n 7 s u ~ ~ ~ d @ u ~ ~ 5 d l ~ a u r i l ~ ; i w ~ u d ~ ~ 1 n d ~ w u

1f iuhR' immn3oil~arnru: (2541: 12) ! 6 ~ ~ ~ i l i - l ' l d n l 3 n 7 : q 7 ~ ~ 7 ~ 2 9

n ~ ~ n i s ~ n I j ~ ~ u n s : i i ~ ~ ~ a i ~ ~ 7 ' l b ~ a ~ ~ ~ l r ? m ~ ~ n i i a a a n n ~ ~ ~ ~ u ~ ~ u a ~ ~ ~ a ~ ~ ~ u ~ a ~ i l ~ ~ i a ~

(Kernrnerer.1994) d a i m ~ i ~ ~ I I ~ T ~ ~ I ~ ~ ~ I u I o L ~ u ~ I I ~ ~ ~ ~ ~ ~ ] I D (Transfer) d 7 ~ 1 ~ ~ 1 i - k

~ l i i ~ ~ ~ - ~ ~ u ~ u f i ~ a a u o ~ n ~ ~ ~ ~ 1 ~ 1 ~ ~ u ; d ~ n w u r h l a . h u i ~ ~ ~ ~ ~ ~ i ~ ~ t a e i w q II a J O J ~ ~ S M ? D I U sruumu Id~~uun~~zti~u~uu6~u-~~T'p:~n"~!f]ijuu~ll~u2lwn~rri~~~u~~~3h6~U 7 a i J

n l x f t ? ~ il n ? ~ ~bPj~d? ts ie (Deconcentration) f~ ~ l r i ~ ~ f l ~ ? ~ ? ~ (Delegatifin) n m l a u

i - 1 ~ 1 9 W?EI nl~l<6?u3il (Devolution) ~161: R I I ~ K L ~ ~'d~b"UY'l6?lG~n 75 (Pr~vat~ration)

c u b l u ~ n ~ r u c n ~ r u a u 8 1 u - n (Delegation) ~~~WRI~LMUI:RUIIA:~TI~"U 1 ~ 1 6 ! ' ~ 1 7 ' 5 1 1 ~ ~ I J ~ ~ ~ f ~ ~

d , - MQ LL~J~+~T~"~"LI~TIT'~Y/~) ~ ~ h & F l > l d 2540 ~ J ~ I ~ ~ ~ ~ ~ U M U ~ C ~ 4 JJ1RT7 78 n ? l 7 ~ 6 a ~ U

n r : o ~ u d 1 u ~ ~ l ~ ~ a i n ' ~ 6 ~ ~ ~ ~ 0 ~ 1 ~ a : : $ i m h 1 a 1 t b ~ 0 n ~ 1 n " a ~ ~ ~ l $ i 1 ua:~r :naf i~~T

wzn ~ ~ ~ ~ M ~ ~ ~ R U ~ & J L ~ I I H L Q M ~ ~ H

M i i n n 1 ~ h @ ~ u n l s ~ ] " ~ ~ i ~ ~ 6 1 ~ ~ ' 1 1 ~ ~ 1 r " T t l u ~ i l 1 b ~ (School-Based Management)

~ ~ ~ ~ n ? ' l ~ ~ l n ' ~ n ( ~ T Y D yrgd~ris ; , 2543 . n 1

I . ~Knn75n~:i17~1 (Decentralization)

2. ~ ~ 1 7 n ? > % ? b 1 7 bl (Participation or Collaboratcon or l nvolvernent)

3. M ~ ~ ~ I ~ ~ u ~ ? u I P ~ ~ ~ ~ T ~ ~ ' ~ ~ ~ ~ ~ ~ T : z ~ ~ T u (Return Power to People) a ~ 3 ~ ~ % a ~ ~ ~ n n i ~ ~ m n 7 ~ ~ n ' 1 ~ . ~ I n ~ ~ i ~ u n - a ~ s & u 5 ~ a ~ 1 ~ a ~ ~ w n ~ ~ u i ~ . a " ? ~ ~ 0 : I i ~ 1 0 ' ~ m 1 - a ~ ~ n ~ ~ 8 1

V 4 C 1

4. rr$nn,suirnrau~ua (Self-Managing) d ~ u n a ~ ~ i ~ n u ~ n ~ w iloii~'~u~uTu'u~tr

a~a:~31wu?rruh~lia r l l ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ ~ ~ ~ 1 ~ n 1 ~ ~ ~ ~ ~ ~ $ i a o n u i a ~ ~ ~ t l ~ 1 n r r ; l ~ t l ~ i i 1 u i ~ ~ ~ i r 1 ~ d

b l ~ f F I ? ' I A ~ ? U E ~ ~ T ~ ' U I U ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ Q U J ~ U ~~0l867L~~~7'~!$~~ln~~7~l6307%n73~LLHnd746~

~~<7i~dn1~uwiauuir:an~unlsd%a~~>~PZ(1~ ~ i l $~~~ i~ l i l : i d~ : ^an ' sn~w;~n - j~~ i~~ !

7 n a i ~ a n n i i ~ ~ u n u ~ u ~ n ~ ~ u n i l ~ a l i i i o : ~ m i l n i ~ n r ~ ~ ~ u n ~ ~ ~ a u 5. naiinl3nr?oauui~a:i2~qa (Check and Balance) i h u n a , e ~ i r ~ l ~

d d C

1 , 5d i l u ~ ~ u u u ~ n l ~ ~ r J P T L ~ M L ~ U M ~ ~ (Administration control) n$u

w'dnnmr n2ua:;uau nocn-rsen~~8unu~n~~fiiIr"Tn'1~1i'1w1an~~~0~~a~~n~add

LII;MI'~I>J ~ L ' U

2. i d n u u i ~ n 2 ~ ~ u i l h (Professional Contml SBM) L ~ ~ R Y - ~ U U % R ~ ~ I

n r ~ i l u ~ n ~ ~ n r i n i r a ~ - h u ~ n ~ ~ ~ ~ r i a u ~ ~ ~ ~ ~ I $ i ~ ~ ~ ~ t i i l ~ i u n u n w n ~ ~ t ~ c i n h = u u ~ n ~ ~ m

lun nr:n~~umsir~fiou $ I I ~ M T I ~ ~ n ~ ~ i l u d s : m u n w n ~ m n ~ ~ \ s ~ d u u unulnvoa

d P1Y

u ~ n d A n h u n u u u . s d d n n - i a ~ i ~ ~ c a u a u ~ ~ i l a ~ r i ? u ~ u n ~ : r i ~ 1 ~ n ~ ~ ~ ~ ~ ~ ? ~ ~ ~ ~ n d R ~ P I C - i~rr~iutillnnra~~~a:~oau~fludirn~unrd:n5~a~n1~~~~1~~'~5~~~~~~~h'stl1b~ilun~run~s

LLR:L~V~U~II ' U ~ Y ~ W Y I U ~ ~ ~ O J ~ C ~ ~ = ~ T ~ U ~ I ~ ~ T ~ I ~ L I U L ~ U ~ ~ ~ S ~ ; U ~ I ~ ~ P T M I ~

4. r~~uuudn i~a raua~~n~7n ' y I~n (Professional Community Control , C .

SBM) aw-rAnPso~fh$ah ZJn2us:$nnsa~ i ~ ~ ~ n - r ~ u h ~ y ~ u n i s ~ ~ n ~ ~ 8 n ~ ~ ~ ~ ~ ~ r i ~ i i n r a s ~ u 3 n h 2 n ~ u r i ~ ~ a r i l n a ~ n r i n 9 r ~ u u ~ n d a m i u ~ f i ~ m i i a r n ~ ~ u ~ a ~ n ~ i l 6 ~ i ~ a n

n a q n ; ~ ~ - r ~ u 4 ~ & a a ~ n ~ s . u i ~ ~ ~ ~ ~ ~ I & ~ ~ ? u u r 8 ~ g ~ w

n a y ns iu: ~~l l ldn-mut i ldubi ' i~~ ~ o u n s u a ~ i ~ ~ n u ~ a - i u ~ ~ u l % n ~ ~ u i a ~ r d b 2 1nu1~>r~uuiilws~u1~a~j7~iji~:'ii-nin7wt~ Y :a na:n6inmu f i ~ % ~ a ~ s e ~ u n ~ u

nsusnGn$n~i ~ T : ~ S ~ J ~ ~ - I H I % ~ T , 2544 : 30-34 )

I . n ~ s ~ s * ? ~ ~ ~ i u ~ ~ ~ n M ' n i ~ ~ ~ ~ ~ w ~ ~ u ~ ~ ~ l ~ l u SBM

2. n 7 l + T w u ~ ? a , l ~ r h ~ i v $ u i ~ ~ s ~ t n u i n ~ ~ ~ q r ~ 7 J ~ - J ~ J I & ~ M "

I$I~IJ?U%I~ n 1 4 ~ ? ~ l ~ ~ m ~ ~ n ~ l ~ ~ $ i l ~ n 1 3 ~ ~ f l ~ ~ ~ ~ l ~ ~ n * n l i ~ ~ b l R + 6 d3:nll

~ ~ ~ i l u ~ r u ~ n v ~ ~ ~ Z . a ' n " ~ ~ w ~ ~ a ~ ~ ] ~ a I ~ n l u n ~ ~ ~ m ~ ~ ~ r ~ ' c i : n " ~ ] ~ ~ 7 ~ i z a o ~ ~ ~ n m 6s 2.1 na-~uGd%:Gniniw~awi:mu

2.2 n n u i r ~ a ~ v n l u ~ n z r i i nut-rufiu$u

2.3 n m i n ~ ~ : < ~ h h u n ~ z j n r n G n w i

n i ~ u i ~ ~ r ~ n i l ~ ~ s ~ ~ ~ 1 1 u ~ ~ u ~ 1 ~ ~ ~ 1 0 ~ n l 3 n ~ : a 1 i l 6 1 u 1 ~ n 1 ~ ~ ~ ~ l ~ ~ ~ i i :

i n 1 1 1 1 ~uds:ul ru n 1 s u ~ ~ i s ~ n n a ~ ~ a : n ~ ~ 1 1 5 ~ ~ r n " ~ ~ 1 ] 1 ~ h R ~ ~ M ~ ~ H ~ L ~ ~ ' L ' M Y R . ~ ~ N ~ ~ ~ ~ L ~ ~ ~ W ~ I U ~ ~ ~ J K ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ U ~ ~ L ~ ~ M ~ ~ ~ ~ ~ IwuG

* a R n r : n ~ ~ u n ~ r o e ~ u ~ n ~ ~ ~ w u u ~ U ~ ? U ~ U ~ I ~ U ^ ~ M ~ ~ L L R : ~ U ~ ~ ~ U ^ S M ~ ~ ~ R ~ ~ ~ - ~ J ~ U N

U FIU

~ 8 u ; ~ u ~ u u ~ n i f [ 1 ~ n ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ m n ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ l n ~ ~ t ~ n ~ ~ ~ 5 ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ : ~ 1 l u n ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ 1 ~ i

dlM~~nl3ll^sMl3J~dT:XI3IMn3fl~~LLU11M J<U{ ~ ~ ~ ~ ~ M ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ : U ~ ~ U U U ~ ~ L ~ " U W A ; I I U

(Performance - Based Budgeting : PSB) ni126a ~ I S U ~ ' ~ ? ? ' ~ J U ~ T : U I ~ ~ ~ ~ L U U ~ J L ~ U

w a~iu$u~iluni~n~:i17tl ~ ~ U ~ ~ Z U ~ ~ ~ ' U ~ M ~ ~ J U ~ I ~ ~ U ~ ~ ~ ~ M U ~ P ~ ~ ~ ~ U ~ R ~ ~ I ~ ~ ~ J ~ ~ ~ U

2. szulraudsrar7ns ( Budget System )

~ ~ ~ u i ~ u u ~ a o ~ ~ r u u a u d ' z : ~ ~ ~

i:1juo~ils:ulrudIa?u3a~lj~ I n ~ n ? l l i u : ~ a i i a r u r u n n ~ r fYullnuuda:

~ - s : : ~ n ~ ~ ~ ~ ~ ~ d ~ : ~ n ~ l l n t r ~ ~ ~ n ~ s ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ u d s r ~ ~ m ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ' ~ ~ ~ ~ i ~ ~ ~ d ~ ~ u ~ m

4 S:UV &J$ ( B7:2JSlu A ~ w J G u ~ ~ . 2539 : 11-13 )

1. - ~ ~ u ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ ~ ~ L L ~ u I L R ~ J ~ I o ~ ~ T (Line-item Budget) ? m ? d l : ~ ~ + h a ~ J'

~udr:umutuuu ~ai~un3rn~u?un~;l5iiu~5uulnnilvtljJL~u~~u~ijn?~ud1:aan'u-

$~ i1 lnua i7~wn1sn7u?ua:Ws~s TU~RIUIIII~R~~ULLREII ~ l n - ~ ~ ~ i u d ~ : ~ n n n u ~ m ~ i ~li~il

