8/16/2019 Ewidencja Transakcji Przy Użyciu Kart Płatniczych

1/3

Ewidencja transakcji przy u ż yciu kart płatniczych

Karty płatnicze s ą jedn ą z form rozlicze ń bezgotówkowych z bankiem. W świetle art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawobankowe (Dz. U. z 2002 r. nr 72, poz. 665 ze zm.) karta płatnicza oznacza kart ę identyfikuj ą cą wydawc ę i upowa żnionego posiadacza, uprawniaj ą cą do wypłaty gotówki lub dokonywania zapłaty, a w przypadku karty wydanej przez bank lub instytucj ę ustawowo upowa żnion ą do udzielania kredytu- tak że do dokonywania wypłaty gotówki lub zapłaty z wykorzystaniem kredytu.

Karta płatnicza jest ponadto elektronicznym instrumentem płatniczym umo żliwiaj ą cym:

• dost ę p do środków pieni ężnych na odległo ść,• dokonywanie operacji przy u życiu elektronicznych no śników informacji,• elektroniczn ą identyfikacj ę posiadacza niezb ę dną do dokonania operacji.

Zasady wydawania i u żywania kart płatniczych oraz prawa i obowi ą zki stron umów o karty płatnicze zostały okre ślone w ustawie z dnia 12 wrze śnia2002 r. o elektronicznych instrumentach płatniczych (Dz. U. nr 169, poz. 1385 ze zm.). Umow ę o kart ę płatnicz ą pomi ę dzy wydawc ą a posiadaczemzawiera si ę w formie pisemnej. Wydanie karty nast ę puje po zawarciu umowy o kart ę płatnicz ą . Moc ą zawartej umowy:

• wydawca karty płatniczej zobowi ą zuje si ę wobec posiadacza karty płatniczej do rozliczania operacji dokonanych przy u życiu kartypłatniczej,

• posiadacz zobowi ą zuje si ę do zapłaty kwot operacji wraz z nale żnymi wydawcy kwotami opłat i prowizji lub do spłaty swoich zobowi ą zań na rachunek wskazany przez wydawc ę .

Ewidencja w ksi ę gach rachunkowych transakcji przy u życiu karty płatniczej odbywa si ę według zasad okre ślonych dla innych rozlicze ń bezgotówkowych. W przypadku transakcji wyra żonych w walutach obcych mog ą powsta ć różnice kursowe, wynikaj ą ce z przyj ę cia ró żnych kursówwalut przy dokonywaniu zapisów w ksi ę gach, tzn.:

• średniego kursu ustalonego dla danej waluty przez NBP obowi ą zują cego na dzie ń przeprowadzenia operacji (dzie ń wystawienia faktury,rachunku - dokumentuj ą cych zakup towarów i usług), chyba że w zgłoszeniu celnym lub innym wi ążą cym jednostk ę dokumencie ustalonyzostał inny kurs (zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowo ści),

• kursu sprzeda ży waluty zastosowanego przez bank z dnia rozliczenia operacji - obci ążenia rachunku bankowego posiadacza karty (zgodniez art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowo ści).

Powstałe ró żnice kursowe, stosownie do art. 30 ust. 4 ustawy o rachunkowo ści, nale ży odnie ść na przychody lub koszty finansowe.

Uję cie w ksi ę gach rachunkowych typowych transakcji zwi ą zanych z płatno ściami przy u życiu karty płatniczej przedstawiono na poni ższychprzykładach.

Przykład nr 1

Wypłata gotówki z bankomatu

Zało żenia

W lipcu 2005 r. spółka jawna "X" przy u ż yciu karty płatniczej pobrała z bankomatu do kasy gotówk ę w ł ą cznej kwocie: 10.000 zł. Prowizje za pobieranie gotówki w bankomacie - na podstawie lipcowychwycią gów bankowych - wyniosły ł ą cznie: 60 zł.

Dekretacja

1. Pobranie gotówki z bankomatu i przyj ę cie do kasy firmy, na podstawie dowodów wypłat- w ł ą cznej kwocie za lipiec 2005 r.: 10.000 zł

Wn konto 10 "Kasa", Ma konto 13-9 " Środki pieni ężne w drodze".

2. WB - obci ążenie rachunku bankowego kwot ą pobranej gotówki na podstawie wyci ą gówbankowych: 10.000 zł

Wn konto 13-9 " Środki pieni ężne w drodze", Ma konto 13 "Rachunek bie żą cy".

