruntu lub najem

budynków, lub jakiekolwiek inne odpłatne świadczenie usług, dla której wartość bieżąca

przychodów przewyższa wartość bieżącą kosztów operacyjnych2. Ponadto, aby projekt

został zakwalifikowany jako projekt generujący dochód, nie może podlegać zasadom

pomocy publicznej.

Celem projektów realizowanych w ramach Działania 13.1 POIiŚ jest rozwój

nowoczesnych ośrodków akademickich kształcących przede wszystkim specjalistów w

zakresie nowoczesnych technologii3. Cel ten może być osiągnięty dzięki inwestycjom

polegającym na budowie, rozbudowie i przebudowie infrastruktury szkół wyższych wraz

z wyposażeniem w aparaturę dydaktyczno-badawczą wykorzystywaną w procesie

kształcenia oraz inne nowoczesne rozwiązania4. Aby projekt realizowany w ramach

Działania 13.1 POIiŚ zakwalifikować jako projekt generujący dochód, korzystanie z

powstałej infrastruktury musi podlegać opłatom ponoszonym bezpośrednio przez

korzystających. W podrozdziale 3.2 podano przykłady opłat ponoszonych bezpośrednio

przez korzystających oraz opłat, które nie spełniają tego warunku.

Przesłanka dotycząca pochodzenia środków udzielanych w ramach

dofinansowania jest spełniona w przypadku każdego projektu realizowanego przy

wsparciu Działania 13.1 POIiŚ. Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko jest

współfinansowany ze środków finansowych Unii Europejskiej, w tym środków Funduszu

Spójności i Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, przy czym dofinansowanie

udzielane na projekty realizowane w ramach Działania 13.1 POIiŚ pochodzi z

Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Wszystkie projekty realizowane w

ramach Działania 13.1 POIiŚ spełniają także przesłankę dotyczącą całkowitego kosztu

projektu. Zgodnie z dokumentacją5, w projektach realizowanych w ramach Działania 13.1

POIiŚ, co do zasady, nie występuje pomoc publiczna, co powoduje, że nie podlegają

1 W celu ustalenia, czy całkowity koszt projektu przekracza próg 1 000 000 Euro, należy zastosować kurs

wymiany EUR/PLN, stanowiący średnią arytmetyczną miesięcznych obrachunkowych kursów stosowanych

przez Komisję Europejską z ostatnich sześciu miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o

dofinansowanie. Miesięczne obrachunkowe kursy wymiany są publikowane co miesiąc przez Komisję

Europejską w mediach elektronicznych - http://ec.europa.eu/budget/contracts_grants/info_contracts/infor

euro/inforeuro_en.cfm. 2 Por. art. 55 Rozporządzenia 1083/2006. 3 Zob. Szczegółowy Opis Priorytetów Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko 2007-2013, wersja

3.14 z dnia 17 lipca 2013 r., str. 213. 4 Ibidem, str. 216. 5 Ibidem, str. 218.

http://ec.europa.eu/budget/contracts_grants/info_contracts/infor%20euro/inforeuro_en.cfm

http://ec.europa.eu/budget/contracts_grants/info_contracts/infor%20euro/inforeuro_en.cfm

8





zasadom pomocy publicznej w rozumieniu art. 87 Traktatu Ustanawiającego Wspólnotę

Europejską (obecnie art. 107 TFUE).

Mając na względzie powyższe należy stwierdzić, że zakwalifikowanie projektów

realizowanych w ramach Działania 13.1 POIiŚ do projektów generujących dochód

uzależnione jest od przesłanki dotyczącej ponoszenia opłat bezpośrednio przez

korzystających z infrastruktury, gdyż pozostałe przesłanki są spełnione w przypadku

każdego realizowanego projektu.

