Podatki w przedsiębiorstwie

Podatek dochodowy od osób fizycznych

dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak

Podmiotem opodatkowania podatkiem PIT Podmiotem opodatkowania podatkiem PIT jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód.jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą;

Osoby fizyczne osiągające dochody pozostałe;

Osoby fizyczne będą wspólnikami spółek osobowych: cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych, komandytowo-akcyjnych.

Przychody

otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku

kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych

świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Koszty uzyskania przychodu

Koszty uzyskania przychodu 2008 r.

Z jednego stosunku pracy Miesięcznie 111 zł 25 gr

Rocznie 1 335 zł

Z kilku stosunków pracy Nie może przekroczyć

rocznie 2 002 zł 05 gr

Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających

Miesięcznie 139 zł 06 gr

Rocznie 1 668 zł 72 gr

Z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających

Nie może przekroczyć rocznie

2 502 zł 56 gr

P K Wystarczy pracować jeden dzień rozlicza się miesiecznie10000 133550000 133560000 2002,05

Koszty podwyższone

Formy opodatkowania

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wybierać spośród następujących form opodatkowania:

zasady ogólne,

podatek liniowy,

podatek tonażowy,

ryczałt ewidencjonowany,

karta podatkowa.

Co decyduje o formie opodatkowania?

Wysokość płaconego świadczenia

Wysokość kosztów prowadzenia działalności

Liczba obowiązków

Rozmiar prowadzonej działalności

W oparciu o te dane należy ustalić wysokość podatku należnego w każdym wariancie.

Skala podatkowa na 2008 rok

44490*0,19=8453,1-586,85=7866,2585528-44490=4103841038*0,3= 12311,412311,4+7866,25=20177,65

586,85 –kwota zmniejszająca podatek3089 –kwota wolna od podatku

Skala podatkowa na 2009 rok

Kto składa zeznanie podatkowe

wszyscy podatnicy, którzy osiągnęli jakiekolwiek przychody w roku podatkowym, nawet jeżeli w efekcie końcowym uzyskali stratę lub podatek należny do zapłaty wyniósł dokładnie zero

podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, gdy nie uzyskali żadnych przychodów ani dochodów, ale przez cały rok mieli zawieszoną działalność gospodarczą

Kto nie składa zeznania podatkowego

podatnicy którzy nie uzyskali żadnego przychodu i dochodu, a zarazem nie mieli zgłoszonej w urzędzie skarbowym działalności gospodarczej,

uzyskali wyłącznie dochody zagraniczne zwolnione w Polsce z opodatkowania.

Za niektórych podatników zeznania roczne składają Za niektórych podatników zeznania roczne składają płatnicy (pracodawca za pracownika na jego wniosek, organ płatnicy (pracodawca za pracownika na jego wniosek, organ

rentowy, np. ZUS, jeżeli podatnik nie złoży zeznania rentowy, np. ZUS, jeżeli podatnik nie złoży zeznania samodzielnie).samodzielnie).

Formularze podatkowe

PIT-36 - dla osób, które prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą, uzyskują przychody z najmu, dzierżawy, doliczają dochody małoletnich dzieci, obniżają dochód o straty z lat ubiegłych;

PIT-36L – składają podatnicy, którzy osiągnęli dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowane 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30c ustawy

PIT37 – dla osób, które otrzymują: wynagrodzenia i przychody ze stosunku służbowego, emerytury renty, stypendia, przychody z działalności wykonywanej osobiście, przychody z praw autorskich;

PIT38 – podatnicy, którzy uzyskali przychody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną.

Formularze PIT-36L i PIT-38 przeznaczone dla osób rozliczających się indywidualnie;

Formularze PIT-36 i PIT-37 przeznaczone dla osób rozliczających się indywidualnie, dla małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci.

Terminy składania zeznań podatkowych

do 30 kwietnia kolejnego roku podatkowego – PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38;

do 31 stycznia kolejnego roku podatkowego – PIT-16A, PIT-28.

Ulgi podatkowe w PIT

odliczenia od dochodu odliczenia od podatku wspólne rozliczanie się z małżonkiem wspólne rozliczanie się z dzieckiem zwolnienia podatkowe

Odliczenia od dochodu:

Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne, Darowizny na cele pożytku publicznego, kultu

religijnego, krwiodawstwa oraz na cele charytatywno-opiekuńcze na rzecz Kościoła, 6% dochodu

Ulga rehabilitacyjna Ulga rehabilitacyjna dla opiekuna, Ulga na prywatny Internet, Nowe technologie, Ulgi o charakterze kontynuującym (ulga odsetkowa)

Odliczenia od podatku:

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% podstawy wymiaru), pracodawca odprowadza 9% wynagrodzenie brutto minus ZUS.