3. WB - prowizje pobrane od operacji zwi ą zanych z wypłat ą gotówki: 60 zł

Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" lub konto zespołu 5(w analityce: Usługi obce),

Ma konto 13 "Rachunek bie żą cy".

8/16/2019 Ewidencja Transakcji Przy Użyciu Kart Płatniczych

2/3

Ksi ę gowania:

Konto 10 "Kasa" Konto 13 "Rachunek bie żą cy"

1) 10.000 S.p.) X 10.000 (260 (3

Konto 13-9 " Środki pieni ężne w drodze"Konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce:

Usługi obce)

2) 10.000 10.000 (1 3) 60

10.000 10.000

Przykład nr 2

Zapłata kredytow ą kart ą płatnicz ą za towary i usługi zakupione za granic ą

Zało żenia

Spółka z o.o. z Gorzowa Wlkp. w lipcu 2005 r. oddelegowała pracownika w podró ż słu ż bow ą do Niemiec. Pracownik w czasie podró ż y słu ż bowej dokonywał płatno ści za pomoc ą kredytowej karty.Przedstawione do rozliczenia faktury opiewały na kwot ę:

1) za posiłki w restauracji - faktura z dnia 4 lipca 2005 r.: 500 EUR,

po przeliczeniu według średniego kursu NBP: (500 EUR × 4,05 zł/EUR) = 2.025 zł,

2) za paliwo do samochodu - faktura z dnia 5 lipca 2005 r.: 100 EUR,

po przeliczeniu według średniego kursu NBP: (100 EUR × 4,08 zł/EUR) = 408 zł,

3) za nocleg w hotelu - faktura z dnia 5 lipca 2005 r.: 200 EUR,

po przeliczeniu według średniego kursu NBP: (200 EUR × 4,11 zł/EUR) = 822 zł,

4) razem wydatki opłacone kart ą kredytow ą : 800 EUR = 3.255 zł.

Kurs sprzeda ży banku z dnia 31 lipca 2005 r., tj. z dnia obci ążenia rachunku bankowego w ostatnimdniu cyklu rozliczeniowego płatno ści dokonanych kart ą : 4,14 zł/EUR.Zgodnie z Zakładowym Planem Kont opłaty dokonywane kart ą kredytow ą za granic ą rozliczane s ą na koncie imiennym pracownika.Spółka nie ma konta walutowego.

Dekretacja

1. Faktury wystawione przez podmioty zagraniczne za noclegi,posiłki i paliwo (dla uproszczenia ł ą cznie): 3.255 zł

Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" lub konto zespołu 5, Ma konto 23 "Rozrachunki z pracownikami"(w analityce: Konto imienne

pracownika).

2. WB - obci ążenie rachunku bankowego płatno ściami dokonanymi za pomoc ą kartyw ostatnim dniu cyklu rozliczeniowego - według kursu sprzeda ży waluty stosowanegow tym dniu przez bank (dla uproszczenia ł ą cznie): (800 EUR × 4,14 zł/EUR) = 3.312 zł

Wn konto 23 "Rozrachunki z pracownikami"(w analityce: Konto imienne pracownika),

Ma konto 13 "Rachunek bie żą cy".

3. Zarachowanie ró żnic kursowych powstałych z rozliczenia operacji:

500 EUR × (4,14 zł/EUR - 4,05 zł/EUR) =100 EUR × (4,14 zł/EUR - 4,08 zł/EUR) =200 EUR × (4,14 zł/EUR - 4,11 zł/EUR) =Razem:

45 zł,6 zł,6 zł,57 zł

Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",

8/16/2019 Ewidencja Transakcji Przy Użyciu Kart Płatniczych

3/3

Ma konto 23 "Rozrachunki z pracownikami"(w analityce: Konto imienne pracownika).

Ksi ę gowania

Konto 13 "Rachunek bie żą cy"Konto 23 "Rozrachunki z pracownikami" (w

analityce: Konto imienne pracownik)

S.p.) X 3.312 (2 2) 3.312 3.255 (1

57 (3

3.312 3.312

Konto 40 "Koszty według rodzajów"lub konto zespołu 5 Konto 75-1 "Koszty finansowe"

1) 3.255 3) 57

Dla lepszej kontroli rozlicze ń dokonywanych kart ą płatnicz ą jednostki mog ą wprowadzi ć dodatkowe konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce:Numer karty płatniczej, osoba, której powierzono kart ę ). Wówczas konta rozrachunków z dostawcami b ę dą wykazywały poprawne salda. Jest toprzydatne przede wszystkim na koniec okresu sprawozdawczego.