PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ...

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ

KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.

Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy w Czerniewicach

Termin kontroli: 9 marca – 26 maja 2010 rok

Kontrolujący (imię, nazwisko,

stanowisko słu Ŝbowe ):

GraŜyna Michalak – starszy inspektor kontroli Wanda Jeziorska – starszy inspektor kontroli

Okres objęty kontrolą Lata 2008-2009

oraz wybrane zagadnienia z lat wcześniejszych

Numer i data upowaŜnienia: WK 601-2/10/2010 z dnia 18

lutego 2010

PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CZERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10

90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

2

I. INFORMACJE WSTĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Czerniewice zajmuje powierzchnię 12.700 ha, z czego 3.500 ha pokrywają lasy. W skład Gminy wchodzi 35 miejscowości (30 sołectw). Gmina połoŜona jest w północno-wschodniej części województwa łódzkiego przy trasie szybkiego ruchu K 8 z Warszawy do Wrocławia, w bezpośredniej bliskości wielkich i mniejszych aglomeracji miejskich (Warszawa, Łódź, Częstochowa, Piotrków Tryb., Tomaszów Maz.).Gmina Czerniewice sąsiaduje z gminami: Lubochnia, śelechlinek, Rzeczyca, Inowłódz, Rawa Maz.

Gmina Czerniewice jest gminą rolniczą. Ogólna powierzchnia uŜytków rolnych wynosi 8.496,42 ha. Średnia powierzchnia indywidualnego gospodarstwa wynosi ok. 4,99 ha. Ponadto mieszkańcy Gminy zajmują się prowadzeniem działalności gospodarczej. Ogółem na dzień kontroli zaewidencjonowanych było 247 podmiotów gospodarczych, w tym najwięcej wg struktury działalności PKD w zakresie: handlu hurtowego i detalicznego – 88 podmiotów gospodarczych, przetwórstwa przemysłowego – 37 podmiotów, budownictwa – 32 podmioty, działalności usługowej – 14 podmiotów.

Przez teren Gminy Czerniewice przebiega droga krajowa K - 8 Warszawa – Wrocław, droga wojewódzka nr 726 Rawa Maz. – Opoczno oraz drogi powiatowe o nawierzchni bitumicznej, które stanowią połączenia między sąsiednimi gminami.

Gmina Czerniewice posiada 19 dróg gminnych o łącznej długości 57,6 km. Znaczna długość tych dróg posiada nawierzchnię bitumiczną lub utwardzoną. Łączna sieć wodociągowa wynosi 129,3 km.

Liczba mieszkańców Gminy Czerniewice na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosiła 5.329 mieszkańców, w tym 2696 męŜczyzn oraz 2633 kobiet.

Według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku stopa bezrobocia w Gminie wyniosła 4%, według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku stopa bezrobocia w Gminie wyniosła 3,5%.

Liczba bezrobotnych mieszkańców Gminy Czerniewice wynosiła ogółem:

- na dzień 31 grudnia 2008 roku - 259 osób, w tym: 125 kobiet, 134 męŜczyzn,

- na dzień 30 czerwca 2009 roku - 290 osób, w tym: 146 kobiet, 144 męŜczyzn,

- na dzień 31 grudnia 2009 roku - 291 osób, w tym: 140 kobiet, 151 męŜczyzn.

Adres siedziby Urzędu Gminy:

Urząd Gminy Czerniewice przy ul. Mazowieckiej 42, 97- 216 Czerniewice Regon Gminy – 590648095, NIP Gminy – 7732273907. Regon Urzędu Gminy – 000538159, NIP Urzędu Gminy – 773-17-96-000.

Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Czerniewice przeprowadzona na podstawie przepisów art.1 ust.2 pkt 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tj. z 2001 roku, Dz. U. nr 55, poz.577 ze zm.).


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

3

PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE

Kontrolujące ustaliły wskazane poniŜej podstawowe wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową Gminy Czerniewice w latach 2007-2009 w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z.

Niezbędne dane potrzebne do ustalenia wskaźników finansowych:

Rok L.p. Nazwa

2006 2007 2008

1. dochody ogółem 10.868.660,80 10.819.149,32 12.859.777,69

2. dochody bieŜące 10.232.344,76 10.472.465,50 11.936.644,44

3. dochody majątkowe 636.316,04 346.683,82 923.133,25

4. dochody ze sprzedaŜy majątku 16.990,17 31.440,94 1.171,60

5. wydatki ogółem 11.018.945,94 10.977.565,97 12.987.898,71

6. wydatki bieŜące 8.444.952,91 8.817.210,48 9.710.724,89

7. wydatki na wynagrodzenia

(§4010, §4040, §4110, §4120, §4170)

3.937.405,54 4.383.705,46 4.618.437,93

8. wydatki majątkowe 2.573.993,03 2.160.355,49 3.277.173,82

9. nadwyŜka operacyjne

( dochody bieŜące – wydatki bieŜące)

1.787.391,85 1.655.255,02 2.225.919,55

10. liczba mieszkańców gminy na dzień 31 grudnia danego roku

5.114 5.094 5.121

11. zobowiązania ogółem 521.638,42 564.184,68 714.602,99

12. zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne

301.854,20 353.049,68 714.602,99

13. obsługa zadłuŜenia 19.896,41 8.585,30 8.949,37

14. zobowiązania wymagalne - - -

15. spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i poŜyczek

677.438,87 335.588,74 338.368,08

16. spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i poŜyczek bez rat kapitałowych na projekty unijne

157.210,00 219.784,22 211.135,00

Ustalone wskaźniki finansowe charakteryzujące sytuację finansową Gminy Czerniewice w oparciu o niezbędne dane podano w poniŜszej tabeli:

Rok L.p. Nazwa

2006 2007 2008

1. WB1

(w 2/w 1)

94,14 % 96,80 % 92,82%

2. WB3

(w 9/w 1)

16,44 % 15,30 % 17,31 %

3. WB4

(w 8/w 5)

23,35 % 19,68 % 25,23 %


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

4

4. WB5

(w 7/w 6)

46,62 % 49,72 % 47,56 %

5. WB6

(w 9 + w 4/w 1)

16,60 % 15,59 % 17,32 %

6. WB7

( w 9 + w3/w 8)

94,16 % 92,67 % 96,09 %

7. WL2

( w 9/w 10 )

349,50 % 324,94 % 434,66 %

8. WZ1

(w 11/w 1)

4,79 % 5,21 % 5,56 %

9. WZ2

(w 12/w 1)

2,77 % 3,26 % 5,56 %

10. WZ3

(w 13 + w 15/w 1)

6,41 % 3,18 % 2,70 %

11. WZ4

(w 13 + w 16/w 1)

1,62 % 2,11 % 1,71 %

12. WZ6

(w 6 + w 13 + w 15/w 2 )

89,34 % 84,28 % 81,43 %

13. WZ7

(w 14/w 11)

-- -- --

- wskaźnik WB1 – udział dochodów bieŜących w dochodach ogółem,

- wskaźnik WB3 – udział nadwyŜki operacyjnej w dochodach ogółem,

- wskaźnik WB4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem,

- wskaźnik WB5 – obciąŜenie wydatków bieŜących wydatkami na wynagrodzenia,

- wskaźnik WB6 – udział nadwyŜki operacyjnej i dochodów ze sprzedaŜy majątku w dochodach ogółem,

- wskaźnik WB7 – wskaźnik samofinansowania,

- wskaźnik WL2 – nadwyŜka operacyjna na mieszkańca (według liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku),

- wskaźnik WZ1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem (zob. wskaźnik ograniczający zadłuŜenie określony w art.170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych),

- wskaźnik WZ2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne, w dochodach ogółem,

- wskaźnik WZ3 – obciąŜenie dochodów ogółem obsługą zadłuŜenia (zob. wskaźnik ograniczający zadłuŜenie określony w art.169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych),

- wskaźnik WZ4 – obciąŜenie dochodów ogółem obsługą zadłuŜenia bez zobowiązań na projekty unijne,

- wskaźnik WZ6 – obciąŜenie dochodów bieŜących wydatkami bieŜącymi i obsługą zadłuŜenia,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

5

-wskaźnik WZ7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem.

Wskaźnik zadłuŜenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (wg wzoru z art.243 ustawy o finansach publicznych - obowiązuje od roku 2014), prognozowana kwota długu na lata 2011 – 2016:

- rok 2011 – 16,00 %,

- rok 2012 – 15,82 %,

- rok 2013 – 16,41 %,

- rok 2014 – 17,21 %,

- rok 2015 – 17,45 %,

- rok 2016 – 17,45 %.

Kserokopia załącznika do uchwały nr LI/241/10 Rady Gminy Czerniewice z dnia 30 kwietnia 2010 roku, prognoza kwoty długu Gminy Czerniewice na lata 2010 – 2016 stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli.

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodnicz ący rady gminy

Przewodniczącym Rady Gminy Czerniewice jest Wiesława Koczywąs, wybrana przez Radę Gminy uchwałą nr I/1/06 z dnia 27 listopada 2006 roku. Zastępcą Przewodniczącego jest Władysław Skoneczny, wybrany przez Radę Gminy Czerniewice uchwałą nr I/2/06 z dnia 27 listopada 2006 roku. W skład Rady Gminy Czerniewice wchodzi 15 radnych.

Wójt gminy

Wójtem Gminy Czerniewice jest Edward Pietrzyk, wybrany w wyniku wyborów bezpośrednich w dniu 12 listopada 2006 roku, co zostało zaświadczone przez Przewodniczącego Gminnej Komisji Wyborczej Czesława Skorupińskiego (zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej w Czerniewicach wystawione dnia 13 listopada 2006 roku). W dniu 6 grudnia 2006 roku Edward Pietrzyk złoŜył wobec Rady Gminy Czerniewice ślubowanie i objął Urząd Wójta Gminy Czerniewice (uchwała nr III/9/06 Rady Gminy Czerniewice z dnia 6 grudnia 2006 roku w sprawie złoŜenia ślubowania i objęcia obowiązków Wójta Gminy Czerniewice). Funkcję Wójta Gminy Edward Pietrzyk pełni nieprzerwanie od dnia 5 sierpnia 1994 roku (uchwała nr V/14/94 Rady Gminy Czerniewice z dnia 5 sierpnia 1994 roku w sprawie stwierdzenia wyboru Wójta Gminy Czerniewice).

W kontrolowanej jednostce nie powołano zastępcy Wójta Gminy.

Skarbnik gminy

Skarbnikiem Gminy od dnia 26 kwietnia 2002 roku jest Marzena Pawelec, powołana na to stanowisko uchwałą Rady Gminy Czerniewice nr XXVIII/235/02 z dnia 26 kwietnia 2002 roku.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

6

(…)1.

Sekretarz gminy

Sekretarzem Gminy jest Czesław Skorupiński powołany na stanowisko uchwałą Rady Gminy nr VIII/33/94 z dnia 21 października 1994 roku. Z dniem 1 stycznia 2009 roku na mocy art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz.1458 ze zm.) stosunek pracy z powołania przekształcony został w umowę o pracę na czas nieokreślony.

2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI

Zgodnie z postanowieniami Statutu Gminy Czerniewice w celu prawidłowego zaspokajania zbiorowych potrzeb mieszkańców Gmina moŜe tworzyć jednostki organizacyjne. Szczegółową organizację tych jednostek oraz relację między nimi a Gminą określają statuty. Zgodnie ze Statutem Gminy Czerniewice w jednostce funkcjonują następujące jednostki organizacyjne:

1. Gminna Biblioteka Publiczna w Czerniewicach,

2. Gminny Ośrodek Kultury w Czerniewicach,

3. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czerniewicach,

4. Publiczna Szkoła Podstawowa w Lipiu,

5. Publiczna Szkoła Podstawowa w Podkonicach DuŜych,

6. Zespół Szkół i Przedszkola w Czerniewicach,

7. Zakład Usług Komunalnych w Czerniewicach.

Gminna Biblioteka Publiczna w Czerniewicach

Na mocy uchwały Rady Gminy nr VI/56/03 z dnia 28 kwietnia 2003 roku utworzono gminną jednostkę organizacyjną o nazwie - Gminna Biblioteka Publiczna w Czerniewicach. Uchwała została podjęta na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „h” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) oraz art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 roku o bibliotekach (Dz. U. nr 85 poz. 539 ze zm.). Statut jednostki stanowił załącznik do wspominanej uchwały. W statucie postanowiono, Ŝe biblioteka działa w oparciu o ustawę z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, ustawę z dnia 27 czerwca 1997 roku o bibliotekach, ustawę z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, ustawę z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych. Zgodnie z pkt III Statutu biblioteka gospodaruje samodzielnie przydzieloną i nabytą częścią mienia. Gospodarka finansowa prowadzona jest w oparciu o plan finansowy zatwierdzony przez dyrektora z zachowaniem dotacji organizatora (Gmina Czerniewice). Gminna Biblioteka Publiczna wpisana jest pod pozycją 1 do „Księgi rejestrowej instytucji kultury i placówek kulturalnych”, dział pierwszy – oznaczenie instytucji kultury. 1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

7

Dyrektorem Gminnej Biblioteki Publicznej w Czerniewicach jest Helena Gromek. (…)2. Funkcję Kierownika ww. pełni od 1988 roku. Pismem z dnia 20 listopada 1989 roku – Naczelnik Gminy Czerniewice, a następnie pismem z czerwca 1990 roku (brak daty) Wójt Gminy powierzył Helenie Gromek stanowisko magazyniera z funkcją Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej. (…)3. W okresie od dnia 2 stycznia do dnia 31 stycznia 2008 roku ww. pełniła obowiązki Dyrektora Gminnego Ośrodka Kultury w Czerniewicach w wymiarze ¼ etatu.

Wysokość wynagrodzenia oraz wymagania kwalifikacyjne uprawniające do zajmowania określonych stanowisk w instytucjach kultury oraz tryb stwierdzania ich kwalifikacji w latach 2008 – 2009 zostały ustalone w oparciu o rozporządzenie Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury (Dz. U. Nr 45, poz. 446).

Gminny Ośrodek Kultury w Czerniewicach

Na mocy uchwały Rady Gminy nr XIII/72/07 z dnia 27 września 2007 roku utworzono gminną jednostkę organizacyjną o nazwie – Gminny Ośrodek Kultury w Czerniewicach. Uchwała został podjęta na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „h” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) oraz art. 9 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej ( tekst jednolity z 2001 Dz. U. nr 13, poz. 123 ze zm.). Statut jednostki stanowił załącznik do wspominanej uchwały. W statucie postanowiono, Ŝe Gminny Ośrodek Kultury działa w oparciu o ustawę z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej. Zgodnie z pkt IV Statutu GOK prowadzi działalność finansową na podstawie planów finansowych opracowanych przez dyrektora Gminnego Ośrodka Kultury ze środków pochodzących z: dotacji z budŜetu Gminy Czerniewice, najmu i dzierŜawy składników majątkowych, środków otrzymanych od osób fizycznych i prawnych, wpływów z prowadzonej własnej działalności, innych źródeł. Gminny Ośrodek Kultury wpisany został pod pozycją 2 do „Księgi rejestrowej instytucji kultury i placówek kulturalnych”, dział pierwszy – oznaczenie instytucji kultury. Funkcję Dyrektora Gminnego Ośrodka Kultury w Czerniewicach od dnia 18 grudnia 2008 roku pełni Halina Stefańska w wymiarze 3/8 etatu, powołana na ww. stanowisko zarządzeniem Nr 0154/52/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 18 grudnia 2008 roku. (…)4. Wysokość wynagrodzenia oraz wymagania kwalifikacyjne uprawniające do zajmowania określonych stanowisk w instytucjach kultury oraz tryb stwierdzania ich kwalifikacji latach 2008 – 2009 zostało ustalone w oparciu o rozporządzenie Ministra Kultury i Sztuki z dnia 23 kwietnia 1999 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników zatrudnionych w instytucjach kultury (Dz. U. Nr 45, poz. 446).

Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czerniewicach

2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.




90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

8

GOPS jest jednostką budŜetową utworzoną z dniem 27 maja 1999 roku na mocy uchwały Rady Gminy nr VI/55/99. Statut jednostki stanowił załącznik do wspomnianej uchwały. Statut jednostki został zmieniony uchwałą Rady Gminy nr VI/55/2003 z dnia 28 kwietnia 2003 roku oraz uchwałą nr XXIII/139/04 z dnia 29 grudnia 2004 roku. Zgodnie z § 10 ośrodek jest samodzielną jednostką budŜetową posiadającą własne konto bankowe. Kierownikiem GOPS jest Grzegorz Pacocha zatrudniony na podstawie uchwały Zarządu Gminy Czerniewice nr 93/156/02 z dnia 27 marca 2002 roku od dnia 1 kwietnia 2002 roku. (…)5.

Publiczna Szkoła Podstawowa w Lipiu

Uchwałą nr VIII/38/07 z dnia 28 marca 2007 roku Rada Gminy Czerniewice przyporządkowała organizacyjnie zlikwidowaną z dniem 1 września 2007 roku Filię w Chociwiu do Publicznej Szkoły Podstawowej w Lipiu.

Statut szkoły uchwaliła Rada Pedagogiczna w dniu 21 maja 2007 roku. Statut szkoły określa, Ŝe Publiczna Szkoła Podstawowa w Lipiu jest jednostką budŜetową Gminy Czerniewice. Funkcję dyrektora Szkoły Podstawowej w Lipiu od dnia 1 września 2001 roku pełni Andrzej Jóźwik, któremu ww. stanowisko powierzył Zarząd Gminy Czerniewice uchwałą nr 74/119/01 z dnia 29 czerwca 2001 roku na okres od 1 września 2001 roku do 31 sierpnia 2006 roku oraz Wójt Gminy zarządzeniem nr 0154/133/2006 z dnia 31 sierpnia 2006 roku na okres od 1 września 2006 roku do 31 sierpnia 2011 roku. (…)6

Publiczna Szkoła Podstawowa w Podkonicach DuŜych

Statut Szkoły uchwaliła Rada Pedagogiczna. Dokument nie posiada daty jego podjęcia. Funkcję Dyrektora Szkoły od dnia 1 września 2003 roku pełni Ludmiła Nowak, której powierzono to stanowisko kolejno zarządzeniami Wójta Gminy: nr 0154/15/2003 z dnia 1 września 2003 roku na okres od 1 września 2003 roku do dnia 31 sierpnia 2008 roku oraz nr 0154/34/2008 z dnia 1 września 2008 roku na okres od dnia 1 września 2008 roku do dnia 31 sierpnia 2013 roku. (…)7.

Zespół Szkół i Przedszkola w Czerniewicach

Na mocy uchwały Rady Gminy nr XIV/90/04 z dnia 27 lutego 2004 roku połączono Przedszkole Komunalne w Czerniewicach z Publiczną Szkołą Podstawową w Czerniewicach i Publicznym Gimnazjum w Czerniewicach w Zespół Szkół i Przedszkola w Czerniewicach. Aktualnie obowiązujący Statut szkoły uchwaliła Rada Pedagogiczna w dniu 23 października 2008 roku oraz podpisał Dyrektor Zespołu Szkół i Przedszkola w Czerniewicach. W statucie zespołu nie wskazano jego formy organizacyjno - prawnej.





90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

9

Funkcje dyrektora szkoły od dnia 1 września 2004 roku pełni Andrzej Obiała, któremu Wójt Gminy powierzył ww. stanowisko kolejno zarządzeniami: nr 0154/48/2004 z dnia 24 maja 2004 roku na okres od 1 września 2004 roku do 31 sierpnia 2009 roku oraz nr 0151/27/2009 z dnia 31 lipca 2009 roku na okres od dnia 1 września 2009 roku do dnia 31 sierpnia 2014 roku. (…)8

Zakład Usług Komunalnych w Czerniewicach.

Na mocy uchwały Rady Gminy nr XIII/97/2000 z dnia 21 marca 2000 roku utworzony został z dniem 1 lipca 2000 roku zakład budŜetowy – Zakład Usług Komunalnych. Statut zakładu został uchwalony uchwałą Rady Gminy nr VI/53/03 z dnia 28 kwietnia 2003 roku, zmienioną następnie uchwałą nr VII/35/07 Rady Gminy w Czerniewicach z dnia 27 lutego 2007 roku. Zarządzeniem nr 0154/13/2008 z dnia 31 marca 2008 Wójt Gminy Czerniewice zatrudnił z dniem 1 kwietnia 2008 roku Pawła Jastrzębskiego na stanowisko Kierownika Zakładu Usług Komunalnych w Czerniewicach. W okresie od dnia 16 marca 2007 roku do dnia 31 marca 2008 roku ww. pełnił obowiązki kierownika Zakładu Usług Komunalnych. (…)9.

Dyrektorzy: Gminnej Biblioteki Publicznej, Gminnego Ośrodka Kultury, szkół i zespołu szkół oraz kierownicy: Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i Zakładu Usług Komunalnych działają na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez Wójta Gminy na podstawie art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku nr 142, poz. 1591 ze zm.).

3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE

Statut gminy

Statut Gminy Czerniewice został uchwalony przez Radę Gminy uchwałą nr XIV/92/04 z dnia 27 lutego 2004 roku. Statut, opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 2004 roku nr 86 poz. 729. Zmiany do Statutu zostały wprowadzone kolejno uchwałami Rady Gminy:

- nr XXX/181/05 z dnia 15 listopada 2005 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 2005 roku nr 13 poz. 113,

- nr IV/19/06 z dnia 21 grudnia 2006 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 2007 roku nr 19 poz. 155,

- nr X/57/07 z dnia 29 maja 2007 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 2007 roku nr 218 poz. 2031,

- nr XIII/73/07 z dnia 27 września 2007 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 2007 roku nr 347 poz. 3103.




90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

10

Regulamin organizacyjny urz ędu

W okresie objętym kontrolą obowiązywał Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Czerniewicach nadany zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/13/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku, zmieniony w części zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/2/2010 z dnia 18 stycznia 2010 roku.

Zgodnie z § 25 aktualnie obowiązującego Regulaminu Organizacyjnego w skład struktury organizacyjnej Urzędu wchodzą następujące komórki organizacyjne:

1. Referat Organizacyjny,

2. Referat BudŜetu i Finansów,

3. Zespół ds. Obsługi Ekonomiczno-Administracyjnej Szkół,

4. Samodzielne stanowisko ds. obronnych, bezpieczeństwa, archiwum zakładowego,

5. Samodzielne stanowisko ds. świadczeń rodzinnych,

6. Samodzielne stanowisko ds. urzędu stanu cywilnego i spraw obywatelskich,

7. Samodzielne stanowisko ds. zamówień publicznych i inwestycji,

8. Samodzielne stanowisko ds. gospodarki przestrzennej, rozwoju i współpracy z UE,

9. Samodzielne stanowisko ds. rolnictwa i ochrony środowiska,

10. Samodzielne stanowisko ds. utrzymania dróg budynków i spraw gospodarczych,

11. Gminne Centrum Zarządzania Kryzysowego,

12. radca prawny.

Schemat struktury organizacyjnej Urzędu Gminy w Czerniewicach stanowi załącznik do Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy w Czerniewicach. W Urzędzie Gminy utworzone zostały następujące stanowiska kierownicze:

- kierownika Urzędu Stanu Cywilnego, którym jest Wójt Gminy,

- kierownika Referatu Organizacyjnego, którym jest Sekretarz Gminy,

- kierownika Referatu BudŜetu i Finansów, którym jest Skarbnik Gminy,

- kierownika Zespołu ds. Obsługi Ekonomiczno – Administracyjnej Szkół, którym jest główny księgowy ds. oświaty.

W okresie od 15 kwietnia 2004 roku do 29 czerwca 2008 roku obowiązywał Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Czerniewicach ustalony zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/11/2004 z dnia 15 kwietnia 2004 roku.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym

W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała Rady Gminy nr XXVII/169/2005 z dnia 28 czerwca 2005 roku w sprawie określenia zasad wydzierŜawiania lub wynajmowania nieruchomości gruntowych na okres dłuŜszy niŜ 3 lata podjęta na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy o samorządzie gminnym oraz art. 37 ust. 4 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomości (tekst jednolity z 2004 roku nr 261 poz. 2603 ze zm.).


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

11

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł

Zarządzeniem nr 0152/21/2009 z dnia 23 grudnia 2009 roku Wójt Gminy Czerniewice wprowadził w Ŝycie, z dniem podjęcia zarządzenia, Instrukcję w sprawie postępowania w zakresie zapobiegania przestępstwom, o których mowa w art. 165a lub art. 299 Kodeksu karnego w Urzędzie Gminy w Czerniewicach oraz ustanowił koordynatora ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej w Ministerstwie Finansów GIIF.

Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów Zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/16/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku została wprowadzona w Ŝycie Instrukcja obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy w Czerniewicach.

Zasady składania o świadcze ń woli – pełnomocnicy.

Oświadczenia woli w sprawach majątkowych składa kaŜdorazowo Wójt Gminy (jednoosobowo).

4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).

Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby o dpowiedzialne.

Unormowania w zakresie kontroli finansowej zawarto w następujących regulacjach wewnętrznych:

- Instrukcji w sprawie szczegółowych procedur kontroli oraz zasad przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzonej zarządzeniem nr 0152/5/2005 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 7 kwietnia 2005 roku. Powołana podstawa prawna ww. Instrukcji tj. ustawa z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku, Dz. U. nr 15, poz.148 ze zm.) utraciła moc obowiązywania z dniem 1 stycznia 2006 roku.

- Regulaminie kontroli finansowej w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzonej zarządzeniem nr 0152/6/2005 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 7 kwietnia 2005 roku. Powołana podstawa prawna Regulaminu kontroli finansowej wprowadzonego zarządzeniem nr 0152/6/2005 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 7 kwietnia 2005 roku. tj. ustawa z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku, Dz. U. nr 15, poz.148 ze zm.) utraciła moc obowiązywania z dniem 1 stycznia 2006 roku.

- Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy w Czerniewicach, w Dziale III. Kontrola, rozdział 3 – Kontrola finansowa, do zarządzenia Wójta Gminy Czerniewice nr 0152/13/2008 z dnia 27 lutego 2008 roku.

- Instrukcji obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzonej zarządzeniem nr 0152/16/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku.

- Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej Urzędu Gminy w Czerniewicach wprowadzonej zarządzeniem nr 0152/15/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

12

- Instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzonej zarządzeniem nr 0152/17/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku.

- Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie wprowadzonej zarządzeniem nr 0152/18/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku.

W ww. unormowaniach określono między innymi, iŜ:

1) procedury kontroli obejmują formy kontroli: kontrolę wstępną, kontrolę bieŜącą, kontrolę końcową (następną). Kontrola na etapie wstępnym i bieŜącym wykonywana jest w ramach kontroli funkcjonalnej przez właściwych pracowników, zgodnie z ustalonymi zakresami obowiązków. Kontrola następna dokonywana jest przez osoby upowaŜnione przez Wójta Gminy.

2) kontrolę wydatków przeprowadza się według następujących kryteriów badania i oceny przedmiotu kontroli: legalności, celowości, gospodarności;

3) czynności kontrolne w zakresie kontroli funkcjonalnej (wstępna ocena celowości) w ramach posiadanych uprawnień sprawują: Sekretarz Gminy, Skarbnik Gminy, główny księgowy ds. oświaty, pracownik zatrudniony na stanowisku ds. zamówień publicznych i gospodarki przestrzennej;

4) dowody księgowe przed wprowadzeniem do ewidencji podlegają sprawdzeniu pod względem merytorycznym i formalno – rachunkowym. Sprawdzenia treści dokumentu pod względem merytorycznym dokonuje pracownik odpowiedzialny za wykonywanie czynności na danym stanowisku pracy, określone w zakresie czynności, a w przypadku jego nieobecności pracownik, który go zastępuje lub sekretarz Gminy. Sprawdzenia formalno – rachunkowego dokonuje skarbnik (główny księgowy) lub upowaŜniony pracownik referatu finansowego.

Mechanizmy systemu kontroli finansowej w Urzędzie Gminy, to kontrole pod względem: legalności, gospodarności, rzetelności, celowości, terminowości i skuteczności, a takŜe kontrola: formalno – rachunkowa kontrola dowodów księgowych, kontrola merytoryczna.

5) w Dziale III, rozdział 2 „Przepisy wspólne dla procedur kontroli” określono procedury przeprowadzania kontroli, formy udokumentowania przeprowadzonej kontroli, sporządzanie wystąpień pokontrolnych.

Kontrolującej przedłoŜono zarządzenia podpisane przez pracowników, Ŝe zapoznali się z treścią ww. zarządzeń Wójta Gminy w zakresie przeprowadzania kontroli.

Skarbnik Gminy spełnia wymogi określone w ustawie o finansach publicznych, w zakresie: polskiego obywatelstwa, niekaralności, odpowiedniego wykształcenia i staŜu pracy.

W księgowości Urzędu Gminy pracuje łącznie ze Skarbnikiem 6 osób. W toku kontroli porównano posiadane zakresy czynności pracowników z faktycznie wykonywanymi czynnościami w Referacie BudŜetu i Finansów, co do pracowników: Marzeny Pawelec – Skarbnika Gminy, Jolanty Starosta – księgowej Urzędu Gminy, Agnieszki Rochala – księgowej Urzędu Gminy, Joanny Rochala – inspektora.

Porównując zakresy czynności ww. pracowników znajdujące się w aktach osobowych z zakresem czynności faktycznie wykonywanym stwierdzono rozbieŜności w przypadku pracownika Jolanty Starosty – księgowej. Z obowiązującego zakresu czynności pracownika z dnia 6 maja 2002 roku wynika, iŜ do zadań i kompetencji ww. pracownika naleŜy: sporządzanie list płac, wykonywanie czynności w zakresie ubezpieczeń społecznych (w tym m.in. dokumentów do wypłaty zasiłków rodzinnych, chorobowych,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

13

macierzyńskich, wychowawczych, pielęgnacyjnych), prowadzenie dokumentacji dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych (naliczanie i ewidencja podatku, sporządzanie informacji i deklaracji podatkowych), sporządzanie i wydawanie zaświadczeń pracownikom dotyczących wynagrodzeń, wypłaty zasiłków rodzinnych i poboru podatku dochodowego, współpraca z instytucjami ubezpieczeniowymi w zakresie ubezpieczeń. Ww. zastępuje w przypadku nieobecności Marzenę Pawelec – Skarbnika Gminy. Z ustaleń kontrolujących wynika ponadto, iŜ Jolanta Starosta – księgowa w ww. zakresie obowiązków zastępuje Jolantę Rochala – inspektora, co nie znalazło potwierdzenia w formie dokumentu załączonego do akt osobowych. PowyŜsze wskazuje na nieprzestrzeganie obowiązującego art.53 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. nr 157, poz.1240 ze zm.), według którego kierownik jednostki moŜe powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki, przy czym przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upowaŜnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym jednostki.

Zgodnie z zakresem obowiązków słuŜbowych, uprawnień i odpowiedzialności przyjętym przez Marzenę Pawelec w dniu 20 maja 2002 roku Wójt Gminy powierzył Skarbnikowi Gminy prowadzenie rachunkowości oraz gospodarki finansowej jednostki zgodnie z obowiązującymi przepisami. Ponadto w zakresie obowiązków Skarbnika Gminy wymieniono dokonywanie w ramach kontroli wewnętrznej: wstępnej, bieŜącej i następnej kontroli funkcjonalnej w zakresie powierzonych obowiązków, wstępnej kontroli legalności dokumentów dotyczących wykonywania planów finansowych jednostek oraz ich zmian, następnej kontroli operacji gospodarczych jednostki stanowiących przedmiot księgowań.

W zakresie czynności Marzeny Pawelec Wójt Gminy ustalił, Ŝe w przypadku niemoŜności wykonywania przez nią swoich obowiązków zastępować ją będzie Jolanta Starosta – księgowa budŜetu. Pismem z dnia 20 czerwca 2006 roku, nr 0113/19/2006 Wójt Gminy upowaŜnił (działając w oparciu o art. 44 ust. 2 ustawy o finansach publicznych – obowiązujący do dnia 31 grudnia 2009 roku) Jolantę Starostę zatrudnioną na stanowisku księgowego ds. budŜetu w Urzędzie Gminy w Czerniewicach do prowadzenia rachunkowości jednostki, wykonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych w przypadku nieobecności w pracy Marzeny Pawelec – Skarbnika Gminy i niemoŜności wykonywania przez nią obowiązków słuŜbowych.

W pozostałym zakresie w odniesieniu do kaŜdego z pracowników zostały ustalone zastępstwa.

Kontrola wykazała, Ŝe wpływające do Sekretariatu Urzędu dowody księgowe są ewidencjonowane przez Katarzynę Gabryszewską - inspektora, a w przypadku nieobecności przez Katarzynę Krakowiak – inspektora. Ustalono, iŜ od sierpnia 2009 roku w kontrolowanej jednostce obowiązują zasady funkcjonowania elektronicznego obiegu dokumentów. Pisma przychodzące do Urzędu Gminy przekazywane są na kancelarię, gdzie są wprowadzane do elektronicznego obiegu dokumentów, w którym nadawane są indywidualne numery pism i rejestrowane są w elektronicznej ksiąŜce podawczej z której dokonuje się wydruku do papierowej wersji ksiąŜki podawczej. Zarejestrowane pisma przekazywane są do dekretacji przez Wójta lub Sekretarza a następnie są przekazywane na odpowiednie stanowiska, a odbiór rejestrowanych pism jest potwierdzany podpisem w papierowej ksiąŜce podawczej. Wszystkie dokumenty wychodzące dotyczące danej sprawy wymagające podpisu są podpisywane w elektronicznym obiegu dokumentów jak i w formie papierowej.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

14

Informacja w sprawie zasad funkcjonowania elektronicznego obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Czerniewicach stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.

Stwierdzono, Ŝe wszystkie dowody objęte kontrolą na okoliczność zgodności z przyjętymi uregulowaniami zostały opatrzone datą wpływu, a data wskazana na dowodach była zgodna z ewidencją dokumentów wpływających.

Przestrzeganie przyjętych uregulowań w zakresie kontroli wewnętrznej zbadano w oparciu o dowody księgowe zaewidencjonowane na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” i wyspecyfikowane w tabeli zawartej w części protokołu kontroli dotyczącej rozrachunków z dostawcami i odbiorcami oraz dokumenty księgowe poddane kontroli przy analizie poszczególnych zagadnień takich jak: gospodarka kasowa, ewidencja majątku czy teŜ inwentaryzacja.

Kontrola wykazała, Ŝe dowody księgowe, poddane kontroli na okoliczność zgodności z przyjętymi uregulowaniami, były zatwierdzane do wypłaty poza Wójtem Gminy równieŜ przez Sekretarza Gminy na podstawie upowaŜnienia z dnia 20 lutego 2004 roku.

Na mocy szeregu upowaŜnień Wójt Gminy powierzył Czesławowi Skorupińskiemu Sekretarzowi Gminy określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej: 1) z dnia 20 lutego 2004 roku na podstawie art. 39 ust. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 roku nr 142, poz.1591 ze zm.) upowaŜnił do:

- wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej i podpisywania pism w sprawach prowadzonych przez Urząd Gminy w Czerniewicach z wyjątkiem zastrzeŜonych do wyłącznej dyspozycji Wójta Gminy,

- poświadczania wiarygodności podpisu i zgodności z oryginałem,

- podpisywania sprawozdań statystycznych,

- składania podpisu na czekach, poleceniach przelewu, poleceniach pobrania oraz notach księgowych,

- zatwierdzania dokumentów do wypłaty,

- podpisywanie zaświadczeń z zakresu podatków i opłat lokalnych, dochody z gospodarstwa rolnego, tytułu prawnego do uŜytkowania gospodarstwa rolnego oraz zakresu zatrudniania i wynagradzania.

2) z dnia 6 maja 2004 roku na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 28 listopada 2003 roku o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. nr 228, poz.2255 ze zm.) upowaŜnił do wydawania decyzji w sprawach świadczeń rodzinnych.

3) z dnia 10 września 2007 roku na podstawie § 7 ust. 4 Instrukcji obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy w Czerniewicach stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 0152/16/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku upowaŜnił do odbioru rachunków i faktur.

Podczas kontroli przedłoŜono informację dotyczącą szkoleń pracowników w Referacie BudŜetu i Finansów. Przedmiotowa informacja dotyczy lat 2009/2010. Na podstawie danych zawartych w ww. informacji ustalono, Ŝe tematyka szkoleń dotyczyła zakresu spraw prowadzonych przez poszczególnych pracowników referatu. W aktach osobowych pracowników znajdują się dokumenty potwierdzające fakt uczestniczenia w szkoleniu. Z przedłoŜonej informacji wynika, Ŝe w okresie wymienionym wyŜej w szkoleniach nie uczestniczyła Jadwiga Staruch. Łącznie pracownicy księgowości wzięli udział w roku 2009 w 18 szkoleniach, w roku 2010 do końca lutego w 6 szkoleniach.

Informacja dotyczącą odbytych szkoleń przez pracowników Referatu BudŜetu i Finansów stanowi załącznik nr 3 protokołu kontroli.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

15

Test kontroli nr I – Wewnętrzne procedury kontroli - stanowi załącznik nr 4 protokołu kontroli.

Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych

Procedury kontroli finansowej wobec jednostek organizacyjnych określono w:

- Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy w Czerniewicach, w Dziale III. Kontrola, rozdział 5 – Procedury kontroli zewnętrznej, wprowadzonym zarządzeniem Wójta Gminy Czerniewice nr 0152/13/2008 z dnia 27 lutego 2008 roku,

- Instrukcji w sprawie kontroli finansowej jednostek organizacyjnych Gminy Czerniewice wprowadzonej zarządzeniem nr 0154/79/2005 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 31 marca 2005 roku. Powołana podstawa prawna ww. Instrukcji tj. ustawa z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku, Dz. U. nr 15, poz.148 ze zm.) utraciła moc obowiązywania z dniem 1 stycznia 2006 roku.

Z zawartych unormowań wewnętrznych wynika, iŜ kontrolą naleŜy objąć w kaŜdym roku, co najmniej 5% wydatków. Kontrolę naleŜy przeprowadzać we wszystkich jednostkach organizacyjnych powiązanych z budŜetem.

Z Regulaminu Organizacyjnego wynika, Ŝe prowadzenie spraw w zakresie kontroli finansowej organizuje, koordynuje i odpowiada za jej realizację Skarbnik jako Kierownik Referatu BudŜetu i Finansów. Ustalone procedury kontroli w jednostkach podległych i nadzorowanych w szczególności dotyczących planów kontroli, sposobu przeprowadzania i dokumentowania wyników kontroli oraz prezentowania wyników kontroli kierownikom kontrolowanych jednostek.

W latach 2007 – 2009 kontrole samorządowych jednostek organizacyjnych przeprowadzała Marzena Pawelec - Skarbnik Gminy, na podstawie upowaŜnień wydanych przez Wójta Gminy. Nadzorowanie i kontrolowanie działalności finansowej podległych gminie jednostek organizacyjnych wykonuje Skarbnik Gminy równieŜ w ramach stosunku pracy (ppkt 13, rozdziału II, pkt 2 zakresu obowiązków i czynności w zakresie sprawowania funkcji Skarbnika Gminy z dnia 20 maja 2002 roku).

W latach 2007 – 2009 przeprowadzono kontrole w niŜej wymienionych jednostkach organizacyjnych:

Przeprowadzone kontrole Lp. Nazwa jednostki

2007 2008 2009

1. Publiczna Szkoła Podstawowa w Lipiu

03.12.2008 r. 03.12.2008 r. od22.12.2009do 23.12.2009

2. Publiczna Szkoła Podstawowa w Podkonicach DuŜych

03.12.2008 r. 03.12.2008 r. od 22.12.2009 do 23.12.2009

3. Zespół Szkół i Przedszkola w Czerniewicach

03.12.2008 r. 03.12.2008 r. od 22.12.2009 do 23.12.2009

4. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czerniewicach

04.12.2008 r. 04.12.2008 r. od 17.12.2009 do 18.12.2009

5 Zakład Usług Komunalnych w Czerniewicach

04.12.2008 r. 04.12.2008 r. od 17.12.2009 do 18.12.2009

6. Gminna Biblioteka Publiczna w Czerniewicach

05.12.2008 r. 05.12.2008 r. 22.12.2009 r.

7. Gminny Ośrodek Kultury uchwałą Nr XIII/72/07

24.12.2008 r. 29.12.2009 r.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

16

w Czerniewicach Rady Gminy Czerniewice z dn. 27.09.2007 utworzony od dn.1.01. 2008

roku

Stosownie do unormowań wewnętrznych: kaŜdorazowo z przeprowadzonej kontroli sporządzono protokół z kontroli. Z dokumentacji kontroli wynika, Ŝe objęto kontrolą 5 % wydatków (pkt 10 test nr II). W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości Wójt Gminy kierował do kierowników skontrolowanych jednostek zalecenia pokontrolne.

Z przedłoŜonych protokołów kontroli oraz z oświadczenia Skarbnika Gminy wynika, iŜ sprawdzenia prawidłowości ponoszonych wydatków w jednostkach organizacyjnych dokonywano w oparciu o ocenę procedur ustalonych przez kierowników jednostek kontrolowanych (test nr II, pkt 11). Test II „Realizacja obowiązków organu wykonawczego JST wynikających z ustawy o finansach publicznych” stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.

5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO

Ostatnią kontrolę Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła w Urzędzie Gminy w Czerniewicach w 2006 roku. Przeprowadzona kontrola miała charakter kontroli kompleksowej.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finan sowej przez inne podmioty - lata 2008 - 2009

W latach 2008 – 2009 w Urzędzie Gminy w Czerniewicach zostały przeprowadzone następujące kontrole:

2008 rok:

- 12 listopada 2008 roku przez Urząd Wojewódzki w Łodzi – kontrola zadania inwestycyjnego – „Orlik 2012”,

- 26 listopada 2008 roku przez Państwową Stację Sanitarno-Epidemiologiczną w Tomaszowie Maz.– kontrola sanitarno-technicznego miejsca składowania środków ochrony roślin mogielniki w Czerniewicach.

2009 rok:

- 19 lutego 2009 roku przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi, Wydział Spraw Obywatelskich i Cudzoziemców - kontrola w zakresie rejestracji stanu cywilnego,

- 23 lutego 2009 roku – przez Archiwum Państwowe w Piotrkowie Tryb. Oddział III ds. Archiwów Zakładowych – kontrola archiwum zakładowego Urzędu Gminy oraz Urzędu Stanu Cywilnego,

- 19 lutego 2009 roku przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi - kontrola projektu ZPORR nr 264/04, projektu pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice ul. Południowa, Polna, Parkowa i Zakładowa”,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

17

- 18 listopada 2009 roku - przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi – kontrola realizacji zadania w ramach „Razem bezpieczniej” – „Budowa lokalnego systemu bezpieczeństwa z wykorzystaniem monitoringu wizyjnego”.

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI

Wybór banku

Pismem z dnia 28 stycznia 2008 roku PKO BANK POLSKI Spółka Akcyjna Regionalny Oddział Korporacyjny w Łodzi Centrum Korporacyjne w Piotrkowie Tryb. w związku z bankową obsługą Gminy zwrócił się z prośbą o przedłoŜenie dokumentów i materiałów w celu zbadania sytuacji ekonomiczno-społecznej jednostki. PKO BANK POLSKI Spółka Akcyjna Regionalny Oddział Korporacyjny w Łodzi Centrum Korporacyjne w Piotrkowie Tryb. (brak daty) złoŜył ofertę współpracy w zakresie obsługi budŜetu Gminy Czerniewice wraz z jednostkami organizacyjnymi Gminy.

Na podstawie umowy rachunku bieŜącego/pomocniczego nr RB/3916/126610002/0001/08 z dnia 29 lutego 2008 roku obsługę budŜetu Gminy Czerniewice, prowadzi PKO Bank Polski SA w Warszawie, Regionalny Oddział Korporacyjny w Łodzi, Oddział w Piotrkowie Tryb.

Ustalono, Ŝe umowa zawarta została pomiędzy Bankiem w imieniu, którego umowę podpisali pełnomocnicy Banku a Gminą Czerniewice reprezentowaną przez Wójta Gminy, umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy. Umowa została zawarta na okres 3 lat tj. od dnia 1 września 2008 roku do dnia 28 lutego 2011 roku. Umowa do dnia kontroli była 6-krotnie aneksowana, zasadniczo w zakresie otwierania i zamykania rachunków pomocniczych.

W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje się zestawienie kosztów związanych z bankową obsługą budŜetu Gminy Czerniewice (z uwzględnieniem wszystkich jednostek organizacyjnych) poniesionych w okresie trzech lat (rok 2005, 2006 i 2007), podpisane przez Marzenę Pawelec Skarbnika Gminy. Z ww. zestawienia wynika, Ŝe łączny koszt obsługi bankowej za lata 2005 – 2007 stanowił kwotę 19.650,28 zł. Na przedmiotowym zestawieniu zawarto następującą informację: „koszty obsługi bankowej nie przekraczają równowartości 14.000 euro - kurs waluty 1 euro na dzień 22 styczeń 2008 roku wynosi 3,8771 - wynosi 5.068,30 euro. Szacunkowa wartość zamówienia na lata 2008 – 2011 po zwiększeniu o 3% wynosi 20.239,79 zł” oraz wskazano art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr 223, poz.1655). Kontrolujące ustaliły, iŜ zawarcie umowy rachunku bankowego nie zostało poprzedzone przeprowadzeniem rozpoznania rynku.

Stany środków na rachunkach otwartych w Powszechnej Kasie Oszczędności Bank Polski Spółka Akcyjna na dzień 31.12.2009 r.

Nazwa rachunku Saldo rachunku na dzień 31.12.2009 rok

Nr konta/Stan konta

Rachunek bieŜący Gminy Czerniewice

423.428,17 zł k-to 133-1 - 301,41 zł

k-to 133-2 - 423.126,76 zł

Rachunek środków z PFRON ( załoŜony dn. 07-12-2009 r.)

0,00 zł k-to 133-3 -0,00 zł

Dochody Urzędu Gminy 0,00 zł k-to 130-1 -0,00 zł


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

18

Czerniewice

Wydatki Urzędu Gminy Czerniewice

0,00 zł k-to 130-2 – 0,00 zł

Rachunek sum depozytowych 132.868,80 zł k-to 139-1 – 132.868,80 zł

Rachunek lokat terminowej (sumy depozytowe)

4.800,00 zł

2.800,00 zł

k-to 139-2 – 7.600,00 zł

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych

17.693,55 zł k-to 135-1 – 17.693,55 zł

Fundusz Ochrony Środowiska (zlikwidowany dn. 08-03-2010 r.)

13.130,29 zł Konto 135-2 – 13.130,29 zł

Rachunek wyodrębnionych wpływów z tytułu zaliczki alimentacyjnej oraz Funduszu Alimentacyjnego

0,00 zł k-to 130-8 – 0,00 zł

Rachunek dotyczy realizacji projektu „Wykorzystanie technologii informacyjnych i komunikacyjnych (ICT) szansą rozwoju gmin Powiatu Tomaszowskiego”

0,00 zł k-to 130-6 -0,00 zł

Rachunek dotyczy realizacji projektu „Budowa kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice ul. Południowa. Polna, Parkowa”(załoŜony dn. 04-06-2009 r., zlikwidowany dn. 17- 11- 2009 r.)

0,00 zł k-to 137-1 – 0,00 zł

Rachunek dotyczący środków z Funduszu Pracy (załoŜony dn. 29-09-2009 r.)

0,00 zł k-to 130-7 - 0,00 zł

Stany środków na rachunkach bankowych otwartych w Banku Gospodarstwa Krajowego na dzień 31.12.2009 r.

Nazwa rachunku Saldo rachunku na dzień 31.12.2009 rok

Nr konta/Stan konta

Rachunek środków własnych dotyczących finansowania w ramach PROW 2007-2013 „Rewaloryzacja parku oraz budowa kortu tenisowego z budynkiem zaplecza wraz z instalacjami budowlanymi”

22,90 zł k-to 130-9 – 22,90 zł

Rachunki bankowe

Wykaz rachunków bankowych Gminy Czerniewice stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

19

7.KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE , PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY

Zaciągnięte kredyty i po Ŝyczki - 2009 rok

Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych).

W 2009 roku Gmina Czerniewice zaciągnęła następujące kredyty i poŜyczki:

1)w dniu 18 sierpnia 2009 roku Gmina Czerniewice zaciągnęła następujące kredyty inwestycyjne złotego w zakresie budowy, przebudowy i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND w Banku Ochrony Środowiska SA Warszawa, Oddział w Łodzi:

- w kwocie 129.000,00 zł, na podstawie umowy kredytu nr 2280/08/2009/1245/F/EFR/DRO/EKO, na okres od 18 sierpnia 2009 roku do 1 października 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Nowa Strzemeszna”, której planowany koszt wynosił 162.058,06 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 18 sierpnia 2009 roku;

- w kwocie 117.000,00 zł, na podstawie umowy kredytu nr 2281/08/2009/1245/F/EFR/DRO/EKO, na okres od 18 sierpnia 2009 roku do 1 października 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Wale - Krzemienica”, której planowany koszt wynosił 146.878,01 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 18 sierpnia 2009 roku;

- w kwocie 54.000,00 zł, na podstawie umowy kredytu nr 2282/08/2009/1245/F/EFR/DRO/EKO, na okres od 18 sierpnia 2009 roku do 1 października 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Mała Wola - Nowa Strzemeszna”, której planowany koszt wynosił 68.567,00 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 18 sierpnia 2009 roku.

Zaciągnięcie kredytów poprzedzone zostało podjęciem przez Radę Gminy Czerniewice uchwały nr XXXVII/177/09 z dnia 28 maja 2009 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego w Banku Ochrony Środowiska z przeznaczeniem na finansowanie planowanego deficytu w związku z realizacją inwestycji: „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Nowa Strzemeszna”, „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Wale - Krzemienica”, „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Mała Wola - Nowa Strzemeszna”. Przedmiotową uchwałą postanowiono zaciągnąć kredyt w kwocie 300.000,00 zł. Kredyt wpłynął na rachunek budŜetu w 2009 roku. Zaksięgowano prawidłowo Wn133/Ma134.

2)kredyt inwestycyjny w kwocie 150.000,00 zł, w Banku Ochrony Środowiska SA Warszawa, Oddział w Łodzi, na podstawie umowy nr 1808/11/2009/F/INW z dnia 5 listopada 2009 roku, na okres od 5 listopada 2009 roku do 30 grudnia 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego wraz z oświetleniem w Lipiu”, której planowany koszt wynosił 465.659,81 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 5 listopada 2009 roku.

Zaciągnięcie kredytu zostało poprzedzone podjęciem przez Radę Gminy uchwały nr XXXIX/188/09 z dnia 17 lipca 2008 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu z przeznaczeniem na finansowanie planowanego deficytu w związku z realizacją inwestycji. Przedmiotową uchwałą postanowiono zaciągnąć kredyt w kwocie 150.000,00


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

20

zł. Kredyt wpłynął na rachunek budŜetu w 2009 roku. Zaksięgowano prawidłowo 133/134.

3) poŜyczkę inwestycyjną w kwocie 25.950,63 zł, w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, na podstawie umowy nr 48/OA/P/2009 z dnia 25 sierpnia 2009 roku, na okres od 25 sierpnia 2009 roku do 31 marca 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Termomodernizacja budynku Szkoły Podstawowej w Podkonicach DuŜych”, której planowany koszt wynosi 68.074,59 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 23 października 2009 roku.

Zaciągnięcie poŜyczki zostało poprzedzone podjęciem przez Radę Gminy uchwały nr XXXVI/172/09 z dnia 24 kwietnia 2009 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi z przeznaczeniem na finansowanie planowanego deficytu w związku z realizacją inwestycji pn. „Termomodernizacja budynku Szkoły Podstawowej w Podkonicach DuŜych”. Przedmiotową uchwałą postanowiono zaciągnąć poŜyczkę w kwocie 64.500,00 zł. Uchwałą Rady Gminy nr XXXIX/189/09 z dnia 17 lipca 2009 roku w sprawie zmiany uchwały nr XXXVI/172/09 Rady Gminy Czerniewice z dnia 24 kwietnia 2009 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na Termomodernizację budynku Szkoły Podstawowej w Podkonicach zmianie uległa wysokość zaciągniętej poŜyczki do kwoty 25.950,63 zł. PoŜyczka wpłynęła na rachunek budŜetu w 2009 roku. Zaksięgowano prawidłowo 133/260.

4) poŜyczkę inwestycyjną w kwocie 137.026,00 zł, w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, na podstawie umowy nr 61/OA/P/2009 z dnia 22 września 2009 roku, na okres od 22 września 2009 roku do 31 października 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Budowa oczyszczalni przydomowych w Nowej Strzemesznie”, której planowany koszt wynosi 152.251,20 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 27 listopada 2009 roku.

Zaciągnięcie poŜyczki zostało poprzedzone podjęciem przez Radę Gminy uchwały nr XXXVII/178/09 z dnia 28 maja 2009 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na Budowę oczyszczalni przydomowych w Nowej Strzemesznie. Przedmiotową uchwałą postanowiono zaciągnąć poŜyczkę w kwocie 142.800,00 zł. Uchwałą Rady Gminy nr XLIII/206/09 z dnia 29 października 2009 roku w sprawie zmiany uchwały nr XXXVII/178/09 Rady Gminy Czerniewice z dnia 28 maja 2009 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na „Budowę oczyszczalni przydomowych w Nowej Strzemesznie” zmianie uległa wysokość zaciągniętej poŜyczki do kwoty 137.026,00 zł. PoŜyczka wpłynęła na rachunek budŜetu w 2009 roku. Zaksięgowano prawidłowo 133/260.

Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych).

W 2009 roku Gmina Czerniewice nie zaciągała kredytów oraz poŜyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych).

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych).


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

21

W 2009 roku Gmina Czerniewice nie zaciągała kredytów, poŜyczek krótkoterminowych na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych).

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2007 - 2009 rok

W latach 2008 - 2009 Gmina Czerniewice nie udzielała gwarancji i poręczeń.

Wyemitowane papiery warto ściowe

Gmina Czerniewice w 2009 roku i latach wcześniejszych, nie emitowała papierów wartościowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowe go. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych

Gmina Czerniewice nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2009 rok Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłuŜenia określonego w art. 170 ust. 1 i 2 i art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, kontroli poddając:

- analizę stanu zadłuŜenia wykazanego na koncie „260”, „134”, na dzień 30 czerwca 2009 roku i 31 grudnia 2009 roku oraz stanu zadłuŜenia wykazanego na kontach zespołu „2”,

- rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb-NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2009 roku i do dnia 31 grudnia 2009 roku, Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2009 roku i do dnia 31 grudnia 2009 roku.

Ustalono, co następuje:

1. Gmina Czerniewice zaciągnęła w roku 2009 poŜyczkę podlegającą wyłączeniu z limitu zadłuŜenia. Ustalono, iŜ umową poŜyczki nr PROW 313,11.00121.10 na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji realizowanej w ramach działania 313,322,323 – „Odnowa i rozwój wsi” objętego programem rozwoju obszarów wiejskich na lata 2007 – 2013 w województwie łódzkim, Gmina Czerniewice w dniu 29 października 2009 roku, reprezentowana przez Wójta Gminy, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy zawarła umowę poŜyczki w wysokości 500.000,00 zł z Bankiem Gospodarki Krajowej, reprezentowanym przez Dyrektora i Naczelnika Wydziału w Departamencie Wspierania Rozwoju Regionalnego. W umowie określono ponadto, iŜ:

- kwota poŜyczki nie moŜe przekroczyć wysokości udziału środków z Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich (EFRROW) wynikającego z umowy o przeznaczeniu pomocy,

- poŜyczka winna być przeznaczona, pod rygorem zastosowania sankcji przewidzianych w ustawie, na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych ponoszonych na realizację operacji „Rewaloryzacja parku oraz budowa kortu tenisowego z budynkiem zaplecza wraz z instalacjami budowlanymi”.

W dniu 29 października 2009 roku do ww. umowy sporządzony został aneks, który w zasadniczej mierze dotyczył uruchomiania transz poŜyczki.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

22

2. Na podstawie analizy dowodów księgowych, ujętych na koncie „201” na dzień 31 grudnia 2008 roku (co sprawdzono i opisano w temacie „Rozrachunki i roszczenia) oraz na podstawie dowodów księgowych, ujętych w dzienniku w dniach 1-5 grudnia 2009 roku (sprawdzonych i opisanych w temacie „Ewidencja księgowa i sprawozdawczość”), stwierdzono, iŜ na dzień 31 grudnia 2009 roku Gmina nie posiadała zobowiązań wymagalnych.

Stwierdzono, iŜ na dług kontrolowanej jednostki składały się niŜej wymienione kredyty i poŜyczki:

Lp. Podmiot udzielający kredytu, poŜyczki

Data zaciągnięcia zobowiązania

Kwota zaciągniętego zobowiązania (w zł).

Planowany okres spłaty

Kwota zadłuŜenia na dzień 31.12.2008 roku



1. WFOŚ i GW 27.06.2008 33.000,00 31.10.2010 33.000,00 24.750,00 16.500,00

2. WFOŚ i GW 28.09.2007 127.000,00 31.12.2010 91.610,00 68.030,00 44.450,00

3. WFOŚ i GW 21.05.2007 40.000,00 28.02.2011 29.700,00 23.100,00 16.500,00

4. WFOŚ i GW 31.12.2007 60.300,00 30.11.2010 60.300,00 44.700,00 29.100,00

5. WFOŚ i GW 22.09.2009 137.026,00 31.10.2012 0,00 0,00 137.026,00

6. WFOŚ i GW 25.08.2009 25.950,63 31.03.2012 0,00 0,00 25.950,63

7. WFOŚ i GW 22.12.2006 91.854,20 31.08.2010 53.581,60 38.272,56 18.370,84

8. WFOŚ i GW

16.09.2005 291.000,00 30.11.2008 50.925,00

(umowa o umorzenie z dn15.07.2008 r. w kwocie 50.925,00 zł. rozliczenie umorzenia dn.31.07.2009 r.)

50.925,00 0,00

9. BOŚ 28.10.2008 75.486,39 25.04.2012 75.486,39 65.808,69 54.195,45

10. BOŚ 25.08.2008 134.000,00 03.10.2011 134.000,00 134.000,00 89.400,00

11. BOŚ 25.08.2008 84.000,00 03.10.2011 84.000,00 84.000,00 56.000,00

12. BOŚ 25.08.2008 102.000,00 03.10.2011 102.000,00 102.000,00 68.000,00

13. BOŚ 05.11.2009 150.000,00 30.12.2012 0,00 0,00 150.000,00

14. BOŚ 18.08.2009 129.000,00 01.10.2012 0,00 0,00 129.000,00

15. BOŚ 18.08.2009 117.000,00 01.10.2012 0,00 0,00 117.000,00

16. BOŚ 18.08.2009 54.000,00 01.10.2012 0,00 0,00 54.000,00

Razem 714.602,99 635.586,25 1.005.492,92

3. Łączna kwota długu kontrolowanej jednostki wyniosła:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

23

3.1. Według art. 170 ust. 1 i ust. 2 ustawy o finansach publicznych łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budŜetowego nie moŜe przekroczyć 60 % wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budŜetowym. W trakcie roku budŜetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie moŜe przekraczać 60 % planowanych w danym roku budŜetowym dochodów tej jednostki. -na dzień 30 czerwca 2009 roku– zadłuŜenie jednostki wg sprawozdania RB-Z wynosiło 635.586,25 zł (zadłuŜenie z tytułu kredytów i poŜyczek). Plan dochodów wynosił 11.778.517,09 zł. Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 30 czerwca 2009 roku kształtował się na poziomie 5,39%, a więc relacja o której mowa w art. 170 ust. 2 ustawy o finansach publicznych została zachowana.

