PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT · (przeksięgowując automatycznie kwotę...
Transcript of PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT · (przeksięgowując automatycznie kwotę...
ZASTOSOWANIE MECHANIZMU
PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI
PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT
Dzisiaj opowiemy o Split Payment
PLAN NA DZIŚ:
Cel ustawy
Jak działa Split Payment?
Rachunek VAT w ustawie
Prawo Bankowe
Ustawa a podmioty trzecie
Ustawa wprowadza:
Definicję mechanizmu podzielonej płatności => Split Payment.
Nowy obowiązkowy rodzaj rachunku dla firm => Rachunek VAT.
Ustawa określa ścisłe zasady dotyczące księgowania transakcji w
ramach mechanizmu podzielonej płatności oraz wprowadza
ograniczenia, co do korzystania ze środków na rachunku VAT.
Cel ustawy: uszczelnienie VAT
Ustawa zawiera katalog transakcji dozwolonych na rachunku VAT.
„Zapewnienie większej stabilności wpływów z
tytułu podatku od towarów i usług,
jak również zapobieganie unikaniu płacenia
podatku od towarów i usług.”
Split Payment, zwany mechanizmem podzielonej płatności to w praktyce
nowy rodzaj dobrowolnego przelewu z/na rachunek rozliczeniowy,
umożliwiający w ramach jednej transakcji zapłatę podatku VAT z/na
specjalny rachunek VAT, a kwoty netto z/na rachunek rozliczeniowy przy
założeniu, że pełna kwota brutto transakcji będzie miała odzwierciedlenie
księgowe na rachunku rozliczeniowym.
Czym jest Split Payment?
„Split Payment to
kolejne rozwiązanie
rządu na uszczelnienie
systemu podatkowego,
czyli walkę
z wyłudzeniami VAT.”
Płacący za towary i usługi może zdecydowaćjak chce uregulować płatność za fakturę:
czy płatność chce przekazać jednym
przelewem na konto rozliczeniowe
sprzedawcy/usługodawcy w pełnej
wysokości brutto, jak dotychczas.
czy płatność chce przekazać jednym
przelewem na konto rozliczeniowe
sprzedawcy/usługodawcy, ale podzielić zapłatę
brutto (zastosować Split Payment), czyli kwotę VAT
wpłacić na specjalny rachunek VAT, a kwotę
netto na rachunek rozliczeniowy tego
sprzedawcy/usługodawcy.
Czym jest Split Payment?
Wybór metody płatności
należy do dokonującego
zapłaty i nie można mu
blokować żadnej opcji.
przyśpieszenie zwrotu VAT przez Urząd Skarbowy do 25 dni, w przypadku jego
zwrotu na rachunek VAT,
brak sankcji VAT do wysokości kwoty podatku zapłaconego z użyciem Split
Payment,
brak stosowania przez Urząd Skarbowy podwyższonych odsetek od zaległości
VAT przy minimum 95% płatności w trybie Split Payment,
wyłączenie odpowiedzialności solidarnej,
niższe zobowiązanie podatku VAT w przypadku wcześniejszej zapłaty VAT do
Urzędu Skarbowego
Split Payment: zalety
Split Payment: wady
wpływ na płynność finansową, gdyż:
środki na rachunku VAT przedsiębiorca może przeznaczyć
głównie na zapłatę podatku VAT do Urzędu Skarbowego lub
płacąc za fakturę do innego kontrahenta w trybie Split Payment,
zwolnienie środków z rachunku VAT i przeznaczenie ich na inny cel niż powyżej
jest możliwe w przypadku otrzymania przez Bank postanowienia od
Naczelnika Urzędu Skarbowego, które wydawane jest w ciągu 60 dni na
pisemny wniosek przedsiębiorcy złożony uprzednio w Urzędzie Skarbowym
(decyzja pozytywna wydawana jest w sytuacji min. braku zobowiązań przez
przedsiębiorcę na rzecz Urzędu Skarbowego i przekazywana elektronicznie
bezpośrednio do banku)
przedsiębiorca świadczący usługi lub sprzedający towar nie ma bezpośrednio
wpływu na to czy otrzyma zapłatę za fakturę VAT mechanizmem Split
Payment, czy zwykłą płatnością
745,00 PLN123,00 PLN
346,00 PLN
Kontrahent AKontrahent A
Kontrahent A
Nie można sumować wartości wielu faktur wystawionych przez
tego samego kontrahenta i wysłać przelewu Split Payment zbiorczego w tytule wpisując kilku numerów faktur.