1?4 I I M U W I ~ L ~ I J L ~ ~ J R G I I ~ ~ I ~ L ~ ~ ~ ~ J ~ u ~ T ~ u ~ ~ F ~ ~ u T ~ T ~ I T P : : ~ ~ J ~ I ~ ~ u R L ~ ~ ~ ~ ~ ? u M u ~ @ I ~ ~ N ~ ~ ~ ~ 7 1 1 ~ ~ ~ 7 ~ 1 ~ 3 ~ ~ ~ ~ 1 ~ l ~ ~ 1 ~ ~ ~ 1 ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ B ? ~ ~ I M ? M ~ U J U ~ T ~ U ~ I ~ ~ ~ J ~ J

~~~iuu~~ilu~u;iu~wnir~nuallr:u~nmisl~i-jloluilciu'l~~~ti~uu~n~na:w ~ 1 i u - 1 ~

~mviid~t~1~nl3dl1%ilil16~~.Udunii~~auu~n ~ - ! I G J I A ~ ~ : u ~ [ULLCIR:O?ILI-IUK~L&U~U

B ~ ~ ? ~ T - I F I L T ~ ~ ~ ~ ~ ' ~ Y J U ~ T : U ~ W L L Y U L L R ~ S T I U ~ ~ T ~ J ~ ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ a w a o ' a J ~ ~ U L L H U ~ ~ U I

dl: ~wfllti.~!~~as

2. S : U U S U ~ ~ ~ : U ~ W ~ L U U U ~ R ~ H ~ . ; ~ I U (Performance Budget) cTnndxffd6

L; a ~ m ~ m ~ ~ u ~ ~ d ~ t u ~ r u t ~ u d i ~ ~ ~ ~ u n ~ ~ r a i u ~ l l r u n ~ u ~ u i ~ ~ 7 i i i u ~ u d r r u ~ r u u ~ ~ v

~ ~ ~ ~ ~ I ~ ~ ~ P L L ~ R J U ~ ~ ~ ~ ~ ~ J J I U L L ~ U ~ I ~ ~ B ~ J S I L I R : L ~ ~ ~ R ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ L I I ~ ~ M ~ ~ ? A ~ ~ ~ ~ I I U U

~ ~ ~ ~ ~ ~ U ~ T L ~ U J ~ U ~ J I ~ L I I ~ilwr:uu~~dl:~l~i~3~u'unl~~~n7~ (Management

Orientation) i l ? a u u u ~ n u w ~ ~ u (Functional Budget) isn'nuw nls ~oiriuni~ld niwlnn~riulGu1s~d~rT~1aCi13 7 al i~~i ids :^rm^a~lai~mT~~~i) :~a~G u w ~ n ~ ~ i n ~ ~ u

[Work Measurement) i j r : ~ ~ ~ ~ ~ a ~ ~ C i ~ a 6 1 ~ ~ 7 f l ~ ~ ~ ~ ~ a ~ u ~ u a u $~lbtd3:lil%w'

d ~ ~ l u n i u n i r ~ w r i ~ ~ u ~ ~ : ' u ~ r u u a : r n s ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ ~ : ~ i ~ ~ LWSI:JU~SLUIIULYUUP:II J

i a l ~ u l u (Targets) LBUHU-IU 7 (Unit) ~ ~ U ~ ~ ~ < W ~ ~ ~ K I U I ' ~ O G F I ~ ~ U ~ C ~ R J ~ U ~ M ' U T S R ~ Q u

ai31~ai u l ~ a ~ i ~ ~ n ~ n r r a ~ ~ d ~ s r ~ ~ ' h n ~ ~ a ~ ~ n ~ u

3. S:UUJU~T:U~IWLLUULLFIUJIU (Planning - Programming Budgeting

System) S S ~ ~ ~ ~ J U ~ ~ : U I I U ~ ~ U L L U U ~ O ~ L ~ B U T P ] J J ' L J ~ ~ ~ B ~ I ~ ~ ~ ~ : ~ - ~ ~ . ~ ' ~ ~ I M ~ ~ I ~ " M ~ ~ " U ~ ' ~ ~

4. ~ : u u ~ u ~ T : u ~ w ~ ~ ~ ~ ? u ~ ~ M ~ (Zero Base Budgeting System) I ~ U

~ : U U J U ~ S : U ~ N $ P : I % ~ ~ U ~ ~ U ~ L O U M ~ ~ ~ U ~ ~ T ~ ~ M U R ~ ~ ~ . ~ ' ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ L ~ I G M ~ ~ L I ~ ~ W T ~ ~ H U A ~ R

ainiiulv (Decision Package) 6m~ulua u J M ~ ? i l ~ l u ~ 1 i l u a ' n w w n ~ ~ i l ~ ~ u ~ 7 n 2 2 .3 J'

~ ~ a ~ i i ~ o t j ~ u a ~ u u (Bottom up) ~ariiuulnn~41ua~lnr~n~1~ns:niiusr~auas1n~1uau

Idml i i l~Ku ~uuii~~hnrildlus:siu~~~davia~sru1~i~~%4~uilu~1~-i~n~r~~~unrii]l~"1ii~

1. ~&~?~fil'i~?n~ (Foresight) 6 ~ ~ ~ ~ ? ~ 7 7 4 b b ~ ~ ~ ? ~ ~ . a " i ~ ~ ~ ~ ~ 2 ~ ~ l a ' ~ bmrr 6 ~ 4 ~ ~ 3 5 1 ~ ~ ~ ~ i l i l u a J ~ d 5 ~ n a u

2. ~Eindsral id~nu (Democracy) ~ u ~ ~ i i s ~ w ~ ~ ~ i ~ u n ~ ~ ~ ~ ~ u ~ 1 ~ u ~ l a : 1 ~ ~

aa ulm ~ ~ ; ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ L Q U ~ I S ~ U U % ~ U ~ I T I ~ P ~ U

4 . ~hrn~mf id~ :~uT~M" (Utility) n ? s ~ m ~ l ~ ~ d 1 r u l ~ ~ n a 6 1 ~ ~ d a d ~ : ~ t l ~ M "

da:16?u~d1u~a?~u11~:~~7n611i]tay\a"n n - r z s : D s i a i ~ u a ~ ~ u l i l 6 ~ n w u i i l u ~ ~ i ~ u d

LM aJ7:au

5. ~ i 7 n ; l r n ~ u (Equity) l i i ~ i i i l n ~ ~ u u a : n ~ ~ u ' ~ i a ~ m ~ u n " ~ ~ ~ t l ~ ~ u a ~ ~ ~ ~ ~ i u - 2 4 " 4 -

U

6. M ijnausronlw (Efficiency) nenu~no3nu3nnl~n3~~)~1~ud3:U7wn"a57~1 d d A * $ a 16iiii:si ~ ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ' ~ J ~ ~ L ~ L ~ ~ B ~ J ~ M ~ ~ L I S ~ T ~ I ~ ~ ~ U ~ J ~ . J ~ U M U ~ ~ ~ ~ U ~ ~ U L L ~ ~ ~ I uiju

2~il 'd~~Lh:~lblb Y I ~ O ~ ~ E U ~ M ~ ~ ~ ~ ~ J Y ~ ~ ~ B J I ~ L ~ (Budgeting Process or 4,

Procedure ) nmo8a fiunr7unn;iunuw ~~~&llsiiiri?u~~usii~ 7 L ~ U S ~ ~ ~ J U ~ ~ I U I M A aa ~ ~ u ~ u ~ s l ~ n % u h ~ m r a a n ~ i d a ~ a ~ i n a ~ a ~ l r n ~ ~ a : ~ u ~ i ~ ~ ; . ~ ~ ~ ~ ~ : u i ilb n l ~ d i i f i u n ~ ~

I; ~ - J K ~ ~ ~ ~ ~ ? ~ ; I L ~ ~ [ ~ : ~ ~ ~ ~ U L L ~ ~ ~ : ~ T ~ L ~ ~ ~ ~ ~ L L ~ I I ~ ? J ~ ~ U ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ U L M U ~ : ~ A I L L ~ ~ R tlihk

L L ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ ~ I U ~ ~ J ~ ' M ~ ~ ~ ~ : P ~ ~ ~ ~ ~ I J U ~ ~ : B J ~ W ~ a s l L l ~ U ~ ~ ~ ~ . u " u ~ m ~ u ~ ~ ~ l ~ ~ u ~ ~

hn,mauGT ~ u l i s : ~ i n r ~ t a : ~ i u n i s u i ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ l ~ i l i j s ~ u ~ : ~ ~ ~ t l ~ j ~

( I n y n i %anol8hn' . 2529 : 22 - 26 )

1. h n 7 7 j a 1,; uu~l!d7:ul ru (Budget Preparation) L f h t I t W CIUU~~IIU U Y PI

nr:u~ui~~r~uLi-jrajlru q~ifiu~usla~n1~61~iiuni~1~n~u W a

1.1 i i ~ r i n ~ u d 1 : u ~ n r i ~ ~ ~ i ? u s ~ a n ? s ~ ~ ~ : ~ 4 m n ~ e i d a ~ n r i ~ u d ~ : u ~ ~

U ~ S : ~ ~ ~ Z I U I : L ~ : L ~ ~ ~ ~ ~ ~ M U ~ ~ ~ ; [ U ~ ~ ~ ~ ~ ~ J U ~ T : : ~ J ~ ~ M

t .2 ~ U ~ I T R I M U G I U ~ L I U ~ ~ ~ U ~ ~ : ~ ~ ~ C U ~ ~ : ~ ~ ~ & U U ~ S ~ ~ ~ : X ~ I N U Q : ~ ~ I ~

s ~ a n i r ~ ~ ~ o ~ ~ Y u ~ ~ ~ ~ n ~ r i~un~sn~~i~uniifi~~sru~ri1aunuIuu~ullsr4~0~dsi8uuu1

~ l ~ ' l U n l ~ f i l ~ ~ ~ ' ~ 1 ~ 7 6 1 ~ 1 ~ ~ 3 4 l ~ ~ ~ ~ d ~ ~ ~ l ~ ~ b 5 7 f l ~ l ~ 1 ~ S ~ U T L W ~ ~ ~ T T I U ~ & 1 ~ a ~ q ~ r n a 6 i a C * U CId

n n a t i ; ~ u n " s l i i n ? i u ~ ~ u a a u r i a u d u : ~ n ~ ~ ~ u ~ s t u ~ i u I u n u i l : ~ ~ r ~ n h ~ o I ~ vuuov~ilw

n3s auu59rr~Knn~s

I .3 ~ i a hus~an~siunnunun~~iju!l~?ua~u%LLhi;il:i~r~us:L~um

~ o ~ ~ u 1 1 . i : u 1 r ~ ~ 1 ~ 1 4 ~ ~ l i ~ ~ ~ u ~ u ~ a ~ 1 u n ~ u l u ~ ~ ~ ~ u l i l i i u a ~ ~ i ~ ~ i i ~ ~ 1 ~ ~ u 0 i i 1 ~ n

~ u i l r r u.1 ~ ~ ~ ~ o ~ ~ ~ I ~ M ~ ~ ~ u % ~ L I R : L Q [ ~ F I J u ~ s : u ~ w ~ ~ ~ ~ L ~ ~ I L ~

1.4 ~ ~ l j l l f ~ ~ 3 ~ ? ~ f l ~ 7 ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ l l l ~ ~ t l 0 4 ~ ~ ~ 4 ~ d 3 ~ ~ 7 ~ f i ~ 7 ~ t ~ l ~ l t l ~ ? t ]

<2uf i~11<~j?~~3~'~0~k7~' i191n75 ~ ~ a t S f i m ~ f i i l i ~ ~ Cj cp4d

I .5 a ~ ~ n s ~ 1 ~ ~ : u ~ n a r a u o ~ ~ s r r r : ~ ~ a ~ ~ ~ w ~ n n 1 5 ~ u d ~ : ~ ~ ~ m ~ i t l i i u

I ~ ~ : P I B ~ uu~ani;uwn~~~annci;uu~~fiu~~ruiu~risna~~~uoa:s~u~:~~u~ J U ~ I : U I M

i 3 u i 3 u I n n L m a i ; a n i r i a u i f u 3 ~ ~ 1 d 3 : ~ 1 7 ~ ~ 4 ~ i ~ n b 3 " ~ n?sayu"nna-lnw i;uun?uaz

~ ~ T ~ ~ G U ~ ~ " ~ ~ ~ I ~ T J U ~ T ~ U I W ~ J L L ~ ~ J > ~ ~ ~ R ~ L ~ ~ ~ ~ V B S J U ~ T ~ U ~ W T ~ L ~ ~ ? L I ~ ~ L ~ R ~ M ~ ? UJ?U

iuu ~ J ~ I ~ U ? M I ~ C ~ ~ ~ L D U ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ J ~ J ~ ~ J U ~ I L L J ~ I U lu~ur~is~~~n~uilu~ulls:uiru *

2. $%nl7a@%~~d>:~71~ (Budget Authorization) 19 u ~ ~ s ~ ~ ~ I s w T ' ~ . J M - 4 CIaU - C I w . j : - r ~ a ~ y ~ m ~ u n 1 ~ ~ u l l ~ t ~ ~ 1 ~ ~ ~ 1 1 l 4 ~ i l ~ j ~ : S ~ ~ 1 ~ ~ 1 d ~ t l ~ ~ u ~ ~ ~ n 0 Fyn71uVrUiia:u~fl

nisGm5mi aan~ i l tb 3 2-15: TqaTv~Gnn3s ~ ~ 1 ~ t l b 1 ~ ~ 1 ~ ~ 1 ~ ~ s ~ u u 1 ~ - i 1 ~ ~ a : a ~ a r ~ ~ ~ a

dsznml.a* L 2 W b A4

3 h 1 - 1 1 (Budget Execution) ~uauuala6ia?rmibsiJ;

3 . I lui~j;un53~ A

I w i ~ i a a u ; a ~ i - ~ u a ~ r i ~ u ~ ~ ~ i ; u i a a : u a ' u ~ s i ~ ~ n ~ i ~ u s ' u f i n ~ a ~ P M ' ~ ~ ~ ~T:III-JJ, n u x

T I I U ~ I J 7 $11i~unls1~fiu~Ulil:uldirurs~muLilininoi~n~~o~a~nJudsru7luil~i~i~ B

E l 7 A ~ 3 9 ~ ~ ~ I ~ T I ? T ~ ? L ~ M ~ I ' ~ % u ~ ? u ~ L ~ ~ ~ ~ u G u ~ ~ ~ E ~ ~ ~ ~ w ; l n ? > ~ t 3 l a b t [ ~ ~ulLL!$J,111 "

d5~~1611 51 L ~ ~ I L I TI~T:W$O$W$~J nl>Lfiflil tl n ~ T T I L I J ~ ~ w A ~ ~ u ~ ~ ~ ~ ~ ~ w I U ~ S : : L ~ W E I I ~

L L R ~ ~ ? P ] ~ I U ~ ~ ? ~ ~ ~ ~ - ! U ~ U ~ 1 i ~ i ~ 1 ' 4 1 ~ ~ ~ 1 1 1 7 0 ~ ~ ~ ~ $ 3 n ? ~ % ~ i l t l ~ t b

~ m 9 ~ " . a ' m ~ ~ ~ ~ ~ a d ~ : i ~ ~ u 7 ~ n i ' i ? ' ~ ~ ~ ~ l ~ n ~ u j ~ i i ~ l 2 ( i i ~ ~a~w6";uinra"nrr~fiu~11 ~4tun7711

n-ioun?uaaJ~o~iiu:~fiu+~$ 1 1 ~ u e n ~ r r ~ ~ n ~ w a a ~ n s i ~ 1 1 ~ 1 u u " u 7 ~ J I U + Y I U W R ~ ~

L I R T ~ ~ ~ ~ ~ ~ I ) Y ~ ? J T ~ ~ ' ~ ~ u

2. f i 7 5 7 ? ~ b l ~ ~ ~ ~ d ' l : : ~ l f ~ 3 ~ 0 ~ d l ~ n ~ 7 3 M ~ ~ ~ ~ ~ ~ J ~ w ~ I ~ ~ u ~ D J ~ ~ ~ I s ~ I ~ u ~ J u

s u d 1 : 1 ~ 7 w r r ~ r t l - r l b n a ? ~ ~ a n 7 ~ ~ i ~ k @ ~ T ~ U ~ J L ~ ~ U ~ ~ ; ~ M G I U : ~ ~ U ~ R - ~ J (Medium

Term Expenditure Framework : MTEF) \ ~ ~ l f i 7 ~ ~ ~ l ~ u ~ ~ l i d 5 = : ~ 1 ~ ~ 9 1 ~ ~ 3 ~ ~ : ~ - ~ 4 ~ l d ' i * C

z f ' 3 T ? U < J ~ 4 9 & M ~ ~ O ~ U ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ L L C I U J U ~ T ~ ; U I W ~ T U ~ ~ ~ M ~ R I J ;il MUT~ u

~ ~ u t ~ u n i w r - ~ u a a ~ ~ ~ d ~ : ~ ~ I U ~ J H U R ~ S ~ L ~ ~ U ~ ~ J I ~ ~ U O U ~ ~ S ~ ~ L ~ ~ R ~ ~ ~ ~ U I ~ U ~ I I I W ~ ~ ~ ~ ~ ~ U

~ a a n ~ - r n ~ ~ ~ ~ ~ l a n ~ s ~ ~ u z l ~ : h % n i w l l a n ~ ~ i ~ ~ ~ u

3. ~ I ~ ~ ~ I ~ ~ S ~ U ~ ~ : ~ I ~ ~ ~ F ~ ~ ~ U I M Y I U I : H ~ ~ ~ I ~ ~ I ~ ~ ~ ~ ~ T ~ ~ ~ ; ~ ~ ~ T J ~ I ~ [ T : U ~ ~

I n u i n ~ s ~ ~ v r i l u - ~ ~ ~ u i i u ~ u ~ ~ : n i ~ ~ ~ ~ i ~ u n a ~ n n ' i ~ s ~ ~ ~ ~ a ~ ~ u ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ i l ~ ~ ~ l a ; n i l

