KONFERENCJA GOSPODARCZA Nowe wyzwania dla MŚP w obliczu kryzysu gospodarczego
description
Transcript of KONFERENCJA GOSPODARCZA Nowe wyzwania dla MŚP w obliczu kryzysu gospodarczego
KONFERENCJA GOSPODARCZA
Nowe wyzwania dla MŚP w obliczu kryzysu gospodarczego
JAK EFEKTYWNIE OBNIŻYĆ VAT W FIRMIE?
Sławomir Zieleń, Prezes Zarządu Spółki Doradztwa Podatkowego
„Sławomir Zieleń i Wspólnicy”
Wałbrzych, 15 grudnia 2011 roku
Konferencja jest organizowana w ramach projektu „Wsparcie rozwoju wałbrzyskich firm z sektora MŚP”
KIEDY PODMIOT NIE DZIAŁA JAKO PODATNIK VAT ?
• Zwolniony podmiotowo ( art. 113 – wartość sprzedaży do 150 000 zł)
• Niewykonujący samodzielnie działalności gospodarczej ( art. 15).
NIEPODATNIK (BRAK PRAWA DO ODLICZENIA)•Podmiot, zbywający majątek prywatny - niezwiązany z działalnością
gospodarczą;
•Podmiot jedynie administrujący środkami zgromadzonymi w ZFŚS –
Izba Skarbowa w Łodzi, interpretacja IPTPP2/443-381/11-2/AW;
•Konsorcjum firm - wyrok WSA Rzeszów I SA/RZ 760/10;
•Przychody pracowników, twórców, osób wykonujących działalność
osobiście (art. 15 ust. 3-3a);
•Usługi podatnika na rzecz oddziału zagranicznego który nie jest
podatnikiem - wyrok ETS C-210/04.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /1/
• Zbycie przedsiębiorstwa (art. 5511 kc) lub jego zorganizowanej części
(art. 6).
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /2/
Ulotki reklamowe przekazywane nieodpłatnie nie są towarem, gdyż nie
posiadają wartości konsumpcyjnej
wyrok NSA I FSK 1201/10.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /3/
Premia od obrotu (nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usługi)
wyrok WSA Warszawa III SA/Wa 1345/10.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /4/
Kaucja - jest gwarancją dotrzymania zobowiązania, a nie świadczeniem
usług - IS Warszawa IPPP3/443-134/09-3/MN.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /5/
Zadatek (otrzymanie i zwrot np. w podwójnej wysokości)
jest wypłaconym odszkodowaniem
ETS C- 277/05.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /6/
Odszkodowanie z tytułu niewykonania - (nienależytego wykonania)
umowy - nie jest usługą; również kara umowna, opłata za wcześniejsze
rozwiązanie umowy
wyrok WSA Warszawa III SA/Wa 305/10.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /7/
Zbycie (sprzedaż - aport - darowizna) zorganizowanej części
majątku, w rozumieniu art. 2 ust. 27e - wyłączone ustawą.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /8/
Naprawa gwarancyjna (brak dostawy - usługi) - IS w Bydgoszczy
ITPP2/443 - 1085/08/EŁ
WSA w Warszawie III SA/Wa 1148/09.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /9/
Zwrot kosztów napraw gwarancyjnych, gdy dokonuje ich producent ( jest to wyłącznie rekompensata producenta)
Uwaga!
Przejęcie obowiązków gwaranta np. przez sprzedawcę – skutkuje uznaniem jego usług za opodatkowane!
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /10/
Roaming (udostępnienie usług innego operatora zagranicznego) –
III SA/Wa 978/09 – IS Warszawa IPPP2/443-1837/08-4/AS.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /11/
Przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa nieodpłatnie na
cele osobiste lub inna darowizna - jeżeli przekazującemu nie
przysługiwało prawo do odliczenia całości (części) podatku
( art. 7 ust. 2) od 1.04.2011 roku
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /12/
Anulowanie błędnej faktury, niewprowadzonej do obrotu (posiadanie
oryginału i kopii) - IS w Warszawie IPPP1/443 - 1894/08 - 4/PR.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /13/
Partycypacja w kosztach budowy lokali mieszkalnych na podstawie
ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkalnego
US Wyszków 1443/ZPO/443 - 12 - 06/MŁ.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /14/
Wydanie deputatów na podstawie Kp
wyrok WSA Gliwice III SA/Gl 273/10.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /15/
Kara za nielegalny pobór (np. wody, prądu)
wyrok NSA I FSK 763/09.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /16/
Podarowanie kuponów ( środków płatniczych ) do realizacji przez
pracowników ( nie jest dostawą ani świadczeniem usług) -
IS w Poznaniu ILPP1/443-420/09- 4/BP.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /17/
Napiwek – dobrowolna gratyfikacja
wyrok NSA I FSK 1914/09.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /18/
VAT błędnie wykazany w fakturze wewnętrznej –
wyrok NSA I FSK1203/09.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /19/
Wspólne działania marketingowe (promocja towarów innego podatnika)
wyrok NSA I FSK 1452/10.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /20/
Aport własnej wierzytelności do spółki (nie jest ten obrót usługą –
towarem) - interpretacja IS w Bydgoszczy ITPP1/443 – 1085a/09/DM.
CZYNNOŚĆ NIE PODLEGAJĄCA VAT /21/
Złomowanie, kasacja towarów ( nie jest to towar ani usługa).
Dziękuję Państwu za uwagę !Sławomir Zieleń
„Sławomir Zieleń i Wspólnicy”58-300 Wałbrzych, ul. Rynek 18/2
tel./fax.: 74 842 41 69 e-mail: [email protected]
www.slawomirzielen.com.pl