Unijny Kodeks Celny -

wielkie wyzwanie UE

w obszarze ceł

www.pwc.com

Kwiecień 2016

PwC 2

1. Instytucja Upoważnionego Przedsiębiorcy Ekonomicznego AEO

2. Elementy kalkulacyjne

• Pochodzenie towarów

• Wartość celna

• Klasyfikacja

3. Procedury celne

4. Definicja eksportera, postępowanie w sprawach celnych

Agenda:

PwC

Upoważniony Przedsiębiorca Ekonomiczny AEO

3

PwC 4

1. Najistotniejsze uprawnienia i przywileje celne w myśl UKC będą dostępne tylko dla posiadaczy statusu AEO.

2. Dwa rodzaje upoważnień (art. 38 ust. 2 lit. a i b UKC)

3. Standardy obowiązujące wnioskującego o nadanie statusu AEO:

a. Brak poważnych naruszeń przepisów celnych i podatkowych, oraz prawomocnych wyroków za przestępstwa związane z działalnością przedsiębiorstwa. (NOWE)

b. Dla wniosku o upoważnienie AEOC (art. 38 ust.2 lit. a), wymagane jest spełnienie praktycznych standardów kompetencji zawodowych bezpośrednio związanych z prowadzona działalnością. (NOWE)

4. Co z przedsiębiorcami posiadającymi już status AEO?

a. Posiadacze dotychczasowych świadectw AEO będą poddani ponownej ocenie spełniania kryteriów, jak również będą zobowiązani do dostosowania swoich świadectw do odpowiednich upoważnień wynikających z UKC. (ponowna ocena wniosków)

b. Do ponownej oceny przyjęte zostaną analogiczne kryteria jak dla nowych wniosków.

Upoważniony przedsiębiorca (AEO)

PwC 5

5. Najistotniejsze korzyści dla posiadaczy upoważnień AEO :

Możliwość dokonywania zgłoszeń celnych w formie uproszczonej z zastosowaniem wpisu do rejestru, z możliwością zwolnienia z obowiązku przedstawiania zgłaszanych towarów (art. 182 UKC).

Dokonywanie odprawy celnej scentralizowanej (art. 179 UKC). Możliwość korzystania z samoobsługi celnej (art. 185 UKC). Mniejsza liczba kontroli fizycznej i kontroli dokumentów. (art. 24 ust. 1 Rozp. Delegowanego). Wybór miejsca kontroli prowadzonej przez organy celne. Uprzednie powiadomienie o wytypowaniu do kontroli przez organy celne. Uznanie Świadectwa AEO w analogicznych programach realizowanych w krajach trzecich.

Upoważniony przedsiębiorca (AEO)

PwC

Elementy kalkulacyjne:

6

PwC 7

Niepreferencyjne pochodzenie towarów

• Zasada nabywania pochodzenia określona została w art. 60 UKC i nie zawiera zmian merytorycznych w stosunku do przepisów WKC (zawarto tutaj treść dwóch art. 23 i 24 WKC).

• W przywozie jeżeli było przedstawione świadectwo pochodzenia zgodnie z art. 61 UKC organy celne mogą w przypadku wątpliwości żądać od importera udowodnienia pochodzenia towaru.

• W Rozporządzeniu Delegowanym zgodnie z art. 62 UKC określone zostaną reguły pochodzenia na mocy których towary uznane będą za całkowicie uzyskane lub poddane ostatniemu istotnemu przetworzeniu (szczegółowo określone w odpowiednim załączniku).

• Wprowadzono możliwość potwierdzania niepreferencyjnego pochodzenia towaru na podstawie reguł obowiązujących w kraju importera (o ile strony ustalą takie warunki) – Art. 61 ust.3 UKC.

• W zakresie potwierdzania niepreferencyjnego pochodzenia w wywozie zasady zostały delegowane do prawa krajowego (w ramach znowelizowanej ustawy Prawo celne).

Pochodzenie towarów po zmianach

PwC 8

Preferencyjne pochodzenie towarów

• Uchylone zostaje Rozp. 1207/2001 ze zm. regulujące zasady sporządzania Długoterminowych Deklaracji Dostawców.