L G L I U I L I J ~ Y ~ L ~ J U ~ ~ ~ I U ~ u ~ u ~ b ~ a : : ~ ~ a s ~ 4 ~ ~ s : u l n a i ~ u ~ ~ ~ ~ u n ~ ~ r 2 a 1 f i ~ ? ~ r r m ~ - i l u

n s u m ~ f i u d ? ~ ~ I ; l rrurdlunii7~ (MTEF) i ~ a : d ~ l ~ " ~ m r ~ n ~ ~ ~ ~ ~ ] d ~ ~ ~ ~ i m n " ~ ~ ~ a c ~ n ~ ~ J

fYuuluu ~ u l ~ i l : ~ i h ~ % ~ l f ! 1 % ~ n ~ ~ n ~ a 9 s ' ~ ~ ] 7 ~

4 . ~ I U P I J U ~ S : U ~ \ U L L U U ~ J L ~ U C ~ ~ ~ J ? U rn tu ~ u n ~ ~ ~ ~ ~ r i ~ ~ u f l i : ~ ~ ~ t ' ~ b ~ ~ ~ ~ a z < a u

l i i ~ G u i i ~ i i u ~ ~ n ~ u n ~ ~ u " ~ ~ ' ~ ~ ~ ~ u ~ ~ ' i : ~ ~ ~ ~ ~ d ~ ~ ' u c . l a u ~ ~ 1 n r ; ~ w h u r - r i l ~ 1 ~ ~ ~ ~ a l i i ~ n n u ~ u

3. ~ r u u d u d ~ r u l o n ~ u u ~ ~ l f c " ~ ~ a 9 l ~ ( ~ e r f o r m a n - Based Budgeting : PBB)

PBB L ~ ~ U ~ : U U ~ L ~ ~ ) ~ : U ~ ~ S ~ ~ U S ~ J ~ J R ~ ~ ~ I % O U ~ ~ ~ ~ T : M ~ I ~ ~ T " W LII~T$~~<UEI~J?U d P 2 YlLf I@l%Pb P6B ~ ~ L ~ u T ~ ~ z I ~ ~ T ~ I ~ ~ M ~ F ~ B u N ~ M s ~ M ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ W U ~ I T ~ ~ ~ I ~ L J ~ ~ E ~ ~ ~

n-nslslu i n m u nunmwamu njtu ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ O J S : U U J U ~ T : U ~ M U U U ~ J L C U W R J I N ~ J l f i ~ ~ 1 5 1 $ 0 ~ l f l d n % ~17n361 J 7 ~ ~ % ~ ~ ~ ~ ~ ~ \ 1 1 4 1 ~ ~ f i ~ ~ d ~ ~ ~ ~ ~ f l l l ~ 7 5 d 5 ~ ~ ~ ~ VlllW3l4

~ ~ ~ ~ a a u u i l o i u ~ ~ i l u ~ r u u ~iiu~llnsuua:~af6~il~~o~iusiu~~0u~uiuijnaauria waaw

~ I $ ~ ~ % J E Q S ~ ~ $ U U ~ ~ ~ ' ~ M % J F I R J ~ ~ U R ~ ~ U M X I ~ L J ~ ~ ~ ~ PBB M U ~ L I ~ J ~ f i h d LLOEFIFIFIGW 4 4 L ~ ~ U ~ ~ ~ L ~ O U ~ L I J ~ U I L U U ~ ~ ~ ~ ~ U L ~ ~ L ~ U ~ ~ S U ? H ~ S ~ ~ R ? ~ ~ ~ % ~ : U U ~ I > U ~ H ~ ~ ~ ~ J I JU

d w ak?aJqn% H?a Resuir - Based Management ad~Ui;lllka4 w R < W ~ U R L C I Q C I S R L ~ U ~

~ a i i n i (Outcomes)

wsbiun' ~ilwuad?u ~ilnr:nu~~rid~u~u~l~:~~ii3~1a'ablilinn~~~61"t~d'i:~tl'~~

a7n^au61ueruinlr t L ~ ~ R ~ ? ~ ~ ~ ~ ~ ~ L G ~ J I ~ ~ ~ ~ L ] M U ~ I I J ~ ~ I ? I ~ J T ' ~

uii d i 3 4 4 i j . u : n ~ ~ u r ~ ~ r u l u u i u ~ u ~ ~ r : u i ru~~u$~nunru:i;uunilwn~s~nri~uluu~u

~ ~ d l : u lw 1 l i i l i i i l l l n ~ ~ ~ ~ i l ~ i ~ u l L I ~ % ~ ~ ~ 1 ~ ~ 1 ~ ~ ~ ~ 1 i (Strategic delivery target) n, l i rh$

n i u r a n ~ u ~ n ~ ~ ~ m a ~ ~ + ~ i ~ ~ l i n ~ ~ ~ i l i i l ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ n n ~ ~ ~ ~ ~ I c ~ ~ J G ~ ~ ~ + ~ ~ ~ R ~ R J ~ ~ u < u s : M ~ ~ ~ J

i+!nrtnl?J f i n n i l Public service agreement 11:~ PSA ~ C i a l ~ ~ ~ u i a m l i ~ ~ o ? u ~ a ' ~ ~ a u

n ~ ~ ~ ~ H I I I ~ L ~ ~ ~ ~ F I ~ U L I L O U ~ O ~ R ~ ~ ~ I ~ ~ ~ : ~ ~ ~ ~ ~ A I K U ~ ~ ~ ~ ~ I ~ ~ ~ ~ ~ L ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ P J

q n n ~ l i r n j (Strategic delivev target) ~ ~ ~ : ~ ~ ~ n ~ 8 4 ~ l ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ n ~ ~ L ~ ~ ~ ~ ~ 0 i % ; 1

u ' l m ' i ~ i w n i ' i ~ @ n ~ ' i n ~ ~ n ~ ' i ~ ~ u 7 Hurdles ~ I J ~ ' ~ ~ I J ~ H ~ I ' ~ J Y ~ ) ~ Z U I W

uims;lunls$mn~sni~n7~~~~ 7 Hurdles ~ ~ U U I R S ~ ~ T ~ ~ I A U R ~ U L ~ ~

~ ? ~ ~ ~ ~ ~ U ~ U J ~ ~ : ~ ~ U ~ ~ ~ J U ~ S : U ~ I S ~ ~ ' U ~ I ~ ~ ~ ? ~ ~ ~ J ~ I T I ~ U 7 Hurdles

e. , 9 fiu? : VLJHwn ~aG~ ih ia "s$ . 7 Hurdles 5 L I n 7 ~ k

~ ~ ? J I I ~ ~ : U ? ~ ~ I : U U ~ M J . 2544 23

~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ U ~ ~ T ; ~ U ~ ~ ~ ~ ~ ~ I ~ ~ ~ J ~ ~ ~ ~ ~ M ~ R ? ~ U L ~ J U I L ~ ~ ~ U ~ T : U ? U ~ ~ ~

~ ~ d ~ : ~ ~ w ~ ~ n F i i ~ ~ i u ~ ~ i 7 i l r ~ ~ ~ M u n ~ r ~ ~ ~ ~ ~ ~ I ~ L L ~ : T ~ ~ ~ J ~ u c . ~ ~ ~ ~ ~ ~ I ~ ' I . ~ ' ~ u ~ ~ : x I I ~ a x -A 2

i i i m n ~ i u % a ~ ~ u o m u ~uari8u~al?aIun~sd~:naun~~4irn~9il~~~5'~u~~Ima LLar U p . d

uin>;wni~nis f iuA 7 Hurdles ir:nauldi?n (soma i u ~ i l ~ ~ s : t ~ ~ ~ . 2544 : 23)

1. ~ 1 1 3 7 ~ ~ ~ l b ~ ~ d ~ : l l l ~ (Budgeting Planing)

2, n ~ ~ 6 i ~ u ~ n a 6 u ? u u a u ~ ~ ( Output Costing ) I

3. n i ' i ~ a s : ~ ~ l n ? ~ ~ ~ ~ a ~ m ~ ~ ~ ( Procurement Management )

4. ~ I ~ Y ~ M ~ ~ ~ ~ U W ~ J ~ ~ ~ L ~ M U R : ~ ~ Y ~ U J Y ~ T : : U I W ( Financial

Managemenu Found Control )

5. ~I~IJ?MIT~W?W~ ( Asset Management )

6 . ~ ~ s T ~ L ~ J I M ~ ? J ~ ~ ~ ~ M L L ~ ~ z w R ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ M J I M ( Financial and

Performance Reporting )

7. n 1 5 6 1 ~ 2 0 ~ 0 ~ 6 t l L I % ~ (Internal Audit )

~ ~ ~ : n i 1 3 ~ ~ 5 7 u a r ~ ~ u ~ v a J b l d ~ r ~ 7 ~ ~ c j 0 b ~ d a : Hurdles 1~~76~6ia!lj6~iJ%

1. n i - i m d ~ ~ l s a u d ~ : ~ ~ ~ (BUDGET PLANNING)

s:uunwm~uuui% iranunmuiio ns:u2uniru^sir~si%~na~nb" &:

1, n ~ s ~ ' r r n 1 5 ~ n a ~ n a ' ( Strategic Management )

1.1 n ~ ~ i l n u i u a u ~ r n ~ u ? ~ 7 1 1 % ~ f t 8 ~ n ~ i r u l u ; ~ n l ~ d i ~ i i ~ d i ~ a r i ~ ~ ~ i h

5:~u ~ n ~ r ~ ~ t h n ~ ~ r i ~ ~ ~ ~ ~ . a ' w ~ ~ ~ u ~ : ~ a m ~ ~ a ~ ~ ~ a n i ~ ~ ~ ~ m ~ a u ~ ~ n i t l l u u a r n ~ u u a n

~n~~n~1u^sir~1~9~na~nbi~umamfiia:~ail~un~~6ir~unis~u 4 ~un~sudi;Li~$oJfYu

( I ) nlf ~ n 1 7 : 6 ~ % n ~ i ~ w d (strategic analysis) ~ i l u n s : u ~ u n ~ ' i u i n i f u ~ o ~ n 7 ~

u i a ~ r ~ % ~ n a ~ n ~ ~ ~ 1 u n 1 ~ 5 ~ n ~ i : i i ~ % ~ n a ~ n ~ ~ : ~ ~ : n a ~ & ~ 1 1 i i i l n ~ ~ ~ ~ i i ~ ~ ~ l n ' u ~ n i 1

filnun?&niru" (vision) n u ~ u d ~ n ~ ~ i l n ~ n n i ~ l w a u ~ n n u o ~ T 7 ~ f i ~ 1 u ~ i i a ~ n ~ ~ ~ r ~ ~ u

physical

5. n ~ ~ u a i u ~ ~ n P ~ n ~ 5 ~ ? ~ \ 1 f i 7 I ' r

(Profitability)

6. ni~Kwuin~su5~71~iu

K ~ ~ U = @ ~ U ~ I J 7 >

! - . - -. -- I

~ w ~ ~ ~ ~ l o ~ % ~ n a q n b '

I . pn8uniu~?uv%nir I nr ~ ~ ~ ~ R ~ ~ = u ~ u u ~ ~ ~ & $ ~ ~ J ~ ~ J I L R : : ~ ~ J + I I I L I ~ ~

(Customer standing) lfiflu n-151~9id'Uu

(Managerial development) 1 ~ 9 ? ~ 1 W u l n v ~ ~ l r ~ i r u u

7 r n s 6 ~ ~ ~ u i ~ s : f i ~ u n G r a ~ y ~ ~ i n ~ I s:<un?lun7nni~aad wa Htn u a : ~ ~ ~ n G n i u u ~ n

(Worker performance and attitude) I VaJlJflA7I-14

8. R T I U % I ~ ~ Q T ~ U i ~ r 6 u m ~ u i u ~ ~ a a u u a ~ ~ z ~ i i u u ~ i r d u ( ? ~ ~ 1 5 n ~ ~

(Public responsibility) ( varauau~nu~lu

2 . uTmns~u (Innovat~on)

3. u a ~ h (Productivity)

ihi~ : %u~ng ~a5uDJ~r~ai;. u i n r ; , u n l ~ < n n ~ r n 7 ~ n ~ ~ ~ u 7 Hurdles h m 3 < n i ~

~ 1 ; d ~ ~ l l l ~ l r t l t l ~ ~ ~ . 2% : 1-1 1

w rrtl u+i U & U ~ " ? " ~ ~ ~ I T ~ M ' Y ~ M M ~ L ~ R T ? % ~ ? T U ~ RIR~ 7

4 J $~~:h^anlw~umru"snl~n71er~

$ o f i n d ~ ~ u d ~ : 1 u a ~ ' i i " l ~ ~ 1 1 n ~ s ~ ~ ~ u ~ ' t n a ~ n ~ ~ ~ 6 ~ a ~ a d 6 d ~ n a u m u h u f t o ,-A b

1 ~ R I ~ J M U ~ ~ ~ M % % ~ ~ T Z ~ ~ J R ~ ~ ~ J ~ I T

2. ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ L I Y I o % ~ ~ ~ I T ~ I L ~ u J ~ ~ % ~ 3 1 5 3 f i f l ~

3. il<m:uaa J R ~ ~ ~ ~ U M ~ ~ ~ ~ ~ M M R ~ I T ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ U J I U I ~ u>i?gm<~nu,u

~ ~ ~ I ~ ~ ~ Y u I u Y ~ D $ ~ ~ ? M U R

( 3 ) n l z d j % r n a ~ n i l y 6 (Strategy implementation) 113: (4) ~ > C I I U ~ U L L R : ~ ~ ~ L ~ U

rrrr llsrini (Strategic conlrol and evaluation)

1.2 n l : ~ - ~ u n l i u ~ ~ l ~ ~ % ~ r ~ a [ i w i (Sbatey IC management Process)

n u l u f i ~ $un au in ru iwl l i i a~~ 'u rT?m iliw'uafiu (Mission) ~?sn716uuil~lwfi riu

4. nslw o~nsm~n~s i~uuarn iwi l~nsA , u a - ~ a ~ i y u ~ m $ a ~ ~ u u a r $ d n s 6 i 4 ~ ~ ~ u r i u r n 7 !

f i h ~ u (Financial resources and I ~ l r q ~ n ~ i n u l u I

l n i l ~ i ~ ~ n ~ ~ u ~ ~ i l l v i u n ' r : ~ i - ~ ~ l r ~ i ~ ~ u l ~ i ~ u ~ r n u ~ ~ ~ n ~ w u ~ n ~ a u ~ n u i a w ~ : ~ ~ l ~ r r a

~1:IoaGu3nIrafiau (Stakeholders) ~u~ilufiil<u h ~ v i i ~ ~ d a n 1 3 ~ a ~ ~ ' 1 ~ ~ ~ : n ~ ~

ri3irunw1uu1 ilva~~roi"suu&d~rnauho @'uuPrrn7 (Customer) w 1h37u

(Employee) B U T ~ U n'aodu (Community) D ~ U (Stakeholder) ~ J A ~ S I J S F W &Fl u

(Civil society) < A d Y

1.3 n a ~ n n n n n a ~ ~ n ~ ~ f i w u i u i n n ~ s ? i n s ~ m ~ a n ~ w lll~6allnlLluan

L L ~ : n l t l l t b ~ ' j ~ ~ u ~

1.4 nsqn6~:Au~<ap<uiaJd " L I - \ ~ ~ u ~ T S ~ ~ R ~ T I ~ L A : L ~ ~ ~ ~ P : M ~ J

5" ~ : e i a a l ~ i a r i ~ ~ n n i ~ 5 i f i ~ ~ r . d ' ~ i u M h n i - i i r i ~ ~ ~ I Y

I .5 $aoGmiuaamnFia~Ga~nYu ~ u n ~ u ~ ~ ~ ~ u a r f u n a a a n ' 7 n ' ~

~ - i ~ f i u w ~ a r i l ~ d a u ~ ? ~ h ~ ~ ~ u n ~ ~ i i ~ ~ u w n ~ ~ ~ n f 6 a v . Twnis:a~Fi%a~ouua:i~~%~i~el

3, ij~Lriun-i~?duRiidm56

d - J .- (outputs) LLR:~.IRM (outcomes) ~ ~ ~ J ~ ~ ~ I u " ~ J ~ ~ J ~ I M u ~ ~ ~ I I - J ~ ~ ~ ~ I - I ~ ~ I L G ~ ~ I ~ L L ~ :

(Balanced Scorecard)

. .

Opportunity Threat ns!w< bbWUS?U - V~sion ~ i u / I n ~ ~ n i s

n a y s " + ~ 3 7 ~ 8 1 1 ~

+ * 5ana:z Mission Oblectlve LIal

* - - + $gui?

I .B.I n ~ ~ ~ ~ ~ 1 1 w ~ n a q n 6 4

Strength Weakness ma~?wlrr,sk?: naqws'

n l~5~m57rP4dan3~n7~1~096n l~

- 5au;iGartnih

Feedback

J ihll : %ilh.n J L ~ ' ~ U Z ~ S : L @ . ~ l m 5 ~ ? ~ t ~ l ~ ~ m n l ~ ~ l l ~ n ~ ~ ~ u 7 Hurdles 6 I I n l 3 < ~ l i l

S E I E ( S : ; ~ ~ I ~ ~ ~ T : U ~ ] ~ M ~ . 2544 : 19

sruu?w w a 1%~: a nnlw (8alan-d Scorecard : BSC) * CCI

3.1 ~ ~ ? ~ G R ~ ~ U ~ U R I ~ W ~ ~ J ~ ~ ~ U H U L ~ S I ~ W ~ ~ S ~ ~ U R J ~ U I K \ ~ C I H ~ U Z ~ PI CC\

