Rachunkowo podstawowe pojcia cz. I

Rachunkowo jest ukierunkowana na procesy decyzyjne oraz na rozliczanie kadry zarzdzajcej z efektw jej dziaa w zakresie wykorzystania majtku i pomnaania kapitaw oraz zachowania pozycji na rynku.

Zadania rachunkowoci:

Jest jzykiem biznesu umoliwia porozumienie midzy rnymi podmiotami gospodarczymi

Identyfikuje, dokonuje pomiaru i rejestruje zdarzenia i transakcje w podmiotach gospodarczych

Pomaga w planowaniu przyszych dziaa, w podejmowaniu decyzji, w kontrolowaniu dziaalnoci poprzez rejestracj zdarze, ktre wystpiy i porwnywanie ich z zaoeniami.

Dostarcza informacji na temat transakcji dokonanych w danym okresie, ich efektywnoci z punktu widzenia waciciela zainwestowanego kapitau

Zadaniem rachunkowoci jest ocena przeszoci rejestracja, analiza i raportowanie przeszych zdarze, jak rwnie spojrzenie w przyszo pomoc w zarzdzaniu, podejmowaniu decyzji i kontroli.

Rachunkowo finansowa

Zajmuje si pomiarem oraz ewidencj transakcji podmiotu gospodarczego, jak rwnie przygotowaniem sprawozda finansowych w oparciu o t ewidencjRachunkowo zarzdcza

Dostarcza informacji potrzebnych kierownictwu przedsibiorstwa do zarzdzania oraz do planowania.

Uytkownicy informacji finansowych przedsibiorstwa:

uytkownicy wewntrzni zarzd, pracownicy,

uytkownicy zewntrzni - poyczkodawcy, kredytodawcy, agendy rzdowe, odbiorcy i dostawcy, konkurenci.

Sprawozdania finansowe

S odwzorowaniem rachunkowoci, pokazuj wyniki podmiotu gospodarczego w danym okresie oraz sytuacj finansow i majtkow w okrelonym momencie.

Sprawozdania finansowe stanowi cz procesu sprawozdawczoci finansowej.

Sprawozdania finansowe powinna cechowa:rzeczowozrozumiao wiarygodno kompletno sprawdzalno obiektywizm prawidowo porwnywalno aktualno

Jednostkowe sprawozdanie finansowe podmiotu gospodarczego obejmuje:

Bilansrachunek zyskw i stratsprawozdanie z przepywu rodkw pieninychinformacje dodatkowe (noty do pozycji sprawozda finansowych)zestawienie zmian w kapitale wasnym

Bilans

Jest podstawowym sprawozdaniem finansowym przedsibiorstwa.

Przedstawia stan majtku (aktywa) oraz stan rde finansowania (pasywa) w ujciu wartociowym na dany dzie.

Wartoci niematerialne i prawne - koszty nabycia praw majtkowych (np. licencje, znaki towarowe), warto firmy, oprogramowanie komputerw, koszty organizacji firmy

Rzeczowe aktywa trwae to przede wszystkim rodki trwae.

Do rodkw trwaych zalicza si nieruchomoci (grunty, budowle, budynki), maszyny, rodki transportu, urzdzenia oraz inne rodki stanowice wasno jednostki gospodarczej i przekazane do uytkowania na przewidywany okres duszy ni 1 rok.

Warto rzeczowych aktyww trwaych jest z reguy na tyle wysoka, i podlega procesowi umarzania w czasie.

Amortyzacja to cz wydatku poniesionego w przeszoci, odpisany w ciar kosztw w danym miesicu, natomiast umorzenie to suma wszystkich dokonanych odpisw amortyzacyjnych.

Amortyzacji mona dokonywa dwiema metodami:

metod liniow - kwoty rocznych odpisw ustala si w drodze systematycznego rozoenia wartoci pocztkowej na przewidywane lata uytkowania rodka proporcjonalnie do upywu czasu w rwnych ratach,

metod degresywn - odpisw dokonuje si w ratach malejcych przy czym w pierwszych okresach odpisy s wysokie i zmniejszaj si z upywem lat

(ta metoda dotyczy przede wszystkim rodkw produkcyjnych i rodkw transportu).