• Od 1 maja 2016 roku zasady sporządzania deklaracji dostawców są zawarte w Rozp. Wykonawczym (art. 61 – 63 Rozp. Wykonawczego). Deklaracje dostawców ważne będą przez okres 2 lat od daty jej wystawienia a w trybie retrospektywnym – 1 rok.

• W ramach systemu preferencji GSP wprowadzona ma zostać instytucja Zarejestrowanego Eksportera (REX).

• Przepisy zawarte w UKC oraz IA i DA dotyczą tylko regulacji dotyczących preferencji celnych przyznawanych jednostronnie przez Unię Europejską w ramach systemu GSP (Generalny System Preferencji) oraz systemu ATM (system preferencji celnych przyznanych Ukrainie przez Unię Europejską). Preferencyjne pochodzenie towarów dla umów dwustronnych i w ramach porozumień wielostronnych zawartych przez Unię Europejską w dalszym ciągu będzie określane na podstawie szczegółowych reguł pochodzenia zawartych w Załącznikach do tych umów.

• Przepisy UKC w okresie przejściowym nie przewidują ponownej oceny badania przyznanych pozwoleń na stosowanie statusu upoważnionego eksportera, oraz pozwoleń na stosowanie uproszczonego trybu dokumentowania pochodzenia towaru.

Pochodzenie towarów po zmianach

PwC 9

Art. 70 – 74 UKC i art. 127 – 144 Rozp. Wykonawczego do UKC

1. Art. 128 Rozp. Wykonawczego – moment określenia wartości transakcyjnej

Art. 128 ust. 1 - wartość transakcyjna ustalona na podstawie wcześniejszej sprzedaży. Przyjmowana ma być wartość ustalona bezpośrednio przed wprowadzeniem towarów na obszar UE (przewiduje się okres przejściowy dla dotychczasowej zasady do 31.12.2017 r.) (nazwano to zasadą „sunsetclause”)

Zgłoszenie celne

• Brak możliwości stosowania metody tzw. pierwszej sprzedaży.

Wartość celna od 1 maja 2016 roku

A B C D

PwC 10

2. Rabaty – art. 130 Rozporządzenia wykonawczego do UKC

Akceptowanie – jeśli w chwili dokonania zgłoszenia celnego, umowa pomiędzy kontrahentami przewiduje ich stosowanie oraz wysokość

Akceptowanie – rabaty za wcześniejszą płatność (również w sytuacji, w której w chwili zgłoszenia płatność nie została jeszcze zrealizowana

! Rabaty nie są akceptowane jeśli wynikają ze zmian w zawartej pomiędzy kontrahentami umowie, dokonanych po przyjęciu zgłoszenia

3. Środki pomocowe – art. 71 ust. 1 lit. b UKC

Zakończone niepowodzeniem prace rozwojowe również doliczamy do wartości celnej towarów!

4. Opłaty licencyjne

Brak odrębnych przepisów określających wliczanie opłat licencyjnych do wartości celnej towarów.

5. Uproszczenie

kwoty stanowiące część wartości celnej importowanych towarów, których nie można obliczyć na dzień przyjęcia zgłoszenia celnego

Wartość celna od 1 maja 2016 roku

PwC 11

1. Zasadnicza zmiana w zakresie WIT określona w art. 33 – okres ważności Wiążącej Informacji Taryfowej - 3 lata.

2. Wniosek o wydanie WIT może być złożony:

W kraju w którym wnioskujący przedsiębiorca ma swoją siedzibę.

W kraju w którym towar objęty wnioskiem WIT będzie wykorzystywany (konieczność wymiany informacji pomiędzy urzędami).

3. Konieczna jest identyfikacja zgłaszanych towarów z towarami objętymi WIT.

4. Wydana decyzja WIT będzie nakładała na firmę obowiązek zgłaszania towarów nią objętych wg kodu określonego w WIT. (w polu 44 zgłoszenia celnego musi zostać podany numer decyzji) a organy celne będązobowiązane do kontroli wykorzystania WIT przez posiadaczy.