-na dzień 31 grudnia 2009 roku– zadłuŜenie jednostki wg sprawozdania RB-Z wynosiło 1.005.492,92 zł (zadłuŜenie z tytułu kredytów i poŜyczek). Dochody wykonane ukształtowały się na poziomie 12.831.596,15 zł. Wskaźnik zadłuŜenia wyniósł 7,84%, a więc relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, została zachowana.

3.2. Według art. 169. ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych łączna kwota przypadających w danym roku budŜetowym spłat rat kredytów i poŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 (zaciągniętych w związku z planowanym deficytem oraz ze spłatą wcześniej zaciągniętych zobowiązań) wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od kredytów i poŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 (kredytów i poŜyczek zaciągniętych w związku z planowanym deficytem, ze spłatą wcześniej zaciągniętych zobowiązań oraz przejściowym deficytem budŜetu); wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego na cele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust. 1 oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnego poręczeń oraz gwarancji - nie moŜe przekroczyć 15 % planowanych na dany rok budŜetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego.

Sprawdzając prawidłowość ustalenia wskaźnika, o którym mowa w art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, na dzień uchwalenia budŜetu na 2009 rok, stwierdzono, iŜ wskaźnik ten wyniósł 2,62% (planowane spłaty rat poŜyczek i kredytów – 266.570,00 zł; planowane spłaty odsetek od zaciągniętych kredytów, poŜyczek – 33.000,00 zł; planowane dochody budŜetu – 11.413.954,00 zł), a więc relacja, o której mowa w art. 169 ust. 1 została zachowana.

Sprawdzając prawidłowość ustalenia wskaźnika, o którym mowa w art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, na dzień wykonania budŜetu na 2009 rok tj. na dzień 31 grudnia 2009 roku, stwierdzono, iŜ wskaźnik ten wyniósł 2,3% (planowane spłaty rat poŜyczek i kredytów – 271.161,70 zł; planowane spłaty odsetek od zaciągniętych kredytów, poŜyczek – 23.348,94 zł; planowane dochody budŜetu – 12.831.596,15 zł), a więc relacja, o której mowa w art. 169 ust. 1 została zachowana.

Spłata zaci ągniętych zobowi ązań - w szczególno ści z tytułu kredytów i poŜyczek

Sprawdzono terminowość regulowania przez kontrolowaną jednostkę w 2009 roku wybranych zobowiązań finansowych z tytułów:

- zaciągniętej poŜyczki – umowa poŜyczki nr 14/ZI/P/2007 z dnia 21 maja 2007 roku zaciągnięta w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

24

na kwotę 40.000,00 zł, na dofinansowanie zadania „Zakup koparko – ładowarki”, aneksowanej w dniu 25 lipca 2007 roku;

- zaciągniętego kredytu – umowa nr 04/2008/D/EFRWP/245/OŁ kredytu inwestycyjnego złotego w zakresie budowy, przebudowy i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND z dnia 25 sierpnia 2008 roku zaciągniętego z Banku Ochrony Środowiska SA w Warszawie, Oddział w Łodzi, na kwotę 84.000,00 zł, przeznaczonego na finansowanie inwestycji pn. „Przebudowa drogi dojazdowej do wsi Annopol DuŜy”.

Lp. Oznaczenie zobowiązania (kredytu, poŜyczki)

Umowna data zapłaty raty

Kwota przypadająca do zapłaty

(w tym odsetki)

Data zapłaty raty

Kwota zapłaty (w

tym odsetki)

Oznaczenie dokumentu

potwierdzającego zapłatę (wb nr …z

dnia…)

(odsetki §3 pkt.4 um.) 10-01-2009

126,12 09-01-2009 126,12 WB Nr 3 z dnia 09-01-2009 (wydatki)

(odsetki §3 pkt.4 um.) 10-02-2009


kapitał §3 pkt.1 um.) 28-02-2009

3.300,00 27-02-2009 3.300,00 WB Nr 41 z dnia 27-02-2009 ( budŜet)

(odsetki §3 pkt.4 um.) 10-03-2009


(odsetki§3 pkt4 um)

10-04-2009

108,49 08-04-2009 108,49 WB NR 62 z dnia 08-04-2009 (wydatki)

(odsetki §3 pkt4 um)

10-05-2009

112,11 08-05-2009 112,11 WB Nr 82 z dnia 08-05-2009 ( wydatki)

kapitał §3 pkt.1 um.) 31-05-2009

3.300,00 26-05-2009 3.300,00 WB Nr 101 z dnia 26-05-2009 (budŜet)

(odsetki §3pkt4um)

10-06-2009


(odsetki §3pkt4um)

10-07-2009

98,10 08-07-2009 98,10 WB Nr 123z dnia 08-07-2009 (wydatki)

(odsetki §3pkt4um)

10-08-2009


kapitał §3 pkt.1 um.) 31-08-2009

3.300,00 28-08-2009 3.300,00 WB Nr 168 z dnia 28-08-2009 (wydatki)

1. Um. Nr

14/ZI/P/2007

WFOŚ i GW

PoŜyczka

(odsetki §3pkt4um)

10-09-2009



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

25

(odsetki §3pkt4um)

10-10-2009


(odsetki §3pkt4um)

10-11-2009


kapitał §3 pkt.1 um.) 30-11-2009

3.300,00 27-11-2009 3.300,00 WB Nr 232 z dnia 27-11-2009 (budŜet)

(odsetki §3pkt4um)

10-12-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-01-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-02-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-03-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-04-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-05-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-06-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-07-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-08-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-09-2009


(kapitał §12 pkt.2 um.) 03-10-2009

28.000,00 02-10-2010 28.000,00 WB Nr 193 z dnia 02-10-2009 ( budŜet)

(odsetki §11 pkt5 um.) 03-10-2009


(odsetki §11 pkt5 um.) 03-11-2009


2.

Um. Nr 04/2008/D/EFRWP/245/OŁ BOŚ

Kredyt

(odsetki §11 pkt5 um.) 03-12-2009


Na podstawie analizy dowodów źródłowych (wymienionych w powyŜszej tabeli), w zakresie terminowości spłaty rat poŜyczki i rat kredytu wraz z spłatą miesięczną naleŜnych odsetek, nieprawidłowości nie stwierdzono.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

26

III. EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.

1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Unormowania opisujące przyjęte zasady rachunkowości i zabezpieczenie danych przetwarzanych w systemach informatycznych zawarto:

1) w zarządzeniu nr 0152/19/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości dla Gminy Czerniewice jako jednostki samorządu terytorialnego i Urzędu Gminy w Czerniewicach jako jednostki budŜetowej, wprowadzonym w Ŝycie z dniem 28 czerwca 2007 roku, w załącznikach:

- załącznik nr 1 – Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym: miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych, określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych, techniki prowadzenia ksiąg rachunkowych, otwierania i zamykania ksiąg rachunkowych, sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, dowody księgowe, korekty błędów w dowodach księgowych, zapisy w księgach rachunkowych, poprawianie błędów w zapisach księgowych, zestawienie obrotów i sald, metody przeprowadzania inwentaryzacji poszczególnych składników majątkowych w jednostce, terminy przeprowadzania inwentaryzacji poszczególnych składników majątkowych.

- załącznik nr 2 – Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego.

- załącznik nr 3 – Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych – księgi rachunkowe prowadzone są na podstawie zakładowego planu kont zawierającego wykaz kont księgi głównej, zasady funkcjonowania kont bilansowych i pozabilansowych tj. przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej. Zakładowy plan kont określał: plan kont dla budŜetu Gminy Czerniewice, plan kont dla jednostki budŜetowej – Urzędu Gminy w Czerniewicach, plan kont dla funduszu celowego – Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska, ewidencję i pobór podatków i opłat w Urzędzie Gminy w Czerniewicach. W kontrolowanym okresie wprowadzono, zarządzeniem nr 0152/20/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 20 listopada 2008 roku, zmiany w zakresie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych. Zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 20 listopada 2008 roku.

- załącznik nr 4 – Opis systemu przetwarzania danych, który zawierał wykaz i opis działania programów komputerowych stosowanych w Referacie Finansowym Urzędu Gminy Czerniewice. W kontrolowanym okresie wprowadzono, zarządzeniem nr 0152/20/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 20 listopada 2008 roku, zmiany w zakresie systemu przetwarzania danych. Zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 20 listopada 2008 roku.

- załącznik nr 5 – Opis systemu ochrony danych i ich zbiorów, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.

- załącznik nr 6 – Instrukcja obsługi programu komputerowego PN System „KB” – System księgowości budŜetowej.

- załącznik nr 7 – Instrukcja obsługi programu komputerowego PN System „KSZOB” – Księgowość zobowiązań.

2) w zarządzeniu nr 0152/19/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 20 listopada 2008 roku w sprawie ewidencji i sporządzania sprawozdań budŜetowych Rb- Ws w zakresie


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

27

wydatków strukturalnych ponoszonych przez jednostkę budŜetową Urzędu Gminy w Czerniewicach oraz jednostki organizacyjne Gminy Czerniewice;

3) w Instrukcji obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 0152/16/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku;

4) w Instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 0152/15/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku;

5) w Instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 0152/17/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku.

Na podstawie analizy ww. unormowań określających politykę rachunkowości, stwierdzono, iŜ zawiera ona wszystkie elementy wymagane przepisami art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku, nr 152, poz. 1223 ze zm.).

2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE

Urząd Gminy w Czerniewicach prowadzi księgi rachunkowe techniką komputerową. Na podstawie przepisów art.10 ust.1 pkt 3 lit. „c” ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości ustalono jakie programy komputerowe uŜytkowane są w Referacie BudŜetu i Finansów:

- System „Płace” – opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-System Roman i Tadeusz Groszek s.c. z Legionowa – data rozpoczęcia eksploatacji 4 luty 2000 rok,

- System „Płatnik” – opracowany przez firmę „PROKOM Software S.A.” (przekazany przez ZUS) - data rozpoczęcia eksploatacji 1 styczeń 2000 rok,

- System „Przelewy” – opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-System Roman i Tadeusz Groszek s.c. z Legionowa – data rozpoczęcia eksploatacji 11 styczeń 2002 rok,

- System „MultiCash” opracowany przez firmę OMIKRON Systemhaus z Koloni w Niemczech - data rozpoczęcia eksploatacji 19 kwietnia 2005 rok,

- System „Księgowość BudŜetowa” – opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-System Roman i Tadeusz Groszek s.c. z Legionowa – data rozpoczęcia eksploatacji 4 luty 2000 rok,

- System „Kasa” – opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-System Roman i Tadeusz Groszek s.c. z Legionowa – data rozpoczęcia eksploatacji 1 marca 2004 rok.

Ustalono, iŜ kontrolowana jednostka prowadzi: Dziennik dla Urzędu Gminy i Dziennik dla budŜetu, a ponadto odrębne dzienniki dla wszystkich jednostek oświatowych. Do końca roku 2010 w Urzędzie Gminy prowadzony jest równieŜ Dziennik dla Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.

Jednostka Urząd Gminy posiada: rachunek budŜetu oraz odrębny rachunek bankowy dochodów i wydatków.

Ewidencja księgowa w Dzienniku dla budŜetu prowadzona jest według wyciągów bankowych i poleceń księgowania. Ustalono, iŜ wszystkie operacje zamieszczone w


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

28

wyciągu bankowym czy poleceniu księgowania ujmowano pod jedną pozycją księgową łamaną przez numer kolejnego dowodu księgowego (kolejnej operacji księgowej).

Ewidencja księgowa w księdze rachunkowej Dziennik dla Urzędu Gminy prowadzona jest według wyciągów bankowych, raportów kasowych, poleceń księgowania, faktur oraz innych dowodów księgowych ujętych w Instrukcji obiegu dowodów księgowych w Urzędzie Gminy w Czerniewicach. Ustalono, iŜ wszystkie operacje zamieszczone w wyciągu bankowym, raportach kasowych czy poleceniu księgowania ujmowano pod jedną pozycją księgową łamaną przez numer kolejnego dowodu księgowego (kolejnej operacji księgowej).

Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych – pod kątem przestrzegania przepisów art. 14, art. 15, art. 20, art. 21, art. 23 i art. 24 ustawy o rachunkowości - kontroli poddając wszystkie zapisy i dowody źródłowe, będące podstawą ich dokonania, ujęte w dziennikach i na kontach księgi głównej prowadzonej dla:

-budŜetu, w dniach 1-8 grudnia 2009 roku – poz. księgowe od nr 1570 do nr 1614 i wszystkie dowody księgowe będące podstawą dokonania zapisów od nr 294 do nr 299,

-budŜetu, w dniach 1- 8 stycznia 2010 roku - poz. księgowe od nr 1 do nr 34 i wszystkie dowody księgowe będące podstawą dokonania zapisów od nr 1 do nr 7,

-jednostki, w dniach 1-7 grudnia 2009 roku - poz. księgowe od nr 9656 do nr 9810 i wszystkie dowody księgowe będące podstawą dokonania zapisów od nr 825 do nr 839,

-jednostki, w dniach 1-8 stycznia 2010 roku - poz. księgowe od nr 1 do nr 107 i wszystkie dowody księgowe będące podstawą dokonania zapisów od nr 1 do nr 16.

W wyniku kontroli prawidłowości zapisów w dzienniku za ww. okresy ustalono, Ŝe w dzienniku ewidencjonowano dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego, określone przez ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy).

Przeprowadzane operacje finansowe oparte były na odpowiednich dokumentach źródłowych posiadających moc dowodową. Dokonane w dzienniku zapisy spełniały wymogi określone w art.23 ustawy o rachunkowości. Zapisy pozwalały na identyfikację dowodu księgowego. Zapisy księgowe spełniały wymogi określone w art. 24 ustawy o rachunkowości.

Ponadto ustalono, Ŝe objęte kontrolą dowody księgowe dotyczące wydatków ujęte zostały na koncie 400 – „Koszty według rodzajów”.

W wyniku kontroli ustalono, iŜ:

- nieprawidłowo ujęto operacje dotyczące zwrotu niewykorzystanej dotacji na doŜywianie „Pomoc państwa w zakresie doŜywiania” w kwocie 8.124 zł, ujmując: Wn 133 ze znakiem minus/Ma 901 ze znakiem minus – poz. księgowa 1611.

NaleŜy ujmować: Wn 901/Ma 133 i dodatkowo techniczny zapis ujemny, stosownie do zasad funkcjonowania kont, określonych w Zakładowym planie kont oraz rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm.).

Szczegółowe ustalenia przedstawia niŜej zamieszczona tabela.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

29

Tezy TAK NIE PRÓBA ILOŚĆ BŁĘDÓW

1 Czy podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego określone przez ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy).

x 339 zapisów księgowych

2 Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem merytorycznym, zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej.

x 231 dowodów księgowych

3 Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone w art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości.

X 339 zapisów księgowych

4 Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik – konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w sposób umoŜliwiający ich sprawdzenie (art.23 ust.4 ustawy o rachunkowości).

x 339 zapisów księgowych

5 Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy od wymaganego do przechowywania ksiąg rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o rachunkowości).

X 339 zapisów księgowych

6 Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane z dowodami księgowymi, na podstawie których ich dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o rachunkowości).


7 Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi głównej) uporządkowane były chronologicznie (art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2 ustawy o rachunkowości).


8 Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2 i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości).

X X

10 Czy do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o rachunkowości)1.

X X

12 Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli przez głównego księgowego (ustawa o finansach publicznych).


Kontrolą księgową objęto dowody księgowe dokumentujące wyciągi bankowe czyli kontrolę ewidencji operacji na kontach: 133 – rachunek budŜetu oraz 130 - rachunek bieŜący jednostki, poddając kontroli pierwszy i ostatni wyciąg z maja, czerwca, lipca 2009 roku oraz ostatni wyciąg z grudnia roku 2009 i pierwszy wyciąg z stycznia 2010 roku. W zakresie prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz w zakresie ciągłości sald nieprawidłowości nie stwierdzono.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

30

Księgi rachunkowe roku 2008 zamknięto zgodnie z wymogami określonymi w art. 12 ustawy o rachunkowości. Księgi rachunkowe wydrukowano na koniec roku obrotowego zgodnie z art.13 ust.6 ustawy o rachunkowości.

Ponadto kontrolą objęto:

wpływ w grudniu 2009 roku subwencji oświatowej na styczeń roku następnego

- poz. księgowa 1704 z dnia 22 grudnia 2009 roku - wpływ subwencji oświatowej w m-cu grudniu 2009 w wysokości 281.530,00 zł, ujęto prawidłowo na kontach księgi głównej budŜetu: Wn 133 - rachunek budŜetu/ Ma 909 - rozliczenia międzyokresowe;

- poz. księgowa 1 z dnia 4 stycznia 2010 roku - przeksięgowanie subwencji w wysokości 281.530,00 zł na dochody budŜetu Gminy w roku następnym: Wn 909 - rozliczenia międzyokresowe/ Ma 901 - dochody budŜetu.

wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy oraz zwrot tych środków.

- poz. księgowa 8244 z dnia 14 października 2009 roku, dowód księgowy WB 708/1 wpływ środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w kwocie 36.414,76 zł na rachunek bankowy Urzędu Gminy, ujęto prawidłowo w ewidencji księgowej Urzędu na kontach: Wn 139-1 - inne rachunki bankowe/Ma 240-46 - pozostałe rozrachunki;

- poz. księgowa 6409 z dnia 14 sierpnia 2009 roku, dowód księgowy WB 551/1 zwrot środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w kwocie 4.318,00 zł, ujęto prawidłowo w ewidencji księgowej Urzędu na kontach: zwrot środków - Wn 240-43 - pozostałe rozrachunki/Ma 139-1- inne rachunki bankowe.

- naliczenie przez poŜyczkodawcę odsetek od poŜyczki oraz zapłata odsetek.

- błędnie ewidencjonowano naliczenie przez poŜyczkodawcę odsetek od poŜyczki oraz zapłatę odsetek księgując w momencie zapłaty na kontach Wn – 750, Ma – 130, co naruszało postanowienia zawarte w zakładowym planie kont oraz przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm.).

Prawidłowo operacje księgujemy w księdze głównej budŜetu - naliczenie przez poŜyczkodawcę odsetek od poŜyczki Wn 909 rozliczenia międzyokresowe/Ma 260 - zobowiązania finansowe; zapłata odsetek od poŜyczki - Wn 902 wydatki budŜetu/Ma 133 rachunek budŜetu i równolegle Wn 260 - zobowiązania finansowe/Ma 909 rozliczenia międzyokresowe. W księdze głównej urzędu - zapłata odsetek od poŜyczki po zakończeniu inwestycji - Wn 750 - przychody i koszty finansowe/Ma 130 - rachunek bieŜący jednostek budŜetowych; zapłata odsetek od poŜyczki w trakcie inwestycji Wn 080 – inwestycje/Ma 130 - rachunek bieŜący jednostek budŜetowych i równolegle - Wn 810 dotacje budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje/Ma 130 - rachunek jednostek budŜetowych (wydatki).

- zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji.

Operacje dotyczące zapłaty za faktury związane z realizacją inwestycji ujmowano prawidłowo w księdze głównej urzędu:

- naliczenie wynagrodzenia wykonawcy na podstawie faktury Wn 080/Ma 201,

- zapłata wynagrodzenia Wn 201/Ma 130 i zapis równoległy Wn 810/Ma 800,

- przeniesienie wartości zrealizowanego zadania inwestycyjnego Wn 011/Ma 080.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

31

3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNOŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ

Sprawozdania jednostkowe Rb-27S i Rb-28S za lata 2008 – 2009.

Stwierdzono, Ŝe kontrolowana jednostka sporządza sprawozdania jednostkowe miesięczne, kwartalne oraz roczne Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych oraz Rb-28S z wykonania planu wydatków. Sprawozdania podpisywane były przez Wójta Gminy lub Sekretarza Gminy działającego z upowaŜnienia Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy.

Jednostki budŜetowe (oświatowe) objęte ewidencją finansowo-księgową przez Urząd Gminy składały miesięczne i kwartalne sprawozdania jednostkowe Rb-27S z wykonania planu dochodów budŜetowych oraz Rb-28S z wykonania planu wydatków. Sprawozdania w roku 2008 były podpisywane przez Głównego Księgowego ds. Oświaty oraz Sekretarza Gminy działającego z upowaŜnienia Wójta Gminy wchodząc w kompetencje kierowników jednostek. Stosownie do §6 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz.781 ze zm.) sprawozdania jednostkowe są sporządzane przez kierowników jednostek organizacyjnych na podstawie ksiąg rachunkowych.

Sprawozdania składane przez jednostki oświatowe w roku 2009 były podpisywane przez Głównego Księgowego ds. Oświaty oraz Dyrektora Szkoły jako kierownika jednostki.

Sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP na dzień 31 grudnia 2008 roku i 31 grudnia 2009 roku.

Analiza sprawozdania Rb-27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2008 i 2009 rok w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku rolnego, od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego wykazała, Ŝe ww. dochody ujęte zostały w sprawozdaniu Rb – 27S za 2008 i 2009 rok w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, co jest zgodne z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku.

W sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budŜetowych Rb-27S oraz w sprawozdaniu z wykonania podstawowych dochodów podatkowych Rb-PDP za 2008 oraz za 2009 rok wykazano następujące dane:

2008 rok

Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa

obliczone za okres sprawozdawczy

Wyszczególnienie

Wykonane dochody

Skutki obniŜenia

górnych stawek podatków

obliczone za okres

sprawozdawczy

Skutki udzielonych ulg

i zwolnień obliczone za

okres sprawozdawczy

(bez ulg i zwolnień

ustawowych)

Umorzenie zaległości

podatkowych

RozłoŜenia na raty,

odroczenie terminu

płatności Podatek od nieruchomości od osób prawnych

408.257,99 14.311,00 13.029,02 0,00 0,00

Podatek rolny od osób prawnych

735,00 282,00 0,00 0,00 0,00

Podatek od środków transportowych od osób prawnych

12.972,00 10.529,00 3.993,00 0,00 0,00


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

32

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych

235.774,70 62.232,00 0,00 147,00 0,00

Podatek rolny od osób fizycznych

248.055,82 54.361,00 0,00 2.019,00 0,00

Podatek od środków transportowych od osób fizycznych

77.614,05 78.840,91 0,00 0,00 0,00

2009 rok

Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa

obliczone za okres sprawozdawczy

Wyszczególnienie

Wykonane dochody

Skutki obniŜenia

górnych stawek podatków

obliczone za okres

sprawozdawczy

Skutki udzielonych ulg

i zwolnień obliczone za

okres sprawozdawczy

(bez ulg i zwolnień

ustawowych)

Umorzenie zaległości

podatkowych

RozłoŜenia na raty,

odroczenie terminu

płatności Podatek od nieruchomości od osób prawnych

374.590,15 9.506,00 240.750,54 0,00 0,00


593,00 243,00 0,00 0,00 0,00

Podatek od środków transportowych od osób prawnych

11.900,00 8.792,00 4.161,16 0,00 0,00


241.821,48 66.954,00 0,00 3.037,00 0,00


213.066,13 84.506,00 0,00 7.863,70 0,00

Podatek od środków transportowych od osób fizycznych

103.400,00 80.195,04 0,00 0,00 0,00

W zakresie rocznych sprawozdań Rb-27S i Rb-PDP za rok 2008 i 2009 skutki obniŜenia górnych stawek podatków, skutki udzielonych ulg i zwolnień (wynikające z uchwał Rady Gminy Czerniewice) oraz skutki finansowe decyzji wydanych przez Wójta Gminy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa dla poszczególnych podatków (umorzenia zaległości, rozłoŜenia na raty) wykazane zostały odrębnie. Ustalono, iŜ w przypadku skutków finansowych decyzji, wydanych przez Wójta Gminy w oparciu o Ordynację podatkową, równieŜ dla poszczególnych podatków, wyodrębniono oddzielnie kwoty powstałe z tytułu umorzenia zaległości podatkowych oraz rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu płatności. PowyŜsze jest zgodne z zapisem zawartym w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, będącej załącznikiem nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej.

Dane dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych – test nr 7 i nr 4. Skutki finansowe udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz zaległości w ww. podatkach za lata 2008 – 2009 - stanowią załącznik nr 7 do protokołu kontroli.

Analizie poddano kolumnę 10 sprawozdania Rb-27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2008 i 2009 rok w zakresie prawidłowości wykazania zaległości w podatku rolnym, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych. Ustalono, iŜ zaległości ujęte zostały w sprawozdaniu Rb – 27S za 2008 i 2009 rok w


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

33

kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, co było zgodne z § 3 załącznika nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku.

Zaległości podatkowe w zakresie podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 8 do protokołu kontroli.

Sprawozdanie RB-Z o stanie zobowiązań za 2009 rok

Stan zobowiązań Gminy Czerniewice na dzień 31 grudnia 2009 roku stanowił kwotę – 1.155.492,92 zł (w tym zaciągnięte w związku z umową zawartą z podmiotem dysponującym środkami, o których mowa w art. 5 ust. 3. ustawy o finansach publicznych - 150.000,00 zł.) i był zgodny z saldami następujących kont budŜetu: - 134 - 717.595,45 zł, - 260 - 287.897,47 zł, - 268 – 150.000,00 zł.

Sprawozdanie Rb-NDS na dzień 31 grudnia 2009 roku

W czasie postępowania kontrolnego dokonano analizy sprawozdania Rb-NDS o nadwyŜce budŜetowej na dzień 31 grudnia 2009 rok. Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyŜce budŜetowej sporządzano w zakresie planu i wykonania. Stwierdzono, Ŝe dane dotyczące planu dla wymienionego okresu wykazano na podstawie planu budŜetu jednostki, natomiast dane dotyczące wykonania wykazane zostały na podstawie kont księgowych, tj. dochody wykonane wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za 2009 rok w pozycji A (12.831.596,15 zł) odpowiadały kwocie konta księgowego 901+907 („Dochody budŜetowe” oraz „Dochody z funduszy pomocowych”) i wydatki wykonane wykazane w poz. B w sprawozdaniu Rb-NDS (13.337.652,79 zł) odpowiadały kwocie konta księgowego 902 + 908 („Wydatki budŜetu” oraz „Wydatki z funduszy pomocowych”). Ponadto dane wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb-NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb-28S z kolumny 6 - wydatki wykonane.

Stwierdzono, iŜ ww. sprawozdania roczne objęte kontrolą sporządzono w terminach, zgodnych z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej.

Bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia 2009 roku

Aktywa Pasywa Wyszczególnienie konto

Bilans(w zł) Ewidencja(w zł) Bilans(w zł) Ewidencja(w zł)

Środki pienięŜne: 423.428,17

- środki pienięŜne budŜetu Wn 133 423.249,06 423.249,06

- pozostałe środki pienięŜne Wn 133 179,11 179,11

NaleŜności i rozliczenia: 26.420,26

- naleŜności od budŜetów Wn 224 26.397,36 26.397,36

- pozostałe naleŜności i rozliczenia

Wn 222 Wn 223

22,90 0,90

22,00

Zobowiązania ogółem: 1.155.672,03

Zobowiązania finansowe 1.155.492,92


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

34

- długoterminowe

Ma 134 Ma 260 Ma 268

1.155.492,92717.595,45287.897,47150.000,00

Zobowiązania wobec budŜetów Ma 224 179,11 179,11

Aktywa netto: (-)987.353,60

nadwyŜka (+) wykonania budŜetu: (-)506.056,64

- niedobór budŜetu (-) Wn 961 (-)415.058,92 415.058,92

- wynik na funduszach pomocowych (+, -) Wn 967 (-) 90.997,72 90.997,72

wynik na operacjach niekasowych (+, -) Ma 962 50.925,00 50.925,00

fundusze pomocowe Wn 967 (-) 108,69 108,69

skumulowana nadwyŜka lub niedobór na zasobach budŜetu (+, -)

Wn 960 (-) 532.113,27 532.113,27

Inne pasywa Ma 909

281.530,00 281.530,00

Razem Sumowania wynikaj ące ze sporz ądzonego bilansu 449.848,43 - 449.848,43 -

Dane wykazane w bilansie były zgodne z odpowiednimi saldami kont ewidencji księgowej. Zachowano zgodność bilansu otwarcia na dzień 1 stycznia 2009 roku z bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia 2008 roku.

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2009 roku

Aktywa Pasywa Wyszczególnienie konto

Bilans (w zł) Ewidencja (w zł) Bilans(w zł) Ewidencja(w zł)

Środki trwałe Wn 011 – umorzenia Ma

071 22.418.939,46

29.075.437,44 6.656.497,98

Inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) Wn 080 1.063.075,55 1.063.075,55

Zapasy: materiały Wn 310 6.955,47 6.955,47

NaleŜności krótkoterminowe - pozostałe naleŜności

Wn 221 Wn 234 Wn 240

1.231.118,12 886.364,59 36.383,80

308.369,73

Środki pienięŜne: Środki pienięŜne na rachunkach bankowych

Wn 130 Wn 135-ZFŚS Wn 135GFOŚ

Wn 139

171.315,54

22,90 17.693,55 13.130,29

140.468,80

fundusz jednostki Ma 800 14.359.945,30 14.359.945,30

wynik finansowy: 9.912.257,34

- zysk netto (+) Ma 860 9.912.257,34 9.912.257,34


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

35

fundusze celowe Ma 851-GFOŚ

13.130,29 13.130,29

zobowiązania według budŜetów Ma 225-US 7.270,31 7.270,31

Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych Ma 229 31.152,93 31.152,93

Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń Ma 231 55.884,46 55.884,46

Pozostałe zobowiązania Ma 221 Ma 225( FA,

Zal.Alim.) Ma 240

353.943,50

9.000,04308.194,42

36.749,04

Sumy obce Ma 240 (zabezp.i

gwarancje) 103.719,76 103.719,76

Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budŜetowe i z tytułu dochodów budŜetowych

Ma 222 Ma 223

22,900,90

22,00

Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Ma 851 54.077,35 54.077,35

Razem

Sumowania wynikaj ące ze sporz ądzonego bilansu 24.891.404,14 - 24.891.404,14 -

W ramach kontroli ustalono, iŜ dane wykazane w bilansie były zgodne z odpowiednimi saldami kont ewidencji księgowej. Weryfikacja danych wykazanych w pozycji: grunty, budynki, lokale i obiekty inŜynierii lądowej oraz środki transportu nie wykazała róŜnic w odniesieniu do danych z ewidencji księgowej. Zachowano zgodność bilansu otwarcia z bilansem zamknięcia.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZAŃ (LATA 2008 - 2009)

Kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję rozrachunków z odbiorcami i dostawcami na koncie „201”. Ewidencja analityczna prowadzona jest w podziale na kontrahentów, w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami. Ewidencja analityczna do konta „201”, prowadzona jest w sposób uniemoŜliwiający wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych.

Zobowiązania kontrolowanej jednostki z tytułu rozrachunków z odbiorcami i dostawcami – wg zestawienia obrotów i sald wyniosły:

- na dzień 31 grudnia 2008 roku – 216,00 zł,

- na dzień 31 grudnia 2009 roku – 0,00 zł.

Zobowiązania roku 2008 zawarto w poniŜszym zestawieniu.

Rok 2008


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

36

Lp.

Nazwa kontrahenta Oznaczenie faktury

Kwota faktury

Data wpływu faktury do jednostki

Data ujęcia faktury w ewidencji

Umowny termin zapłaty

Faktyczny termin zapłaty

Uwagi (np. kwota odsetek)

1. Agencja centrum kształcenia i doskonalenia -Kujawscy Sp. z o.o.

f-raVAT nr 384/C/2008 z dnia

19.12.2008

216,00 06-01-2009

31.12.2008 20.01.

2009

13.01.

2009

--

W latach 2008-2009 w kontrolowanej jednostce nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.

Kontrolę terminowości regulowania zobowiązań w latach 2008 – 2009 przeprowadzono wybierając po pięciu kontrahentów – wykonawców zadań inwestycyjnych z miesiąca grudnia (według ewidencji analitycznej).

Rok 2008

Lp. Nazwa kontrahenta

Oznaczenie faktury

Kwota faktury




Faktyczny termin zapłaty/poz. księgowa

Uwagi (np. kwota odsetek)

1. Biuro SEKO

Kosztorysowa-nie nadzory Tomaszów Maz. /K-424/

Faktura VAT Nr 51/2008

850,00 09.12.2008 12.12.

2008r.

15.02.

2008r.

12.12.

2008r. /1280/9

---

2. MPD Biuro Projektowe Mariola Pająk Tomaszów Maz. /K-216/


4880,00 30.12.2008 31.12.

2008 r.

20.01.

2009r.

31.12.

2008r. /1339/22

----

3. Przedsięb.

Projektowo-Budowlane ARCHIN

/K-255/

Faktura VAT Nr 54/12/08

7363,79 05.12.2008 09.12.

2008 r.

7 dni 09.12.

2008r. /1265/6

------

4. ZRB GRAD Władysław Grad Lubochnia Górki /K-226/


514094,49

03.12.2008 09.12.

2008r.

21 dni 09.12.

2008r. /1265/32

------

5. ZRB GRAD Władysław Grad Lubochnia Górki /K-226


9735,60 18.12.2008 29.12.

2008 r.

21 dni 29.12.

2008r. /1327/10

------

Rok 2009


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

37

Lp. Nazwa kontrahenta

Oznaczenie faktury

Kwota faktury




Faktyczny termin

zapłaty/poz. księgowa

Uwagi (np. kwota

odsetek)

1. TOP Reklamy Artur

Milczarek Rawa

Mazowiecka /K-551/

Faktura VAT Nr

190/2009

4611,60 21.12.2009 22.12.

2009r.

7 dni 22.12.

2009 r. /886/25

---

2. Firma Budowlana i Handlowa

Barbara Malec Łódź /K-156/

34/2009 14030,0 29.12.2009 30.12.

2009 r.

21 dni 30.12.

2009r. /909/44

----

3. PUG-K GEA Tomaszów Maz. /K-52/

Faktura VAT

214/12/2009

2196 28.12.2009 29.12.

2009 r.

01.01.

2010r

29.12.

2009 r. /903/19

------

4. ZHUP Instal-Met Karol

Wojciechowski

Lubochnia Górki /K-234/


59175,40

03.12.2009 08.12.

2009r.

30 dni 08.12.

2009 r. /843/24

------

5. Przedsięb.

Projektowo-Budowlane ARCHIN

/K-255/

Faktura VAT Nr

04/12/09

8784,00 11.12.2009 11.12.

2009r

7 dni 11.12.

2009 r. /855/4

------

Kontrolujące ustaliły, iŜ:

- podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego określone w art. 21 i art.22 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości,

- objęte kontrolą dowody księgowe zostały poddane kontroli pod względem merytorycznym, zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej,

- zapisy księgowe spełniały wymogi określone w art.23 ustawy o rachunkowości,

- zapisy księgowe były powiązane z dowodami księgowymi, na podstawie których ich dokonano,

- zapisy księgowe dokonane w Dzienniku oraz na kontach Księgi Główna uporządkowane były chronologicznie zgodnie z art.14ust.1, art.15 ust.2 w związku z art. 24 ust.4 pkt 2 ustawy o rachunkowości,

- zapisy na kontach Księgi Główna uporządkowane były systematycznie zgodnie z art.15 ust.2 w związku z art. 24 ust.4 pkt 2 ustawy o rachunkowości,

- do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzono kaŜde objęte kontrolą zdarzenie gospodarcze, stosownie do wymogu art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości,

- objęte kontrolą operacje finansowe (gospodarcze) zostały objęte ewidencją na kontach zgodnie z funkcjonowaniem kont w zakładowym planie kont,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

38

- objęte kontrolą dowody księgowe (faktury) zostały poddane kontroli przez głównego księgowego stosownie do wymogów ustawy o finansach publicznych.

Ustalenia w zakresie ewidencji na koncie „201”, zawarto w teście kontroli stanowiącym załącznik nr 9 do protokołu kontroli.

Kontrolą terminowości regulowania zobowiązań objęto równieŜ kontrahentów –wykonawców zadań inwestycyjnych – opisano w protokole kontroli rozdział VIII pkt – „Wydatki inwestycyjne”.

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 - ”Rozrachunki z budŜetami”

Konto 225 - ”Rozrachunki z budŜetami”, w kontrolowanej jednostce słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetem państwa z tytułu zaliczek alimentacyjnych oraz ewidencji rozrachunków z Urzędem Skarbowym z tytułu: podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku VAT.

Na podstawie analizy zapisów księgowych dokonanych na koncie „225” w miesiącu grudniu 2008 roku i 2009 roku, stwierdzono iŜ na koncie tym ewidencjonowano rozrachunki z tytułu: podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku VAT.

Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto „225”, wykazało salda: Wn – 0,00 zł, Ma - 228.037,25 zł. Ustalono, iŜ wykazane zobowiązania z Urzędem Skarbowym dotyczyły rozrachunków z tytułu:

- podatku Vat w kwocie 377,89 zł – uregulowano 16 stycznia 2009 roku – poz. księgowa nr 23, - podatku dochodowego w kwocie 6.804 zł, za miesiąc grudzień 2008 roku od dodatkowego wynagrodzenia rocznego - zapłacono dnia 18 marca 2009 roku (Wb z dnia 18 marca 2009 roku – poz. księgowa nr 164), - rozliczenie z budŜetem państwa z tytułu zaliczki alimentacyjnej w kwocie 201.469,26 zł, - rozliczenie z budŜetem państwa z tytułu funduszu alimentacyjnego w kwocie 19.140 zł, - odsetki od funduszu alimentacyjnego w kwocie 246,10 zł, Na dzień 31 grudnia 2009 roku konto „225”, wykazało salda: Wn – 0,00 zł, Ma - 315.464,73 zł. Ustalono, iŜ wykazane zobowiązania dotyczyły rozrachunków z tytułu: - podatku Vat w kwocie 175,31 zł – uregulowano 8 stycznia 2010 roku, WB nr 5/2010 – poz. księgowa nr 15, - podatku dochodowego w kwocie 7.095,00 zł, za miesiąc grudzień 2009 roku od dodatkowego wynagrodzenia rocznego - zapłacono dnia 17 lutego 2010 roku (Wb z dnia 17 lutego 2010 roku – poz. księgowa nr 111), - rozliczenie z budŜetem państwa z tytułu zaliczki alimentacyjnej w kwocie 189.260,77 zł, - rozliczenie z budŜetem państwa z tytułu funduszu alimentacyjnego w kwocie 110.515,53 zł, - odsetki od funduszu alimentacyjnego w kwocie 8.418,12 zł,

Sprawdzono terminowość regulowania zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za miesiąc listopad i grudzień 2009 roku. Kontrolą objęto:

- za miesiąc listopad 2009 roku zobowiązania z tytułu podatku dochodowego stanowiły kwotę 7.638 zł, zapłacono przelewem w dniu 9 grudnia 2009 roku – WB nr 75/2009


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

39

(fundusz socjalny), WB nr 230/2009 – poz. księgowa nr 846 i poz. 847,

- za miesiąc grudzień 2009 roku kwota 12.899 zł zapłacono przelewem w dniu 30 grudnia 2009 roku – WB nr 83/2009 (fundusz socjalny), WB nr 243/2009 – poz. księgowa nr 909 i poz. 912.

Nieprawidłowości nie stwierdzono.

Konto 229 - ”Rozrachunki publicznoprawne”

Na koncie tym ewidencjonowano prawidłowo rozrachunki z tytułu ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego oraz Funduszu Pracy, co stwierdzono na podstawie zapisów na koncie “229” w miesiącu grudniu 2008 roku i 2009 roku.

Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto „229”, wykazało salda: Wn – 0,00 zł, Ma - 29.075,35 zł. Ustalono, iŜ wykazane zobowiązania dotyczyły rozrachunków z tytułu:

- składki ZUS od dodatkowego wynagrodzenia rocznego w kwocie 29.075,35 zł (zestawienie list płac dodatkowego wynagrodzenia za 2008 rok – poz. księgowa 1358 z dnia 31 grudnia 2008 roku). Zapłaty dokonano dnia 27 lutego 2009 roku, WB 36 (poz. księgowa nr 116).

Na dzień 31 grudnia 2009 roku konto „229”, wykazało salda: Wn – 0,00 zł, Ma - 31.152,93 zł. Ustalono, iŜ wykazane zobowiązania dotyczyły rozrachunków z tytułu:

- składki ZUS od dodatkowego wynagrodzenia rocznego w kwocie 31.152,93 zł (zestawienie list płac dodatkowego wynagrodzenia za 2009 rok – poz. księgowa 935 z dnia 31 grudnia 2009 roku). Zapłaty dokonano dnia 3 lutego 2010 roku, WB 19/2010 (poz. księgowa nr 77).

Sprawdzono terminowość regulowania zobowiązań wobec ZUS za miesiące styczeń i czerwiec 2009 roku i ustalenia w tym zakresie zawarto w poniŜszej tabeli:

Składki zadeklarowane według DRA

wpłaty Zaległość NaleŜność za miesiące

Tytuł składki

Kwota w zł.

Termin płatności

kwota data nr dokumentu księgowego

1 2 3 4 5 6 7 8 (3-5)

Społeczne 22.570,25 05.02.2009 22.570,25 30.01.2009 poz. nr 54 0,00

Zdrowotne 6.271,67 05.02.2009 6.271,67 30.01.2009 poz. nr 54 0,00

styczeń

Fundusz pracy

1.865,76 05.02.2009 1.865,76 30.01.2009 poz. nr 54 0,00

Społeczne 27.920,56 05.07.2009 27.920,56 30.06.2009 poz. nr 424 0,00

Zdrowotne 8.063,61 05.07.2009 8.063,61 30.06.2009 poz. nr 424 0,00 czerwiec Fundusz pracy

2.461,83 05.07.2009 2.461,83 30.06.2009 poz. nr 424 0,00

Sprawdzono ponadto terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń wynikających z list płac za miesiąc styczeń i czerwiec 2009 roku i stwierdzono, iŜ składki na ubezpieczenie społeczne były uiszczone w terminie a zapisy na kontach dotyczące naliczonych i zapłaconych składek ZUS były zgodne z unormowaniami opisanymi w zakładowym planie kont.

Składki na ubezpieczenie społeczne oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w terminie określonym art.47 ust.1 pkt


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

40

2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2007 roku Dz. U. nr 11, poz. 74 ze zm.).

Składki na rzecz PFRON

Kontrolowana jednostka na podstawie art.21 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. nr 123, poz. 776) jest zobowiązana dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Z przedłoŜonych dokumentów (deklaracje miesięczne i wyciągi bankowe) wynika, Ŝe z obowiązku tego się wywiązuje, a mianowicie za miesiąc październik 2009 roku przekazano kwotę 2.611,00 zł –wyciąg bankowy nr 216/2009 z dnia 18 listopada 2009 roku – poz. księgowa 787, za miesiąc listopad 2009 roku przekazano kwotę 2.461,00 zł – wyciąg bankowy nr 232/2009 z dnia 11 grudnia 2009 roku – poz. księgowa 855, za miesiąc grudzień 2009 roku przekazano kwotę 2.411,00 zł – wyciąg bankowy nr 7/2010 z dnia 13 stycznia 2010 roku – poz. księgowa 26. Ogółem w roku 2009 na rzecz PFRON przekazano kwotę 28.353,00 zł.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto 231 - ”Rozrachunki z pracownikami”

Na podstawie analizy zapisów księgowych dokonanych na koncie „231” w miesiącach listopad i grudzień 2009 roku, stwierdzono, iŜ prawidłowo ewidencjonowano na koncie „231” rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń. Kontrolą objęto:

- listę płac za m-c listopad 2009 rok – naliczenie netto do wypłaty w kwocie 76.452,45 zł – poz.821 z dnia 30 listopada 2009 roku, wypłacono dnia 26 listopada 2009 roku – poz. księgowa 809 – WB 221/2009 z dnia 26 listopada 2009 rok,

- listę płac oraz nagród za m-c grudzień 2009 rok – naliczenie netto do wypłaty w kwocie 90.104,91 zł – poz.924 z dnia 31 grudnia 2009 roku, wypłacono nagrody w dniu 17 grudnia 2009 roku – poz. księgowa 870 – WB 236/2009 z dnia 17 grudnia 2009 rok, wypłacono wynagrodzenia za m-c grudzień 2009 roku w dniu 22 grudnia 2009 roku – poz. księgowa 886 – WB 239/2009 z dnia 22 grudnia 2009 rok.

Na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo Ma konta „231” wyniosło 55.884,46 zł i stanowiło je zobowiązanie z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2009 rok, które zostało wypłacone w dniu 22 stycznia 2010 roku (dowody księgowe: Wb nr 13/2010, poz.44).

Konto 234 - ”Pozostałe rozrachunki z pracownikami”

Na podstawie analizy ewidencji księgowej operacji gospodarczych ujętych na koncie „234” w miesiącach październik - grudzień 2009 roku, stwierdzono, iŜ na koncie tym ewidencjonowano prawidłowo operacje gospodarcze dotyczące: rozrachunków z pracownikami z tytułu udzielonych im poŜyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo konta „234” wyniosło Wn 36.383,80 zł i stanowiły je naleŜności od pracowników z tytułu udzielonych poŜyczek.

Konto 240 - ”Pozostałe rozrachunki”(jednostka)

Kontrolą objęto prawidłowość dokonywania ewidencji operacji gospodarczych w 2009 roku na koncie 240 – „Pozostałe rozrachunki”.

Na podstawie analizy zapisów księgowych dokonanych na koncie „240” w miesiącach:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

41

listopad – grudzień 2009 roku, stwierdzono, iŜ dotyczyły one ewidencji operacji dotyczących: lokaty ze środków z tytułu zabezpieczenia naleŜytego wykonania robót, wadium, pozostałe dochody (sumy do wyjaśnienia), naleŜności z tytułu kosztów komorniczych, odprowadzenie róŜnych potrąceń z listy płac, odsetki i prowizje od rozrachunków z dostawcami i wykonawcami z tytułu wadium i zabezpieczeń.

Na dzień 31 grudnia 2009 roku konto „240”, wykazało salda: Wn – 308.369,73 zł, Ma - 140.468,80 zł. Ustalono, iŜ wykazane zobowiązania dotyczyły rozrachunków z tytułu:

Wn – 308.369,73 zł

- Wn 189.260,77 zł – stan naleŜności dłuŜników z tytułu zaliczki alimentacyjnej względem budŜetu gminy i budŜetu państwa,

- Wn 8.418,12 zł – stan naleŜności z tytułu odsetek od funduszu alimentacyjnego,

- Wn 110.515,53 zł – stan naleŜności dłuŜników z funduszu alimentacyjnego,

- Wn 175,31 zł – stan naleŜności z tytułu naliczenia podatku VAT (naleŜności od budŜetu) wg deklaracji VAT-7 za m-c grudzień 2009 rok.

Ma - 140.468,80 zł – saldo zgodne z kontem 139 – „Inne rachunki bankowe”

-Ma 36.749,04 zł – odsetki od środków zgromadzonych na koncie sum depozytowych (wadia i zabezpieczenia pienięŜne),

- Ma 103.719,76 zł - lokaty ze środków z tytułu wadium i zabezpieczenia naleŜytego wykonania robót.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Unormowania w zakresie gospodarki kasowej, zabezpieczenia wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania zawarto w:

- w zarządzeniu nr 0152/15/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2008 roku w sprawie instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Czerniewicach, wprowadzonej w Ŝycie z dniem 28 czerwca 2008 roku;

- w zarządzeniu nr 0152/16/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2008 roku w sprawie instrukcji obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy w Czerniewicach, wprowadzonej w Ŝycie z dniem 28 czerwca 2008 roku;

- w zarządzeniu nr 0152/16/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2008 roku w sprawie instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy w Czerniewicach, wprowadzonej w Ŝycie z dniem 28 czerwca 2008 roku.

W ww. unormowaniach wewnętrznych określono m.in.: zasady prowadzenia gospodarki kasowej, rodzaje dowodów księgowych słuŜących udokumentowaniu obrotu kasowego, sporządzanie raportów kasowych, prowadzenie Rejestru depozytów oraz przeprowadzanie inwentaryzacji kasy.

Funkcję kasjera od dnia 2 stycznia 2009 roku pełni Anna Gogól – inspektor ds. wymiaru podatków, opłat i gospodarki mieniem komunalnym. Z dniem 2 stycznia 2009 roku Anna Gogól podpisała oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej. Z dniem 14


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

42

kwietnia 2009 roku ww. podpisała zakres obowiązków, odpowiedzialności i uprawnień na zajmowanym stanowisku. (…)10.

Ustalono, iŜ kasjer Anna Gogól nie posiada zastępstwa.

Kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 30 kwietnia 2010 roku.

W protokole kontroli kasy opisano szczegółowo zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania znajdujących się w kasie Urzędu Gminy.

Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 10 do niniejszego protokołu kontroli.

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Dokumentowanie operacji kasowych sprawdzono, kontroli poddając raporty kasowe ujęte w dzienniku i na kontach księgi głównej Urzędu Gminy w miesiącu grudniu 2009 roku.

Ustalenia:

a) W objętym kontrolą okresie sporządzono następujące raporty kasowe:

- Rk Wydatki nr 2009/0035 z dnia 7 grudnia 2009 roku na kwotę 639,28 zł – poz. księgowa 837, - Rk Wydatki nr 2009/0036 z dnia 14 grudnia 2009 roku na kwotę 1.125,83 zł – poz. księgowa 861, - Rk Fundusz Socjalny Urząd Gminy nr 2009/0003 z dnia 22 grudnia 2009 roku na kwotę 482,51 zł – poz. księgowa 882, - Rk Wydatki nr 2009/0037 z dnia 22 grudnia 2009 roku na kwotę 236,30 zł – poz. księgowa 883, - Rk Fundusz Socjalny Urząd Gminy nr 2009/0004 z dnia 23 grudnia 2009 roku na kwotę 1.205,00 zł – poz. księgowa 888, - Rk Dochody nr 2009/0001 z dnia 31 grudnia 2009 roku na kwotę 100,00 zł – poz. księgowa 915, - Rk Pogotowie kasowe nr 2009/0002 z dnia 31 grudnia 2009 roku na kwotę 1.000,00 zł – poz. księgowa 916, - Rk Wydatki nr 2009/0038 z dnia 31 grudnia 2009 roku na kwotę 323,13 zł – poz. księgowa 917. b) Wszystkie operacje ujęte w raportach kasowych zostały udokumentowane dowodami źródłowymi. c) Operacje księgowe wykazane w raportach kasowych zostały ujęte w dzienniku oraz na kontach księgi głównej jednostki.

Zaliczki

Instrukcja gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Czerniewicach wprowadzona zarządzeniem nr 0152/15/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2008 roku w § 13 pkt 2 regulowała kwestie udzielania i rozliczanie zaliczek.



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

43

Ustalono, iŜ w latach 2008 -2009 kontrolowana jednostka nie udzielała zaliczek stałych oraz zaliczek jednorazowych.

VI. WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2009 ROK.

Dochody i przychody budŜetu (w tym dotacje celowe z budŜetu państwa, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne, w tym z budŜetu Unii Europejskiej)

Dochody i przychody budŜetu 2009 rok

W dniu 14 listopada 2008 roku Wójt Gminy Czerniewice zgodnie z art. 52 ust. 2 ustawy o samorządzie gminnym z dnia 8 marca 1990 roku przedłoŜył Radzie Gminy Czerniewice projekt budŜetu Gminy Czerniewice na 2009 rok wraz z informacją o stanie mienia komunalnego i objaśnieniami.

Uchwałą nr V/168/2008 z dnia 5 grudnia 2008 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi zaopiniował pozytywnie projekt budŜetu na 2009 rok.

Uchwałą nr V/168/2008 z dnia 5 grudnia 2008 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi zaopiniował pozytywnie moŜliwość sfinansowania zakładanego deficytu budŜetowego na 2009 rok w kwocie 1.245.250,00 zł poŜyczkami długoterminowymi.

BudŜet Gminy Czerniewice na 2009 został przyjęty uchwałą Rady Gminy nr XXXIII/163/09 z dnia 29 stycznia 2009 roku i przedstawiał się następująco:

- dochody - 11.413.954,00 zł wydatki – 13.429.804,00 zł

- przychody –2.282.420,00 zł rozchody - 266.570,00 zł

Razem: - 13.696.374,00 zł Razem - 13.696.374,00 zł

Ustalono deficyt budŜetu Gminy na 2009 rok w wysokości 2.015.850,00 zł, który stanowił 17,66% planowanych dochodów.

Ponadto ww. uchwałą Rady Gminy:

- utworzono ogólną rezerwę budŜetową w wysokości – 60.000,00 zł, - rezerwę celową w wysokości 5.000,00 zł na realizację zadań własnych z zakresu zarządzania kryzysowego, - ustalono dochody w kwocie 50.000,00 zł z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych oraz wydatki w kwocie 50.000,00 zł na realizację zadań określonych w gminnym programie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, - określono plan przychodów i wydatków dla zakładu budŜetowego w wysokości: przychody – 605.735,00 zł, wydatki – 605.735,00 zł, - ustalono dotacje przedmiotową dla zakładu budŜetowego w wysokości 178.116,00 zł, - ustalono dotację podmiotową dla gminnych instytucji kultury w wysokości 175.000,00 zł, - ustalono dotację celową na zadania własne gminy realizowane przez podmioty naleŜące i nienaleŜące do sektora finansów publicznych w wysokości 35.000,00 zł, - określono plan przychodów i wydatków Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w wysokości: przychody – 4.000,00 zł, wydatki – 14.310,00 zł, - ustalono limity zobowiązań z tytułu: zaciągniętych kredytów i poŜyczek krótkoterminowych na pokrycie przejściowego deficytu budŜetu do wysokości


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

44

1.307.000,00 zł, zaciągniętych poŜyczek długoterminowych na pokrycie planowanego deficytu do wysokości 2.197.276,00 zł, spłaty rat wcześniej zaciągniętych poŜyczek długoterminowych do wysokości 290.562,00 zł. Przedmiotową uchwałą Rada Gminy upowaŜniła Wójta do:

- zaciągania kredytów i poŜyczek krótkoterminowych na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu do wysokości 1.300.000 zł,

- zaciągania zobowiązań na finansowanie wydatków ujętych w planie wieloletnich programów inwestycyjnych na lata 2009 – 2011 do wysokości 8.641.669,00 zł,

- zaciągania zobowiązań z tytułu umów, których realizacja w roku następnym (2010) jest niezbędna dla zapewnienia ciągłości działania gminy i termin zapłaty upływa w 2010 roku,

- dokonywania zmian w planie wydatków budŜetowych, z wyłączeniem przeniesień wydatków między działami.

W ciągu 2009 roku budŜet gminy ulegał zmianom. Wprowadzono zmiany trzynastoma uchwałami Rady Gminy oraz dwudziestoma sześcioma zarządzeniami Wójta Gminy.

Wykaz uchwał Rady Gminy oraz zarządzeń Wójta Gminy dotyczący zmian w budŜecie stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli.

Dochody i przychody budŜetu po zmianach i ich wykonanie za 2009 rok przedstawia poniŜsza tabela.

Wyszczególnienie Plan

po zmianach (zł)

Wykonanie (zł)

DOCHODY OGÓŁEM 12.934.126,22 12.831.596,15

z tego:

Dochody własne 2.394.942,00 2.344.360,13

Dotacje 3.622.066,22 3 570 118,02

z tego: 0,00 0,00

- z budŜetu Wojewody 2.814.643,62 2.762.695,42

- środki z budŜetu Unii Europejskiej w ramach ZPORR 194.529,33 194.529,33

- dotacja z samorządu województwa (Urząd Marszałkowski w Łodzi) 156.000,00 156.000,00

- środki z budŜetu Unii Europejskiej ( dotacja rozwojowa) 140.507,27 140.507,27

- dotacja z funduszu celowego ( PFOŚ i GW) 25.000,00 25.000,00

- środki z Funduszu Pracy 81.122,00 81.122,00

- dotacja z funduszu celowego ( Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej) 200.000,00 200.000,00

- dotacja z Krajowego Biura Wyborczego 10.264,00 10.264,00

środki zagraniczne 0,00 0,00

Inne 0,00 0,00

Subwencja 6.917.118,00 6.917.118,00

PRZYCHODY 900.715,63 945.357,66

z tego: 0,00 0,00

Kredyty i poŜyczki 762.976,63 762.976,63

NadwyŜka z lat poprzednich 0,00 0,00

Inne (np. wolne środki) 137.739,00 182.381,03


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

45

Uchwałą nr V/19/2010 z dnia 12 kwietnia 2010 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi zaopiniował pozytywnie sprawozdanie Wójta Gminy Czerniewice z wykonania budŜetu za 2009 rok.

Uchwałą nr V/20/2010 z dnia 12 kwietnia 2010 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi nie zgłosił zastrzeŜeń do wniosku Komisji Rewizyjnej Rady Gminy Czerniewice o udzielenie absolutorium Wójtowi Gminy Czerniewice za wykonanie budŜetu roku 2009.

Wydatki i rozchody bud Ŝetu.

Uchwałą nr XXXIII/163/09 z dnia 29 stycznia 2009 roku Rada Gminy uchwaliła wydatki budŜetu na kwotę 13.429.804,00 zł, rozchody na kwotę 266.570,00 zł. Na wydatki inwestycyjne zaplanowano przeznaczyć kwotę 2.421.600,00 zł, z tego 39.233,00 zł zabezpieczono na pokrycie wydatków wynikających z wieloletniego programu inwestycyjnego.

Wydatki oraz rozchody budŜetu po zmianach oraz ich wykonanie za 2009 rok przedstawia tabela poniŜej.

Wyszczególnienie Plan

po zmianach (zł)

Wykonanie (zł)

WYDATKI OGÓŁEM 13.563.678,85 13.337.652,79

z tego:

Wydatki majątkowe 3.255.188,00 3.252.130,09

Wydatki bieŜące 10.308.490,85 10.085.522,70

ROZCHODY 271.163,00 271.161,70

w tym: spłata kredytów i poŜyczek 271.163,00 271.161,70

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

W oparciu o zapisy w ewidencji księgowej, uchwały Rady Gminy oraz zarządzeń Wójta Gminy Czerniewice dotyczących zmian w budŜecie w 2009 roku dokonano kontroli przestrzegania zasad gospodarki finansowej określonej w art. 138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej: − 600, 60016 § 6050, − 700, 70004 § 2650, − 750, 75075 § 2710, − 750, 75095 § 4300, − 754, 75412 § 4430, − 851, 85154 § 4210, − 921, 92109 § 2480, − 921, 92116 § 2480, − 926, 92605 § 2820. Kontrola dotyczyła wydatków poniesionych w 2009 roku.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

46

W wyniku wyrywkowej kontroli wyŜej wymienionych paragrafów w poszczególnych rozdziałach klasyfikacji budŜetowej stwierdzono dokonanie wydatku z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do wydatkowania środków publicznych. Przekroczenie wydatków nastąpiło w paragrafie poniŜszego rozdziału:

- 85154 § 4210

W uchwale Rady Gminy nr XXXIII/163/09 w dniu 29 stycznia 2009 roku w sprawie uchwalenia budŜetu na 2009 rok, zaplanowane zostały wydatki w szczegółowości dział i rozdział, tj. dział 851, rozdział 85154 kwota 50.000,00 zł. Zarządzeniem nr 0154/2009 Wójta Gminy z dnia 16 lutego 2009 roku ustalono układ wykonawczy budŜetu gminy. Wydatki w tym rozdziale zaplanowano w wysokości 50.000,00 zł, z tego w § 4210 kwotę 8.000,00 zł.

