Spotkanie informacyjno-szkoleniowe
description
Transcript of Spotkanie informacyjno-szkoleniowe
Spotkanie informacyjno-szkoleniowe
„Obowiązki podatkowe osoby fizycznej rozpoczynającej działalność gospodarczą”
31 maja 2007 r.
Program spotkania :
podatek dochodowy od osób fizycznychprzerwa kawowaVATrejestracja
Urząd Skarbowy w Złotoryi
UWAGI ORGANIZACYJNE
pytania indywidualne w przerwie lub po spotkaniu
uczestnicy otrzymają materiały z przebiegu prezentacji
Urząd nie wykonuje doradztwa, może tylko wyjaśniać treść przepisów
VAT i podatek dochodowy to odrębne reżimy prawne
przed rozpoczęciem działalności zaleca się zaopatrzenie w zbiór podstawowych przepisów
Urząd Skarbowy w Złotoryi
PODATEK DOCHODOWY
zasady ogólne
ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
karta podatkowa
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm., ostatnia z 2006 r. Nr 217, poz. 1588
ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 ze zm., ostatnia z 2006 r. Nr 217, poz. 1588
Urząd Skarbowy w Złotoryi
CO BRAĆ POD UWAGĘ PRZY WYBORZE FORMY OPODATKOWANIA ?
Przedmiot działalności
Rozmiar Nakazy i zakazy z ustaw
Dokumentacja podatkowa
Nakłady i koszty
Ilość pracowników Korzystanie z ulg
Preferencyjne rozliczenie
WYBÓR OBOWIĄZUJE CO NAJMNIEJ DO KOŃCA ROKU
Urząd Skarbowy w Złotoryi
KARTA PODATKOWA
wniosek (PIT-16) – przed rozpoczęciem działalności decyzja ustalająca stawkę miesięczną rodzaj działalności usługowej mieszczącej się w jednej z 12
części tabeli (tylko teren RP) nieprowadzenie innej działalności małżonek nie prowadzi takiej samej działalności wysokość podatku zależy od : rodzaju działalności, liczby
mieszkańców miejscowości i ilości pracowników płatność – co miesiąc do 7 dnia a za grudzień do 28 grudzień
Urząd Skarbowy w Złotoryi
podatek nie zależy od przychodu, dochodu, straty nie prowadzi się ksiąg, a jedynie ewidencję zatrudnionych
i karty ich przychodów nie składa się deklaracji i zeznań, a jedynie informację
o zapłaconych i odliczonych składkach na ubezpieczenie zdrowotne – do 31 stycznia
podatku nie płaci się za okres przerwy trwającej co najmniej 10 dni
należy zawiadamiać o każdej zmianie mającej wpływ na podatek
brak możliwości opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem
KARTA PODATKOWA – c.d.
Urząd Skarbowy w Złotoryi
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW
podatek oblicza się od przychodu, wg stawek : 20% , 17%, 8,5%, 5,5%, 3%
przychód z roku poprzedniego <= 250.000 euro (150.000 od 2008 r. za 2007. r)
wyłączenia : handel częściami samochodowymi, apteka, kantor, lombard, niektóre wolne zawody
oświadczenie o wyborze ryczałtu – przed rozpoczęciem zeznanie o przychodzie (PIT-28) – do 31 stycznia terminy płatnoœci podatku : do 20. dnia miesiąca, za grudzień
do 31 stycznia tryb kwartalny - nie dla rozpoczynających (przychód <= 25.000
euro)
Urząd Skarbowy w Złotoryi
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW – c.d.
nie uwzględnia się kosztów przychód można pomniejszyć o składki na ubezpieczenia
społeczne, ulgę rehabilitacyjną, darowizny podatek można pomniejszyć o składki na ubezpieczenie
zdrowotne i 1 % należy prowadzić ewidencję przychodów, wyposażenia,
wykaz środków trwałych i ewidencję zatrudnionych należy gromadzić i przechowywać dowody zakupu towarów
handlowych i materiałów obowiązek sporządzania spisu z natury towarów brak możliwości opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem
Urząd Skarbowy w Złotoryi
ZASADY OGÓLNE
podstawowa forma opodatkowania (występuje z mocy prawa) podatek oblicza się od dochodu = przychód – koszty podatek oblicza się wg progresywnej skali (19%, 30%, 40%) w trakcie roku nie składa się deklaracji, ale oblicza i wpłaca
zaliczki do 30 kwietnia roku następnego składa się zeznanie
o dochodzie/stracie obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów
i rozchodów – rozporządzenie ministra finansów z dnia 27 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – Dz. U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 ze zm., ostatnia zmiana z 2007 r. Nr 36, poz. 229
Urząd Skarbowy w Złotoryi
ZASADY OGÓLNE –c.d.