5. Decyzje WIT wydane przed 1 maja 2016 roku zachowają swoją ważność aż do upływu czasu na jaki zostały wydane. Nie będą podlegały ponownej ocenie. Utrata ich ważności może nastąpić tylko w okolicznościach określonych w UKC.

Wiążąca Informacja Taryfowa (WIT)w Unijnym Kodeksie Celnym

PwC

Procedury celne

12

PwC 13

Najważniejsze aspekty nadchodzących zmian:

• Pozwolenia;• Zabezpieczenia;• Okresy przejściowe;• Zmiany w stosowaniu procedur.

a) Pozwolenia Wzór wniosku o pozwolenie na stosowanie procedur specjalnych – załącznik 12 Rozporządzenia

delegowanego; Pozwolenia udziela się osobie, która:

• ma siedzibę na obszarze UE;• zapewnia prawidłową realizację operacji;• w zależności od procedury użytkuje lub organizuje użytkowanie towarów, przeprowadza procesy

przetwarzania lub organizuje ich przeprowadzanie;• złoży zabezpieczenie. Pozwolenie udzielane jest gdy:• organy celne mogą sprawować dozór celny bez konieczności stosowania środków administracyjnych

niewspółmiernych do istniejącej potrzeby gospodarczej;• Korzystanie z procedury nie ma negatywnego wpływu na istotne interesy producentów unijnych [w

świetle nowych przepisów uznaje się, że negatywny wpływ nie występuje, jeżeli nie istnieje dowód na jego występowanie lub warunki ekonomiczne uznaje się za spełnione;

Procedury celne w Unijnym Kodeksie Celnym

PwC 14

Zabezpieczenie Pojedyncze

Wysokość zabezpieczenia pojedynczego (dla pojedynczej transakcji) dla potencjalnego długu celnego powinna pokrywać kwotę należności celnych obliczona na podstawie najwyższych stawek celnych mających zastosowanie dla towarów tego samego rodzaju.

Zabezpieczenie Generalne

a. Obowiązek ustalania kwot referencyjnych (w przypadku wielu zgłoszeń, deklaracji, procedur, jak również w przypadku korzystania na obszarze kilku państw członkowskich) – zarówno przez przedsiębiorcę, jak i przez organy celne.

b. Dla celów ustalania kwot referencyjnych uwzględnia się najwyższe stawki celne przywozowe lub wywozowe obowiązujące dla zabezpieczanych zgłoszeń celnych.

c. Jeśli nie można ich ustalić, ustala się zabezpieczenie w wysokości 10 000 euro dla każdego zgłoszenia celnego lub deklaracji.

d. Zarówno przedsiębiorcy, jak i organy celne mają obowiązek monitorowania kwot referencyjnych.

Zabezpieczenia celne w Unijnym Kodeksie Celnym

PwC 15

Obniżenie kwot zabezpieczenia generalnego:

1. Wprowadzono możliwość pobrania zabezpieczenia w obniżonej wysokości dla podmiotów spełniających warunki określone w art. 84 Rozp. Delegowanego do UKC.

2. Wysokość kwoty referencyjnej może zostać odpowiednio obniżona do:

a. 50%

b. 30%

c. 0%

3. Kryteria wyrażenia zgody na obniżenie kwoty zabezpieczenia zawarte w art. 84 dotyczą podmiotów spełniających kryteria ubiegania się o status podmiotów AEO lub już je posiadających.

4. Do czasu wdrożenia na poziomie UE wspólnego systemu informatycznego zarządzania zabezpieczeniami (GUM) przepisy Tymczasowego Rozporządzenia Delegowanego (TDA) przewidują korzystanie z posiadanych krajowych rozwiązań IT (w PL jest to OSOZ2). Wymiana informacji dotyczących obsługi zabezpieczeń generalnych w okresie przejściowym odbywać się będzie z wykorzystaniem poczty elektronicznej.

Zabezpieczenia celne w Unijnym Kodeksie Celnym

PwC 16

Okresy przejściowe

Całkowite wdrożenie UKC wymaga wprowadzenia w wielu obszarach okresów przejściowych na dostosowanie do pełnego stosowania nowych przepisów. Dotyczy to zarówno przedsiębiorców, jak i administracji celnej (krajowej i unijnej).