Zgodnie z przepisami Rozporządzenia 1083/2006, rozróżnia się dwa rodzaje

projektów generujących dochód:

projekty, dla których istnieje możliwość obiektywnego oszacowania dochodu

z wyprzedzeniem6;

Możliwość obiektywnego oszacowania dochodu w projekcie oznacza, że już na

etapie aplikowania o dofinansowanie wnioskodawca jest w stanie określić popyt na

produkty lub usługi dostarczane przez projekt oraz oszacować wysokość opłat, jakie

wnioskodawca będzie pobierał za ich udostępnianie. W przypadku, gdy doświadczenie

wynikające z realizacji podobnych projektów pozwala na oszacowanie dochodu z

wyprzedzeniem, poziom dofinansowania ustala się przy zastosowaniu metody luki w

finansowaniu. Ustalenie poziomu dofinansowania przy zastosowaniu powyższej metody z

jednej strony gwarantuje wystarczające zasoby na realizację projektu, z drugiej zaś

pozwala uniknąć udzielenia wsparcia w wyższej wartości niż jest to konieczne.

Na etapie przygotowania wniosku o dofinansowanie wystąpienie dochodu

generowanego przez projekt sprawdza się porównując wartość bieżącą przychodów oraz

wartość bieżącą kosztów operacyjnych. Jeśli wartość bieżąca przychodów z operacji jest

większa niż wartość bieżąca kosztów operacji, skalkulowany przychód netto

(zdyskontowany) należy powiększyć o zdyskontowaną wartość rezydualną7. Otrzymana

wartość jest dochodem wygenerowanym przez projekt.

projekty, dla których obiektywne oszacowanie dochodu z wyprzedzeniem nie jest

możliwe8 – do tej kategorii projektów należą projekty realizowane w ramach Działania

13.1 POIiŚ;

Ubiegając się o dofinansowanie, wnioskodawca nie zawsze ma możliwość

obiektywnego oszacowania dochodu z wyprzedzeniem. Może to być spowodowane

niemożliwością oszacowania przychodów z projektu, kosztów operacyjnych

6 Por. art. 55 ust. 2 Rozporządzenia 1083/2006. 7 Wartość rezydualna - wartość środków trwałych netto uzyskanych na etapie realizacji projektu lub w okresie

jego eksploatacji, wynikająca z nakładów inwestycyjnych na realizację projektu oraz nakładów

odtworzeniowych, ustalona na koniec ostatniego roku okresu odniesienia przyjętego do analizy. W przypadku,

gdy budynki użyteczności publicznej będące przedmiotem projektu, m.in. uniwersytety będą wykorzystywane

w tym samym celu po zakończeniu okresu odniesienia i nie ma możliwości potencjalnego osiągnięcia korzyści

finansowej w wyniku sprzedaży obiektu, można przyjąć, że wartość rezydualna wynosi 0. 8 Por. art. 55 ust. 3 Rozporządzenia 1083/2006.

http://lex.online.wolterskluwer.pl/WKPLOnline/index.rpc#hiperlinkText.rpc?hiperlink=type=tresc:nro=Powszechny.322168:part=a87:ver=14&full=1

9





generowanych przez projekt lub obydwu wymienionych czynników. W takim przypadku

wysokość dofinansowania dla projektu ustalana jest na poziomie maksymalnej stopy

dofinansowania (dla Działania 13.1 POIiŚ wynosi ona 100%), z zastrzeżeniem, że dochód

wygenerowany przez projekt zostanie zwrócony do właściwej instytucji (szczegóły

omówiono w kolejnych rozdziałach Procedury).

Jeżeli różnica pomiędzy rzeczywistymi przychodami wygenerowanymi w okresie

5 lat od zakończenia projektu a rzeczywistymi kosztami operacyjnymi jest dodatnia,

projekt wygenerował dochód (przy spełnieniu pozostałych przesłanek).

Ze względu na powyższe, beneficjenci zobowiązani są do monitorowania dochodu

po zakończeniu realizacji projektu, w okresie jego trwałości. Procedurą monitorowania

dochodu należy objąć każdy projekt realizowany w ramach Działania 13.1 POIiŚ.