u i i h ~ ~ ~ ~ ~ s : ^ a n ~ n ~ w ~ u n i ~ d ~ ~ m ~ ~ u ~ ~ o ~ ~ n ~ w o ~ n ~ ~ ~ ~ u d o ~ ~ ~ t ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ i i d k l n

ifinn7 ~ U L B U B T T U I ~ ~ i ~ ~ i . h m ~ ~ ~ i ~ u w u n a 1 i l ~ ~ ~ ~ I u 0 ~ ~ 1 ~ ' ~ i i u ~ 1 ~ ~ n ~ ~ ~ ~ 1 ~ ~ ~ w ~ n a ~ n ~

ntiiIq~~6~nintiin$u Au

3. I 3 n ~ ~ < v , r i ~ u i r u G a ~ i i ~ u u a a n ~ i ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ a r n ~ a u n a u m r : ~ ~ ~ d * " o h~k~tia ~ ~ ~ s ~ n ~ ~ ~ J ~ u u ~ n a " w ~ u u ' ~ G ~ n i ~ ~ u ~ n u ' n w

3.2 fi[U~liijniii~VdWwl~ 3.1 i n ~ 7 1 0 L l ~ ~ l l ~ ~ ~ ~ l ) ~ l 7 ~ 7 Balanced

Scorecard ~ ~ ~ ~ l u ~ n ~ a ~ ~ a d ~ u u ~ ~ ~ u ~ u n i ~ ~ ~ n ~ ~ ~ ~ a i i ~ n ~ ~ n s " l ~ ~ n ~ 5 1 ~ ~ ~ % i ] " s uat

nalu$miou$u

3.2.2 BSC $ ? L ~ ~ ~ U W B R U ~ ~ E ~ O ~ ~ I ~ G ~ F I A I ~ ~ ~ U T T ~ ~ IIULGTIB

d ~ r c i l ~ 11 e t L L M U ~ ~ ~ I I ~ I J ~ ~ I L I 7 ~w.n:Gmrld logic l u n i ~ r i - ~ ~ m a u u u a r i ~ ~ ~ u 7 l6~&i,la ~ & i - , u ~ u & a w ~ ~ ~ u ~ ~ % ~ n a ~ w s" (strategic map)

3.2.3 BSC r i 7 ~ r ; [ f ~ i ~ ~ ~ m l l l f 6 1 ~ 1 6 1 n 7 ~ d f i ~ f i ~ ~ ~ 7 b b o ~ I i l n i w 6

a:~iialn?nlr i a ~ a ~ 7 f i ~ I n " ~wnro: in l s f i l~un KPI i l h Warning Indicator 1: in~ r r imun KPI i u a n b ~ ~ l ~ i ? r w a u d a ~ n ~ u 1 i i ) : ~ i l ~ 6 ~ . r i ~ ~ t ! ~ u n i ~ ~ i ' ~ ~ b ~ e b ~ ~ ~ ~ n ~ u n - , r d

37 J

3.2.4 BSC i i : b i ~ d i r i l - ~ ~ 6 u ~ ~ ~ ~ r ~ u ~ ~ m u m n i ~ l d < u ? ~ - n ~

d 2 uuuaddni~~au ~~ilrfiu~-innlunillu 7 i l r :~~udn~aun~uuu

3.2.5 BSC ~ ~ ~ I M Y ~ R ~ ~ ~ I ~ u ~ ~ ~ u # ~ ~ J L ~ L I ~ ~ ' u ~ " J ~ T J P s L I u ~wmtijn73 " A'"

~ ~ d a ~ a i ~ a ~ n u i n ~ : ~ ~ ~ u ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ m ~ ~ ~ n ~ 1 ~ ~ ~ u ~ ' i : ~ " s n w ~lsrh8wa'l6liluil~r'i~1~fa" -2 2

% M ~ ~ I T ~ T Z L ~ U W O L L H U ~ ~ ~ @ I L ~ J V U

3.3 BSC l f i ~ l ~ ~ ~ ~ ~ ~ n 7 3 n 7 5 ~ ~ ~ 7 5 ~ ~ n 7 5 ~ f i ~ 7 ~ ~ ~ ~ l ~ i u f l ? 7 ~ ~ ~ ~ n l 3 ~ . a "

l n ' s o ~ i i a 6 ~ v ~ l s ~ f i o u d i ~ 7 a~$u~u6u$ 6 uar~u?fidfinls~iu~~~~uuvwfiudl:ln~

Ini lai i -~~ n i i e u m ~ i w n : ~ 8 u ~ n " f ~ ~ a ~ m ~ ~ ~ n i t 5 ~ ~ ~ 1 n ~ ~ ~ a f i ~ i i ~ ~ ~ ~ ~ ~ i l l i i n i ~ i i ~ ~ d

d i j u 3 a i ~ D ~ ~ ~ n ~ ~ l i l l j ~ $ ~ I u w u l i i u n ~ a ~ y n a ~ n ~ I u I - i a P s u u 0~nln2lu~"adlunls

1 1 B u 7 ~ w n ~ u t~uu~iaillr:aun~~~ijlii~a~~rj~Auilaiun~uiili~~iu m u & u : l i w ~ i i ~ A'

u ~ ~ ~ ~ ~ ~ n ~ o ~ ~ o ~ u n ~ r ~ ~ ~ r a ? u ~ ? u n " ~ ~ ~ ' ~ ? ~ ~ ~ ~ ~ o u ~ ~ u ~ ~ ~ n ~ ~ ~ ? ~ ~ ~ ~ ~ i a : n ~ a u f l ~ u ' ~ u

3.4 € ~ & J I U ?7~.16c? BSC U ~ ' I ~ ~ U ~ ? ~ ~ - ~ ~ L ~ ~ U M R J ~ M ~ ~ D J M ~ ~ ~ T I ' ~ ~ I T

1d 0 ~ 9 1 5 ~ 7 3 ~ f i ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ 1 ~ ~ ~ 5 2 ~ ~ ~ ~ l . d ; ~ n " ~

3.5 BSC kuciw51il Vision oe t n i i 4 n & a ~ ~ ~ ~ ~ ~ u $ l 6 < m i ~ \ 5 ~ d a u d ~ e

~ilwr~wu~~l~ns~nh' (Strategic map) P L.cI

3.6 BSC T ~ ~ ~ ~ P ~ M w R ~ u u ~ P ~ B J ~ I ~ ~ ~ ~ R ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ L ~ o : ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ 2

(Strategic Implementation and Control) 1: 4 il'irnis T?J 4 YnuaJ f l i~unauhiif . logic *

rasYu 64;

3.6.1 U U U ~ J & ~ U ~ I ~ ~ ~ U (Financial Perspective) ~ I : L ~ U ~ I > L ~ ? L I ~ I I A , J

l - r u ~ a l ? ~ ~ n l l l n l ~ ~ 6 ~ u n l ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ a r ? a l l ~ n n ' l l ~ ~ ~ ~ 7 ~ u a ~ ~ ~ i i u ~ ~ n u:Iija:<auniw

R R ~ : L ~ ~ R % N ~ U O U I ~ FI (Vision) B J ~ ~ ~ & L O U ~ J B U L ~ U ~ ~ ~ ) : L ~ ~ ~ LM ? ~ ? ~ s ~ L ~ u ~ u ~ u ~ u I R T ~

3.6.2 yuuuahw;nh (customer Perspective) P L L ~ U ~ O ~ R L ~ U ~ I ~ U

n l I ' d~n inu&7JE i~~~df i f l~ ~ ~ ? ~ u ~ J N ~ ~ ~ w ~ . ~ ~ ~ ~ I M % ~ ? u ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ M ~ ~ ~ I ~ u $ o ~ R ~ u

E I R F I ~ W (Output) u o ~ 6 3 ~ 6 f l u

3.6.3 uuua~nlulursairau (Internal Business Process Perspective)

~ : L ~ U ~ ~ ~ A ~ ~ ~ ~ ? ~ U T : U U ~ I ~ ~ ~ ~ L G W J ~ U ~ M ~ ~ U ~ T ~ ~ % ~ ~ W ~ J ~ L ^ ~ ~ ^ ~ w B G O U ~ ~ W ? ~ ~ S T U ~ ~ $

I w n w ~ i l ~ i u 1~;" t ~ u % a l ? a ~ ~ u ~ f Process rnrAliGu~w

3.6.4 ~ u u u a ~ ~ i l u n l ~ ~ u u ~ a r ~ 7 5 L i u ~ ~ (Learning and growth

Perspective) il:~illid0~~dii~2u'~~n"~fii]<~li71~'7 (Input) a o d ~ 4 ~ i S ~ ~ l f i ~ ~ i j n ldu

n i r k u - i y i i a ~ n l n~r~wu~~:uu~nilIuIa~t~o'l%~~urruuma~-inadlnn m-~uwil'li~

V ~ J E I ~ R ~ ~ I

i x $ n ~ i u i i ~ f i ~ ~ ' u a 4 uuuaalu ~ u u a ~ t , u n i s O u u:Uwsmnrr nkl

c. " A

$ ~ u : 6 a . ~ i i n l l s l a u m a ~ n ? l u n ' u d n l n a ~ ~ n $ i ~ ~ i l 6 ~ J ~ U Q J ~ K R ~ U I J O J ~ ~ U I U I T J ~ ~ ~ ~ W

i & u m u ~ s n r i ~ r m a u a ~ i u ~ ~ ~ n f i i w a ~ u uin~~a:iii~1uliildiua4naa61 s i u ~ i n ~ r f i a u f

~~a:mr~~uInidu~wui'I~'~n~~w DI~I$~~oLJ 7 uarnaanld

3.7 n i l G a r i ~ "uuuinwnsqn$ (Strategic map))' fil~um?n?d5:~46

(Objective) M ~ ~ ~ J ~ ~ ~ J P T I ~ U ~ S J ~ ~ ~ ' U ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ S R ~ L ~ M J I U I M L S ~ ~ ~ ~ U U ~ J ~ J 4 ~ I U 110~ - h

n ~ s l i ~ na qnfldd~unu~:n~m~u?u R T U ~ V 3.6 ~ k h ~ ~ ? ? ~ D ~ a l i l < n q d 1 : ~ ~ n ' ~ ~ a n

~ o w ~ r ~ n q d r : a ~ 6 d h ~ ~ ' 1 1 ~ ~ ~ ~ ~ a : ~ ~ u a ~ ~ ~ ~ 6 1 f l ~ ~ u ~ u w ' u 6 " i ~ i s i q d s r a ~ d ~ u u ~ ~ u u o ~

M ~ . J ~ J ~ R M ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ L ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ J ~ U T F I ? I ~ S : B J ~ ~ O J B ~ ~ ~ U ~ J M ~ . I L ~ o ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ w L ~ w u ~ w I ~

n a y u 6 7 7 d

3.8 ir$~u-~nl$i<rn$~ " u u u d n ~ ~ n i l ~ n n si~u:~irun~~ii~~uan=iuriuwiih'

.ua~inr$~:n.~n' (Objective) luuria:uuua~l?iuii? ;iunauia\d~an~shiw?d;ra~n' Y \. .. A "

cidar6-1u?fii~vlu@a~~761 (Measures M% KPI) R ~ M U ~ ~ L ~ ~ I M U ~ L J (Target) 21a~G1$%

oa:fi-munneiln6'~u&u (Strategic initiative) ...a

3 9 ~&uln<ni-$unuui 3.8 uij? Rs:~Bun~s~~l i~ouudguwn7~Iw u

ri-I strategic Initiatives 6 ~ i ~ ~ ~ a ~ i u i i i ? ~ ~ n ~ a n ~ ~ u ' I 6 1 1 1 ~ : 1 ~ 1 1 r j l ri1nun~:o:i1m41~Gu

s - m u a ~ ~ i d a ~ f i ~ n ~ ~ u iii~urnu"T'uiia.aa~ ~a:?~q~ui.r:uqnr

4. n--nGa~m?au;~vdxmm

I U ~ ~ T < ~ L ~ ~ ? U U J U ~ ~ Z X ~ ~ U U " W C ~ ~ ~ ~ U $ ~ ~ g ~ i 3 Z 6 F l 3 T 7 5 7 ~ ? J ) I f l ~ d JZI a d

~ u ~ i : u i l u i d o i a : I ~ ~ - i ~ u i n ~ ~ i - : n ~ n ? u ~ u n ~ s u d ~ ~ o ~ d u ~ ~ u ~ ~ l j i : ~ ~ m ~ ~ ~ : ~ ~ ~ R : A ~

" 3 3 ~ ~ 1 ~ J ~ ~ ~ ~ I I J U ~ ~ : U ~ N I ~ ~ ~ R L ~ O ~ G ~ J ~ U L I R L I J ~ ~ B ~ V U ~ R ~ U H R ~ T : ~ U % U ~ U ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ 7

u i n i a w IwIns~aii~~~rl~:uirne:~~io~~iiu~a~wr?u ( ~ ~ o c k grant) unruli~ri lu

( Extra budgetary ) L$U 1 ~ ~ 6 ~ ~ ~ : ~ ~ u d ? u i n ~ a i l ~ 1 1 1 n i 1 ~ u a n U j ) l i ~ 6 ; n ~ ? u r l ~ ~ ~ l n ' u n i l

$ $ ~ ~ ' I ~ u ~ s E u I 61b77f14711d5~4?9 g J i U ~ ? n d ? f i 9 n 5 9 ~ i % " 6 ~ 3 U U d n ~ ~ d l E ~ 7 llbb17%'JU~U

"UYwn0 9n?~%%n?w~l ln~ (Resource agreemenl w';u RA) r~ufiu;n$il

2. n 7 ~ i ~ w - a c u ~ ~ ~ ~ w a u i ~ (OUTPUT COSTING)

" a& ~ ~ ~ ~ T ~ ~ ~ ~ U L L R E ~ I : L ~ U W ~ T ~ ~ ~ ~ ~ L ~ ~ ~ ~ J I U Y ~ J M ~ ~ ~ ; ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ I ~ I J ~ : % I ~ ~ I w n ~ a i ? ~ G ~ . ~ i u C 1 G - n ~ i n ~ e r j ~ ~ ~ d ~ W a n i y u s i o ~ i = u u a l n .+ d .

wuno~nhf iaa i lna l+aan~un i r6 i i~un~sd iu~w6u)3uNaulm~u6a~

61 u ~ m l r i l n ~ ~ ~ o ~ n ~ ~ u ~ l l u a f ~ u - ~ n d ~ n b u ~ ~ h o ~ ~ u r : ~ a ~ ~ i i u ~ r l d u u ~ : u u ~ ~ % i ) ~ n ~ ~ % a - A i ~ ~ a n $ i a $ u f i ~ ~ ~ " ~ k L ~ U ~ Y u ~ ~ ~ L L u I J w ~ ~ u w ; ~ ~ ~ ~ (Accrual accounting system)

lun~rdiu~ru~u~uCu 3'aR~ildiruulnunild6a n ~ ~ 8 n 6 u n u f i ~ n i ~ u

(Aavity-based casting) n j ~ ~ n ~ n ~ a ~ n l ~ n s 1 u ~ ~ ~ ~ ~ l a ~ ~ 6 1 i ] : m " a ~ . r ° r ~ ~ ~ 7 ~ ~ 6 ~ n i j 7 7 ~ 1

d>:qn&~nYIon~d~ 4 ~ ~ r l u s r L k u ~ ~ j Z

2.1 nis~m~u~u?on~cju (Activ~ty - Based Costing : ABC)

~:uuni~6n$iMnufion~~u VPTa ABC L ~ ~ u T : L I u ~ ~ s u ~ H ~ T ~ ~ ~ M ~ u ~ ~ c . 6 .a A - 2 ~ : ~ ~ u ~ M ~ ~ L ~ M I ~ ~ ~ J ~ T o ~ ' U ~ ~ ~ ~ ~ ~ I ~ Q ~ ~ ~ G U ~ I ~ ~ ~ a~Gunun~nnuun7~4u11~6uu

X ' 2.1,1 ~?ll l i ~~il~Iurn~w'~i~~~r'uu ABC ~ ~ ~ R % U L ~ ~ ~ - J P I T I K ? L M ~

d ~ r 7 &d 2.1.1.1 Z I U U ~ ~ ~ ~ * U ? U U U U ~ ~ U I I ' ~ ~ . ~ ' $ O + R $ U ~ M W R W ~ ~ :

G ~ r n ~5 au~dain~3181bi~u9?9

2.1, i ,Z r t u u l i ~ B F i u ~ w u u u ~ ~ u 1 M " ~ n 1 ~ B ~ ~ ~ n ~ i 1 4 % ~ ~ ~

n o ~ I . r ~ ~ a u l m u u a $ ! ~ f i ~ % f i 7 1 % i ~ u i t a ~ a ~ ~ " l i (Functions) ~?ad~: innm~~-- O L ~ U

(Cost element) u ~ n n i l ~ t : v m ~ ~ ~ ~ ~ i ~ 1 ' 1 ~ ~ 7 a i ' I ' t i % u f i a n l r u (Activity) $ ~ n l s ~ l u ~ n

~ ~ ~ i l u ~ : ~ ~ r ' l d l ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ a u s ~ l l n ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ f i ~ ~ ~ ~ ~ ~ n ~ l ~ ~ ~ ~ ~ e b ~ u