Najistotniejszym obszarem w którym przewidziano stopniowe osiąganie pełnej zgodności są pozwolenia celne: 1. W okresie do 1 maja 2019 roku przewidziano ponowną ocenę wszystkich wydanych pozwoleń2. Pozwolenia wydane na podstawie WKC i RWKC przed 1 maja 2016 roku pozostaną ważne do momentu upływu ich ważności (jeśli były terminowe), albo do momentu ponownej oceny warunków spełnianych przez pozwolenie i zostaną one następnie przedłużone, ale nie później niż do 1 maja 2019 roku (art. 250 ust. 1 lit. a Rozporządzenia Delegowanego).

3. Pozwolenia wydawane jeszcze przed 1 maja 2016 roku powinny już odpowiadać wymogom UKC.

W wielu obszarach w okresie przejściowym Rozporządzenie 2106/341 zezwala na stosowanie dotychczas używanych formularzy i dokumentów z zastrzeżeniem zgodności z danymi wymaganymi w znowelizowanych przepisach celnych.

W przypadku wątpliwości zaleca się konsultację z organami celnymi, a jednocześnie sugeruje się przedłużanie obowiązujących pozwoleń do maksymalnie obowiązującego czasu (szczególnie w kwestii zwolnienia z obowiązku składania zabezpieczenia).

PwC 17

2. Wybrane procedury specjalne

a) Składowanie

Składowanie celne

! Nowe przepisy nie przewidują wydawania pozwoleń na procedurę składu celnego. Konieczność dostosowania pozwoleń na prowadzenie publicznych składów celnych -> przeniesienie uprawnień posiadacza pozwolenia na procedurę na posiadacza pozwolenia na prowadzenie składu.

! Pozwolenie na prowadzenie składu celnego – nowe wymaganie w postaci obowiązkowego złożenia zabezpieczenia.

Procedury celne w Unijnym Kodeksie Celnym

WKCSkład celny typu ASkład celny typu BSkład celny typu FSkład celny typu CSkład celny typu DSkład celny typu E

UKCPubliczny skład celny typu IPubliczny skład celny typu IIPubliczny skład celny typu III

Prywatny skład celny – składowanie towarów przez posiadacza pozwolenia

Składowanie celne towarów przez każdą osobę

PwC 18

2. Wybrane procedury specjalne

b) Przetwarzanie Uszlachetnianie czynne [uszlachetnianie czynne w systemie ceł zwrotnych, uszlachetnianie czynne w

systemie zawieszeń, przetwarzanie pod kontrolą celną].• Wymagane pozwolenie;• Zmiany w stosowaniu procedury

Uszlachetnianie bierne • Wymagane pozwolenie;• Zmiany w stosowaniu procedury

Procedury celne w Unijnym Kodeksie Celnym

Termin ważności pozwolenia; Pozwolenie z mocą wsteczną; Zabezpieczenie; Rozliczanie zamknięcia; Szerszy katalog dopuszczalnych

procesów;

Towary ekwiwalentne; Badania warunków ekonomicznych; Przemieszczenie towarów objętych

procedurą; Wskazanie sposobu obliczania

należności celnych.

PwC 19

1. Zgłoszenie uproszczone

Wzór wniosku o pozwolenie – załącznik 12 Rozporządzenia delegowanego;

Spełnienie kryteriów jak dla upoważnień AEO (od 1 maja 2016 r. dodatkowo: brak poważnego naruszenia lub powtarzających się naruszeń przepisów również podatkowych, brak skazania za poważne przestępstwo karne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą).

Nie jest badane kryterium dotyczące wypłacalności finansowej.

Termin na złożenie zgłoszenia uzupełniającego oraz uzupełnienie dokumentów generalnie – 10 dni.

2. Wpis do rejestru zgłaszającego

Wzór wniosku o pozwolenie – załącznik 12 Rozporządzenia delegowanego;

Spełnienie kryteriów jak dla upoważnień AEO (od 1 maja 2016 r. dodatkowo: brak poważnego naruszenia lub powtarzających się naruszeń przepisów również podatkowych, brak skazania za poważne przestępstwo karne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, praktyczne standardy w zakresie kompetencji zawodowych).