Podstawa wymiaru 2000zł

Ubezpieczenie zdrowotne płacone 9% * 2000=180

Odliczenie 7,75% * 2000= 155 Ulga na dzieci (ulga prorodzinna) –od roku 2007 do 18 lat lub do 25 jeżeli się

uczy i nie osiąga dochodów powyżej 3080zł z etatu lub o dzieło. 1173zł na jedno dziecko . Wykorzystywana tylko przez tych co rozliczają się ogólnie. Rozlicza się za dzień. W grudniu 1/12 wysokości ulgi.

Ulga abolicyjna –działająca wstecz. Praca polskich podatników za granicą. Wyłączenie z progresją lub odliczenie proporcjonalne. Zniwelować różnice. Różnica w podatku mamy prawo odliczyć.

Ulgi o charakterze kontynuującym –nabyli podatnicy prawo kiedyś i mogą korzystać do teraz. Ulga budowlana. 19% faktur. Rozliczenia przechodziły na rok kolejny. Skończyła się w 2001. ulga remontowa do roku 2005 możliwość odliczania 19% wydatków poniesionych na remont mieszkania. Kto praw nie nabył to już nie nabędzie.

Małżonkowie mogą skorzystać z możliwości łącznego opodatkowania się jeżeli:

•Oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tzn. mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej)•Istnieje między nimi przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa małżeńska•Pozostają w małżeństwie przez cały rok podatkowy•Złożą stosowny wniosek we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym w ustawowym terminie, tzn. do 30 kwietnia 2009 r. •Tylko na zasadach ogólnych –tylko progresja podatkowa

Wspólne rozlicznie z dzieckiem

Aby rozliczyć się wspólnie z dzieckiem, należy spełnić następujące warunki:1.Być stanu wolnego, czyli jedną z poniższych osób:•Panną lub kawalerem•Osobą rozwiedzioną•Wdową lub wdowcem•Współmałżonek jest w więzieniu•Może tylko przez jakiś okres w roku –nie musi być cały rok2. Wychowywać dziecko, czyli być jego:•Matką lub ojcem•Opiekunem prawnym

Dane statystyczne PIT 2007

Liczba podatników PIT opodatkowanych według skali podatkowej:

ogółem 24 24 185 303185 303 z tego:

17 934 400 rozliczyło się bezpośrednio w urzędach skarbowych

6 250 903 zostało rozliczonych przez płatników z tego: 5 757 894 przez organy rentowe 493 009 przez zakłady pracy

Struktura podatników według wysokości uzyskanego dochodu

Przedziały dochodów

w zł

Liczbapodatników

ogółem

Struktura%

do - 43 405 22 893 583 94,66

43 405 - 85 528 1 083 448 4,48

powyżej 85 528 208 272 0,86

Ogółem 24 185 30324 185 303 100,00100,00

Struktura podatników wg. wysokości uzyskanego dochodu

94,66

%

4,48

%0,

86%

podatnicy w I przedzialepodatkowym

podatnicy w II przedzialepodatkowym

podatnicy w III przedzialepodatkowym

Podatek dochodowy od osób Podatek dochodowy od osób fizycznych w Unii fizycznych w Unii

EuropejskiejEuropejskiej

Górny próg podatkowy w PIT w krajach UE w 2007 roku

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w krajach UE w 2007 roku

Najniższa stawka PIT

Najwyższa stawka PIT

Austria 21% 50%Belgia 25% 50%Bugaria 10% 10%Cypr 20% 30%Czechy 15% 15%Dania 38% 59%Estonia 22% 22%Finlandia 8.5% 31.5%Francja 10% 48.09%Grecja 0% 40%Hiszpania 24% 43%Holandia 0% 52%Irlandia 20% 41%Litwa 15% 24%Luxemnurg 0% 38%Łotwa 25% 25%Malta 15% 35%Niemcy 15% 45%Polska 19% 40%Portugalia 0% 42%Romania 16% 16%Słowacja 19% 19%

Słowenia 16% 41%Szwecja 0% 56%Węgry 18% 36%Wielka Brytania 0% 40%Włochy 23% 43%średnia dla UE 14,85% 36,48%