zawiadomienie naczelnika US – 20 dni od założenia księgi księgi rachunkowe obligatoryjnie, gdy przychód jest
większy/równy niż 800,000 euro, fakultatywnie, wówczas zawiadomienie przed rozpoczęciem roku
inne obowiązkowe ewidencje : środków trwałych, wyposażenia, przebiegu pojazdu, sprzedaży (gdy księga prowadzona przez biuro i nie ma kasy rejestrującej), karty przychodów pracowników
zawarcie umowy z biurem rachunkowym - zawiadomienie naczelnika US w terminie 7 dni
obowiązek sporządzania spisu z natury towarów
Urząd Skarbowy w Złotoryi
ZASADY OGÓLNE –c.d. podatek liniowy :
- 19% dochodu, bez względu na wysokość
- oświadczenie o wyborze tej formy – przed rozpoczęciem działalności
- zakaz dotyczący osób, które chcą świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy, które były wykonywane w ramach stosunku pracy w danym lub poprzednim roku
- brak możliwości rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem
- brak możliwości korzystania z ulg, z wyjątkiem ZUS-u
zaliczki :
- tryb zwykły : co miesiąc do 20., w grudniu x 2
- tryb kwartalny : co kwartał do 20., w grudniu x 2 (rozpoczynający „mali”, zawiadomienie naczelnika US)
- tryb uproszczony : co miesiąc stała kwota, dochód z roku poprzedniego lub wcześniejszego, skala z bieżącego, iloraz podatku i liczby 12, zawiadomienie naczelnika US, wyłączenie osób rozpoczynających działalność; również dla „liniowców”
Płatnikpodatku dochodowego od osób fizycznych
Urząd Skarbowy w Złotoryi
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUGVAT
Urząd Skarbowy w Złotoryi
NAJWAŻNIEJSZE AKTY PRAWNE W ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 Nr 54, poz. 535 ze zm., ostatnia z 2005 r. Nr 143, poz. 1199
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 r. Nr 97. Poz. 970 ze zm., ostatnia zmiana z 2007 r. Nr 245, poz. 1784
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług Dz. U. z 2005 r. Nr 95, poz. 798 ze zm., ostatnia zmiana z 2005 r. Nr 102, poz. 860
4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestrujących Dz. U. Nr 51, poz. 375 ze zm., ostatnia zmiana z 2006 r. Nr 243., poz. 1768
5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników Dz. U. z 2002 r. Nr 108, poz. 948., ostatnia zmiana z 2004 r. Nr 85, poz. 798
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
(VAT) - odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju ( sprzedaż towarów)
- odpłatna dostawa usług na terytorium kraju ( sprzedaż usług)
- eksport towarów
- import towarów
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów,
Urząd Skarbowy w Złotoryi
PODATNICY ZWOLNIENI Z OBOWIĄZKU REJESTRACJI W
ZAKRESIE PODATKU VAT
PODATNICY ZWOLNIENI PRZEDMIOTOWO
( ze względu na rodzaj wykonywanej działalności, niezależnie od wartości
sprzedaży)
PODATNICY ZWOLNIENI PODMIOTOWO
(ze względu na wysokość osiąganych obrotów)
Kwota uprawniająca do zwolnienia w 2007 r. - 39.700 zł w proporcji do okresu
prowadzonej działalności gospodarczej np.:- usługi w zakresie edukacji,- usługi w zakresie ochrony zdrowia,- usługi w zakresie poprawy kondycji fizycznejusługi
Urząd Skarbowy w Złotoryi
PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO REJESTRACJI W ZAKRESIE PODATKU VAT
OD PIERWSZEJ SPRZEDAŻY
Podatnicy dokonujący dostaw (sprzedaży):- wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (np. samochody),- nowych środków transportu,- terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę, Podatnicy świadczący usługi:- prawnicze,- w zakresie doradztwa,- jubilerskie.
Urząd Skarbowy w Złotoryi
OBOWIĄZKI EWIDENCYJNE PODATNIKÓW W ZAKRESIE PODATKU VAT
Obowiązki ewidencyjne podatników zwolnionych podmiotowo z podatku VAT
Prowadzenie ewidencji sprzedaży - niezbędna do określenia momentu przekroczenia limitu zwolnienia z podatku VAT
Prowadzenie ewidencji dostaw (sprzedaży) - w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji
Obowiązki ewidencyjne podatników zarejestrowanych dla celów podatku VAT
Prowadzenie ewidencji nabyć (zakupu) - w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Rozliczenia dla celów podatku VAT
Rozliczenie miesięczne
(deklaracja VAT-7)
Termin złożenia deklaracji - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu
Termin zapłaty podatku - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu
Rozliczenie kwartalne
(deklaracja VAT-7/K)
Termin złożenia deklaracji - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale
Termin zapłaty podatku - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Konstrukcja deklaracji VAT-7
Urząd Skarbowy w Złotoryi
OBOWIĄZKI DOKUMENTACYJNE PODATNIKÓW PODATKU VAT
FAKTURA VAT
FAKTURY WEWNĘTRZNE
NOTY KORYGUJĄCE
FAKTURY KORYGUJĄCE
elementy wymienionych dokumentów wskazano w treści rozporządzenia (3)
Sytuacje, w których podatnik zobowiązany jest do wystawienia wymienionej faktury wskazano w ustawie (1)
Urząd Skarbowy w Złotoryi
PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO EWIDENCJONOWANIA ZA POŚREDNICTWEM KASY REJESTRUJĄCEJ
(podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, rolników ryczałtowych)
PODATNICY ZWOLNIENI Z OBOWIĄZKU
EWIDENCJONOWANIA
ZWOLNIENIE PODMIOTOWE - obowiązuje do dnia
przekroczenia kwoty 20.000 zł
ZWOLNIENIE PRZEDMIOTOWE ze względu
na rodzaj prowadzonej działalności ( np. usługi rachunkowe, prawnicze,
pośrednictwa finansowego) - wskazano w treści rozporządzenia (4)
KASY REJESTRUJĄCE C.D.