W dniu 31 sierpnia 2009 roku zarządzeniem nr 0151/3/2009 zmniejszono wydatki o kwotę 3.500,00 zł, co skutkowało, Ŝe plan po zmianach wynosił 4.500,00 zł. W drodze zarządzenia nr 0151/33/09 w dniu 29 września 2009 roku zwiększono wydatki o kwotę 2.600,00 zł do kwoty 7.100,00 zł.

Ustalono, Ŝe w § 4210 na dzień 1 września 2009 roku wydatki wynosiły 4.799,76 zł, w związku z czym przekroczony został plan wydatków o kwotę 299,76 zł, natomiast na dzień 28 września 2009 roku, tj. wg stanu przed dokonaniem zmian w budŜecie poprzez zwiększenie planu, poniesiony został wydatek w wysokości 6.912,44 zł, w wyniku powyŜszego przekroczony został plan o kwotę 2.412,44 zł.

W dniu 27 listopada 2009 roku zarządzeniem nr 0151/45/09 zmniejszono planowane wydatki o 180,00 zł do kwoty 6.920,00 zł.

Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 85154 § 4210 - plan i wykonanie wydatków stanowią akta kontroli strony 1-5

Poprzez powyŜsze działanie polegające na dokonaniu wydatku w kwocie wyŜszej niŜ kwota środków zabezpieczona w budŜecie, przekroczony został zakres upowaŜnienia do dokonywania wydatków ze środków publicznych, a tym samym naruszona została jednocześnie zasada gospodarki finansowej określona w art. 138 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych mająca na względzie m.in. dokonywanie wydatków w granicach kwot określonych w planie finansowym jednostki wynikająca z art. 189 ust. 1 ww. ustawy.

Aktualnie powyŜszą zasadę reguluje art. 254 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240) zgodnie, z którym dokonywanie wydatków następuje w granicach kwot określonych w planie finansowym z uwzględnieniem prawidłowo dokonywanych przeniesień.

VII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUDśETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2008 - 2009.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

W okresie objętym kontrolą obowiązywały następujące zarządzenia Wójta Gminy Czerniewice w sprawie ewidencji podatków i opłat:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

47

- zarządzenie nr 0152/19/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości dla Gminy Czerniewice jako jednostki samorządu terytorialnego i Urzędu Gminy w Czerniewicach jako jednostki budŜetowej, załącznik nr 3 do ww. zarządzenia między innymi dotyczył sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych w oparciu o zakładowe plany kont jak równieŜ ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Gminy w Czerniewicach. Ww. zarządzenie obowiązywało od dnia podjęcia tj.28 czerwca 2007 roku do dnia 19 listopada 2009 roku.

- zarządzenie nr 0152/20/2008 z dnia 20 listopada 2008 roku w sprawie zmiany zarządzenia nr 0152/19/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości dla Gminy Czerniewice jako jednostki samorządu terytorialnego i Urzędu Gminy w Czerniewicach jako jednostki budŜetowej. Ww. zarządzeniem wprowadzono między innymi obowiązującą od dnia 20 listopada 2008 roku Instrukcję w sprawie ewidencji podatków i opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla Urzędu Gminy Czerniewice.

Ewidencja podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i obejmuje prowadzenie ewidencji księgowej naliczonych i pobranych podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych (przypisy, odpisy, wpłaty, zwroty oraz kontrolę realizacji zobowiązań i likwidacji nadpłat).

Kontrola wykazała, w zakresie ewidencji podatków, brak konta 101 - Kasa, co stanowiło naruszenie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761). Zgodnie z § 9 ust.1 wskazanego rozporządzenia - ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu jako jednostki budŜetowej.

Kontrolą objęto ewidencję na koncie 221 – „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” w okresie od 28 września do 5 października 2010 roku, pozycje Dziennik – Księga główna:7944 – 7952, 7954-7968, 7971-7972.

Ustalono, Ŝe konto 221 – „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” słuŜy do ewidencji naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, z wyjątkiem naleŜności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226. Na stronie Wn ujmuje się przypisane na dany rok budŜetowy naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, zwrot nadpłat. Na stronie Ma ujmuje się wpłaty naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, odpisy naleŜności, przeniesienia naleŜności objętych hipoteką na naleŜności długoterminowe. Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według dłuŜników i podziałek klasyfikacji budŜetowej. Na koncie ujmowane są równieŜ naleŜności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy (w tym księgowość podatkową). Zapisy z tego tytułu są dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty). Konto 221 moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań z tytułu nadpłat w tych dochodach.

Do konta 221 prowadzi się analitykę według podziałek klasyfikacji budŜetowej. Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzone są według rodzajów podatków.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

48

Kontrola wykazała, Ŝe w zakładowym planie kont określającym zasady funkcjonowania kont podatków i opłat wskazano sposoby prowadzenia kont szczegółowych do kont analitycznych słuŜących do rozrachunków między innymi: - z podatnikami - z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach; - z inkasentami - z tytułu poboru podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników. W kontrolowanym okresie na koniec kaŜdego kwartału nieprawidłowo doliczane były naleŜne odsetki od zaległości podatkowych oraz od zaległości z tytułu dochodów z majątku i księgowane na kontach Wn-221, Ma-750 naruszając § 7 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz.1020 ze zm.). Zgodnie z obowiązującymi przepisami operacje gospodarcze dotyczące naleŜnych odsetek naleŜy ujmować na kontach:

- naliczone odsetki na koniec kwartału: Wn 221 – „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”, Ma 290 – „Odpisy aktualizujące naleŜności”(przypisane , lecz niewpłacone odsetki od naleŜności);

- wyksięgowanie odsetek (naleŜnych, a niezapłaconych) na początku następnego kwartału: Wn 290 – „Odpisy aktualizujące naleŜności”, Ma 221 – „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”, stosownie do zasad funkcjonowania tych kont, określonych w załączniku nr 2 do ww. rozporządzenia.

Kontrolowana jednostka nie posiada naleŜności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226.

Księgi rachunkowe Urzędu Gminy w zakresie podatków i opłat prowadzone są z wykorzystaniem programów:

- System „Księgowość zobowiązań” opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Legionowo – data rozpoczęcia eksploatacji 2 stycznia 2006 roku, - System „Podatki – system wymiaru podatków lokalnych od osób fizycznych” opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Legionowo – data rozpoczęcia eksploatacji 1 marca 2004 roku, - System „JGU – system wymiaru podatków lokalnych od osób prawnych” opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Legionowo – data rozpoczęcia eksploatacji 7 grudnia 2007 roku, - System „Auta” opracowany przez firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Legionowo – data rozpoczęcia eksploatacji 7 grudnia 2007 roku. Wersja oprogramowania zgodna z wykazem znajdującym się u pracownika zatrudnionego na stanowisku informatyka Urzędu Gminy.

Kontrolowana jednostka posiadała „Opis sytemu przetwarzania danych”, wprowadzony zarządzeniem nr 0152/20/2008 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 20 listopada 2008 roku oraz „Opis systemu ochrony danych i ich zbiorów, w tym: dochodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonywania w nich zapisów”, wprowadzony zarządzeniem nr 0152/19/2007 Wójta Gminy Czerniewice z dnia 28 czerwca 2007 roku.

Test dotyczący przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne, osoby prawne – test nr 1 stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

49

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (i nkaso)

Gmina Czerniewice zaliczona została do II okręgu podatkowego. Gmina swym zasięgiem obejmuje 36 miejscowości przynaleŜnych do 30 sołectw.

Sprawy z zakresu wymiaru i ewidencji podatków i opłat zgodnie z obowiązującym Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Czerniewicach wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 0152/13/2008 Wójta Gminy z dnia 30 czerwca 2008 roku, z mocą obowiązującą z dniem podpisania naleŜą do działalności Referatu BudŜetu i Finansów w skład, którego wchodzą dwa stanowiska: stanowisko ds. wymiaru podatków i opłat i gospodarowania mieniem komunalnym oraz stanowisko ds. windykacji podatków, opłat i księgowości podatkowej.

Kontrolą objęto zakresy czynności pracowników, którym powierzono sprawy z zakresu wymiaru i ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Gminy. Z dokonanych ustaleń wynika, iŜ aktualnym zakresem obowiązków i odpowiedzialności z dnia 14 kwietnia 2009 roku, Annie Gogól – inspektorowi ds. wymiaru podatków i opłat i gospodarowania mieniem komunalnym powierzono obsługę kasową Urzędu Gminy i gminnych jednostek organizacyjnych. Ww. zakresem obowiązków Anna Gogól została zobowiązana do zastępowania Karoliny Sobczak – referenta ds. windykacji podatków, opłat i księgowości podatkowej.

Ustalono, iŜ do zadań komórki rachunkowości podatkowej naleŜy równieŜ obowiązek prowadzenia ewidencji operacji kasowych i uzgadniania obrotów kasy związanych z przyjmowaniem wpłat gotówką i z dokonywaniem zwrotów podatnikom za pośrednictwem kasy urzędu oraz terminowe wypłacanie gotówki z kasy na rachunek bieŜący urzędu. Niedopuszczalne więc jest w związku z powyŜszym wykonywanie przez kasjera czynności księgowego lub pracownika wymiaru.

W latach 2008 – 2009 na terenie Gminy Czerniewice, w zakresie poboru naleŜności w drodze inkasa obowiązywały następujące uchwały Rady Gminy Czerniewice:

- uchwała nr VII/28/07 z dnia 8 lutego 2007 roku w sprawie określenia inkasentów oraz wynagrodzenia za inkaso łącznego zobowiązania pienięŜnego od osób fizycznych. Ww. uchwałą Rada Gminy ustaliła, iŜ inkasentami podatków będą sołtysi (imienny wykaz w załączeniu). Od zainkasowanej kwoty podatku Rada Gminy ustaliła wynagrodzenie składające się z dwóch elementów: ryczałtu w kwocie 4 zł od jednej pozycji rejestru wymiarowego do kaŜdej raty podatku, prowizji w wysokości 10 % od zainkasowanych kwot oraz określiła wypłatę wynagrodzenia do dnia 10 następnego miesiąca po dokonaniu inkasa.

- uchwała nr XVI/183/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie ustalenia stawek w podatku od nieruchomości na 2008 rok. Ww. uchwałą Rada Gminy zarządziła pobór podatku od nieruchomości w drodze inkasa, wskazując jednocześnie, iŜ inkasentów i wynagrodzenie za inkaso określa odrębna uchwała. W uchwale określono ponadto, iŜ podatek inkasenci wpłacają na rachunek budŜetu Gminy „w ciągu 3 dni po upływie terminu płatności kaŜdej raty”.

- uchwała nr XVI/182/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta przyjmowanej jako podstawa obliczenia podatku rolnego na 2008 rok. Ww. uchwałą Rada Gminy zarządziła pobór podatku rolnego w drodze inkasa, wskazując jednocześnie, iŜ inkasentów i wynagrodzenie za inkaso określa odrębna uchwała. W uchwale określono ponadto, iŜ podatek inkasenci wpłacają na rachunek budŜetu Gminy „w ciągu 3 dni po upływie terminu płatności kaŜdej raty”.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

50

- uchwała nr XXI/115/08 z dnia 9 kwietnia 2008 roku w sprawie określenia inkasentów oraz wynagrodzenia za inkaso podatku rolnego, podatku leśnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych. Ww. uchwałą Rada Gminy ustaliła, iŜ inkasentami podatków będą sołtysi (imienny wykaz w załączeniu). Od zainkasowanej kwoty podatku Rada Gminy ustaliła wynagrodzenie składające się z dwóch elementów: ryczałt w kwocie 300 zł od kaŜdej raty podatku, przy czym w sołectwach: Czerniewice w kwocie 600 zł, Chociw w kwocie 500 zł, Wielka Wola w kwocie 400 zł do kaŜdej raty podatku oraz prowizji w wysokości 10 % od zainkasowanych kwot. Wypłata wynagrodzenia, zgodnie z uchwałą, następuje do dnia 10 następnego miesiąca po dokonaniu inkasa. Ww. uchwała zmieniona została uchwałą Rady Gminy nr XXXIV/169/09 z dnia 26 lutego 2009 roku w związku ze zmianą inkasenta w sołectwie Zubki DuŜe.

- uchwała nr XXX/154/08 z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta przyjmowanej jako podstawa obliczenia podatku rolnego na terenie Gminy Czerniewice. Ww. uchwałą Rada Gminy zarządziła pobór podatku rolnego w drodze inkasa, wskazując jednocześnie, iŜ inkasentów i wynagrodzenie za inkaso określa odrębna uchwała. W uchwale określono ponadto, iŜ podatek inkasenci wpłacają na rachunek budŜetu Gminy „w ciągu 3 dni po upływie terminu płatności kaŜdej raty”.

- uchwała nr XXX/155/08 z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie ustalenia stawek w podatku od nieruchomości na terenie Gminy Czerniewice. Ww. uchwałą Rada Gminy zarządziła pobór podatku od nieruchomości w drodze inkasa, wskazując jednocześnie, iŜ inkasentów i wynagrodzenie za inkaso określa odrębna uchwała. W uchwale określono ponadto, iŜ podatek inkasenci wpłacają na rachunek budŜetu Gminy „w ciągu 3 dni po upływie terminu płatności kaŜdej raty”.

Kontroli poddano prawidłowość rozliczania inkasentów z tytułu poboru I i III raty podatku w 2008 i 2009 roku przez sołtysów sołectw: Gaj, Czerniewice-Józefów-Zagóry, Paulinów, Stanisławów Lipski, Turobów. W wyniku kontroli wpłat pobranych naleŜności przez sołtysów ww. sołectw oraz odprowadzonych naleŜności na konto Urzędu Gminy ustalono:

(…)11

W latach 2008-2009 inkasenci dokonali wpłat w terminie, zgodnie z podjętymi uchwałami Rady Gminy Czerniewice jw.

Ustalono, iŜ inkasenci w kontrolowanej próbie prawidłowo zostali rozliczeni.

Kontroli poddano listy płac (inkaso - wypłata sołtysów) za miesiące marzec i wrzesień 2008 i 2009 roku:

- Listę Nr 1 prowizji wypłaconych sołtysom z tytułu zainkasowanych zobowiązań pienięŜnych za I ratę 2008 roku, wypłacono 10 kwietnia 2008 roku – WB nr 70, poz. księgowa 360,

- Listę Nr 3 prowizji wypłaconych sołtysom z tytułu zainkasowanych zobowiązań pienięŜnych za III ratę 2008 roku, wypłacono 10 października 2008 roku – WB nr 208, poz. księgowa 1056,

11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

51

- Listę Nr 1 prowizji wypłaconych sołtysom z tytułu zainkasowanych zobowiązań pienięŜnych za I ratę 2009 roku, wypłacono 8 kwietnia 2009 roku – WB nr 62, poz. księgowa 219,

- Listę Nr 3 prowizji wypłaconych sołtysom z tytułu zainkasowanych zobowiązań pienięŜnych za III ratę 2009 roku, wypłacono 9 października 2009 roku – WB nr 189, poz. księgowa 700.

W wyniku kontroli ustalono, iŜ wynagrodzenia dla inkasentów podatku ww. sołectw za pobór I i III raty podatku w roku 2008 i 2009 wypłacono w wysokości ustalonej przez Radę Gminy Czerniewice.

Wypłaty wynagrodzenia za inkaso w latach 2008 - 2009 przekazywano na osobiste konta inkasentów.

Listy wypłat wynagrodzenia za inkaso objęte kontrolą sprawdzone zostały pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy lub działającego z upowaŜnienia Sekretarza Gminy oraz Skarbnika Gminy. Dowody księgowe nie były poddane kontroli przez Skarbnika Gminy stosownie do wymogów art. 45 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) - obowiązującym do dnia 1 stycznia 2010 roku), zgodnie z którym to zapisem głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych, zwanym dalej "głównym księgowym", jest pracownik, któremu kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność w zakresie: dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym; dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.

W wyniku kontroli nieprawidłowości w zakresie poboru przez inkasentów podatków stwierdzono, iŜ: - listy prowizji wypłacone sołtysom z tytułu zainkasowanych zobowiązań pienięŜnych: nr 3 za III ratę podatku w 2008 roku oraz nr 1 i nr 3 za I i III ratę podatku w 2009 roku zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez osobę sporządzającą listy prowizji dla inkasentów, - nie „anulowano” pokwitowań w kwitariuszach przychodowych niewykorzystanych przez inkasentów.

Dowody księgowe - kwitariusze przychodowe słuŜące do udokumentowania wpłat dokonywanych przez podatników inkasentom były drukami ścisłego zarachowania stosownie do wymogu § 6 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz.761). W kontrolowanej jednostce prowadzona była ewidencja wydanych inkasentom kwitariuszy przychodowych w Księdze druków ścisłego zarachowania załoŜonej w dniu 9 marca 2007 roku, przeszytej, zanumerowanej i podpisanej przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy. Łącznie kontrolą objęto inkaso podatku: - w roku 2008 - na kwotę 33.189, zł, co stanowiło 8,84 % poboru podatku w drodze inkasa w Gminie w roku 2008. Ogółem inkasenci w 2008 roku w drodze inkasa pobrali kwotę 375.483,00 zł.

- w roku 2009 - na kwotę 34.017,00 zł, co stanowiło 9,07 % poboru podatku w drodze inkasa w Gminie w roku 2009. Ogółem inkasenci w 2009 roku w drodze inkasa pobrali kwotę 375.033,90 zł.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

52

Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2008-2009 przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach.

Tabela

Plan i realizacja dochodów własnych w 2008 roku

Lp. Wyszczególnienie Plan

(w zł)

Wykonanie

(w zł)

Procent

Wykonania

planu

Udział

procentowy

w wykonaniu

bud Ŝetu

1 2 3 4 5 6

DOCHODY BUDśETOWE –

ogółem 12.810.646,92 12.859.777,69 100,38 100,00

1. Podatek od nieruchomości 631.678,00 644.032,69 101,95 5,00

2. Podatek rolny 247.135,00 248.790,82 100,67 1,93

3. Podatek leśny 90.488,00 90.761,30 100,30 0,70

4. Podatek od środków

transportowych

85.972,00 90.586,05 105,36 0,70

5. Opłata targowa 800,00 750,00 93,75 0,00

2. Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Czerniewicach

3. Tabela

Plan i realizacja dochodów w 2009 roku

Lp. Wyszczególnienie Plan

(w zł)

Wykonanie

(w zł)

Procent

Wykonania

planu

Udział

procentowy

w wykonaniu

bud Ŝetu

1 2 3 4 5 6

DOCHODY BUDśETOWE –

ogółem

12.934.126,22 12.831.596,15 99,21 100,00

1. Podatek od nieruchomości 609.800,00 616.411,63 101,08 4,80

2. Podatek rolny 215.360,00 213.659,13 99,21 1,66

3. Podatek leśny 95.000,00 94.481,96 99,45 0,73

4. Podatek od środków

transportowych

115.300,00 122.396,40 106,15 0,95

5. Opłata targowa 830,00 553,00 66,62 0,00

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Czerniewicach.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

53

3) Podatek od nieruchomo ści

W kontrolowanym okresie tj. w latach 2008 – 2009 w sprawie określenia wysokości stawek w podatku od nieruchomości obowiązywały następujące uchwały Rady Gminy w Czerniewicach:

- uchwała nr XVI/83/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie ustalenia stawek w podatku od nieruchomości na 2008 rok. Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2007 roku (Dz. Urz. nr 392, poz.4057). Ww. uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2008 roku. Przedmiotowa uchwała została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem z dnia 29 listopada 2007 roku.

- uchwała nr XXX/155/08 z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie ustalenia stawek w podatku od nieruchomości na 2009 rok. Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2008 roku (Dz. Urz. nr 386, poz.3913). Ww. uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2009 roku. Przedmiotowa uchwała została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem z dnia 1 grudnia 2008 roku.

Stawki określone przez Radę Gminy Czerniewice zostały co do niektórych przedmiotów opodatkowania obniŜone w stosunku do maksymalnych stawek przewidzianych w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 r. Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.).

Prawidłowość przyjętych przez Radę Gminy stawek podatku od nieruchomości, skontrolowano porównując je ze stawkami określonymi w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2007 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2008 roku (MP nr 47, poz. 557) - do stawek przyjętych na rok 2008 oraz w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 29 lipca 2008 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2009 roku (M.P. nr 59, poz. 531) - do stawek przyjętych na 2009 rok.

Obowiązujące na terenie Gminy Czerniewice stawki podatku od nieruchomości, przyjęte wymienionymi wyŜej uchwałami ustalono jak niŜej:

Przedmiot opodatkowania

Górne granice stawek podatkowych Stawki uchwalone przez Radę Gminy 2008 rok 2009 rok

1 2 3

Od budynków mieszkalnych lub ich części od 1m² (art.5 ust.1 pkt 2 li a)

0,59zł 0,37zł

0,62zł 0,40zł

Od budynków lub ich części związanych z działalnością gospodarczą oraz części budynków mieszkalnych zajętych na prowadzenie działalności gospodarcze (art.5 ust.1 pkt 2 lit.b)

19,01zł 15,50zł

19,81zł 16,30zł

Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym (art.5 ust.1 pkt 2 lit. c)

8,86zł 8,86zł

9,24zł 9,24zł

Od budynków zajętych na prowadzenie. działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych od 1m² (art.5 ust.1 pkt 2 lit. d)

3,84zł 3,84zł

4,01zł 4,01zł


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

54

Od pozostałych budynków lub ich części od m.² pow. uŜytkowej w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku publicznego przez organizacje poŜytku publicznego –od 1 m 2

powierzchni uŜytkowej (art.5 ust.1 pkt 2 lit. e)

6,37zł 4,40zł

6,64zł 4,50zł

Od 1m² powierzchni gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków(art.5 ust.1 pkt1 lit. a)

0,71zł 0,71zł

0,74zł 0,74zł

Od 1 ha powierzchni, pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych (art.5 ust.1 pkt1 lit. b)

3,74zł 3,74zł

3,90zł 3,90zł

Od pozostałych gruntów od 1m² w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku publicznego przez organizacje pozarządowe(art.5 ust.1 pkt 1 lit. c)

0,35zł 0,12zł

0,37zł 0,15zł

Od 1m² powierzchni zajętych pod budownictwo mieszkaniowe (art.5 ust.1 pkt 1 lit. c)

0,35zł 0,14zł

0,37zł 0,16zł

Od budowli art.5 ust.1 pkt .3) a) 2% ich wartości

określonej w art.4 ust.1 pkt 3 i ust.3-7

a) 2% ich wartości określonej w art.4 ust.1 pkt 3 i ust.3-7

Z przedstawionych danych zawartych w powyŜszej tabeli wynika, Ŝe obowiązujące w latach 2008 - 2009 stawki podatku od nieruchomości na terenie Gminy Czerniewice, nie przekraczały górnych stawek podatku określonych w cytowanych wyŜej przepisach prawa.

W latach 2008-2009, w zakresie zwolnienia w podatku od nieruchomości, obwiązywały uchwały Rady Gminy Czerniewice: uchwała nr XVI/83/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie ustalenia stawek w podatku od nieruchomości na 2008 rok oraz uchwała nr XXX/155/08 z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie ustalenia stawek w podatku od nieruchomości na 2009 rok. Ww. uchwałami Rada Gminy zwolniła z podatku od nieruchomości grunty, budynki i budowle zajęte na potrzeby prowadzonej działalności w zakresie:

1) oświaty, 2) pomocy społecznej, 3) kultury, 4) zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków, 5) gospodarki odpadami, 6) przetwarzania, wytwarzania i dystrybucji ciepła, 7) ochrony przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa publicznego, z wyjątkiem nieruchomości lub ich części wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie określonym w pkt 1-7.

Aktualne wzory formularzy w podatku od nieruchomości wprowadzone zostały:

- informacja w sprawie podatku od nieruchomości od osób fizycznych - uchwałą Rady Gminy nr XVI/85/07 z dnia 28 listopada 2007 roku (załącznik nr 1). Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2007 roku (Dz. Urz. nr 392, poz.4059),

- deklaracja w sprawie podatku od nieruchomości od osób prawnych – uchwałą Rady Gminy nr XVI/85/07 z dnia 28 listopada 2007 roku (załącznik nr 4). Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2007 roku (Dz. Urz. nr 392, poz.4059).

Dokonując kontroli w oparciu o testy kontrolne kontrolujące ustaliły, Ŝe:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

55

- w latach 2008 – 2009 Rada Gminy nie uchwaliła zwolnień w podatku od nieruchomości będących pomocą publiczną dla przedsiębiorców,

- uchwały w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomości oraz dotyczące zwolnienia w podatku od nieruchomości podjęte w latach 2008 – 2009 weszły w Ŝycie przed początkiem roku podatkowego,

- Rada Gminy Czerniewice nie podjęła uchwały w sprawie określenia wysokości opłat prolongacyjnych z tytułu rozłoŜenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód budŜetu gminy,

- uchwały Rady Gminy Czerniewice w sprawie ustalenia stawek podatku, wzorów formularzy, inkasa, zostały przekazane do RIO w Łodzi terminowo. Ww. uchwały nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej.

Gmina Czerniewice nie dysponuje bezpośrednim dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. KaŜdorazowo Wójt Gminy Czerniewice zwracał się z prośbą o bezpłatne udostępnienie w wersji elektronicznej bazy danych z ewidencji gruntów i nieruchomości. Ustalono, iŜ baza danych z ewidencji gruntów i nieruchomości nie była aktualizowana na bieŜąco. Ostatnio z prośbą o bezpłatne udostępnienie w wersji elektronicznej bazy danych z ewidencji gruntów i nieruchomości dla potrzeb Urzędu, Wójt Gminy Czerniewice zwrócił się pismem z dnia 3 lutego 2010 roku, znak:2213/10/10. Poprzednia aktualizacja danych miała miejsce w roku 2006. Pracownik na stanowisku ds. wymiaru podatków i opłat i gospodarowania mieniem komunalnym nie posiada dostępu do bazy danych z ewidencji gruntów i nieruchomości.

Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące uchwał w sprawie podatku od nieruchomości za lata 2008 - 2009 - test nr 1 – stanowią załącznik nr 13 protokołu kontroli.

Podatek od nieruchomości od osób prawnych

W 2008 roku na terenie Gminy Czerniewice zaewidencjonowanych było 31 podatników podatku od nieruchomości - osoby prawne, a w 2009 roku – 32 podatników – osoby prawne.

Dochody Gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych w latach 2008– 2009 wynosiły:

Rok 2008 2009

- dochody zaplanowane 398.478,00 371.000,00

- dochody według przypisu 698.583,45 664.866,46

- dochody uzyskane 408.257,99 374.590,15

- zaległości 290.667,65 290.619,90

- nadpłaty 342,19 343,59

ZadłuŜenie na dzień 31 grudnia 2009 roku posiadało 6 podatników, w tym 4 podatników posiadało zaległości poniŜej 50,00 zł. Kontrolą objęto 6 podatników podatku od nieruchomości osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadających osobowości prawnej, w tym posiadających zadłuŜenie, co stanowiło:

- w roku 2008 – 19,35 % podatników opłacających ww. podatek,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

56

- w roku 2008 – 18,75 % podatników opłacających ww. podatek.

Kontrolę terminowości składania deklaracji podatkowych, prawidłowości danych wykazanych w tych deklaracjach w zakresie podstawy opodatkowania i zastosowanych stawek podatkowych przeprowadzono na podstawie przedłoŜonej dokumentacji oraz ksiąg rachunkowych podatników:

(…)12

W roku 2008 podatnicy o nr podatkowych: (…)13 złoŜyli deklaracje na podatek od nieruchomości po terminie naruszając art. 6 ust.9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2006 roku nr 121, poz. 844 ze zm.) z zapisu którego wynika, iŜ osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a takŜe jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane: składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce połoŜenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Natomiast stosownie do art.6 ust.9 pkt 2 cytowanej powyŜej ustawy, ww. podmioty są obowiązane odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, a w szczególności zmiany sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulega obniŜeniu lub podwyŜszeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.

W wyniku kontroli terminowości składania deklaracji podatkowych przez podatników kontrolujące ustaliły, iŜ w roku 2008 - 83,33% przyjętej do kontroli próby, a w 2009 – 50% przyjętej do kontroli próby, nie złoŜyło wymaganych deklaracji w terminie zgodnie z wymogami art. 6 ust.9 pkt 1 i 2 ustawy o podatkach i opłatach.

Kontrolę terminowości zapłaty poszczególnych rat w podatku od nieruchomości od osób prawnych przeprowadzono na podstawie przedłoŜonej dokumentacji oraz ksiąg rachunkowych ww. podatników.

Nieprawidłowości w podatku od nieruchomości od osób prawnych objętych kontrolą, w zakresie wpłat i windykacji zaległości podatkowych w latach 2008/2009 wystąpiły u podatników:

(…)14



14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

57

Ustalono, iŜ w latach 2002 – 2010 windykację naleŜności podatkowych prowadzili pracownicy:

- Jadwiga Trzcińska w okresie od 1 lutego 2002 roku do 31 maja 2007 roku,

- Karolina Sobczak w okresie od 1 czerwca 2007 roku do chwili obecnej.

Informacja dotycząca prowadzenia windykacji naleŜności podatkowych przez poszczególnych pracowników Urzędu Gminy Czerniewice w latach 2002 – 2010 sporządzona w dniu 13 kwietnia 2010 roku przez Czesława Skorupińskiego – Sekretarza Gminy stanowi akta kontroli strona 44.

(…)15 W latach 2008 – 2009 organ podatkowy nie przeprowadzał kontroli podatkowych w podatku od nieruchomości osoby prawne.

Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotycząc wymiaru i poboru podatku od nieruchomości - osoby prawne – za lata 2008 – 2009 - testy nr 2 i nr 3 – stanowią załącznik nr 14 do protokołu kontroli.


W kontrolowanym okresie tj. w latach 2008 – 2009 w Gminie Czerniewice podatek od nieruchomości od osób fizycznych opłacało:

- w roku 2008 – 1.343 podatników,

- w roku 2009 – 1.322 podatników.

Dochody Gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych w latach 2008 – 2009 wynosiły:

Rok 2008 2009




- zaległości 48.631,76 61.780,63

- nadpłaty 3.251,00 3.373,65

W zakresie prawidłowości opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób fizycznych, kontrolą objęto 16 podatników z Gminy Czerniewice prowadzących działalność gospodarczą i opłacających podatek od nieruchomości, co stanowiło 1,19% ogółu podatników opłacających ww. podatek w roku 2008 w Gminie oraz 1,21 % ogółu podatników opłacających podatek w roku 2009.



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

58

Kontrolę terminowości doręczania decyzji wymiarowych, terminowości składania informacji podatkowych, ustalania wysokości podatku od nieruchomości od osób fizycznych przeprowadzono w oparciu o przedłoŜoną dokumentację podatkową oraz rejestr wymiarowy u niŜej wymienionych podatników prowadzących działalność gospodarczą:

(…)16

W wyniku kontroli dokumentacji podatkowej w zakresie wymiaru podatku od nieruchomości u ww. podatników (rejestru wymiarowego, informacji podatkowych, decyzji wymiarowych), w przyjętej do kontroli próbie kontrolujące ustaliły, iŜ:

- stawki podatku zastosowane w decyzjach ustalających wysokość podatku były zgodne z treścią uchwały Rady Gminy na lata 2008-2009,

- w przedłoŜonych informacjach i ich korektach nie stwierdzono nieprawidłowości odnośnie określenia przedmiotu opodatkowania,

- decyzje ustalające wysokość podatku zostały doręczone w terminie umoŜliwiającym podatnikom zachowanie ustawowego terminu płatności I raty podatku.

Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły:

- 4 podatników opłacających podatek od nieruchomości złoŜyło „Wykazy nieruchomości” na starych drukach, co stanowiło 25 % podatników objętych kontrolą. Nieprawidłowość dotyczyła podatników o nr ewidencyjnych: (…)17

- 1 podatnik (…)18 opłacający ww. podatek nie złoŜył wymaganego formularza informacji w podatku od nieruchomości, co stanowiło 6,25 % podatników objętych kontrolą,

- w wyniku kontroli podatkowych organ podatkowy wydawał decyzje zwiększające wysokość zobowiązań podatkowych z opóźnieniem kilkumiesięcznym: u podatnika (…)19 kontrolę przeprowadzono w dniu 31 lipca 2008 roku – decyzję organ podatkowy wydał 13 listopada 2008 roku, w przypadku podatnika (…)20 kontrolę przeprowadzono w dniu 26 czerwca 2008 roku – decyzję organ podatkowy wydał 14 listopada 2008 roku.







90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

59

W roku 2008 organ podatkowy przeprowadził 4 kontrole podatkowe, w roku 2009 organ podatkowy nie przeprowadzał kontroli podatkowych w podatku od nieruchomości osoby fizyczne.

Kontrolą objęto terminowość składania informacji podatkowych przez podatników w sytuacji powstania obowiązku podatkowego lub zmiany okoliczności mających wpływ na wysokość opodatkowania oraz podejmowanie czynności przez organ podatkowy mających na celu ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego. Kontrolą objęto niŜej wymienionych podatników:

(…)21

W przyjętej do kontroli próbie za lata 2008 - 2009, nie wszyscy podatnicy składali terminowo informacje w sytuacji powstania obowiązku podatkowego lub zmiany okoliczności mających wpływ na wysokość opodatkowania naruszając tym samym zapis art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, z zapisu, którego wynika, Ŝe osoby fizyczne są obowiązane złoŜyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości. (…)22. Podatnik (…)23 złoŜył wymaganą informację wcześniej, niŜ wystąpiła okoliczność uzasadniająca powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości. Podatnik nabył nieruchomość 18 września 2008 roku. Zgodnie z obowiązującym przepisem art.6 ust.6 ustawy o podatkach i opłatach, podatnik powinien złoŜyć wymaganą informację w dniach 18 września – 1 października 2008 roku.

Kontrolujące stwierdziły, iŜ na informacjach w sprawie podatku od nieruchomości u podatników objętych kontrolą: (…)24 brak było wskazania daty wpływu do Urzędu, co było niezgodne z §6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze zm.). Zgodnie ze wskazanym przepisem na kaŜdej wpływającej na nośniku papierowym korespondencji umieszcza się w górnym lewym rogu pierwszej strony pieczątkę wpływu określającą datę otrzymania i wchodzący numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego.






90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

60

W ramach przyjętej do kontroli próby 16 podatników, nieprawidłowości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, w zakresie terminowości dokonywanych wpłat i windykacji zaległości podatkowych w latach 2008/2009 wystąpiły u następujących podatników:

(…)25

Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe z przyjętej do kontroli próby 16 podatników, w latach 2008 – 2009, po terminie podatek od nieruchomości od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą wpłaciło:

- w roku 2008 – 5 podatników, co stanowiło 31,25 % przyjętej do kontroli próby,

- w roku 2009 – 4 podatników, co stanowiło 25 % przyjętej do kontroli próby.

Organ podatkowy prowadził systematycznie kontrolę terminowości zapłaty zobowiązań podatkowych, zgodnie z § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.); z uwagą, Ŝe podatnikowi nr (…)26 tytuły wykonawcze za IV ratę podatku za 2008 r. oraz II-IV ratę podatku za 2009 r. wystawiono w dniu 19 kwietnia 2010 roku.

Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotycząc wymiaru i poboru podatku od nieruchomości - osoby fizyczne – za lata 2008 – 2009 - testy nr 4 i nr 5 – stanowią załącznik nr 15 do protokołu kontroli.

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2008 rok

Rodzaj decyzji Ilość wydanych decyzji

Kwota obj ęta decyzjami

(zł)

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 15 147 zł

RozłoŜenie zapłaty podatku na raty - -

Odroczenie terminu płatności podatku - -

RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - -

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej 4 6.080 zł

2009 rok

Rodzaj decyzji Ilość Kwota obj ęta




90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

61

wydanych decyzji decyzjami (zł)

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 11 3.037 zł



RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej 1 16.027 zł

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -

Umorzenie zaległości podatkowych, odsetek

Kontrolą objęto po 3 decyzje administracyjne dotyczące umorzenia zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości wydanych w latach 2008 – 2009, co stanowiło 2 % ogółu wydanych decyzji w roku 2008 oraz 2,72 % decyzji wydanych w roku 2009.

Kontrolą objęto:

- decyzję nr RBiF 3113/1/5/2008 z dnia 15 października 2008 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za III ratę z łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku od nieruchomości) za 2008 rok w kwocie 146,00 zł;

- decyzję nr RBiF 3113/1/10/2008 z dnia 8 grudnia 2008 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za IV ratę z łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku od nieruchomości) za 2008 rok w kwocie 144,00 zł;

- decyzję nr RBiF 3113/1/13/2008 z dnia 8 grudnia 2008 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za III i IV ratę z łącznego zobowiązania pienięŜnego(w tym podatku od nieruchomości) za 2008 rok w kwocie 303,00 zł;

- decyzję nr RBiF 3113/1/3/2009 z dnia 16 kwietnia 2009 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za I ratę z łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku od nieruchomości) za 2009 rok w kwocie 78,00 zł;

- decyzję nr RBiF 3113/1/7/2009 z dnia 22 czerwca 2009 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za II ratę z łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku od nieruchomości) za 2009 rok w kwocie 49,00 zł;

- decyzję nr RBiF 3113/1/12/2009 z dnia 17 grudnia 2009 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi IV raty zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości za 2009 rok w kwocie 74,00 zł.

Kontrolujące ustaliły, Ŝe:

- objęte kontrolą decyzje dotyczące umorzenia podatku od nieruchomości zostały wydane na wniosek podatnika. Na wnioskach odnotowano datę wpływu wniosku do Urzędu oraz pozycję z Dziennika korespondencji;

- przed wydaniem decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych organ podatkowy zgromadził dokumentację potwierdzającą zaistniały stan faktyczny stanowiącą podstawę umorzenia podatku oraz sporządził protokoły o stanie majątkowym zobowiązanego;

- decyzje objęte kontrolą były wydawane przez Wójta Gminy;

-objęte kontrolą decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych zostały załatwione w drodze decyzji - art. 207 ustawy Ordynacji podatkowej, decyzje nie zawierały uzasadnienia faktycznego i prawnego.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

62

W kontrolowanym okresie organ podatkowy wydawał decyzje odmowne w sprawach dotyczących umorzenia zaległości podatkowych w łącznym zobowiązaniu podatkowym (w tym w podatku od nieruchomości). Kontrolą objęto decyzję nr 3113/1/8/2008 z dnia 10 listopada 2008 roku. W objętej kontrolą decyzji dotyczącej odmowy umorzenia III raty łącznego zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wyznaczył stronie termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, zgodnie z art. 200 ustawy Ordynacja podatkowa.

W latach 2008 – 2009 w postępowaniu podatkowym nie brali udziału pracownicy urzędu podlegający wyłączeniu od udziału w postępowaniu na podstawie art. 130 ustawy Ordynacja podatkowa oraz nie zaistniały przesłanki do wyłączenia organu od załatwienia spraw na podstawie art. 132 ustawy Ordynacja podatkowa. PowyŜsze potwierdzone zostało w złoŜonym przez Wójta Gminy oświadczeniu.

Oświadczenie Wójta Gminy z dnia 27 kwietnia 2010 roku stanowi akta kontroli strona 71.

Dane dotyczące umorzenia zaległości podatkowych – osoby fizyczne, osoby prawne, lata 2008 – 2009 – test nr 6 - stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli.

4) Podatek rolny

Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 136 poz. 969 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku (Dz. U. nr 143, poz.1614 ze zm.) w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych, Gmina Czerniewice została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego.

Zgodnie z art. 6 ustawy podstawę obliczania podatku rolnego stanowi średnia cena skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Średnia cena skupu Ŝyta w kontrolowanym okresie wynosiła:

- w 2008 roku – 58,29 zł za 1q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października 2007 roku (MP nr 77 poz. 831), - w 2009 roku – 55,80 zł za 1q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października 2008 roku (MP nr 81 poz. 717). Rada Gminy w Czerniewicach w kontrolowanym okresie (lata 2008 - 2009) obniŜyła średnią cenę skupu Ŝyta: - na rok 2008 – uchwałą nr XVI/82/07 z dnia 28 listopada 2007 roku do wysokości 48,00 zł za 1 q, - na rok 2009 – uchwałą nr XXX/154/08 z dnia 28 listopada 2008 roku do wysokości 40,00 zł za 1 q. Stawki podatku rolnego dla 1 ha przeliczeniowego w gospodarstwie rolnym wynosiły:

- na 2008 rok – 120,00 zł (48 zł x 2,5 q),

- na 2009 rok – 100,00 zł (40 zł x 2,5 q).

Stawki podatku rolnego dla 1 ha fizycznego uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha wynosiły:

- na 2008 rok – 240 zł (48 zł x 5 q),

- na 2008 rok – 200 zł (40 zł x 5 q).

Aktualne wzory formularzy informacji i deklaracji w podatku rolnym wprowadzone zostały uchwałą Rady Gminy Czerniewice nr XVI/85/07 z dnia 28 listopada 2007 roku. Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 17 grudnia 2007 roku (Dz. nr 392, poz.4059).



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

63

W kontrolowanym okresie tj. w latach 2008 – 2009 w Gminie Czerniewice podatek rolny od osób fizycznych opłacało:

- w roku 2008 – 2.076 podatników,

- w roku 2009 – 2.285 podatników.

Dochody Gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w latach 2008 – 2009 wynosiły:

Rok 2008 2009




- zaległości 23.427,99 19.894,81

- nadpłaty 752,47 920,12

W zakresie prawidłowości opodatkowania podatkiem rolnym od osób fizycznych, kontrolą objęto 20 wybranych podatników z sołectwa Chociw o numerach ewidencyjnych: (…)27.

Łącznie kontrolą objęto 20 podatników, co stanowiło 0,96 % ogółu podatników opłacających ww. podatek w roku 2008 w Gminie Czerniewice oraz 0,87 % ogółu podatników opłacających podatek w roku 2009.

Stawki podatku rolnego przyjęte przez organ podatkowy w decyzjach wymiarowych były zgodne na 2008 rok z uchwałą Rady Gminy Czerniewice nr XVI/82/07 z dnia 28 listopada 2007 roku, na rok 2009 z uchwałą Rady Gminy Czerniewice nr XXX/154/08 z dnia 28 listopada 2008 roku.

Na podstawie przedłoŜonej dokumentacji podatkowej przeprowadzono u ww. podatników kontrolę terminowości składania informacji podatkowych, prawidłowości danych wykazanych w tych informacjach w zakresie podstawy opodatkowania w podatku rolnym od osób fizycznych. W wyniku kontroli stwierdzono:

- (…)28

W zakresie terminowości dokonywania wpłat rat podatku rolnego, w tym równieŜ podatku rolnego w łącznym zobowiązaniu podatkowym kontrolą objęto ww. 20 podatników z sołectwa Chociw.

Nieprawidłowości w podatku rolnym od osób fizycznych objętych kontrolą, w zakresie terminowości wpłat i windykacji zaległości podatkowych w latach 2008/2009 wystąpiły u podatników:

(…)29

27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 oraz § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

64

Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe w latach 2008 – 2009, w przyjętej do kontroli próby 20 podatników podatku rolnego od osób fizycznych, po terminie uiściło podatek:

- w roku 2008 – 5 podatników, co stanowiło 25% przyjętej do kontroli próby;

- w roku 2009 – 3 podatników, co stanowiło 15% przyjętej do kontroli próby.


W latach 2008 – 2009 Gmina Czerniewice realizowała dochody z tytułu podatku rolnego od osób prawnych, od 5 podatników.

Dochody Gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku rolnego od osób prawnych w latach 2008 – 2009 wynosiły:

Rok 2008 2009

- dochody zaplanowane 735,00 760,00

- dochody według przypisu 765,82 643,82

- dochody uzyskane 735,00 593,00

- zaległości 31,50 51,50

- nadpłaty 0,68 0,68

W zakresie terminowości składania deklaracji podatkowych, prawidłowości wymiaru podatku, terminowości dokonywania wpłat oraz windykacji za lata 2008 – 2009 kontrolą objęto podatników: (…)30

W zakresie prawidłowości wymiaru podatku kontrolujące ustaliły, Ŝe przypisu na objętych kontrolą kontach podatników w podatku rolnym od osób prawnych w latach 2008 – 2009, dokonano w prawidłowych wysokościach wynikających ze złoŜonych deklaracji, za wyjątkiem (…)31

Kserokopie: wypisu z rejestru gruntów, deklaracji na podatek rolny 2008 i 2009, deklaracji na podatek od nieruchomości na 2008 i 2009 stanowią akta kontroli strony 90-116

W ramach przyjętej do kontroli próby 3 podatników opłacających podatek rolny od osób prawnych nieprawidłowości w zakresie terminowości dokonywanych wpłat i windykacji zaległości podatkowych w latach 2008/2009 wystąpiły u następujących podatników:



31 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

65

(…)32

Organ podatkowy nie prowadził systematycznie kontroli terminowości zapłaty zobowiązań podatkowych ww. podatku, naruszając zapis § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.).

Ustalono, między innymi, iŜ deklaracja złoŜona przez podatnika (…)33 na 2008 rok wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 30 stycznia 2008 roku, a została zaksięgowana jako przypis na koncie podatnika w dniu 8 kwietnia 2008, co stanowiło naruszenie zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych określonych w art. 24 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym to przepisem księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieŜąco. Księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bezbłędnie, jeŜeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych.

Wykaz księgowań na koncie podatnika za lata 2008 - 2009 stanowi akta kontroli strony 117-118.

(…)34

Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe z przyjętej do kontroli próby 3 podatników, po terminie podatek rolny od osób prawnych wpłaciło:

- w roku 2008 – 1 podatnik,

- w roku 2009 – 2 podatników.

Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)

2008 rok

Rodzaj decyzji Ilość decyzji (szt.)

Kwota ulgi lub zwolnienia

(zł)

Ulga inwestycyjna - -





90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

66

Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów - -

Ulga Ŝołnierska 1 221 zł

Umorzenie zaległości, odsetek 15 2.019 zł

RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) - -

Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) 4 353 zł

2009 rok

Rodzaj decyzji Ilość decyzji (szt.)

Kwota ulgi lub zwolnienia

(zł)

Ulga inwestycyjna - -

Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 5 307 zł

Ulga Ŝołnierska - -

Umorzenie zaległości, odsetek 11 7.863,70 zł

RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) 1 53 zł

Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) - -

Umorzenie zaległości podatkowych, odsetek

Kontrolą objęto po 3 decyzje administracyjne dotyczące umorzenia zaległości podatkowych w podatku rolnym wydanych w latach 2008 – 2009, co stanowiło 20 % ogółu wydanych decyzji w roku 2008 oraz 27,27% decyzji wydanych w roku 2009.

Kontrolą objęto:

- decyzję nr RBiF 3113/1/11/2008 z dnia 8 grudnia 2008 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za IV ratę łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku rolnego) za 2008 rok w kwocie 361,00 zł;



- decyzję nr RBiF 3113/1/9/2009 z dnia 20 października 2009 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za III ratę łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku rolnego) za 2009 rok w kwocie 188,00 zł;

- decyzję nr RBiF 3113/1/11/2009 z dnia 16 grudnia 2009 r. dotyczącą umorzenia podatnikowi zaległości podatkowej za III i IV ratę łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku rolnego) za 2009 rok w kwocie 257,00 zł;


Kontrolujące ustaliły, Ŝe:

- objęte kontrolą decyzje dotyczące umorzenia podatku rolnego zostały wydane na wniosek podatnika. Na wnioskach odnotowano datę wpływu wniosku do Urzędu oraz pozycję z Dziennika korespondencji;


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

67

- przed wydaniem decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych organ podatkowy zgromadził dokumentację potwierdzającą zaistniały stan faktyczny stanowiącą podstawę umorzenia podatku oraz sporządził protokoły o stanie majątkowym zobowiązanego;

- decyzje objęte kontrolą były wydawane przez Wójta Gminy;

- objęte kontrolą decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych zostały załatwione w drodze decyzji - art. 207 ustawy Ordynacji podatkowej, decyzje objęte kontrolą nie zawierały uzasadnienia faktycznego i prawnego.

W kontrolowanym okresie organ podatkowy wydawał decyzje odmowne w sprawach dotyczących umorzenia zaległości podatkowych w łącznym zobowiązaniu podatkowym (w tym w podatku rolnym). Kontrolą objęto decyzję nr 3113/1/8/2008 z dnia 10 listopada 2008 roku. W objętej kontrolą decyzji dotyczącej odmowy umorzenia III raty łącznego zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wyznaczył stronie termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, zgodnie z art. 200 ustawy Ordynacja podatkowa.

Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów na utworzenie lub powiększenie gospodarstwa rolnego

W roku podatkowym 2008 organ podatkowy nie wydawał decyzji dotyczących zwolnienie z tytułu nabycia gruntów na utworzenie lub powiększenie gospodarstwa rolnego.

Kontrolą objęto 3 decyzje wydane w roku 2009 w sprawie zwolnienia z tytułu nabycia gruntów, co stanowiło 60% wydanych decyzji w roku 2009. Kontrolą objęto:

z roku 2009

- decyzję nr RBiF 3111/2/3/2009 z dnia 16 kwietnia 2009 roku,

- decyzję nr RBiF 3111/2/4/2009 z dnia 23 kwietnia 2009 roku,

- decyzję nr RBiF 3111/2/5/2009 z dnia 11 września 2009 roku.

Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów poprzedzone były wnioskiem podatników. Do wniosków dołączone zostały wykazy dokonanych zmian danych z rejestru gruntów sporządzonych przez Starostwo Powiatowe w Tomaszowie Maz. oraz odpisy aktów notarialnych. W przypadku nabycia gruntów od indywidualnych właścicieli gospodarstw rolnych, w aktach sprawy zamieszczano oświadczenie, Ŝe nabywca nie jest spokrewniony ze sprzedawcą gruntów.

W objętych kontrolą decyzjach organ podatkowy prawidłowo określał okres zwolnienia w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów, zgodnie ustawą z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym.

5) Podatek od środków transportowych

W latach 2008 - 2009 w kontrolowanej jednostce obowiązywały stawki podatku od środków transportowych podjęte uchwałami przez Radę Gminy Czerniewice:

- na rok 2008 uchwałą nr XVI/84/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od środków transportowych. Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 392, poz. 4040 w dniu 17 grudnia 2007 roku. Niniejsza uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2008 roku;

- na rok 2009 uchwałą nr XXX/156/08 z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od środków transportowych. Uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 386, poz. 3914 w dniu 17 grudnia


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

68

2008 roku. Niniejsza uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2009 roku.

Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne

Gmina Czerniewice otrzymywała ze Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. w latach 2008 -2009 „Informację podatkową o zarejestrowanych i wyrejestrowanych pojazdach do celów podatkowych, z terenu gminy” co miesiąc zgodnie z § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 roku w sprawie informacji podatkowych (Dz. U. nr 240, poz.2061 ze zm.).

Gmina Czerniewice realizowała dochody z tytułu podatku od środków transportowych od:

- 74 środków transportowych w 2008 roku, będących własnością 39 podatników (osoby fizyczne),

- 76 środków transportowych w 2009 roku, będących własnością 43 podatników (osoby fizyczne).

Dochody Gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych w latach 2008 – 2009 wynosiły:

Rok 2008 2009




- zaległości 43.651,76 45.599,46

- nadpłaty 344,00 2,70

Kontrolą objęto realizację dochodów od wszystkich środków transportowych, będących własnością 4 podatników. Łącznie kontrolą objęto 6 środków transportowych będących własnością osób fizycznych.

Kontrolę przeprowadzono w zakresie:

1. Terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych na 2008 rok i 2009 rok.

2. Zgodności stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy na 2008 rok i 2009 rok.

3. Terminowości wpłat podatku od środków transportowych w 2008 roku i 2009 roku.

(…)35

35 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

69

Ad.1. W zakresie terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych na 2008 rok i 2009 rok.

Nieprawidłowości wystąpiły u 2 podatników w roku 2008 (wskazanych w tabeli jw.), co stanowiło 50% podatników objętych kontrolą.

PowyŜsze nieprawidłowości stanowiły naruszenie art.9 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, z zapisu którego wynika, iŜ podmioty są obowiązane składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

Ad.2. Stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy na lata 2008 - 2009.

Ad.3. W zakresie terminowości dokonywania przypisów oraz wpłat podatku od środków transportowych w latach 2008 – 2009, ustalono, iŜ:

a) deklaracje złoŜone przez podatników (…)36 na 2009 rok wpłynęły do Urzędu Gminy w danym roku podatkowym w terminie do 15 lutego, a zostały zaksięgowane jako przypis na koncie podatnika w miesiącu marcu roku podatkowego, co stanowiło naruszenie zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych określonych w art. 24 ustawy o rachunkowości;

b) po terminie raty podatku od środków transportowych uiścili podatnicy:

w roku podatkowym 2008

- (…)37

w roku podatkowym 2009

- (…)38.

Podatek od środków transportowych – osoby prawne

Gmina Czerniewice realizowała dochody z tytułu podatku od środków transportowych od:

- 11 środków transportowych w 2008 roku, będących własnością 3 podatników (osoby prawne),





90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

70

- 12 środków transportowych w 2009 roku, będących własnością 3 podatników (osoby prawne).

Dochody Gminy zaplanowane i uzyskane oraz zaległości i nadpłaty z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych w latach 2008 – 2009 wynosiły:

Rok 2008 2009




- zaległości 0,00 2,30

- nadpłaty 0,00 0,70

Kontrolą objęto realizację dochodów od wszystkich środków transportowych, będących własnością 2 podatników. Łącznie kontrolą objęto 9 środków transportowych.

Kontrolę przeprowadzono w zakresie:

1. Terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych na 2008 rok i 2009 rok,

2. Zgodności stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy na 2008 rok i 2009 rok.,

3. Terminowości wpłat podatku od środków transportowych w 2008 roku i 2009 roku.

(…)39

Ad.1. W zakresie terminowości złoŜenia deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych na 2008 rok i 2009 rok.

Nieprawidłowości wystąpiły u podatników:

- w roku 2008 – 2 podatników (wskazanych w tabeli jw.), co stanowi 100% przyjętej do kontroli próby,

- w roku 2009 – 1 podatnika (wskazany w tabeli jw.), co stanowi 50 % przyjętej do kontroli próby.

PowyŜsze nieprawidłowości stanowiły naruszenie art.9 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych.

Ad.2. W zakresie zgodności stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy na 2008 rok i 2009 rok kontrolujące ustaliły, iŜ dane wykazane w deklaracjach przez podatników nie zawsze pozwalały na weryfikację prawidłowości zastosowanej stawki:

(…)40



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

71

Ad.3. W zakresie terminowości dokonywania przypisów oraz wpłat podatku od środków transportowych w latach 2008 – 2009, ustalono, iŜ:

a) (…)41

Dane dotyczące wymiaru i poboru podatku od środków transportowych za lata 2008 – 2009 - test kontroli nr 1 i 2 stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli.

Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2008 rok

Rodzaj decyzji Ilość

wydanych decyzji (szt.)


(zł)

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek - -



RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej 1 980 zł + 235 zł odsetek

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej -

2009 rok

Rodzaj decyzji Ilość

wydanych decyzji (szt.)


(zł)

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek - -


Odroczenie terminu płatności podatku 1 3.495 zł

RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - -

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -

W latach 2008-2009 organ podatkowy nie wydawał decyzji dotyczących umorzenia zaległości podatkowych.

Dane dotyczące umorzenia zaległości podatkowych – lata 2007 – 2008 – test nr 3 stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli. 40 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

72

6) Opłata targowa

W okresie objętym kontrolą obowiązywały uchwały Rady Gminy Czerniewice w sprawie ustalenia stawek opłaty targowej na terenie Gminy Czerniewice:

- w 2008 roku – uchwała nr III/14/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku,

- w 2009 roku – uchwała nr XXX/157/08 z dnia 28 listopada 2008 roku.

Ww. uchwały Rady Gminy Czerniewice nie określały terminu płatności opłaty.

Kontrolujące ustaliły, iŜ dochody zaplanowane i wykonane w latach 2008 – 2009 wynosiły:

Rok Plan Wykonanie %

2008 800,00 750,00 93,75

2009 830,00 553,00 66,63

Dochody własne Gminy uzyskane w 2009 roku wynosiły 2.344.360,13 zł.

Kontrolujące odstąpiły od kontroli ww. tematu z uwagi na fakt, iŜ dochody uzyskane z tytułu opłaty targowej stanowiły w roku 2009 0,02% dochodów własnych Gminy Czerniewice.

7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

Kontrola terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w podatku od nieruchomości.

Gmina Czerniewice prowadziła ewidencję upomnień oraz tytułów wykonawczych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.).

Zaległości w podatku od nieruchomości zamknęły się w kwotach:

- na dzień 1 stycznia 2008 r. – 357.355,40 zł

- na dzień 31 grudnia 2008 r. – 339.299,41 zł


Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w latach 2008 – 2009 przeprowadzono w odniesieniu do 16 podatników opłacających podatek od nieruchomości od osób fizycznych oraz 6 podatników opłacających podatek od nieruchomości od osób prawnych. Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych opisano przy kontroli podatku od nieruchomości od osób prawnych i fizycznych.

Kontrola terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w podatku od środków transportowych.

Gmina Czerniewice prowadziła ewidencję upomnień oraz tytułów wykonawczych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.).


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

73

Zaległości w podatku od środków transportowych wyniosły:

- na dzień 1 stycznia 2008 r. – 22.244,81 zł


- na dzień 31 grudnia 2009 r. – 45.601,76. zł.

Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych w latach 2008 – 2009 przeprowadzono w odniesieniu do 4 podatników opłacających podatek od środków transportowych od osób fizycznych – od 6 pojazdów oraz 2 podatników opłacających podatek od środków transportowych od osób prawnych - od 9 pojazdów. Kontrolę terminowości podejmowania czynności windykacyjnych opisano przy kontroli podatku od środków transportowych od osób prawnych i fizycznych.

Dane dotyczące podejmowania czynności windykacyjnych osoby fizyczne i osoby prawne w podatkach od nieruchomości oraz od środków transportowych – testy nr 7 i 5 - stanowią załącznik nr 19 do protokołu kontroli.