. J T U ~ ~ U ~ - I T ~ ~ ~ ~ ~ I ~ & R ~ ~ J niitii~Quoirr (variance analyss) ma aniiu~M'u'oya$ - o m <A " L.

P4;1iaam,,~a;l u~ : I~n '~bn - l . j nan t -1~1~71~ : ~ u I s ~ ~ P L ~ ~ L ~ ~ ~ ~ u ~ I s ~ ~ ~ ~ u ~ ~ l u t l w d ' i r ~ u A

ABC ~~ui1-17rh~unua t n i r ~ i n ~ - I r i i i a n ~ r u ? k h o l ~ T ~ u i a o + a ~ a&liiluarju?nim:

2. ? .2.4 n?sfl?~um6I w &76~?91735~~ (Activity driver)

~ ~ ~ i ~ 3 ~ u + m ~ 9 ~ ~ 4 u ~ ~ a ~ i l : i ~ ~ 1 l ~ \ ~ f i ~ 1 1 ~ . j a f i ~ ~ 3 ~ f ; 7 I ~ r j ~ ~ v 1 7 ~ ~ 0 u ~ ~ ~ ~ ~ a W S W M C I T ~

~ l i n i d 6 a ~ l ~ ; n G a r ~ ~ u i : ~ u

2.1.2.5 6 ~ r r i u 1 1 ~ i i e u u u ~ n l ~ ~ ~ a ~ ~ : ~ 7 T ~ ~ ~ n ~ ' i l i , i i a ~ A m A'

(Pilot project) ~ a ~ ~ d ~ f l ~ : d ~ ~ d ~ ~ u f i ' u u ' a ~ ~ n w ~ a ~ d ~ ~ 7 ninwuw suili~il: ~ f i u d ~ ~ i l ~ a *

43~~$2:s;lrdia!7t$n"71?~Ia~fieru

2.2.1.3 ~n~~dr:rijuw~ds:lcraGu~:iil~~7tl~un~1~1~:~~

ABC !dl% v - Y

2.2.1.4 R ~ ~ J ~ I ~ u u ~ u ~ ~ u u ~ ~ ~ F ) ABC ~ ~ I Q ' Y W ~ W ~ ~ D Y ? M ? I

(Conceptual design)

2.2.1.9 ~ R ~ ~ ~ x ~ ~ ~ ? ~ R S U ~ ? S ~ I ~ ~ U L ] ABC 1 1 7 ~ % ~ 8 : ~ f i t 7 t : n ~

11) ~ l l l ~ n ~ 3 ~ l a w ~ s l l i ~ : u ~ n i m i ) ~ ' i 4 ~ ~ ~ 1 ~

(2) ~ ~ m m ~ 6 f i 8 n 1 ~ ~ ~ ~ ~ d i l t f i ~ ~ u ~ ~ a ' ~ ~ ~ f i ~ n ~ ~ ~ ~ ~ ~

riju6os%.a' L & I S < M " ~ E ~ ~ ~ C J ~ F I ~ M M ~ ~ ~ U ~ ~ ~ T

(31 rimunZi?rcrin6u~u (Cost driver) $ 3 ~ 3 ~ 6 1 d

~1~wnni~u~u:~iinvuv~nnisli~:nuuirsnrsulu~:6~ta"tb

u i n m 6 ~ i o ~ ~ ~ u~r~uii~u~u~un?wc1n~61.flfn~fi~n~~;~61~ ~u ' l$&w~u' i~~:a *

Y ~ ~ I T C L ~ V U

(6) ~ ~ n u ~ ~ ~ ~ ~ ~ u ~ u ~ ~ ~ ~ o r ~ u u a t . r : : r r r u 7 2 s l a a m ~ u

fiu%uh@i%n?s~Psoudsr ~ u n n u h i h a.. B

(7 ) l i n i ~ n a r n ~ u ? u i n n ~ ~ a ~ i ~ ~ 7 n~na.uulunsru~u

m~ri~nwd~ilu~fii)1<~fiw63~~3u~m~"~a'~"~n~~u"u 7 ~aa~eudrri~un-r ,u~d' i :%n"b~a

ua:fi~~uill- j :h%nn7w?1osii i)n~T~n"~~a~rn6~6$1

2.2.2 n~GanIun71T t ~ n : M ' i i ~ n m ~ Z u m ~ ~ d i j ~ % n i ~ f i ~ ~ u n ~ ~ R ~ ? L ~ T I ~ ~ ' E ~ ~ S ~ U ~ U ? ~ ~ ~ ~ ? ~ ~ M R I U P ~ ~ ~ ~ ~ S I ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ J ~ ~ : ~ I L G M ~ ~ T ~ M 3 5 % ~

2.2.2.1 G j a ~ . j n a ~ i i ~ n I m ~ ~ a T ; ~ a 7 n n i 1 f ; 1 < u t ~ a i u a ~

I r~deu (The Organizational approach) ~ f l ~ n l s ~ ~ ? m r 7 n u a : ~ j ~ ~ i i u n a r ~ m l u ~ u 6 A-

nmuiuQnaau (Responsibility center) M ? O R ~ U I ~ G ~ L I J ~ U n - ! ~ ~ : y A ~ n n u ~ n ' n l f w ~ i ] : : .ad X n u

riiuunku&&iwdi uu~ilr~~uuacinulrn~~~~;r'ln'~~ri un?miuui'Aoftab-di3~~M"uau'~~u~~

m-lu L ~ ~ ? L ~ ~ J ~ : ~ ~ ~ J ~ ~ O ~ T T U ? ~ B J M ~ ~ U J ~ U ~ I 7 lul3~6uu 2.2.2.2 fl311mloln~~li?~7u (The Function

approach) 1 ~ ~ ~ ? 5 f i 7 ~ ~ ~ ~ 1 ~ ~ 7 7 ~ ~ f l ~ l ~ M " ~ ~ 1 ~ 1 ~ ~ ~ 5 ' 5 ~ (Activity unit) ~ i n u f i 9 ? ~ ~ 1 9 ? n d 4 U nlilW~7u~u~aa:. ?a sdoi:irni>uh~ 7 n u ~ n ~ l l s r a ~ & f t o ~ r i w (Common purpose)

2.2.2.3 F i ~ 7 ~ 1 ~ l i l l n $ n l ¶ ~ 1 ~ n ' 7 2 1 i l ~ ~ ' 1 d f i t l u (The

Business value chain approach) M; oii]~~nr?il?m~:u~un~m 0dT7d Guib (The

Business process approach) l ~ u n i ~ ~ ~ n s ~ r ~ f i ~ n s ~ ~ ~ ~ u ~ ~ ~ ~ 5 ~ b l ~ ~ n ~ 1 ~ ~ ~ " s a w ~ ~ ~ J d d Y FL cl

Y il~fi~n~~~i16~17~a~7m~71il~603a'ldi~1nl-i~ui~~~"3rnan7~dd~:~~~0.~u~1a~1 Ra

~ ? U ~ " ~ ~ U I ~ J ~ ' ~ ~ R ~ ~ ~ T ~ T T U ~ ~ U ~ T ~ I ~ ~ U ~ O J ~ R ' ~ " L I ~ ' ~ ~ ~ ~ ~ H ~ ~ S ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ 1 ~Ejdliildflu

wa onouns~ur,~ei6~fluY"wmausii~ 7 u s t n.r:u?unlsb 7 inTnsi7o

2.2.3 n~~huun&bnulu~:uu ABC (ABC Hierarchy) nluln'

>:IN ABC f i i u ~ ~ n ~ i ~ i ~ n ~ i u n 4 Go

2.2 3.1 ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ : ~ U M U ? ~ N ~ ~ ~ ~ M " T O M ~ ~ L ; U ~ ~ I ~ (Unit-

level activity) yu~ur:6unu3u w f i u ~ m ~ ' i a ~ 1 i 7 ~ 1 f l T n : ~ (Unit-level activity) ~fiu6uwiunu

iii ~ ~ u ~ i u i l u i r ~ ~ ~ r i ~ e ~ ~ 3 ~ i ~ i ~ t d ~ 1 1 1 ' ~ ~ ~ ~ l ~ t . l ~ ~ (cost object)

2 23.2 ~ u ~ u l u ~ r & ~ n ~ n . u a ~ ~ \ ~ ~ u w ~ ~ ~ ~ ~ n ~ u " ~ ~ ~ ; l ~ ~ n ~ ~

(~atch-level activity) ~ f i ~ 6 ; ~ ~ ~ ~ i 7 5 ~ 1 ~ ~ ~ ~ l ~ ~ h 1 1 d 5 ~ 7 l ~ ~ ~ ~ ~ 1 ~ ~ w at-&

2 .2 .3 .3 ~ u ~ u ~ u ' ~ : & u u B w ~ $ ~ M ? o ~ ~ ~ I I (Product-

sustaining level activity) L ~ ~ ~ u ~ ~ ~ ~ J ~ ~ ~ L ~ M J ~ u ~ ~ " ~ ~ L L ~ ~ ~ ~ I J ~ ~ ~ u M R ~ ~ ~ ~ R ~ u ' u o~

6 lilu " b 4

2.3 62ugnQiMr?w U - I ~ S L I A ~ Q ~ ~ H R ~ Q M ~ ~ I ~ ~ T I I

2.3.1 6 ~ ~ f 7 n . - U n Y w u m (Resource Driver) rilrrinnirdliw-tI+IM

n~.i i lui i~um'u~un~u~s1J'~~tu'~f n ~ u 6 u ~ u f i i l n ~ ~ 1 1 d i ~ 7 o:fimniini w ~ ~ ~ L ~ S ' W U I ~ I p. 4a

(Resource Driver) ~ u n ~ ~ d g u n n ~ s ~ u h u ~ u y ! u ~ ~ ~ u " ~ Y ' ~ ~ ~ u ' 1 ~ n ~ ~ 1 6 ~ ~ ~ f i ~ n ~ a 1 ~

3 55Gs 2.3.1.1 ~ ? . ~ ~ u ~ ~ ? u ~ I J R T ; I (Direct charging allocalion;

~ n s r ~7 u71aunr fiii ~7 u~san17ufian w n ~ w ~ l ~ n ~ ~ I ~ 1 1 i l " ~ ~ I t h ~ ~ ~ ~ : f i ~ n ~ ' i u ~ d i ~ ~ ~ ~ ~

2.3.1.2 n?'ititbthuc[m tl ~~?<~J~ITE)T:u~ m (Estimation

allocation) ~ n r i n u 7 l d w n 7 8 d ~ l i ~ , u 7 ~ ~ . 1 " 6 1 . ~ ~ ~ 7 un7r1+miwu?ndd1ufi;rn.rlusi14 7

~ R L I R T J I R L I [ ~ ? U I M N K ~ H E ~ ~ U V ~ W L ~ ~ ~ ~ ~ P : O " I U ~ L ~ ~ ~ M C ~ ; I ~ P I M " S ~ ~ R v u hlll?ill ; l~d

%ufian11u61~ q

2.3.1.3 fl113~~1~~'dll J I ~ u ~ R ~ ~ ~ L ~ ~ u ~ ~ ? u (Arbitrarj

alimation) i l r i i ~ u ~ l ~ u n s 8 ~ l r i m 1 1 ~ ~ n ~ ~ : ~ ~ ~ ~ w r i ~ ~ w a ~ n r ' w t l ~ n ~ ~ l a " 3 t 1 ' 1 u i i ~ n ~ ~ a

t u 1 6 0 ~ i ~ ~ i ~ K n ~ n w S i 2.3.2 Fi? w$nnit?sn~ru (Activity Driver) a o i nms$$ri?u~l~unls

~ua7un'u~ufi~n:ru~ui~ria:n~u~u~un'snrru~fi$~~~~nn~au~mr hn i~n l sbud2u

- f i 77aJ~f l7n~071191a~~1a~~m (Output diversity)

- siuyu&fiuha~ fiun55usi73 7 ~ u ~ l s ? ~ K ~ ( ~ e l a t i v e

costs)

- n ? l u u n n 6 i l ~ ~ ~ ~ f i 1 1 7 ~ n l ~ ~ 1 ~ 6 1 (Prductbn volume

2.3.3.1 ~ I ~ $ ~ ~ L I % u ~ ~ s ? R ~ H ~ ~ ~ u ~ ~ ~ ~ T T U (Measurement

casts) i h ~ a n 1 1 ~ ~ u ~ ~ ~ u ' o ~ a d o : i ~ u ~ 1 ~ ~ n ~ ' 1 ~ ~ ~ ~ 6 1 $ i 3 u ~ n & r ~ u n ~ ~ u ~ n ? 1 n n ~ n j l u

LG D J%GI

2.3.3.2 mi?~h$ (Correlation) ldu?~a ~ i l 7 5 f r b i i i ~ ~ ~ 1 ~ 1 b

n n l d ~ ~ n ~ r u d ~ ~ n i i ~ 8 m l f i u ~ ~ u f i u 1 w n i s 1 a " n o n r . r u ~ ~ l j ~ a ~ 1 ~ ~ j ~ ~ i l ~ * ~ f i i l n m ~ d

Llonuiiuificl~lm ~ w n ~ r r ~ n n i ~ ~ n n R i r R a n ~ ~ u l ~ l ~ 5 n + ~ ~ ~ ~ u ~ ~ f l 7 Kuniyuuaa

iionmutu 7 l i u u ~ ~ u m s t ' l u ~ i a n ~ s d t ~ a r i u ~ u u a r r ' i ~ ~ : ~ m ~ ~ ~ u ~ f ~ i ) ~ n ~ ~ ~ ~ ~ i ) ~ i ] ~ ~ C

2.3.3.3 w a n 5 r n ~ l % ~ w q ~ n ~ ~ a . (Behavioral effects) {Q

~ i a & r r ~ & ~ u n n u d ~ 8 a n 1 1 1 i 7 ~ ~ " ~ ~ 6 n ~ ~ ~ ? 1 a ~ ~ n a ~ n s i d ~ n u u ~ e ~ ~ d a ~ i ~ I [ ~

3 3.4 r:uu ABC $7 t11~~1~PT~lfaiijui~~l~ali~~I~

fl75r.1561 ? ~ U $ ~ ~ ~ R E Y I ? M I T i l ~ ? i ? l l 1 ~ ~ ~ ~ l f l ? ? ~ i ~ 1 1 1 1 5 ~ ~ ~ ~ 7 ~ ~ i 7 f i 7 ~ ~ % ~ ~ ~ ~ ~ ~ 0 7 3 1 1 ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ j U l b

(3) n ~ ~ e n t ~ s i u a ~ i d i ~ ~ a ~ ~ a n s s u ~ l ~ r i u l ~ ~ k n w aulnucdaul6 P; b ~ ~ ~ ~ i r u a ~ ~ Q u ~ ~ ~ n u m w z ' a ~ ~ s ~ R o u ~ u n i ~ a ~ ~ u ~ u ~ ~ ~ ~ ~ a u a r . u u

~niiuln'il x u u nec u:~i lu~da i i i a i i 7 ~ ~ d i ~ I 1 1 t j n n ~ i i u ~ T : ~ ~ ~ ~ ~ W ~ U T I I T U ~ M I ~ ~ I U m ~ ~ n ~ ~ ~ ~ ~ w a f l ~ I ~ I ~ ~ ~ ~ f i ~ ~ n r r u o l i ~ ~ c i i ~ ~ < o ~ iN;a r r n

ABC iir ~ u L ~ ; ~ ~ I ~ H ~ ~ u L ~ ~ w L ~ ~ ~ ~ ~ ? " ~ u ~ T J ~ L ~ ~ ~ ~ u

( I l ~ ~ a ~ ~ ~ ~ i l ~ ~ ~ ~ ~ t l a G n ' p r ~ ~ ~ ~ ~ ~ 9 ~ n ~ ~ ~ n ~ ~ l ~ ~ ~ u ~ n " u n ~ ~

ri o ~ d e r u~enirnlunun MI win tlsm (Total quality control) 7

P - (1 2) ~ ~ M u @ H R ~ ~ ~ ~ ) ~ u ~ ~ J I u L ~ ~ I M u I ~ ~ (Target performance goal)

L ~ I M U ~ L ~ ~ I J ~ ~ U ~ U ~ U (Cost goal) ~ a ~ ~ ~ ~ L f i 7 ~ ~ 7 t l ~ ~ ~ f i ~ n ~ ~ ~ (Activity goal)

Objects)

2.4.4 k ~ ~ ~ ~ a u ~ t l ~ cost Objects u i a : n ~ m r d ~ u i ~ . n r i - r o ~ ~ w r i a u l XlJ2aYbl4 Organization Chart ~ ~ ~ ~ ~ ; ~ ~ ~ ~ ~ C ~ ~ ~ ? ~ ~ ~ ~ ~ ~ L ~ ~ ~ ] ~ T T U ~ ~ B J L L G I R : M U ? ~ ~ S ? U L I ~ L I L U ~

2.4.5 ~ ~ ~ ~ ~ ~ T ~ u % T : ~ ~ ~ ~ u ~ G u ~ ~ ? K u I L ~ : s : ~ ~ ~ P R ~ ~ u I I ~ I ~ Cost

2 . 4 6 h n ? m ~ ? a a ~ u i Cost Objects ~ I ~ ~ ~ ' L ~ ~ ~ L ~ U ? < ~ J ~ ~ ~ I I R S J P : :

~ i r i i d ~ f i u ~ ~ ~ u ~ u ~ Facility-kvel cast ~ ~ i j n + ~ ' i i I u i i ? ~ (allocate) L L ~ P : ~ ~ ~ J $ - I

~ l l ~ ~ l , l ~ i i 2 ~ ~ ~ i l l s ~ ~ n " ~ ~ 7 ' I a ' i 7 ~ ~ ~ 7

n Activity river ~ ~ ~ U ~ ~ W I T ~ J I U I : ~ Unit Batch Product In1iU d

V . Arbitrary Driver ~ u ~ I ~ T ~ u ~ ~ ? u & v ~ ~ u ~ : & u Facillty u:aua$

l%~?a7 ( duration ) ~ 1 1 d ~ : n n ~ n ~ ~ f i i 1 ~ 1 w ~ t i i ~ u

2.4.8 n ~ s ~ n l ~ i n q m ~ ~ n a u r u 9 M ' u ~ ~ a ~ n ~ ~ ~ ~ ~ i i l u l ~ ~ ~ uulbdilil