Am = (Wb x P) / 100%Roczna kwota amortyzacjigdzie:Wb - warto brutto rodka trwaegoP - stawka procentowa odpisu amortyzacyjnego

Przykad:Wiedzc, e warto brutto rodka trwaego wynosi 6.000,- z, stawka amortyzacji rocznej wynosi 10%

Ile bdzie wynosi roczny odpis amortyzacyjny?Ile bdzie wynosi miesiczny odpis amortyzacyjny?W cigu ilu lat nastpi cakowite zuycie si tego rodka?

RozwizanieObliczamy roczny odpis amortyzacyjny

Am = (6000 x 10%)/100% = 600 z

Obliczamy miesiczny odpis amortyzacyjny

600 z : 12 = 50 z

Obliczamy ilo lat w cigu ktrych nastpi cakowite umorzenie rodka

6.000 : 600 = 10 lat

rodek trway zostanie cakowicie zamortyzowanyw cigu 10 lat

Nalenoci dugoterminowe z podziaem na nalenoci dugoterminowe od jednostek powizanych oraz nalenoci dugoterminowe od pozostaych jednostek.Finansowy majtek trwayNieprzeznaczone do obrotu udziay, akcje, papiery wartociowe innych przedsibiorstw.Majtek trway

Majtek obrotowy aktywa charakteryzujce si okresem uytkowania do jednego roku, wiksz pynnoci oraz szybsz rotacj ni skadniki majtku trwaego.

Mog by zuyte lub zamienione na gotwk w krtkim czasie.

Zapasy rzeczowe majtek obrotowy, ktry ze wzgldu na speniane funkcje w danym podmiocie gospodarczym dzieli si rodzajowo na:

materiayprodukcj niezakoczonprodukty gotowe towaryzaliczki na poczet dostaw

Materiay nabywane w celu zuycia na wewntrzne potrzeby danej jednostki gospodarczej.

S one zuywane jednorazowo i cakowicie w danym cyklu produkcyjnym.

Do materiaw nale:surowcemateriay podstawowe i pomocniczepfabrykaty obcej produkcjiopakowania, paliwoczci zapasowe maszyn i urzdzeodpadki

Produkcja niezakoczona produkcja w toku oraz pfabrykaty, czyli niegotowe jeszcze wyroby wasnej produkcji.

Produkty gotowe wykonane we wasnym zakresie i przeznaczone do sprzeday innym jednostkom cakowicie zakoczone wyroby gotowe i wykonane usugi.

Towary rzeczowe skadniki majtku obrotowego nabyte przez dan jednostk gospodarcz w celu dalszej ich odsprzeday.

Nalenoci krtkoterminowe tj. : wszystkie nalenoci z tytuu dostaw i usug niezalenie od terminu wymagalnoci, lecz z wyszczeglnieniem, ktrych okres spaty przekracza 12 miesicy, a ktrych nie.

Nalenoci s rwnie dzielone ze wzgldu na dunika, czy jest to jednostka powizana, czy te inna jednostka.

Inwestycje krtkoterminowe krtkoterminowe aktywa finansowe z wyszczeglnieniem, czy inwestycja jest w jednostk powizan, czy w inn jednostk, w tym udziay lub akcje, inne papiery wartociowe, udzielone poyczki, rodki pienine i inne aktywa finansowe oraz inwestycje krtkoterminowe.

Dugoterminowe rozliczenia midzy okresowe czynne z tytuu odroczonego podatku dochodowego oraz inne.

Warunki ujcia zasobw majtkowych w ksigach i zaprezentowania ich w aktywach bilansu:

jednostka gospodarcza sprawuje kontrol nad tymi zasobamizasoby dostarcz jednostce w przyszoci korzyci ekonomicznych,mona, uwzgldniajc pewien stopie pewnoci, wiarygodnie okreli przysze korzyci ekonomiczne i w oparciu o nie dokona wyceny skadnika aktyww.