10





3 Procedura wyliczania i monitorowania dochodu

Żaden z projektów realizowanych w ramach Działania 13.1 POIiŚ nie został

zakwalifikowany jako projekt dla którego istnieje możliwość obiektywnego oszacowania

dochodu z wyprzedzeniem. W związku z powyższym, procedura monitorowania

dochodów dotyczy projektów, dla których obiektywne oszacowanie dochodu z

wyprzedzeniem nie jest możliwe i nie została ona zróżnicowana zgodnie z zapisami

wytycznych9.

Angażując się w działalność, która umożliwia wygenerowanie przychodu

beneficjenci powinni być świadomi, że działania te nie mogą naruszać interesów innych

podmiotów funkcjonujących na rynku, a tym samym nie mogą nosić znamion nieuczciwej

konkurencji w rozumieniu prawa zarówno wspólnotowego, jak i polskiego.

3.1 Tryb informowania Instytucji Pośredniczącej o wysokości i źródłach kosztów

operacyjnych oraz przychodów uzyskiwanych w projekcie

Realizując projekt generujący dochód (choćby potencjalnie), beneficjenci

zobowiązani są do jego monitorowania. Powyższe wynika z faktu, iż w przypadku

wygenerowania dochodu w okresie do 5 lat po zakończeniu realizacji inwestycji (nie

później jednak niż przed przedłożeniem do Komisji Europejskiej dokumentów zamknięcia

programu10

, w zależności od tego, który termin wypada jako pierwszy) należy go zwrócić

proporcjonalnie do udziału wydatków kwalifikowalnych w nakładach inwestycyjnych

oraz udziału współfinansowania z EFRR11

.

Na etapie realizacji projektu informacja o uzyskanym dochodzie przekazywana

jest przez beneficjenta wraz z wnioskiem o płatność12

do OPI. Po zakończeniu realizacji

projektu, beneficjent także jest zobowiązany do monitorowania osiągniętych efektów, w

tym efektów finansowych13

generowanych przez projekt w okresie 5 lat po zakończeniu

jego realizacji. Obowiązek ten wynika z zapisów zawartej Umowy14

. Monitorowanie

dochodu w okresie trwałości projektu (nie później jednak niż przed przedłożeniem do

Komisji Europejskiej dokumentów zamknięcia POIiŚ) ma na celu dostarczenie informacji

9 Zob. Wytyczne, str. 41. 10 Zgodnie z Podręcznikiem Wdrażania Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko, Wersja 3.0,

strona polska musi przekazać do Komisji Europejskiej w terminie do 31 marca 2017 r. 11 Wytyczne, str. 13-14. 12 Punkt 10 wniosku o płatność - Uzyskany dochód oraz odsetki narosłe od złożenia poprzedniego wniosku o

płatność. 13 Efekty finansowe rozumiane jako wysokość kosztów operacyjnych oraz przychodów uzyskiwanych w

projekcie. 14 Zob. §9 ust. 1 Umowy.

11





czy w związku z realizacją inwestycji pojawiły się przychody15

, które przewyższają

koszty operacyjne funkcjonowania projektu.

Informację o przychodach z projektu oraz kosztach operacyjnych projektu a także

oświadczenie dotyczące podatku VAT, beneficjent zobowiązany jest przekazać do OPI

wraz z raportem dotyczącym trwałości projektu w terminie do dnia 5 lutego każdego roku.

Ponadto, w terminie do dnia 5 lutego, oświadczenie należy przesłać także do NCBR.

Informację za ostatni rok trwałości projektu należy przedstawić w terminie do 60 dni od

zakończenia okresu trwałości. Informacje należy przekazywać w formie oświadczenia

stanowiącego Załącznik nr 1 do niniejszej Procedury.

Poprawność kalkulacji oraz rzetelność w ujmowaniu kosztów i przychodów w

trakcie realizacji projektu są weryfikowane m.in. podczas kontroli przeprowadzanej przez

OPI na zakończenie jego realizacji.

Możliwość generowania dochodu przez projekt jest weryfikowana także podczas

kontroli trwałości projektu przeprowadzanej przez właściwą instytucję po zakończeniu

realizacji projektu16

. Potwierdzenie, że projekt nie wygenerował dochodu, który nie został

uwzględniony zgodnie z art. 55 ust. 3 Rozporządzenia nr 1083/2006 jest jednym z celów

tego rodzaju kontroli17

, stanowiąc jej istotny element.