i i i ~ ~ ~ ~ ~ n 1 3 r i l l : ~ u ABC tl-~ds:~nwYfi~ llriln~13 B U ~ X I ~ I E J ~ M I ~ S ~ ~ U U (In - house

( Good Governance )

3.1.9 Li O ~ W ~ R I U ~ ~ R R ~ ~ T C I I I ~ ~ C I ~ J P ~ ~ I J ~ H I L K R V ? " ~ L R ~ R ~ ~ ~ ~ ~ ~ I U ~ ~ ~

3.2.1 ~ I S ? ~ J U H U ~ T T ~ R $ O < F I ~ J (Procurement Plan) lurns~&a

v j , q n ~ ~ d i ~ ~ ~ a ~ ~ ~ ~ 1 a r i 7 s k ' c ? u 3 i l u k Ba

- ~ 5 u i o b f 6 a ~ n - i 3

- ?or$nuncnl r l f~~u U

a a I i-m:~ilun-mnass~m aa1~37wt

Il3:nmnm 99fiwn rar i n o d s ~ ~ ~ ~ : ~ ~ u u i i ~ 7 di6u2tiashn

3.2 2 n ? X t f l n u ~ i ~ s l 7 n (Sekction of Source) ~ ' M J u I u H I ~ ~ ~ ~ ciu~iunmi; d~u1~~nt~u~uni~b'n&~i~-3~ii~~u:siirtun~~ds:mnnn~n9o~nn~

t i; i~auunnid,l g a u ~ u I d + u n i j ~ u ~ ~ ~ i ~ ~ ~ a i a ~ ~ ~ I ~ a1~ni j~11~i i i l i~ rn i~ui l3~t l li;ci'yriil b ad

~ T ~ I I ~ ~ ~ ~ ^ A ~ ~ ~ ~ ~ ~ I ~ B U ~ - ~ ~ I ~ I ~ ~ - I ! ~ ~ S I L ~ ~ I ~ ~ G ~ ~ I ~ N I ~ T T ~ ~ ~ U B B ~ R ~ I ~ . ~ F ~ ~ O ~ ~ ~ L I - J<. - ' ~ ~ i a u ~ l u a i i w ua m1n~un~i~i3un11un.a~ w a s l ~ i i n ~ r r i ~ ~ r n w s l ? i u ~ n ~ r u - ~ a w i : u n : n i s

?'If17 fllTliTUC!nF17 U R Z T I I ~ ~ ~ E I T O J T ? ~ ~ ~

3.2.3 n11aan61&~80 (Placing the Order) ( i l k J i l Y ~ ~ f 4 ~ l 3

~i lue~u$nana '~nur u a : ~ n s ~ l n l ~ ~ i ~ u ~ s a t u i u a u n ~ u ~ ~ ~ a u r ~ ~ u ~ nna~In'~'un7~uau

j w i u p - m n i ~ G 1 o ~ 6 n r nl-iinn~urnri&$a (Foliow-up of the order) I a i ~ d n i ~ i l u

~r i l% .~a~ faaun6~8& 1 n o & ~ i ? l d u h o : 1 ~ 7 ' a n 7 ~ ~ a ~ 7 ~ ~ ~ 6 c i a ~ ~ a ~'J~U~;U)?UM?~HTIU

r 6o~Eu~fim~7nn1s~aur7~d7d7

3.2.4 n ~ ~ ~ n z ~ o a a u ~ u i i ~ u a J i i a m m ? ~ i ~ a (Checking Invoice

and Supplies) 1 l ~ a ~ w 4 u n ~ ~ ~ ~ ~ . l n r : n ~ ~ 1 ! n 1 T m ~ ~ i l ~ ' u ~ a ~ L G a ~ n r w ~ ~ v a e u i u ~ ~ a a ~ 1 l r - > A cP; d

$u& ~ ~ o ~ a ~ n a ~ n ~ ~ ~ ~ a ~ ~ ~ a i n i l ~ ~ ~ u ~ ~ f ; u a ~ i h o ~ n a a n ~ : & ~ ~ ~ d n ~ ~ ~ n ~ n o ~

u ' o ~ ~ ~ s ~ l ~ l ) ~ ~ u n " l ~ ~ ~ n $ ~ ~ u ~ : d ~ ~ ~ u ~ r i ~ $ i ~ ~ n ~ ~ u ' u ~ n ~ ~ ~

~=$ns5n~s<a~f iu~r3~5:uu

3.2.5 nlsulnjluG? {Distribution of Supplies) ~ 0 8 n n 9 i u

i T ~ n a& i l i u ~ s l 8 a i ; ~ : ~ w u u n ~ ~ r ~ n n ~ ' a ~ 1 <m~Ru %HTK~W ili-r?Gnris i i u u a n h u

~~JIII%GMUI e]s1ud%Ga~i aid 3.2.6 n1~6mw~u~~arl)3:1ij~ua (monitoring and Evaluat~on)

- 2 - w

n~~l~u iuua: r ls :9~uan75~~?1ai3n~1~ ~:nraunqunj6iu$u7u Ba dr:~Ou~aniu

d ~ @ ~ O ~ ~ U I ~ R ~ ~ T Z ~ ~ I ~ ~ R ~ ~ T ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ T ~ ~ ~ ~ J ~ ~ ~ ~ ~ ~ L ~ \ T ~ U E I A ~ ~ T ~ ~ ~ ~ M J ? U ~ ~ ~ ~ ~ L I ~

1 2 ~ 7 6 ' 1 ~ 1

3.3 sr~um~us~uijm~au1un'i~<a4a~mj~ J ~ T L L U ~ L ~ U 3 T;;U i ; ~

3.3.1 ~:~uni~fisllirih!d Y -

3.3.2 1 ~ 6 l l d ~ I l ~ n 7 7

3.3.3 ~r6un1:il'lun~~r~~a$u~~auIuni~~st$n - X A 3 4 ~%n159wi1a<@ju1~ (Methods of Procurement) V S ~ M R - I L I % b'Iju

ad A d d

3 4.1 - n a 1 ~ z r ~ 3 ~ ~ 7 n . l an~i71<~~mn~lsnli3~u~uati7Jn<ia'u~i a

ifilin~1l~~~~cl7lu~~~11~uriiv~il~ai!1?+~ld ~ ~ ~ R B ~ J < U ~ - . U U ~ I ~ ~ I L ~ F I L ~ ? " ~ ~ I ~ L ~ B I " ~ U

3.4.2 ? ~ T ~ T L F I T ~ ~ ~ R ~ R L I T ~ C I ~ (Procurement by Negotiation) iqfd

n-iriiwi,lnolii?.Iunwm iiium~~u1~~nns~riu5:~iis(Dan"ufviu

3.4.3 j%vi l~11iJ$ai i~~n1?7 (Blanket Orders) f t 6 9 r d l i ~ u n l i l u 2

n A . 6 ~ ~ n r e n r i p r ? ~ a w 7 o d ~ 4 ~ ~ n l r ~ ~ ~ n r i a a l n ~ i ~ i ~ t ] ~ ~ 1 u ~ d ~ l ~ u 7 us:Lrru-?:au " d

ri~n?un~-r~naa~~n~inn~aiauri~uhudijfiu~rumrl$ll~r~~~~~~ Y 6

+P I FI C d

3.4.4 ?Eli i f i ~ % ~ l v J ' i f ~ f ! (Stockless Purchas~ng) ~ b u N % a U

Y A "

urlait nl~:n-xuiuEh'~~at~n~ iGam~nRi a d 3

~ ~ ~ n r n & a ~ u a $ $ i ~ r J T U ~ I ~ I J ~ Z I - I ~ nls8ua1il~m n n ~ $ ~ n s ~ h a ~ u u r i s l n l ~ ~ n i l

~13;m%a ad fl

3.4.5 ?d%lt 7 l d ~ ~ % C i ~ l l f l l ?DWLRH ^?B~PG~LHH 9 R Y W d b L

3.5 n a ~ n f h n l ~ a s l a a o n v l ~ (Purchasing Strategy) b a" "

L Q U ~ ~ ~ L ~ U ? ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ U U W ~ & D I M T B ~ ~ ~ U ~ ? T ~ ~ F I ~ I I ~ ~ < ~ ~ ~ ~ ~ ~ ' ~ U ' ~ U ~ ~ T

R ? ~ J R ~ ~ I W L I R ~ ~ ~ ~ U ~ G I ~ ~ L I U ~ Q J ~ ~ t j ~ c b i ~ r h 6 $ 8 s n7.rDi imi- r~

lurnrrimusln~rfi~ nr i ,n" i launaau~~m ~ n s ~ & ~ ~ ~ b u ~ ~ u u a : & ~ n n a ~ u : u ~ i 3 ~

~ ~ 3 ~ u i $ d ~ r r n ~ T ~ m < n ~ m ~ ~ ~

3.5.1 n 3 1 ~ i i ~ n a ~ n $ n ~ 1 ~ n 8 a ~ a ~ 7 ~ ils:nsunia

(n) ni~i i i~uiauniuPu

(u) ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ T B L L R N B u ~ ~ I w w ~ ~ ~ ~ ~ w ~ ~ ~ ] ~ ~ ~ u

(6:) n ~ r & n ~ ~ i l ~ ? u n ~ u h d ~ s ~ n $ u < ~ j , ~

(4 ) I ~ ' ~ S U S ~ ? ~ ~ B I ~ ~ ~ U R ~ ~ ~ ~ U S U a su

3.5.2 l l rn idg~ n n l > ~ % ~ n a u n a ' (Strategic - Aceon Pbns) 14 BIG ~ilu~iulun31~+1-il8o ~mjl~rii~sii~na~nral~iiu2dud~~i~~r:~5n~w uarnuHa6 O ~ O - I U

' d irlw-~u?nB mu L

3.6 1:1ruiaundi7anii7'~r"unn?1il"m~a<ail"7~ d ~ c n a u h a

3.6.1 i l ~ tbn7~~?b i i sad i t b ' ua ~ a n l tbGnni

4 . n 1 ~ ~ ~ ~ 1 1 ' i n 7 ~ n 7 - i ~ " J u a w t ~ u ~ u u u d 1 5 r u w ~ F I N A N C I A L

MANAGEMENT AND BUDGET CONTROL) " &

~ ~ ~ ~ R ~ S ~ ~ ~ ~ I ~ ~ ) ' L J ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ J L ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ U U ~ ~ ~ ~ J I T ~ ~ ~ T ^ ~ ~ R ~ U I ~ R ~ ~

a11 U T ~ ~ J I A I L ~ = ~ J Z ~ ~ I ~ ~ ~ ~ L ~ U ~ ~ ~ u ~ i a ~ n ~ ~ ~ ~ ~ 1 ~ 3 ~ 1 u ~ i i ~ u i ~ r ~ ~ = : ~ n n ~ ~ n ~ f j n i s ~ m

x u u n -1mau~un~: t0nhui i i l rui~i1jnm1~uda: :u~w ril i lunna~u?uQnaa'u~~n13a;

~ i u ? ~ n s ~ u n l r t, IJGGB ~rmn~iuiuQnaaulun75ayu7 t 4 - 1 ~ ~ f ~ v i ~ o uil:rnsnumu V F L Y n-,~nxa"J nn7.arrrrn~rain~iun~~5Gy~ n - r s n ~ ~ u a : n 7 ; ; m ~ ~ ~ a a u ~ ~ t l n t 7 3 ~ u T ' u i j n ~ ~ 1 1 1 ~

i n utln~r:~nnn?~dsa:~~5~unuundsr~nnf~:uun~is~u%w~~ilail~

nxnuu anua:~uiin~Csn~uqn r n s i T ~ n i ~ u ~ ~ d r r u ~ m ~lni>uliJ-r:&u n,lri{G.~

u ' a u a n ~ ~ n ~ r ~ ~ u u a : f i ~ ~ i i i n i u ~ ~ f i d : ~ ~ ~ d ~ ~ ~ u ~ l l i l ~ : ~ - ~ ~ ~ ( i ~ ~ ~ a i l ~ n I ~ U ~ M - I > T I ~ I I ~ J U ~ ~ ~

n~rdiustuu@%o~nr:uu~~Jin~w'fi~aaId~'~:~ u f i ~ $ ~ n u ~ f l ~ k ~ d l ~ ~ ' j ~ ~ a n ~ 7 ~ 11.j-Gntin7w n q ~ ~ P s n ~ ~ ~ ~ n ~ ~ ~ ~ 1 1 ~ : ~ ~ ~ &a :do us:^: n"adCrGuii~~l~:"an%n7~

mar-iniwuqnsd~ilum~~u r n ~ u i m ~ i n n ~ ~ n ~ u 1 u n ~ n ' n ~ ~ n 0 I n I u n ~ ~ ~ 1 3 ~ ~ u n ~ u I u

i6iZun73~rj~mn~1~3~

~w~i~uuarstuufi~iiin~~d5"u~dduu~~~ann~'a~ni~~:uu~udr:miuuuu b'u u ad d' 2 J LQM a J ~ U a s:uuui?l% in mwwc~u - 6; J ~ T LI (Acwral Basis) am'l:$lliiw~1uih

Y

ii i l l ~a :dq l%<-j lu i ~ ~ ~ i l ? a u u a a o l u d n a ? ~ ~ u ~ r i ? n ~ ~ u &~u~uluhunanis~~da:r:au

~ a ~ ~ u ~ n r ~ ~ u I u n ~ s n ~ u ? u ~ ~ ~ ~ : ~ ~ ~ ~ ~ u i ; ~ n ~ ~ f i ~ ~ u ~ n ~ ~ ~ ~ ' ~ E R T ~ ~ U I U L ? ~ I ~ ~ I ' ~ ~ J ' ~ ? I ~ ~ a ~ n m i " s l a

4.1 Fi2lu ~ ~ ~ Y ~ J ~ I T u " T M I T ~ ~ J ~ ~ ' ~ ~ u u A ~ R ~ u ~ u J u ~ ~ ~ u ~ w ~ I ~ ~ " T M ~ - ~ ~ ~ ~ ~ ~ ' ~ G U L L ~ ~ ~ ~ ~ ~ U ~ ' U ~ T ~ U I W ~ b u i ~ l i h n15mn~~~:yu

n 7 7 h 1 a ~ a ~ n ' n r ~ ~ ~ f i ~ d 5 r i i n % n 7 r r !.~?rn ~ d o ~ . ~ 7 n l u ~ ~ ? u ' u n ~ s u ' r ~ 7 ~ n 7 ~ n 7 ~ ~ j ~ i ; f i 3 ~ u V e l P L X -

~ ~ ~ o ~ u a ~ i j ~ i l o ~ r i ~ ~ a n ~ : n u u ~ n u u ~ ~ n ~ u ~ u u ~ : n ~ t l u n n ~ n ~ ~ ~ n ~ ~ 6~ia"u ~ T M ~ T u d F 1 .

W - I J ~ I ~ ~ U ~ E I J ~ ~ M U - & I ( ~ + ~ ~ 3 il::n-m Bo

4.1.1 ~ l l ~ ~ ~ ~ i l ~ l l l l l ~ ~ ~ ~ ~ e ~ ~ ~ ~ (Financing decis~ans)

4.1.2 ~ T ~ W % & ~ Q < R ~ ~ ~ ~ U ~ U (Allocation decisions)

4.1 -3 n?'i<~~u~51~lb~~t]lJ7 U ~ I T L ~ U (Policy decisions)

w ~ o a q u n - v l u u G ~ l rnruanJs:inn m s l l . r d u a 1 1 a : m - r i ~ ~ a n 3 ~ u ~ u i ~ ~ ~ n ~ a ~ ~ ~ ~ n i ~ ~

B ~ ~ s i ~ ~ i l u ~ - r u i i i i i ~ ~ ~ i ~ l i ~ ~ ~ 1 , u n ~ ~ ~ " s ~ ~ ~ n ~ ~ 1 ~ ~ ~ a ~ a n 1 ~ 6 n ~ ~ nsru=un~Gmri-12 P l P - i n ~ 6 ~ ~ : ~ a ~ i i ~ ~ f i u ~ ~ ~ n ~ t l 1 ~ ~ a ~ ~ v ~ ~ ~ . ; 1 ~ a ' n n ~ ~ ~ ' ~ ' 1 1 ~ ~ ~ ' i ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ n m n a $ ~ l ~ f l m u m

<au a b n 2 n j u i n i ~ ~ Y " @ a : ~ ~ ~ nmYuGn tdaln nl1ri~muauluu~urn1Y'~%ua=.n~s~3a

~w u ~ a ~ a 6 a ~ n r u r i ? u u a : C n ~ u a ~ ~ < ~ r ~ ~ ~ % n i i ~ ~ n r - n r ~ ~ n ~ s n ~ ! r i r i ~ n ~ ~ ~ l ~ ~ ~ u u a :

il iincnmsl"flQ~81~~u~li~u~7unl~s'~~~u~6o~6~

4.2 2 n l ~ ~ ~ f l ~ ~ ~ u a ~ v r ~ ~ ~ 1 9 ? ~ d 1 1 ~ ~ ~ ~ 1 u ~ n u ~ e ~ f i ? a Y

n?~T61~hfiy!~ a ~ ~ d ~ t l d ~ u ~ ~ i n T ' ~ ~ u L ~ L ~ I J ~ ~ ~ U ~ ~ ~ C ~ % W + I U

~flm.n"fil&~$' (Cash basrs) LL~:O: ~ i n 7 a h ~ n n ~ y ~ ~ ~ ~ i n i ~ ~ f r ~ b a : ~ - ~ t l ~ ~ u ~ ~ l r i $ n i l

~~u- l tu iv8au1~n~~uniwc id0anraa unrlil~niutuf;oi~~~u~ati;ufin~~~mu~nru~'

~?llG94'1 t l ~ " T ~ n b l b w " % ~ h ? ~ L n ~ G ' f l ~ 6 l ~ (Accrual basrs)

<tj~n: ~ a ~ u i i ~ c ~ a i ~ , u ~ n r ~ , u n ~ ~ n ~ ~ < ~ n ~ 5 n 1 ~ n ~ ~ ~ u 7 Hurdles r ~ r ~ : ~ w + i . n

1-]~:ulru~:uu~n~. 2 U 4 : 5

Dr. i jo L R ~ Cr. Go rsrsih 7-2

Dr. 17qGzn~u

Cr. C t y & ~ 3 ~

I I

