S L A J D Y 1 - 1 2 Z A W I E R A J Ą T R E Ś C I P O C H O D Z Ą C E Z K S I Ą Ż K I
J . M A T U S I E W I C Z , R A C H U N E K K O S Z T Ó W , F I N A N S - S E R V I S , W A R S Z A W A 2 0 0 9 , S T R . 3 5 - 4 4
Etapy ewidencji i rozliczania kosztów
Etapy ewidencji i rozliczania kosztów
I. wstępna ewidencja kosztów w układzie rodzajowym
II. podział zaewidencjonowanych kosztów rodzajowych według celu ich poniesienia
- koszty dotyczące kilku okresów sprawozdawczych
- koszty zakupu
- koszty działalności podstawowej
- koszty działalności pomocniczej
- koszty zarządu
- koszty sprzedaży
Etapy ewidencji i rozliczania kosztów
III. rozliczenie w czasie kosztów dotyczących kilku okresów sprawozdawczych
IV. rozliczenie kosztów danego okresu sprawozdawczego ustalonych w ramach etapów II i III na produkowane wyroby i usługi
Etap II - rozliczenia
rozliczenie kosztów rodzajowych na konta funkcji i konta kosztów działalności
a) koszty dotyczące kilku okresów ujmuje się na kontach:
- koszty zakupu – bezpośrednie koszty zaopatrzenia materiałowego
- rozliczenia międzyokresowe kosztów – inne koszty podlegające międzyokresowemu rozliczeniu w czasie
Etap II - rozliczenia
b) koszty działalności podstawowej dotyczące danego
okresu ujmuje się na kontach odpowiadających
charakterowi działalności jednostki, w jednostkach
wytwórczych:
- produkcja podstawowa – koszty bezpośrednie produkcji podstawowej
‐ braki – koszty naprawy i wytworzenia zabrakowanych produktów
Etap II - rozliczenia
- koszty wydziałowe – koszty pośrednie wydziałów produkcji podstawowej
- koszty sprzedaży – bezpośrednie i pośrednie koszty fazy zbytu
c) bezpośrednie i pośrednie koszty działalności
pomocniczej dotyczące danego okresu księguje się na
koncie
- produkcja pomocnicza
d) bezpośrednie i pośrednie koszty działalności handlowej
‐ koszty handlowe
Etap II - rozliczenia
e) koszty zarządu, koszty komórek ogólnych, pośrednie
koszty zaopatrzenia dotyczące danego okresu
- koszty zarządu
przekształcenie kosztów z układu rodzajowego na inne układy dokonywane jest za pomocą konta rozliczenie kosztów.
suma kosztów na kontach kosztów rodzajowych jest przenoszona ze strony Cr konta rozliczenie kosztów na konta poszczególnych rodzajów działalności
Etap III
rozliczenie w czasie kosztów zarejestrowanych na kontach: koszty zakupu i rozliczenia międzyokresowe kosztów - zaliczenie odpowiedniej części wymienionych kosztów do kosztów bieżącego okresu
Arkusz rozliczeniowy
pozwala zobrazować przedstawione etapy ewidencji i rozliczania kosztów
przekrój poziomy – koszty według rodzaju
przekrój pionowy – koszty poszczególnych funkcji
rozliczenia pomiędzy funkcjami
S L A J D Y 1 4 - 2 3 Z A W I E R A J Ą T R E Ś C I P O C H O D Z Ą C E Z K S I Ą Ż K I :
D . M A C I E J O W S K A , K O S Z T Y I I C H R A C H U N E K , W Y D A W N I C T W O N A U K O W E W Y D Z I A Ł U Z A R Z Ą D Z A N I A
U W , W A R S Z A W A 2 0 0 7 , S T R . 2 5 - 2 9
Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym
najprostsza
dostarcza najmniej informacji o kosztach
wiemy jakie ale nie wiemy na co
niewielka skala działalności jednorodnej i nieskomplikowanej
wynik finansowy tylko w wariancie porównawczym
1) ewidencja na podstawie dokumentów źródłowych poniesionych kosztów prostych na kontach układu rodzajowego w korespondencji z kontami: kasa, rachunek bieżący, rozrachunki z dostawcami
2) wykazanie kosztów dotyczących większej ilości okresów sprawozdawczych za pośrednictwem konta rozliczenie kosztów na koncie RMK jako nakłady przyszłych okresów