PODATNICY WYŁĄCZENI ZE ZWOLNIENIA ( bez względu na wysokość osiąganych obrotów) - § 4 rozporządzenia (4) Podatnicy dokonujący sprzedaży np.:- gazu płynnego,- świadczenie usług przewozu osób i ładunków taksówkami,- części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników,- sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego,- oprogramowania komputerowego, płyt CD, DVD, dyskietek, - przy świadczeniu usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji.
OBOWIĄZAKI PODATNIKA DOKONUJĄCEGO EWIDENCJONOWANIA ZA POMOCĄ KASY FISKALNEJ
wymieniono w rozporządzeniu (5)
Urząd Skarbowy w Złotoryi
PODATNICY ZOBOWIĄZANI DO REJESTRACJI W ZAKRESIE TRANSKACJI
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH
PODSTAWOWE DOKUMENTY ZWIĄZANE Z TRANSAKCJAMI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYMI
Informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów (VAT-UE) - termin złożenia - do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale
Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (VAT-UE/A)
Informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów (VAT-UE/B)
Korekta informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów (VAT-UE/K)
Urząd Skarbowy w Złotoryi
REJESTRACJA
Urząd Skarbowy w Złotoryi
PODSTAWY PRAWNE
1.Ustawa z dnia 13 października 1995 roku o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r., Nr 269, poz. 2681 z późn. zm., ostatnia zmiana: Dz. U. z 2004, Nr 173, poz. 1808)
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2005 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych (Dz. U. z 2005r., Nr.254, poz. 2132)
Urząd Skarbowy w Złotoryi
JAK ZAREJESTROWAĆ WŁASNĄ FIRMĘ?
1. Uzyskanie wpisu do ewidencji
działalności gospodarczej.
2. Uzyskanie zaświadczenia o numerze identyfikacyjnym REGON
4. Jeden numer NIP dla osoby fizycznej i jej firmy.
3.Złożenie zgłoszenia identyfikacyjnego
lub aktualizacyjnego NIP-1. (1,2).
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Urząd Skarbowy w Złotoryi
SPOSÓB SKŁADANIA DOKUMENTÓW DO URZĘDU SKARBOWEGO
1. W siedzibie Urzędu Skarbowego w ,,Sali obsługi podatników’’.
2. Za pośrednictwem poczty na adres urzędu skarbowego.
3. Za pośrednictwem Urzędu Gminy lub Urzędu Miejskiego.
Urząd Skarbowy w Złotoryi
DO KTÓREGO URZĘDU SKARBOWEGO NALEŻY UDAĆ SIĘ W CELU ZŁOŻENIA
ZGŁOSZENIA IDENTYFIKACYJNEGO LUB AKTUALIZACYJNEGO?
Podatnicy podatku od towarów i usług .
Wg adresu miejsca wykonywania działalności gospodarczej.
Wg adresu miejsca zamieszkania-wykonywanie działalności gospodarczej w kilku miejscach.
Podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.
Wg adresu miejsca wykonywania działalności gospodarczej (karta podatkowa).
Wg adresu miejsca zamieszkania (pozostali).
W JAKIM TERMINIE NALEŻY ZŁOŻYĆ ZGŁOSZENIE IDENTYFIKACYJNE LUB AKTUALIZACYJNE W ZWIĄZKU Z PODJĘCIEM SAMODZIELNEJ
DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ?
Zgłoszenie identyfikacyjne
Podatnicy podatku od towarów i usług-przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu
Podatnicy korzystający ze zwolnieniaz podatku od towarów i usług-nie później niż w terminie dokonaniawpłaty zaliczki na podatek dochodowy
Zgłoszenie aktualizacyjne
Podatnicy podatku od towarów i usług-nie później niż w terminie 14 dniod dnia, w którym nastąpiła zmianadanych
Podatnicy korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług-nie później niż w terminie 30 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych
ZGŁOSZENIE REJESTRACYJNEW ZAKRESIE PODATKU OD TOWARÓW
I USŁUG VAT-R
„Podatnik VAT czynny’’
„Podatnik VAT zwolniony’’
Termin dokonania zgłoszenia rejestracyjnego:-przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu
Właściwość naczelnika urzędu skarbowego do dokonania zgłoszenia VAT-R:- wg adresu miejsca wykonywania czynności (1 miejsce wykonywania działalności)- wg adresu miejsca zamieszkania (kilka miejsc wykonywania czynności na terenie kilku US
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Urząd Skarbowy w Złotoryi