I Cr. n-&.s~cr 2 . ~ ~ ~ ~ T L ~ w G u L < ~ - a:laj in11hiin~?q5 ) Dr. ~ r $ &

/ or m&a

Dr. Ik$?ki?lavj?ni73 .!

Dr. n7&3

Cr. ~ ~ U R W I ~ P J U ~ T I ~ ~ ~ I > Dr. Cq$~7\.n*dl~$kl9 q

Dr. n 7 g a

I cr. -+- , I+i~uCi~i iu

wau+7~=Gu

I Dr. ~ i ~ ~ ~ : u f i d 4 7 e r

Cr. ~~uaw!Gud?nrn~~ii:

Dr. GQ%IU~&;IJ?V Cr. ~UIRZIU Cr. ni&ier

w a u q i x h

Dr ;~uamlfiud7 nmin-12

Cr ~1trlG61~5, Dr ~ ~ F c ] % ~ ~ ~ ~ ~ - I u ~ I u ~ ~ ~ J H ~ I

Dr. n&il

Cr ~ ~ u i i + a / ~ u d i n m a i ~ - ~ ~

m a u i % d i : d ? ~ ~ ~ l ~ ~ ~ Y ~ %

Dr. ~Ti;!+i'~\%iu

Cr. Gi;;irri ~ P a d i u $ ~ n i ~ ; 3~96-I

- I- , d nu? . Tuann L~;BI~~L~T:LH:~, l i ' l F i 3 7 ~ 1 ~ 1 1 ~ ~ ? T ~ ~ R I s Y I ? s ~ ~ ~ ~ T L ~ ~ ~ 7 Hurdles ~ I I ~ : - I T & ~ T I

~ u u ~ t 3 s:u~~aaya~15n~in1rl"Ju~~a:n~rG~%n~nr"~luir~~1J"u - 4 2 Rul : TUmh L Q ~ u D L ~ E L ~ ~ ~ . all R S ~ I W ~ ~ J ~ I S ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ I T L ~ U 7 Hurdles

%~Y?I:Y ~ ~ : u ~ M T : E I ( u % ) I ~ ~ + 2544 : 1 1

Public Seclor Accounirng Standards : IPSAS )

2 ) W W I ; ~ U ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ : M < I J ~ I : L ~ W (International

Accounting Standards : IAS)

3) u~nqiun~ru~%va~~u~~!uu"nfiy~i~a:~i~~u1J'y~5"f~

S ~ ~ U O J U ~ ~ U G U

2) ~ l l u ~ ~ ~ w ~ ~ i h ~ r U f a n ~ ~ a ~ Y " q 5 3) ? j ? ~ l ~ t ? c d % ~ ~ ~ l 1 ~ ~ ~ i ~ 7 ~ 1 5 0 1 < 1 ~ 3 ~ ? 7 b l ~ ~ 7 ~ 1 2 1 ~ ~ ~ ~

H w

us$ uan~ lu~unqs i~u .n~~~n iur :uuf i~ ; i j

4,3.3 ~R~~I-ITILLR: JLIUILI~J'~%$~~IJ 433.1 I I I ~ U J I U ~ L ~ ~ ~ L L ~ ~ W (Reporting Entitles) I ~ L L T ~

MU? U J W ~ J H U F ~ ~ D $ U R ~ U ? U % a J ? ~ U I ~ ~ H % I H U ~ U J I U ~ ~ T L P U J ~ U ~ ( I U ~ ~ P J U ~ J H U R

( ~ ~ L ~ U ~ ~ U ~ M ~ ~ ~ I ~ I ~ M J Y ~ ~ : U ~ I ~ ~ )

4.3.3.2. ? R ? ~ ~ L B J ~ ( u ~ : T O U ~ : U : L ~ R ~ ~ ~ ~ ~ ? ] ~ J J U ~ I I ~ ~ U

d .r :~~&a~mn~s f iu Ba n i ~ I ~ i a ~ a i ~ r r ~ 6 u ~ ~ w n ~ * i i " j u warnr~~ri tw~~u~ia=rn

ill: ouullaj~u:n13i~uvs~iri? ua~u6u~ilud.rdoarfda$%~un~zfiu~ndr:innlums

i i i ~ d l ~ ~ m 8 u 1 s ~ ~ ~ ~ ~ l a ~ ~ u ~ ~ i l t ~ 6 s h l l l d . r : ~ ~ u n ? ~ u n u ~ s o v ~ J H I ~ ~ L I J ~ U I U ~ L I U U U

n79 .]

4.4.3 ~ ~ L ~ L ~ u ~ ~ ~ ~ u ~ ~ T u ? M I T Q u ~ ] ~ z u ~ u ~ H ? u M ~ ' ~ U J ? U ~ I < ~ D J

n ~ 3 u i ~ ~ r n ~ ~ n ~ s f i u u a m ? u P Y d s r w miIuiioc&io2

.u'u~~u3:ullli~%~~1]iuu9m~nrud~unn (Cash basis) ulril~Ijy%~n&&$~iuB~ d a i u 4 J

i - ~ u & a ~ n r n 4 n ~ G i ~ (Accrual basis) ~ ~ i i J u ~ : ~ ~ Y ' q a n u u n n ~ ~ 5 " ' ~ ~ ~ ~ ~ 1 ~ 4 ~ o n r n ~ u u k

~ ~ ~ u a r ~ 7 s n i s d ~ ~ I ~ ~ f i m ~ u 3 n ~ ~ ~ & ~ 8 u s c u u l j ~ % ~ ~ ~ ~ i ~ r i 7 1 . a ' i ~ t I - ndla:"u q m u

suvrr o:~~a~iiry5d~11-~I~nli1u~~un~n~~niaIt~liuwldin~7ilm~l6~~~:.~i71ii~1 u iu f i i k

u v n v l n t i ~ t ~ U C R ~ J ~ ~ L U U $ ~ ~ ~ ~ ~ J ~ J ' ~ ~ ~ R U ~ S ~ L I J ~ U ~ ~ ~ ~ ~ S U ~ ~ ~ Q ~ R ~ J ~ ~ ~ U I ~ O ~ ~

~ i l u u j ~ a ~ u m s r l r t ~ G u u a n f i ~ u ~ i ~ ~ d ~ = : ~ 5 n 1 y i ' L u n i ~ n ~ ~

i~nnrH'R'u~u~iila'd1uuo~kcduu s~u6~n~tn1u?utudr-ul ~ i h l u r n 3 n d y ~ nis b dL . n e nun~.sni r i ju n ~ ~ n m ? u ~ n < n i w J n ~ s n . r ~ ~ i r a u m o l u u ~ : n ~ : u ~ ~ w a?

5.1 F ~ ~ I U M % J ? ~ J V ~ ~ ~ ~ ~ " W 6 ( Assets )

ww~$nn'nY"f$ (Accounting principles) hn%6'ua~an~w

fln'131 ~ ~ l t l ~ ; ~ ~ ~ U R G I L I R ~ ~ W % ~ ~ U ~ R O I M ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ L ~ ~ L I ~ ~ ~ U L ~ P ~ B A L&~"U?UM?O

5.1.1 hniw6~yu~7t lu (current assets) nuiuth i Jwanw:

S - U T I T ~ m ? u r ~ u V % I < M U ~ ~ I I %tbs:wi~~-Y~~~~~ri~~~%u~~udni'u O J B ~ I U ~ ~ H - , 6 ~ 4 l - i ~ kc 2pCn:d,~f - U ~ U I InR" 8:

nu-ltlfh n ~ r r r ~ u ~ ' ? o u ~ a ~ h n ? w d n + ~ ~ . r d ~ ~ 9 u 2 n n ~ ~ l ~ & i

3.1.1 n t r n r w o n 7 a ~ (Fixed assets) a 7 O O l b b ~ l l b b 1 ~ ' l j ~ 2 ~I~l'jtbnl~

G a dCI -

(1 ) ~ U I ' I ? I ' I ~ ~ ~ ? ~ ~ Y ~ U @ ~ ~ ~ M M U ~ C I ; ~ h n ? ~ f?$ ~ ~ ~ A L ~ M L L R ~ < ~ I

i a ~ l n ' ~ ~ n r l u r n r u a a ~ ~ - ~ u r ~ ~ ~ l t b ~ ' u ' s ? a fmmiw6ds:Lnn~?~~ln d ~ u uml>~ la r ?dn>nf

Yay

5.1.3 ~un?w6iu 7 (Other assets)

5.2 -~~~~nislr'lni~hnTYWUb

lunr :u~urn~G~l - ihn iw i u: ~ r m a u 1 l i ~ ~ n ~ u n a u n 1 5 7 6 L?! t l - ~ t b o ~ ~ u ~ a n l r7wLiw i i l ~ u m f l 7 1 ~ 1 ~ a ~ n 7 ~ ' I ~ m n % ~ 177~-361n75L&~l~?61~1

&itin?wt; n~~l%~iurra:nuas'n~2hn?w8 . j~ud~ni. j~1~rnhn~lw6r%n~lrsln1~n.j~

1 8 ~ 6 ~ a;~~i lu~~a~niruRt, i~'rUnT'w Auuwqi 4 lunri6~lsilli

i u ~ : $ i l~nd ~a luOdx~h5 , uisi1~7wni~n?r<an11w~~rlirfiu 7 Hurdles tun71

~ ~ ~ ~ I J L I ~ ) ~ : u ? ~ ~ ~ T ~ u P ~ ~ M ~ . 2544 : 3

stuuzrf vrisEuv1?~6

5.7.2 $a~ lu~ i lmaqnd ( Strategic Planing )

5r '~'~~61~l~Si~n37uijd1=~^slniw ( Efficiency ) U~:~T:M&I ( Economy ) ~ia:ni>I+

^auniwinunraunra~u~ji~(uii

5.7.5 C W $ ~ S : U U ~ ~ ~ ~ L ~ O H ? U ? U ~ ~ U ~ ? W ~ ( Accounbng Assets

control ) v n ~ ~ : i n n d a ~ I u n ~ ~ u n ~ a u n ~ u ~ ~ u ~ ~ i a f i u u i ~ s n ~ ~ u a r n ~ n ~ u n ~ r u ~ a i - r ~ s ~

~ ~ T G U ~ % ~ Y ~ J T ~ J I " T U M % : U U ~ ? ~ U ~ M ~ > ~ ~ ~ ~ ~ S ~ W & ~ U L ~ ~ U ~ ~ J % ~ J ~ ~ T U ~ M ? T Z U ~ ~ ? W I ~ $ ~

d d u a c I ~ L ~ I u ~ ~ u B F I I L ~ : Y ; L J ~ ~ L Y ~ E I ~ ~ T L I I : n a u r ~ ~ ~ u a ~ l > ~ i i uulun~1~3~7s"alans"wiuasls~~stru

8~iuialild6a n~s~m~~~~~wuna~n~wnisu'lm~tuniw~sliluau~un'u~ris:u~ms~n MI irnls n 1 i ~ ~ a i n ~ ~ i ~ ~ : n ~ ~ ~ 4 ~ ~ u i u ~ u n ~ j ~ ~ ~ ~ l l ~ i ~ u ~ d ~ ~ 1 u i : ~ i i i l ~ i ~ & i l ~ 1 ~ ~ ~ a o

' J A w R. 2545 %ULW O ~ ' ~ ~ Y ~ I T . L ~ ~ M I ~ ~ I I ~ I T ' W ~ L ~ U ~ ~ ~ L ~ ~ J ~ ~ ~ ~ Z ~ ~ ~ I ~ uoz i 6~d5-:En?wo~ il

'b3~fir~u

t'ERFORMANCE REPORTION)

~ d v n s ~ ~ 1 6 ~ n 1 ~ ~ i i ~ ~ n j u a ~ n 1 ~ u i r r ~ s ~ u n i w 6 ~ ~ n ~ u ~ r i ~ u u ~ i ~ ~ ~ ~ ~ i u n - J

~ ~ e f i u u d a 4 ~ i ~ u ~ a ~ ~ n ~ 5 $ ~ ~ a ' n ~ ~ u i a n m ' 5 i ~ 7 i ~ 6 ~ 7 $ a ~ h n ~ s u ^ 5 ~ 7 1 kuniw 6 =. d A ~ ; ~ U L ~ ~ ~ ~ ~ : ~ ~ ~ ~ I ' U " T M ~ T ~ ~ ~ ~ U ~ ~ ~ % I ~ ~ ~ ~ R ~ ~ I J ~ ~ ~ J Z R as1a~oul6' n-nirrmuw an7adu

t 3 ~ I ~ ~ ^ J ~ ~ ~ L ~ : N ~ ~ I ~ ~ I L ~ ~ J I U ~ ~ M ' U ~ I ~ R ~ ~ L I ~ ~ R J ~ ~ ' I ~ U ' ~ n ~ u n i ~ r ~ t l ~ ~ u ~ ~ n ~ s i " J u ~ ~ ~ :

wanvdlLilumuur i8u62 iJ f i~ i7 ~ r a f i u u ~ i ~ u l h : u ~ n a d ~ ~ ~ u ~ d $ w u ~ i r ~ o u ~ ~ ~ ~ ~ ? u luT5~ii U U I $ ~ ~ J T : ~ U C ~ F ~ ~ L ~ ~ ) ~ I R : J I U ~ ~ ~ : ~ ~ ~ I ~ I W U I ~ W ' ~ ~ I G L ~ J I G ~ 6 ~ p r n ~ i ? w i o l l l

6.1 n i ~ s i t i n u n i ~ n 7 ~ ~ 7 u *

~ ~ i ~ r i ~ i i ~ a a ~ n ~ r s i i l ~ ~ u n ~ ~ n ~ s l j u r i u ~ i l u n ~ s ~ ~ ~ a u v d a ~ a n ~ ; l n ~ ~ l j u

~ i a ~ ~ a n d ; i u r l - 1 ~ r i ~ ~ ~ ~ ~ : ~ 1 ~ n l ~ d 1 ~ ~ ~ ~ ~ ~ 1 1 a ~ a ~ n ' n 1 ~ ~ u n ~ n n a n ~ u u a n d i ~ u ~ . u ' a ~ ~ u

a ~ ~ n ~ ~ & t l l l l J ~ d ~ d t 7 7 ~ ~ 1 1 f i ~ 9 1 ~ l l 8 3 0 ~ 6 ~ ~ ~ ~ ? 7 ~ i ~ ? ~ 7 ~ n ~ ~ n 7 5 ~ " ~ ~ 7 ~ f l 1 ~ ~ ~ ~ 9 1 8 3 a . r l f i n ~ 2" a

~ ~ * ~ ? P ~ ~ ? U ~ I ~ ~ ~ T ~ M ~ ~ ~ ~ M ~ ~ ' I I ~ ~ C ~ ~ ~ ? I ~ ~ P " I U ~ S O ~ U ~ ? S ~ ~ M ? > ~ ~ ~ ~ ~ M ~ ~ ~ J $y"Tm7>a J6fi4

tu n s u G y 8 n a i ~ 1 6 f i ? ~ w i ~ r i ? u d ~ r n u u a v ~ ~ u n l s f i u 6 a u ~ sdn-n<oll-i:nau&u 6.1.1 suuam~~iu rn7s~~u

6.1.2 ~ u L ~ ~ G I J F ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ M J ' ~ u

6. I .5 ~ ~ T R ~ ~ I ~ ~ Z ~ ~ I ~ ~ ~ ~ I J ~ I T P J N 6.1.5.1 . r l ~ r l i r ~ ~ ~ ? u ~ n l ~ f i u (Statement of financial positron)

n'iolun1n~onau6uni1 w T a (Balance s h e e t ) a i l ~ a . 1 6 n ~ i ~ ~ ~ i ~ a ~ i a . l ~ ~ i r l i ~ ~ n ~ ~ ~ , a

Y P P d b &~w"ud'i:~<i~ auniwi ~ ~ ~ ~ A : ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ M ~ ~ ~ X I ~ ~ ~ Q U ~ ~ ~ ~ U O S ~ W ~ ~ : : ~ I U ~ ~ I ] J I U

aiur nirijuzu rnu~~n-ioan; l lu~l lua~sun~rn~afiyt ida CI

1 ^~uM?w~" (Asset) = M&TU (Liability) + ~ : ~ ) ? ~ ( ~ w n e r ' s Equity) 1

6.1.5.3 ~lln3:llfidjlaam (Statement of Cash Flow) t i j u u ~ ~ i . 1

6.1.5.5 ~ R - ~ ~ ~ ? U ~ ~ U ~ U M ~ W L ? U U I ~ ~ (Quick ratio) nls

C I T U ~ ~ K ~ T I ~ ~ ~ ~ I J ~ ~ T L ~ ~ L B u ~ ~ ~ ' i o ~ ~ o i i ~ ~ ~ d I ~ ~ u n ~ ~ ~ i ~ r ~ r i ; ; ~ u : n ~ ~ i ^ ~ u

LLura~~rai~n?anl~a~7~1i]u~:uu D Stumebeam ~ilawoniuuu (Madel) 1; don%acla, j I

U , d ;UI : s~tlmn ~a'auid~:l i6~. ~ 7 n s ~ 7 l a n i ~ n i s ~ w n 7 ~ n ~ ~ n 3 ' i ~ u 7 Hurdles hn?'a

< R ~ ~ I J Y ~ T : U ~ W ~ : U ~ ~ I M ~ J , 2544 : 6 - 13

1) n-~.jd~: ~hwau?u~~?a8n iw u?n;au (Context evaluat~on)

2) n?~dstiCluuafia$u~!a~iu (Input evaluation)

3) ~ I T ~ T : L ~ I I E ~ ~ ~ ~ ~ : Y ~ M T ~ I ~ (Process evaluation)

4) n l > d ~ ~ h u a u Z w (Product evaluation)

7. n 7 3 ~ 3 2 a a a u n 7 ~ 1 ~ ~ (INTERNAL AUDIT)

n i 1 m ~ ~ i l ~ a u u w r I u n ~ a ~ ~ ' ~ 5 ~ ~ a ' ~ ~ n ~ u ~ n ~ ~ ~ n ' a ~ i j ~ i ~ ' i m ~ ~ o ~ o u w 61n3~1<~i7tl~~1d1=:u7116

a3 ~ ~ ~ ~ a ~ i i ~ n 6 a ~ l i l u ~ ~ ~ 1 u i : i ~ i l ~ n l ~ ~ ~ ~ l ~ l d ~ d ~ : ~ l ~ n l ~ i ~ l r i n ~ ~ d ' i : u l r u ~ d