3) część RMK z bieżącego miesiąca zmniejsza stan nakładów podlegających rozliczeniu w czasie oraz zmniejsza poziom tych nakładów powstałych w danym okresie do poziomu niedotyczącego danego okresu
Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym
4) ewidencja przychodów ze sprzedaży
5) przeksięgowanie obrotów kont układu rodzajowego na konto wynik finansowy
6) przeksięgowanie przychodów na konto wynik finansowy
7) saldo końcowe rozliczenia kosztów koryguje wynik po stronie przychodów jako zmiana stanu produktów (z + lub -)
Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym
Ewidencja kosztów w układzie funkcjonalno-kalkulacyjnym
ujmowanie kosztów według celów
umożliwia ustalenie jednostkowego kosztu wytworzenia produktu
produkcja wieloasortymentowa, zróżnicowana działalność
koszty wyrobów niezakończonych
ewidencja i rozliczanie kosztów działalności pomocniczej
wymogi sprawozdawczości dotyczące kosztów rodzajowych – wprowadzenie ewidencji analitycznej
Ewidencja kosztów w obu układach – wynik w
wariancie porównawczym
• wstępna ewidencja kosztów w układzie rodzajowym, a następnie za pośrednictwem konta rozliczenie kosztów na ponownym ujęciu w innych układach klasyfikacyjnych
• pracochłonna
• zapewnia maksimum informacji o kosztach
• swobodny wybór wariantu ustalania wyniku finansowego
1) ewidencja poniesionych kosztów prostych na kontach układu rodzajowego
2) przeksięgowanie kosztów rodzajowych na RMK lub na koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu lub koszty sprzedaży
3) obciążenie częścią nakładów przypadającą na dany miesiąc kont: koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu
4) przeksięgowanie uzasadnionych kosztów pośrednio produkcyjnych z konta koszty wydziałowe na konto koszty produkcji a nieuzasadnionych na konto koszty zarządu
Ewidencja kosztów w obu układach – wynik w wariancie porównawczym
5) przeksięgowanie rzeczywistego kosztu produktów gotowych przyjętych do magazynu
6) wyksięgowanie z magazynu kosztu wytworzenia produktów sprzedanych
7) ewidencja przychodów ze sprzedaży
8) przeksięgowanie kosztów rodzajowych na konto wynik finansowy
9) przeksięgowanie przychodów na konto wynik finansowy
10) przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży na stronę Dt konta rozliczenie kosztów
Ewidencja kosztów w obu układach – wynik w wariancie porównawczym
11) korekta wyniku finansowego o saldo końcowe oznaczające zmianę stanu produktów końcowych: + przyrost stanu produktów, - spadek stanu produktów, zawsze po stronie Ct konta wynik finansowy
Ewidencja kosztów w obu układach – wynik w wariancie porównawczym
Ewidencja kosztów w obu układach – wynik w wariancie kalkulacyjnym
1) ewidencja poniesionych kosztów prostych na kontach układu rodzajowego
2) przeksięgowanie kosztów rodzajowych na RMK lub na koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu lub koszty sprzedaży
3) obciążenie częścią nakładów przypadającą na dany miesiąc kont: koszty produkcji, koszty wydziałowe, koszty zarządu
4) przeksięgowanie uzasadnionych kosztów pośrednio produkcyjnych z konta koszty wydziałowe na konto koszty produkcji a nieuzasadnionych na konto koszty zarządu
Ewidencja kosztów w obu układach – wynik w wariancie kalkulacyjnym
5) przeksięgowanie rzeczywistego kosztu produktów gotowych przyjętych do magazynu
6) wyksięgowanie z magazynu kosztu wytworzenia produktów sprzedanych
7) ewidencja przychodów ze sprzedaży
8) przeksięgowanie kosztu własnego sprzedaży na konto wynik finansowy
9) przeksięgowanie osiągniętych przychodów na konto wynik finansowy
10) przeksięgowanie kosztów zarejestrowanych w układzie rodzajowym na stronę Dt konta rozliczenie kosztów w celu ich zamknięcia
Top Related