Split Payment – specyfika przelewu
Split
Payment
SUMA: 1.214,00 PLN
Numer rachunku
rozliczeniowego w PLN
Kwota brutto = 123 PLN
Kwota VAT = 23 PLN
Split Payment – specyfika przelewu
W żadnym przelewie Rachunkiem obciążanym i uznawanym nie powinien być bezpośrednio Rachunek VAT.
Jako Rachunek obciążany/uznawany w przelewie należy, jak dotychczas podawać Rachunek rozliczeniowy a jedynie wskazać opcję Split Payment, w przypadku wyboru płatności podzielonej.
W przypadku wyboru płatności podzielonej Split Payment w przelewie wskazywana jest przez zleceniodawcę kwota
brutto oraz kwota VAT.
Numer rachunku rozliczeniowego w PLN
Kwota brutto = 123 PLN
Kwota VAT = 23 PLN
PRZELEW SPLIT PAYMENT
Strukturyzowane szczegóły płatności:
/VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x
Split Payment – specyfika przelewu
kwota brutto,
wartość podatku VAT - nie może być równa „0”,
Art. 62c. 1.
10. Bank nie jest obowiązany do sprawdzenia
prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej
kwocie podatku od towarów
i usług wskazanej w komunikacie przelewu.
Strukturyzowane szczegóły płatności:
/VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x
Split Payment – specyfika przelewu
kwota brutto,
wartość podatku VAT - nie może być równa „0”,
IDC (tax identification number) identyfikator
podatkowy np. NIP – maks. 14 znaków,
Art. 62c. 1.
10. Bank nie jest
obowiązany do
sprawdzenia
prawidłowości
obliczenia kwoty
odpowiadającej
kwocie podatku
od towarów
i usług wskazanej
w komunikacie
przelewu.
Strukturyzowane szczegóły płatności:
/VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x
Split Payment – specyfika przelewu
kwota brutto,
wartość podatku VAT - nie może być równa „0”,
IDC (tax identification number) identyfikator
podatkowy np. NIP – maks. 14 znaków,
numer faktury – maks. 35 znaków,
Art. 62c. 1.
10. Bank nie jest
obowiązany do
sprawdzenia
prawidłowości
obliczenia kwoty
odpowiadającej
kwocie podatku
od towarów
i usług wskazanej
w komunikacie
przelewu.
Strukturyzowane szczegóły płatności:
/VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x
Split Payment – specyfika przelewu
kwota brutto,
wartość podatku VAT - nie może być równa „0”,
IDC (tax identification number) identyfikator
podatkowy np. NIP – maks. 14 znaków,
numer faktury – maks. 35 znaków,
informacje dodatkowe – tekst wolny
maks. 33 znaki.
Art. 62c. 1.
10. Bank nie jest
obowiązany do
sprawdzenia
prawidłowości
obliczenia kwoty
odpowiadającej
kwocie podatku
od towarów
i usług wskazanej
w komunikacie
przelewu.
Bank
treści pól obowiązkowych to znaczy:
Split Payment – specyfika przelewu
Bank
czy wartość wpisanej kwoty VAT:
nie jest większa niż kwota brutto,
nie jest równa „0”,
oraz salda na rachunku rozliczeniowym i
VAT (brak środków lub niepełne saldo na
rachunku VAT nie oznacza, iż w każdym
przypadku przelew nie jest realizowany –
szczegóły w dalszej części materiału)
nie sprawdza poprawności wpisanego
numeru identyfikacji podatkowej,
nie sprawdza numerów faktur, liczby
faktur,
nie sprawdza stawki VAT.
