Alert PrAWNY 1

Warszawa, 24 sierpnia 2015

Czy uzyskanie konCesji na obrót, wytwarzanie lub dystrybuCję energii elektryCznej będzie niezbędne do skorzystania z nowego zwolnienia energii elektryCznej z podatku akCyzowego?

Nowelizacja ustawy o podatku akcyzowym oczekuje obecnie na podpis Prezydenta. Przewiduje

ona zwolnienie od akcyzy całkowitego wolumenu energii elektrycznej, który jest wykorzystywany

przez odbiorców końcowych do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych,

metalurgicznych i mineralogicznych albo zwolnienie w postaci zwrotu części zapłaconej akcyzy

od energii elektrycznej wykorzystywanej przez zakład energochłonny jeśli jego wskaźnik

energochłonności przekroczy 3%.

jakie są warunki do skorzystania ze zwolnień w akCyzie?

Stosownie do art. 30 ust. 7a i b ustawy o podatku akcyzowym w zmienionym brzmieniu, głównym

warunkiem uzyskania zwolnienia z akcyzy energii elektrycznej jest wykorzystywanie energii

elektrycznej do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych, metalurgicznych oraz

mineralogicznych przez podmiot będący bezpośrednim podatnikiem akcyzy od tej energii.

R S PKancelaria Radców Prawnych

Raczyński Skalski & Partners

Alert PrAWNY 2

Oznacza to, że odbiorca końcowy aby skorzystać ze zwolnienia w akcyzie będzie musiał najpierw

uzyskać status podatnika podatku akcyzowego. Obecnie jednak, większość odbiorców końcowych

nie posiada statusu podatnika podatku akcyzowego. Nie oznacza to jednak, że tacy odbiorcy

końcowi nie są obciążeni podatkiem akcyzowym. To sprzedawcy energii elektrycznej jako podatnicy

podatku akcyzowego rozliczają się bezpośrednio z urzędem celnym z akcyzy od energii elektrycznej

sprzedanej na rzecz odbiorców końcowych, a następnie koszt akcyzy doliczany jest do faktury za

energię elektryczną wystawianej przez sprzedawcę odbiorcy końcowemu.

jak uzyskać status podatnika podatku akCyzowego?

Aby uzyskać status podatnika akcyzy od energii elektrycznej należy posiadać jedną z koncesji

na wytwarzanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią elektryczną w rozumieniu przepisów

ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne. Wówczas zgodnie z brzmieniem art. 9

ust. 1 pkt 3 w związku z art. 13 ustawy o podatku akcyzowym, odbiorca końcowy posiadający

koncesję, zużywając energię elektryczną będzie dokonywał czynności podlegającej opodatkowaniu

podatkiem akcyzowym i tym samym to na odbiorcy końcowym będzie spoczywał obowiązek

zapłaty podatku akcyzowego.

W sytuacji gdy odbiorca końcowy nie posiada koncesji, czynnością podlegającą opodatkowaniu

podatkiem akcyzowym jest, zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym, sprzedaż

energii elektrycznej nabywcy końcowemu i w tej sytuacji, jak zostało wskazane powyżej to na

sprzedawcy ciąży obowiązek rozliczenia się z podatku akcyzowego.

Co zmieni uzyskanie przez odbiorCę końCowego statusu

podatnika podatku akCyzowego?

Po uzyskaniu koncesji oraz dokonaniu zgłoszenia rejestracyjnego do urzędu celnego odbiorca

końcowy będzie zobowiązany składać do 15 dnia każdego miesiąca oświadczenie o ilości zużytej

energii elektrycznej w poprzednim miesiącu oraz o jej przeznaczeniu.

R S PKancelaria Radców Prawnych

Raczyński Skalski & Partners

Alert PrAWNY 3

Następnie do 25 dnia każdego miesiąca odbiorca końcowy będzie zobowiązany obliczać i opłacać

akcyzę od energii elektrycznej zużytej w poprzednim miesiącu. W tych obliczeniach i deklaracji

odbiorca końcowy będzie mógł uwzględnić przysługujące mu zwolnienie, czyli pomniejszyć

ilość zużytej energii elektrycznej od której odprowadzany jest podatek akcyzowy o ilość energii

elektrycznej zużytej w procesach technologicznych objętych zwolnieniem.