Nie jest badane kryterium dotyczące wypłacalności finansowej.

Zwolnienie z przedstawiania towarów – upoważnienie AEO!

Procedury celne w Unijnym Kodeksie Celnym- procedury uproszczone

PwC 20

Tranzyt

• Tranzyt zewnętrzny – art. 226 UKC.

• Tranzyt wewnętrzny – art. 227 UKC.

• Procedura tranzytu unijnego i TIR w trybie zwykłym (bez uproszczeń) – przewidziana jest realizacja operacji tranzytowych bez zmian aż do 1 października 2019 roku tj. do wprowadzenia zmian w systemie NCTS.

• Procedura uproszczona w tranzycie unijnym i w tranzycie TIR.

Wprowadzenie nowych warunków w zakresie uzyskania pozwolenia. Określenie nowych warunków do spełnienia dla upoważnionych nadawców i odbiorców, także dla operacji TIR.

Gwarancje generalne dla towarów wrażliwych powinny zostać uchylone lub zamienione na zabezpieczenie generalne.

Nie będzie wymagana aktualizacja gwarancji generalnych do czasu pierwszej aktualizacji po 1 maja 2016 roku.

Pozwolenia wykorzystywane w tranzycie wydane przed 1 maja 2016 roku będą poddane ponownej ocenie.

Procedury celne w Unijnym Kodeksie Celnym

PwC

Definicja eksporteraPostępowanie w sprawach celnych

21

PwC 22

Nowa definicja eksportera (art. 1 pkt 19 Rozp. Delegowanego) – zawężenie tylko do podmiotu mającego swoja siedzibę na terenie UE.

eksporter” oznacza a) osobę mającą siedzibę na obszarze celnym Unii, którą – w chwili przyjęcia zgłoszenia – wiąże umowa z odbiorcą w państwie trzecim i która jest uprawniona do decydowania o wysłaniu towarów do miejsca przeznaczenia poza obszarem celnym Unii;

b) osobę prywatną przewożącą towary, które mają zostać wywiezione, przy czym towary te umieszczone są w bagażu osobistym tej osoby;

c) w innych przypadkach – osobę mającą siedzibę na obszarze celnym Unii, która jest uprawniona do decydowania o wysyłaniu towarów do miejsca przeznaczenia poza obszarem celnym Unii;

Postępowanie • Nowa definicja decyzji – odejście od postanowienia• Decyzje wydawane na wniosek, decyzje wydawane z urzędu;• Decyzje korzystne, decyzje niekorzystne;• Prawo do wysłuchania – przedstawienie swojego stanowiska w terminie 30 dni;• Zmiany również dotyczą m.in. kwestii pełnomocnictw i przedstawicielstwa przed organami celnymi. Postępowanie celne• Postępowanie odwoławcze – krajowe prawo celne;• Odrębne postępowania celne i podatkowe

Inne obszary zmian dokonanych przez Unijny Kodeks Celny

PwC 23

Jak można się zatem przygotować?

W najszerszym zakresie należałoby się skoncentrować na 4 zasadniczych obszarach i odpowiedzieć sobie na pytania:

Podsumowanie

Jakie procedury będziemy stosowali po 01 maja

2016?

Czy będziemy stosowaćzabezpieczenie i w jakiej

wysokości?

Czy występować o upoważnienie AEO?

Jaki wpływ na transakcjewywołają zmiany

w ustalaniu wartości celnej?

Dziękujemy !Zapraszamy do dyskusji

Daria JabłonowskaKonsultantKom. +48 519506277

E-mail: daria.jablonowska@pl.pwc.com

Jakub MatusiakStarszy MenedżerKom. +48 502184468

E-mail. jakub.matusiak@pl.pwc.com

Tomasz SętkowskiStarszy KonsultantTel. + 48 519507797

E-mail: Tomasz.Setkowski@pl.pwc.com

PwC

© 2016 PwC. Wszystkie prawa zastrzeżone. Nazwy "PwC" i "PricewaterhouseCoopers" odnoszą się do firm wchodzących w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited. Każda z firm stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.

Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.