i i i ~ w a ~ ~ o ~ ? ~ ~ i l u ~ u n a M Tdjd'ta m ~ ~ i l a a u ~ < u ? n ~ o u ~ f i t l ~ ~ m h ~ i r f i u $ a ~ ~ % r d 3 u c if

m ~ 3 ~ a n u n ~ u l u u a j ~ 3 ~ s 7 ~ n ~ ~ ~ i ~ ~ w i w u l c l t 1 ~ a w 7 r ~ 1 i a ~ 3 ~ a ~ ~ 5 $ i a ~ i ~ ~ ~ ~ n 7 5 1 ~ t i ~ ~

\d6aum11unn4a~kak

7.1 ~ ~ I u ~ R ~ ~ ~ ~ J ~ ? T ~ T ~ ~ R ~ ~ ~ ~ I ~ ~ ~ u (Internal Audit)

(Weaknesses in lnternai audit). n l r ~ ~ M ? 1 ~ d n ~ ~ l n n i ~ ~ s 2 i l a a u n l u ~ u C i i ~ ~ ? u l ~ u ~ w a

1) n i ~ ~ ~ ~ i l a a ~ l n ~ ~ ~ ~ ~ ~ u n ~ ' i u " T ~ i ~ ~ ~ u (Management) i f i u ~ i a ~

2) n l l n 1 ~ i l a a u / n ? u ~ u n ~ s n ~ ~ 1 J ' ~ ~ l ~ ~ ~ n 1 ~ ~ ~ (Accounting 8

financial) ~ ~ u ~ ~ a ~ f i u n 1 1 ~ u a ^ ~ u n 5 ' w t J " da;sn~rn~rG~4 ~ ? a r n l slumunvn7-i

G w ~ n u n ' o ~ i i l u n u ~ l u ~ ~ ~ ~ r n a u * a ~ a ~ ~ n 7 7 u ~ n ~ a ~ duiiaIiYo~:nirLla~ iiulii~ilu s 1 u ~ ~ u ~ ~ ~ r u n i w ~ i n ~ u ~ ~ d s : n u u n ~ ~ n " ~ 1 ~ ~ ~ 1 ~ a : i i 7 ~ ~ 6 1 ~ ~ ~ ] o u a ~ n ~ - f i ~ ~ ~ ~ s

7.2 i s l?dsrn~ha~ni ln?2i iaaunlu~u (Internal Audit) Pl CP

~ b i ~ d ~ n $ ~ u n e ~ u l u a ~ 6 ~ ~ ~ ~ i ~ ~ ~ u 9 ~ ~ u ' ~ ~ f i ~ i ~ ~ " u i j w ~ a u ' ~ a ~ ~ d

7.3.1 n ? ~ ~ r 3 o a a u ~ ~ a n i r l ~ ~ l l (Management - oriented audrt)

~ ~ u n i ~ m ~ ? ~ a a ~ ~ d a ~ ~ ~ ~ ~ a ~ ~ ~ ~ ~ i ~ n ? ~ $ u ~ ~ l l ' I ~ n ~ ~ ~ i f l ~ I I : M " f ~ " ~ a a a u n l u ~ l u n ~ a d W * 6o~i -G~ 7 ~i?usa~rm;li.

7.3.2 ~ I ~ ~ ~ ~ ~ ~ R ~ ~ U I ~ L I I ~ L ~ U ~ ~ ~ ~ I U L " ~ U J (Risk - based approach)

7.3.3 n 7 5 6 1 5 3 3 ~ a ~ l ~ ~ ~ i i 1 ~ j 3 ~ (Partiapate audit) ~ i l ~ n l 5 f l ~ 3 i l c. IQ L 2 d R ~ U ~ ~ ~ ~ L ~ U ~ J ~ ~ ~ ~ ~ : ~ ~ P I U T : M ~ ~ S ~ U " S M ~ ' ~ $il~uneiu ua:cmr~uauu nouiw audv

i l ~ m ~ a ~ a ~ 6 n ~ i , u &

7.3.4 n 7 ~ m 1 1 i l a a ' ~ ~ ~ 1 $ ~ ~ n u u u f i 7 ~ u " 7 u a r 6 a m s n ' (Proactive

and construdive) ~ ~ ~ l r i 7 ~ ~ 7 i l d ~ ~ n l l i ~ l ~ ~ ~ ~ 0 n ~ : ~ ~ ~ ~ i ~ i i ~ n 7 ' ~ ~ 7 1 ~ ~ 4 7 ~ 1 u i d ~ n n 6 ~ ~

s ~ u ~ ~ n ~ ~ l l i l ~ f l ~ l r j l ~ ~ i i n i i ~ ~ ~ l u n ~ 5 ~ i ~ ~ ~ u a i u

~M"ihl~:'in%w W R U R : ~ ~ : : Z ~ % ~ ~ W 7.4.2 i? ~l d l L R ~ U ~ ~ ~ ~ ~ ) I J " ~ ~ ~ U I U ~ P ~ ~ ~ ~ , ~ U ~ T ~ ? ' ~ ~ ~ ' ~ : ~ J ~ ' U ~ :

~ i h ~ u ~ u u a ~ n J n ' n d s l < s ~ n ' n r l $ i 5 " ~ ~ ~ m o u u n w ~ ~ ~ n ~ ~ ~ t o = : ~ ~ ~ a : ~ 2 : u r u ~ ? Z J , i , . n ~ u ~ u a ~ e ~ n n ~ ~ m ~ ~ i l a a u n i I ; L u ~ ~ : R ~ ~ G ~ ~ ' ~ ~ ~ ~ f i ~ ~ ~ ~ a ~ i i U

1) d ~ ~ ~ i u ~ d t ~ n n r r ~ ~ u n ~ ~ ~ ' ~ ~ 7 a ~ ~ n l ~ ~ ~ ( ~ ~ ~ d corporate PI CCI.

governance) (Transparency)

2) lir i s i u l n ' i i i n m r ~ u ~ n u ' ~ ~ ~ ~ ~ : ~ ~ ~ ] ~ ~ u ~ ~ u ~ u ' ~ ~ ~ ~ ~ u

?u a u (Accountabdity and responsibility) PI -

3) ~ J ~ ~ U ~ . ~ ; ~ " L ~ ~ ~ ~ ~ I ~ ~ % ~ ~ W I I O : ~ S : R ~ % W O Y ~ J ~ ~ T ~ ~ U H ~ I P ~ (Efficiency and effectiveness of performance)

4) L ~ ~ ~ u I ~ T ~ I ~ ~ ~ J ~ R I ~ ~ J ~ I M ~ ~ ~ (Check and balance)

5) I G ~ ~ I ~ I N L I O U J ~ U A ~ ~ M U " ~ (Warning signals) u a m s

d~:w~:iaau%ua~6ns

7.5 d ~ : ~ n n u a s n i ~ m ~ ~ ~ ~ a u n i r r ~ ~ 5 6 d5:inn 6 0 7.5.1 n i l ~ s a ~ a a u n i 3 n i s f i u (Financial Auditing) M L I ? L I ~ ~ J Tl15

a s ~ o a a u n ~ 1 i l o n c i u ~ i ~ a 8 a ~ h a ~ b u a n ~ ~ n i - r f i u 11 l ~ ~ 1 n r a u n q u f f ~ n ~ s n u f i i l a ~ h n i w 6 a A d au~isr~Isci6unmu~FioJw a u a ~ ~ r u u n i n i u a~~ruumudia q iwanor ~ I J

n ~ ~ u ~ u I ~ l n l i 1 d a ~ a d 1 ~ ' u ~ r ) l u ~ ~ % nnalu nr~i?uuua:~ann~dio 7 i inmu;n&~ ~~a:m;uimaaun~ul6

0 C9

7.5.2 ~ I ~ F I S ? P ~ T B U ~ ~ ' ~ ~ J J Y R ~ ~ ~ (Operational Auditing) pl Lq ad a rp.

M I J ~ U ~ J f l l ~ ~ ' i 3 ~ ~ 0 ~ ~ 1 1 ~ d ~ ~ ~ ~ l ~ t l a 3 ~ ~ 3 ~ 1 d 7 ~ X U U S 1 U W ~ ? ~ ~ ~ F I U ~ E ~ ~ U ' + ~ J I U L L ~ A :

~ a n s s ~ ~ ~ ~ u ~ i i i ~ u n l i r a u l w m ~ w n ~ a a u u : ~ ~ i r i u

1) naiuGd~:?m%niw (Eficiency)

2) ~'~7LJdl :~ik (Economy)

3) fl3?11~d~:~n!i~ R (Effectiveness)

7 5.3 n 3 1 a 1 2 ~ ~ i l ~ ~ 1 ~ ~ ~ ~ 1 1 (Management Aud~t~ng)

nmu b i msasx a u u i - r u u n ~ r n ~ ' ~ ~ u 6 1 u n ~ r u " r v , 1 ~ (Management control i - ~ n b l f i d

n11a13~aau111:Zn5n1rrua~n71u?~~s~?~Fi~1~i~~ 7 G J L ~ ~ U ~ ~ ~ H ~ I ~ ~ ~ ~ U L ~ D E J T = I ~ U d l u n f i r ? ~ ~ ~ ~ ~ n n i ~ a ~ ~ u n ~ ~ ~ ~ s ~ ~ a ~ ~ ~ ~ a ~ ~ i l ~ m a ~ m ~ ~ u ~ a ~ n ~ ~ ~ ~ a ~ ~ i ~ u ~ ~ ~ ~

'a *.=. 7.5.4 n-is#inil aaunisdgu~~nn'l;uiiaii~lnua (Compliance Auditing)

t. I I ~ I U C J ni - i~1sa . i l i c s l~n7 . id~134~ iu&~sa i~~ 1 r ~ ; a ~ 6 n s i i ~ i l u ~ d r n i u u ' a i i ~ ~ w s ~ nJa-~rl

n?rr~u~aa~niiiun53aaaun?ullbu (The Institute of Internal Auditors : IIA) la?~saw I ~ w . ~ ~ ~ N L ~ L ~ ~ < U ~ ~ ~ U ' ~ M ~ ~ M ~ ~ L I ~ ~ M R ~ ~ D R ~ L I ~ ~ L ] U l u h o J d 7 ~ 7 cdd

I) in?ll~:a~R" Siulo~ii~fi

2) ? 7 7 T ? I J U U M

3) u1ou1aua:<~nounisd~u3~7~

4) ~ ~ U ~ M I T L L R L W L R I U I ~ ~ I ~ R ~ ~ T 5) UYsl'i-m~auEa~:mnn-~tluan 6) n?Tm3Yfluqnaniw

7.7 ~ 7 1 3 7 ~ l l ~ ~ n ? ~ t i l 5 3 3 ~ ~ ~ ~ ? d ~ (Internal Audit Plan)

~ ~ T ~ R I M Y ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ O J ~ ~ ~ I ~ ~ ~ ~ M U Y ~ ~ ~ ~ ~ ; ~ D J ~ ~ ~ L ~ ~ ~ ~ ~ H U J I M ~ S ~ O B D U ~ ~ ~

11~:nnu6~ud~:iiu6~6a1d< p. -

I n ~ s i i ~ ~ w n ~ i l i u u ~ o ~ ~ s : n s ~ n ~ n m ~ d ~ u ~ ~ ~ u m ~ ~ u n o u n i u l u

2) n 7 ~ < ~ ~ ? L l ~ ~ n 7 3 ~ 3 3 9 3 : ~ : ~ 7 1 1 1 ~ ~ ~ ~ ~ ~ d 1 ~ ~ 7 ~

3) F I ? T ~ ~ L ~ R ? ~ ~ ~ u ~ J I u

4) ~buraiil:~~wrra~~u113:~7~lb

5) f i u n 1 r ~ n i ~ n l ~ o a s u u ~ : / d ~ ~ ~ ~ ~ 1 1 1 ~ ~ ~ a

(Audit Cycle) S ~ J M U I ~ J T D U

T : ~ : L ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ S X I ~ ~ ~ ' U D ~ O J ~ ~ T $ ~ ~ J ~ ~ C Y ~ I T R ~ ~ ~ ] ~ ~ U ~ ~ ~ ~ ; I M " ~ L I I n f ~ . i?uAnis

ann~iuuus:n'~nun~duuumu~~un~~~~~sauu~~~~~~i~un:n'nisl

7.8 n ~ ~ n ~ u ~ u ? ~ ~ w ~ ~ u m ~ ~ ~ ~ a u n ~ u t u 5 3 7% 6 2 . I C

7.8.1 n i 3 R ? U ? u ? l l A (Supervision) ~ ~ ~ ~ U ~ J L L ~ ~ U ~ O U ~ ~ T ~ ~ J L I H M

nl7W32sROU ~ ~ ~ ~ ~ ~ U S I P ? U R ~ ? F I R O U L ~ ~ ~ ~ ~ U D ~ ~ J ( ~ O L ~ O J ~ ~ P W ~ J ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ( U O T ~ ~ ~ ~ ~ U ~ R

n l ~ n - r ~ u a a u u a : n ~ ~ A n a ~ u w a nirPnium)u~rin~sn~?anau~i~~un~~ad~~Dd-r:Tm5n~w

7.8.2 n?-i~auniua?n~d2u~1unlulua~6n-i (Internal Review)

ifiuni-rn2uqu?nm~waa~ciun1~aaoulnur~u s~nnhu~,uniuluhloJ$pn2.rn-r : i~

10us:u: 7 ~ ~ o l i i i f i s l n ~ i u ~ u l o i l ~ ~ ~ w u s e ~ ~ u n r - r a a s u n i e r I u ~ 6 ~ amquaj~n~yla

n 1 ~ ~ ~ : n a ~ ~ m 1 ~ w n ~ r n s a ~ a a ' ~ n i u 1 ~ 6 ~ n l l ~ ~ ~ % n s 7 ~ a a u a d ~ ~ ~ e ] 5 : h i n 1 ~

~ a n ~ ~ ~ a u n ~ u a i n ~ u ~ ~ s ~ u n ~ t l l ~ a ~ ~ n ~ u : ~ i l w < a ~ n i ~ i l u

I l s : ~ ~ n u ' i i ~ a i u n ~ ~ n ~ u ~ u ~ r u n 1 w a a ~ a ~ u ~ i l u a i i ~ ~ ~ ~ ~ ~ : m ~ i ~ n 1 ~ ~ ~ ~ ~ ~ 1 ~ ~ 1 ~ ~ ~ ~ i a n 1 ~

a a ~ n-luginnti2rr a~un.lauanI$iG~rr

7.8.3 nl~aa~n~ue1n~u?u47un~~u~lna~n"n~ (External Review)

n~1raaun~un2snsrr i~ai i l~Caor!n 7 3 2 i i a t ~ d a ~ ~ i a ~ u n i 1 a a u n i u u : ~ a ~ ~ ~ ~ ~ o ~ ~ u m ~

7.9.1 n-1131511uu~?uslT39aw (Aud~t Planning) d5:l~~M'91E19nl3

7.9.2 n~sil~u%~~umi?aaa11n~flm~u (Field Work] M U I U ~ J 4 - 4 C4

nrru2wnl~dgun4lun130~a'~ Raunw L L A : ~ U S ~ U H G I ~ U L ~ ~ L / T ~ ~ J W I I Q ~ I ~ ~ U ~

o q u a u ~ i l h u ~ ~ u i l ~ 7 wiai~n'Jiaua$oga~16~~nn~m~~uauuuil:lauauurdanrur

7.9.3 n i s < ~ i 7 7 7 t l ~ i u w a n 7 r ~ 5 1 9 ~ a u (Report) ;~:lijun'nqL]cra

~ ~ C n ~ i u n i ~ s l r ~ o ~ ~ b ~ ~ w ~ G ~ (am.} ~i lua~6n1a3~~aauim:~~a:

iilunma ~~~n~~~un~u.u's~~rrunao~wi:nafl~~%"~lis:n~us"~n5~~1~~i163tl i s i s x

~5uuriuZlu ~ a u r i ~ n u n ~ ~ ~ ~ w n ~ ' a u n i ~ m ~ a i l ~ ~ ~ b ~ ~ ~ t b ~ u ~i~nim.rmPJuowuQu ~m:

B ~ C ~ ~ I ~ ~ I ~ R ~ ~ ~ ~ ~ N U ~ M G U ~ ~ ~ L ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ R ~ V V ~ J ~ ~ C ~ ~ ~ J ~ W ~ I ~ R T ~ O ~ J U L L ~ ~ U G U L L L I ~ ~ ~ 2

- J a g n 1 3 ~ @l3M '+la

1) ~ I S W ~ ~ ~ R B L J T I U (financial & compliance audit) d~',noL,

2) nlsmnuaau w aalu (performance audit) ~wui&1?lj3:a~6

~ r ~ u ~ a u n i u ' L u a a ~ n u ~ i ~ n a n l ~ ICiiri hrin~ulisru~ruus: h w ' f I d ? ~ t i l ~ 7 ~ ~ ~ ~ 1 c i ~ 6 ~

i ~ h ~ ~ ~ u n ~ ~ ~ n r i 1 ~ ~ d ~ : u 1 ~ 1 ~ ~ ~ ~ 3 l r i u w selu 6a n-n<n wan11

61 ~Gu~lw ( Performance Measures ) ~numsril~unnri? u<U iulr?n ~iilrd.i: ~ ~ r a w i l

n ~ ~ 6 1 ~ L f i ~ ~ i ~ ~ % m ~ ~ 0 ~ ~ ~ ~ ~ d ~ ~ ~ ~ ~ n ~ ~ l d I ' 1 1 Y t i i i l ^ ~ ~ u a : l ~ u ~ : n u ~ u ~ ~ ~ 1 l n o h l d ~ r i ~ u

k ~ u n ~ ~ i m a : ~ a ~ n r a u ~ ~ u ~ ~ f i u ~ ~ l b q r u n ~ d1bY41u i l i s r ~ n ^ b n i w v s r n " u t ~ ~ 7 ~

G ~ J ~ I T n ~ ~ ~ ~ i ~ ~ ~ ~ r : l i ~ n r u u ~ ~ ~ ~ U " u c . l a s ~ u $ J ~ ~ I K ~ U - T R ~ U I B I $ ~ ~ - -

A - d' I . w a w 8 a n ~ n n a ~ i j n ~ 1 u ~ ~ a ; ~ l t l ~ n ' ~ ~ ~ a " w ~ ~ ~ : : ~ l ~ ~ w s " ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~