POSTĘPOWANIE KARNE POSTĘPOWANIE KARNE SKARBOWE W PRAKTYCESKARBOWE W PRAKTYCE

adw. dr Hanna Gajewska-Kraczkowska

TYTUŁEM WSTĘPU… Przedmiotem ochrony kodeksu

karnego skarbowego jest interes finansowy państwa polskiego oraz Wspólnot Europejskich i prawnie ustanowiony porządek finansowy.

W prawie karnym skarbowym funkcja egzekucyjna ma pierwszeństwo przed funkcją represyjną.

KATALOG KAR W KKS (PRZYKŁADY) kara pozbawienia wolności od 5 dni do 10

lat;

kara grzywny od 10 do 1080 stawek dziennych;

kara ograniczenia wolności od 1 miesiąca do dwóch lat;

Możliwość orzeczenia środka karnego zakazu wykonywania zawodu, zajmowania stanowisk, prowadzenia działalności od 1 roku do lat 5.

INNE FORMY REPRESJI WOBEC SPRAWCÓW PRZESTĘPSTW

KARNYCH SKARBOWYCH

art. 24 § 2 pkt 8 Prawa zamówień publicznych: wykluczenie osób prawnych, których członkiem zarządu jest osoba skazana za przestępstwo skarbowe;

art. 22 ust. 2 i 6 Prawa bankowego: KNF odmawia zgody na powołanie na stanowisko prezesa i członka zarządu banku osoby skazanej za przestępstwo skarbowe.

INNE FORMY REPRESJI WOBEC SPRAWCÓW PRZESTĘPSTW

KARNYCH SKARBOWYCH

utrata prawa wybieralności w Ordynacji wyborczej do rad gmin, powiatów i sejmików województw;

art. 16 ust. 2 pkt 1-3 ustawy o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary: odpowiedzialność podmiotu po skazaniu osoby działającej w imieniu lub na rzecz podmiotu za przestępstwa skarbowe.

PRZESTĘPSTWA OKREŚLONE W USTAWIE O

RACHUNKOWOŚCI nieprowadzenie ksiąg, prowadzenie

nierzetelne lub niezgodne z prawem;

niesporządzenie sprawozdania finansowego, sporządzenie nierzetelne lub niezgodne z prawem;

nie poddanie badaniu sprawozdania przez biegłego rewidenta;

PRZESTĘPSTWA OKREŚLONE W USTAWIE O

RACHUNKOWOŚCI

nie złożenie sprawozdania finansowego do ogłoszenia lub w rejestrze sądowym;

nie udostępnienie sprawozdania finansowego i innych dokumentów.

KATALOG KAR W USTAWIE O RACHUNKOWOŚCI

pozbawienie wolności od 1 miesiąca do lat dwóch;

grzywna od 10 do 540 stawek dziennych;

ograniczenie wolności od 1 miesiąca do 12 miesięcy.

ZBIERANIE DOWODÓW W SPRAWACH KARNYCH

SKARBOWYCH

Szerokie uprawnienia wywiadu skarbowego:

dopuszczalność kontroli operacyjnej (podsłuch, kontrola korespondencji i przesyłek);

materiały uzyskane mogą być wykorzystane dla celów postępowania karnego skarbowego i kontrolnego.

ZBIERANIE DOWODÓW W SPRAWACH KARNYCH

SKARBOWYCH Wszystkie te środki mogą być

stosowane już w przypadku, gdy kwota należności uszczuplonej przekracza pięćdziesięciokrotność minimalnego wynagrodzenia.

Art. 181 Ordynacji podatkowej zezwala na wykorzystywanie w sprawach podatkowych materiałów operacyjnych oraz materiału dowodowego zgromadzonego przez organy ścigania bez ich sądowej weryfikacji.

NADMIERNOŚĆ KRYMINALIZACJI potrzeba degresji: wiele czynów

kwalifikowanych jako przestępstwa w kks i ustawie o rachunkowości nie zawiera takiego ładunku szkodliwości społecznej, która by uzasadniała wysoki stopień penalizacji;

dla ochrony porządku finansowego przy czynach o charakterze administracyjnym wystarczająca jest karalność na poziomie wykroczeń;

NADMIERNOŚĆ KRYMINALIZACJI

zbędność konstrukcji czynu ciągłego;

rażąca surowość kary pozbawienia wolności;

uzależnienie możliwości dobrowolnego poddania się odpowiedzialności od jednolitej dla wszystkich podatników kwoty uszczuplenia.

„GRZECHY” PRAKTYKI

domniemanie winy umyślnej podatnika przy niekorzystnej decyzji podatkowej;

przedwczesne wszczynanie postępowania karnego skarbowego;

„GRZECHY” PRAKTYKI

odmowa zawieszania postępowania karnego skarbowego do czasu zakończenia postępowania sądowo-administracyjnego;

dowolna interpretacja warunków skuteczności „czynnego żalu”.

POSTĘPOWANIE KARNE POSTĘPOWANIE KARNE SKARBOWE W PRAKTYCESKARBOWE W PRAKTYCE

Dziękuję za uwagę.