WAŻNE: Split Payment wychodzący rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klientów
(przeksięgowując automatycznie kwotę VAT z/na rachunek VAT). Pomiędzy bankami
wysyłany jest jeden komunikat, jak zwykły przelew ELIXIR /SORBNET.
Split Payment – zasady księgowania
Rachunek VAT Rachunek VAT
Rachunek rozliczeniowy Rachunek rozliczeniowy
Nie możliwe jest wysyłanie
przelewów bezpośrednio
pomiędzy rachunkami VAT.
-23,00 PLN
+23,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -23,00 PLN
+23,00 PLN
ELIXIR lub SORBNET
ELIXIR lub SORBNET
księgowanie
automatyczne
księgowanie
automatyczne
WAŻNE: Przelew na rzecz Urzędu Skarbowego z tyt. VAT z rachunku rozliczeniowego
rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klienta (przeksięgowując automatycznie
kwotę VAT w pierwszej kolejności z rachunku VAT Klienta).
Split Payment – zasady księgowania
Rachunek VAT
Zapłacony podatek VAT
w Urzędzie Skarbowym
Rachunek rozliczeniowy
Nie możliwe jest wysyłanie
przelewów bezpośrednio
pomiędzy rachunkami VAT.
-123,00 PLN
+123,00 PLN -123,00 PLN
+123,00 PLN
ELIXIR URZĄD SKARBOWY TYT. VAT
URZĄD SKARBOWY TYT. VAT
księgowanie
automatyczne
WAŻNE: Split Payment wewnętrzny pomiędzy różnymi Klientami rozdzielany jest na rachunku
rozliczeniowym Klientów (przeksięgowując automatycznie kwotę VAT z/na rachunek VAT).
Split Payment – zasady księgowania
Rachunek VAT Rachunek VAT
Rachunek rozliczeniowy Rachunek rozliczeniowy
Nie możliwe jest wysyłanie
przelewów bezpośrednio
pomiędzy rachunkami VAT.
-23,00 PLN
+23,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -23,00 PLN
+23,00 PLN
WEWNĘTRZNY INNY KLIENT
WEWNĘTRZNY INNY KLIENT
księgowanie
automatyczne
księgowanie
automatyczne
WAŻNE: Split Payment wewnętrzny własny pomiędzy rachunkami rozliczeniowymi
rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klientów (przeksięgowując automatycznie
kwotę VAT z/na rachunek VAT) - w praktyce przeksięgowuje środki między własnymi
rachunki VAT.
Split Payment – zasady księgowania
Rachunek VAT Rachunek VAT
Rachunek rozliczeniowy Rachunek rozliczeniowy
Nie możliwe jest wysyłanie
przelewów bezpośrednio
pomiędzy rachunkami VAT.
-123,00 PLN
+123,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -123,00 PLN
+123,00 PLN
WEWNĘTRZNY JEDEN KLIENT
WEWNĘTRZNY JEDEN KLIENT
księgowanie
automatyczne
księgowanie
automatyczne
Split Payment – dostępne środki vs. realizacja
płatności
Bank zrealizuje przelew Split Payment w sytuacji:
wystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym na pokrycie pełnej kwoty transakcji (kwoty brutto) oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie pełnej kwoty
podatku od towarów i usług (VAT)
wystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym na pokrycie pełnej kwoty transakcji (kwoty brutto) oraz
•braku środków na powiązanym rachunku VAT na pokrycie całej kwoty podatku od towarów i usług (VAT) - dokonując tylko obciążenia rachunku rozliczeniowego,
•niewystarczającej wysokości środków na powiązanym rachunku VAT, pozwalającej na częściowe pokrycie kwoty podatku od towarów i usług (VAT) - dokonując obciążenia rachunku rozliczeniowego pełną kwotą transakcji (kwotą brutto) oraz częściowego obciążenia Rachunku VAT do wysokości salda
niewystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym, ale pozwalającego na pokrycie kwoty netto transakcji oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie pełnej kwoty podatku od towarów i usług (VAT)
niewystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym, ale pozwalającego na pokrycie kwoty netto transakcji i częściowej kwoty VAT oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie częściowej kwoty podatku od towarów i usług (VAT)
Nie mam wystarczającego salda na rachunku VAT lub rozliczeniowym,
a chcę zrealizować przelew Split Payment.