3.2 Metodologia wyliczania dochodu

W przypadku projektów, dla których obiektywne oszacowanie dochodu z

wyprzedzeniem nie jest możliwe, wygenerowany dochód oznacza różnicę pomiędzy

rzeczywiście wygenerowanymi przychodami w okresie do 5 lat od zakończenia realizacji

projektu a rzeczywiście poniesionymi kosztami operacyjnymi projektu.

dochód generowany

przez projekt =

suma rzeczywistych

przychodów −

suma rzeczywistych

kosztów operacyjnych

Powyższe wyliczenie powinno dotyczyć całego projektu, a nie każdego

wygenerowanego przychodu oddzielnie. Kalkulacji dochodu należy więc dokonywać

jednorazowo dla każdego okresu sprawozdawczego, po czym informację o

wygenerowanym dochodzie, w formie oświadczenia, należy przekazać do OPI wraz z

raportem dotyczącym trwałości projektu w terminie do dnia 5 lutego każdego roku.

Ponadto, w terminie do dnia 5 lutego, oświadczenie należy przesłać także do NCBR.

15 Przychody w rozumieniu art. 55 ust. 1 Rozporządzenia 1083/2006. 16Zob. Wytyczne w zakresie kontroli realizacji Programu Operacyjnego Infrastruktura i Środowisko z dnia 28

maja 2013 r., str. 30. 17Ibidem, str. 31.

12





Informację za ostatni rok trwałości projektu należy przedstawić w terminie do 60 dni od

zakończenia okresu trwałości.

Mając na względzie powyższe, monitorując dochód generowany przez projekt,

należy rejestrować rzeczywiście wygenerowane przychody oraz rzeczywiste koszty

operacyjne projektu w okresie do 5 lat po zakończeniu jego realizacji (nie później jednak

niż przed przedłożeniem do Komisji Europejskiej dokumentów zamknięcia POIiŚ).

Przychodem z projektu są opłaty za korzystanie z wytworzonej w ramach projektu

infrastruktury ponoszone bezpośrednio przez korzystającego18

, np. opłaty za wynajem

infrastruktury wytworzonej w ramach projektu, odpłatne prowadzenie badań na

zakupionej infrastrukturze, odpłatności za specjalistyczne i wysokospecjalistyczne usługi

diagnostyczne, rehabilitacyjne lub lecznicze, opłaty za studia prowadzone w trybie innym

niż stacjonarny. Generowane przychody należy rejestrować w podziale na źródła

pochodzenia oraz dokumentować za pomocą faktur, rachunków lub innych dokumentów

księgowych o równoważnej wartości dowodowej.

Ustalając opłatę za korzystanie z infrastruktury wytworzonej w ramach projektu

należy pamiętać, że jej wysokość nie może zaburzać rynku. W przypadku określenia ceny

usługi (produktu), która nie odpowiada wartościom rynkowym lub w przypadku

nieodpłatnego użyczenia infrastruktury istnieje ryzyko wystąpienia pośredniej pomocy

państwa udzielonej za pośrednictwem uczelni.

W przypadku opłat pobieranych z tytułu udostępniania infrastruktury

wytworzonej w ramach projektu konieczne jest ustalenie współczynnika, pozwalającego

na proporcjonalne przyporządkowanie osiąganych przychodów do przychodów

wygenerowanych przez projekt oraz przychodów niezwiązanych z realizacją projektu.

Powyższe ma zastosowanie np. w przypadku pobierania opłat za studia prowadzone w

trybie innym niż stacjonarny, gdy zajęcia odbywają się zarówno w salach powstałych

dzięki dofinansowaniu jak i w części budynku, w której projekt nie jest realizowany.

Współczynnik może zostać określony np. na podstawie ilości godzin zajęć odbywających

się w ramach kierunku studiów w części dofinansowanej i poza nią.