2. DOCHODY Z MAJĄTKU

Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Czerniewicach ustalonym zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/13/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku do zakresu działań referatu budŜetu i finansów kierowanego przez Skarbnika Gminy naleŜało m.in.:

− tworzenie warunków zaspokajania potrzeb mieszkaniowych wspólnoty samorządowej oraz zapewnienie lokali socjalnych i lokali zamiennych, a takŜe zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych gospodarstw domowych o niskich dochodach;

− tworzenie zasobów gruntów na potrzeby Gminy poprzez wykup i komunalizację; − przygotowywanie sprzedaŜy gruntów osobom fizycznym i prawnym; − korzystanie z prawa pierwokupu nieruchomości oraz składanie oświadczeń o

wykonaniu prawa pierwokupu; − dokonywanie zamiany gruntów; − zawieranie umów na dzierŜawę terenów i nieruchomości oraz naliczanie stosownych

opłat i ich egzekwowanie; − dokonywanie okresowych kontroli wydzierŜawianych nieruchomości; − określanie udziału we współuŜytkowaniu wieczystym gruntu przy sprzedaŜy lokali; − ustanawianie zakresu i warunków uŜytkowania, wygasania prawa uŜytkowania oraz

prawa zarządu; − ustalanie opłat rocznych za uŜytkowanie wieczyste, zarząd oraz uŜytkowanie

nieruchomości. W okresie 2009-2010 jednostka opracowała informację o stanie mienia komunalnego zawierającą informacje określone w w art. 180 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

W zakresie najmu nieruchomości stanowiących własność Gminy Czerniewice w okresie objętym kontrolą obowiązywały:

− zarządzenie Wójta Gminy nr 0154/112/2006 z dnia 24 lutego 2006 roku w sprawie ustalenia minimalnych stawek czynszu najmu i dzierŜawy lokali uŜytkowych i garaŜy stanowiących własność Gminy Czerniewice;

− zarządzenie Wójta Gminy nr 0154/38/2007 z dnia 12 grudnia 2007 roku w sprawie ustalenia stawek czynszu za powierzchnię uŜytkową lokali mieszkalnych i lokali socjalnych wchodzących w skład zasobu mieszkaniowego Gminy Czerniewice;


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

74

− zarządzenie wójta Gminy nr 0154/3/2008 z dnia 31 stycznia 2008 roku w sprawie zmiany zarządzenie Wójta Gminy nr 0154/38/2007 z dnia 12 grudnia 2007 roku;

− zarządzenie Wójta Gminy nr 0151/23/2009 z dnia 25 czerwca 2009 roku w sprawie ustalenia stawek czynszu za powierzchnię uŜytkową lokali mieszkalnych i lokali socjalnych wchodzących w skład zasobu mieszkaniowego Gminy Czerniewice;

− uchwała Rady Gminy nr XIII/74/07 z dnia 27 września 2007 roku w sprawie uchwalenia wieloletniego gminnego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Czerniewice;

− uchwała w sprawie zmiany uchwały Rady Gminy nr XIII/74/07 z dnia 27 września 2007 roku.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)

2008 rok 2009 rok

Plan Plan po zmianach

Wykonanie Plan Plan po zmianach

Wykonanie

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu

Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu

Plan po zmianach 2008 rok

(zł)

Wykonanie 2008 rok

(zł)


(zł)

Wykonanie 2009 rok

(zł) 2.000,00 zł 1.899,11 zł 2.000,00 zł 1.554,50 zł

Kwota wykonanych dochodów zgodna jest z ewidencją księgową oraz sprawozdaniem Rb-27S za 2008 rok i 2009 rok (70005 § 0470).

Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie/dzierŜawę, zarząd

2008 rok

2009 rok

Liczba nieruchomości oddanych

w uŜytkowanie wieczyste 0


w uŜytkowanie wieczyste 0

Liczba nieruchomości oddanych w zarząd

0 Liczba nieruchomości

oddanych w zarząd

0


w uŜytkowanie

0 Liczba nieruchomości

oddanych w uŜytkowanie

0


w dzierŜawę 0


w dzierŜawę 0


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

75

Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego

Na podstawie przedłoŜonych do kontroli dokumentów stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą jednostka pobierała dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości od czterech podmiotów:

1. Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” w likwidacji – działka 314/5 o pow. 36 m2 – wysokość opłaty 19,00 zł, akt notarialny Rep. 7354/95 z dnia 21 września 1995 roku, działka nr 352/5 o pow. 1,61 ha i nr 352/2 o pow. 0,2369 ha nabyte wyrokiem Sądu Rejonowego w Tomaszowie Maz. z dnia 2 grudnia 1996 roku – wysokość opłaty odpowiednio: 1.115,58 zł i 178,60 zł. W wyniku podziału działki 352/5 powstały następujące działki nr 352/7 o pow. 0,3613 i 352/8 o pow. 1,2494 ha (decyzja z dnia 11 marca 1997 roku). Prawo uŜytkowania wieczystego działki nr 352/2 sprzedano osobie fizycznej w 1997 roku (akt notarialny Rep. 4340/97 z dnia 12 czerwca 1997 roku), a następnie przekształcono w prawo własności w 2003 roku;

2. (…)42 – działka nr 391, pow. 9 arów – wysokość opłaty 274,50 zł, akt notarialny Rep. nr 283/97 z dnia 14 stycznia 1997 roku (wysokość opłaty wynikała z jej ustalenia na rzecz wcześniejszego uŜytkownika -GS „Samopomoc Chłopska” w Czerniewicach w dniu 9 kwietnia 1996 roku);

3. (…)43 – działka nr 190/3 o pow. 9 arów – wysokość opłaty 95,00 zł, akt notarialny kupna Rep. nr 32200/2001 z dnia 24 maja 2001 roku (wysokość opłaty wynikała z jej ustalenia na rzecz wcześniejszego uŜytkownika GS „Samopomoc Chłopska” w Czerniewicach w dniu 12 grudnia 1994 roku);

4. „Domikon” sp. z o.o. – działka nr 348/4 o pow. 1 ha 9 arów – wysokość opłaty 1.280,00 zł, akt notarialny kupna Rep. nr 7092/2007 z dnia 15 października 2007 roku (wysokość opłaty wynikała z jej ustalenia na rzecz wcześniejszego uŜytkownika -GS „Samopomoc Chłopska” w Czerniewicach w dniu 12 grudnia 1994 roku oraz na rzecz kolejnego uŜytkownika „Domicil” sp.z o.o. ustalonej w dniu 10 grudnia 2002 roku).

Z powyŜszego wynika, Ŝe od oddania w uŜytkowanie wieczyste ww. gruntów w latach 90-tych na rzecz GS „Samopomoc Chłopska” w Czerniewicach, tj. od ok. 15-tu lat, nie dokonywano zmiany wysokości opłaty rocznej z tego tytułu. Opłaty roczne z tytułu uŜytkowania wieczystego ustalane są według stawki procentowej od ceny gruntu określonej przez rzeczoznawcę majątkowego (art. 67 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami, tekst jednolity z 2004 roku Dz. U. nr 261, poz. 2603, ze zm.). Wysokość stawek procentowych opłat rocznych jest uzaleŜniona od określonego w umowie celu, na jaki nieruchomość gruntowa została oddana (art. 72 ust. 3 ww. ustawy). Zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami, wysokość opłaty rocznej z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej moŜe być aktualizowana nie częściej niŜ raz w roku, jeŜeli wartość tej nieruchomości ulegnie zmianie. Zaktualizowaną opłatę roczną ustala się przy zastosowaniu dotychczasowej stawki procentowej, od wartości nieruchomości określonej na dzień aktualizacji opłaty. Aktualizacji opłaty rocznej dokonuje się z urzędu albo na wniosek uŜytkownika wieczystego na podstawie wartości nieruchomości określonej przez 42 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

76

rzeczoznawcę majątkowego. Właściwy organ Gminy zamierzający zaktualizować opłatę roczną powinien wypowiedzieć na piśmie wysokość dotychczasowej opłaty do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego, przesyłając równocześnie ofertę przyjęcia opłaty w nowej wysokości. W wypowiedzeniu naleŜy wskazać sposób obliczenia nowej wysokości opłaty i pouczyć uŜytkownika wieczystego o sposobie zakwestionowania wypowiedzenia, jak równieŜ poinformować o wartości nieruchomości określonej przez rzeczoznawcę majątkowego oraz o miejscu, w którym moŜna zapoznać się z operatem szacunkowym (art. 77-78 ustawy). Ponadto kontrolujące ustaliły, Ŝe w okresie objętym kontrolą w uŜytkowaniu wieczystym pozostawała jeszcze jedna nieruchomość gruntowa, tj. działka nr 314/10 o pow. 0,0025 ha. Zgodnie z wypisem z dnia 7 kwietnia 2010 roku właścicielem jest Gmina Czerniewice, natomiast uŜytkownikiem wieczystym Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska”. Oddanie w uŜytkowanie wieczyste nastąpiło w drodze aktu notarialnego Rep. A nr 7354/95 w dniu 21 września 1995 roku. W § 4 ustalono, Ŝe opłata roczna wynosiła 185,00 zł i odnosiła się do trzech nieruchomości: działki nr 314/6, 314/9, 314/10. W latach 2008-2009 uŜytkownik nie wnosił opłat od działki 314/10. Na podstawie wyceny ustalającej wartość szacunkową gruntu oznaczonego numerem nr 314/6, 314/9 z dnia 20 września 1995 roku oraz działki nr 314/5 i 314/10 z dnia 20 września 1995 roku stwierdzono, Ŝe wartość dwóch pierwszych działek wynosiła odpowiednio: 1.770,00 zł i 80,00 zł. Natomiast w drugiej wycenie zapisano, Ŝe „działka 314/10 jest praktycznie nieuŜytkiem – w skrajnej części”. Wyceny dokonano tylko dla działki 314/5 ustalając wartość gruntu jako 190,00 zł. W protokole uzgodnień z dnia 20 września 1995 roku zawartym pomiędzy Gminą a Gminną Spółdzielnią, zapisano m.in., Ŝe wartość działek 314/6, 314/9 i 314/10 wynosiła 1.850,00 zł, natomiast opłata roczna ustalono w wysokości 185,00 zł stanowiącej 10% ceny gruntu.

Terminowość i wysokość wpłat z tytułu uŜytkowania wieczystego w okresie 2008-2009 obrazuje tabela poniŜej.

Lp. Nazwa podmiotu Ustawowy termin zapłaty

(art. 71 ust. 4 ustawy o

gospodarce nieruchomo ściami)

NaleŜna kwota (w

zł)

Termin zapłaty w

2008 roku i kwota

Odsetki Termin zapłaty w

2009 roku i kwota

Odsetki

1. GS „Samopomoc Chłopska” w likwidacji

do dnia 31 marca kaŜdego roku, z góry za dany rok

1.134,58 Brak wpłat Nie pobrano

Brak wpłat Nie pobrano

2. (…)44 do dnia 31 marca kaŜdego roku, z góry za dany rok

274,50 16.05.2008 r.

274,50 zł

5,00 zł 6.04.2009 r.

274,50 zł

0,49 zł nie pobrano

3. (…)45 do dnia 31 marca kaŜdego roku, z góry za dany rok

95,00 3.10.2008 r.

95,00 zł

5,56 zł Brak wpłaty Nie pobrano

4. „Domikon” sp.z o.o. do dnia 31 marca kaŜdego roku, z góry

1.280,00 25.11.2008 r. 96,39 zł 30.03.2009 r. -




90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

77

za dany rok 1.280,00 zł 1.280,00 zł

W odniesieniu do uŜytkownika wieczystego z pkt 3 wystosowano wezwanie do zapłaty z dnia 20 stycznia 2010 roku na kwotę 95,00 zł tytułem zaległości za opłatę za 2009 rok. Do dnia zakończenia kontroli kwota nie została zapłacona. Ponadto naleŜna opłata za 2010 roku równieŜ nie została uiszczona. W odniesieniu do Gminnej Spółdzielni wezwanie do zapłaty wystosowano w dniu 23 lutego 2010 roku na kwotę 2.269,16 zł tytułem zaległości w opłatach za 2008 i 2009 rok.

Na podstawie przedłoŜonej dokumentacji stwierdzono, Ŝe jednostka nie podejmowała czynności windykacyjnych z tytułu zaległości w opłatach za 2008 rok w stosunku do uŜytkowników z pkt 2, 3 i 4 tabeli. PowyŜsze stanowiło naruszenie art. 25 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, który przewidywał, Ŝe gospodarowanie gminnym zasobem nieruchomości polega w szczególności na wykonywaniu czynności, o których mowa w art. 23 ust. 1, tj. m.in. wykonywaniu czynności związanych z naliczaniem naleŜności za nieruchomości udostępniane z zasobu oraz prowadzenie windykacji tych naleŜności. Z ustnych wyjaśnień inspektora Anny Gogól wynika, Ŝe upomnienia dokonywano drogą telefoniczną. Zaległe odsetki od nieterminowej wpłaty opłaty przez uŜytkownika z pkt 2 tabeli uiszczono w trakcie trwania kontroli, tj. w dniu 19 marca 2010 roku.

Z powyŜszych ustaleń wynika, Ŝe opłaty roczne wnoszone przez uŜytkowników wieczystych Gminy Czerniewice najczęściej były wpłacane przez nich z naruszeniem art. 71 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami, który stanowił, Ŝe opłaty roczne wnosi się przez cały okres uŜytkowania wieczystego, w terminie do dnia 31 marca kaŜdego roku, z góry za dany rok.

Narastająco ogółem zaległość główna wraz z odsetkami wynosiła na dzień 31 grudnia 2008 roku 24.119,77 zł, natomiast na koniec 2009 roku 27.141,96 zł (konto 221-3). Największym dłuŜnikiem jest GS „Samopomoc Chłopska” w likwidacji w Czerniewicach W związku z zaległościami tego uŜytkownika jednostka wniosła w dniu 31 marca 2008 roku pozew o zapłatę. W dniu 7 kwietnia 2008 roku Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz. wydał nakaz zapłaty łącznie kwoty 261,00 zł stanowiącej zaległości z lat 1999- 2007 oraz zwrot kosztów postępowania. Zgodnie z nakazem zapłaty z dnia 30 kwietnia 2008 roku Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz. nakazał zapłatę Gminie kwotę 11.538,35 zł z ustawowymi odsetkami z tytułu zaległości za lata 1998-2007 oraz kwotę 2.545,00 zł stanowiącą zwrot kosztów postępowania (nakazy zapłaty dotyczą zalęgłości z tytułu uŜytkowania wieczystego obu działek). DłuŜnik do dnia zakończenia kontroli nie dokonał wpłaty zaległości. W związku z tym faktem jednostka nie podjęła innych czynności celem wyegzekwowania ustalonych sądownie ww. kwot.

Dochody z tytułu zarządu trwałego

Ustalono, Ŝe jednostka nie osiągała dochodów z powyŜszego tytułu. Kontrolującym przedłoŜono deklaracje na podatek od nieruchomości na lata 2008-2009 składane przez następujące placówki oświatowe:

- Publiczna Szkoła Podstawowa w Podkonicach DuŜych,

- Publiczna Szkoła Podstawowa w Lipiu,

- Zespół Szkól i Przedszkola w Czerniewicach, z których wynika, Ŝe są one zarządcami nieruchomości. Kontrolującym nie przedłoŜono Ŝadnych dokumentów potwierdzających ten sposób władania nieruchomością. Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity Dz.U. z 2004 r. nr 256, poz. 2572 z późn. zm.), szkoły i placówki publiczne oraz organy


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

78

prowadzące te szkoły i placówki są zwolnione z podatków oraz opłat z tytułu odpowiednio: zarządu, uŜytkowania lub uŜytkowania wieczystego nieruchomości szkolnych, z tym Ŝe z podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego na zasadach określonych w odrębnych ustawach.

Obecnie obowiązująca ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.), wprowadziła instytucję trwałego zarządu, szczegółowo regulując jej treść w artykułach od 43 do 50. Wynika, z nich m.in., Ŝe jest to prawna forma władania nieruchomością państwową lub samorządową przez państwową lub samorządową jednostkę organizacyjną nie mającą osobowości prawnej. Jednostka organizacyjna, na rzecz której ustanowiono trwały zarząd w drodze decyzji przez właściwy organ – Wójta Gminy, ma przede wszystkim prawo do korzystania z nieruchomości w celu prowadzenia działalności naleŜącej do zakresu jej działania, a w szczególności do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu prawa budowlanego, za zgodą organu nadzorującego, oraz do oddania nieruchomości w najem, dzierŜawę lub uŜyczenie. Czas oddania nieruchomości w trwały zarząd moŜe być oznaczony albo nie oznaczony. Trwały zarząd ustanawia i przekazuje właściwy organ, który równieŜ stwierdza jego wygaśnięcie w określonych przypadkach - w drodze decyzji administracyjnej.

Dochody z tytułu umów uŜyczenia

Ustalono, Ŝe w okresie 2008-2009 na podstawie umów ZUK posiadał w uŜyczeniu majątek Gminy obejmujący nieruchomości gruntowe i budynkowe wraz z wyposaŜeniem, sieci wodociągowe, kanalizacyjne, mienie ruchome. Umowy bezpłatnego uŜyczenia zawarto w latach 2000-2008 celem wykorzystania majątku do realizacji celów statutowych.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych


(zł)

Wykonanie 2008 rok

(zł)


(zł)

Wykonanie 2009 rok

(zł) 21.000,00 22.365,01 5.100,00 5.288,20

Rodzaj umowy Plan po zmianach 2008 rok (w zł)

Wykonanie 2008 rok (w zł)

Plan po zmianach 2009 rok (w zł)

Wykonanie 2009 rok (w zł)

Lokale mieszkalne

0,00 0,00 0,00 0,00

Lokale uŜytkowe 3.500,00 3.451,57 2.800,00 2.831,20 DzierŜawy 2.200,00 2.190,27 2.300,00 2.457,00 Partycypacja w kosztach utrzymania budynku przez TP SA oraz Pocztę

15.300,00 16.723,17 0 0

Razem 21.000,00 22.365,01 5.100,00 5.288,20

Dochody z najmu i dzierŜawy ujęto w 2008 i 2009 roku w rozdziale 70005 § 0750. Pozostałe dochody ujęto w 2008 roku równieŜ w rozdziale 70005 § 0750.

Umowy obowiązujące w latach 2008-2009


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

79

Umowy zawarte Umowy obowiązujące Rodzaj umowy

2008 2009 2008 2009

Lokale mieszkalne

0 0 0 0

Lokale uŜytkowe 2 2 2 1 DzierŜawy 0 2 6 8 Razem 2 4 8 9

Kontrolą objęto terminowość wpłat czynszu i podejmowanie czynności windykacyjnych w 2008 roku oraz 2009 roku w stosunku do umów dzierŜawy gruntów:

Tabela nr 1

Lp. Imi ę i nazwisko dzier Ŝawcy/nazwa

Przedmiot umowy

Umowa z dnia..na okres..

Wysoko ść czynszu i termin zapłaty

1. (…)46 DzierŜawa gruntu o pow. 0.3867 ha połoŜonego w Czerniewicach

Z dnia 16.02.2007 roku na okres od 1.04.2007 roku do 31.03.2010 roku

Wypowiedzenie umowy przez dzierŜawcę pismem z dnia 1.09.2009 roku od dnia 3.12.2009 roku

94,35 zł brutto do 10 –tego kaŜdego miesiąca

W związku z rozwiązaniem umowy z dniem 3.12.2009 roku czynsz za XIII 2009 roku wynosił 7,74 zł+VAT

2. (…)47 DzierŜawa gruntu o pow. 3,00 ha


Aneks z dnia 21.01.2008 roku

Roczna 800,00 zł netto bez VAT (dzierŜawa uŜytków rolnych) kwartalnie do 15-tego

3. (…)48 DzierŜawa gruntu o pow. 0,37 ha


Roczna 150,00 zł netto (dzierŜawa uŜytków rolnych), kwartalnie do 15-tego marca , września i listopada oraz 25 –tego maja





90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

80

4. „Domikon” sp. z o.o, Czerniewice

DzierŜawa gruntu o pow. 395,20 m2 oraz budynków o pow. 167,10 m2

Umowa z dnia 10.08.2007 roku na okres od dnia 1.01.2007 roku do 31.12.2009 roku

Roczna 661,51 zł brutto w ratach do 15-tego kaŜdego miesiąca za okres od I do VII – 55,13 zł, za okres od VIII – XII – 55,12 zł

5. (…)49 DzierŜawa gruntów o pow. 5.165 m2

Umowa z dnia 28.05.2007 roku na okres od 1.01.2007 roku do dnia 31.08.2009 roku

Roczna 103,30 zł netto (uŜytki rolne), w 2008 roku w 4 kwartalnych ratach do 15-tego, w 2009 roku w 3 ratach do 15-tego marca, maja i sierpnia

6. (…)50 DzierŜawa gruntów o pow. 3.948,00 m2

Umowa z dnia 3.04.2007 roku na okres od 1.01.2007 roku do dnia 31.08.2008 roku

Aneks z dnia 26.09.2008 rok umowę przedłuŜono do dnia 31.08.2009 roku

144,50 zł brutto rocznie, w 3 ratach do 15-tego marca, maja i sierpnia.

Od dnia 1.09.2008 roku czynsz 118,44 zł netto (bez VAT, dzierŜawa uŜytków rolnych), rata za IX-XII 39,84 zł, w 2009 roku 3 raty do 15-tego marca, maja i sierpnia

Szczegółowe zestawienie terminów i kwot wpłaconych przez dzierŜawców w okresie 2008-2009 zaewidencjonowanych na koncie 221 stanowi akta kontroli strony 153-164

Zgodnie z wyjaśnieniem inspektor Anny Gogól z dnia 19 marca 2010 roku, aneksy dotyczące umów dzierŜawy na uŜytki rolne zostały sporządzone, poniewaŜ uŜytki rolne przeznaczone na cele rolnicze są zwolnione z podatku VAT na podstawie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - § 8 ust. 1 pkt 4 (Dz. U. nr 97, po. 970).

Wyjaśnienie A.Gogól w sprawie aneksów do umowy na dzierŜawę gruntów stanowi załącznik nr 20 protokołu kontroli.

Kontrolujące stwierdziły, Ŝe ww. rozporządzenie obowiązywało do dnia 30 listopada 2008 roku. W dniu 1 grudnia 2008 roku weszło w Ŝycie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 212, poz. 1336). Zgodnie z § 13 ust. 1 pkt 4 tego rozporządzenia, zwalnia się od podatku dzierŜawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a takŜe zbycie prawa uŜytkowania wieczystego tych gruntów. Cytowane rozporządzenie utraciło moc z dniem 31 grudnia 2009 roku. W dniu 1 stycznia 2010 roku weszło w zycie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia




90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

81

2009 roku w sprawie w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 224, poz. 1799). Aktualnie obowiązujące rozporządzenie przewiduje w § 12ust. 1 pkt 4, Ŝe zwalnia się od podatku dzierŜawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a takŜe zbycie prawa uŜytkowania wieczystego tych gruntów; Na podstawie zapisów w ewidencji księgowej (konto 221) ustalono, co następuje:

- dzierŜawca z pkt 1 tabeli nie dokonał wpłaty w 2008 roku II, XI i XII raty czynszu za 2008 rok oraz nieterminowo wpłacił I, V, VI, VII, VIII i X ratę czynszu. PowyŜsze stanowiło naruszenie § 5 pkt 1 umowy. Od nieterminowych wpłat ww. rat pobrano odsetki w kwocie 1,29 zł, które wpłacono w dniu 16 marca 2010 roku. Nieuiszczone raty z 2008 roku dzierŜawca zapłacił 23 stycznia 2009 roku – 232,02 zł + 51,04 zł VAT. Od wpłaconych zaległości (II rata ) pobrano odsetki – 11,77 zł, które wpłacono w dniu 23 stycznia 2009 roku. Od raty X, XI i XII za 2008 rok odsetki w wysokości 3,60 zł wpłacono w dniu 16 marca 2010 roku. Opóźnienie w zapłacie II raty wynosiło 11 miesięcy, XI raty 2 miesiące, ostatniej raty wynosiło jeden miesiąc. W związku z brakiem wpłat rat jednostka nie podejmowała Ŝadnych czynności windykacyjnych. W pozostałych przypadkach zapłaty rat czynszu po terminie umownym, zwłoka wynosiła kilka dni.

W 2009 roku nieterminowo zapłacono raty II-IX – w dniu 3 września 2009 roku – 618,72 zł + 136,08 zł VAT. Od nieterminowej wpłaty pobrano odsetki – 27,11 zł. W związku z brakiem wpłat rat jednostka nie podejmowała Ŝadnych czynności windykacyjnych. Raty X-XII zapłacono w dniu 15 marca 2010 roku – 198,14 zł + odsetki 9,77 zł. Na podstawie przedłoŜonych dokumentów stwierdzono, Ŝe wydzierŜawiający podejmował czynności windykacyjne w związku z brakiem wpłat rat X-XII za 2009 rok czynszu dzierŜawnego (wezwanie do zapłaty z dnia 8 stycznia 2010 roku na kwotę 198,14 zł).

- dzierŜawca z pkt 2 tabeli dokonał jednorazowej wpłaty w dniu 6 października 2008 roku w kwocie 600,00 zł z tytułu wystawionej faktury nr 60/2008 z dnia 29 września 2008 roku na kwotę 600,00 zł. Na rzecz dzierŜawcy fakturę wystawiono na zaniŜoną kwotę – 600,00 zł, zamiast 800,00 zł, ponadto wystawiono w terminie, który uniemoŜliwiał mu zapłacenie rat czynszu w terminach określonych w umowie, tj. do 15-tego kaŜdego kwartału (4 raty). Odsetki od I, II, i III rat w wysokości 23,49 zł wpłacone zostały w dniu 6 października 2008 roku. Na koniec 2008 roku posiadał on zaległość w kwoce 200,00 zł +odsetki. Kwota 200,00 zł została zapłacona w dniu 15 marca 2010 roku wraz z odsetkami w wysokości 59,64 zł. Z ustaleń kontroli wynika, Ŝe dzierŜawca naliczył odsetki w zawyŜonej kwocie. Prawidłowa wysokość odsetek wynosiła 36,32 zł. Nadpłata zostanie zaliczona na poczet kolejnej raty czynszu dzierŜawnego oraz na poczet odsetek – 0,14 zł – z tytułu opóźnienia w zapłacie II raty za 2009 rok.

W 2009 roku dzierŜawca wpłacił ogółem 400,00 zł, z tego II rata po terminie. Od nieterminowej wpłaty odsetek nie pobrano – kwota 0,14 zł. Zaległość na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosiła 400,00 zł + odsetki. Zaległość zapłacono w dniu 1 marca 2010 roku wraz z odsetkami w wysokości 19,45 zł. Na podstawie przedłoŜonych dokumentów stwierdzono, Ŝe wydzierŜawiający podejmował czynności windykacyjne w związku z brakiem wpłat rat czynszu dzierŜawnego – wezwanie do zapłaty z dnia 8 stycznia 2010 roku na kwotę 400,00 zł za III i IV ratę 2009 roku. Ponadto kontrolującym przedłoŜono pismo Wójta Gminy z dnia 7 listopada 2008 roku dotyczące przestrzegania terminowości wpłat naleŜności wynikających z umów dzierŜawy/najmu przekazane sołtysom, którzy na jego podstawie ustnie przekazywali powyŜszą informację aktualnym dzierŜawcom gruntów (wymieniono 6 podmiotów).


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

82

- dzierŜawca z pkt 4 tabeli w 2008 roku dokonał nieterminowych wpłat III, X, XI, XII raty za 2008 rok. Odsetek nie pobrano – 0,47 zł. W 2009 roku wpłaty po upływie umownych terminów nastąpiły w odniesieniu do III, IV, X raty za 2009 rok. Odsetek nie pobrano od III i X raty – 0,34 zł. Od IV raty odsetki pobrano – 0,70 zł. Opóźnienia w zapłacie były kilkudniowe. Zaległe odsetki wpłacono w dniu 18 marca 2010 roku.

- dzierŜawca z pkt 5 tabeli nieterminowo zapłacił wszystkie 4 raty czynszu za 2008 rok. Odsetek nie pobrano – 0,24 zł. Opóźnienia w zapłacie rat były najczęściej kilkudniowe, maksymalnie wynosiły 15 dni. W trakcie trwania kontroli, tj. w dniu 18 marca 2010 roku odsetki zapłacono.

- dzierŜawca z pkt 6 tabeli z opóźnieniem uiścił I i II ratę za 2008 rok. Odsetek nie pobrano – 2,49 zł. W 2009 roku nieterminowo zapłacono I, II i III ratę. Odsetek nie pobrano – 0,42 zł. Zwłoka w zapłacie poszczególnych rat za 2008 roku była kilkumiesięczna. Jednostka w tym zakresie nie podejmowała Ŝadnych czynności windykacyjnych. I, II i III rata za 2009 rok zostały zapłacone z opóźnieniem. Odsetek nie pobrano – 0,72 zł. Zwłoka w zapłacie poszczególnych rat nie przekraczała jednego miesiąca. Zaległe odsetki wpłacono w trakcie trwania kontroli, tj. w dniu 18 marca 2010 roku.

W związku z opóźnieniami w zapłatach rat czynszów dzierŜawnych w okresie 2008-2009 wyjaśnienie w zakresie egzekwowania zaległości złoŜyły Jolanta Starosta – księgowa i Agnieszka Rochala – inspektor zatrudnione w Urzędzie Gminy. Zgodnie z wyjaśnieniem upomnienia w sprawie nieterminowych wpłat dokonywano telefonicznie z uwagi na koszt przesyłki, które przewyŜszały kwoty zaległości. Wyjaśnienie Jolanty Starosta zatrudnionej na stanowisku ksiegowej oraz Agnieszki Rochala zatrudnionej na stanowisku inspektora z dnia 16 marca 2010 roku stanowi załącznik numer 21 protokołu kontroli.

W zakresie pobierania odsetek od nieterminowych wpłat miał zastosowanie przepisy ustawy Kodeks cywilny. Zgodnie z art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego, jeŜeli dłuŜnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pienięŜnego, wierzyciel moŜe Ŝądać odsetek za czas opóźnienia, chociaŜby nie poniósł Ŝadnej szkody i chociaŜby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłuŜnik odpowiedzialności nie ponosi. Z § 2 tego artykułu wynika, Ŝe jeŜeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry oznaczona, naleŜą się odsetki ustawowe. JednakŜe, gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyŜszej niŜ stopa ustawowa, wierzyciel moŜe Ŝądać odsetek za opóźnienie według tej wyŜszej stopy. Art. 359 § 2 stanowi, Ŝe jeŜeli wysokość odsetek nie jest w inny sposób określona, naleŜą się odsetki ustawowe.

Art. 451 § 1 stanowi, Ŝe dłuŜnik mający względem tego samego wierzyciela kilka długów tego samego rodzaju moŜe przy spełnieniu świadczenia wskazać, który dług chce zaspokoić. JednakŜe to, co przypada na poczet danego długu, wierzyciel moŜe przede wszystkim zaliczyć na związane z tym długiem zaległe naleŜności uboczne oraz na zalegające świadczenia główne. W dniu 21 marca 2000 roku na mocy uchwały Rady Gminy XIII/97/2000 utworzono zakład budŜetowy pod nazwą „Zakład Usług Komunalnych w Czerniewicach”.

Zgodnie ze statutem Zakładu Usług Komunalnych w Czerniewicach wprowadzonym w Ŝycie uchwałą Rady Gminy nr VI/53/03 z dnia 28 kwietnia 2003 roku zadaniem zakładu jest zaspokajanie potrzeb mieszkańców w zakresie gospodarki komunalnej, a w szczególności m.in.:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

83

− utrzymywanie w naleŜytym stanie technicznym i sanitarnym administrowanych budynków i ich otoczenia;

− zgłaszanie potrzeb w zakresie remontów kapitalnych; − wykonywanie przeglądów, bieŜących napraw, konserwacji i remontów

administrowanych budynków oraz znajdujących się w nich instalacji; − prowadzenie spraw związanych z przejmowaniem, przekazywaniem i likwidacją

zasobów mieszkaniowych administrowanych przez zakład; − zawieranie umów na najem lokali mieszkalnych i uŜytkowych. Zgodnie z informacją złoŜoną przez kierownika Zakładu Usług Komunalnych w okresie 2008 – 2009 roku jednostka uzyskiwała dochody z tytułu zawarcia umów na najem 9 lokali mieszkalnych, 5 lokali uŜytkowych i 3 garaŜy. Na koniec 2008 roku zaległości ogółem wynosiły 0,00 zł, natomiast na koniec 2009 roku stanowiły kwotę 1.090,88 zł, która wynikała z rozliczeń za ogrzewanie w lokalach mieszkalnych. Częściowo zaległość została spłacona w 2010 roku, do zapłaty pozostało 931,04 zł. Jednostka wystosowała pisma wzywające do zapłaty zaległości. Wykaz wpływów oraz zaległości z tytułu nieterminowych wpłat czynszu, na dzień 31 grudnia 2008 roku i 31 grudnia 2009 roku stanowi załącznik nr 22 protokołu kontroli.

Kontrolą objęto terminowość wpłat czynszu i podejmowanie czynności windykacyjnych w 2008 roku oraz 2009 roku w stosunku do następujących umów najmu lokali uŜytkowych:

Tabela nr 2

Lp. Imi ę i nazwisko najemcy/nazwa

Przedmiot umowy

Umowa z dnia..na okres..

Wysoko ść czynszu i termin zapłaty

1. (…)51 Najem sali w szkole do nauki gry na instrumentach klawiszowych (sala nr 12 parter szkoły)

Z dnia 10.09.2007 roku na okres od 10.09.2007 r. do 27.06.2008 r.

Wypowiedzenie przez najemcę umowy zgodnie z pismem Dyrektora Szkoły z dnia 10,04.2008 r.. od dnia 31.05.2008 r.

58 zł + VAT do 10-tego kaŜdego miesiąca

2. (…)52 Najem pomieszczeń na prowadzenie sklepiku szkolnego

Z dnia 3.09.2007 roku na okres od 4.09.2007 r. do 27.06.2008 r. (sala nr 12 I

78 zł +VAT do 10-tego kaŜdego miesiąca




90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

84

piętro)

Z dnia 8.09.2008 roku na okres od 8.09.2008 r. do 26.06.2009 r . (sala nr 12 I piętro )

Aneks z dnia 9.02.2008 r. obowiązujący od dnia 1.03.2009 r.

80 zł +VAT do 10-tego kaŜdego miesiąca

120 zł =VAT do 10-tego kaŜdego miesiąca

3. Firma Handlowo-Usługowa „Emidar”

Najem pomieszczeń na stołówkę szkolną (104 m2)



Aneks z dnia 9.02.2009 r. obowiązujący od dnia 1.03.2009 r.

Umowa z dnia 2.11.2009 roku na okres od 4.11.2009 r. do 25.06.2010 r.

250 zł +VAT do 10-tego kaŜdego miesiąca (czynsz 156 zł, ryczałt woda i energia 94 zł)

j.w.

206 zł +VAT do 10-tego kaŜdego miesiąca (czynsz 156 zł, woda 50 zł), energia według wskazań licznika rozliczana miesięcznie)

156 zł +VAT do 10-tego kaŜdego miesiąca + woda i energia elektryczna naliczana według wskazań licznika w okresie miesięcznym.

Szczegółowe zestawienie terminów i kwot wpłaconych przez najemców w okresie 2008-2009 zaewidencjonowanych na koncie 221 stanowi akta kontroli strony 165-171

Na podstawie zapisów na koncie 221 ustalono, co następuje:

- najemca z pkt 1 tabeli nieterminowo zapłacił II, III, IV i V ratę czynszu. Wysokość niepobranych odsetek od nieterminowych wpłat wynosiła – 2,34 zł;

- najemca z pkt 2 tabeli nieterminowo zapłacił I, II, III, IV, V, VI, IX, X, XI, XII za 2008 rok oraz wszystkie raty za 2009 rok. Wysokość niepobranych odsetek wynosiła łącznie za ten okres 8,11 zł;

- najemca z pkt 3 tabeli nieterminowo zapłacił III, IX ratę za 2008 rok, III, IV, V, XI, XII ratę za 2009 rok. Odsetek nie pobrano – 7,63 zł. W trakcie trwania kontroli, tj. w dniu 18 marca 2010 roku odsetki uiszczono.

Kontrola objęto przestrzeganie zasady powszechności opodatkowania podatkiem od nieruchomości ww. najemców. W odniesieniu do najemcy z pkt 1 tabeli stwierdzono, ze nie złoŜył on informacji na podatek od nieruchomości oraz nie uiścił naleŜnego podatku. PowyŜsze stanowiło naruszenie art. 6 ust. 6 oraz art. 6 ust. 7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z z 2006 roku, Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.). Obowiązek podatkowy najemców wynika


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

85

z art. 3 ust. 1 pkt 4 lit. a ww. ustawy, który stanowił, Ŝe podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeŜeli posiadanie wynika, z umowy zawartej z właścicielem, AWRSP, lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości. Art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa stanowi, Ŝe zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania.

W związku z faktem, iŜ powierzchnia wynajmowanej sali lekcyjnej nie została szczegółowo określona w umowie, kontrolujące nie są w stanie ustalić wysokości naleŜnego podatku. Umowa najmu z (…)53 oraz pismo Dyrektora Szkoły o rozwiązaniu umowy stanowią akta kontroli strony 172-173 Wyjaśnienie inspektora Anny Gogól w sprawie opodatkowania najemcy nr 1 stanowi załącznik nr 23 protokołu kontroli W odniesieniu do najemcy z pkt 2 tabeli wystawiono decyzje wymiarowe na 2008 i 2009 rok, w których ustalono wysokość podatku od nieruchomości według obowiązujących stawek podatkowych wynikających z uchwał Rady Gminy. Kwota ustalonego podatku wynosiła 54,41 zł w 2008 roku, w 2009 roku 57,00 zł. Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą:

1. oddania w dzierŜawę nieruchomości gruntowej (uŜytki rolne) połoŜonej we wsi Wielka Wola oznaczonej numerem działki 76 o powierzchni 3.984 m2 na okres od 1 października 2009 roku do dnia 31 sierpnia 2010 roku z przeznaczeniem na cele rolne;

2. oddania w dzierŜawę nieruchomości gruntowej (uŜytki rolne), połoŜonej we wsi Wale, oznaczonej numerem działki 181/3 i 181/1 o powierzchni 0,83 ha na okres od 1 marca 2009 roku do dnia 31 sierpnia 2011 roku.

3. oddania w najem pomieszczenia stołówki w Zespole Szkół i Przedszkola w Czerniewicach o powierzchni 104 m2 na okres od 4 listopada 2009 roku do 25 czerwca 2010 roku.

Ustalenia w tym zakresie obrazuje tabela poniŜej:

Tabela nr 3

Tezy TAK NIE PRÓBA

ILOŚĆ BŁĘDÓ

W



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

86

1 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierŜawę w zakresie obowiązku podania do publicznej wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami) ( w prasie lokalnej, na stronie internetowej).

X 3 2 (pkt 1,3)

2 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierŜawę w zakresie obowiązku zorganizowania przetargu (umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony dłuŜszy niŜ 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o gospodarce nieruchomościami).

- - - -

3 Czy w umowach określono stawki czynszu z tytułu najmu i dzierŜawy oraz terminy ich wnoszenia.

X 3 -

4 Czy najemca (dzierŜawca) terminowo dokonywał wpłat z tytułu czynszu (2009 rok)

X 3 2(pkt 1,3)

5 Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej wysokości.

X 3 3 raty

6 Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne w zakresie wysokości czynszu.

X 3 1 (pkt 3)

7 Czy ww. klauzule były stosowane. x .

8 Czy w przypadku zaległości przekraczających naleŜność za okres półroczny (przy wpłatach miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach kwartalnych, półrocznych, rocznych) podejmowano czynności windykacyjne.

Nie dotyczy (okresy

zaległości były krótsze)

9 Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie z obowiązującymi przepisami (uchwała organu stanowiącego).

X

10 Czy dopuszczono do przedawnienia naleŜności jednostki samorządowej z tytułu czynszu.

X

11 Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów z tytułu najmu (dzierŜawy) w sposób prawidłowy.

x

− (…)54.



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

87

2.4. Inne dochody z maj ątku

Zgodnie z oświadczeniem inspektora Anny Gogól w okresie objętym kontrolą nie dokonywano przekształcenia prawa uŜytkowania wieczystego w prawa własności oraz nie dokonywano zamiany gruntów.

Oświadczenia. inspektora Anny Gogól w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 24 protokołu kontroli.

POZOSTAŁE DOCHODY

3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego

W 2009 roku Gmina zrealizowała dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego w wysokości 7.281,79 zł, co stanowiło 0,06 % osiągniętych dochodów. Z uwagi na to, Ŝe wykonanie dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego nie przekroczyło 0,3% wykonanych dochodów w 2009 roku odstąpiono od kontroli ww. zagadnienia.

VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDśETOWYCH

1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2009 ROK

1.1. Informacje ogólne

Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych został przyjęty: − na rok 2008 uchwałą Rady Gminy nr XVII/91/07 z dnia 21 grudnia 2007 roku, − na rok 2008 uchwałą Rady Gminy nr XXXI/160/08 z dnia 19 grudnia 2008 roku. Skład Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ustalono zarządzeniem Wójta Gminy nr 0154/93/2005 z dnia 23 września 2005 roku. Zmiany wprowadzono zarządzeniem Wójta Gminy: nr 0154/36/2007 z dnia 6 grudnia 2007 roku, nr 0154/25/2008 z dnia 25 czerwca 2008 roku, nr 0154/2/2009 z dnia 30 stycznia 2009 roku. Na podstawie przedłoŜonych zaświadczeń ustalono, Ŝe wszyscy członkowie komisji posiadali przeszkolenie w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, co wynikało z art. 4 ust. 4 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity z 2007 roku nr 70, poz. 473 z poźn. zm.). W latach 2008 - 2009 roku wynagrodzenie dla przewodniczącego i członków GKPiRPA wynosiło: 15% minimalnego wynagrodzenia za pracę za udział w posiedzeniach i pracach zespołu ds. kontroli. Za prowadzenie dokumentacji i prace biurowe dotyczące działalności komisji dla osoby pełniącej funkcje sekretarza GKRPA, wynagrodzenie ustalono w wysokości 15% minimalnego wynagrodzenia za prace.

1.2. Wydatki zwi ązane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych - 2009 rok

Poniesione przez Urząd Gminy w Czerniewicach wydatki z tytułu realizacji GPRPA w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budŜetowej w 2009 roku przedstawiały się następująco:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

88

Wydatki wg klasyfikacji budŜetowej w rozdziale

85154

Wydatki wg stanu na dzień 31.12.2009 roku( w zł)

§ 2320 3.000,00 § 4110 1.300,00 § 4120 187,60 § 4170 24.563,20 § 4210 6.912,44 § 4300 14.714,01 Razem 50.540,09

Na podstawie losowo wybranych dowodów księgowych kontroli poddano wydatkowanie środków w 2009 roku:

Lp. Numer faktury/rachunku/listy

wypłat/przelewu z dnia..

Kwota brutto (w zł) Przedmiot faktury/rachunku/listy

wypłat

Klasyfikacja bud Ŝetowa

uwagi

1. Faktura nr 710/0/09 z dnia 4.02.2009 r.

248,11 Zakup materiałów na nagrody oraz do wykonania akcji plastycznej

85154 z 4210 Wydatek mieści się w GPRPA

2. Faktura nr 4516/W/05/2009 z dnia 15.05.2009 r.

426,56 Zakup wyposaŜenia do podawania potraw w czasie konkursu kulinarnego



378,38 Zakup materiałów papierniczych na konkurs antyalkoholowy organizowany przez szkołę

85154 § 4210 Wydatek mieści się w GPRPA

4. Faktura nr 4267/0/09 z dnia 21.08.2009 roku

198,81 Zakup materiałów, gier na zajęcia sportowo-edukacyjne organizowanych przez parafię



462,28 Zakup artykułów kuchennych potrzebnych do zorganizowana zajęć sportowo-edukacyjne organizowanych przez parafię


6. Rachunek nr 02/09/09 z dnia 6.08.2009 roku

7.500,00 Pobyt grupy 30 dzieci w ośrodku „Caritas” Kołobrzeg na koloniach z programem profilaktycznym połączonych z warsztatami muzyczno-tanecznymi


7. Faktura nr 72/HAL/2009 z dnia 17.0z 6.2009 r.

2.100,00 Pobyt 6 dzieci na obozie profilaktycznym w Krynicy Morskiej


8. Faktura nr 129/S/02/2009 z dnia 5.02.2009 r.

1.480,00 Szkolenie dla 2 członków GKRPA


9. Listy płac 1.197,14 zł netto posiedzenie komisji w dniu 19.03.2009 r.


10. Lista płac 191,40 zł brutto Za prowadzenie dokumentacji i prac biurowych GKRPA w marcu 2009 r.


11. Lista płac 590,00 zł brutto Za prowadzenie punktu konsultacyjnego w marcu 2009 r.


12. Listy płac 1.197,14 zł netto Za udział w posiedzeniu komisji w dniu 14.05. 2009 r.


13. Lista płac 191,40 zł brutto Za prowadzenie dokumentacji i prac biurowych GKRPA w maju 2009 r.


14. Lista płac 590,00 zł brutto Za prowadzenie punktu konsultacyjnego w maju 2009 r.


Razem 16.751,22 zł


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

89

Łączna kwota wydatków objętych kontrolą wynosiła 16.751,22 zł, co stanowiło 33,14 % wszystkich wydatków poniesionych w 2009 roku w rozdziale 85154.

Wszystkie faktury zostały opisane i sprawdzone pod względem merytorycznym, pod względem formalno-rachunkowym. Potwierdzenia zgodności poniesionych wydatków z decyzjami podjętymi na posiedzeniach GKRPA dokonywał jej członek. Faktury posiadały oznaczenie klasyfikacji budŜetowej i dekretację księgową. Wypłata wynagrodzenia za udział w pracach komisji następowała na podstawie umów zlecenia zawartych z członkami. Wypłata wynagrodzenia za prowadzenie punktu konsultacyjnego nastąpiła na podstawie umowy zlecenia zawartej w dniu 2 stycznia 2009 roku do dnia 31 grudnia 2009 roku. Przedmiotem umowy było poradnictwo i pomoc psychologiczna, motywowanie do zmiany, terapia indywidualna osób uzaleŜnionych i ich rodzin prowadzona w kaŜdy czwartek po 3 godz. Zleceniobiorca wystawiał miesięczne rachunki za wykonane zlecenie. Wynagrodzenia dla członków GKRPA były wypłacane na podstawie listy obecności z posiedzeń z własnoręcznymi podpisami członków. Wysokość wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji była zgodna z postanowieniami GPRPA na 2009 rok. Kwotę wynagrodzenia za prace w komisji oraz za prowadzenie dokumentacji ustalono w oparciu o kwotę minimalnego wynagrodzenie o pracę w wysokości 1.276,00 zł, obowiązującego od dnia 1 stycznia 2009 roku i opublikowanego w MP z 2008 roku, nr 55, poz. 499.

W ramach zorganizowanych w okresie wakacyjnym kolonii oraz obozu dla dzieci realizowany była programy profilaktyczne, który szczegółowy zakres znajdował w dokumentacji GKRPA.

Zgodnie z art. 18 ust. 8 ustawy z dnia 26 października 1982 roku (tekst jednolity z 2007 roku nr 70 poz. 473 z późn. zm) w sprawie przeciwdziałania alkoholizmowi, organ zezwalający lub, na podstawie jego upowaŜnienia, straŜ gminna lub członkowie gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych dokonują kontroli przestrzegania zasad i warunków korzystania z zezwolenia. W okresie 2008-2009 GKRPA przeprowadziła 11 kontroli punktów sprzedaŜy alkoholu. Kontrole przeprowadzono na podstawie upowaŜnień wydanych przez Wójta Gminy. Członkowie komisji nie stwierdzili Ŝadnych nieprawidłowości.

2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2009 ROK

2.1. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2009 roku

Wyszczególnienie 2009 rok (zł)

Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia) 6.868,68

Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) 270.158,46

Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 1.944,72 Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy Społecznej) 176.888,50

Dział 852 Rozdział 85228 (usługi opiekuńcze) - Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk Ŝywiołowych). - Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność. 152.454,79

Wykonanie zada ń rzeczowych w 2009 roku Forma pomocy rok 2009


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

90

Liczba osób Liczba świadcze ń Kwota świadcze ń

Zadania zlecone 24 256 50.498,86 Zasiłki stałe ogółem 24 146 46.813,33 Specjalistyczne usługi opiekuńcze - - - Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia 18 110 3.685,53

Usuwanie klęsk Ŝywiołowych - - - Zadania własne 555 38.880 463.237,81 Zasiłki stałe ogółem od 01.08.2009 26 129 41.302,35 Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia od 01.08.09

22 95 3.183,15

Posiłki dla dzieci i młodzieŜy 302 37064 111.594,79 Posiłki dla dorosłych - - - Zasiłki celowe na posiłki w ramach programu wieloletniego 325 567 40.860

Pozostałe koszty zw. z doŜywianiem ( koszt dowozu posiłków, obsł. Punktu wyd. pos. DoposaŜenie punktów)

- - -

Zasiłki celowe i w naturze 185 580 59.256,19

Opłata za DPS 5 60 82.310,02 Zasiłki okresowe 88 376 122.786,59 Dodatki mieszkaniowe 3 9 1.944,72 Składka Emerytalno-Rentowe - - - Usuwanie klęsk Ŝywiołowych - - - Usługi opiekuńcze - - -

3.WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJ Ę ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2009 ROK

W 2009 roku Gmina Czerniewice udzieliła dotacji na rzecz podmiotów nie zaliczonych do sektora finansów publicznych w wysokości 35.000,00 zł. W związku z tym, Ŝe kwota ta łącznie nie przekroczyła 50.000,00 zł w danym roku odstąpiono od czynności kontrolnych.

Wykaz udzielonych dotacji w 2009 roku stanowi załącznik nr 25 protokołu kontroli.

4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY) – 2008 - 2009 ROK

W okresie objętym kontrolą jednostka nie udzielała dotacji dla szkół niepublicznych.

Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie udzielania dotacji dla szkół niepublicznych stanowi załącznik nr 26 protokołu kontroli

5. WYDATKI OSOBOWE

5.1 Wydatki na wynagrodzenia - 2009 rok

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Wykaz planowanych i wykonanych wydatków na wynagrodzenia osobowe w latach 2008-2009 stanowi załącznik nr 27 protokołu kontroli


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

91

Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty wynagrodzenia dla następujących pracowników Urzędu Gminy Czerniewice:

− Edward Pietrzyk – Wójt Gminy, − Czesław Skorupiński – Sekretarz Gminy, − Marzena Pawelec – Skarbnik Gminy, − Karolina Sobczak – referent, − Agnieszka Rochala – księgowa, − sprzątaczka. w oparciu o akta osobowe pracowników oraz listy wypłat wynagrodzenia za okres od sierpnia do grudnia 2009 roku.

W toku kontroli sprawdzono przestrzeganie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, 398) oraz regulaminu wynagradzania pracowników Urzędu Gminy w Czerniewicach wprowadzonego zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/7/2009 z dnia 14 maja 2009 roku.

Zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458), pracodawca w regulaminie wynagradzania ma obowiązek określić dla pracowników samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę: wymagania kwalifikacyjne, szczegółowe warunki wynagradzania, w tym maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego. W regulaminie tym moŜe teŜ określić: warunki przyznawania oraz warunki i sposób wypłacania premii i nagród innych niŜ jubileuszowa, warunki i sposób przyznawania dodatku funkcyjnego, dodatku specjalnego oraz innych dodatków (art. 39 ust. 2 ustawy o pracownikach samorządowych).

Na podstawie dokumentacji źródłowej ustalono, co następuje:

− wynagrodzenie Wójta Gminy określiła Rada Gminy w drodze uchwały nr XXXIX/194/09 z dnia 17 lipca 2009 roku i kształtowało się następująco:

− wynagrodzenie zasadnicze – 5.600,00 zł, − dodatek funkcyjny – 1.800,00 zł, − dodatek specjalny 30% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego

– 2.220,00 zł, − dodatek staŜowy 20% wynagrodzenia zasadniczego- 1.120,00 – łącznie 10.740,00

zł. Ustalona kwota wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego oraz dodatku specjalnego zgodna była z postanowieniami rozporządzenia – załącznik nr 3, tabela nr 1 oraz § 6 rozporządzenia;

− kwoty wynagrodzenia zasadniczego wykazane w angaŜach nie były niŜsze (Sekretarz Gminy) lub wyŜsze (Skarbnik Gminy) niŜ to określało rozporządzenie oraz dla pozostałych stanowisk mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania określonych w regulaminie;

− wynagrodzenie Sekretarza i Skarbnika Gminy określał Wójt Gminy. W angaŜach wymienionym pracownikom funkcyjnym, z uwagi na zajmowane stanowiska związane z kierowaniem zespołem, przyznano i wypłacano dodatek funkcyjny. Wysokość dodatku funkcyjnego określono z podaniem stawki kategorii dodatku funkcyjnego oraz wyliczonej kwoty. Zastosowana stawka dodatku dla Skarbnika była zgodna z zapisami rozporządzenia (nie przekroczyła maksymalnego poziomu), zaś stawka dodatku funkcyjnego oraz jego wysokość określona dla Sekretarza Gminy wynikała z § 4 ust. 4 pkt 3, § 7 ust. 1 pkt 1, załącznika nr 3 do regulaminu;

− listy płac prowadzone były w kontrolowanym okresie komputerowo;


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

92

− naliczone wynagrodzenia w okresie sierpień – grudzień 2009 roku zgodne były z kwotami naleŜnego wynagrodzenia wynikającymi z dokumentów znajdujących się w aktach osobowych;

− kwoty naleŜnego wynagrodzenia netto za poszczególne miesiące i poszczególnych pracowników wynikające z list płac były zgodne z wysokością przekazanych środków na konta pracowników;

− klasyfikacja budŜetowa naleŜnych wynagrodzeń zamieszczana była kaŜdorazowo na sporządzanej liście płac;

− kontrolą objęto wypłacone wynagrodzenia w okresie sierpień - grudzień 2009 roku na łączną kwotę 88.143,02 zł, co stanowiło 12,5 % ogółu wydatków poniesionych w 2009 roku w rozdziale 75023 § 4010.

5.2. Publikacja o świadcze ń majątkowych, o których mowa w przepisach ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ądzie gminnym

Za udostępnienie informacji zawartych w oświadczeniach majątkowych w Biuletynie Informacji Publicznej odpowiada w Urzędzie Wójt Gminy. Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 6 września 2001 roku (Dz. U. nr 112, poz. 1198 ze zm.), o dostępie do informacji publicznej, obowiązane do udostępniania informacji publicznej są podmioty będące w posiadaniu takich informacji.

Ustawa o samorządzie gminnym w art. 24 h ust. 1 oraz ust. 3 pkt 2 nakazuje Wójtowi Gminy złoŜenie oświadczenia o swoim stanie majątkowym, które dotyczy majątku odrębnego oraz majątku objętego małŜeńską wspólnością majątkową oraz kopii swojego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym (PIT) za rok poprzedni i jego korektą w dwóch egzemplarzach Wojewodzie. Zgodnie z art. 24i ust. 2 ww. ustawy nakazuje Wojewodzie i przewodniczącemu Rady Gminy przekazać Wójtowi kopie złoŜonych im oświadczeń majątkowych. Wójt posiada, zatem zarówno te oświadczenia majątkowe, które są bezpośrednio jemu składane (art. 24i ust. 3 pkt ustawy samorządowej), jak równieŜ jest w posiadaniu kopii oświadczeń majątkowych składanych Wojewodzie i przewodniczącemu Rady Gminy (a więc takŜe kopii własnych oświadczeń).

Zgodnie z ustawą o dostępie do informacji publicznej, obowiązane do udostępniania informacji publicznej są władze publiczne oraz inne podmioty wykonujące zadania publiczne, w szczególności organy władzy publicznej. Udostępnianie informacji publicznych następuje w drodze m.in. ogłaszania informacji publicznych, w tym dokumentów urzędowych, w Biuletynie Informacji Publicznej. Informacja publiczna, która nie została udostępniona w Biuletynie Informacji Publicznej, jest udostępniana na wniosek. Informacja publiczna, która moŜe być niezwłocznie udostępniona, jest udostępniana w formie ustnej lub pisemnej bez pisemnego wniosku – art. 7, art. 10 i art. 11 ww. ustawy. Obowiązujące przepisy nie określają, w jakim terminie ma być spełniony obowiązek publikacji oświadczeń w BIP-ie. Art. 3 ust. 2 ustawy z 2001 roku wskazuje, Ŝe „Prawo do informacji publicznej obejmuje uprawnienie do niezwłocznego uzyskania informacji publicznej zawierającej aktualną wiedzę o sprawach publicznych”.

Opóźnienie publikacji w BIP powoduje, Ŝe na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy o dostępie do informacji publicznej, ma zastosowanie tryb wnioskowy. JeŜeli informacja nie trafiła na stronę podmiotową BIP, to uprawniony moŜe wystąpić z pisemnym wnioskiem o jej udzielenie w trybie art. 13 i nast. ww. ustawy. Organ nie moŜe wówczas odmówić jej udostępnienia, poniewaŜ art. 10 ust. 1 ustawy nie uzaleŜnia prawa do informacji publicznej od jakiegokolwiek okresu oczekiwania na publikację w BIP.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

93

Zgodnie z art. 23 ustawy o dostępie do informacji publicznej „Kto, wbrew ciąŜącemu na nim obowiązkowi, nie udostępnia informacji publicznej, podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności do roku".

Zgodnie z oświadczeniem Marcina Kozłowskiego zatrudnionego aktualnie na stanowisku informatyka, w 2009 roku została dokonana zmiana usługodawcy strony Biuletynu Informacji Publicznej Urzędu Gminy w Czerniewicach z firmy „Verall” spółka jawna z siedzibą w Tomaszowie Mazowieckim, na firmę „Madkom” sp. z o. o. znajdującą się w Gdyni. Zmiana związana była pośrednio z częstymi usterkami i problemami z funkcjonowaniem strony BIP. Ponadto wprowadzono do nowego systemu informatycznego połączenia strony BIP z elektronicznym obiegiem dokumentów w Urzędzie Gminy. Do połowy września 2007 roku obsługę strony BIP prowadził Krzysztof Rybak, który aktualnie nie jest zatrudniony w Urzędzie Gminy. Oświadczenia majątkowe za lata 2005 – 2009 zostały opublikowane w poprzedniej wersji strony BIP. Ze względów technicznych nie jest moŜliwe ustalenie dokładnej daty publikacji poszczególnych oświadczeń za ww. lata na stronie BIP. W roku 2009 dokonano przeniesienia wszystkich danych ze starej strony BIP do aktualnie prowadzonej. We wrześniu 2009 roku dokonano m. in. przeniesienia oświadczeń majątkowych Wójta Gminy Czerniewice za lata 2005 – 2009. Oświadczenie Marcina Kozłowskiego zatrudnionego obecnie na stanowisku informatyka w sprawie publikacji oświadczeń majątkowych Wójta Gminy za lata 2005-2009 wraz z wydrukami ze strony BIP dotyczącymi publikacji oświadczeń majątkowych stanowi załącznik nr 28 protokołu kontroli.

5.3 Wypłata odpraw emerytalnych i ekwiwalentów za n iewykorzystany urlop wypoczynkowy

W latach 2008-2009 wypłacono jeden ekwiwalent na rzecz pracownika zatrudnionego w ramach robót interwencyjnych za niewykorzystane 2 dni urlopu wypoczynkowego w kwocie 122,84 zł brutto, 85,46 zł netto.

W okresie objętym kontrolą dokonano wypłaty jednej odprawy emerytalnej. (…)55. Na podstawie akt osobowych, listy płac „odprawa” sporządzonej w dniu 31 grudnia 2008 roku stwierdzono, Ŝe odprawę wypłacono w prawidłowej wysokości. Do ustalenia jej wysokości przyjęto wynagrodzenie z miesiąca grudnia 2008 roku, co było zgodne z § 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pienięŜnego za urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.). Zgodnie z powyŜszym unormowaniem do podstawy odprawy emerytalnej naleŜy przyjmować stałe składniki wynagrodzenia, określone w stawce miesięcznej naleŜne w miesiącu nabycia prawa do odprawy. NaleŜną kwotę przekazano w dniu 31 grudnia 2008 roku.