Ograniczenia, jakie naley uwzgldni przy wyciganiu wnioskw z analizy struktury aktyww i jej dynamiki:bilans ksigowy prezentuje obraz finansowy caego przedsibiorstwa,Wnioski z analizy struktury aktyww

warunkiem zaprezentowania w bilansie zasobw jednostki s m.in. moliwoci ich kontroli i wiarygodnej wyceny, w przypadku takich zasobw jak:wysoko wykwalifikowani pracownicy,znana, wypracowana przez wiele lat marka firmy i innych zasobw okrelanych jako intelektualneczsto nie mona mwi o sprawowaniu nad nimi kontroli przez podmiot gospodarczy i wiarygodnej wycenie

O czym informuje struktura aktyww ?

aktywa bilansu prezentuj wyraone wartociowo skadniki aktyww trwaych i aktyww obrotowych.

Uytkownik sprawozdania uzyskuje informacje o tym, jaka jest warto i udzia w oglnej sumie bilansu aktyww zaangaowanych w dziaalno firmy w dugim okresie oraz zasobw, ktre uczestnicz w dziaalnoci nieprzekraczajcej jednego roku.

Struktura aktyww jest zalena od specyfiki dziaalnoci jednostki, rodzaju, brany, technologii wytwarzania i asortymentu produktw.

Wysoki udzia aktyww trwaych w oglnej sumie aktyww wiadczy o maej moliwoci dostosowania si jednostki do zmieniajcego si otoczenia.

Aktywa trwae s zaangaowane w jednostce przez duszy czas.

Nie mona szybko si ich pozby lub ich wymieni bez ponoszenia dodatkowych kosztw.

W przypadku zmniejszonego popytu na produkty firmy pojawiaj si koszty zwizane z niewykorzystanymi zasobami produkcyjnymi

Pasywa to rda finansowania posiadanego majtku (aktyww).

S one uszeregowane wedug rosncej wymagalnoci, czyli dugoci czasu dysponowania okrelonym rdem.

Kapitay zasadniczo mona podzieli na dwie grupy kapitay wasne oraz kapitay obce.

Kapita wasny - to warto zaangaowania wacicieli w przedsibiorstwo oraz rodki wypracowane przez jednostk w toku jej dziaalnoci, jako rezultat zatrzymania czci lub caoci zysku na potrzeby wasne przedsibiorstwa.

Kapita wasny jest z reguy powierzony firmie bezterminowo.

Zobowizania dugoterminowe mog by wykorzystywane przez przedsibiorstwo na finansowanie dziaalnoci bez potrzeby ich odnawiania przez duszy okres, sigajcy kilku lub nawet wicej ni 10 lat.

Tego typu zobowizania wraz z kapitaami wasnymi firmy s okrelane jako kapitay staeKapita stay = kapita + zobowizania wasny dugoterminowe

Kryteria warunkujce ujcie w ksigach i prezentacj w bilansie zobowizaZobowizania powstaj w wyniku zdarze, ktre miay miejsce w przeszoci jako efekt normalnej praktyki gospodarczej, zwyczajw, dobrych stosunkw gospodarczych i ich wielko moe by okrelona poprzez szacunek

Rozliczenia midzyokresowe bierne lub rezerwy na zobowizania

obejmuj zobowizania, przy ktrych kwot trzeba oszacowa wierzyciel oraz termin zapaty nie s znane

Kapita jest odbiciem majtku !!!

W bilansie wykazuje si stany aktyww i pasyww na dzie zamknicia ksig rachunkowych poprzedniego i biecego roku obrotowego

Przykad: Spka z o.o. posiada na dzie 31.12.2010 roku nastpujce skadniki bilansu:Budynki50.000,-Nalenoci 1.000,-Kapita zakadowy 70.000,-Zobowizania dugoterminowe 11.000,-rodki pienine na rachunkach bankowych12.000,-Materiay 14.000,-rodki w kasie 1.500,-Zobowizania biece 6.500,-rodki transportu 9.000,-