Podsumowując, by skorzystać ze zwolnienia, najpierw odbiorca końcowy musi uzyskać status

podatnika podatku akcyzowego, a następnie samodzielnie i na własną odpowiedzialność (w tym

karno-skarbową) będzie miał możliwość rozliczać się z podatku akcyzowego oraz samodzielnie

obliczać wymiar zwolnienia.

Oprócz uzyskania koncesji, dokonania zgłoszenia rejestracyjnego do urzędu celnego, odbiorca

końcowy będzie musiał poinformować swojego sprzedawcę energii elektrycznej o fakcie uzyskania

statusu podatnika podatku akcyzowego i w konsekwencji dokonać zmian w umowie sprzedaży

energii elektrycznej. Sprzedawca musi zostać poinformowany o zmianie statusu odbiorcy

końcowego, tak by uniknąć „podwójnego” odprowadzania podatku akcyzowego, zarówno przez

sprzedawcę jak i przez odbiorcę końcowego.

ile Czasu na uzyskanie konCesji?

Wprawdzie wejście w życie nowelizacji ustawy, w tym zmian w zakresie zniżek w podatku akcyzowym

od energii elektrycznej planowane jest na 1 stycznia 2016 r., to już teraz warto rozpocząć proces

przygotowania do złożenia wniosku i uzyskania koncesji.

Należy zaznaczyć, że postępowanie przed Prezesem URE w sprawie udzielenia koncesji trwa od

2 do 3 miesięcy, a czasami nawet dłużej. Dodatkowo sam proces przygotowania dokumentów

wymaganych do złożenia wniosku o udzielenie koncesji może pochłonąć nawet 2-3 tygodnie

(w szczególności uzyskanie zaświadczeń o niekaralności członków zarządu posiadających

zagraniczne obywatelstwo, tłumaczenia przysięgłe, zaopatrzenie dokumentów w klauzle apostille

i wiele innych wymogów formalnych).

R S PKancelaria Radców Prawnych

Raczyński Skalski & Partners

rsp legal ul. wronia 45 lok. 175, 00-870 warszawa www.rsplegal.pl

Biorąc pod uwagę, że do planowanego wejścia w życie opisywanego zwolnienia zostało 4 miesiące

a dopiero uzyskanie koncesji oraz zgłoszenie rejestracyjne uprawnia do skorzystanie ze zwolnienia,

może się okazać, że część odbiorców końcowych nie uzyska statusu podatnika podatku akcyzowego,

a tam samym nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia począwszy od 1 stycznia 2016 r. Stratę dla

odbiorcy końcowego, wynikającą z braku możliwości skorzystania ze zwolnienia jest bardzo łatwo

wyliczyć. Jeżeli średni miesięczny wolumen zużycia energii elektrycznej podlegającej zwolnieniu to

1 GWh, to odbiorca końcowy straci 20.000 zł w każdym miesiącu.

podsumowanie

Obecna sytuacja, w której ustawa nie została jeszcze podpisana przez Prezydenta, a do jej

planowanego wejścia w życie pozostały 4 miesiące nie jest komfortowa dla przedsiębiorców.

Z każdym dniem przedsiębiorcy mają coraz mniej czasu na uzyskanie statusu podatnika podatku

akcyzowego, z drugiej strony nie mają ostatecznej pewności, że planowane zwolnienia wejdą w życie.

By uniknąć sytuacji jaka miała miejsce z wprowadzeniem zniżek dla odbiorców przemysłowych,

kiedy wielu przedsiębiorców zostało wykluczonych z możliwości otrzymania wsparcia ze względu

na krótkie terminy na złożenie wniosków lub brak informacji o tych zniżkach, wydaje się zasadne, by

już teraz przedsiębiorcy, którzy mogą skorzystać z planowanych zwolnień w akcyzie przygotowali

się do uzyskania koncesji oraz statusu podatnika podatku akcyzowego.

radca prawny Kacper Skalski

W razie jakichkolwiek pytań bądź wątpliwości prosimy o kontakt pod adresem:

kacper.skalski@rsplegal.pl

R S PKancelaria Radców Prawnych

Raczyński Skalski & Partners

maCiej raCzyńskiradca prawnymaciej.raczynski@rsplegal.pl +48 693 550 105

kaCper skalskiradca prawnykacper.skalski@rsplegal.pl+48 690 566 519