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

94

5.4. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych

Regulamin ZFŚS został przyjęty zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/5/2008 z dnia 26 marca 2008 roku. W dniu 10 marca 2004 roku roku zawarto umowę z GOPS, ZUK, GBP na prowadzenie wspólnej działalności socjalnej na podstawie art. 9 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku Dz. U. nr 70 poz. 335 z późn. zm.). Umowę zawarto na czas nieokreślony i została podpisana przez Kierownika ZUK, Kierownika GOPS, Dyrektora GBP. Aneks nr 1 został sporządzony w dniu 10 stycznia 2008 roku poprzez dodanie w umowie zapisu dotyczącego prowadzenia tej działalności równieŜ dla GOK w Czerniewicach.

Kontroli poddano prawidłowość dokonania odpisów na ZFŚS w 2009 roku w odniesieniu do pracowników Urzędu Gminy oraz emerytów. Ustalono, Ŝe odpisu dokonano w wysokości 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w drugim półroczu roku poprzedniego zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku, Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.). Zgodnie z obwieszczeniem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 lutego 2009 roku w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2008 roku i w drugim półroczu 2008 roku (M.P. nr 11, poz. 138), wysokość wynagrodzenia wynosiła: za 2008 rok – 2.578,26 zł, w drugim półroczu 2008 roku 2.666,77 zł. Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy, zwiększono fundusz o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego na kaŜdego emeryta uprawnionego do opieki.

Odpis na ZFŚS przekazany został w 2009 roku na rachunek bankowy funduszu świadczeń socjalnych w następujących terminach i wysokościach:

- poleceniem przelewu w dniu 21 maja 2009 roku przekazano kwotę ogółem – 21.500,86 zł, - w tym tytułem rozdziału 75023 – 13.250,52 zł – WB nr 25/2009, - w tym tytułem rozdziału 75011 – 750,03 zł - w tym tytułem rozdziału 80114 – 1.875,08 zł, - w tym tytułem rozdziału 85212 –1.500,06 zł, - w tym tytułem rozdziału 75412 – 375,02 zł, - w tym tytułem rozdziału 80113 – 1.500,06 zł, - w tym tytułem rozdziału 85395 – 2.250,09 zł,

- poleceniem przelewu w dniu 15 września 2009 roku przekazano kwotę ogółem 7.166,94 zł, - w tym tytułem rozdziału 75023 – 4.416,84 zł – WB nr 53/2009, - w tym tytułem rozdziału 75011 – 250,01 zł - w tym tytułem rozdziału 80114 – 625,02 zł, - w tym tytułem rozdziału 85212 – 500,02 zł, - w tym tytułem rozdziału 75412 – 125,00 zł, - w tym tytułem rozdziału 80113 – 500,02 zł, - w tym tytułem rozdziału 85395 – 750,03 zł.

Terminy przekazania środków na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych były zgodne z przepisami art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, który określa, iŜ równowartość odpisów oraz zwiększeń, pracodawca winien przekazać na odrębny rachunek bankowy do dnia 30 września tego roku kalendarzowego, którego odpis dotyczy, z tym, Ŝe do dnia 31 maja tego roku powinien przekazać kwotę stanowiącą, co najmniej 75% równowartości dokonanych odpisów.

Kontolą objęto następujące pozycje wydatków poniesionych w 2009 roku z ZFŚS:

Lp. Numer faktury/rachunku/listy

Kwota brutto lub netto

Przedmiot faktury/rachunku/listy

Uwagi


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

95

wypłat/przelewu z dnia../WB

wypłat

1. Faktura nr 7533/2009 z dnia 1 grudnia 2009 roku

1.972,49 zł brutto Zakup artykułów spoŜywczych na paczki świąteczne dla dzieci pracowników UG, ZUK, GOPS, GOK

Na podstawie listy odbioru uprawnionych było 19 pracowników, odebrano 35 paczek, wydatek zgodny z rozdziałem IV, pkt 7 ppkt 6 regulaminu

2. WB nr 66/2009 z dnia 5 listopada 2009 roku

792,00 zł netto Dofinansowanie do urlopu wypoczynkowego zorganizowanego przez pracownika UG we własnym zakresie

Wniosek pracownika z dnia 3 listopada 2009 roku, karta urlopowa z dnia 3 listopada 2009 roku, pismo Wójta Gminy z dnia 5 listopada 2009 roku o przyznaniu kwoty 966,00 zł brutto na dofinansowanie , wydatek zgodny z rozdziałam II, pkt 1 litera e regulaminu, wyliczenia świadczenia dokonano zgodnie z załącznikiem nr 1 do regulaminu

3. Faktura nr 00002/06/2009 z dnia 15 czerwca 2009 roku

4.616,48 zł brutto Zorganizowanie spotkania z okazji Dnia Samorządowca dla pracowników UG, ZUK, GOPS, GBP, GOK

Wydatek zgodny zapisem rozdziału IV. pkt 7 ppkt 7 regulaminu

4. Przelew z dnia 11 marca 2009 roku

3.900,00 zł brutto Zakup upominków okolicznościowych dla pracownic UG, ZUK, GOPS, GOK, GBP z okazji Dnia Kobiet

Lista pokwitowań odbioru upominków przez 29 osób 29 upominków, wydatek zgodny z zapisem rozdziału IV. pkt 7 ppkt 3 regulaminu

5. Przelew z dnia 26 stycznia 2009 roku

340,00 zł Potrącenie z wynagrodzenia raty poŜyczki mieszkaniowej pracownika GOPS

Wniosek pracownika, umowa w sprawie poŜyczki z dnia 3 października 2008 roku, wydatek zgodny z rozdziałem V, pkt 1, litera h, pkt 2, 3, 6, 7, 8, 10 regulaminu

W zakresie skontrolowanych wydatków z ZFŚS nieprawidłowości nie stwierdzono.

5.5. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników

W okresie 2008-2009 roku plan i wykonanie środków finansowych przeznaczonych na wypłatę krajowych i zagranicznych podróŜy słuŜbowych pracowników przedstawiały się następująco:

Rok Dział 750, rozdział 75023 § 4410 (w zł) Dział 7 50, rozdział 75023 § 4420 (w zł)

2008 6.000,00 5.826,03 0,00 0,00

2009 8.000,00 7.044,30 0,00 0,00

Zgodnie z ewidencją delegacji słuŜbowych pracowników prowadzoną w Gminie Czerniewice zaewidencjonowano: − w 2008 roku – 127 poleceń wyjazdów słuŜbowych, − w 2009 roku – 159 poleceń wyjazdów słuŜbowych.

PodróŜe zagraniczne

Na podstawie prowadzonej ewidencji wyjazdów słuŜbowych oraz sprawozdań Rb-28 S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku i sprawozdania Rb-28 S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku stwierdzono, Ŝe w jednostce nie poniesiono wydatków na podróŜe zagraniczne pracowników Urzędu Gminy Czerniewice.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

96

5.6. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2009 rok

Zasady wypłaty diet

W okresie 2008 - 2009 roku plan i wykonanie środków finansowych przeznaczonych na wypłatę diet przedstawiały się następująco:

Rok Dział 750, rozdział 75022 § 3030

Plan Wykonanie

2008 106.420,00 zł 104.657,66 zł

2009 123.700,00 zł 123.681,36 zł

W okresie objętym kontrolą obowiązywały następujące uchwały Rady Gminy: − nr VI/27/07 z dnia 8 lutego 2007 roku w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet

dla sołtysów na terenie Gminy Czerniewice; − nr VI/26/07 z dnia 8 lutego 2007 roku w sprawie zasad przyznawania i wysokości

diet oraz zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowej dla radnych Rady Gminy Czerniewice; − nr XXVIII/144/08 z dnia 11 września 2008 roku w sprawie zmiany uchwały nr

VI/26/07 Rady Gminy Czerniewice z dnia 8 lutego 2007 roku w sprawie ustalenia zasad przyznawania i wysokości diet oraz zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowej dla radnych Rady Gminy Czerniewice;

− nr XLIV/214/09 z dnia 18 listopada 2009 roku zmieniająca uchwałę w sprawie ustalenia zasad przyznawania i wysokości diet oraz zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych dla radnych Rady Gminy Czerniewice;

− nr XXXIV/170/09 z dnia 26 lutego 2009 roku w sprawie zmiany uchwały nr VI/26/07 Rady Gminy Czerniewice z dnia 8 lutego w sprawie zasad przyznawania i wysokości diet oraz zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowej dla radnych Rady Gminy Czerniewice

Zgodnie z postanowieniami ww. uchwał wysokość diety w 2009 roku wynosiła: − dla członka Rady Gminy – 35% minimalnego wynagrodzenia za pracę; − dla Przewodniczącego Rady Gminy – 138% minimalnego wynagrodzenia za pracę, od

1 lutego 107,5% minimalnego wynagrodzenia za pracę; − dla wiceprzewodniczącego Rady Gminy – 43% minimalnego wynagrodzenia za

pracę; − dla przewodniczącego stałej komisji Rady Gminy – 38% minimalnego wynagrodzenia

za pracę; − dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy na podstawie imiennego zaproszenia –

7,5% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Za kaŜdą nieobecność na posiedzeniach komisji lub Rady Gminy potrącenie wynosiło 100,00 zł z diety. Z dniem 18 listopada 2009 roku wysokość potrąceń wynosiła: 25,00 zł za nieobecność na posiedzeniu komisji i 100,00 zł za nieobecność na posiedzeniu Rady Gminy. Radny, z wyłączeniem Przewodniczącego, zobowiązany był pracować, co najmniej w 2 komisjach. Dieta przysługiwała w formie ryczałtu miesięcznego przez okres 11 miesięcy w kaŜdym roku budŜetowym. Dieta nie przysługiwała w miesiącu przerwy wakacyjnej, który to miesiąc określał Wójt Gminy. Zgodnie z § 1 uchwały nr VI/26/07 z dnia 8 lutego 2007 roku kaŜdy radny, z wyłączeniem Przewodniczącego, był członkiem, co najmniej 2 komisji Rady Gminy, co ustalono w oparciu o uchwałę Rady Gminy: nr I/5/06 z dnia 27 listopada 2006 roku w sprawie powołania komisji Rady Gminy oraz nr VI/29/07 z dnia 8 lutego 2007 roku w sprawie zmiany uchwały nr nr I/5/06 z dnia 27 listopada 2006 roku.

Prawidłowość wypłaty diet


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

97

Kontroli poddano wypłaty diet za udział w sesjach Rady Gminy oraz w posiedzeniach komisji w miesiącu: maju, czerwcu, lipcu, październiku 2009 roku dla Przewodniczącego Rady Gminy, radnych oraz sołtysów.

W wyniku kontroli ustalono, co następuje:

− obecność radnych oraz sołtysów na sesjach Rady Gminy oraz na posiedzeniach komisji potwierdzona była podpisem na sporządzonych listach obecności, które zawierały imię i nazwisko;

− wypłata zryczałtowanych diet dla radnych oraz diet dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy następowała w wysokościach przewidzianych w uchwałach;

− na podstawie wyciągów bankowych ustalono, Ŝe diety za udział w sesjach Rady i posiedzeniach komisji dla radnych wypłacano w miesiącu następnym, natomiast diety dla sołtysów wypłacano w dniu, w którym miała miejsce sesja Rady Gminy;

− w przypadkach nieobecności radnego potrącano 100,00 zł za kaŜdą nieobecność na posiedzeniu komisji lub sesji Rady Gminy;

− wysokość pobranych diet nie przekroczyła 50% maksymalnej diety przysługującej radnemu w gminach poniŜej 15.000 mieszkańców, zgodnie z § 3 pkt 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy (Dz. U. nr 61 poz. 710);

− kontrolą objęto wydatki na kwotę 57.500,72 zł, co stanowiło 46,49 % wydatków poniesionych w § 3030 rozdziale 75022 w 2009 roku.

6. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych oraz źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2008-2009

Wykaz wykonanych inwestycji według zadań wraz z określeniem źródeł ich finansowania w latach 2008-2009 stanowi załącznik nr 29 protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

W kontrolowanej jednostce wydatki poniesione na realizację zadań inwestycyjnych są ewidencjonowane na koncie syntetycznym – 080, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna z podziałem wg zadań i obiektów. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się poniesione koszty dotyczące danej inwestycji, po stronie Ma konta, ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, wartości nieodpłatnie przekazanych i sprzedanych inwestycji, rozliczenie nadwyŜki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi. Ewidencja syntetyczna i analityczna prowadzona jest w programie komputerowym.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i na dzór)

Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą zostały zaplanowane przez Radę Gminy w uchwałach budŜetowych na lata 2008 - 2009 i ujęte w załącznikach zadań inwestycyjnych. Zmiany dokonywane w trakcie roku budŜetowego, dotyczące wysokości środków finansowych przeznaczonych na ich realizację lub wprowadzanie nowych zadań, dokonywała Rada Gminy w drodze uchwał.

Zgodnie z rozdziałem § 39 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy w Czerniewicach, prowadzenie całokształtu spraw w zakresie zadań inwestycyjnych przypisano osobie zatrudnionej na samodzielnym stanowisku ds. zamówień publicznych i inwestycji.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

98

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

Budowa zespołu boisk sportowych w Czerniewicach w ramach programu „Moje boisko – Orlik 2012”

Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 30 protokołu kontroli.

I przetarg Etap przygotowania inwestycji Wnioskiem z dnia 7 grudnia 2007 roku Gmina Czerniewice wystąpiła o wydanie pozwolenia na budowę boisk sportowych i urządzeń sportowo-rekreacyjnych przy Publicznej Szkole Podstawowej w Czerniewicach (działka nr 138/3) i Szkole Podstawowej we wsi Lipie (działka nr 46/1). Decyzją Starosty Tomaszowskiego z dnia 14 grudnia 2007 roku, WAB. 7352-821/07 poinformowano Gminę, Ŝe budowa nie wymaga pozwolenia na budowę (art. 29 ust. 1 pkt 9 Prawa budowlanego), lecz wymaga zgłoszenia (art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy). Wniosek potraktowany został jako zgłoszenie. Nie wniesiono sprzeciwu, co do budowy zespołu środowiskowych boisk szkolnych w Czerniewicach przy ul. Mazowieckiej 88 – przy Szkole Podstawowej w Czerniewicach. W dniu 10 sierpnia 2007 roku przy kontrasygnacie Skarbnika, Wójt Gminy podpisał z przedstawicielem Przedsiębiorstwa Projektowo-Budowlano-Handlowego „Archin”, Wrocław, umowę na wykonanie dokumentacji projektowej budowlano-wykonawczej na wykonanie projektów boisk środowiskowych przyszkolnych w miejscowościach: Czerniewice i Lipie. Szczegółowy zakres rzeczowy prac wymieniono oddzielnie dla obiektów sportowych w Czerniewicach oraz w miejscowości Lipie. Wynagrodzenie ryczałtowe za całość prac dla obu inwestycji ustalono w wysokości 47.200,00 zł netto, 57.584,00 zł brutto ogółem. Wynagrodzenie płatne było w ciągu 21 dni od dnia otrzymania faktury. Ustalono, Ŝe w dniu 15 listopada 2007 roku (zgodnie z zapisami umowy) sporządzono protokół przekazania dokumentacji projektowej, zapłata nastąpiła w ciągu 5 dni od dnia wpływu faktury do Urzędu Gminy, tj. 10 grudnia 2007 roku. Kontrolującym przedłoŜono kosztorysy inwestorskie sporządzone w listopadzie 2007 roku w zakresie prac budowlanych i drenaŜowych oraz prac elektrycznych. Wartości prac budowlanych i drenaŜowych wynosiła 1.398.415,17 zł, prac elektrycznych 61.266,51 zł, co łącznie stanowiło kwotę 1.459.681,68 zł. Kontrolującym przedłoŜono ponadto następującą dokumentację:

- specyfikację techniczną, - projekt budowlany, - przedmiary robót.

Na podstawie specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót oraz projektu budowlanego sporządzonych w listopadzie 2007 roku ustalono, Ŝe jej przedmiotem są wymagania dotyczące wykonania i odbioru robót obiektów zagospodarowania terenu sportowo-rekreacyjnego z boiskiem do piłki noŜnej, boiskiem wielofunkcyjnym, bieŜnią, skocznią i trybunami ziemnymi przy Publicznej Szkole Podstawowej w Czerniewicach przy ul. Mazowieckiej 88, działka nr 138/3. Dokumenty te obejmowały następujące zakresy robót:

1. boisko szkolne do piłki noŜnej – wym. 35 mx 60m - pow. 2574 m2, 2. boisko szkolne wielofunkcyjne – wym. 20 m x 40 m – pow. 1.188,00 m2, 3. bieŜnia – dł. 67m – pow. 333,45 m2, 4. skocznia – dł. 6,0 x 2,75m, pow. 70,00 m2, 5. powierzchnia zeskoczni – pow. 16,50 m2, 6. miejsce na stół do tenisa stołowego –wym. 7m x 14m, – pow. 98,00 m2, 7. piłkołapy przy boiskach, 8. trybuny ziemne – 180,50 m2, 9. chodniki i place go zagospodarowania – pow. 710,87 m2,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

99

10. wykonanie elementów małej architektury: ławek, koszy na śmieci, stojaków na rowery,

11. wykonanie instalacji odwodnienia terenu, 12. wykonanie fundamentów pod typowe słupy oświetlenia boiska, 13. trawniki i nasadzenia krzewów – pow. 1316 m2. Ogółem powierzchnia wynosiła

6.487,55 m2. Oddzielnie przygotowano specyfikację techniczną dotycząca wykonania i odbioru urządzeń i instalacji elektrycznych dla oświetlenia boiska wielofunkcyjnego ze sztucznej trawy. Z przedstawionych do kontroli dokumentów źródłowych wynika, Ŝe w dniu 16 maja 2008 roku do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi wpłynął wniosek o dofinansowanie budowy kompleksu sportowego „Moje boisko – Orlik 2012” datowany na dzień 14 maja 2008 roku i podpisany przez Wójta Gminy. Na podstawie § 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 8 kwietnia 2008 roku w sprawie decyzji dotyczących zapewnienia finansowania z budŜetu państwa inwestycji planowanych do realizacji w ramach programu „Moje boisko – Orlik 2012” (Dz. U. nr 61, poz. 376), Ministerstwo Finansów decyzją nr 3/2008 zapewniło finansowanie realizacji przedsięwzięcia inwestycyjnego realizowanego przez Gminę (informacja o tym wpłynęła do jednostki w dniu 12 czerwca 2008 roku). W dniu 29 maja sporządzono wykaz zmian w projekcie wykonawczym w stosunku do projektu typowego dla tego rodzaju inwestycji, skierowany do Polskiego Stowarzyszenia Rozwoju Infrastruktury Sportu i Rekreacji IAKS Polska. Z pisma wynika, Ŝe zmiany dotyczyły 5 elementów, tj.: - podbudowy pod nawierzchnie oraz nawierzchni boisk (w projekcie były rozwiązania

oszczędniejsze), - rozwiązania piłkochwytów (zaprojektowano z materiałów zapewniających większą

wytrzymałość), - powierzchni boiska do piłki noŜnej (ze względu na wielkość terenu zaprojektowano

boisko o większych rozmiarach niŜ standardowe), - wykonanie oświetlenia na 4 słupach, - zaplecza szatniowego (moŜliwość korzystania z pomieszczeń sanitarnych w sali

sportowej przy szkole oraz zaprojektowano dodatkowo tylko 4 segmenty szatniowe).

Pismem z dnia 5 czerwca 2008 roku (wpływ 11 czerwca 2008 roku), IAKS zaopiniowało pozytywnie pierwszą i ostatnią zmianę w projekcie typowym w kolejności opisanej powyŜej. Zmiany pozostałe zaopiniowano negatywnie, gdyŜ były niezgodne z istotą programu i projekt był nierozpoznawalny w stosunku do załoŜeń programu „Moje boisko – Orlik 2012”. Pismem z dnia 16 czerwca 2008 roku, Wójt Gminy ponownie zwrócił się o akceptację zmian w projekcie wykonawczym inwestycji w tym samym zakresie, jaki był opisany w piśmie z dnia 29 maja 2008 roku. Pismo skierowano do Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Sportu i Turystyki. W odpowiedzi przewodnicząca zespołu ds. opinii projektów po ocenie stopnia ingerencji w stosunku do projektu typowego, zaopiniowała pozytywnie pozostałe zmiany (pismo z dnia 23 czerwca 2008 roku, wpływ 3 lipca 2008 roku). Ponadto kontrolującym przedłoŜono kosztorys inwestorski z maja 2008 roku, zatwierdzony przez inwestora w dniu 2 czerwca 2008 roku, dotyczący prac budowlanych i instalacji drenaŜowej, z którego wynika, Ŝe wartość prac wynosiła 984.514,93 zł, z tego:

1. roboty przygotowawcze boiska sportowego – 28.366,83 zł, 2. boisko wielofunkcyjne (roboty ziemne, drenaŜowe, montaŜowe, pikołap,

ogrodzenie boisk)– 258.717,04 zł, 3. boisko piłkarskie o nawierzchni ze sztucznej trawy (roboty ziemne i drenaŜowe,

montaŜowe, piłkołapy) – 567.187,72 zł, 4. zagospodarowanie terenów zielonych (trawniki, krzewy) – 12.924,10 zł,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

100

5. elementy wyposaŜenia terenu rekreacyjnego (kosze, ławki i stojaki) – 11.500,58 zł,

6. plac do tenisa stołowego oraz ścieŜki i chodniki (roboty ziemne i drenaŜowe, drogi pieszo jezdne, fundamenty pod baraki socjalne) – 105.818,66 zł.

Zakres przedmiotowy sporządzonych przedmiarów robót budowlanych i elektrycznych odpowiada sporządzonym kosztorysom (budowlanego z 2008 roku, elektrycznego z 2007 roku). Projekt wykonawczy (z datą sporządzenia na dokumencie listopad 2007 roku) dostosowany do budowy według programu „Moje boisko – Orlik 2012” przewidywał do wykonania następujące obiekty:

1. boisko szkolne do piłki noŜnej – wym. 30 mx 60 m (całość powierzchni z pasami wolnymi od przeszkód 34mx 66m) - pow. 2.244 m2,

2. boisko szkolne wielofunkcyjne – wym. 19,1 m x 28,1 m (całość powierzchni z pasami wolnymi od przeszkód 32,1 mx 19,1 m) – pow. 613,11 m2,

3. bieŜnia – dł. 62m – pow. 318,06 m2, 4. skocznia – dł. 6,0 x2,75 m, pow. 70,00 m2, 5. powierzchnia zeskoczni – pow. 16,50 m2, 6. miejsce na stół do tenisa stołowego –wym. 7m x 14m, – pow. 98,00 m2, 7. piłkołapy przy boiskach, 8. trybuny ziemne – 176,15 m2, 9. budynek szatniowo-sanitarny – 28,52 m2, 10. chodniki – pow. 1.003,10 m2, 11. wykonanie elementów małej architektury: ławek, koszy na śmieci, stojaków na

rowery, 12. wykonanie instalacji odwodnienia terenu, 13. ogrodzenie terenu sportowego, 14. wykonanie fundamentów pod typowe słupy oświetlenia boiska do piłki noŜnej

oraz fundamenty pod segmenty szatniowe programu „Orlik 2012”, 15. trawniki i nasadzenia krzewów – pow. 1.955,77 m2. Ogółem powierzchnia

wynosiła 6.523,21 m2. Kontrolującym przedłoŜono zmiany w: projekcie budowlanym i wykonawczym dotyczące

- zmiany parametrów boisk, - lokalizacji kontenerów zaplecza sanitarnego i - wykonania nowego projektu oświetlenia boisk takiego jak w programie „Orlik

2012”. W związku ze zmianami projektów jednostka wydatkowała na rzecz firmy „Archin” kwotę 6.000,00 zł netto, 7.320,00 zł brutto. Zlecenie wykonania prac nastąpiło bez zawarcia pisemnej umowy. Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜyła inspektor Krystyna Bernaciak. Zgodnie z wyjaśnieniem, w związku z tym, Ŝe opracowana w 2007 roku dokumentacja techniczna pn. „Projekt zagospodarowania szkolnego terenu sportowo-rekreacyjnego z boiskiem do piłki noŜnej, boiskiem wielofunkcyjnym, bieŜnią, skocznią i trybunami ziemnymi przy Publicznej Szkole Podstawowej w Czerniewicach” została wykorzystana do realizacji projektu związanego z programem budowy boisk „ Moje boisko Orlik 2012” naleŜało ją zmodyfikować. Pierwsza zmiana dotyczyła zmiany tytułu projektu. Dalsze zmiany uzaleŜnione były od zajęcia stanowiska przez Ministerstwo Sportu i Turystyki. Ze względu na to, Ŝe nie moŜna było do końca przewidzieć, jakie zmiany będą wprowadzane w dokumentacji ustalono, Ŝe zapłata nastąpi po ostatecznym zaakceptowaniu projektu. Ponadto projektant dokonywał równieŜ modyfikacji przedmiarów robót i kosztorysów, które były niezbędne do przeprowadzenia zamówienia publicznego.

Wyjaśnienie w sprawie umowy na wykonanie zmian w umowie na projekty stanowi załącznik nr 31 protokołu kontroli.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

101

Zgodnie z protokołem z postępowania (druk ZP – 2) wartość zamówienia wynosiła 1.045.781,44 zł i została ustalona na podstawie kosztorysu inwestorskiego z maja 2008 roku dotyczącego prac budowlanych i instalacji drenaŜowych oraz na podstawie kosztorysu dotyczącego prac instalacyjnych z listopada 2007 roku (wartość 61.266,51 zł). W toku postępowania kontrolnego ustalono, Ŝe w dniu wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych stanowił kurs wynoszący 3,8771 – zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 241, poz. 1763). PowyŜsze rozporządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2008 roku i obowiązywało do dnia 31 grudnia 2009 roku, w związku z tym wartość zamówienia w dniu wszczęcia postępowania o zamówienie publiczne po przeliczeniu wynosiła 269.732,90 euro. Ustalono, Ŝe wszczęcie postępowania o udzielenie zamówienia wystąpiło w dniu 6 czerwca 2008 roku poprzez opublikowanie w BZP ogłoszenia o zamówieniu. W związku z prowadzoną inwestycją, na podstawie wniosku z dnia 6 czerwca 2008 roku Gmina zwróciła się do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie o wydanie zezwolenia na usunięcie drzew. Zgodnie z wnioskiem zaplanowano do usunięcia 8 drzew, które rosły przy budynku szkoły w Czerniewicach oraz wokół boiska na działce nr 138/3. Decyzją ZRO 6131-1/47/08 z dnia 17 czerwca 2008 roku, Starosta Powiatu Tomaszowskiego zezwolił Gminie na usunięcie opisanych drzew na podstawie oględzin dokonanych z udziałem przedstawiciela jednostki. Zgodnie z decyzją, drzewa te naleŜało usunąć, gdyŜ stanowiły zagroŜenie dla bezpieczeństwa ludzi i mienia. Za usunięcie tych drzew opłat nie pobrano. Do wniosku załączono mapę z drzewami planowanymi do usunięcia. Zgodnie z wyjaśnieniem z dnia 22 kwietnia 2010 roku, komisja w składzie: Wójt Gminy, Jadwiga Trzcińska inspektor oraz Wiesław Męcina inspektor Urzędu Gminy, dokonała w dniu 4 czerwca 2009 roku oględzin drzew planowanych do usunięcia na działce 138/3. Komisja stwierdziła, Ŝe 8 drzew kwalifikuje się do usunięcia. Drzewa były w złym stanie zdrowotnym i zagraŜały zdrowiu dzieci oraz budynkowi szkoły. Wyjaśnienie podpisali członkowie komisji. Wyjaśnienie z dnia 22 kwietnia 2010 roku w sprawie usunięcia drzew na działce 138/3 stanowi załącznik nr 32 protokołu kontroli. Wniosek o usunięcie drzew, decyzja Starosty Powiatowego w Tomaszowie Maz. stanowi akta kontroli strony 174-176 Do projektu budowlanego załączono wypis z rejestru gruntów z dnia 14 września 2007 roku, z którego wynika, Ŝe działka nr 138/3 o pow. 0,8900 ha jest własnością Gminy Czerniewice. Kserokopia wypisu z ewidencji gruntów stanowi akta kontroli strona 177 Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zwana dalej siwz, sporządzona została w dniu 5 czerwca 2008 roku i zatwierdzona przez Wójta Gminy. Specyfikacja w swojej treści zawierała informacje wynikające z art. 36 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr 223, poz. 1655 – stan prawny na dzień sporządzania specyfikacji). Przedmiotem zamówienia była – Budowa zespołu boisk sportowych w Czerniewicach w ramach programu „Moje boisko – Orlik 2012”. Przedmiotem zamówienia było wykonanie:

1. boiska piłkarskiego o nawierzchni z trawy syntetycznej o wym. 34 m x 66 m z wyposaŜeniem,

2. boiska wielofunkcyjnego do piłki koszykowej i siatkowej o wym. 32,1 m x 19,1 m wraz z wyposaŜeniem,

3. miejsca do gry w tenisa stołowego,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

102

4. zagospodarowania terenu, 5. ogrodzenie boisk, 6. oświetlenia boisk, 7. budynku zaplecza.

W związku z róŜnym zakresem przedmiotu zamówienia określonym projektem wykonawczym, specyfikacją techniczną oraz określonym w kosztorysie ofertowym i przedmiarem robót złoŜyła inspektor Krystyna Bernaciak. W dniu 10 sierpnia 2007 roku zlecono opracowanie dokumentacji technicznej na budowę „Boisk środowiskowych przyszkolnych w miejscowości Czerniewice i w miejscowości Lipie”. Decyzja taka była podjęta z myślą o uzyskaniu wsparcia finansowego ze środków unijnych w nowym okresie programowania 2007-2013. Jednak po zapoznaniu się z informacją na stronie internetowej Urzędu Marszałkowskiego, Ŝe istnieje moŜliwość zrealizowania projektu w ramach programu „Orlik 2012”, w dniu 17 stycznia 2008 roku złoŜono ofertę na realizację w/w projektu. W związku z tym, Ŝe projekt zawierał opracowanie obejmujące oprócz budowy boisk, których wymiary róŜniły się od wymaganych w typowym projekcie „ Moje boisko Orlik 2012”, takŜe budowę bieŜni, skoczni, powierzchnię zeskoczni, stół do tenisa stołowego, trybuny ziemne, chodniki oraz zagospodarowanie terenu zielenią, naleŜało go przeprojektować. Przeprojektowaniu uległo: boisko do piłki noŜnej z 2.574 m2 na 2.244 m2, boisko wielofunkcyjne z 1.188 m2 na 613,11 m2, bieŜnia z 333,45 m2 na 318,06 m2, trybuny ziemne z 180,5 m2 na 176,15 m2, chodniki z 710,87 m2 na 1.003,10 m2, trawniki z 1.316,23 m2 na 1.955,77 m2. Takie przeprojektowanie dokumentacji związane było równieŜ z tym, Ŝe obejmowała ona zagospodarowanie całej działki przyszkolnej będzie wykorzystana do realizacji następnych obiektów tj. trybun i bieŜni. W dniu 6 czerwca 2008 roku wszczęto postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego w drodze przetargu nieograniczonego. W ogłoszeniu o przetargu zamieszczono całą dokumentację projektową i specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót, lecz w siwz oraz przedmiarze robót ujęto tylko ten zakres robót, który będzie realizowany. RównieŜ kosztorys inwestorski był wykonany na wymagany zakres robót, tj. wykonanie boiska do piłki noŜnej, boiska wielofunkcyjnego, miejsca do gry w tenisa, zagospodarowaniu terenu, ogrodzenia boisk, oświetlenia boisk oraz budynku zaplecza. W związku z tym, Ŝe nie wpłynęła Ŝadna oferta postępowanie zostało uniewaŜnione. W dniu 2 lipca 2008 roku wszczęto drugie postępowanie o udzielenie zamówienia, jednak zakres robót został zmniejszony o budynek zaplecza. RównieŜ w tym przypadku został zaktualizowany kosztorys inwestorski, przedmiar robót i zakres robót w siwz. Wpłynęła jedna oferta, która spełniała warunki i postępowanie zostało rozstrzygnięte w dniu 28 lipca 2008 roku.

Wyjaśnienie w sprawie zakresu przedmiotu zamówienia wynikającego z dokumentacji przetargowej stanowi załącznik nr 33 protokołu kontroli.

Zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, kontrolowana jednostka wszczęła postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego, zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie - na tablicy ogłoszeń oraz na stronie internetowej (od dnia 10 czerwca 2008 roku). Ogłoszenie o zamówieniu opublikowano w dniu 6 czerwca 2008 roku w Biuletynie Zamówień Publicznych (nr ogłoszenia 121861-2008). W ogłoszeniu o zamówieniu podano, Ŝe „Przedmiotem zamówienia jest wykonanie boiska piłkarskiego o nawierzchni trawy syntetycznej o wymiarach 34 m x 66 m wraz z wyposaŜaniem, boiska wielofunkcyjnego o nawierzchni poliuretanowej o wymiarach 32,1 m x 19,1 m wraz wyposaŜaniem, miejsca gry w tenisa stołowego, zagospodarowanie terenu, ogrodzenie boisk, oświetlenie boisk, budynku zaplecza”. Ogłoszenie zawierało dane określone w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych. Kontrolowana jednostka w ogłoszeniu prawidłowo ustaliła termin składania ofert (art. 43 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych). Termin składania ofert wyznaczono do dnia


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

103

27 czerwca 2008 roku roku, ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych, jak podano wyŜej, w dniu 6 czerwca 2008 roku. Zgodnie z art. 45 ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych zamawiający określił kwotę wadium mieszczącą się w granicach od 0,5% do 3% wartości zamówienia, tj. 12.000,00 zł. Zamawiający prawidłowo ustalił w termin związania z ofertą (30 dni) – (art. 85 ustawy Prawo zamówień publicznych). Ustalono, Ŝe siwz została opublikowana na stronie internetowej Urzędu Gminy, jako załącznik do ogłoszenia od dnia 10 czerwca 2008 roku do dnia 27 czerwca 2008 roku, tj. do dnia składnia ofert, co stanowiło naruszenie art. 42 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, który przewidywał, Ŝe specyfikację istotnych warunków zamówienia kontrolowana jednostka udostępnia na stronie internetowej, od dnia zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych. Jak opisano powyŜej ogłoszenie zamieszczono w dniu 6 czerwca 2008 roku. (patrz: wyrok KIO/UZP/70/08 z dnia 13 lutego 2008 roku, wyrok KIO/UZP 104/08 z dnia 25 lutego 2008 roku, wyrok UZP/ZO/0-1075/07 z dnia4 września 2007 roku). Wydruk ze strony internetowej zamawiającego dotyczący publikacji specyfikacji stanowi akta kontroli strony 178-181 Komisja Przetargowa powołana została w dniu 5 czerwca 2008 roku na podstawie zarządzenia nr 0152/11/2008 Wójta Gminy, w składzie pięcioosobowym. Wójt Gminy określił organizację, tryb pracy oraz zakres obowiązków członków komisji przetargowej, co wynikało z art. 20 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych. Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej od kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego (sporządzonego na druku ZP-2/PN, NBO, ZOC) wynika, Ŝe nie wpłynęła Ŝadna oferta. Zgodnie z zawiadomieniem z dnia 1 lipca 2008 roku Wójt Gminy poinformował, Ŝe prowadzone postępowanie zostało uniewaŜnione, poniewaŜ na dzień składania ofert, tj. 27 czerwca 2008 roku nie wpłynęła Ŝadna oferta. Zawiadomienie zamieszczono na stronie internetowej zamawiającego w dniu 2 lipca 2008 roku oraz na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy w dniu 1 lipca 2008 roku. II przetarg Etap przygotowania inwestycji Wartość szacunkową zamówienia ustaliła w dniu 1 lipca 2008 roku na kwotę 1.143.718,49 zł netto, Krystyna Bernaciak inspektor ds. zamówień publicznych i inwestycji, na podstawie kosztorysów inwestorskich. Kosztorysy inwestorskie: w zakresie prac budowlanych i elektrycznych sporządziło przedsiębiorstwo Projektowo Budowlane „Archin”, Wrocław. Kosztorys inwestorski prac budowlanych i instalacji drenaŜowych sporządzono w maju 2008 roku, a zatwierdzony został przez inwestora (Wójta Gminy) w dniu 5 czerwca 2008 roku. Wartość prac wynosiła 1.082.451,98 zł. Kosztorys inwestorski dotyczący prac elektrycznych sporządzono w listopadzie 2007 roku, a zatwierdzony został przez inwestora (Wójta Gminy) w grudniu 2007 roku. Wartość prac wynosiła 61.266,51 zł.

Kontrolujące ustaliły, Ŝe w dniu wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych stanowił kurs wynoszący 3,8771 zł – zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 241, poz. 1763). PowyŜsze rozporządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2008 roku i obowiązywało do dnia 31 grudnia 2009 roku, w związku z tym wartość zamówienia w dniu wszczęcia postępowania o zamówienie publiczne po przeliczeniu wynosiła 294.993,30 euro.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

104

Ustalono, Ŝe wszczęcie postępowania o udzielenie zamówienia wystąpiło w dniu 2 lipca 2008 roku poprzez opublikowanie w BZP ogłoszenia o zamówieniu.

Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych

Specyfikację istotnych warunków zamówienia zwaną dalej siwz, zatwierdził Wójt Gminy pod datą 1 lipca 2008 roku.

Specyfikacja w swojej treści zawierała informacje wynikające z art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, a mianowicie:

- nazwę i adres zamawiającego, - tryb udzielenia zamówienia – przetarg nieograniczony, - opis przedmiotu zamówienia – Budowa kompleksu sportowego w ramach projektu

pn. „Moje boisko – Orlik 2012” ul. Mazowiecka 88, Czerniewice, - zakres robót obejmował:

- boisko piłkarskie o nawierzchni z trawy syntetycznej o wymiarach 34m x 66m wraz z wyposaŜeniem, - boisko wielofunkcyjne o nawierzchni poliuretanowej o wymiarach 32,1 m x 19,1 m wraz z wyposaŜeniem, - miejsce do gry w tenisa stołowego, - zagospodarowanie terenu, - ogrodzenie boisk, - oświetlenie boisk. Szczegółowy zakres zamówienia określał projekt budowlany, techniczny, przedmiary, specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót, informacja dotycząca bezpieczeństwa i ochrony zdrowia. Zgodnie z zapisami siwz, zamówienie nie obejmowało: budynku szatniowo-sanitarnego, bieŜni, skoczni, zeskoczni, trybun ziemnych, które zawarte były w dokumentacji,

- zamawiający nie dopuszczał moŜliwości składania ofert częściowych, - informację o przewidywanych zamówieniach uzupełniających, - nie dopuszczano składania ofert wariantowych, - określono termin wykonania zamówienia – 3 miesiące od dnia zawarcia umowy, - opisano warunki udziału w postępowaniu oraz sposób dokonywania oceny spełnienia

tych warunków, - informację o wymaganych dokumentach i oświadczeniach potwierdzających

spełnienie warunków udziału w postępowaniu, jakie zobowiązani byli dostarczyć wykonawcy,

- informację o sposobie porozumiewania się zamawiającego z wykonawcami oraz sposób przekazywania oświadczeń i dokumentów,

- informację o wysokości wadium – 12.000 zł, która to kwota stanowiła 1,05% wartości zamówienia,

- określono termin związania ofertą – 30 dni od upływu terminu składania ofert, - opisano sposób przygotowania ofert, - określono miejsce i termin składania ofert – do 23 lipca 2008 roku godz. 12.00, - opisano sposób obliczenia ceny, - opisano kryteria stosowane przy wyborze oferty, - opisano wymagania dotyczące zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy –

zamawiający Ŝądał będzie od wykonawcy wniesienia zabezpieczenia w wysokości 3% wynagrodzenia umownego,

- zawarto informacje o środkach ochrony prawnej przysługujących wykonawcy w toku postępowania o udzielenie zamówienia.

Integralną część specyfikacji stanowiły załączniki: wzór oferty, oświadczenie wykonawcy, wykaz zrealizowanych robót, wzór umowy, przedmiary robót, dokumentacja projektowa, budowlana i elektryczna, specyfikacje techniczne.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

105

Kontrolujące ustaliły, Ŝe przedmiot zamówienia nie obejmował 4 segmentów sanitarnych, których obowiązek wykonania wynikał z pisma IAKS Polska z dnia 5 czerwca 2008 roku aprobującym część zmian w projekcie inwestycji. Zgoda Ministerstwa Sportu i Turystyki na rezygnacje z budowy zaplecza socjalno- szatniowego na rzecz korzystania z pomieszczeń tego typu przy pobliskiej szkole, została dopiero podjęta pismem z dnia 12 listopada 2008 roku. O wyjaśnienie w zakresie ujęcia tych prac w przedmiocie zamówienia poproszono Krystynę Bernaciak inspektora ds. zamówień publicznych. Zgodnie z wyjaśnieniem, w trakcie przystosowywania projektu do projektu „Moje Boisko Orlik 2012” dyskusyjną sprawą było wykonanie zaplecza socjalno-szatniowego. W początkowym etapie uzgodnień Ministerstwo Sportu i Turystyki wyraziło zgodę na wykonanie 4 segmentów typowych i korzystaniu z zaplecza szatniowego w pobliskiej sali sportowej. W ogłoszeniu z dnia 6 czerwca 2008 roku w zakresie robót oraz w przedmiarze uwzględniono w/w sanitariaty. Natomiast w dniu 2 lipca 2008 roku sanitariaty nie uwzględniono poniewaŜ w trakcie roboczych spotkań na temat, realizacji inwestycji „Moje Boisko Orlik 2012” w Urzędzie Marszałkowskim uzgodniono, Ŝe budowa zaplecza sanitarno-szatniowego moŜe być wykonana w II etapie. Ponadto w dalszym ciągu były prowadzone rozmowy z Ministerstwem Sportu i Turystyki na temat całkowitej rezygnacji z kontenerów na rzecz wykorzystania sanitariatów znajdujących się w sąsiedztwie przy sali gimnastycznej. Po przedstawieniu wstępnego projektu modernizacji pomieszczeń oraz zasad funkcjonowania w dniu 12 listopada 2008 roku uzyskano pozytywną opinię w przedmiotowej sprawie.

Wyjaśnienie w sprawie budowy zaplecza sanitarno-szatniowego stanowi załącznik nr 34 protokołu kontroli. Ogłoszenie o zamówieniu publicznym na powyŜsze roboty zostało przekazane Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 2 lipca 2008 roku i opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 148205 w dniu 2 lipca 2008 roku. Zamieszczono je na stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 3 lipca 2008 roku i wywieszono na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w okresie od 3 lipca 2008 roku do 23 lipca 2008 roku. W treści ogłoszenia zawarto dane dotyczące: − zamawiającego ( nazwa, adres), − trybu udzielenia zamówienia publicznego i przedmiotu zamówienia, − określenie sposobu uzyskania specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz jej

cenę, − terminu związania ofertą, − terminu realizacji zamówienia zgodnego z zapisami specyfikacji, − opisu warunków udziału wykonawców w postępowaniu, − informacji na temat wadium, − kryteriów ocen i ich znaczenie, − adresu i miejsca składania ofert. Ogłoszenie podpisał Wójt Gminy. Do przygotowania i przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia powołano pięcioosobową komisję przetargową, złoŜoną z pracowników Urzędu Gminy. Wójt Gminy określił organizację, tryb pracy oraz zakres obowiązków członków komisji przetargowej, do czego zobowiązywał art. 20 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych. Kontrolowana jednostka w ogłoszeniu prawidłowo ustaliła termin składania ofert (art. 43 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych). Termin składania ofert wyznaczono do dnia 23 lipca 2008 roku, ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych, jak podano wyŜej, w dniu 2 lipca 2008 roku. Zgodnie z art. 45 ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający określił kwotę wadium mieszczącą się w granicach od 0,5% do 3% wartości zamówienia, tj. 12.000,00 zł. Zamawiający prawidłowo ustalił w termin związania ofertą (30 dni) – (art. 85 ustawy Prawo zamówień publicznych).


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

106

Kontrolowana jednostka udostępniła siwz na stronie internetowej od 3 lipca 2008 roku do dnia 23 lipca 2008 roku, tj. do dnia składania ofert. Zgodnie z wymogami art. 42 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych specyfikacja istotnych warunków zamówienia powinna być zamieszczona od dnia zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, tj. od dnia 2 lipca 2008 roku. Opóźnienie w publikacji specyfikacji nie stanowiło naruszenia ustawy, które miało wpływ na wynik postępowania, poniewaŜ wykonawca złoŜył ofertę w postępowaniu. Czynność zamawiającego nie została równieŜ oprotestowana przez wykonawcę. Wydruk ze strony internetowej zmawiającego dotyczący publikacji specyfikacji stanowi akta kontroli strona 182-185. W dniu 8 lipca 2008 roku dokonano modyfikacji przedmiaru robót w zakresie zapisów o nawierzchni boiska w pozycji 53 i w projekcie budowlanym w zakresie gęstości włókna trawy. Informacja została zamieszczona na stronie internetowej zamawiającego (art. 38 ust. 4 ustawy). Do upływu terminu składania ofert złoŜona została jedna oferta przez firmę „ZRB – GRAD” Zakład Remontowo Budowlany Władysław Grad, Lubochnia Górki – cena 1.047.207,81 zł netto, 1.277.593,53 zł brutto. Zgodnie z kosztorysem wartość prac budowlanych wynosiła 1.002.704,25 zł netto, wartość prac eklektycznych 44.503,56 zł netto. W protokole postępowania podano, Ŝe bezpośrednio przed otwarciem oferty, zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia, tj.: w wysokości 1.100.000,00 zł. W dniu otwarcia ofert, tj. 23 lipca 2008 roku, członkowie komisji złoŜyli na drukach ZP-11 oświadczenia na podstawie art.17 ustawy Prawo zamówień publicznych, o nie podleganiu wyłączeniu z postępowania. Oświadczenie takie złoŜył równieŜ w dniu 23 lipca 2008 roku Wójt Gminy, jako kierownik jednostki. Zgodnie z informacjami zawartymi na druku ZP-17, ww. wykonawca spełniał, wymagane przez siwz warunki udziału w postępowaniu. W przetargu ofertę złoŜyła 1 firma, wymieniona w zbiorczym zestawieniu na druku ZP-12. Zgodnie z drukiem ZP-21 firma zdobyła 6 pkt według kryterium cena. Druki podpisał Wójt Gminy w dniu 28 lipca 2008 roku. Kontrolujące dokonały analizy złoŜonej oferty pod względem spełniania przez oferenta wymogów specyfikacji istotnych warunków zamówienia, zgodności treści oferty z treścią specyfikacji, oraz oceny oferty przez członków komisji przetargowej. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Po dokonaniu oceny złoŜonej waŜnej oferty komisja, zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych, zaproponowała udzielić zamówienia firmie „ZRB-GRAD” Zakład Remontowo-Budowlany, Władysław Grad, poniewaŜ jej oferta była najkorzystniejsza cenowo. W dniu 28 lipca 2008 roku Komisja Przetargowa wnioskowała do Wójta Gminy o zawarcie umowy. Wójt Gminy propozycję Komisji przetargowej zaakceptował, co potwierdził złoŜeniem podpisu na wniosku komisji. Zawiadomienie o wyborze oferty zostało sporządzono w dniu 29 lipca 2008 roku i przekazane wykonawcy w dniu 29 lipca 2008 roku, gdzie zamieszczono informację o ustaleniu terminu podpisania umowy. Na podstawie art. 92 ust. 1 ustawy zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 28 lipca 2008 roku i na stronie internetowej Urzędu Gminy w terminie od 28 lipca 2008 roku do 5 sierpnia 2008 roku. Umowę nr 3411/6/08 na wykonanie „Budowy kompleksu sportowego w ramach projektu pn. Moje boisko – Orlik 2012” zawarto w dniu 5 sierpnia 2008 roku z zachowaniem terminu określonego w art. 94 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Umowę zawarto zgodnie ze złoŜoną ofertą. W umowie m.in. zapisano, Ŝe termin zakończenia robot nastąpi nie później niŜ 3 miesiące od dnia podpisania umowy, wynagrodzenie ryczałtowe wynosiło 1.047.207,81 zł netto, 1.277.593,53 zł brutto. Wynagrodzenie


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

107

obejmowało wszystkie koszty związane z realizacją robót objętych dokumentacją projektową oraz specyfikacją techniczną, w tym ryzyko wykonawcy z tytułu oszacowania wszelkich kosztów związanych z realizacją przedmiotu umowy, a takŜe oddziaływania innych czynników mających lub mogących mieć wpływ na koszty. Niedoszacowania, pominięcie oraz brak rozpoznania zakresu przedmiotu umowy nie moŜe być podstawą do Ŝądania zmiany wynagrodzenia ryczałtowego. Zabezpieczenie wykonania umowy określono na 3% wynagrodzenia ryczałtowego brutto umowy, tj. 38.327,81 zł, które powinno być wniesione w formie gotówkowej. Na podstawie wyciągu bankowego nr 28 z dnia 5 sierpnia 2008 roku stwierdzono, Ŝe na rachunek zamawiającego wpłynęła kwota zabezpieczenia określona w umowie. Rozliczenie odbywało się sukcesywnie na podstawie faktur wystawionych przez wykonawcę, na podstawie zatwierdzonego protokołu częściowego odbioru robót. Harmonogram robót stanowił załącznik do umowy, w którym określono 12 rodzajów prac budowlano-elektrycznych z podaniem wartości robót w kaŜdej pozycji oraz z podaniem terminu ich realizacji. Umowę podpisał Wójt Gminy przy kontrasygnacie Jolanty Starosta zatrudnionej na stanowisku księgowej (z upowaŜnienia Skarbnika Gminy).

Zamawiający, zgodnie z art. 95 ust. 1 wymienionej ustawy, po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego zamieścił ogłoszenie o tym fakcie w dniu 8 sierpnia 2008 roku w Biuletynie Zamówień Publicznych (numer ogłoszenia 188704-2008). W ogłoszeniu podano informację ocenie wybranej oferty: 1.047.207,81 zł netto. Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzanie wykonania robót)

W dniu 5 sierpnia 2008 roku spisano protokół z przekazania terenu budowy. Zgodnie z zapisami w dzienniku budowy prowadzonym dla powyŜszego zadania wynika, Ŝe w tym dniu wykonawca przejął plac budowy pod boiska.

Zgodnie z § 5 umowy z dnia 5 sierpnia 2008 roku, w której określono warunki płatności, wykonawca wystawiał faktury za faktycznie wykonane zakresy robót określone w harmonogramie rzeczowo-finansowym, odebrane na podstawie protokołów odbioru wykonanych robót, podpisanych i zatwierdzonych przez inspektora nadzoru i wykonawcę. Termin realizacji faktur określono na 21 dni od daty wpływu faktury do zamawiającego wraz z zatwierdzonym protokołem odbioru. Skontrolowano wystawione przez wykonawcę zadania faktury, termin ich realizacji i stwierdzono, Ŝe zapłaty dokonano na podstawie następujących faktur:

- faktura nr 33/2008 z dnia 1 października 2008 roku (wpływ do jednostki 1 października 2008 roku), wystawiona na podstawie protokołu odbioru wykonanych elementów robót, sporządzonego w dniu 1 października 2008 roku za okres od 5 sierpnia 2008 roku do dnia 1 października 2008 roku. Protokół podpisali inspektor nadzoru oraz wykonawca. Wartość wykonanych robót wg protokołu to kwota 331.370,70 zł netto, 404.272,25 zł brutto i na takie kwoty wystawiono fakturę. Zapłaty naleŜności dokonano poleceniem przelewu z dnia 8 października 2008 roku;

- faktura nr 34/2008 z dnia 21 października 2008 roku (wpływ do jednostki 27 października 2008 roku), wystawiona na podstawie protokołu odbioru wykonanych elementów robót, sporządzonego w dniu 14 października 2008 roku za okresu od 5 sierpnia 2008 roku do dnia 14 października 2008 roku. Protokół podpisali inspektor nadzoru oraz wykonawca. Wartość wykonanych robót wg protokołu to kwota 294.448,18 zł netto, 359.226,78 zł brutto i na takie kwoty wystawiono fakturę. Zapłaty naleŜności dokonano poleceniem przelewu z dnia 7 listopada 2008 roku;

- faktura nr 43/2008 z dnia 2 grudnia 2008 roku (wpływ do jednostki 3 grudnia 2008 roku), wystawiona na podstawie protokołu odbioru wykonanych elementów robót sporządzonego w dniu 2 grudnia 2008 roku, za okresu od 5 sierpnia 2008 roku do


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

108

dnia 4 listopada 2008 roku. Protokół podpisali inspektor nadzoru oraz wykonawca. Wartość wykonanych robót wg protokołu to kwota 421.388,93 zł netto, 514.094,49 zł brutto i na takie kwoty wystawiono fakturę. Zapłaty naleŜności dokonano poleceniem przelewu z dnia 9 grudnia 2008 roku.

Wartość wykonanych robót wg faktur wynosiła łącznie 1.277.593,52 zł brutto, natomiast wartość robót wynikająca z umowy stanowiła kwotę 1.227.593,53 zł brutto.

Kontrolującym przedłoŜono notatkę słuŜbową z dnia 9 września 2008 roku spisaną na okoliczność zmian w budowie boisk sportowych w ramach projektu „Orlik -2012” podpisaną przez Wójta Gminy, Krystynę Bernaciak inspektora ds. zamówień publicznych w Urzędzie Gminy, inspektora nadzoru oraz wykonawcę. Na wniosek zamawiającego przygotowano instalację elektryczną, tj. sieć oraz fundamenty pod oświetlenie boiska wielofunkcyjnego na 4 masztach. Były to roboty dodatkowe nie ujęte w dokumentacji przetargowej. Oświetlenie boiska do piłki noŜnej było za pomocą 4 słupów wg załączonego projektu i zasilanie masztów oświetleniowych z tablicy bezpiecznikowej TE. Do powyŜszych ustaleń inwestor uzyskał zgodę projektanta instalacji elektrycznej. Wykonawca miał wątpliwości w zakresie wykonania paneli wzmocnionych do koszykówki. Wątpliwości w tym zakresie wyjaśnił projektant podając prawidłowe wymiary.

Zgodnie z wyjaśnieniem inspektora Krystyny Bernaciak w trakcie realizacji robót okazało się, Ŝe naleŜy wykonać oświetlenie boiska wielofunkcyjnego, poniewaŜ nie będzie ono dostatecznie oświetlone wieczorem. Na spotkaniu roboczym w dniu 9 września 2008 roku ustalono, Ŝe wykonawca wykona roboty dodatkowe polegające na przygotowaniu instalacji sieci elektrycznej i wykonaniu fundamentów pod 4 maszty a Urząd Gminy w Czerniewicach zakupi gotowe prefabrykowane typowe maszty. Za wykonanie dodatkowych robót wykonawca nie pobrał wynagrodzenia. Wyjaśnienie w sprawie robót dodatkowych stanowi załącznik nr 35 protokołu kontroli.

Notatka słuŜbowa z dnia 9 września 2008 roku, faktura FAP/2502/2008 z 7 listopada 2008 roku stanowią akta kontroli strona 186-189

Wartość zakupionych materiałów wynosiła 7.122,60 zł brutto (pkt 5 tabeli nr 2).

Kontrolujące dokonały sprawdzenia wykonania robót na podstawie zestawienia wartości prac w protokołach odbioru z harmonogramem robót załączonym do umowy na wykonanie przedmiotowej inwestycji:

Tabela nr 1

Lp. rodzaj robót Warto ść robot wg

kosztorysu i

haromonogramu (w zł

netto)

wartość robót wg protokołu odbioru z

dnia 1.10.2008 r. (w zł netto)

Termin realizacji w harmonogr

amie

Termin realizacji wynikaj ą

cy z protokołu

z dnia 1.10.2008

r.

wartość robót wg protokołu odbioru z

dnia 14.10.2008

r. (w zł netto)

Termin realizacji

wynikaj ący z protokołu

z dnia 14.10.2008

r.

Warto ść robót wg protokołu

z dnia 2.12.2008

r.

Termin realizacji

wynikaj ący z protokołu odbioru z

dnia 2.12.2008 r.

1. Teren szkolnego boiska roboty montaŜ.-rozbiórkowe

25.773,65 25.773,65 Wrzesień 2008 r.

Od 5.08-1.10.2008

r.

2. Boisko wielofunkcyjni – roboty ziemne i drenaŜowe

38.372,70 38/372,70 Wrzesień 2008 roku

Od 5.08-1.10.2008

r.

3. Boisko wielofunkcyj

159.617,58- 47.520,88 Wrzesień Od 5.08-1.10.2008

112.096,7 Od 5.08 do


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

109

ni – roboty montaŜ., podbudowa, nawierzchnia

47.520,88

Październik

112.096,70

r. 0 4.11.2008 r.

4. Pikołap boiska wielofunk.

76.830,40 - Październik - 76.830,40 Od 5.08 do 4.11.2008 r.

5. Boisko piłkarskie o naw. ze sztucznej trawy – roboty ziemne i drenaŜowe

78.711,21 78.711,21 Wrzesień Od 5.08-1.10.2008

r.

6. Boisko pilkarskie-roboty montaŜ., podbudowa, nawierzchnia

495.519,41 140.992,26 Wrzesień

140.992,26

Październik

354.527,15

Od 5.08-1.10.2008

r.

294.448,18 Od 5.08 do 14.10.2008

r.

60.078,97 Od 5.08 do 4.11.2008 r.

7. Zagospdarow. Terenów zielonych

11.541,59 - Listopad - 11.541,59 Od 5.08 do 4.11.2008 r.

8. Element. WyposaŜ. Terenu rekreacyjn.

16.788,08 - Listopad 16.788,08 Od 5.08 do 4.11.2008 r.

9. Plac do tenisa stołow. oraz scieŜki i chodniki – roboty ziemne i drenaŜowe


10. Drogi pieszo-jezdne z kostki betonowej


11. Plac do tenisa 16.703,60 - Październik - 16.703,60 Od 5.08 do 4.11.2008 r.

12. Instalacje elekt. – oświetlenie boiska wielofunk.

44.503,56 Listopad 44.503,56 Od 5.08 do 4.11.2008 r.