Przy jakich saldach mogę zlecić przelew Split Payment?
Rachunek VAT w ustawie Prawo Bankowe
Do 30 czerwca 2018r. każdy
Bank ma obowiązek otworzenia
jednego rachunku VAT w PLN dla
Klientów firmowych
posiadających rachunek
rozliczeniowy w PLN (niezależnie
czy jest płatnikiem VAT).
O numerze Rachunku VAT Bank poinformuje Klientów do końca
czerwca za pośrednictwem bankowości internetowej, mailowo
lub na wyciągu dot. rachunku rozliczeniowego.
Rachunek VAT w ustawie Prawo Bankowe
Na wniosek Klienta, Bank może otworzyć dodatkowe Rachunki VAT w PLN i
wówczas Klient wskazuje powiązanie z jego Rachunkami rozliczeniowymi w PLN.
Rachunek rozliczeniowy to np. Rachunek bieżący, pomocniczy lub
rozliczeniowo-lokacyjny.
Z rachunku VAT nie można pobierać opłat z tytułu prowadzenia rachunku
lub wykonania transakcji.
WAŻNE: Na fakturach nie można podawać numeru rachunku VAT, jako rachunku
służącego do zapłaty.
Rachunek VAT - operacje realizowane na
rachunku VAT
Split
Payment
Ustawa a podmioty trzecie
Art. 108a. 5. W przypadku gdy płatność zostanie dokonana w sposób określony w ust. 2 na rzecz
podatnika innego niż wskazany na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik, na rzecz którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę podatek wynikający z tej dostawy
towarów lub tego świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT.
(uznanie)
nabywca towarów i usług (FAKTOR LUB KREDYTODAWCA) towarów i usług
SOLIDARNA
ODPOWIEDZIALNOŚĆ
Ustawa a podmioty trzecie
(obciążenie)
-123 PLN +123 PLN
brak przekazania
VAT 23 PLN z przelewu
Split Payment
wpłata Split Paymentkwota brutto 123 PLN
(VAT 23 PLN)
1 2
Art. 108a. 6. Odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa w ust. 5, jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
(uznanie)
nabywca towarów i usług (FAKTOR LUB KREDYTODAWCA) towarów i usług
Ustawa a podmioty trzecie
(obciążenie)-123 PLN +123 PLN
wpłata Split Payment
kwota brutto 123 PLN
(VAT 23 PLN)xx
1
-23 PLN (obciążenie)
(obciążenie)-23 PLN +23 PLN
(uznanie)
+23 PLN
(uznanie
rachunku VAT)
przekazanie
VAT 23 PLN z przelewu
Split Payment
= BRAK SOLIDARNEJ
ODPOWIEDZIALNOŚCI
zwrot VAT 23 PLN
z przelewu Split Payment
= BRAK SOLIDARNEJ
ODPOWIEDZIALNOŚCI
2
3a
3b4b
4a
Więcej szczegółów…
w poniższych ustawach zmienianych ustawą z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw:
• w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,
• w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2017 r. art. 49 w ust. 1 pkt 1, art. 50 ust. 1a, art. 62 Rozdział
3a)
• w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych,
• w ustawie z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych
• w ustawie z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych
• w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 i 2491)
w Regulaminie Rachunków Bankowych. Lokat terminowych i Kart
debetowych dla Małych Przedsiębiorstw w Raiffeisen Bank Polska
S.A. - obowiązującym od 01.07.2018r.
W przypadku pytań zachęcamy do kontaktu z naszym Centrum
Telefonicznym oraz Oddziałami Banku.