2.3 ct 2-libro-1

CÓDIGO TRIBUTARIO

Libro Primero

RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL

En el caso de la relación jurídica tributariala prestación que debe cumplirse es de dar

OBLIGACION TRIBUTARIANACIMIENTO : Cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

EXIGIBILIDAD Tributos SUNATAutodeterminados: Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el art. 29° del CT (por ejemplo plazo de pago tributos de determinación mensual: dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente) o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo.

BASE LEGAL: Artículos 2° y 3° del Código Tributario

OBLIGACION TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD Tributos SUNATDeterminados por SUNAT: Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la obligación tributaria.


ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

Gobierno Central Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia

(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario

DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable

BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

CONTRIBUYENTEAquél que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE Aquél que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuída a éste.

Lugar de conexión entre el acreedor tributario yel deudor tributario en el desarrollo de la relaciónjurídica tributaria que surge como consecuencia

de la aplicación de tributos

DOMICILIO FISCAL

DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario


Único Fijado para todo efecto tributario Dentro del territorio nacional

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administración Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.


y Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT

RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando una verificación o fiscalización o se haya iniciado un

procedimiento de cobranza coactiva

DOMICILIO PROCESAL

Facultativo, en procedimientos de Cobranza Coactiva (debe ser aceptado por SUNAT) y en el Contencioso Tributario. No procede en una Fiscalización.

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario (modificado por Dec. Leg. 1117)

En Coactiva, hay plazo de 3 días (de notificada la REC) para fijarlo.RS regulará la forma en que se gestionará ello (aceptación por SUNAT)

DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO HALLADO Se adquiere de modo automático si al

momento de notificar los Documentos o al efectuar la verificación del domicilio fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:

1. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado, o

2. Negativa de recepción de la notificación o negativa de recepción de la constancia de verificación del domicilio fiscal.

3. La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.

En los dos primeros casos, para que se adquiera la condición de no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3 oportunidades en días distintos.

CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICION DE NO HALLADO

No podrá solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago. (Literal c) del numeral 1.3. del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago)

LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario. (El numeral 2 del indicado literal permite la notificación mediante publicación en la página Web de SUNAT).

DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO HABIDO 1. La SUNAT requerirá a los deudores tributarios

“no hallados”, para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condición de no habido.

2. Mediante publicación en la página web de la SUNAT, hasta el décimo quinto día calendario de cada mes, entre otros medios.

3. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último día hábil del mes en que se efectuó la publicación, para declarar o confirmar su domicilio fiscal.

4. Adquieren la condición de NO HABIDO, los contribuyentes que transcurrido el plazo detallado no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal.

CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICION DE NO HABIDO

Además de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos:

•Suspensión del computo del plazo de prescripción para que la Administración determine y exija el pago de la obligación tributaria. •En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código Tributario su solicitud será denegada. •Los representantes Legales serán considerados responsables solidarios por la omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias, conforme al artículo 16° del Código Tributario.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Describe la Hipótesis deIncidencia Tributaria

(supuesto)

Realiza el hecho imponible: Hecho real igual al descrito en

la norma

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación


HECHO PREVISTO EN LA LEY

Por ejemplo:

• El que vende bienes• El que presta servicios

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor Tributario por tributos, multas, el interés moratorio,

Interés de fraccionamiento y/o aplazamiento

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO

OBLIGADOS AL PAGO

Dinero en efectivo Cheques Notas de Crédito Negociables Débito en cuenta corriente o de

ahorros Tarjeta de crédito Otros medios que la

Administración Tributaria apruebe

En especie

Deudor Tributario

Representante

Tercero

FORMAS DE PAGO

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.

INTERESES CONCEPTO

CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES

Costo de la utilización del dinero que debe pagar quien recibe el préstamo, depósito, o título que genere la obligación de devolver.Sólo se generan si preexiste una obligación principal.

Ámbito tributario: Costo que se genera al deudortributario por haber dispuesto de un dinero que

debió endeterminada fecha haber estado en disposición delEstado.

COMPENSATORIOS

MORATORIOS

CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO

INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO

INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS INTERESES

TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN).

SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente. No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06). En el caso de anticipos y pagos a cuenta:

*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal. *Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.


CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO

ENUNCIADO:

La empresa Rhiannon S.A.C (RUC 20536550175), a consecuencia de un problema de liquidez omitió el pago del IGV correspondiente al periodo tributario junio 2012 el cual ascendió a S/. 1,500 Nuevos Soles.

¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?

Fecha de vencimiento del periodo indicado: 20.07.12Regularización del pago : 09.08.12

CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO SOLUCIÓN:

a) Actualización del impuesto al 09.08.12:

Tributo insoluto : S/.1 500,00 Fecha de vencimiento : .20.07.12 Días transcurridos del 21.07.12 al 09.08.12 : 20 días

a.1) Cálculo de la tasa de interés moratorio: TIMM = 1. 2% TIMD = 0.04% Tasa de Interés Acumulada = 20 días x 0.04% : 0,8%a.2) Cálculo del interés moratorio: S/ 1,500 x 0,8% : S/. 12,00a.3) Cálculo de la deuda: Tributo insoluto : S/. 1,500 Interés al 09.08.12 : S/. 12,00 Deuda a PAGAR al 09.08.12. S/.1 512,00

De carácter general (Poder Ejecutivo) y de carácter particular (AT).

Reglamento: Deuda incluible – Monto mínimo 5% UIT – Plazo máximo 72 meses –Ingreso de PDT (solicitud) no suspende Coactiva –

Requisitos: Haber declarado la deuda – No ser No Habido – Solo es necesario presentar garantía si deuda es mayor a 300 UIT´s

Se aprueba mediante Resolución (monto acogido, numero de cuotas, fecha de vencimiento, etc.). Las cuotas incluyen interés igual al 80% de TIM.


Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT

Pérdida del Fraccionamiento: por no pagar el integro de 2 cuotas consecutivas.Implica la cobranza coactiva de todo el saldo pendiente de pago.La Resolución de Pérdida es impugnable, pero contribuyente debe continuar pagando cuotas.

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

DEVOLUCIONES

De pagos indebidos o en exceso, agregándosele un interés por el período entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición la devolución.

Se efectiviza mediante la entrega de cheques no negociables, notas de crédito negociables, ordenes de pago del sistema financiero, etc.

En el análisis de la devolución, pueden detectarse reparos.


PRESCRIPCIÓN

La acción de la AT para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o Percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.

Inicio del termino prescriptorio – Interrupción y suspensión – Declaración –Oponibilidad – Pago voluntario de obligación ya prescrita

BASE LEGAL: Artículo 43° y ss. del Código Tributario

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