Kserokopia umowy na wykonanie inwestycji, kserokopie protokołów odbioru prac, faktur stanowią akta kontroli strona 190-211 W dniu 15 września 2008 roku wpłynął wniosek wykonawcy o wyraŜenie zgody na podwykonawców, którzy będą uczestniczyć w realizacji zadania: − Zakład Usług Studziennych, Kielce – wykonanie nawierzchni poliuretanowej typu

natrysk, − „Central Kort - nawierzchnie sportowe”, Aleksander Michałowski Lublin – wykonanie

nawierzchni z trawy syntetycznej. W załączeniu przedstawiono umowy dnia 15 września 2008 roku z firmą Zakład Usług Studziennych na kwotę 91.966,50 zł netto, 112.199,13 zł brutto. Z firmą „Central Kort - nawierzchnie sportowe” umowę zawarto w dniu 11 września na kwotę 204.204,00 zł netto, 249.128,88 zł brutto. Na wniosku wykonawcy widnieje adnotacja Wójta Gminy o wyraŜeniu zgody na wybór podwykonawców. Zasady zawierania umów na podwykonawstwo zapisano w § 10 umowy nr 3411/6/08 z dnia 5 sierpnia 2008 roku


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

110

zawartej pomiędzy Gminą a „ZRB-GRAD” na realizację inwestycji „Moje boisko-Orlik 2012”. Ponadto z zakres prac zleconych podwykonawcom określono w ofercie. Ponadto w dniu 27 października 2008 roku Wójt Gminy zwrócił się pismem ZPil.2213/51/08 do Ministerstwa Sportu i Turystyki o rozpatrzenie wniosku dotyczącego ilości niezbędnych kontenerów w ramach realizacji przedmiotowego zadania inwestycyjnego. Projekt miał być wykonywany w miejscu istniejącego boiska szkolnego o nawierzchni asfaltowej w bezpośrednim sąsiedztwie istniejące sali gimnastycznej, która posiada estetyczne i funkcjonalne oddzielne sanitariaty dla dzieci i młodzieŜy. Z zaplecza sali jest bezpośredni dostęp i przejście na teren boiska „Orlik 2010”. Projekt będzie wykorzystywany do godzin popołudniowych przez młodzieŜ istniejącej szkoły w związku z tym istniejące sanitariaty zabezpieczają potrzeby w tym zakresie. W godzinach popołudniowych istniała moŜliwość wykorzystania sanitariatów bez kolizji z funkcjonowaniem obiektu sali gimnastycznej. W załączeniu przedstawiono plan zagospodarowania terenu oraz rzut poziomy obejmujący zaplecze. W odpowiedzi Ministerstwo pismem z dnia 12 listopada 2008 roku, po analizie zaproponowanej rezygnacji z zaplecza socjalno-szatniowego na rzecz korzystania z pomieszczeń przy szkole, zaopiniowało pozytywnie wniosek zamawiającego. Do Ministerstwa dodatkowo przedłoŜono oświadczenia Dyrekcji szkoły o zgodzie na udostępnienie obiektu na rzecz osób korzystających z kompleksu boisk w godz. od 7.00 do 22.00 w dni robocze, weekendy, wakacje i dni wolne.

W dniu 4 października 2008 roku wykonawca zgłosił gotowość odbioru końcowego robót wynikających z umowy podstawowej. W dniu 12 listopada 2008 roku komisja w składzie Krystyna Bernaciak – inspektor ds. inwestycji, Dyrektor Zespołu Szkół, inspektor nadzoru, kierownika budowy, dokonała końcowego odbioru robót i na powyŜszą okoliczność spisano protokół. Wykonawca przekazał komisji atesty i certyfikaty, protokoły odbioru robót zamykających i ulegających zakryciu, protokoły pomiaru oporności, protokół z badania rezystancji izolacji obwodów, protokół badania skuteczności zerowania, pomiar natęŜenia oświetlenia, dziennik budowy.

Zgodnie z zapisami dziennika budowy w dniu 4 listopada 2008 roku inspektor nadzoru dokonał wpisu o wykonaniu robót budowlanych zgodnie z projektem i o moŜliwości uŜytkowaniu obiektu. Ponadto w tym samym dniu kierownik budowy dokonał wpisu do dziennika o zakończeniu robót przy budowie boisk i o zgłoszeniu robót do odbioru. W protokole odbioru zapisano, Ŝe roboty wykonano zgodnie w warunkami umowy w okresie od 5 sierpnia do 4 listopada 2008 roku. W trakcie realizacji dokonano nieistotnych zmian w stosunku do projektu, które zostały wniesione w dokumentacji projektowej oraz uwzględnione w zestawieniu rzeczowo-finansowym, kosztorysie wykonawczym. Wykonawca udzielił zamawiającemu gwarancji, rękojmi na okres 36 miesięcy od daty odbioru końcowego i upływały one 11 listopada 2011 roku. W związku z zapisami protokołu końcowego o nieistotnych zmianach o wyjaśnienie ich zakresu oraz ich wniesienia do dokumentacji poproszono inspektora Krystynę Bernaciak. W trakcie realizacji projektu nastąpiły nieistotne zmiany polegające m.in. na włączeniu instalacji oświetleniowej boiska do innej skrzyni rozdzielczej niŜ zaprojektowano pierwotnie ze względu na zaprojektowanie wejścia do budynku sali gimnastycznej. Zmiany nieistotne nie posiadały odzwierciedlenia w dokumentacji technicznej, lecz w dzienniku budowy. Wyjaśnienie dotyczące nieistotnych zmian w realizacji inwestycji stanowi załącznik nr 36 protokołu kontroli.

Kontrolujące stwierdziły, Ŝe do kosztów realizowanego zadania pn. „Moje boisko Orlik 2012” zaliczono roboty budowlane dotyczące wejść do sanitariatów zaplecza oraz sali gimnastycznej od strony boiska na działce nr 138/3 przy ul. Mazowieckiej 88 w Czerniewicach.

Kontrolującym przedłoŜono oświadczenie Wójta Gminy z dnia 28 października 2008 roku o posiadanym prawie dysponowania nieruchomością na cele budowlane oznaczoną w


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

111

ewidencji nieruchomości jako działka nr 138/3 stanowiąca własność Gminy Czerniewice. Wniosek o pozwolenie na budowę sporządzono w dniu 28 października 2008 roku. Dotyczył on wykonania wejścia do sanitariatów zaplecza oraz sali gimnastycznej na nieruchomości oznaczonej numerem ewidencyjnym 138/3 połoŜonej w Czerniewicach ul. Mazowiecka 88. Zgodnie z decyzją nr 616/08 z dnia 6 listopada 2008 roku, WAB. 7351-746/08 zatwierdzono projekt budowlany i udzielono pozwolenia na omawiany zakres prac. Projekt budowlany został sporządzony w październiku 2008 roku przez projektanta posiadającego uprawnienia nr 28/R-102/ŁOIA/2007 w zakresie prac architektonicznych oraz projektanta posiadającego uprawnienie w specjalności konstrukcyjno-budowlanej (LOD/0491/POOK/06). Umowa dotycząca wykonania dokumentacji techniczno-kosztorysowej sporządzona została w dniu 3 października 2008 roku z Mariuszem Felińczykiem, „Felbud” Usługi Projektowe i Ogólnobudowlane. W umowie zapisano ponadto, Ŝe wykonawca zobowiązywał się do pełnienia nadzoru autorskiego na podstawie własnego projektu budowlanego. Wynagrodzenie określono na kwotę 2.900,00 zł netto, 3.538,00 zł brutto. Do umowy załączono ofertę cenową wykonania projektu budowlanego remontu zaplecza oraz kosztorysu na kwotę 2.900,00 zł netto sporządzoną w dniu 2 października 2008 roku (bez daty wpływu). Zgodnie z zapisami umowy w dniu 27 października 2008 roku odebrano dokumentację i na tę okoliczność sporządzono protokół wykonania i odbioru podpisany przez właściciela firmy oraz Krystynę Bernaciak inspektora ds. zamówień publicznych.

Wartość szacunkową zamówienia ustaliła na kwotę 31.162,40 zł netto Krystyna Bernaciak inspektor ds. zamówień publicznych na podstawie kosztorysu inwestorskiego. Kosztorys inwestorski prac budowlanych sporządził Mariusz Felińczak, „Felbud” w dniu 25 października 2008 roku, a zatwierdzony został przez inwestora (Wójta Gminy). Wartość prac wynosiła 31.162,40 zł. Podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych stanowił kurs wynoszący 3,8771 zł – zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych. PowyŜsze rozporządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2008 roku i obowiązywało do dnia 31 grudnia 2009 roku, w związku z tym wartość zamówienia wynosiła 8.037,55 euro.

W dniu 6 listopada 2008 roku firma „ZRB-GRAD” przedstawiła ofertę na przystosowanie pomieszczeń szatni dla potrzeb boiska „Orlik 2012”, z której wynika, Ŝe wartość prac wyceniono na 7.980,00 zł netto, 9.735,60 zł brutto. W dniu 28 listopada 2008 roku sporządzono umowę między „ZRB-GRAD” Zakład Remontowo - Budowlany, Lubochnia Górki a Gminą Czerniewice na wykonanie „robót budowlanych polegających na wykonaniu wejścia i przystosowania pomieszczeń szatni w budynki sali gimnastycznej dla potrzeb korzystających z boiska Orlik 2012”. Termin zakończenia prac ustalono na 10 grudnia 2008 roku. Wysokość wynagrodzenia wnosiła 7.980,00 zł netto, 9.735,60 zł brutto płatne w ciągu 21 dni od dnia wpływu faktury. Umowę podpisali wykonawca oraz Wójt i Skarbnik Gminy. W dniu 15 grudnia 2008 roku sporządzono protokół końcowy odbioru robót. Jakość wykonanych robót określono, jako dobre. Gwarancji udzielono do dnia 11 listopada 2009 roku. Protokół podpisali: inspektor nadzoru, wykonawca, dyrektor szkoły, inspektor ds. zamówień publicznych. Do protokołu załączono: oświadczenie z dnia 15 grudnia 2008 roku, ze wbudowane materiały przy realizacji zadania posiadają deklaracje zgodności z odpowiednim dokumentem odniesienia oraz atesty i certyfikaty dopuszczające do uŜycia w budownictwie. Nadzór inwestorski pełnił Paweł Sputowski na podstawie umowy z dnia 12 listopada 2008 roku. Wysokość wynagrodzenia ustalono na kwotę 250,00 zł brutto. Przyjmujący pełnienie obowiązków posiadał uprawnienie do pełnienie tej funkcji – decyzja GP.IV.7342(185)93 z dnia 29 października 1993 roku.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

112

Kserokopia umowa z dnia 28 listopada 2008 roku, faktury nr 49/2008 z dnia 18 grudnia 2008 roku na kwotę 9.735,60 zł, protokołu końcowego z dnia 15 grudnia 2008 roku stanowią akta kontroli strony 212-216

Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych

Szczegółowe zestawienie wydatków dokonanych na kontrolowane zadanie inwestycyjne przedstawia poniŜsza tabela:

Tabela nr 2

Lp Wykonawca Przedmiot faktury Nr i data faktury (rachunku)

Warto ść faktury netto/brutto (w zł)

Data zapłaty klasyfikacja bud Ŝetowa odnotowana na fakturach

1. „Archin” Dostosowanie projektu przyszkolnego terenu sportowego do wymogów programu „Moje boisko Orlik 2012”

26/07/2008 z dnia 4.07.2008 r.

6.000/7.320,00

10.07.2008 r. 92605 § 6050

2. „Archin” Nadzory inwestorskie nad realizacją kompleksu „Moje boisko Orlik 2012”

41/10/08 z dnia 1.10.2008 r.

4.746,49/5.790,72

8.10.2008 r. 92601 § 6050

3. „Archin” Nadzory inwestorskie nad realizacją projektu „moje boisko Orlik 2012”

43/10/08 z dnia 20.10.2008 r.

4.217,62/5.145,50

31.10.2008 r. 92601 § 6050

4. „Felbud” Projekt budowlany wejścia do sanitariatów zaplecza oraz Sali gimnastycznej od strony boiska w obiekcie przy ul. Mazowieckiej

20/2008 z dnia 30.10.2008 r.

2.900,00/3.538,00

14.11.2008 r. 92601 § 6050

5. „Błysk” PHU sp. jawna, Hurtownia elektrotechniczna

Materiały do wykonania oświetlenia nie uwzględnionego w dokumentacji projektowo – przetargowej

FAP/2502/2008 z dnia 7.11.2008 r.

5.838,20/7.122,60

21.11.2008 r. 92601 § 6050

6. „Archin” Nadzory inwestorskie nad realizacją kompleksu „Moje boisko Orlik 2012”

54/12/08 z dnia 2.12.2008 r.

6.035,89/7.363,79

9.12.2008 r. 92601 § 6050

7. „Archin’ Nadzory autorskie nad realizacją kompleksu „Moje boisko Orlik 2012”

55/12/08 z dnia 3.12.2008 r.

1.262,30/1.540,00

9.12.2008 r. 92601 § 6050

8. Paweł Sputowski Pełnienie nadzoru inwestorskiego nad przebudowa sanitariatów

Lista płac z dnia 18.12.2008 r.

208,50/250,00

29.12.2008 r. 92601 § 6050


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

113

9. „ZRB GRAD” Wykonanie wejścia i przystosowania pomieszczeń szatni w budynku Sali gimnastycznej dla potrzeb boiska Orlik 2012

49/2008 z dnia 18.12.2008 r.

7.980,00/9.735,60

29.12.2008 r. 92601 § 6050

10. „ZRB GRAD” Budowa kompleksu sportowego „moje boisko Orlik 2012”

33/2008 z dnia 1.10.2008 r.

331.370,70/404.272,25

8.10.2008 r. 92601 § 6050


34/2008 z dnia 14.10.2008 r.

294.448,18/359.226,78

7.11.2008 r. 92601 § 6050


43/2008 z dnia 2.12.2008 r.

421.388,93/514.094,49

9.12.2008 r. 92601 § 6050

Łącznie 1.325.399,73 zł brutto

Z ewidencji księgowej dla konta 080 dla powyŜszego zadania zaewidencjonowanego analitycznie 080-42 wynika, Ŝe na realizację zadania wydatkowano w 2008 roku – kwotę 1.325.399,73 zł. Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem dokonano w dniu 31 grudnia 2008 roku sporządzając dokument przyjęcia środka trwałego OT nr 13/2008 na kwotę 1.325.399,73 zł. Na podstawie powyŜszego OT inwestycję odnotowano w ewidencji środków trwałych Gminy na stronie 8 w grupie 2 pod pozycją 1 (ksiąŜka numer 4).

Kontrolujące ustaliły, Ŝe na koncie 080-42 prowadzonym dla tej inwestycji nie ujęto kosztów sporządzenia dokumentacji projektowej. Z zawartej umowy z projektantem wynika, Ŝe łączna wartość takich dokumentów dla zadań inwestycyjnych prowadzonych w Czerniewicach i Lipiu wynosiła łącznie 57.584,00 zł brutto, bez wyodrębnienie kosztów sporządzenia tej dokumentacji dla poszczególnych inwestycji. Kwota w całości została ujęta na koncie 080-23 „Budowa zespołu środowiskowych boisk sportowych –Czerniewice-Lipie” i część z niej nie została przeksięgowana na konto 080-42 „Boisko Orlik”, w części odpowiadającej wartościom prac dla tego zadania. Ponadto stwierdzono, ze saldo konta 080-23 wynosiło:

- na koniec 2007 roku 68.311,80 zł, - na koniec 2008 roku 68.311,80 zł, - na koniec 2009 roku 68.311,80 zł, - na dzień 28 kwietnia 2010 roku 68.311,80 zł.

W saldzie tego subkonta mieściły się równieŜ inne wydatki poniesione na zakończone juŜ zdanie inwestycyjne, tj. budowę boiska sportowego Orlik 2012 w Czerniewicach, a mianowicie: - wydatek za wypis z ewidencji gruntów – m.in. działka 138/3 Czerniewice, - wydatek za wykonanie robót geologiczno – wiertniczych w zakresie projektu boisk

sportowych m.in. w Czerniewicach, - wydatek za sporządzenie mapy sytuacyjno- wysokościowej do celów projektowych

terenu, działka 138/3 w Czerniewicach. Na podstawie przestawionych faktur ustalono, Ŝe: - wydatek za wypis z gruntów wynikał z rachunku nr 4126/EWID/2007 z dnia 14

września 2007 roku na kwotę 24,00 zł i dotyczył działek nr 138/3 w Czerniewicach i nr 46/1 we wsi Lipie. Wartość jednego wypisu 12,00 zł;


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

114

- wydatek za roboty geologiczno – wiertnicze wynikał z faktury nr 25/2007 z dnia 21 września 2007 roku na kwotę 7.063,80 zł brutto i dotyczył boisk sportowych w Czerniewicach, Lipiu i Podkonicach DuŜych,

- wydatek za sporządzenie mapy sytuacyjno- wysokościowej do celów projektowych terenu wynikał z faktury nr 71/04/2007 z dnia 17 kwietnia 2007 roku na kwotę 1.220,00 zł i dotyczył działki 138/3 w Czerniewicach.

Z opisanych faktur wynika, Ŝe do wartości inwestycji naleŜało zaliczyć kwoty 12,00 zł oraz 1.220,00 zł oraz część wydatku na roboty geologiczno-górnicze w kwocie odpowiadającej wartościom prac dla tego zadania. Poniesione wydatki z tytułu ww. faktur ujęto w rozdziale 92605 § 6050. Zgodnie z zasadami działania konta 080 wynikającymi z zarządzenia nr 0152/20/2008 z dnia 20 listopada 2008 roku wprowadzającym zmiany do zarządzenia nr 0152/19/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości dla Gminy Czerniewice jako jednostki samorządu terytorialnego i Urzędu Gminy w Czerniewicach jako jednostki budŜetowej, na koncie księguje się koszty dotyczące budowy środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się koszty (roboty, dostawy, usługi) dotyczące środków trwałych w budowie realizowanych zarówno przez obcych wykonawców jak i we własnym zakresie. Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest według poszczególnych zadań inwestycyjnych. Wobec powyŜszego saldo konta 080-42 nie odzwierciedlało całego kosztu inwestycji. W związku z tym na koncie 011 zaksięgowano tylko część wartości środka trwałego uzyskanego z ww. inwestycji. W trakcie trwania kontroli na podstawie OT nr 2 dokonano zwiększenia wartości kontrolowanej inwestycji o kwotę 27.974,60 zł (księgowanie - Wn 011, Ma 080-23). Ponadto zwiększono wartość środka trwałego dotyczącego budowy boiska w Lipiu o kwotę 15.798,60 zł.

Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego

2007 rok

Lp. Uchwała nr.. z dnia…/zarz ądzenie nr…z dnia…

Plan (w zł) Zwi ększenia (w zł)

Zmniejszenia (w zł)

Plan po zmianach (w zł)

1. Uchwała nr VI/24/07 z dnia 8.02.2007 roku, Zarządzenie nr 0154/3/07 z dnia 22.02.2007 r.

450.000,00 - - -

2. Uchwała nr XI/64/07 z 29.06.2007 roku, Zarządzenie nr 0154/17/07 z dnia 29.06.2007 r.

- - - 115.000,00 335.000,00

3. Uchwała nr XII/67/07 z dnia 1.08.2007 roku, Zarządzenie nr 0154/19/07 z dnia 1.08.2007 r.

- + 39.000,00 - 374.000,00

4. Uchwała nr XIII/71/07 z dnia 27.09.2007 roku, Zarządzenie nr 0154/24/07 z dnia 27.09.2007 r.

- + 11.000,00 - 385.000,00

5. Uchwała nr XVIII/96/07 z dnia 28.12.2007 roku, Zarządzenie nr 0154/39/2007 z dnia 28.12.2007 r.

- - - 316.688,00 68.312,00

Planowane wydatki ujęto w następującej podziałce klasyfikacji budŜetowej- 92605 § 6050 pod nazwą – „Budowa zespołu boisk szkolnych”. Kwota poniesionych wydatków wynosiła 68.311,80 zł. W rozdziale 92601 § 6050 nie przewidziano i nie wydatkowano środków na wykonanie omawianego zadania inwestycyjnego.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

115

2008 rok

Lp. Uchwała nr z dnia/zarz ądzenie nr z dnia




1. Uchwała nr XXIII/125/08 z dnia 21.05. 2008 roku (dział, rozdzial), Zarządzenie nr 0154/21/2008 z dnia 21.05.2008 roku

1.100.000,00 (100.000,00 zł środki własne, 1.000.000,00 zł kredyt)

1.100.000,00

Uchwała nr XXVI/140/08 z dnia 31.07.2008 roku, Zarzadzenie nr 0154/30/2008 z dnia 31.07.2008 r.

- 373.000,00 (środki własne)

- 1.473.000,00

Uchwała nr XXVI/140/08 z dnia 31.07.2008 roku, Zarządzenie nr 015430/2008 z dnia 31.07.2008 r.

- 163.000,00 (kredyt)

1.310.000,00

Uchwała nr XXVIII/146/08 z dnia 11.09.2008 roku, Zarządzenie nr 0154/37/2008 z dnia 11.09.2008 r.

- 1.310.000,00 0,00

Planowane wydatki sklasyfikowano w rozdziale 92605 § 6050. W ramach tej podziałki klasyfikacji budŜetowej wydatków nie poniesiono.

2008 rok





1. Uchwała nr XXVIII/146/08 z dnia 11.09.2008 roku, Zarządzenie nr 0154/37/2008 z dnia 11.09.2008 roku

1.310.000,00 (środki własne 566.000,00 zł, kredyt 77.666,00 zł, dotacja z budŜetu Państwa 333.000,00 zł, pomoc z budŜetu Województwa 333.334,00 zł)

1.310.000,00

Uchwała nr XXIX/148/08 z dnia 31.10.2008 roku, Zarządzenie nr 0154/41/2008 z dnia 31.10.2008 r.

83.000,00 (środki własne)

1.393.000,00

Uchwała nr XXIX/148/08 z dnia 31.10.2008 roku, Zarządzenie nr 0154/41/2008 z dnia 31.10.2008 r.

77.666,00 (kredyt)

1.315.334,00

Uchwała nr XXX/153/08 z dnia 28.11.2008 roku, Zarządzenie nr 0154/47/2008 z dnia 28.11.2008 r.

10.421,00 (środki własne)

1.325.755,00

Uchwała nr XXXI/159/08 z dnia 19.12.2008 roku, Zarządzenie nr 0154/53/2008 z dnia 19.12.008 r.

355,00 (środki własne)

1.325.400,00

Planowane wydatki sklasyfikowano w rozdziale 92601 § 6050. Kwota wydatków poniesionych z tej podziałki klasyfikacji budŜetowej wynosiła 1.325.399,73 zł.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

116

Zgodnie obrotami na wydatkach w rozdziale 92601 § 6050 ujęto jako zaangaŜowanie następujące kwoty: 18.300,00 zł w dniu 5 sierpnia 2008 roku (z tytułu zawarcie umowy na nadzór inwestorski) i kwotę 1.277.593,53 zł w dniu 5 sierpnia 2008 roku ( z tytułu zawarcie umowy na budowę boiska z „ZRB-GRAD”). Kontrolujące ustaliły, Ŝe na dzień 5 sierpnia 2008 roku, tj. na dzień zawarcia tych umów oraz wprowadzenia ich do ewidencji księgowej, plan finansowy w tej podziałce klasyfikacji budŜetowej wynosił 0,00 zł. W dniu 5 sierpnia 2008 roku środki na kontrolowane zadanie inwestycyjne przewidziano w rozdziale 92605 § 6050 i wynosiły one 1.310.000,00 zł. Zwiększenie planu o tę kwotę nastąpiło w rozdziale 92601 § 6050 w w dniu 11 września 2008 roku.

Obroty na klasyfikacjach wydatków rozdział 92605 § 6050, 92601 § 6050 za 2008 rok, obroty – plan wydatków rozdział 92605 § 6050, rozdział 92601 § 6050 za 2008 rok, umowa z dnia 5 sierpnia 2008 roku, umowa na nadzór inwestorski z dnia 5.08.2008 roku stanowią akta kontroli strona 217-233

W wyniku analizy poniesionych wydatków w latach 2007-2008 na kontrolowane zadanie inwestycyjne przekroczenia planowanych wydatków na etapie wykonywania budŜetu w ww. okresie nie stwierdzono.

Źródła finansowania inwestycji

Lp. Źródło finansowania

Kwota (w zł) Wpływ środków

2008 rok

1. Środki z Samorządu Województwa Łódzkiego

333.334,00 27.08.2008 r.

2. Dotacja z budŜetu państwa 333.000,00 20.11.2008 r.

3. Środki własne 659.065,73 Nie dotyczy

Razem 1.325.399,73 zł

W dniu 29 października 2008 roku do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, Wydziału Zarządzania Funduszami Europejskimi wpłynął wniosek o wypłatę dotacji z budŜetu Państwa na dofinansowanie projektu realizowanego w ramach kontraktu wojewódzkiego. Zakres projektu: boisko do piłki noŜnej, boisko wielofunkcyjne, oświetlenie boisk, wykonanie ciągów komunikacyjnych. Planowane nakłady w 2008 roku wynosiły: 1.303.213,53 zł, z tego m.in. inne źródła 333.334,00 zł, dotacja z budŜetu Państwa 333.000,00 zł.

Umowa nr 21/KW-2008 z Wojewodą Łódzkim została zawarta w dniu 23 lipca 2008 roku na dofinansowanie środkami pochodzącymi z budŜetu Państwa omawianego zadania inwestycyjnego. Wysokość środków określono na 333.000,00 zł, co stanowiło maksymalną kwotę dofinansowania projektu realizowanego w 2008 roku. Województwo Łódzkie zobowiązało się do przekazania w 2008 roku kwoty 667.000,00 zł, z tego 333.334,00 zł udostępni Samorząd Województwa Łódzkiego. Harmonogram rzeczowo-finansowy oraz plan finansowy przedsięwzięcia stanowiły załączniki do umowy. W § 8 umowy określono obowiązek przekazywania informacji o postępach rzeczowych i wysokości zaangaŜowanych środków. Umowę podpisali: Wójt i Skarbnik Gminy oraz Wojewoda Łódzki.

W dniu 10 lipca 2008 roku zawarto umowę nr 14/PF/Or/2008 pomiędzy Województwem Łódzkim a Gminą Czerniewice w sprawie udzielenia pomocy finansowej z przeznaczeniem na realizację zadania „Moje boisko – Orlik 2012” w Czerniewicach ul. Mazowiecka 88. Województwo przekazywało środki finansowe w wysokości 333.334,00 zł w terminie do dnia 29 sierpnia 2008 roku. Gmina zobowiązała się wykorzystać środki


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

117

do dnia 31 grudnia 2008 roku i przedłoŜyć sprawozdanie merytoryczne i finansowe z realizacji zadania do dnia 31 stycznia 2009 roku. Umowę podpisali: przedstawiciele Samorządu Województwa oraz Wójt i Skarbnik Gminy.

W dniu 9 lutego 2009 roku sporządzono sprawozdanie finansowe, merytoryczne z przebiegu realizacji zadania złoŜone do Urzędu Marszałkowskiego. Zgodnie ze sprawozdaniem merytorycznym wykonano: boisko do piłki noŜnej, boisko wielofunkcyjne, oświetlenie boisk, plac do tenisa stołowego, ciągi komunikacyjne, zagospodarowanie terenu – nasadzenia oraz kosz, ławki. W sprawozdaniu finansowym określono, Ŝe koszt całkowity to 1.304.753,54 zł, z tego środki własne 638.419,54 zł, z budŜetu Województwa Łódzkiego 333.334,00 zł, inne źródła 333.000,00 zł. Kwota 333.000,00 zł została przeznaczona na pokrycie wydatku na budowę kompleksu z faktury nr 33/2008 na kwotę 404.272,25 zł.

Nadzór inwestorski

Obowiązek pełnienia nadzoru inwestorskiego nad realizacją zadania „Budowa kompleksu sportowego „Moje boisko Orlik 2012” powierzono Ewie Kowalskiej – Niewadzi prowadzącej działalność gospodarczą pod nazwą Przedsiębiorstwo Projektowo- Budowlano - Handlowe „Archin”, Wrocław, na podstawie umowy z dnia 5 sierpnia 2008 roku. Nadzór wykonywał Piotr Niewadzi. Wysokość wynagrodzenia za pełnienie powyŜszej funkcji określono na 15.000,00 zł netto, 18.300,00 zł brutto, które płatne było proporcjonalnie do wartości wykonanych i odebranych robót. NaleŜność płatna była podstawie faktury w ciągu 21 dni od jej otrzymania. Umowę podpisał Wójt Gminy oraz Jolanta Starosta z upowaŜnienia Skarbnika Gminy (zgodnie z zakresem czynności z dnia 6 maja 2002 roku). Przyjmujący pełnienie obowiązków inspektora nadzoru posiadał uprawnienia do pełnienia powierzonej mu funkcji - decyzja nr 122/84/Lw z dnia 30 listopada 1984 roku.

Nadzór autorski

Nadzór autorski nad realizowaną inwestycją prowadziło Przedsiębiorstwo Projektowo Budowlano Handlowe „Archin”, Wrocław Ewa Kowalska – Niewadzi, na podstawie umowy z dnia 2 września 2008 roku. Nadzór prowadzony był na zasadach i w sposób określony w ustawie Prawo budowlane. NaleŜność za pełnienie jednorazowego nadzoru ustalono w kwocie 770,00 zł brutto i była płatna w ciągu 14 dni od dnia otrzymania faktury. Umowę podpisał Wójt Gminy przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy.

Kontrola zagadnień związanych z realizacją zadania pn. „Remont (konserwacja) istniejącej sieci wodociągowej w obszarze przejścia pod dnem rzeki Krzemionka”.

Etap przygotowania inwestycji

W dniu 10 września 2009 roku Gmina zgłosiła do Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. zamiar wykonywania robót budowlanych obejmujących zakresem: wymianę odcinka sieci wodociągowej o średnicy 90 mm zlokalizowanego pod dnem rzeki Krzemionka na długości około 24,0 mb w Podkonicach Miejskich i Podkonicach DuŜych. Do zgłoszenia załączono oświadczenie Wójta Gminy z dnia 9 września 2009 roku o posiadanym prawie do dysponowania nieruchomością oznaczoną w ewidencji gruntów i budynków, jako działka nr 111, 89, 136 i 1/4 na cele budowlane wynikające z pisemnej zgody właścicieli działek. Kserokopia zgłoszenia stanowi akta kontroli strona 234-235.

Dokumentację projektowo-kosztorysową na to zadanie wykonało MPD Biuro Projektowe, Mariola Pająk, Tomaszów Maz. na podstawie umowy zlecenia z dnia 1 grudnia 2008 roku zawartej pomiędzy właścicielem ww. firmy a Wójtem Gminy. Wartość zleconych do wykonania robót określono na 4.000,00 zł + VAT. Dokumentację projektowo-techniczną


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

118

zatwierdził Wójt Gminy. Kosztorys obejmował roboty budowlane – budowa wodociągów i rurociągów do odprowadzania ścieków.

Wartość robót budowlanych wg kosztorysu wynosiła 24.148,79 zł netto. Kosztorys opracowała Halina Magiera „Biuro Seko” Kosztorysowanie i Nadzory, w dniu 23 stycznia 2009 roku.

W pozycji 26 przewidziano prace demotaŜowe istniejącego rurociągu z PCW o średnicy zew. 90 mm. Wartość prac dotyczących 24 sztuk rur ustalono na 140,40 zł. Przewidziano montaŜ rurociągów z rur polietylenowych PE100 SDR13,6 PN 12,5 o średnicy 90x6,7 mm na długości 24 m, co stanowiło wartość 1.196,88 zł. Długość przewiertów wynosiła 20m rurami średnicy 219 x7,1 m. Wartość tych prac ustalono na kwotę 8.711,00 zł. Kosztorys inwestorski z dnia 23 stycznia 2009 roku stanowi akta kontroli strony 236-243

Zgodnie z projektem technicznym sporządzonym przez „MPD Biuro Projektowe” w grudniu 2008 roku, zapisano w pkt 5 – stan istniejący – „na przedmiotowym terenie (w obrębie planowanego remontu) występuje sieć wodociągowa wykonana pod koniec lat dziewięćdziesiątych z rur PCV o średnicy 90 mm. (…) Przedmiotowy odcinek wodociągu stanowi spinkę pomiędzy wodociągiem w Podkonicach Miejskich oraz Podkonicach DuŜych. Przejście wodociągu przez rzekę Krzemionkę jest pod jej dnem na głębokości min. 1,2 m zgodnie z wydanym pozwoleniem wodnoprawnym. W chwili obecnej przedmiotowa sieć wodociągowa w obrębie przejścia pod ww. rzeką jest w złym stanie technicznym. Źle zabezpieczona ulega systematycznemu wyporowi wód podziemnych. W związku z powyŜszym przewiduje się wykonanie jej remontu w obszarze przejścia pod rzeką. Remont będzie polegał na wykonaniu nowego rurociągu (po trasie starego) pod dnem rzeki na głębokościach zgodnych z pozwoleniem wodnoprawnym z listopada 1997 roku na podstawie, którego uzyskano decyzję o pozwoleniu wodnoprawnym nr OG 6210/7/97 z dnia 31 grudnia 1997 roku”. W dalszej części projektu zapisano, Ŝe „ celem przedmiotowej inwestycji jest remont istniejącej sieci wodociągowej zlokalizowanej na tym terenie. Trasa przebiegu nowej sieci wodociągowej oraz jej średnica jest ta sama, co sieci istniejącej. Parametry jakościowo-ilościowe: sieć wodociągowa o średnicy PE 90 mm. długości 24,0 mb (rury PE 100 SDR13,6 PN 12,5, pojawia się teŜ zapis PN 10). Przejście pod rzeką Krzemionka w km 5 + 950 wykonane zostanie metodą bezwykopową (przewiertem lub przeciskiem) w stalowej rurze osłonowej o średnicy DN 200. Długość projektowanej rury 20,0 m. Parametry przejścia pod dnem rzeki powinny być zgodne z posiadanym przez Urząd Gminy pozwoleniem wodnoprawnym wydanym przez Urząd Rejonowy w Tomaszowie Maz. w 1997 roku”

Wyciąg z projektu technicznego stanowi akta kontroli strony 244-253

Operat wodnoprawny sporządzony został w czerwcu 2009 roku przez „MPD Biuro Projektowe” Mariola Pająk (uprawnienia LOD/0721/POOS/07). Umowę na wykonanie operatu zawarto w dniu 15 maja 2009 roku. Wysokość wynagrodzenia ustalono na kwotę 1.500,00 zł + VAT. Umowę podpisali Wójt i Skarbnik Gminy oraz wykonawca.

Zgodnie z treścią operatu „przeprowadzenie sieci wodociągowej zasilającej miejscowości Podkonice Miejskie pod dnem rzeki Krzemionka na km 5 + 950 jej biegu. Przejście siecią wodociągową pod dnem rzeki ma na celu wykonanie nowego rurociągu wodociągowego zasilającego tereny budownictwa mieszkaniowego w Podkonicach Miejskich w wodę. Istniejący wodociąg ze względu na zły stan techniczny zostanie wyłączony z uŜytkowania. Przeprowadzenie sieci wodociągowej nastąpi z rur polietylenowych o średnicy 90 mm na długości 24,0 mb (rury PE 100 SDR13,6 PN 12,5), umieszczonej w rurze osłonowej stalowej o średnicy 200 mm (219,1 x7,1) na długości 20,0 mb pod dnem rzeki Krzemionka”.

Wyciąg z operatu wodnoprawnego stanowi akta kontroli strony 254-258


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

119

Zgodnie z uzgodnieniem RM/U/6216/9/69/2009 z dnia 21 stycznia 2009 roku Wojewódzkiego Zarządu Melioracji i Urządzeń Wodnych w Łodzi, uzgodnienie projektu remontu istniejącej sieci wodociągowej o średnicy 90 mm pod dnem rzeki Krzemionka w miejscowości Podkonice Miejskie i Podkonice DuŜe nastąpiło w zakresie: przejścia przez rzekę w km 5 + 450 (wg nowego kilometraŜu), wykonania przewiertów w stalowej rurze osłonowej, ułoŜenia rurociągu 1,2 m poniŜej istniejącego dania rzeki licząc od góry osłonowej, uporządkowania terenu przyległego do rzeki.

Uzgodnienie RM/U/6216/9/69/2009 z dnia 21 stycznia 2009 roku WZMiUW w Łodzi stanowi akta kontroli strony 259

W dniu 24 września 2009 roku zawarto umowę uŜytkowania nr 134/Ut/I-Rm/2009 na oddanie w uŜytkowanie gruntów Skarbu Państwa znajdujących się pod wodami rzeki Krzemionki w km 5 +450 stanowiących część działek oznaczonych numerem 111/ i ¼. Oplata roczna z tytułu uŜytkowania wynosiła 3,26 zł ( 2 m2 x 1,63 zł). Jednostka zobowiązana była pokryć koszty pobytu inspektora nadzoru sprawującego zgodność wykonanych prac z warunkami pozwolenia wodnoprawnego. Koszt jednego pobytu wynosił 300,00 zł + VAT. Umowę podpisali Wójt Gminy oraz WZMiUW w Łodzi.

Decyzją nr ZRO.6224-20/09 z dnia 14 sierpnia 2009 roku Starosta Powiatowy udzielił Gminie pozwolenia wodnoprawnego na przejście siecią wodociągową pod dnem rzeki Krzemionka w km 5+450 jej biegu metodą przewiertu sterowanego. Parametry przejścia były następujące:

− lokalizacja: rzeka Krzemionka w km 5+450 jej biegu, − średnica rury osłonowej 219,1 x 7,1 mm (DN200), − średnica rurociągu DN 90mm, − długość przewiertu 20,0 mb, − rzędna rur osłonowej w miejscu przejścia 146,61 m n.p.m. Decyzja Starosty Tomaszowskiego ZRO.6224-20/09 z dnia 14 sierpnia 2009 roku stanowi akta kontroli strony 260-261

Zgodnie z dokumentacją z postępowania z dnia 25 czerwca 2009 roku o udzielenie zamówienia poniŜej 14.000 euro udzielonego bez stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych, postępowanie uniewaŜniono, gdyŜ nie wpłynęła Ŝadna oferta. Wartość szacunkowa zamówienia: 24.148,79 zł, co stanowiło 6.228,57 euro.

Zgodnie z protokołem z dnia 30 czerwca 2009 roku podpisanym przez Kierownika ZUK, inspektor Krystynę Bernaciak, Andrzeja. Hozyasza inspektora nadzoru, stwierdzono, Ŝe wykonanie przewiertu na odcinku 20 mb jest fizycznie niemoŜliwe, poniewaŜ teren jest bagienny, porośnięty chaszczami i drzewami. Zdaniem komisji naleŜało rozwaŜyć do wykonania odcinek o długości 100 mb, poniewaŜ będzie to odcinek realny do wykonania przewiertu a takŜe zamontowane na końcówkach przewiertu zasuwy, będą dostępne dla konserwatora sieci wodociągowej.

Protokół z dnia 30 czerwca 2009 roku stanowi akta kontroli strona 262

Kolejny kosztorys inwestorski sporządził Andrzej Hozyasz „Projektowanie i nadzory” instalacji sanitarnych i ciepłowniczych, Piotrków Tryb. (brak daty zatwierdzenia dokumentu). Wartość robót wynosiła 51.000,00 zł, co stanowiło 13.154 ,16 euro.

Zgodnie z kosztorysem przewidziano, roboty montaŜowe polegające na:

− demontaŜu istniejącego rurociągu z PCW o średnicy zew. 90 mm w ilości 24 sztuk, co stanowiło wartość 44,64 zł,

− montaŜu rurociągów z rur polietylenowych PE 100 SDR 13,6 PN 12,5 o średnicy 90 x 6,7 mm na długości 109,5 m, których wartość wynosiła 3.877,40 zł,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

120

− wykonaniu przewiertów sterowanych o długości 20 m w technologii rur przewodowych TS SDR11 d-125 mm w gruntach – przewiert horyzontalny na długości 103,5 m o wartości 24.803,78 zł.

Jednostka nie zawarła umowy na wykonanie dokumentacji kosztorysowej. Wyjaśnienie w tej sprawie złoŜyła inspektor Krystyna Bernaciak. Zgodnie z wyjaśnieniem wykonawca nie pobrał wynagrodzenia za sporządzenie dokumentu.

Oświadczenie Krystyny Bernaciak z dnia 10 maja 2008 roku stanowi załącznik nr 37 protokołu kontroli.

Kserokopia kosztorysu sporządzonego przez Andrzeja Hozyasza stanowi akta kontroli strona 263-269.

Na realizację zadania ofertę złoŜyła firma „Hydro-Mat” Henryk Matuszczak. Ofertę sporządzono w dniu 18 września 2009 roku (bez daty wpływu do Urzędu). Proponowana cena za wykonanie: przewiertu po dnem rzeki na długości ok. 100mb, ułoŜenie rur na długości ok. 100 mb w rurze osłonowej PHD 0 125, na końcach przewiertu 2 zasuw wynosiła 45.000,00 zł brutto. Termin zakończenia robót 5 października 2009 roku.

W dniu 28 września 2009 roku sporządzono umowę z firmą „Hydro-Mat” Henryk Matuszczak Rawa Mazowiecka na wykonanie „Konserwacji przejścia wodociągu w Podkonicach Miejskich”. Termin zakończenia robót 5 października 2009 roku. Wynagrodzenie na podstawie złoŜonej ofert ustalono na 45.000,00 zł brutto na podstawie faktury końcowej potwierdzonej przez inspektora nadzoru. Umowę podpisał wykonawca oraz Wójt i Skarbnik Gminy. Zgodnie z protokołem końcowym odbioru robót jakość prac była dobra, ogólna wartość inwestycji wynosiła 45.000,00 zł, prace odebrano w dniu 7 października 2009 roku. Długość rur PCV 110 mb, średnica 90 mm, rury osłonowej 104 mb, średnica 125. Protokół podpisali Kierownik ZUK, inspektor Krystyna Bernaciak, inspektor nadzoru i wykonawca robót. Funkcje inspektora nadzoru pełnił Andrzej Hozyasz na podstawie umowy z dnia 25 września 2009 roku. Wysokość wynagrodzenia ustalono na kwotę 800,00 zł brutto. Osoba posiadała uprawnienie budowlane nr 40/64 z dnia 6 listopada 1964 roku.

Oferta firmy „Hydro-Mat” Henryk Matuszczak, umowa z firmą „Hydro-Mat” Henryk Matuszczak, protokół końcowy odbioru robót stanowią akta kontroli strony 270-273.

W wyniku analizy dokumentacji źródłowej stwierdzono, Ŝe jednostka poniosła następujące wydatki na omawiane zadanie:

2008 rok

Lp. Wykonawca Przedmiot faktury Nr i data faktury (rachunku)



1. MDP Biuro Projektowe M.Pająk

Opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej

223/2008 z dnia 30.12.2008 r.

4.000,00/4.880,00

31.12.2008 r. 01010 § 6050

2009 rok

Lp Wykonawca Przedmiot faktury Nr i data faktury (rachunku)



1. MPD Biuro Projektowe, M.

Opracowanie operatu wodnoprawnego

66/2009 z dnia 1.07.2009 r.

1.500,00/1.830,00

5.07.2008 r. 01010 § 6050


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

121

Pająk

2. „Hydro-Mat” Wykonanie konserwacji przejścia wodociągu w Podkonicach Miejskich

1/09 z dnia 12.10.2009 r.

36.885,25/45.000,00

20.10.2009 r. 01010 § 6050

3. Andrzej Hozyasz

Wykonie nadzoru inwestorskiego

Rachunek z dnia 7.10.2009 r.

800,00 30.10.2009 r. 01010 § 650

4. Składki na ubezp. społ. A.Hozyasz

Od umowy zlecenia na nadzór inwestorski

Kwota składek 121,52

3.11.2009 r. 01010 § 6050

5. Składki na FP A.Hozyasz

Od umowy zlecenia na nadzór inwestorski

Kwota składek 19,60

3.11.2009 r. 01010 § 6050

6. WZMiUW w Łodzi

Nadzór 44/09/KK z dnia 1.12.1009 r.

300,00/300,00

10.12.2009 r. 01010 § 6050

Razem 48.071,12

Dokumentem OT nr 18/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku zwiększono stan środków trwałych zadanie inwestycyjne o wartości 52.951,00 zł (ksiąŜka inwentarzowa nr 2, strona 22, wartość środka po zwiększeniu 182.750,10 zł brutto).

Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego

2008 rok





1. Uchwała nr XIX/98/08 z dnia 8.02.2008 r., Zarządzenie nr 0154/8/2208 z dnia 22.02.2008 r.

30.000,00 (dochody własne)

2. Uchwała nr XXIX/148/08 z dnia 31.10.2008 r., Zarządzenie nr 0154/41/2008 z dnia 31.10.2008 r.

20.000,00 10.000,00 (dochody własne)

3. Uchwała nr XXXII/162/08 z dnia 30.12.2008 r., Zarządzenie nr 0154/54/2008 z dnia 30.12.2008 r.

5.120,00 4.880,00 (dochody własne)

2009 rok





1. Uchwała nr XXXIII/163/09 z dnia 29.01.2009 r., Zarządzenie nr 0154/3/2009 z dnia 16.02.2009 r.

50.000,00 (dochody własne)

2. Uchwała nr XLVI/218/09 z dnia 18.12.2009 r., Zarządzenie nr 0151/48/09 z dnia 18.12.2009 r.

1.928,00 48.072,00 (dochody własne)

Kontrolujące ustaliły, Ŝe w 1998 roku Gmina realizowała zadanie polegające na wykonaniu przejścia wodociągiem po dnem rzeki Krzemionka w km 5 + 950 w miejscowości Podkonice Miejskie, w ramach inwestycji obejmującej wykonanie sieci wodociągowej przesyłowej i przyłączy do posesji połoŜonych we wsi Podkonice Miejskie. Kontrolującym przedłoŜono następujące dokumenty dotyczące realizowanego zadania: decyzję OG 6210/7/97 z dnia 31 grudnia 1997 roku w sprawie udzielenie pozwolenia


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

122

wodnoprawnego, operat wodnoprawny z listopada 1997 roku, projekt budowlany z listopada 1997 roku, dziennik budowy.

Zgodnie z decyzją OG.6210/7/97 z dnia 31 grudnia 1997 roku, Urząd Rejonowy w Tomaszowie Maz. udzielił pozwolenia na wykonanie: przejścia pod rzeką km 5 + 950 w miejscowości Podkonice Miejskie, posadowienia rury osłonowej pod dnem rzeki – 146,70 m npm, posadowienia rury osłonowej na głębokości 1,20 p.p.dna, przejścia na długości 20 mb. Z zapisów operatu wodnoprawnego wynika, Ŝe „zgodnie z projektem budowlanym przewiduje się poprowadzenie wodociągu z rur PCV 0 90 mm pod dnem rzeki metodą nieodkrywkową. Jako zewnętrzną rurę osłonową przewidziano stalową rurę osłonową o średnicy 219/8 i długości 20,0 m. (…) roboty będą wykonywane metodą przecisku, po wykonaniu niezbędnych wykopów technologicznych na brzegu rzeki”.

Na podstawie wpisu kierownika budowy do dziennika, stwierdzono, Ŝe w dniu 26 marca 1998 roku „przystąpił on do wykonania przejścia przez rzekę w rurze osłonowej stalowej o średnicy 220 – rura PCV 90 – końcówki szczelnie owinięte i i zabetonowane. Pod rurą stalową wykonano podsyp z piasku i obsybkę 0,20 m. posadowienie zgodnie z projektem technicznym. Inspektor nadzoru zapisał, Ŝe roboty wykonywano zgodnie z projektem i warunkami technicznymi wykonywania robot instalacyjnych. Ponadto z dziennika budowy, wynika, Ŝe „za ułoŜeniem w rzece rur PCV w osłonówce w kierunku od węzła 4 do 3 wystąpiły grzęzawiska, które nie były uwzględnione w projekcie technicznym. Aby wykonać ten odcinek naleŜało nanieść piasku 0,70 m(…) i wykonać wykopy. Dno wykopu montaŜowego wysypano piaskiem 0,20 cm i ułoŜono rury PCV 90 i obsypano-zasypano piaskiem nawiezionym. Roboty były kontynuowane przez 6 dni roboczych”. W dniu 3 kwietnia 1998 roku inspektor nadzoru stwierdził konieczność wykonania powyŜszych robót, które umoŜliwiły kontynuowanie prac. Dnia 7 kwietnia 1998 roku inspektor nadzoru stwierdził wykonanie wodociągu i przygotowanie do próby ciśnieniowej. W dniu 10 kwietnia 1998 roku kierownik budowy zgłosił odbiór końcowy całego zakresu robót.

Decyzja OG 6210/7/97 z dnia 31 grudnia 1997 roku w sprawie udzielenie pozwolenia wodnoprawnego, kserokopia operatu wodnoprawnego z listopada 1997 roku, projektu budowlanego z listopada 1997 roku, wyciąg z dziennika budowy stanowią akta kontroli strony 274-315.

W okresie 1998-2009, czyli do roku wykonania konserwacji sieci, dokonano jednej naprawy w 2005 roku. Koszt usługi wynosił 1.248,00 zł brutto i dotyczył usunięcia awarii na sieci wodociągowej na przejściu przez rzekę w m. Podkonice DuŜe („Instalatorstwo Sanitarne i C.O.” Janusz Trębacz, faktura nr 72/2005/12 z dnia 28 grudnia 2005 roku). Zlecenie wykonania tych prac nastąpiło bez zawarcia pisemnej umowy.

Zgodnie z wyjaśnieniem Kierownika ZUK złoŜonym w trakcie trwania kontroli, teren na którym usytuowany jest wodociąg jest terenem podmokłym i bagiennym. Przejście pod rzeką ze względu na grząski teren i spiętrzające się wody na rzece uległo uszkodzeniu w grudniu 2005 roku. W momencie awarii przewód wodociągowy znajdował się na powierzchni wody, prawdopodobnie podmyty i wyniesiony przez nurt rzeki. Firma z Rawy Mazowieckiej naprawiła wodociąg, mocując go metalowymi hakami do dna rzeki. Czynności te były naprawą tymczasową i nie dawały gwarancji na dalsze dobre funkcjonowanie wodociągu. Kolejne prace naprawcze lub wymiana wodociągu miały być wznowione wiosną 2006 roku, ale przez brak środków finansowych obiektu nie naprawiono. Od tego momentu nie wykonywano Ŝadnych napraw tego obiektu, nie zakupiono Ŝadnych części, materiałów i urządzeń. Nie ma teŜ Ŝadnych adnotacji w dzienniku awarii. Jednocześnie systematycznie kontrolowano w terenie obiekt pod kątem jego funkcjonowania. Od 2007 roku Kierownik ZUK wielokrotnie zgłaszał Wójtowi Gminy


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

123

konieczność wymiany tej części wodociągu, ze względu na to, Ŝe w kaŜdej chwili wodociąg mógłby ulec uszkodzeniu. Wyjaśnienie Kierownika ZUK w sprawie funkcjonowania przejścia wodociągu pod rzeką Krzemionką stanowi załącznik nr 38 protokołu kontroli.

Kontrola zagadnień związanych z realizacją zadania pn. „Termorenowacja Gminnego Ośrodka Zdrowia w Czerniewicach”.

Szczegółowa kontrola prawidłowości realizacji ww. zadania została przeprowadzona w ramach kontroli kompleksowej przeprowadzonej przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w dniach 6 listopada 2006 roku – 5 stycznia 2007 roku. Na podstawie wyników kontroli, Izba skierował do kontrolowanej jednostki wystąpienie pokontrolne WK-602/22/2007 z dnia 27 marca 2007 roku, wskazując źródła i przyczyny nieprawidłowości, ich rozmiary, osoby odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności. W zakresie badanego zadania nie stwierdzono nieprawidłowości i nie sformułowano zaleceń pokontrolnych. W 2006 roku oraz w ramach kontroli sprawdzającej przeprowadzonej przez Wydział Zarządzania Funduszami Europejskimi ŁUW w Łodzi w 2007 roku dokonano kontroli końcowej projektu.

Na podstawie informacji pokontrolnej sporządzonej przez zespół kontrolny ŁUW w dniu 3 kwietnia 2007 roku stwierdzono, Ŝe kontrola obejmowała potwierdzenie zgodności realizowanego projektu z zawartą umową jego dofinansowania, sprawdzenie faktycznego zakresu rzeczowego realizacji projektu i weryfikację dokumentów dotyczących projektu w miejscu jego realizacji, sprawdzenie prawidłowości przekazanych przez Gminę kopii dokumentów, jako załączników do wniosków o płatność, potwierdzenie kwalifikowalności wydatków, sprawdzenie ujęcia poniesionych wydatków w systemie finansowo – księgowym i prawidłowości oznaczenia środków otrzymanych w ramach ZPOR, sprawdzenie wypełnienia przez jednostkę obowiązków w zakresie promocji i informacji dotyczących projektu. Odnośnie realizacji projektu i na podstawie wizji lokalnej wykonanych prac kontrolujący z ŁUW stwierdzili, Ŝe istniały odstępstwa pomiędzy wykonanymi pracami a dokumentacją projektową w zakresie: zamontowania manometru, termometru, zaworów, elementów wentylacyjnych, grzejników, ilości i wielkości wstawionych okien.

Informacja pokontrolna z dnia 3 kwietnia 2007 roku, odpowiedź jednostki na zalecenia pokontrolne z dnia 12 kwietnia 2007 roku stanowią akta kontroli strona 316-328.

Kontrola zagadnień związanych z realizacją zadania pn. „Budowa oczyszczalni ścieków o przepustowości 140 m3/d w miejscowości Zagóry”.

Decyzją nr 18/02/K z dnia 1 października 2002 roku zatwierdzono projekt budowlany i wydano pozwolenie dla Gminy na budowę mechaniczno-biologicznej oczyszczalni ścieków na działkach nr 79/6, 79/5, 82, 89, 81/4 w pobliŜu rzeki Krzemionki na gruntach w obrębie Zagóry z przyłączem energetycznym wychodzącym w obręb Czerniewice.

Zgodnie z kosztorysami inwestorskimi sporządzonymi w maju 2002 roku przez Zakład Projektowo-Usługowy „Nosan”, wartość prac wynosiła:

1. projekt technologiczny – część technologiczna – 74.182,16 zł, dostawa BIO-TECH – 730.800,00 zł;

2. projekt instalacji sanitarnych – 33.034,71 zł;


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

124

3. projekt części konstrukcyjno-budowlanej – budynek socjalno-techniczny wraz ze ścianą oporową i korytem 185.396,35 zł, budynek biologiczny 202.303,22 zł, pompownia ścieków 67.112,26 zł, zbiornik osadu 23.274,19 zł, punkt zlewny ścieków dowoŜonych 18.635,68 zł, drogi wewnętrzne i ogrodzenie 136.055,58 zł;

4. projekt części elektrycznej – zasilanie w energię elektryczną 75.264,71 zł, instalacje i oświetlenie trenu 19.5 94,90 zł.

Łącznie wartość prac dla tego zadania wynosiła 1.565.653,76 zł, co stanowiło 376.884,54 euro.

Kserokopia zestawienia kosztorysów inwestorskich stanowi akta kontroli strona 329

Zgodnie ze specyfikacją z dnia 2 sierpnia 2002 roku kryteriami oceny ofert były: cena ofertowa netto (80%), warunki gwarancji i rękojmi (15%), warunki płatności (5%). W pkt 20 siwz zapisano, Ŝe ocena ofert będzie według powyŜszych kryteriów. Przyjęcie przez zamawiającego do oceny w kryterium ceny ofertowej - „ceny netto” było naruszeniem obowiązujących przepisów ustawy z dnia 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz. U. 2001 r. nr 97 poz. 1050 ze zm.). Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 tejŜe ustawy „cena to wartość wyraŜona w jednostkach pienięŜnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę. W cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług...”. Zamawiający zobowiązany był do stosowania tej materii ustawy o cenach.

Kserokopia specyfikacji stanowi akta kontroli strony 330-340

Zgodnie z treścią siwz przedmiotem zamówienia była budowa oczyszczalni ścieków w miejscowości Zagóry w oparciu o dokumentację projektową wraz z niezbędnymi uzgodnieniami będącymi w posiadaniu zamawiającego w zakresie:

− dostawy kompletnej technologii i wyposaŜenia technologicznego wraz z automatyką i sterowaniem procesem technologicznym oczyszczalni ścieków BIO-PAK (kontrola pracy oczyszczalni poprzez połączenie telefoniczne), rozruch technologiczny, sprawozdanie z rozruchu, przeszkolenie obsługi itd.,

− budowa obiektów oczyszczalni ścieków tj. budynek techniczny, zbiornik osadu, pompownia ścieków, punkt zlewny, reaktor Ŝelbetonowy itd.,

− instalacje miedzy obiektowe na terenie oczyszczalni ścieków, tj. drogi, place, ogrodzenia, zieleń, oświetlenie itd.,

− zasilanie energetyczne, przyłącze wodociągowe itd.,

− zorganizowanie i zabezpieczenie placu budowy i zaplecza.

W pkt 7 siwz zapisano, Ŝe dokumenty wymagane od oferentów – warunkujące udział w przetargu to m.in. „oferta techniczno-handlowa dostawcy technologii oczyszczalni ścieków BIO-PAK zawierająca przedmiot dostawy technologii i wyposaŜenia technologicznego oczyszczalni ścieków”. Kontakt: BIO-TECH sp. z o.o w Warszawie oraz w Lublinie.

Zamawiający w specyfikacji zapisał, Ŝe zakres rzeczowy zadania obejmuje dostawę oczyszczalni ścieków typu BIO-PAK. Ponadto wskazał typ i dostawcę technologii i wyposaŜenia technologicznego – BIO-TECH sp. z o.o.

Zamawiający opisał przedmiot zamówienia z naruszeniem art. 17 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych (tekst jednolity z 2002 roku Dz. U. nr 72, poz. 664 ze zm. – ustawa obowiązywała do dnia 1 marca 2004 roku), poprzez wskazanie imiennie wykonawcy i uŜycie sformułowań wskazujących na konkretną technologię i wyposaŜenie. Cytowany przepis stanowił, Ŝe przedmiot zamówienia określa się za pomocą obiektywnych cech technicznych i jakościowych przy przestrzeganiu Polskich


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

125

Norm lub klasyfikacji wydanych na podstawie ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej, a w odniesieniu do robót budowlanych dokumentacji projektowej oraz specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót. Przedmiotu i warunków zamówienia nie wolno określać w sposób, który mógłby utrudniać uczciwą konkurencję. Ponadto z ustępu 3 tego artykułu wynikało, Ŝe nie stanowi utrudnienia uczciwej konkurencji określenie przedmiotu zamówienia przez wskazanie znaków towarowych, patentów lub pochodzenia: jeŜeli ze względów technologicznych, ekonomicznych lub organizacyjnych zachodzi konieczność zachowania norm, parametrów lub standardów, jakimi charakteryzują się posiadane przez zamawiającego maszyny lub urządzenia, a zamawiający dopuszcza składanie ofert równowaŜnych oraz jeŜeli obowiązek taki wynika z odrębnych przepisów. Taki opis przedmiotu zamówienia powodował w konsekwencji w zakresie dotyczącym dostawy technologii i wyposaŜenia, iŜ potencjalni wykonawcy zmuszeni byli zaoferować wykonanie oczyszczalni typu BIO-PAK przez jednego producenta – firmę −−−− BIO-TECH sp. z o.o. Na podstawie streszczenia oceny i porównania złoŜonych ofert, stwierdzono, Ŝe 4 członków komisji dokonało oceny 2 złoŜonych ofert i przyznało ofercie A - 21,2 pkt, ofercie B - 22,8 pkt. Z wyliczeń kontrolujących wynika, Ŝe przy ustalaniu ogólnej punktacji nastąpił błąd rachunkowy wynikający z przyjęcia dla kryterium – warunki gwarancji i rękojmi wagi 10%, zamiast 15%, co wynikało ze specyfikacji. Prawidłowa wartość punktacji ogólnej wynosiła dla oferty A - 22,4 pkt i oferty B - 24 pkt.