Nie są przychodem opłaty, które nie są ponoszone bezpośrednio przez

korzystających, np. dotacja przyznana na każdego studenta (zarówno studiów I, II jak i III

stopnia) przez Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego. Wpływy takie nie stanowią

przychodu w rozumieniu art. 55 ust. 1 Rozporządzenia 1083/2006.

Transakcje pomiędzy jednostkami organizacyjnymi uczelni dotyczące np.

udostępnienia powstałej infrastruktury nie są rozpatrywane w kategorii przychodu.

Wynika to z faktu, że beneficjentem w Działaniu 13.1 POIiŚ jest uczelnia jako całość a

nie poszczególny wydział (wydział, jako jednostka organizacyjna szkoły wyższej, nie

posiada osobowości prawnej i nie może składać wniosku o dofinansowanie), a rozliczenie

takich transakcji odbywa się za pomocą not księgowych.

18 Art. 55 ust. 1 Rozporządzenia 1083/2006.

13





Koszty operacyjne są to mające charakter pieniężny wydatki ponoszone na

bieżącą działalność, eksploatację i utrzymanie infrastruktury wytworzonej w ramach

realizacji projektu. Są to w szczególności19

:

koszty eksploatacji i utrzymania (np. wynagrodzenia pracowników, surowce, części

zamienne, elektryczność, środki chemiczne),

koszty administracyjne i ogólne,

podatki dochodowe i inne podatki bezpośrednie, jeżeli stanowią rzeczywisty wydatek

beneficjenta,

koszty ochrony obiektu,

koszty związane ze sprzedażą i dystrybucją.

Kalkulując koszty operacyjne nie należy uwzględniać pozycji, które nie powodują

rzeczywistego wydatku pieniężnego, nawet jeżeli pozycje takie są zazwyczaj wykazywane

w bilansie lub rachunku zysków i start20

. W szczególności nie należy uwzględniać:

kosztów amortyzacji,

rezerw na nieprzewidziane wydatki,

rezerw na przyszłe koszty zastąpienia,

kosztów kapitałowych21

.

Określając koszty operacyjne związane z funkcjonowaniem projektu należy

pamiętać, że w przypadku kosztów ponoszonych w związku z funkcjonowaniem całego

podmiotu konieczne jest ustalenie współczynnika rozliczania tych kosztów,

pozwalającego na ich proporcjonalne przyporządkowanie do kosztów operacyjnych

związanych z funkcjonowaniem. Istotne jest także, aby dokumentować ponoszenie

kosztów operacyjnych za pomocą faktur, rachunków lub innych dokumentów księgowych

o równoważnej wartości dowodowej.

Szacując dochód należy pamiętać, że tzw. dochody incydentalne22

np. dochód z

tytułu sprzedaży drzew i krzewów wyciętych w trakcie prac budowlanych, dochód z

tytułu urządzenia planu filmowego na placu budowy, dochód z tytułu zbycia materiałów

pozostałych z rozbiórki, nie stanowią dochodów w rozumieniu Rozporządzenia

1083/2006, ponieważ nie są wynikiem działalności operacyjnej projektu23

. Dochody takie

nie podlegają zasadom monitorowania opisanym w Procedurze.

19 Zob. Wytyczne, str. 8. 20 Ibidem, str. 8-9. 21 Ibidem, str. 8-9. 22 Dochód incydentalny – dochód występujący podczas realizacji projektu nie będący wynikiem działalności

operacyjnej projektu. 23 Zob. Wytyczne w zakresie kwalifikowania wydatków, str. 46.

14





Po zakończeniu okresu trwałości projektu, na podstawie oświadczeń

przekazywanych przez beneficjentów, Instytucja Pośrednicząca wylicza dochód

wygenerowany przez projekt i, w przypadku jego wystąpienia, wzywa beneficjenta do

zwrotu środków (przykładowe wyliczenie części dochodu podlegającej zwrotowi

przedstawiono w kolejnym podrozdziale).

