Podatki w przedsiębiorstwie

PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW

dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak

Księga przychodów i rozchodówKsięga przychodów i rozchodów

1) Osoby fizyczne, spółki cywilne, jawne, partnerskie, których przychód w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 1200tys. euro

2) Osoby wykonujące działalność w zakresie wolnych zawodów;

3) Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej, jeśli zgłosiły zamiar prowadzenia księgowości;

4) Duchowni, którzy zrzekli się ryczałtu

Wolne zawody:

lekarze, technicy dentystyczni, położne, pielęgniarki, prawnicy, ekonomiści, inżynierowie, architekci, technicy budowlani, geodeci, rzecznicy patentowi, tłumacze, księgowi

ZASADY OGÓLNE

Dwie formy ewidencji:

1) Podatkowa księga przychodów i rozchodów

2) Pełna księgowość (odpowiedni system kont, rejestrowanie)

Zasady ogólne

Jeżeli przychody powyżej 150 tys. euro – podatnik zobligowany do opodatkowania na zasadach ogólnych (dwie formy ewidencji)

Jeżeli przychody powyżej 1200 tys.euro – podatnik zobligowany do prowadzenia pełnej księgowości lub rezygnuje z działalności gospodarczej

Pojęcia w zasadach ogólnych

1) Przychód

2) Koszt uzyskania przychodu

3) Dochód

4) Strata

Przychód

Art.11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznychArt.11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych

Wszystkie otrzymane bądź pozostawione w dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń

Wynagrodzenia w naturze

wyceniane są według cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania

Np. wysokość czynszu, który opłaca nam firma

Przychód z dział. gospodarczej

Art.14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznychArt.14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych

Kwoty należne, choćby nie były faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód ze sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Koszt uzyskania przychodu

Art. 22,23 ustawy z dnia 26.07.19911) Podatek dochodowy od osób fizycznych:

Z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu z wyjątkiem kosztów wymienionych w art..23 u opdof (ok. 60 kategorii) np. wydatki na nabycie gruntów, darowizny i ofiary, odsetki od zaległości podatkowych

1) Podatek dochodowy od osób prawnych, art..15 i 16

Trzy podstawowe grupy KUP (I)

Gdzie wydatki mają związek przyczynowo-skutkowy z przychodem jest oczywisty (KUP

to tyle za ile coś kupiłem)

Trzy podstawowe grupy KUP (II)

Wydatki, których związek przyczynowo-skutkowy nie jest oczywisty, ale są niezbędne

do prowadzenia działalności;

np.. Artykuły papiernicze, komputery, środki chemiczne, radia, ogłoszenia w mediach,

internecie, prąd

Trzy podstawowe grupy KUP (III)

Koszty badań naukowych, koszt lokalu czy wynagrodzenia (nawet jeśli ostatecznie się nie powiodą to i tak są Kosztami Uzyskania

Przychodu przedsiębiorstwa)