Kserokopia streszczenia oceny i porównania złoŜonych ofert stanowi akta kontroli strona 341

W specyfikacji nie podano kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty. Zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o zamówieniach publicznych, przez najkorzystniejszą ofertę naleŜało rozumieć ofertę z najniŜszą ceną albo ofertę, która przedstawia najkorzystniejszy bilans ceny oraz innych kryteriów odnoszących się do przedmiotu zamówienia, w szczególności kosztów eksploatacji, parametrów technicznych, funkcjonalności oraz terminu wykonania,

Zgodnie z protokołem z postępowania wybrano ofertę B - ZRB Zakład Remontowo-Budowlany Władysław Grad, Lubochnia Górki, uzasadnienie wyboru: „oferta najkorzystniejsza cenowo”. Kserokopia protokołu z postępowania stanowi akta kontroli strony 342-347 W wyniku rozstrzygniętego postępowania w trybie przetargu nieograniczonego zawarto w dniu 1 października 2002 roku umowę z firmą „ZRB” Zakład Remontowo-Budowlany Władysław Grad, Lubochnia Górki. Przedmiotem umowy było: budowa mechaniczno-biologicznej oczyszczalni ścieków o przepustowości 140m3/d w miejscowości Zagóry wraz z rozruchem technologicznym i uzyskaniem efektu ekologicznego potwierdzonego przez Wojewódzki Inspektorat Ochrony Środowiska. Wynagrodzenie wykonawcy ustalono na kwotę 1.290.765,00 zł netto, 1.381.118,52 zł brutto. Załącznikiem do umowy był dokument określający warunki i terminy płatności. Termin wykonania umowy określono na 30 czerwca 2003 roku. Kserokopia umowy z dnia 1 października 2002 roku stanowi akta kontroli strona 348-351 Protokołem konieczności z dnia 19 lutego 2003 roku przewidziano do realizacji roboty dodatkowe: − wykonanie obudowy agregatu z blachy stalowej z fundamentem pod agregat, − wykonanie cokołu betonowego o wysokości 25 cm nad poziom terenu

posadowionego na ławie fundamentowej betonowej.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

126

W protokole zapisano, Ŝe w projekcie przewidziano posadowienie agregatu tylko na podsypce bez zadaszenia, co powodowało niekorzystny wpływ czynników atmosferycznych oraz dostęp osób trzecich. PowyŜsze mogło powodować ryzyko awaryjności i dewastacji. Ponadto projekt przewidywał ogrodzenie oczyszczalni od frontu, jako siatkę na słupkach stalowych bez cokołu, co mogło powodować zarastanie siatką i szybsze niszczenie siatki oraz moŜliwość przedostania się na teren oczyszczalni dzikich zwierząt. Protokół konieczności wraz z kosztorysem budowy wiaty stalowej stanowią akta kontroli strony 352-355 Wartość prac ustalił wykonawca a zaakceptował inspektor nadzoru w dniu 30 marca 2003 roku. Kosztorys prac wybudowania wiaty stalowej obejmował kwotę 12.000,00 zł. Protokół podpisali: inspektor Krystyna Bernaciak, wykonawca, inspektor nadzoru robót budowlano-montaŜowych, robót elektrycznych. W dniu 30 kwietnia 2003 roku spisano protokół konieczności na roboty zamienne i dodatkowe, tj.: − rezygnacja z wykonania za kwotę 8.000,00 zł stacji dozowania i mieszadeł, − koszty opracowania nowego operatu wodnoprawnego – 3.000 zł, − wyłączenie z kosztów po stronie wykonawcy wykonania przyłącza

elektroenergetycznego na kwotę 3.240 zł z uwagi na sfinansowanie tego przez Urząd Gminy,

− wykonanie nie objętych umową uziomów oraz sterowania oświetlenia zewnętrznego na kwotę 3.860,30 zł,

− zmiana ogrodzenia i obudowa agregatu – łącznie 37.848,46 zł (brutto). Wartość robót po zmianach – 1.414.587,28 zł brutto. Protokół podpisali inspektor Krystyna Bernaciak, wykonawca, inspektor nadzoru robót budowlano-montaŜowych, elektrycznych, technologii. Załącznikiem do umowy było „zestawienie zmian” do kosztorysu ofertowego. Zapisu zmian dokonano w następujący sposób: 1. technologia – wartość z umowy 821.216,44 zł brutto - rezygnacja z urządzeń - (-) 8.000,00 zł, - opracowanie operatu wodnoprawnego przez podwykonawcę –( +) 3.000,00 zł. Łącznie po zmianach 816.216,44 zł brutto. 2. Roboty elektryczne – wartość z umowy – 82.956,00 zł brutto - zaplata do ZE przez Urząd Gminy – (-) 3.240,00 zł, - roboty dodatkowe wg kosztorysu – (+) 3.860,30 zł, Łącznie po zmianach 83.576,30 zł brutto. 3. Zmiana ogrodzenia – 25.848,46 zł brutto 4. Obudowa agregatu – 12.000,00 zł brutto.

Wartość robót wg umowy – 1.381.118,52 zł brutto Ad. 1. zmniejszenie - 5.000,00 zł, Ad. 2 zwiększenie – 620,30 zł, Ad. 3 zwiększenie - 25.848,46 zł, Ad. 4 zwiększenie – 12.000,00 zł

Wartość robót po zmianach – 1.414.587,28 zł brutto. RóŜnica to 33.468,76 zł brutto i m.in. na taką kwotę w dniu 17 lipca 2003 roku wystawiono fakturę nr 14 przez „ZRB-GRAD”. Uzasadnienie zmian podane w protokole konieczności: − podwykonawca pismem z dnia 7 kwietnia 2003 roku złoŜył prośbę o wyraŜenie

zgody na rezygnację z montaŜu mieszadeł oraz stacji dozowania, która to zmiana została zaakceptowana przez inspektora nadzoru. Wartość urządzeń 8.000,00 zł. Warunkiem zmian jest zmiana pozwolenia wodnoprawnego, co skutkowało opracowaniem nowego operatu. Jego koszt wynosił 3.000,00 zł;


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

127

− Urząd Gminy podpisał umowę z ZE na wykonanie przyłącza elektroenergetycznego na kwotę 3.240,00 zł zgodnie z pismem z dnia 11 stycznia 2002 roku. Wartość ta pomniejszyła zakres robót objętych umową,

− projekt instalacji energetycznej nie uwzględniał wykonania uziomów oraz sterowania oświetlenia zewnętrznego. Roboty wyceniono na 3.860,30 zł;

− wprowadzono obudowę agregatu oraz zmianę sposobu wykonania ogrodzenia. Kontrolujące ustaliły, Ŝe w piśmie firmy „Bio-Tech” sp. z o.o. z dnia 7 kwietnia 2003 roku zwrócono się do Urzędu Gminy o rezygnację z instalacji urządzeń: mieszadeł zatapialnych – 2 szt. oraz instalacji stacji dozowania 1 sztuka z uwagi na zmianę przepisów regulujących wymagania odnośnie usuwania azotu i fosforanu dla ww. oczyszczalni. Poinformowano, Ŝe koszt urządzeń wynosił: 2 sztuki mieszadeł – 2 x 2.500,00 zł = 5.000,00 zł netto, 1 sztuka stacji – 1 x 3.000 zł = 3.000,00 zł netto. Firma zaoferowała się sporządzić nowy operat wodnoprawny i złoŜyć wniosek o aktualizację decyzji na wykonanie urządzeń do wprowadzania i oczyszczania ścieków. Koszt opracowania i aktualizacji wynosił 3.000,00 zł netto. W nowym operacie wodnoprawnym sporządzonym w dniu 25 czerwca 2003 roku, zapisano, Ŝe jego zmiana wynika z wejścia w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2003 roku przepisów, tj. rozporządzenia Ministra Środowiska z dnia 29 listopada 2002 roku w sprawie warunków jakie naleŜy spełnić przy wprowadzaniu ścieków do wód lub do ziemi oraz w sprawie substancji szczególnie szkodliwych dla środowiska wodnego (Dz. U. nr 212, poz. 1799). W dokumentacji kosztorysowej znajduje się oferta na dostawę technologii i wyposaŜenia oczyszczalni ścieków BIO-PAK, która obejmowała powyŜsze urządzenia bez wyszczególnienia jednak ich ilości i wartości. Podano koszt dostawy technologii i wyposaŜenia oczyszczalni wraz z montaŜem i uruchomieniem wynosił 730.800,00 zł netto, która to wartość weszła do wartości kosztorysowej całego zamówienia. W związku z treścią tego pisma naleŜy zauwaŜyć, Ŝe kwoty tam podane są wartościami netto. W zestawieniu zmian do protokołu konieczności z dnia 30 kwietnia 2003 roku kwoty te uznano za wartości brutto, co skutkowało nieprawidłowym ustaleniem wartości zamówienia. Ponadto stwierdzono na podstawie kosztorysów na roboty dodatkowe, Ŝe wartość prac elektrycznych wynosiła 3.860,30 zł netto, wykonania ogrodzenia 24.157,44 zł netto, 25.848,46 zł brutto, natomiast wartość prac związanych z budową wiaty stalowej ustalił wykonawca na kwotę 12.000,00 zł bez określenia szczegółowego czy jest to wartość bez podatku VAT czy z podatkiem. PoniewaŜ w załączniku do protokołu kwotę 12.000,00 zł uznano za kwotę wraz z podatkiem VAT, kontrolujące do ustalenia wartości inwestycji przyjęły koszt wykonania wiaty, jako wartość z podatkiem. Kontrolujące dokonały ustalenia wartości zamówienia przyjmując wartości netto prac z oferty wykonawcy

1. technologia – wartość z oferty – 767.492,00 zł netto - rezygnacja z urządzeń - (-) 8.000,00 zł, - opracowanie operatu wodnoprawnego przez podwykonawcę - + 3.000,00 zł. Łącznie po zmianach 762.492,00 zł netto.

2. Roboty elektryczne – wartość z oferty – 77.529,00 zł netto - zaplata do ZE przez Urząd Gminy – (-) 3.240,00 zł, - roboty dodatkowe wg kosztorysu - + 3.860,30 zł, Łącznie po zmianach 78.149,30 zł netto.

3. Zmiana ogrodzenia – 24.157,44 zł netto, 4. Obudowa agregatu – 11.215,00 zł netto. Wartość robót wg umowy – 1.290.765,00 zł netto, 1.381.118,52 zł brutto. Wartość robót po zmianach 1.321.757,74 zł netto, 1.414.280,78 zł brutto. PowyŜsze oznacza, Ŝe wartość róŜnicy w robotach to 33.162,26 zł brutto.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

128

Jeśli przyjąć, Ŝe koszt wykonania wiaty stalowej wokół agregatu podany przez wykonawcę jest wartość netto, wartość zamówienia po zmianach przedstawi się następująco:

1. technologia – wartość z oferty – 767.492,00 zł netto - rezygnacja z urządzeń - (-) 8.000,00 zł, - opracowanie operatu wodnoprawnego przez podwykonawcę - + 3.000,00 zł. Łącznie po zmianach 762.492,00 zł netto.

2. Roboty elektryczne – wartość z oferty – 77.529,00 zł netto - zaplata do ZE przez Urząd Gminy – (-) 3.240,00 zł, - roboty dodatkowe wg kosztorysu - + 3.860,30 zł, Łącznie po zmianach 78.149,30 zł netto.

3. Zmiana ogrodzenia – 24.157,44 zł netto, 4. Obudowa agregatu – 12.000,00 zł netto.

Wartość robót wg umowy – 1.290.765,00 zł netto, 1.381.118,52 zł brutto. Wartość zadania po zmianach 1.322.542,74 zł netto, 1.415.120,73 zł brutto. PowyŜsze oznacza, Ŝe róŜnica w wartości prac wynikających z robót dodatkowych i rezygnacji z wykonania niektórych prac wynosiła 34.002,21 zł brutto. Pismo Bio-tech sp. z o.o z dnia 7 kwietnia 2003 roku, protokół konieczności z dnia 30 kwietnia 2003 roku, kosztorysy na roboty dodatkowe stanowią akta kontroli strona 356-359 Wartość robót dodatkowych nieobjętych kosztorysem i ofertą wynosiła 42.232,74 zł netto (3.000,00 zł, 24.157,44 zł, 3.860,30, 11.215,00 zł) i taka kwota powinna być ujęta w protokole konieczności i na taką kwotę wykonawca powinien wystawić fakturę. Określenie wartości robót dodatkowych poprzez róŜnicę miedzy wartościami niewykonanych prac a pracami dodatkowymi nie moŜe odzwierciedlać faktycznych prac dokonanych po dniu spisana aneksu, tj. po dniu 5 maja 2003 roku.

Na podstawie harmonogramu prac zawartego w ofercie wykonawcy oraz protokółów odbioru i załączonych do nich faktur stwierdzono, Ŝe:

− wartość prac w zakresie wykonania ogrodzenia, zagospodarowania terenu oraz dróg, zaproponowanych w ofercie wynosiła 104.759,00 zł netto, wartość prac dodatkowych 24.157,44 zł netto. Na podstawie protokołu odbioru z dnia 9 kwietnia 2003 roku oraz faktury nr 5 z dnia 8 kwietnia 2003 roku stwierdzono, Ŝe roboty zostały wykonane za kwotę 68.027,30 zł netto. Na podstawie protokołu odbioru z dnia 16 lipca 2003 roku oraz faktury nr 14 z dnia 17 lipca 2003 roku stwierdzono, Ŝe wykonano „roboty dodatkowe” (zapis w protokole i fakturze) na kwotę 31.279,21 zł netto. Zgodnie zestawieniem zmian załączonym do protokołu konieczności z dnia 30 kwietnia 2003 roku wartość robót dotyczących wykonania ogrodzenia podano, jako zwiększenie o 25.848,46 zł brutto. Oznacza to, Ŝe wartość tego rodzaju prac wynosiła zgodnie z harmonogramem oraz kosztorysem inwestorskim dotyczącym wykonania dodatkowego ogrodzenia oczyszczalni 128.916,44 zł netto, 137.940,59 zł brutto. Natomiast z przedłoŜonych dokumentów rozliczeniowych wykonawcy wynika, Ŝe wykonano prace na kwotę 104.759,00 zł do dnia sporządzenia protokołu, tj. dnia 16 lipca 2003 roku, zaś z wyliczenia kwoty na którą opiewa faktura na 14 z dnia 17 lipca 2003 rok, tj. m.in. na kwotę 31.279,21 zł netto, 33.468,76 zł brutto wynika, co następuje: 1.381.118,52 zł brutto (-) 5.000,00 zł (per saldo), (-) 620,30 zł (per saldo), + 25.848,46 zł, + 12.000,00 zł, co dawało 1.414.587,28 zł brutto. Wykonanie wszystkich dodatkowych prac nie posiadało odzwierciedlenia w ostatniej fakturze z


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

129

lipca 2003 roku, gdyŜ ich wartość netto faktycznie wynosiła 42.232,74 zł netto. Nie moŜna zatem stwierdzić, kiedy i jakie prace w zakresie dróg, ogrodzenia i zagospodarowania terenu wykonano, a w szczególności ogrodzenie betonowe wokół oczyszczalni;

− wartość wykonanych robót w zakresie technologii oczyszczalni i automatyki na podstawie protokołów odbioru z dnia 12 października 2002 roku i z dnia 16 czerwca 2003 roku wynosiła łącznie 767.492,00 zł netto, czyli tyle ile wynosiła wartość w ofercie wykonawcy. NaleŜy zauwaŜyć, Ŝe podwykonawca BIO-TECH pismem z dnia 7 kwietnia 2003 roku zgłaszał wniosek o nie montowanie 3 sztuk urządzeń na terenie oczyszczalni, co posiadało odzwierciedlenie w protokole konieczności z dnia 30 kwietnia 2003 roku i aneksie do umowy z dnia 5 maja 2003 roku. Ich wartość określono na 8.000,00 zł netto. Brak montaŜu tych urządzeń nie posiada odzwierciedlenia w protokołach odbioru oraz sporządzonych na ich podstawie fakturach nr 54 z dnia 12 grudnia 2002 (do protokołu odbioru z dnia 12 października 2002 roku) oraz nr 11 z dnia 16 czerwca 2003 roku (do protokołu z dnia 16 czerwca 2003 roku), gdyŜ opiewają one na 100% wartości tych robót. Wprowadzone zmiany sugerują, Ŝe do dnia 7 kwietnia 2003 roku urządzenia powyŜsze nie były jeszcze zamontowane, zatem po tej dacie wartość realizowanych robót powinna być o kwotę 8.000,00 zł zmniejszona. Zatem protokół odbioru sporządzony w dniu 16 czerwca 2003 roku z którego wynika, Ŝe wykonano roboty – technologia oczyszczalni ścieków – na kwotę 437.470,00 zł netto nie mógł obejmować zamontowania tych urządzeń;

− wartość robot elektrycznych w ofercie ustalono na 77.529,00 zł netto. Zgodnie z protokołem odbioru z dnia 16 czerwca 2003 roku i na jego podstawie, wystawionej faktury nr 11 z dnia 12 czerwca 2003 roku, wykonane prace stanowiły 100% wartości. Kontrolujące ustaliły, Ŝe warunki przyłączenia instalacji elektrycznej do sieci elektroenergetycznej naleŜącej do ZE Łódź-Teren SA sporządzono w dniu 11 stycznia 2002 roku, umowa nr 12/2002 na przyłączenie zawarto w dniu 9 września 2002 roku, w dniu 22 maja 2003 roku zawarto umowę nr 393/2003 na sprzedaŜ energii eklektycznej oraz świadczenie usług przesyłowych do oczyszczalni ścieków w Zagórach 3a pomiędzy Wójtem i Skarbnikiem Gminy a ZE Łódź Teren SA. Z umowy o przyłączenie wynikało, Ŝe ZE zobowiązywał się do realizacji przyłącza kablowego YAKY 120 do miejsca rozgraniczenia własności i eksploatacji oraz niezbędnej rozbudowy sieci zgodnie z warunkami przyłączenia. Urząd Gminy zobowiązywał się do instalacji elektrycznej w obiekcie. Za wykonane przyłącze wystawiono na rzecz Urzędu Gminy rachunek 12/6/52003 z dnia 21 maja 2003 roku na kwotę 3.240,00 zł. PowyŜsze oznacza, Ŝe wykonawca nie mógł wykonać wartości tego przyłącza do czerwca 2003 roku i wystawić faktury obejmującej tą część prac elektrycznych. Z uwagi na fakt realizacji robót dodatkowych na podstawie aneksu z 5 maja 2003 roku – ogrodzenia, uziomów i sterowania oświetleniem zewnętrznym - moŜliwe byłoby uznanie, Ŝe wartość robót wynikających z protokołu odbioru z 12 czerwca 2003 roku obejmuje takŜe część robót dodatkowych, gdyby pozostała wartość tych prac posiadała odzwierciedlenie w fakturze z lipca 2003 roku oraz sporządzonym protokole odbioru robót dodatkowych. Z przedłoŜonych dokumentów takie ustalenia nie wynikają.

Oferta wykonawcy „ZRB – GRAD”, protokoły odbioru prac wraz z fakturami stanowią akta kontroli strony 360-476


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

130

− w związku z wątpliwościami w zakresie zmniejszenia wartości zadania o roboty elektryczne dotyczące przyłącza elektroenergetycznego o kwotę 3.240,00 zł czy o kwotę zaproponowaną w ofercie na wykonanie tego elementu wyjaśnienie złoŜyła inspektor Krystyna Bernaciak. Koszty przyłącza w kwocie 3.240,00 załączone były do projektu technicznego. Oferenci zapoznając się z dokumentacją powinni koszt ten doliczyć do wartości zamówienia. Wyjaśnienie Krystyny Bernaciak w sprawie kosztów przyłącza elektroenergetycznego stanowi załącznik nr 39 protokołu kontroli.

Warunki przyłączenia z dnia 11 stycznia 2002 roku, umowa o przyłączenie z dnia 9 października 2002 roku, rachunek 12/6/52003 z dnia 21 maja 2003 roku, kosztorys inwestorski na wykonanie zasilania w energię elektryczną, projekt budowlany –instalacje elektryczne oraz zasilanie podstawowe i rezerwowe stanowią akta kontroli strony 477-504

− na podstawie harmonogramu prac z oferty oraz protokołów odbioru stwierdzono nieterminowe wykonanie następujących prac:

Lp. Rodzaj prac Termin umowny wykonania prac

Faktyczny termin wykonania

Warto ść prac netto (w zł) wykonanych po terminie

1. Budynek socjalno-techniczny

30.11.2002 r. Część prac do 9.04.2003 r. 11.590,40

2. Technologia oczyszczalni i automatyka

30.04.2003 r. Część prac do 16.06.2003 r.

Część prac do 16.07.2003 r.

437.470,00

3.000,00

3. Drogi ogrodzenia zagospodarowanie terenu

15.06.2003 r. Część prac do 16.07.2003 r.

Część prac do 16.07.2003 r.

(roboty dodatkowe)

36.731,70

24.157,44

4. Roboty elektryczne 30.04.2003 r. Prace do 12.06.2003 r.

Prace do 16.07.2003 r.

77.529,00

3.860,30

11.215,00

NaleŜy stwierdzić, Ŝe termin wykonania zadania strony określiły do dnia 30 czerwca 2003 roku, co wynikało z umowy z dnia 1 października 2002 roku. Termin ten nie został zmieniony aneksem z dnia 5 maja 2003 roku. PowyŜsze oznacza, Ŝe zarówno roboty z zamówienia podstawowego a takŜe wprowadzone do realizacji w trakcie inwestycji, jako roboty dodatkowe, powinny być zrealizowane do tego dnia.

Aneksem z dnia 5 maja 2003 roku zawartym na podstawie art. 76 ust. 1 ustawy o zamówieniach publicznych, w związku z potrzebą wykonania robót, które nie zostały uwzględnione w specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz wykonania robót zamiennych, zamawiający zlecił a wykonawca przyjął do wykonania roboty dodatkowe i zamienne ujęte w ww. protokołach. Wartość wynagrodzenia po zmianach wynosiła 1.381.118,52 zł netto, 1.414.587,28 zł brutto. Pozostałe paragrafy umowy pozostały bez zmian. Aneksem nie zmieniono terminu realizacji umowy oraz załącznika dotyczącego warunków i terminów płatności za faktury wykonawcy. Umowę podpisał Wójt i Skarbnik Gminy oraz wykonawca. Aneks z dnia 5 maja 2003 roku stanowi akta kontroli strona 505 Art. 76 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych (w brzmieniu obowiązującym na dzień zawarcia aneksu) stanowił, Ŝe zakazuje się zmian


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

131

postanowień zawartej umowy oraz wprowadzania nowych postanowień do umowy, niekorzystnych dla zamawiającego, jeŜeli przy ich uwzględnieniu naleŜałoby zmienić treść oferty, na podstawie której dokonano wyboru oferenta, chyba Ŝe konieczność wprowadzenia takich zmian wynika z okoliczności, których nie moŜna było przewidzieć w chwili zawarcia umowy. Z cytowanego przepisu ww. ustawy wynika, Ŝe wszystkie zmiany umowy korzystne dla zamawiającego są dopuszczalne. Z kolei zmiany niekorzystne dopuszczalne są jedynie wówczas, gdy konieczność tych zmian wynika z okoliczności, których nie moŜna było przewidzieć w chwili zawarcia umowy. Kontrolujące stwierdziły, Ŝe wykonanie nowego operatu wodnoprawnego nie wymagało stosowania ustawy zamówieniach publicznych – art. 6 ust. 7, który stanowił, Ŝe ustawy nie stosuje się do zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 3.000 euro. W związku z podstawą prawną przytoczoną w ww. aneksie o wyjaśnienie poproszono Krystynę Bernaciak. Z przełoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe w dokumencie powstał błąd pisarski, w miejsce art. 76 powinien być art. 67 ust. 1 pkt 5 lit. a.

Wyjaśnienie w sprawie podstawy prawnej aneksu stanowi załącznik nr 40 protokołu kontroli.

W ustawie z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych, w art. 71 ust. 1 (w brzmieniu obowiązującym w dniu podpisania aneksu), przewidziano, Ŝe zamawiający moŜe udzielić zamówienia publicznego z wolnej ręki tylko wtedy, gdy wystąpi, co najmniej jedna z następujących okoliczności:

− z przyczyn technicznych lub w przypadku udzielania zamówienia publicznego na prace z zakresu działalności twórczej i artystycznej w dziedzinie kultury i sztuki, a takŜe z przyczyn związanych z ochroną praw wyłącznych wynikających z odrębnych przepisów dostawy, usługi lub roboty budowlane mogą być wykonane tylko przez jednego dostawcę lub wykonawcę,

− został przeprowadzony konkurs i stosownie do jego postanowień zamówienie musi być udzielone wykonawcy, którego praca została oceniona jako najlepsza,

− ze względu na wyjątkową sytuację niewynikającą z przyczyn leŜących po stronie zamawiającego, której nie mógł on przewidzieć, wymagane jest natychmiastowe wykonanie zamówienia publicznego, a nie moŜna zachować terminów określonych dla innych trybów udzielenia zamówienia,

− uprzednio prowadzone postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego zostało uniewaŜnione z powodu braku wymaganej liczby ofert, jeŜeli pierwotne warunki zamówienia nie zostały w sposób istotny zmienione, a ze względu na szczególny rodzaj dostaw, usług lub robót budowlanych moŜna je uzyskać od jednego dostawcy lub wykonawcy,

− udziela się temu samemu wykonawcy zamówień publicznych dodatkowych, nieprzekraczających łącznie 20% wartości zamówienia podstawowego, których wykonanie stało się konieczne na skutek sytuacji, których nie moŜna było wcześniej przewidzieć, oraz gdy z przyczyn technicznych lub gospodarczych zamówienia dodatkowego nie moŜna oddzielić od zamówienia podstawowego,

− przedmiotem zamówienia publicznego jest nabycie, najem, dzierŜawa lub leasing nieruchomości, a ze względu na szczególne okoliczności moŜna ją uzyskać od jednego oferenta.

Przytoczony w wyjaśnieniu art. 67 ust.1 pkt 5 lit a., wprowadzony został ustawą z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (Dz. U. nr 19. poz. 177), który obowiązywał od 2 marca 2004 roku. Cytowany przepis stanowił, Ŝe zamawiający moŜe udzielić zamówienia z wolnej ręki, jeŜeli zachodzi, co najmniej jedna z następujących okoliczności: w przypadku udzielania dotychczasowemu wykonawcy usług lub robót


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

132

budowlanych zamówień dodatkowych, nieobjętych zamówieniem podstawowym i nieprzekraczających łącznie 20% wartości realizowanego zamówienia, niezbędnych do jego prawidłowego wykonania, których wykonanie stało się konieczne na skutek sytuacji niemoŜliwej wcześniej do przewidzenia, jeŜeli z przyczyn technicznych lub gospodarczych oddzielenie zamówienia dodatkowego od zamówienia podstawowego wymagałoby poniesienia niewspółmiernie wysokich kosztów.

Ponadto o wyjaśnienie, które roboty zakwalifikowano w aneksie, jako roboty dodatkowe i roboty zamienne poproszono inspektor Krystynę Bernaciak. Zgodnie z wyjaśnieniem roboty dodatkowe to: wykonanie uziomów, wykonanie sterowania oświetleniem zewnętrznym i obudowa agregatu, natomiast roboty zamienne to częściowa zamiana ogrodzenia, moŜliwość rezygnacji z pewnych urządzeń, w zamian koniecznym było opracowanie operatu wodnoprawngo. Wyjaśnienie w sprawie zakresu robót dodatkowych i zamiennych stanowi załącznik nr 41 protokołu kontroli.

Kontrolujące dokonały sprawdzenia wykonania robót na podstawie zestawienia wartości prac w protokołach odbioru oraz fakturach z harmonogramem robót załączonym do oferty na wykonanie przedmiotowej inwestycji i z protokołami konieczności. Zestawienie tabelaryczne powyŜszych danych stanowi załącznik nr 42 protokołu kontroli.

Z załączonych tabel wynika, Ŝe w zakresie prac dotyczących technologii oczyszczalni oraz automatyki, ogrodzenia i prac elektrycznych na podstawie przedłoŜonych faktur nie moŜna ustalić wartości wykonanych robót, gdyŜ w szczególności faktura nr 14 z dnia 17 lipca 2003 roku, protokół odbioru robót z dnia 16 lipca 2003 roku nie pozwalają na określenie faktycznie wykonanych prac, a wartość prac dodatkowych których ona m.in. dotyczy, jest ustalona jako kwoty per saldo wraz z podatkiem VAT prac niewykonanych oraz dodatkowych. PowyŜsze nie pozwala w tych częściach zamówienia na porównanie realizacji z harmonogramem i protokołami konieczności określającymi wartość poszczególnych rodzajów robót. Ich specyfikacja znajduje się, jako załącznik do protokołu konieczności z dnia 30 kwietnia 2003 roku.

Kontrolujące dokonały sprawdzenia prawidłowości realizacji warunków oraz terminów płatności za wykonanie zadania w oparciu o dane zawarte w ofercie wykonawcy oraz faktycznie wystawione faktury:

Lp.

Przewidywana ilość faktur

Przewidywana wartość robót za, które wystawiana jest faktura, obliczona jako procent całej wartości kontraktu

Spodziewany termin wystawienia faktury od początku budowy

Przewidywany termin płatności

Warto ść robót na podstawie wystawionych przez wykonawcę faktur

Termin wystawionych faktur

Faktyczny termin płatności

Uwagi

1. Faktura nr 1 20% 30.10.2002 r. 30 dni 245.139,30 zł netto/262.299,05 zł brutto, co stanowiło 18,99 %wartości zamówienia

Nr 48 z dnia 27.11.2002 r.

27.11.2002 r.

Termin wystawienia faktury oraz jej warto ść niezgodne z umową

2. Faktura nr 2 15% 30.11.2002 r. 30 dni 330.022 zł netto/353.123,54 zł brutto, co stanowiło 25,57% wartości całego zamówienia

Nr 54 z dnia 12.12.2002 r.

30.12.2002 r.

Termin wystawienia faktury oraz jej warto ść niezgodne z umową

3. Faktura nr 3 15% 30.12.2002 r. 30 dni 148.225,70 zł Nr 5 z dnia Termin


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

133

netto/158.601,50 zł brutto, co stanowiło 11,48% wartości zamówienia

8.04.2003 r. wystawienia faktury oraz jej warto ść niezgodne z umową

4. Faktura nr 4 50% 30.06.2003 r. 30 dni 530.646,30 zł netto/567.791,54 zł brutto, co stanowiło 40,14% wartości zamówienia po aneksie z dnia 5.05.2003 r.

Nr 11 z dnia 16.06.2003 r.

Warto ść faktury niezgodna z umową

Faktura 5 – 68.010,91 zł netto/72.771,67 zł brutto, co stanowiło 5,14% wartości robót po aneksie z 5.05.2003 r.

Nr 14 z dnia 17.07.2003 r.

18.07.2003 r.

MoŜliwość wystawienia faktury nie objęta umową

Kontrolujące stwierdziły, Ŝe wartość zamówienia po zawartym aneksie kształtowała się następująco:

− 1.290.765,00 zł netto (-) wartość robót niewykonanych 11.240,00 zł netto stanowiło 1.279.525,00 zł;

− Wartość robót dodatkowych - 42.232,74 zł netto, których wartość stanowiła 3,27 % wartości zamówienia z umowy, 3,19% wartości po wprowadzeniu robót dodatkowych (1.321.757,74 zł netto).

Protokołem z dnia 30 czerwca 2003 roku dokonano odbioru końcowego i przekazania do uŜytkowania inwestycji. Komisja stwierdził, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z projektem i warunkami pozwolenia na budowę ze zmianami nieistotnymi wymienionymi w oświadczeniu kierownika budowy. Obiekt odebrano bezusterkowo – kwalifikował się do eksploatacji. Wartość wybudowanego obiektu wynosiła 1.414.587,28 zł brutto, roboty wykonano od 18 października 2002 roku do dnia 23 czerwca 2003 roku. PowyŜsze oznacza, Ŝe dokument ten obejmuje takŜe roboty dodatkowe wynikające z aneksu z dnia 5 maja 2003 roku, a które zgodnie z protokołem ich odbioru z dnia 16 lipca 2003 roku zrealizowano od 1 października 2002 roku do dnia 16 lipca 2003 roku. Protokół podpisali: inspektor nadzoru: prac budowlanych, sanitarnych, elektrycznych, wykonawca, przedstawiciel „Fambud” Skierniewice (podwykonawca), ZUT „Elektra G.W.” (podwykonawca), „Bio-tech” sp. z o.o. (podwykonawca), K. Bernaciak inspektor Urzędu Gminy, ZNS Państwowa Inspekcja Sanitarna w Tomaszowie Maz. Protokół podpisał przedstawiciel firmy „Fambud”, która nie była przewidziana jako podwykonawca przez wykonawcę. Zgodnie z załącznikiem do oferty podwykonawcami byli: „Bio-Tech” sp. zo.o. – dostawa technologii i wyposaŜenia – wartość powierzonych prac - 767.492,00 zł, „Elektra’ GW sp. cywila – roboty elektryczne – wartość powierzonych prac – 77.529,00 zł.

Protokół odbioru z dnia 30 czerwca 2003 roku stanowi akta kontroli 506-508.

Decyzją nr 124/2003 z dnia 16 października 2003 roku Powiatowego Inspektora Nadzoru budowlanego w Tomaszowie Maz., pozwolono na uŜytkowanie oczyszczalni ścieków w miejscowości Zagóry. Do wniosku o pozwolenie na uŜytkowanie inwestor przedłoŜył dokument, o którym mowa w art. 54 ustawy Prawo budowlane wraz z oświadczeniem kierownika budowy. W dniu 13 października 2003 roku na ww. działce


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

134

przeprowadzono oględziny w wyniku których stwierdzono, Ŝe obiekt zrealizowano na podstawie pozwolenia na budowę z dnia 1 lutego 2002 roku z nieistotnymi zmiany wyszczególnionymi w oświadczeniu kierownika budowy. W dniu 24 czerwca 2003 kierownik budowy na podstawie art. 57 ustawy prawo budowlane złoŜył oświadczenie, ze obiekt budowlany Ŝelbetowy reaktor oraz pompownia ścieków w Zagórach wykonano zgodnie z projektem budowlanym i warunkami pozwolenia na budowę, przepisami i obowiązującymi normami. Zmiany w projekcie technicznym lub warunkach pozwolenia na budowę uzgodniono z projektantem i inspektorem nadzoru. PowyŜsze zmiany potwierdził projektant oraz inspektor nadzoru. W oświadczeniu kierownika budowy z dnia 23 czerwca 2003 roku, zmiany do rozwiązań projektu dotyczyły technologii wykonania zbiornika, reaktora, połoŜenia studzienki kanalizacyjnej, wykonania dodatkowej wiaty stalowej, wykonania części ogrodzenia z prefabrykowanych przęseł. Postanowieniem z dnia 1 lipca 2003 roku Państwowy Powiatowy Inspektorat Sanitarny w Tomaszowie Maz. wyraził zgodę na uŜytkowanie oczyszczalni po przeprowadzeniu kontroli w dniu 30 czerwca 2003 roku w wyniku, której stwierdzono, Ŝe spełnia ona wymogi higieniczno- sanitarne. W trakcie realizowania inwestycji kontroli w terenie dokonywał inspektor Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska w Łodzi w związku z udzieleniem na to zadania poŜyczki w wysokości 1.106.824,00 zł na podstawi umowy nr 214/0W/P/2002 z dnia 14 października 2002 roku oraz aneksu z dnia 2 czerwca 2003 roku. Stwierdzono, ze kontrole odbyły się w dniu:

− 26 czerwca 2003 roku – wartość inwestycji pokrytej poŜyczką – 516.824,00 zł, − 28 listopada 2002 roku – wartość inwestycji pokrytej poŜyczką – 150.000,00 zł.

Z dokumentów wynika, Ŝe prace wykonywano zgodnie z harmonogramem, były wpisy do dziennika budowy, wniesiono opłaty za gospodarcze korzystanie ze środowiska. W sierpniu 2003 toku firma BIO-TECH sp. z o.o. sporządziła sprawozdanie z rozruchu technologicznego oczyszczalni ścieków, jakość ścieków oczyszczonych spełnia wymagania określone pozwoleniem wodnoprawnym wydanym przez Starostwo Powiatowe w Tomasz. Maz. w dniu 23 lipca 2003 roku. Rozruch zakończono w dniu 15 sierpnia 2003 roku. Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentów potwierdzających uzyskanie efektu ekologicznego, o którym mowa w umowie na wykonanie zadania inwencyjnego. „Budowa kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości Czerniewice”

1) Udzielenie zamówienia publicznego o wartości powyŜej 30.000 euro na budowę kanalizacji sanitarnej z rur PVC ø 200 – 2726 mb, ø 160 – 954 mb, przewód tłoczny ø 90/100 – 476 mb oraz budowa przykanalików w miejscowości Czerniewice (sygn. sprawy 3411/11/02).

W dniu 9 kwietnia 2002 roku Wójt Gminy Czerniewice wydał decyzję o ustaleniu warunków zabudowy i zagospodarowania terenu dla inwestycji polegającej na budowie sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami do posesji (nr sprawy 7331/15/02).

Decyzją nr 17/02/T z dnia 9 sierpnia 2002 roku (pismo znak WAB.7351/17/02/K) działający z upowaŜnienia Starosty Powiatu Tomaszowskiego Jan Jędryka – Naczelnik Wydziału Architektury i Budownictwa Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim zatwierdził projekt budowlany i udzielił Gminie Czerniewice pozwolenia na budowę sieci kanalizacji sanitarnej z przyłączeniami do działek wraz z przepompowniami ścieków i kolektorami tłocznymi z zasilaniem – na gruntach Gminy Czerniewice w obrębie wskazanych w decyzji działek: Zagóry, Czerniewice, Lechów.

Kserokopie: decyzji o ustaleniu warunków zabudowy i zagospodarowania terenu z dnia 9 kwietnia 2002 roku oraz decyzji nr 17/02/T z dnia 9 sierpnia 2002 roku stanowią akta kontroli strony 509-512.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

135

Dokumentację na projekt budowlany na budowę kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości Czerniewice opracował Zakład Projektowo-Usługowy „NOSAN” Kielce. Autorzy opracowania inŜ. Stefan Nowak oraz Włodzisław Marciszewski – projektant (uprawnienia budowlane 178/74/Ł). Data sporządzenia projektu marzec 2002 rok.

Z dokumentacji projektowej wynika, iŜ w pierwszej wersji zaprojektowano 3 przepompownie liniowe zlokalizowane na działkach:

- nr 314/4 – pompownia P-1 – przy ul. Mazowieckiej,

- nr 302/9 – pompownia P-2 – przy ul. Łąkowej,

- nr 358/3 – pompownia P-3 – przy ul. Zachodniej.

Na etapie projektowania dokonano zmiany pierwotnej wersji projektu budowlanego na budowę kanalizacji sanitarnej z przyłączami w ul. Łąkowej. Planowane zmiany zostały naniesione jedynie w częściach opisowych: do projektu budowlanego na budowę kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości Czerniewice (egzemplarz nr 3 będący w posiadaniu Zakładu Usług Komunalnych w Czerniewicach), planach sytuacyjnych dla całego zadania inwestycyjnego oraz do specyfikacji istotnych warunków zamówienia (część technologiczna). Zmian w projekcie nie dokonano na rysunkach – Profile kanalizacji i przyłączy, rysunek nr 15 do projektu dotyczący ul. Łąkowej (egzemplarz projektu nr 2 i 3) oraz w części opisowej do projektu budowlanego na budowę kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości Czerniewice (egzemplarz nr 2 będący w posiadaniu Urzędu Gminy.

Zmiana projektu polegała na rezygnacji z pompowni P-2 zlokalizowanej na działce nr 302/9 i zastąpienie jej pompowniami przydomowymi typu JAGA-2 w ilości 4 szt. Z ilości przepompowni zaznaczonych w planie sytuacyjnym wynika, iŜ pompowni typu JAGA-2 zamontowanych powinno być 5 szt. nie 4 szt. jak ujęto to w części opisowej projektu. Z kosztorysu powykonawczego uproszczonego wynika, iŜ wykonano na ww. zadaniu inwestycyjnym 6 szt. przepompowni, w tym: przepompownie sieci – 2 szt., przepompownie przyłącza – 4 szt.

Z wykazu przyłączy kanalizacyjnych, załączonego do projektu z marca 2002 roku wynika, iŜ w ul. Łąkowej zaplanowane zostały ponadto przyłącza do działek nr 302/7 oraz 303/8.

Kosztorys nakładczy sieci kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach – etap I - z miesiąca kwietnia 2002 roku przewidywał 2 przepompownie, po jednej w ul. Mazowieckiej i ul. Zachodniej oraz 4 przepompownie przydomowe JAGA-2 w ul. Łąkowej.

Wyjaśnienie odnośnie budowy przepompowni ścieków w ul. Łąkowej oraz ilości zamontowanych przepompowni złoŜyła Krystyna Bernaciak – inspektor. Z treści wyjaśnienia wynika, iŜ „Wykonując projekt techniczny na zadaniu Budowa kanalizacji sanitarnej z przyłączami w m. Czerniewice projektant zaprojektował przepompownie ścieków w ul. Łąkowej na działce nr 302/9. Przed wszczęciem postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na realizację ww. zadania właściciel przedmiotowej działki wniósł sprzeciw odnośnie usytuowania na jego działce przepompowni. W związku z tym projektant w miejsce przepompowni zaprojektował 4 przydomowe przepompownie ścieków typu JAGA 2. Przepompownie w ilości 4 szt. były zawarte w przedmiarze robót stanowiącym załącznik do SIWZ. W trakcie realizacji robót na prośbę właściciela działek wykonano dodatkowo 3 przydomowe przepompownie ścieków. Łącznie w ul. Łąkowej zamontowano 7 przepompowni przydomowych”.

Wyjaśnienie inspektora Krystyny Bernaciak z dnia 24 maja 2010 roku stanowi akta kontroli strony 513.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

136

Uchwałą nr 98/167/02 z dnia 6 czerwca 2002 roku Zarządu Gminy Czerniewice powołał komisję przetargową do spraw udzielenia zamówień publicznych dotyczących przeprowadzenia przetargów wyznaczonych na dzień 27 czerwca 2002 roku ( w tym na przeprowadzenie przetargu nieograniczonego na budowę kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości Czerniewice). W skład komisji powołani zostali: Krystyna Bernaciak – przewodnicząca, Czesław Skorupiński – z-ca przewodniczącego oraz członkowie: Paweł Malej, Wiesław Męcina, Jan Lewandowski. W dokumentacji przetargowej brak było informacji dotyczącej regulaminu pracy komisji przetargowej.

Ogłoszenie opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 74 z dnia 9 maja 2002 roku pod pozycją 25118. Z protokołu postępowania druk ZP-1 wynika, iŜ dodatkowo ogłoszenie o zamówieniu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Czerniewice w dniach 13 – 27 maja 2002 roku. Ogłoszenie o zamówieniu zostało opublikowane w Tomaszowskim Informatorze Tygodniowym nr 24 z dnia 14 czerwca 2002 roku.

W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto informacje m.in.:

− rodzaj zamówienia – roboty budowlane, − przedmiot zamówienia: budowa sieci kanalizacyjnej z rur PVC przykanalików

tłocznych w miejscowości Czerniewice, − tryb postępowania - przetarg nieograniczony, − kryteria oceny ofert – cena – 80%, warunki gwarancji – 10%, warunki płatności -

10%, − termin wykonania zamówienia – do dnia 30 listopada 2002 roku, − termin składania ofert: do dnia 27 czerwca 2002 roku do godz. 11:00, − termin otwarcia ofert w dniu 27 czerwca 2002 roku o godz. 13:00, − informację na temat wadium – wymagana kwota: 25.000,00 zł, − termin związania ofertą – 45 dni od ostatecznego terminu składania ofert. W dokumentacji przetargowej znajduje się specyfikacja istotnych warunków zamówienia, którą zatwierdził Wójt Gminy Czerniewice Edward Pietrzyk w dniu 10 maja 2002 roku. Specyfikacja zawiera w formie załączników: formularz ofertowy, kosztorys ofertowy, warunki i termin płatności (wzór), projekt umowy

Dla postępowania przyjęto tryb przetargu nieograniczonego. W treści specyfikacji ustalono m.in.:

- miejsce i termin składania ofert ,miejsce i termin otwarcia ofert (jak w ogłoszeniu), − termin realizacji zamówienia – do dnia 30 listopada 2002 roku, − - kryteria oceny ofert – cena – 80%, warunki gwarancji – 10%, warunki płatności -

10%, - termin związania ofertą – 45 dni od upływu terminu składania ofert - wysokość wadium w kwocie 25.000,00 zł, - wysokość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy - 5 % ceny ofertowej brutto

w formie dopuszczonej przez rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 30 grudnia 1994 roku (Dz. U. nr 140, poz.794),

- warunki udziału w postępowaniu oraz wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia tych warunków.

Do upływu terminu składania ofert wpłynęło 9 ofert.

Kserokopia Informacji z otwarcia ofert na budowę sieci kanalizacyjnej w Czerniewicach dotycząca: nazwy oferenta, ceny netto, terminu wykonania zadania, warunków rękojmi oraz warunków płatności stanowi akta kontroli strony 514-515.

Analiza dokonana przez Komisje przetargową złoŜonych ofert wykazała, Ŝe 8 ofert zostało sporządzone zgodnie z wymogami określonymi w specyfikacji istotnych


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

137

warunków zamówienia. Wykonawcy złoŜyli wymagane oświadczenia i dokumenty. Na podstawie złoŜonych dokumentów Komisja przetargowa stwierdziła, iŜ wymaganych warunków nie spełniał 1 z oferentów - Zakład Robót Instalacyjno –Budowlanych w Piotrkowie Tryb. Z przedłoŜonych dokumentów wynika, iŜ oferta odrzucona została, w oparciu o art. 27 a ust.1 pkt 1 ustawy o zamówieniach publicznych „z uwagi na brak zapisu dotyczącego warunków i terminów płatności”.

Zgodnie z protokołem postępowania sporządzonym na druku ZP-1 wartość zamówienia ustalona została na kwotę 2.908.027,33 zł netto. W punkcie 18 protokołu zapisano, iŜ wymagane warunki udziału w postępowaniu spełniło 8 wykonawców. W wyniku oceny ofert wybrano ofertę złoŜoną przez PPUH REMBOR Sp z o.o. z Tomaszowa Maz. za cenę ofertową netto 948.001,47 zł, brutto 1.014.361,57 zł. Protokół postępowania został podpisany przez Komisję przetargową w dniu 5 lipca 2002 roku. Prace Komisji przetargowej oraz protokół postępowania o udzielenie zamówienia zatwierdził Wójt Gminy Czerniewice w dniu 5 lipca 2002 roku.

Protokół postępowania o udzielenie zamówienia – druk ZP-1 stanowi akta kontroli strony 516-521.

Załączniki do niniejszego protokołu stanowią m.in.:

- oświadczenia członków komisji przetargowej o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania (oświadczenia złoŜone zostały na druku ZP-21 z data 27 czerwca 2002 roku). W dokumentacji przetargowej brak było oświadczenia złoŜonego przez Wójta Gminy Czerniewice Edwarda Pietrzyka jako kierownika zamawiającego. - druk ZP-41 zbiorcze zestawienie ofert z dnia 27 czerwca 2002 roku podpisane przez Wójta Gminy. - druk ZP-45 zestaw dokumentów wymaganych od dostawców/wykonawców biorących udział w postępowaniu. - druk ZP-46 informacja o spełnianiu przez wykonawców warunków wymaganych udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, podpisana przez Wójta Gminy. - druk ZP-51 kryteria oceny ofert i ich znaczenie, - druk ZP-52 karty indywidualnej oceny ofert, - druk ZP-53 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert, dokument nie został podpisany oraz nie został zatwierdzony. W dniu 5 lipca 2002 roku zamawiający sporządził pismo dotyczące wyboru oferty najkorzystniejszej podpisane przez Wójta Gminy. Zgodnie z treścią ww. pisma, na wykonawcę robót budowlanych zamawiający wybrał firmę: PPUH REMBOR Sp z o.o. z Tomaszowa Maz. za cenę ofertową netto 948.001,47 zł. Zamawiający przekazał ww. pismo listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem odbioru wszystkim wykonawcom, którzy złoŜyli oferty w niniejszym postępowaniu. Ogłoszenie o wyniku postępowania na druku ZP-150 (brak daty) wysłano do Biuletynu UZP. Ogłoszenie ukazało się w dniu 23 sierpnia 2002 roku, w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 144, poz.54476.

W dniu 19 lipca 2002 roku (tj. po uprawomocnieniu się czynności wyboru najkorzystniejszej oferty i w terminie związania ofertą) pomiędzy Gminą Czerniewice reprezentowaną przez Wójta Gminy Edwarda Pietrzyka oraz członka Zarządu Gminy Wiesława Rybaka a wykonawcą: PPUH REMBOR Sp. z o.o. z Tomaszowa Maz reprezentowanym przez Prezesa Zarządu Mariana Borysławskiego została zawarta umowa (bez numeru) na wykonanie robót budowlanych polegających na budowie kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice. Umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy Marzena Pawelec.

W umowie na realizację ww. zadania inwestycyjnego z dnia 19 lipca 2002 roku ustalono m.in.:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

138

- termin rozpoczęcia robót – 24 lipca 2002 roku,

- termin zakończenia robót: do 30 listopada 2002 roku,

- całkowite wynagrodzenie za wykonane roboty: netto 948.001,47 zł, brutto 1.014.361,57 zł,

- dopuszczono zapłatę wynagrodzenia za część wykonanych i odebranych robót, na podstawie faktur częściowych, nie więcej niŜ 4. Płatność za fakturę - w ciągu 30 dni licząc od daty otrzymania faktury wraz z protokołem odbioru robót,

- termin rękojmi na wykonane roboty budowlane: 5 lat (60 m-cy) od dnia końcowego odbioru robót,

- zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 56.900,00 zł (stanowiącej 6 % wartości netto umowy). Strony ustaliły, Ŝe 20% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy jest przeznaczone na zabezpieczenie roszczeń z tytułu gwarancji i rękojmi, a pozostałe 80% zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy.

W dniu 30 września 2002 roku do Urzędu Gminy w Czerniewicach wpłynął wniosek od PPHU REMBOR Sp. z o.o. w Tomaszowie Maz. o sprostowanie oczywistej omyłki pisarskiej polegającej na wpisaniu zamiast 5% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy, błędnego 6%. Wniosek ten uzasadnił tym, Ŝe w specyfikacji istotnych warunków zamówienia wartość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy była określona w wysokości 5%. Protokołem z dnia 2 października 2002 roku zamawiający po sprawdzeniu okoliczności podniesionych przez wykonawcę stwierdził, Ŝe jego wniosek jest zasadny i naleŜało dokonać sprostowania tej omyłki.

Zgodnie z protokołem z dnia 2 października 2002 roku dokonano sprostowania oczywistej omyłki poprzez skreślenie w §8 ust. 1 „6%”, na to miejsce wpisano „5%” oraz kwotę „56.900” poprawiono na kwotę „47.400”.

Kserokopia umowy z dnia 19 lipca 2002 roku na wykonanie robót budowlanych polegających na budowie kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice oraz kserokopia protokołu z dnia 2 października 2002 roku stanowi akta kontroli strony 522-526

W dokumentacji przetargowej znajdują się ponadto:

1) Ubezpieczeniowa gwarancja naleŜytego wykonania umowy/usunięcia wad i usterek nr 151/28202 wystawiona przez Bankowe Towarzystwo Ubezpieczeń i Reasekuracji „HEROS” SA na rzecz PPUH REMBOR Sp. z o.o. gwarantująca nieodwołalnie, bez stawiania dodatkowych warunków poza przewidzianymi w niniejszej gwarancji Zarządowi Gminy Czerniewice zapłatę bezspornych naleŜności wynikających z umowy z dnia 19 lipca 2002 roku dotyczącej budowy sieci kanalizacyjnej w miejscowości Czerniewice, do kwoty:

- 56.900,00 zł w okresie od dnia 24 lipca 2002 roku do dnia 30 listopada 2002 roku z tytułu niewykonania lub nienaleŜytego wykonania zobowiązań umownych,

- 11.380,00 zł w okresie od dnia 1 grudnia 2002 roku do dnia 23 lipca 2007 roku.

WaŜność gwarancji od dnia 24 lipca 2002 roku do dnia 23 lipca 2007 roku.

Wykonawca PPUH REMBOR Sp. z o.o. pismem z dnia 10 października 2002 roku zwrócił się do Zarządu Gminy z prośbą o zaliczenie pozostałej kwoty z ubezpieczenia gwarancji naleŜytego wykonania umowy/usunięcia wad i usterek nr 151/28202 na poczet zabezpieczenia na wykonanie dodatkowych robót zgodnie z zawartą umową.

Kserokopia ubezpieczeniowej gwarancji naleŜytego wykonania umowy/usunięcia wad i usterek nr 151/28202 wystawiona przez Bankowe Towarzystwo Ubezpieczeń i


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

139

Reasekuracji „HEROS” SA oraz kserokopia pisma wykonawcy z dnia 10 października 2002 roku stanowi akta kontroli strony 527-529.

2) Umowa uŜyczenia nr 2/U/Sk/2002 z dnia 3 sierpnia 2002 roku zawarta pomiędzy Marszałkiem Województwa Łódzkiego, w imieniu którego na podstawie pełnomocnictwa z dnia 17 lipca 2002 roku działał Dyrektor Wojewódzkiego Zarządu Melioracji i Urządzeń Wodnych w Łodzi Bogumił Kazulak a Zarządem Gminy Czerniewice reprezentowanym przez Wójta Gminy – Edwarda Pietrzyka oraz Z-cę Wójta – Dariusza Kowalczyka. Przedmiotem umowy było uŜyczenie na okres wykonania robót koryta rzeki Krzemionki w miejscowości Zagóry.

3)Postanowieniem z dnia 27 sierpnia 2002 roku (znak:ZRO.6224-11/02) wydanym przez Starostwo Powiatowe w Tomaszowie Maz. dokonano sprostowania błędu pisarskiego w decyzji Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. z dnia 19 lipca 2002 roku (znak:ZRO.6224-11/02) w sprawie pozwolenia wodnoprawnego dla Gminy Czerniewice na przejście przewodem kanalizacji pod rzeką Krzemionką w ten sposób, iŜ: w pkt I wyrazy w „miejscowości Czerniewice” zastąpiono wyrazami „w miejscowości Zagóry”, w pkt II wyraz „Lubochnia” zastępuje się wyrazem „Czerniewice”.

4) Wykonawca pismem z dnia 19 sierpnia 2002 roku zawiadomił o rozpoczęciu robót z dniem 27 sierpnia 2002 roku. Protokołem spisanym w dniu 28 sierpnia 2002 roku nastąpiło przekazanie terenu budowy.

5) W dniu 11 września 2002 roku sporządzono protokół konieczności, który podpisali: pracownik zamawiającego - inspektor Krystyna Bernaciak, inspektor nadzoru inwestorskiego Maria Włóczyk oraz wykonawca PPUH REMBOR Sp. z o.o. Marian Borysławski. Protokół zatwierdził Wójt Gminy Czerniewice Edward Pietrzyk. Z treści protokołu wynika, Ŝe w trakcie budowy zainteresowani właściciele posesji zawnioskowali o zmiany trasy sieci kanalizacji na odcinkach oznaczonych numerami węzłów: w 116-w.120, w.92-w.95 w ulicy Mazowieckiej i Leśnej oraz w.8-w.10 i w.27b-w.27 w ulicy Szkolnej i Mazowieckiej oraz zawnioskowali o zmiany trasy niektórych przykanalików. Na wniosek zainteresowanego właściciela gruntów zachodziła konieczność zmiany lokalizacji przepompowni nr 2. Do Urzędu Gminy w Czerniewicach wpłynęły równieŜ wnioski zainteresowanych właścicieli nieruchomości o dodatkowe przyłącza. W związku z powyŜszym zachodziła konieczność przedłuŜenia rurociągu tłocznego od w.76 poprzez w.151 do w.151a w ulicy Łąkowej oraz konieczność zmiany jego średnicy z PE 63 na PE 90. Roboty zamienne i dodatkowe wynikające z niniejszych ustaleń wykonawca wykonał wg cen jednostkowych zawartych w ofercie, zgodnie z § 6 umowy z dnia 19 lipca 2002 roku.

6) W związku z powyŜszym w dniu 30 listopada 2002 roku strony umowy (bez numeru) z dnia 19 lipca 2002 roku podpisały aneks do ww. umowy. Z zapisu § 1 aneksu wynika, iŜ „Zgodnie z inwentaryzacją powykonawczą oraz protokołem konieczności spisanym w dniu 11 września 2002 roku (stanowiącym załącznik do niniejszego aneksu) w umowie z dnia j.w. wprowadza się następujące zmiany. 1. W § 6 ust. 1 zmienia się wysokość wynagrodzenia z kwoty 948.001,47 na 963.568,78 oraz kwotę 1.014.361,57 na 1.031.018,59. 2. W § 8 ust. 1 zmienia się wartość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy z kwoty 47.400 na 48.200.”

Wartość zadania wynikająca z kosztorysu powykonawczego uproszczonego – 963.568,78 zł.

Kserokopie: aneksu z dnia 30 listopada 2002 roku, rozliczenia budowy kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach, protokołu konieczności z dnia 11 września 2002 roku oraz kosztorysu powykonawczego uproszczonego stanowią akta kontroli strony 530-535.

7) W dniu 10 grudnia 2002 roku dokonano końcowego odbioru robót wybudowanej sieci kanalizacyjnej w miejscowości Czerniewice wraz z przykanalikami. Z protokołu odbioru


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

140

wykonanych robót z dnia 10 grudnia 2002 roku wynika, iŜ odbioru dokonała Komisja powołana przez zamawiającego w składzie:

- Przewodniczący – Edward Pietrzyk – Wójt Gminy Czerniewice

- Członkowie: Krystyna Bernaciak – inspektor Urzędu Gminy

Marian Borysławski – Prezes Zarządu PPUH REMBOR Sp. z o.o.

Jan Wain – przedstawiciel wykonawcy, kierownik budowy

Paweł Wołek – przedstawiciel wykonawcy.

W obecności inspektora nadzoru inwestorskiego – Marii Włóczyk oraz kierownika budowy Stanisława Ostalczyka.

Z protokołu wynika, Ŝe zadanie inwestycyjne wykonane zostało na podstawie umowy z dnia 19 lipca 2002 roku oraz aneksu do umowy z dnia 30 listopada 2002 roku oraz, Ŝe roboty wykonane zostały terminowo zgodnie z umową. Z punktu III ppkt 5 protokołu odbioru robót dotyczącego „Oceny jakości wykonanych robót” wynika, iŜ nie stwierdzono usterek i niedoróbek. Komisja uznała obiekt za zakończony, odpowiadający przeznaczeniu i odebrany ostatecznie przez zamawiającego od wykonawcy. Z zapisu ww. protokołu odbioru robót wynika równieŜ, iŜ wykonawca udzielił gwarancji, rękojmi na wykonane roboty. Okres gwarancji, rękojmi trwa 60 m-cy od daty odbioru końcowego i upływa z dniem 10 grudnia 2007 roku. W okresie gwarancji, rękojmi wykonawca zobowiązał się do usunięcia na własny koszt wszelkie wady powstałe z jego winy.