3.3 Sposób wyliczania części dochodu podlegającej zwrotowi

Beneficjent, którego projekt wygenerował dochód (w okresie do 5 lat od

zakończenia realizacji projektu) zobowiązany jest do jego zwrotu proporcjonalnie do

udziału wydatków kwalifikowalnych w całkowitym koszcie projektu i proporcjonalnie do

udziału współfinansowania w kosztach kwalifikowalnych oraz udziału współfinansowania

z EFRR24

. W przypadku Działania 13.1 POIiŚ udział współfinansowania z EFRR wynosi

85% (pozostałe 15% pochodzi z budżetu państwa).

Przykład 1: Na podstawie oświadczeń przedłożonych przez beneficjenta X

wyliczono, że realizowany przez niego projekt wygenerował w zakończonym okresie

trwałości dochód w wysokości 62 000 PLN. Całkowity koszt realizacji projektu wynosił

25 000 000 PLN, w tym:

wydatki kwalifikowalne – 22 000 000 PLN – co stanowi 88% kosztów projektu (22

mln/25mln * 100%)

Wydatki niekwalifikowane – 3 000 000 PLN – co stanowi 12% kosztów projektu

(3mln/25mln * 100%)

Dochód przyporządkowany do wydatków kwalifikowalnych :

62 000 PLN * 88% = 54 560 PLN

Dochód należny do zwrotu (część dochodu odpowiadająca udziałowi współfinansowania

z EFRR):

54 560 PLN * 85% = 46 376 PLN

W związku z faktem, iż zwrot dotyczy części wygenerowanego dochodu, a nie

przyznanego dofinansowania, środki będą przekazywane przez beneficjenta bez odsetek.

Odsetki będą naliczane w przypadku, gdy beneficjent nie zwróci kwoty określonej w

wezwaniu do zwrotu, w terminie wskazanym przez instytucję.

24 Zob. Wytyczne, str. 14.

15





Schemat 1: Monitorowanie dochodu w projekcie w okresie trwałości

Okres realizacji projektu

Coroczna informacja składana w terminie do 5 lutego

Zakończenie realizacji projektu

Informacja za ostatni

rok trwałości

składana w terminie do 60 dni od

zakończenia okresu

trwałości

Okres trwałości projektu

16





Schemat 2: Procedura monitorowania dochodu

Tak

Nie

Nie

Nie

Monitorowanie przychodu zgodnie

z Procedurą

Tak

Tak

Nie

Zsumowanie

dochodu od

początku realizacji

Kalkulacja

dochodu

Tak

Projekt, dla którego obiektywne

oszacowanie dochodu z

wyprzedzeniem nie jest możliwe

Czy został wygenerowany

przychód w danym okresie

sprawozdawczym?

Projekt jest projektem

generującym dochód; dochód

należy zwrócić zgodnie z

Procedurą

Projekt nie jest projektem

generującym dochód

Czy został

wygenerowany dochód?

Czy skumulowany

dochód>0?

Czy jest to ostatni rok

okresu trwałości?

Ponowne

sprawdzenie

przychodu w

kolejnym okresie

sprawozdawczym

17





4 Załącznik nr 1 – Oświadczenie o dochodzie

……………………........ …………………, dn. ………….. nazwa beneficjenta miejscowość, data

……………………........

tytuł projektu

……………………........

numer projektu

OŚWIADCZENIE Oświadczam, że w okresie sprawozdawczym od ……… do ……….w związku z

realizacją projektu:

1. Wygenerowano przychody według źródeł pochodzenia w wysokości

Źródło przychodu Wartość (PLN)

a)

b)

c)

Razem:

2. Poniesiono koszty operacyjne w wysokości

Kategoria kosztów Wartość (PLN)

a)

b)

c)

Razem:

3. Uzyskano dochód25

w wysokości ………………….. PLN.

4. Łączny dochód narastająco wynosi ………………… PLN.

………………………………………. podpis i pieczęć osoby umocowanej

do reprezentowania beneficjenta

25 Różnica pomiędzy sumą przychodów i sumą kosztów.

Procedura wyliczania i monitorowania dochodu w okresie ... · przez Unię Europejską ze środków...

Documents

Transcript of Procedura wyliczania i monitorowania dochodu w okresie ... · przez Unię Europejską ze środków...