Protokół odbioru robót podpisany został przez Komisję dokonującą odbioru jw. oraz inspektora nadzoru inwestorskiego i kierownika budowy.

Kserokopia protokołu końcowego odbioru robót wybudowanej sieci kanalizacyjnej w miejscowości Czerniewice wraz z przykanalikami z dnia 10 grudnia 2002 roku stanowi akta kontroli strony 536-538.

8) W dniu 17 grudnia 2002 roku został spisany protokół na okoliczność przeglądu wybudowanej sieci kanalizacyjnej w miejscowości Czerniewice przez Komisję w składzie:

Edward Pietrzyk – Wójt Gminy Czerniewice

Krystyna Bernaciak – inspektor Urzędu Gminy


Dariusz Borysławski – wykonawca

Jan Wain – przedstawiciel wykonawcy, kierownik budowy.

Z zapisu w protokole wynika, iŜ w związku z niemoŜliwością wykonania wykończeniowych robót spowodowanych warunkami atmosferycznymi Komisja postanowiła, Ŝe do wykonania zostały następujące roboty:

- wykonanie uzupełnienia asfaltu na ul. Szkolnej, - przywrócenie do stanu pierwotnego chodników wraz z krawęŜnikami, - naprawa ul. Leśnej, ul. Zachodniej i Łąkowej, - dokonanie połączenia z przepompownią w obrębie rzeki Krzemionki, - wykonanie przejścia kanalizacji pod drogą do studzienki oznaczonej 1A, - dokonanie montaŜu i uruchomienie przepompowni (2 przepompownie na kolektorze oznaczone nr P1 i P3 oraz 7 przepompowni przydomowych), - wykonanie płukania sieci kanalizacyjnej. Strony ustaliły, iŜ wykonanie robót w postaci: uzupełnienia asfaltu, przywrócenia do stanu pierwotnego chodników wraz z krawęŜnikami, naprawa ulic:. Leśnej, Zachodniej i


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

141

Łąkowej, dokonanie połączenia z przepompownią w obrębie rzeki Krzemionki, wykonanie przejścia kanalizacji pod drogą do studzienki oznaczonej 1A wykonane zostanie niezwłocznie przy sprzyjających warunkach atmosferycznych, jednak nie później niŜ do 31 maja 2003 roku.

Roboty w postaci dokonania montaŜu i uruchomienie przepompowni (2 przepompownie na kolektorze oznaczone nr P1 i P3 oraz 7 przepompowni przydomowych) wykonane zostanie po wykonaniu instalacji elektrycznej przez zamawiającego.

Roboty dotyczące wykonania płukania sieci kanalizacyjnej wykonane zostaną po uruchomieniu oczyszczalni.

Ponadto strony ustaliły, iŜ dla zabezpieczenia wykonania ww. robót zostanie zatrzymana z ostatniego rachunku kwota w wysokości 18.000,00 zł (netto).

Protokół spisany na okoliczność przeglądu wybudowanej sieci kanalizacyjnej w miejscowości Czerniewice podpisała Komisja w składzie jw.

Kserokopia protokołu przeglądu z dnia 17 grudnia 2002 roku stanowi akta kontroli strony 539-540.

9) Protokołem przekazania z dnia 20 grudnia 2002 roku PPUH REMBOR Sp. z o.o. przekazała do Urzędu Gminy w Czerniewicach elementy pompowni ścieków P1 i P3 wraz z wykazem części oraz 7 szt. pomp do przepompowni JAGA wraz z osprzętem.

Kserokopia protokołu z przekazania z dnia 20 grudnia 2002 roku stanowi akta kontroli strony 541-543.

9) W dniu 20 czerwca 2003 roku został spisany protokół na okoliczność stwierdzenia usterek na ciągu technologicznym kanalizacji sanitarnej wykonanej w ramach umowy przez firmę REMBOR w składzie:


Maria Włóczyk – inspektor nadzoru

Jan Wain – przedstawiciel wykonawcy, kierownik budowy

Krzysztof Węgrzynowski – dyrektor techniczny REMBOR

Władysław Grad – wykonawca oczyszczalni

Paweł Malej – pracownik Urzędu Gminy

Ww. stwierdzili, co następuje:

- nieszczelność w ścianach pionowych i fundamentach w studniach nr 1,2,3;

- napływ piasku do studni nr 2.

Wykonawca zobowiązał się do usunięcia ww. usterek do dnia 27 czerwca 2003 roku. Strony uzgodniły, Ŝe „kaŜdy dzień zwłoki od dnia spisania notatki w prowadzeniu ww. robót będzie powodował konsekwencje finansowe wypływające z umowy dotyczącej budowy oczyszczalni i rozruchu technologicznego. Wykonawca oczyszczalni oświadcza, Ŝe od dnia 20.06.2003 r. oczyszczalnia jest przygotowana do przyjęcia ścieków”.

Protokół z dnia 20 czerwca 2003 roku spisany na okoliczność stwierdzonych usterek w wybudowanej sieci kanalizacyjnej w miejscowości Czerniewice podpisała Komisja w składzie jw.

Kserokopia protokołu z dnia 20 czerwca 2003 roku stanowi akta kontroli strony 544-545.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

142

10) W dniu 12 sierpnia 2003 roku został spisany protokół na okoliczność przeglądu wykonanych robót przy budowie sieci kanalizacyjnej w miejscowości Czerniewice przez Komisję w składzie:


Krystyna Bernaciak – inspektor Urzędu Gminy


Jan Wain – przedstawiciel wykonawcy, kierownik budowy.

Z zapisu w protokole wynika, iŜ „po dokonaniu przeglądu robót, które zostały do wykonania zgodnie z protokołem spisanym w dniu 17 grudnia 2002 roku stwierdzono, Ŝe zostały one wykonane z wyjątkiem naprawy ul. Leśnej. Wykonanie tego zadania uzaleŜnione jest od moŜliwości pozyskania destruktu przez Urząd Gminy. W związku z powyŜszym strony zgodnie ustaliły, Ŝe z zatrzymanego zabezpieczenia wykonania robót zwolnić kwotę 12.000,00 zł (netto). Pozostała kwota 6.000,00 zł (netto) zostanie zwrócona po naprawie ww. ulicy”.

Protokół z dnia 12 sierpnia 2003 roku podpisała Komisja w składzie jw.

Kserokopia protokołu z dnia 12 sierpnia 2003 roku stanowi akta kontroli strona 546.

11) W dniu 13 sierpnia 2003 roku Wójt Gminy Czerniewice powiadomił Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Tomaszowie Maz. o zakończeniu budowy sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami do działek, przepompowni ścieków i kolektorami tłocznymi z zasilaniem na gruntach Gminy Czerniewice w miejscowości Czerniewice, Zagóry.

Kontrolującym nie przedłoŜono Dziennika Budowy z realizacji zadania „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice” realizowanej w latach 2002 – 2003. Z wyjaśnienia złoŜonego przez inspektora Krystynę Bernaciak wynika, iŜ Dziennik Budowy został przekazany do nadzoru budowlanego w celu uzyskania decyzji na uŜytkowanie.

Kserokopia zawiadomienia o zakończeniu budowy oraz wyjaśnienie inspektora K. Bernaciak stanowi akta kontroli strony547-548.

12) W dokumentacji przedłoŜonej kontrolującym znajduje się protokół spisany w dniu 20 października 2003 roku na okoliczność przeglądu wykonanych robót polegających na naprawie ul. Łąkowej. Komisja po dokonaniu przeglądu przedmiotowej ulicy stwierdziła, iŜ nawierzchnia ulicy została przywrócona do stanu pierwotnego. Roboty zostały wykonane prawidłowo.

Kserokopia protokołu z dnia 20 października 2003 roku stanowi akta kontroli strona 549.

13) Z przedłoŜonych kontrolującym dokumentów księgowych wynika, iŜ wartość zadania wg dowodu przejęcia środka trwałego PT (bez numeru) z dnia 31 grudnia 2003 roku została przekazana Gminie sieć kanalizacyjna w Czerniewicach wraz z przepompowniami. Wg PT na środek trwały składał się elementy: sieć kanalizacyjna o długości 4.294 mb, ilość przyłączy – 185 szt. o długości – 3.230 mb, przepompownie – 2 szt. Wartość przyjętego na stan środka trwałego wynosiła 1.186.194,91 zł. W ww. dowodzie księgowym PT nie określono symbolu układu klasyfikacyjnego: Grupy oraz nie wskazano nr inwentarzowego środka trwałego.

Kserokopia PT (bez numeru) z dnia 31 grudnia 2003 roku stanowi akta kontroli strona 550


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

143

Źródła finansowania zadania:

- poŜyczka z WFOŚiGW w wysokości 714.000,00 zł

Gmina Czerniewice zaciągnęła poŜyczkę inwestycyjną w kwocie 714.000,00 zł, w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, na podstawie umowy nr 113/OW/P/2002 z dnia 23 sierpnia 2002 roku, na okres do 30 czerwca 2005 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Budowa sieci kanalizacyjnej wraz z przykanalikami w Czerniewicach”. W umowie strony ustaliły m.in. stałe oprocentowanie kwoty poŜyczki w okresie kredytowania w wysokości 5% w stosunku rocznym oraz terminy spłat i wysokości kwot rat poŜyczki.

Zaciągnięcie poŜyczki zostało poprzedzone podjęciem przez Radę Gminy uchwały nr XXIX/237/02 z dnia 27 czerwca 2002 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w kwocie 1.200.000,00 zł z przeznaczeniem na budowę sieci kanalizacyjnej wraz z przykanalikami w miejscowości Czerniewice.

- dotacja z PFOŚiGW w wysokości 20.000,00 zł

Gmina Czerniewice otrzymała dotację z Powiatowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Tomaszowie Maz. w kwocie 20.000,00 zł, na podstawie umowy dotacji nr ZRO.7650-39/02 z dnia 10 września 2002 roku, na dofinansowanie zadania pn. „Budowa kolektora ścieków o długości ok.500 mb”. W umowie zapisano, iŜ w wyniku realizacji zadania planowane jest osiągnięcie efektu ekologicznego w postaci „Zmniejszenia zanieczyszczeń środowiska naturalnego”. Natomiast rozliczenie przyznanej kwoty dotacji oraz kwoty udziału własnego winno zostać przedstawione Funduszowi w postaci przedłoŜenia zestawienia oryginałów dowodów zapłaty, kosztorysu powykonawczego, dokumentów potwierdzających koszty udziału własnego, protokołu odbioru zrealizowanego zadania oraz przedłoŜenia dokumentu stwierdzającego osiągnięcie planowanego efektu ekologicznego – w terminie do dnia 30 listopada 2002 roku.

- środki własne – 452.194,91 zł.

Dokumentacja dotycząca zgłaszanych wad i usterek (uwagi zgłaszane przez uŜytkowników, radnych, pracowników samorządowych), naprawy gwarancyjne lub odpłatne usługi związane z funkcjonowaniem kanalizacji w Czerniewicach, w szczególności kanalizacji dotyczącej ul. Łąkowej.

Z dokumentacji przedłoŜonej kontrolującym w ww. zakresie oraz z oświadczenia złoŜonego przez inspektora ds. obsługi rady Katarzynę Krakowiak wynika, Ŝe w latach 2003 – 2006 w protokołach z sesji Rady Gminy Czerniewice i w protokołach z obrad Komisji Rady nie odnotowano problemu zgłaszanych wad i usterek kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice. W latach 2007 – 2008 problem dotyczący niesprawnej kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach w ul. Łąkowej przedstawiony został:

- w dniu 25 stycznia 2007 roku, na posiedzeniu Komisji Rolnictwa i Ochrony Środowiska Rady Gminy Czerniewice (protokół nr 2/2007) – odnośnie kanalizacji sanitarnej w ul. Łąkowej Wójt Gminy poinformował, ze „ten odcinek funkcjonuje awaryjnie i konfliktuje mieszkańców. Często są wystąpienia mieszkańców, Ŝeby coś z tym zrobić”.

- w dniu 21 marca 2007 roku, na posiedzeniu Komisji Rolnictwa i Ochrony Środowiska Rady Gminy Czerniewice (protokół nr 3/2007) – Wójt Gminy poinformował, Ŝe „dokumentacja do przebudowy kanalizacji na ul. Łąkowej jest w trakcie realizacji, dopiero uzyskaliśmy zgodę zakładu energetycznego”.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

144

- w dniu 1 sierpnia 2007 roku, na sesji Rady Gminy Czerniewice (protokół nr XII/2007) – Propozycje zmian w budŜecie dotyczącą m.in. realizacji inwestycji budowy kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach w ul. Łąkowej omówiła Skarbnik Gminy. Wójt Gminy przybliŜył propozycje zmian m.in. dla zadania budowa kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. Łąkowa. Radni nie zgłaszali Ŝadnych pytań i uwag co do proponowanych zmian, jednogłośnie przegłosowali proponowane zmiany w budŜecie.

- w dniu 22 stycznia 2008 roku, na posiedzeniu Komisji Rolnictwa i Ochrony Środowiska Rady Gminy Czerniewice (protokół nr 7/2007) – Wójt Gminy wyjaśnił propozycje zmian w budŜecie przedstawione przez Skarbnika Gminy. Omówił propozycje zmian w budŜecie m. in. „Modernizacja wodociągu w Podkonicach Miejskich – obejmuje przejście przez bagno. JuŜ dwa lata temu pojawiły się problemy. Teraz jest zagroŜenia, Ŝe moŜe dojść do awarii. Z rozmowy przeprowadzonej z kierownikiem budowy wynikało, Ŝe w tamtym czasie zostało wszystko zrobione dobrze. Modernizacja kanalizacji ul. Łąkowa – rozwiązanie, które było nie zdało egzaminu. Jeśli pozyskamy środki z WFOŚ i GW to nasz udział będzie mniejszy”.

- w dniu 29 stycznia 2008 roku, na posiedzeniu Komisji Rozwoju Społecznego i Finansów (protokół nr 15/2008) – Wójt Gminy poinformował, Ŝe zadania, które będą realizowane to m.in. „… przejście w Podkonicach Miejskich – po dokładnej analizie, jak będzie kosztorys podejmiemy decyzję, kanalizacja ulica Łąkowa – złoŜyliśmy wniosek do WFOŚ i GW w Łodzi, jest duŜe prawdopodobieństwo uzyskania poŜyczki umarzalnej”.

- w dniu 8 lutego 2008 roku, na sesji Rady Gminy Czerniewice (protokół nr XIX/2008) – Wójt Gminy odnosząc się do przedstawionych przez Skarbnika Gminy propozycji zmian, szczegółowo omówił propozycje zmian przedstawione w załączniku dotyczącym inwestycji m.in. „Modernizacja przejścia w Podkonicach Miejskich. Jest potrzeba wykonania projektów i przejścia w inny sposób. Problem jest, Ŝe tam jest bagno i nie zawsze będzie moŜna to zrealizować. Budowa sieci kanalizacyjnej ulica Łąkowa. To jest sieć, która będzie modernizowana, bierzemy poŜyczkę z WFOŚ i GW”.

Oświadczenie złoŜone przez inspektora ds. obsługi rady Katarzynę Krakowiak oraz kserokopie protokołów: nr XII/2007 i nr XIX/2008 z sesji Rady Gminy Czerniewice, nr 2/2007, nr 3/2007, nr 7/2007 z posiedzenia Komisji Rolnictwa i Ochrony Środowiska Rady Gminy Czerniewice, nr 15/2008 z posiedzenia Komisji Rozwoju Społecznego i Finansów stanowią akta kontroli strony 551-568.

W dniu 26 maja 2010 roku Paweł Jastrzębski - Kierownik Zakładu Usług Komunalnych w Czerniewicach poinformował, Ŝe „od 2003 roku do czerwca 2008 roku w związku z niesprawną kanalizacją sanitarną w Czerniewicach na ul. Łąkowej, odbierał od mieszkańców ulicy nieczystości płynne ze studzienek rewizyjnych beczkowozem asenizacyjnym. Nieczystości płynne przewoŜone były do oczyszczalni ścieków w Zagórach”.

Informacja Kierownik Zakładu Usług Komunalnych w Czerniewicach z dnia 26 maja 2010 roku stanowi akta kontroli strona 569.

„Budowa kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa” - tryb udzielenia zamówienia publicznego: przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej nie przekraczającej kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art.11 ust. 8 Prawo zamówień publicznych (sygn. sprawy 3411/1/08).

1) Z przedłoŜonej kontrolującym opinii technicznej dla kanalizacji sanitarnej w ul. Łąkowej w Czerniewicach (bez daty), sporządzonej przez mgr inŜ. Bogdana Wrzeszcza –


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

145

Piotrków Tryb. (uprawnienia do nadzoru i projektowania w specjalności instalacyjno – inŜynieryjnej i ochrony środowiska (nr St 398/74, nr 10220/42/79) wynika:

„Stan istniejący. W ulicy Łąkowej wykonana jest kanalizacja sanitarna tłoczna z rur ø 90 PVC ze spadkiem 3,0% od ulicy Kasztanowej. Do przewodu tłocznego ø 90 PVC (długość ca 100 mb.) podłączone są poszczególne posesje za pomocą przydomowych przepompowni ścieków, które są wyposaŜone w zbiorniki wykonane z kręgów Ŝelbetonowych ø 1200 o poj. Ca 1,0 m3 (1000 l.) i pompy ścieków z rozdrabniaczem o mocy 0,55 kW. PoniewaŜ przydomowe oczyszczalnie ścieków nie posiadają zamontowanych zaworów zwrotnych, praktycznie połowa ścieków po przepompowaniu wraca się z powrotem do przepompowni (pojemność 100 mb. Przewodu tłocznego ø 90 PVC wynosi ca 0,5 m3 (500l.)”.

Wariantowe systemy rozwiązania problemu.

Wariant I. – „Istniejące przepompownie przydomowe wyposaŜyć w zawory zwrotne”.

Wariant II – „Wykonać nową kanalizację sanitarną grawitacyjną w ul. Łąkowej. Na końcu odcinka zlokalizować przepompownię obsługującą całość omawianego odcinka kanalizacji z przewodem tłocznym ułoŜonym obok kanalizacji sanitarnej grawitacyjnej”.

Wnioski.

Wariant I – „Jest wariant najtańszy , mogący być wariantem przejściowym do czasu wykonania kanalizacji w wersji wariantu II. Zastosowanie pompy ścieków w przydomowych przepompowniach z układem rozdrabniającym nie są obecnie zalecane z uwagi na zbyt częstą moŜliwość zapychania się i ich dość kłopotliwego czyszczenia. Zastosowanie zaworów zwrotnych znacznie obniŜy zuŜycie energii elektrycznej dla obsługi pomp”.

Wariant II – „Biorąc pod uwagę całokształt argumentów, uwaŜam za celowe zastosowanie wariantu II, który pozwoli na bezproblemową eksploatację zaproponowanego systemu, jak równieŜ zapewni pełną moŜliwość podłączenia do tej kanalizacji dalszych posesji w dolnej części ulicy Łąkowej, co uniemoŜliwia dotychczasowe rozwiązanie. Istniejąca kanalizacja tłoczna w najniŜszej części jest zabezpieczona studzienką rewizyjną z zakorkowanym wylotem (który uprzedni juŜ wykazywał tendencje do nieszczelności), gdzie zalegają, zgromadzone są stale ścieki, bez moŜliwości ich przepompowania do kanalizacji w ulicy Kasztanowej, a w przypadku wystąpienia ewentualności awarii moŜe to spowodować katastrofę ekologiczną – poprzez przedostanie się ścieków do pobliskiego cieku wodnego”.

Kserokopia opinii technicznej dla kanalizacji sanitarnej w ul. Łąkowej w Czerniewicach stanowi akta kontroli strony 570-572.

2) Udzielenie zamówienia publicznego w trybie art.4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 ze zm.) na opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej na budowę sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami do gospodarstw domowych w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa.

W dniu 16 kwietnia 2007 roku została zawarta umowa (bez numeru) pomiędzy Wójtem Gminy Czerniewice Edwardem Pietrzykiem a wykonawcą: Bogdanem Wrzeszczem zam. Piotrków Tryb. w trybie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych, na opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej na budowę sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami do gospodarstw domowych w miejscowości Czerniewice. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości 5.795,00 zł brutto. Wyznaczono termin realizacji prac do 30 czerwca 2007 roku. W treści umowy ustalono, iŜ płatność za wykonany przedmiot umowy zostanie dokonana w ciągu 21 dni od dnia doręczenia rachunku. Umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy Marzena


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

146

Pawelec. Kontrolujące ustaliły, iŜ zawarcie powyŜszej umowy nie zostało poprzedzone przeprowadzeniem rozpoznania rynku.

Na okoliczność opracowania dokumentacji wyjaśnienie złoŜyła Krystyna Bernaciak – inspektor.

Wyjaśnienie dotyczące opracowania dokumentacji złoŜone przez Krystynę Bernaciak – inspektora, z dnia 25 maja 2010 roku stanowi akta kontroli strony 573.

Z tytułu realizacji ww. umowy wykonawca wystawił w dniu 17 lipca 2007 roku fakturę VAT nr 33/2007 na kwotę 5.795,00 zł brutto (4.750,00 zł netto + 22% VAT). Pod względem merytorycznym fakturę potwierdził pracownik zamawiającego inspektor Krystyna Bernaciak, pod względem formalno – rachunkowym pracownik referatu budŜetu i finansów. Na fakturze widnieje adnotacja sporządzona z datą 23 lipca 2007 roku przez inspektora Krystynę Bernaciak, zgodnie z którą usługę wykonano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Za fakturę zapłacono przelewem bankowym w dniu 22 sierpnia 2007 roku – poz. ks. 835/1.

Kserokopie: faktury VAT nr 33/2007, umowy z dnia 16 kwietnia 2007 roku na opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej na budowę sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami do gospodarstw domowych w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa oraz WB 140/07 z dnia 22 sierpnia 2007 roku stanowi akta kontroli strony 574-578.

Z ustaleń kontroli wynika, Ŝe kosztorys inwestorski sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami do gospodarstw, ulica Łąkowa, w miejscowości Czerniewice - stanowiący podstawę ustalenia wartości niniejszego zamówienia - został opracowany przez mgr inŜ. Bogdana Wrzeszcza – Piotrków Tryb. (uprawnienia do nadzoru i projektowania w specjalności instalacyjno – inŜynieryjnej i ochrony środowiska (nr St 398/74, nr 10220/42/79) w grudniu 2007 roku. Kwota netto zaktualizowanego kosztorysu, a tym samym wartość niŜej opisanego zamówienia wynosiła 106.466,68 zł (27.460,39 EURO- wartość EURO 3,8771).

3) Udzielenie zamówienia publicznego: przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej nie przekraczającej kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art.11 ust. 8 Prawo zamówień publicznych na budowę sieci kanalizacji sanitarnej w zakresie:

- kanał grawitacyjny z rur PVC ø 200- 75,50 m,

- kanał tłoczny z rur PVC ø 90 – 121,50 m,

- przyłącza kanalizacji sanitarnej z rur PVC ø 160 – 6 szt. o łącznej długości 81,0 m,

- wykonanie przepompowni ścieków.

Działająca z upowaŜnienia Starosty Powiatu Tomaszowskiego BoŜena Greszel – Przewodniczący Zespołu Uzgadniania Dokumentacji Projektowej Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim wydała z datą 14 czerwca 2007 roku opinię do projektu sieci kanalizacji ściekowej grawitacyjnej i tłocznej z przyłączami do posesji – ul. Łąkowa w Czerniewicach z uwagami.

Decyzją nr 681/07 z dnia 12 grudnia 2007 roku (pismo znak WAB.7351-831/07) działający z upowaŜnienia Starosty Powiatu Tomaszowskiego Jan Jędryka – Naczelnik Wydziału Architektury i Budownictwa Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim zatwierdził projekt budowlany i udzielił Gminie Czerniewice pozwolenia na budowę sieci kanalizacyjnej sanitarnej /kategoria obiektu budowlanego XXVI/ w miejscowości Czerniewice przy ul. Łąkowej na działkach nr ewid.302/10, 303//6, 303/9 i 564.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

147

Kserokopie: opinii z dnia 14 czerwca 2007 roku oraz decyzji nr 681/07 z dnia 12 grudnia 2007 roku stanowią akta kontroli strony 579-581.

Zarządzeniem nr 0152/1/2008 z dnia 25 lutego 2008 roku Wójt Gminy Czerniewice Edward Pietrzyk powołał komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na budowę kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. Łąkowa. W skład komisji powołani zostali: Czesław Skorupiński – przewodniczący, członkowie: Krystyna Bernaciak, Agnieszka Rochala, Jan Lewandowski, Wiesław Męcina.

W kontrolowanej jednostce sporządzono odrębny regulamin pracy komisji przetargowej wprowadzony zarządzeniem nr 0152/22/2004 z dnia 10 grudnia 2004 roku w sprawie określenia organizacji składu, trybu pracy oraz zakresu obowiązków członków komisji przetargowej w Urzędzie Gminy w Czerniewicach.

Ogłoszenie o zamówieniu, którego przedmiotem była „Budowa kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. Łąkowa” zostało przekazane Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 28 lutego 2008 roku. Ogłoszenie opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 28 lutego 2008 roku pod pozycją 40293, o godz.8:50. Ogłoszenie o zamówieniu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Czerniewice w dniach 28 luty – 20 marzec 2008 rok oraz zamieszczone na stronie internetowej zamawiającego w Biuletynie Informacji Publicznej pod adresem http://bip.czerniewice.pl w dniu 28 lutego 2008 roku. W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto informacje określone w art.41 ustawy Prawo zamówień publicznych, w tym m.in.:

− rodzaj zamówienia – roboty budowlane,

− przedmiot zamówienia: „Budowa kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. Łąkowa” w zakresie: kanał grawitacyjny z rur PVC ø 200- 75,50 m, kanał tłoczny z rur PVC ø 90 – 121,50 m, przyłącza kanalizacji sanitarnej z rur PVC ø 160 – 6 szt. o łącznej długości 81,0 m, wykonanie przepompowni ścieków,

− tryb postępowania - przetarg nieograniczony,

− kryteria oceny i wyboru ofert – najniŜsza cena – 100%,

− termin wykonania zamówienia – do dnia 30 czerwca 2008 roku,

− termin składania ofert: do dnia 20 marca 2008 roku do godz. 12:00,

− cena za specyfikację istotnych warunków zamówienia w przypadku jej odbioru lub wysyłki pocztą na pisemny wniosek wykonawcy – 100,00 zł,

− informację na temat wadium – nie wymagana wpłacenia wadium,

− termin związania ofertą – 30 dni od upływu ostatecznego terminu składania ofert,

− adres strony internetowej, na której dostępna jest specyfikacja istotnych warunków zamówienia – http://bip.czerniewice.pl.

Sporządzono specyfikację istotnych warunków zamówienia, którą zatwierdził Wójt Gminy Czerniewice w dniu 26 lutego 2008 roku. Zamawiający udostępnił specyfikację na stronie internetowej - http://bip.czerniewice.pl, w dniach: 28 lutego – 20 marzec 2008 roku, zgodnie z art.42 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Specyfikacja zawiera w formie załączników: formularz ofertowy, wzór formularza dotyczącego: oświadczeń własnych wykonawcy o spełnianiu warunków udziału w postępowaniu, wykaz wykonanych robót, projekt umowy w sprawie zamówienia publicznego, projekt umowy w sprawie zamówienia publicznego, wykazu osób i podmiotów, które będą wykonywać zamówienie, wykazu wykonanych robót, przedmiary robót, a takŜe specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót budowlano-montaŜowych, dokumentację


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

148

techniczną. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia zawarto informacje określone w art.36 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych, za wyjątkiem pkt 8 w zakresie wymagań dotyczących wadium. Dla postępowania przyjęto tryb przetargu nieograniczonego. W treści specyfikacji ustalono m.in.:

- miejsce i termin składania ofert – w siedzibie zamawiającego w Urzędzie Gminy Czerniewice, ul. Mazowiecka 42, pokój nr 20, do dnia 20 marca 2008 roku do godz. 12:00;

- miejsce i termin otwarcia ofert – w siedzibie zamawiającego w Urzędzie Gminy Czerniewice, ul. Mazowiecka 42, pokój nr 20, do dnia 20 marca 2008 roku do godz. 13:00;

- termin realizacji zamówienia – do dnia 30 czerwca 2008 roku; - kryteria oceny ofert – najniŜsza cena; - termin związania ofertą – 30 dni od upływu terminu składania ofert - zgodnie z

art.85 ust.1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych; - w zakresie wadium specyfikacja nie zawiera informacji – z ogłoszenia wynika, iŜ

zamawiający nie wymaga wpłacenia wadium – zgodnie z art.45 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych;

- wysokość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy - 4 % wynagrodzenia umownego ceny ofertowej brutto, zgodnie z art. 150 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych;

- warunki udziału w postępowaniu oraz wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia tych warunków.

Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia stanowi akta kontroli strony 582-586.

Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 4 oferty złoŜone przez:

− oferta nr A: Zakład Usług Wodno-Kanalizacyjnych Krzysztof Machnicki ul. Zielona 6, 96-100 Skierniewice - cena brutto oferty 108.394,12 zł, oferta została złoŜona w dniu 20 marca 2008 roku o godz. 11:50,

− oferta nr B: „BINSTAL” BoŜena Tchórz, ul. Konstytucji 3-go Maja 38, 97-200 Tomaszów Mazowiecki - cena brutto oferty 99.759,66 zł, oferta została złoŜona w dniu 20 marca 2008 roku o godz. 11:26,

− oferta nr C: Firma „REMBOR” Sp. z o.o. ul. Zawadzka 144, 97-200 Tomaszów Mazowiecki - cena brutto oferty 98.249,78 zł, oferta została złoŜona w dniu 20 marca 2008 roku o godz. 10:36,

− oferta nr D: Przedsiębiorstwo Usługowo-Produkcyjne „BOLTOM” B. Majczyna, ul. Słowackiego 77, 97-300 Piotrków Trybunalski - cena brutto oferty 116.634,44 zł, oferta została złoŜona w dniu 20 marca 2008 roku o godz. 9:06.

Analiza złoŜonych przez ww. wykonawców ofert wykazała, Ŝe oferty zostały sporządzone zgodnie z wymogami określonymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Wykonawcy złoŜyli wymagane oświadczenia i dokumenty.

Odrzuceniu uległa oferta nr C: Firma „REMBOR” Sp. z o.o. ul. Zawadzka 144, 97-200 Tomaszów Mazowiecki - cena brutto oferty 98.249,78 zł. Wykonawca podał w ofercie, iŜ oferowane zamówienie obciąŜone jest 7% podatkiem VAT a nie 22% podatkiem i tym samym nieprawidłowo wyliczył kwotę podatku, co spowodowało nieprawidłowe wyliczenie kwoty brutto oferty (art.89 ust.1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień). Ww. oferent w złoŜonej ofercie wpisał, Ŝe udziela gwarancji na wykonanie przedmiotu zamówienia na 24 m-ce, gdy z dokumentów przetargowych wynika, iŜ okres gwarancji nie moŜe być krótszy niŜ 36 m-cy (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych).


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

149

Zgodnie z protokołem postępowania sporządzonym na druku ZP-2 wartość zamówienia ustalona została na kwotę 114.635,26 zł netto, stanowiącą równowartość 29.567,27 euro. Przeliczenia wartości zamówienia dokonano według średniego kursu złotego w stosunku do euro 3,8771 ustalonego w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku (Dz. U. nr 241, poz.1763). W punkcie 5 protokołu zapisano, Ŝe otwarcie ofert odbyło się w dniu 20 marca 2008 roku o godz.13:00 w Urzędzie Gminy Czerniewice, ul. Mazowiecka 42. Do upływu terminu składania ofert złoŜono 4 oferty, których zbiorcze zestawienie stanowi druk ZP-12. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia w wysokości 103.000,00 zł brutto. Zgodnie z punktem 6 protokołu wymagane warunki udziału w postępowaniu spełniło 4 wykonawców. W wyniku oceny ofert wybrano ofertę złoŜoną przez „BINSTAL” BoŜena Tchórz, ul. Konstytucji 3-go Maja 38, 97-200 Tomaszów Mazowiecki - cena brutto oferty 99.759,66 zł – z uzasadnienia wyboru wynika „oferta najkorzystniejsza cenowo”. Protokół postępowania (brak daty) został podpisany przez Wójta Gminy Czerniewice Edwarda Pietrzyka oraz Krystynę Bernaciak jako osobę sporządzającą protokół.

Załączniki do niniejszego protokołu stanowią m.in.:

- oświadczenia złoŜone przez: Wójta Gminy Czerniewice Edwarda Pietrzyka jako kierownika zamawiającego oraz członków komisji przetargowej o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania (oświadczenia złoŜone zostały na druku ZP-11 z data 20 marca 2008 roku),

- druk ZP-12 zbiorcze zestawienie ofert, podpisane przez Wójta Gminy Czerniewice Edwarda Pietrzyka oraz Krystynę Bernaciak jako osobę sporządzającą protokół.

- druk ZP-17 informacja o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, podpisana przez Wójta Gminy Czerniewice Edwarda Pietrzyka oraz Krystynę Bernaciak jako osobę sporządzającą protokół.

- druk ZP-19 Oferty odrzucone - oferta nr C: Firma „REMBOR” Sp. z o.o. ul. Zawadzka 144, 97-200 Tomaszów Mazowiecki - cena brutto oferty 98.249,78 zł, podpisana przez Wójta Gminy Czerniewice Edwarda Pietrzyka oraz Krystynę Bernaciak jako osobę sporządzającą protokół.

- druk ZP-20 Karty indywidualnej oceny ofert, sporządzone i podpisane przez członków Komisji przetargowej.

- druk ZP-21 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert, podpisane przez Wójta Gminy Czerniewice Edwarda Pietrzyka oraz Krystynę Bernaciak jako osobę sporządzającą protokół. Podpisano z datą 27 marca 2008 roku.

W dniu 27 marca 2008 roku Komisja przetargowa zawnioskowała jako najkorzystniejszą ofertę firmy „BINSTAL” BoŜena Tchórz, ul. Konstytucji 3-go Maja 38, 97-200 Tomaszów Mazowiecki.

Kserokopia protokołu postępowania o udzielenie zamówienia wraz z załącznikami oraz kserokopia wniosku Komisji przetargowej z dnia 27 marca 2008 roku stanowi akta kontroli strony 587-603.

W dniu 27 marca 2008 roku zamawiający sporządził pismo nr 3411/1/08 dotyczące wyboru oferty najkorzystniejszej podpisane przez Wójta Gminy. Zgodnie z treścią ww. pisma, na wykonawcę robót budowlanych zamawiający wybrał firmę: „BINSTAL” BoŜena Tchórz, ul. Konstytucji 3-go Maja 38, 97-200 Tomaszów Mazowiecki - cena brutto oferty 99.759,66 zł Zamawiający przekazał ww. pismo faxem oraz listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem odbioru wszystkim wykonawcom, którzy złoŜyli oferty w niniejszym postępowaniu. W dniu 28 marca 2008 roku zamawiający zamieścił


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

150

ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty na własnej stronie internetowej w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy Czerniewice w dniach 27 marzec – 27 kwiecień 2008 roku, zgodnie z art. 92 ustawy Prawo zamówień publicznych.

W dniu 14 kwietnia 2008 roku (tj. po uprawomocnieniu się czynności wyboru najkorzystniejszej oferty i w terminie związania ofertą, zgodnie z art. 94 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych) pomiędzy Gminą Czerniewice reprezentowaną przez Wójta Gminy Edwarda Pietrzyka a wykonawcą: firmą „BINSTAL” BoŜena Tchórz, ul. Konstytucji 3-go Maja 38, 97-200 Tomaszów Maz. została zawarta umowa (bez numeru) na wykonanie robót budowlanych polegających na budowie sieci kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice. Umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy.

W ww. umowie ustalono m.in.:

- termin rozpoczęcia robót: do 21 kwietnia 2008 roku,

- termin zakończenia robót: do 30 czerwca 2008 roku,

- całkowite wynagrodzenie z tytułu realizacji umowy w wysokości 99.759,66 zł brutto,

- wynagrodzenie wynikające z realizacji przedmiotu umowy – płatne na podstawie jednej faktury częściowej po zrealizowaniu nie mniej niŜ 50% wartości zamówienia oraz faktury końcowej. Ostateczne rozliczenie za wykonane roboty nastąpi w oparciu o fakturę końcową wystawioną na podstawie protokołu odbioru robót i inwentaryzacji powykonawczej. Płatność za fakturę będzie dokonana przelewem w ciągu 30 dni licząc od daty wystawienia faktury.

- termin gwarancji na wykonane roboty budowlane: 36 miesięcy,

- zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 3.990,39 zł (stanowiącej 4 % wartości brutto umowy). Strony ustaliły, Ŝe 20 % zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy jest przeznaczone na zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi za wady lub gwarancji jakości, a pozostałe 80 % zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy słuŜy pokryciu roszczeń z tytułu niewykonania lub nienaleŜytego wykonania umowy.

Z ustaleń kontroli wynika, Ŝe wykonawca wniósł zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy z dnia 14 kwietnia 2008 roku w formie gwarancji ubezpieczeniowej naleŜytego wykonania umowy nr 250001106668 z dnia 11 kwietnia 2008 roku zawartej z firmą ubezpieczeniową HESTIA.

Kserokopia umowy z dnia 14 kwietnia 2008 roku na wykonanie robót budowlanych polegających na budowie kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. Łąkowa oraz kserokopia gwarancji naleŜytego wykonania umowy nr 250001106668 z dnia 11 kwietnia 2008 roku stanowi akta kontroli strony 604-608.

Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 20 czerwca 2008 roku pod numerem 135878 – 2008, co stanowiło naruszenie art. 95 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym zamawiający niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego albo umowy ramowej zamieszcza ogłoszenie o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych.

Protokołem przekazania w dniu 7 maja 2008 roku nastąpiło przekazanie terenu budowy pomiędzy zamawiającym reprezentowanym przez Krystynę Bernaciak a wykonawcą firmą „BINSTAL”.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

151

W dniu 4 czerwca 2008 roku sporządzono notatkę słuŜbową na okoliczność wykonania 1 szt. przyłącza kanalizacyjnego o długości 50,83 mb z rur PVC ø160. Z treści notatki wynika, iŜ „w przeprowadzonej procedurze przetargowej ww. przyłącze nie było ujęte w zakres robót do wykonania poniewaŜ był problem z jego zaprojektowaniem. Projektant zaprojektował przyłącze w działce nr 303/7 jednak właściciel tej działki nie wyraził zgody na jego przebieg, natomiast (…)56 oświadczył, Ŝe woli zrezygnować z przyłącza gdyŜ uszkodziłoby mu drogę, która jest utwardzona kostką brukową, a tylko takie istnieje rozwiązanie. W trakcie trwania robót budowlanych (…)57 zgłosił się do tut. Urzędu w celu wykonania do jego posesji przyłącza kanalizacyjnego. Po przeprowadzonych rozmowach z Wykonawcą robót uzgodniono, Ŝe istnieje moŜliwość wykonania przyłącza metodą przewiertu. Koszt wykonania wynegocjowano za kwotę 9.856,95 zł”.

W dniu 4 czerwca 2008 roku strony zawarły umowę na ww. roboty uzupełniające w oparciu o art.67 ust.1 pkt 6 – Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którą wykonawca firma „BINSTAL” przyjęła do wykonania uzupełniające roboty budowlane przy zadaniu „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa” polegające na wykonaniu przyłącza kanalizacyjnego o długości 50,83 mb z rur PVC ø 160. Zamawiający w specyfikacji istotnych warunków zamówienia (pkt 19) przewidział udzielenie zamówienia uzupełniającego, zgodnie z art.67 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy Prawo zamówień publicznych.

Z ustaleń kontroli wynika, Ŝe wykonawca wniósł zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy z dnia 14 kwietnia 2008 roku w formie gwarancji ubezpieczeniowej naleŜytego wykonania umowy nr 250001106668 z dnia 4 lipca 2008 roku zawartej z firmą ubezpieczeniową HESTIA. Gwarancja jest waŜna w okresie od 1 lipca 2008 roku do dnia 16 lipca 2011 roku.

Kserokopie: notatki słuŜbowej z dnia 4 czerwca 2008 roku, umowy z dnia 4 czerwca 2008 roku na roboty dodatkowe oraz gwarancji naleŜytego wykonania umowy nr 250001106836 z dnia 11 kwietnia 2008 stanowią akta kontroli strony 609-613.

W dniu 19 czerwca 2008 roku strony umowy zawartej w dniu 14 kwietnia 2008 roku podpisały aneks do ww. umowy. Z zapisu §1 umowy wynika, iŜ „ zgodnie z inwentaryzacją powykonawczą w umowie z dnia j.w. wprowadza się następujące zmiany. 1. w § 1 pkt 2 zmienia się: kanał grawitacyjny z rur PVC ø 200 – z „75,5” na 72, kanał tłoczny z rur PVC ø 90 z „121,5” na 114, przyłącza kanalizacji sanitarnej z rur PVC ø 160 z „81,0” na 60,37. 2. W § 5 ust.1 zmienia się wysokość wynagrodzenia z kwoty „81.770,21” na 77.043,34 oraz kwotę „99.759,66” na kwotę 93.992,87. 3. W §6 ust. 1 zmienia się wartość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy z kwoty „3.990,39” na 3.759,72”.

Kserokopia aneksu do umowy z dnia 19 czerwca 2008 roku stanowi akta kontroli strony 614.

Protokołem z dnia 4 lipca 2008 roku nastąpił odbiór końcowy i przekazanie zamawiającemu zadania „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. 56 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

152

Łąkowa”. Z protokołu wynika, iŜ roboty wykonano zgodnie z umową zawartą z zamawiającym z dnia 14 kwietnia 2008 roku, aneksem do umowy z dnia 19 czerwca 2008 roku oraz umową na roboty uzupełniające z dnia 4 czerwca 2008 roku. Zadanie zakończono w terminie zgodnie z umową do dnia 30 czerwca 2008 roku. W protokole ponadto określono zakres rzeczowy przedmiotu odbioru i przekazania. Wartość przedmiotu odbioru, przekazania określono w kwocie brutto – 103.849,82 zł. Wartość dotyczyła sumy robót wykonanych zgodnie z umową z dnia 14 kwietnia 2008 roku i aneksem do umowy z dnia 19 czerwca 2008 roku – 93.992,87 zł oraz robót uzupełniających – 9.856,95 zł. Z protokołu odbioru wynika ponadto, iŜ jakość robót przyjęto bez uwag. Okres rękojmi ustalono do dnia 3 lipca 2011 roku.

W dniu 16 lipca 2008 roku kontroli zadania dokonał starszy inspektor z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi. Po przeprowadzeniu wizji lokalnej w dniu kontroli inspektor kontroli stwierdził, bez uwag, wykonanie kanału grawitacyjnego z rur PVC ø 200 o L=72,0 mb i kanału tłocznego z rur PVC ø 90 o L=114,0m – łącznie 186,0 mb – poz.2 harmonogramu rzeczowo finansowego zadania z dnia 19 czerwca 2008 roku, przyłączy kanalizacyjnych z rur PVC ø 160 szt.7 o łącznej długości L=111,0 mb – poz.3 harmonogramu, przepompowni ścieków P1 ø 1200 szt. 1 – poz. 4 harmonogramu. Zadanie inwestycyjne wykonano w 100 % zgodnie z harmonogramem rzeczowo-finansowym zadania.

Kserokopie: protokołu końcowego odbioru robót z dnia 4 lipca 2008 roku oraz protokołu kontroli z dnia 16 lipca 2008 roku stanowią akta kontroli strony 615-618.

Kontrolującym przedłoŜono Dziennik budowy D1 nr 136 wydany w dniu 10 kwietnia 2008 roku dla inwestora: Gmina Czerniewice, na realizację zadania budowa sieci kanalizacji sanitarnej, ul. Łąkowa, Czerniewice. Zadanie wykonane zostało w okresie od 7 maja do 30 czerwca 2008 roku zgodnie z zapisem w Dzienniku budowy i potwierdzone przez inspektora nadzoru w dniu 30 czerwca 2008 roku.

Decyzją nr 346/08 z dnia 11 sierpnia 2008 roku Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Tomaszowie Maz. nie wniósł sprzeciwu odnośnie przystąpienia do uŜytkowania kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa.

Z tytułu realizacji umowy na wykonanie ww. zadania wykonawca wystawił następujące faktury:

- faktura VAT nr 28/2008 z dnia 4 lipca 2008 roku na kwotę 93.992,87 zł brutto. Pod względem merytorycznym fakturę opisali: inspektor nadzoru Andrzej Hozyasz – potwierdzając wykonanie kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice na ul. Łąkowej zgodnie z protokołem odbioru wykonanych elementów z dnia 4 lipca 2008 roku oraz pracownik zamawiającego – inspektor Krystyna Bernaciak – stwierdzając wykonanie robót zgodnie z umową z dnia 14 lipca 2008 roku i aneksem do umowy z dnia 19 czerwca 2008 roku. Na fakturze adnotacji odnośnie zastosowania trybu art.39 ustawy Prawo zamówień publicznych poczyniła Krystyna Bernaciak – inspektor. Pod względem formalno - rachunkowym fakturę sprawdził Skarbnik Gminy Marzena Pawelec. Zatwierdzenia do wypłaty ze środków budŜetu Gminy dokonali Wójt Gminy – Edward Pietrzyk oraz Skarbnik Gminy Marzena Pawelec. Za fakturę zapłacono przelewem bankowym – WB 159 z dnia 1 sierpnia 2008 roku – poz. ks. 794/4.

- faktura VAT nr 29/2008 z dnia 4 lipca 2008 roku na kwotę 9.856,95 zł brutto. Pod względem merytorycznym fakturę opisali: inspektor nadzoru Andrzej Hozyasz – potwierdzając wykonanie kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice na ul. Łąkowej zgodnie z protokołem odbioru wykonanych elementów z dnia 4 lipca 2008 roku oraz pracownik zamawiającego – inspektor Krystyna Bernaciak – stwierdzając wykonanie robót zgodnie z umową z dnia 4 czerwca 2008 roku. Na fakturze adnotacji odnośnie zastosowania trybu art.67 ust.1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień publicznych


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

153

poczyniła Krystyna Bernaciak – inspektor. Pod względem formalno - rachunkowym fakturę sprawdził pracownik referatu budŜetu i finansów. Zatwierdzenia do wypłaty ze środków budŜetu Gminy dokonali Wójt Gminy – Edward Pietrzyk oraz Skarbnik Gminy Marzena Pawelec. Pod względem merytorycznym fakturę potwierdził pracownik zamawiającego – inspektor Krystyna Bernaciak. Za fakturę zapłacono przelewem bankowym – WB 158 z dnia 31 lipca 2008 roku – poz. ks. 788/9.

Ustalono, Ŝe naleŜności wynikające z ww. faktur dokonywane były z zachowaniem terminów płatności określonych w umowach tj. w terminie 30 dni.

Kserokopie faktur VAT nr 28/2008 oraz nr 29/2008 z dnia 4 lipca 2008 roku stanowią akta kontroli strony 619-624.

Objęte kontrolą dowody księgowe za realizację ww. zadania inwestycyjnego nie zawierały podpisu Skarbnika Gminy potwierdzającego, Ŝe nie zgłasza on zastrzeŜeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników oceny prawidłowości danej operacji i jej zgodności z prawem; nie zgłasza zastrzeŜeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności i prawidłowości dokumentów dotyczących tej operacji oraz Ŝe zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym jednostki, stosownie do wymogów wynikających z art. 45 ust.3 pkt 1, 2 i 3 ustawy o finansach publicznych.

Udzielenie zamówienia publicznego w trybie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych na pełnienie funkcji inspektora nadzoru budowlanego.

W dniu 14 kwietnia 2008 roku została zawarta umowa (bez numeru) pomiędzy Wójtem Gminy Czerniewice Edwardem Pietrzykiem a wykonawcą Andrzejem Hozyaszem (upr. bud. nr 40/64 wydane w dniu 6 listopada 1964 roku przez PWRN w Łodzi, członek Łódzkiej Okręgowej Izby InŜynierów Budownictwa Nr ŁOD/IS/2009/02) o pełnienie nadzoru inwestorskiego nad robotami budowlanymi przy budowie sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami do budynków w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa. Umowę zawarto w trybie art.4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z treścią ww. umowy wykonawca zobowiązany był pełnić nadzór inwestorski od dnia rozpoczęcia robót do dnia ich przekazania zamawiającemu. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości 2.000,00 zł brutto. Ustalono termin płatności na 21 dni od daty doręczenia rachunku. Umowę kontrasygnował Skarbnik Gminy Marzena Pawelec. Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ zawarcie umowy nie zostało poprzedzone przeprowadzeniem rozpoznania cenowego rynku z potencjalnymi wykonawcami.

Z tytułu realizacji umowy wykonawca wystawił rachunek bez numeru z dnia 4 lipca 2008 roku na kwotę 2.000,00 zł brutto. Rachunek został opisany przez pracownika zamawiającego inspektora Krystynę Bernaciak oraz sprawdzony pod względem merytorycznym przez pracownika Urzędu Gminy inspektora Wiesława Męcinę. Pod względem formalno - rachunkowym sprawdzenia dokonał pracownik referatu budŜetu i finansów. Na rachunku adnotacji, odnośnie zastosowania trybu art.4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych poczyniła Krystyna Bernaciak – inspektor. Zatwierdzenia do wypłaty ze środków budŜetu Gminy dokonali Wójt Gminy – Edward Pietrzyk oraz Skarbnik Gminy Marzena Pawelec. NaleŜną kwotę do wypłaty (po dokonaniu potrąceń na rzecz US i ZUS) w wysokości 1.483,07 zł zapłacono po terminie wynikającym z umowy, który przypadał na dzień 25 lipca 2008 roku (21 dni od data doręczenia rachunku tj. od 4 lipca 2008 roku ), przelewem bankowym WB 157 w dniu 30 lipca 2008 roku – poz. ks. 781/12. Łączna kwota wynagrodzenia wykonawcy do wypłaty wynosiła 2.000,00 zł brutto i była zgodna z kwotą wystawioną na liście płac za umowę zlecenie za lipiec 2008 roku na nazwisko Andrzej Hozyasz.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

154

Kserokopie: umowy z dnia 14 kwietnia 2008 roku, rachunku z dnia 4 lipca 2008 roku, wyciągu bankowego WB 157, listy płac z lipca 2008 roku stanowią akta kontroli strony 625-629.

Rozliczenie kosztów inwestycji:

Ogółem wartość zrealizowanej inwestycji stanowi 114.970,60 zł, w tym:

- opracowanie dokumentacji projektowo – kosztorysowej – 5.795,00 zł,

- wykonanie robót budowlanych – 93.992,87 zł (w tym poŜyczka z WFOŚiGW w kwocie 75.332,00 zł),

- wykonanie dodatkowych robót budowlanych – 9.856,95 zł,

- nadzór inwestorski – 2.000,00 zł,

- pozostałe koszty (m.in. opłata za przyłączenie do przepompowni ścieków – 2.128,41 zł) – 3.325,78 zł.

Z ewidencji analitycznej prowadzonej do konta „080” wynika, iŜ do dnia 31 grudnia 2008 roku z budŜetu Gminy na realizację budowy kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa wydatkowano kwotę 114.970,60 zł, w tym:

- w 2007 roku – 6.639,57 zł,

- w 2008 roku – 108.331,03 zł.

Na podstawie dokumentu OT nr 1/2008 z dnia 17 lipca 2008 roku - wartość nabycia 114.617,80 zł oraz dowodu OT nr 10/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku – wartość nabycia 352,80 zł, przyjęto na stan środków trwałych kanalizację sanitarną z przyłączami, w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa. Wartość zadania ogółem 114.970,60 zł (symbol układu klasyfikacyjnego: Gr II, nr inwentarzowy 224/5/08).

Kserokopie: dowodów księgowych OT nr 1/2008, nr 10/2008 oraz Księgi głównej z konta 080-39 dla zadania inwestycyjnego Budowa sieci kanalizacji sanitarnej w miejscowości Czerniewice ul. Łąkowa stanowią akta kontroli strony 630-633.

Zabezpieczenie środków w budŜecie

2006 rok

- uchwałą nr II/8/06 Rady Gminy Czerniewice z dnia 29 listopada 2006 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2006 rok - w załączniku do „Planu nakładów inwestycyjnych na 2006 rok” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację zadania pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej Czerniewice ul. Łąkowa” przewidziano środki w kwocie 3.965 zł, w tym środki własne 3.965 zł.

2007 rok

- uchwałą nr VI/24/07 Rady Gminy Czerniewice z dnia 8 lutego 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Czerniewice na 2007 rok - w załączniku nr 3a „Zadania inwestycyjne na 2007 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację zadania pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej Czerniewice ul. Łąkowa” przewidziano środki w kwocie 100.000 zł, w tym środki własne 30.000 zł, środki pochodzące z kredytów i poŜyczek w wysokości 70.000 zł.

- uchwałą nr XIII/71/07 Rady Gminy Czerniewice z dnia 27 września 2007 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2007 rok - w załączniku nr 5 „Zadania inwestycyjne na 2007 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację zadania pn.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

155

„Budowa kanalizacji sanitarnej Czerniewice ul. Łąkowa” przewidziano środki w kwocie 13.334 zł, w tym środki własne 13.334 zł.

- uchwałą nr XIV/75/07 Rady Gminy Czerniewice z dnia 26 października 2007 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2007 rok - w załączniku nr 2 dokonano zmniejszenia wydatków w dziale 010, rozdział 01010 dla ww. zadania o kwotę 7.487,00 zł.

2008 rok

- uchwałą nr XIX/98/08 Rady Gminy Czerniewice z dnia 8 lutego 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Czerniewice na 2008 rok - w załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne na 2008 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację zadania pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej Czerniewice ul. Łąkowa” w roku 2008 przewidziano środki w kwocie 103.000 zł, w tym środki własne 70.000 zł, środki pochodzące z kredytów i poŜyczek w wysokości 33.000 zł.

- uchwałą nr XXI/114/08 Rady Gminy Czerniewice z dnia 9 kwietnia 2008 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2008 rok - w załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne na 2008 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację ww. zadania w roku 2008 przewidziano środki w kwocie 113.000 zł, w tym środki własne 80.000 zł, środki pochodzące z kredytów i poŜyczek w wysokości 33.000 zł.

- uchwałą nr XXIII/125/08 Rady Gminy Czerniewice z dnia 21 maja 2008 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2008 rok - w załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne na 2008 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację ww. zadania w roku 2008 przewidziano środki w kwocie 123.000 zł, w tym środki własne 90.000 zł, środki pochodzące z kredytów i poŜyczek w wysokości 33.000 zł.

- uchwałą nr XXVIII/146/08 Rady Gminy Czerniewice z dnia 11 września 2008 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2008 rok - w załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne na 2008 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację ww. zadania w roku 2008 przewidziano środki w kwocie 112.200 zł, w tym środki własne 79.200 zł, środki pochodzące z kredytów i poŜyczek w wysokości 33.000 zł.

- uchwałą nr XXIX/148/08 Rady Gminy Czerniewice z dnia 31 października 2008 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2008 rok - w załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne na 2008 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację ww. zadania w roku 2008 przewidziano środki w kwocie 108.997 zł, w tym środki własne 75.997 zł, środki pochodzące z kredytów i poŜyczek w wysokości 33.000 zł.

- uchwałą nr XXXI/159/08 Rady Gminy Czerniewice z dnia 19 grudnia 2008 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Czerniewice na 2008 rok - w załączniku nr 3 „Zadania inwestycyjne na 2008 r.” w dziale 010, rozdział 01010 na realizację ww. zadania w roku 2008 przewidziano środki w kwocie 108.332 zł - środki własne ( w tym: środki pochodzące z kredytów i poŜyczek w wysokości 33.000 zł).

Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ środki na zadaniu „Budowa kanalizacji sanitarnej Czerniewice ul. Łąkowa” w latach 2006 – 2008 zostały prawidłowo zabezpieczone, przekroczenie na ww. zadaniu nie wystąpiły.

Źródła finansowania inwestycji:

PoŜyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

156

Gmina zaciągnęła poŜyczkę w Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, umową poŜyczki nr 9/OW/P/2008 z dnia 27 czerwca 2008 roku, w kwocie 33.000,00 zł na dofinansowanie „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. Łąkowa”.

Aneksem nr 1 z dnia 20 lutego 2009 roku zmieniono planowany efekt ekologiczny w postaci „ Ścieków odbieranych systemem kanalizacji sanitarnej w ilości z 1.953 m3 /rok na 1.460 m3/rok”.

Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej w Czerniewicach ul. Łąkowa” stanowią załącznik nr 43 protokołu kontroli.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)

Zasady ewidencji majątku Gminy zostały ustalone w instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym Gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie, wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/18/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku.

Zgodnie z instrukcją za środki trwałe uwaŜa się składniki majątku, których wartość początkową określa ustawa z dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (Dz. u. nr 95 poz. 1101). Bez względu na wartość na koncie środków trwałych ewidencjonuje się grunty, budowle i budynki.

Ewidencję pozostałych środków trwałych prowadzi się w formie ewidencji ilościowej i ilościowo-wartościowej. Ewidencja ilościowo-wartościowa dotyczy środków trwałych wyposaŜenia, których dolna granica wynosi 6 % w stosunku do wartości środków trwałych określonych przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. 210 zł (3.500 zł x 6%). Bez względu na wartość, ewidencję ilościowo-wartościową naleŜy objąć składniki majątkowe zaliczono do pozostałych środków trwałych dotyczące: mebli biurowych, maszyn liczących i piszących, sprzętu komputerowego, kopiarek itp. Dla pozostałych środków trwałych prowadzona jest ewidencja ilościowa. Zakupione wydawnictwa i ksiąŜki podlegają ewidencji w odrębnej księdze inwentarzowej biblioteki. Ewidencja ilościowa prowadzona jest przez pracowników, którym powierzono środki trwałe o wartości poniŜej 210 zł, z wyjątkiem drobnych rzeczy jak dziurkacze, noŜyczki, zszywki. Odpowiedzialność za naleŜyte zabezpieczenie majątku ponosi Sekretarz Gminy, na którym ciąŜy obowiązek nadzoru nad właściwą eksploatacją majątku i zabezpieczeniem go przed kradzieŜą i zniszczeniem. Odpowiedzialność za właściwą eksploatację i ochronę składników majątkowych w czasie godzin pracy ponoszą pracownicy, którym pieczy składniki te powierzono w związku z zajmowanym stanowiskiem. Odpowiedzialność za majątek Gminy uŜywany przez jednostki OSP ponoszą prezesi, nadzór prowadzi inspektor ds. obrony, OC, i p.poŜ. Odpowiedzialność za majątek Gminy uŜywany przez kluby sportowe ponoszą prezesi klubów.

Jednostka ubezpieczyła posiadany majątek na wypadek kradzieŜy z włamaniem i rabunku w PZU SA w Tomaszowie Maz. Ubezpieczenie obejmowało wyposaŜenie, budynki i budowle, urządzenia techniczne, maszyny, aparaty, narzędzia naleŜące do Urzędu Gminy i OSP, samochody. Analizowane polisy: nr AGN 2935980 obejmowała okres od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku, nr TPP 0210314 obejmowała okres od 13 marca 2009 roku do 12 marca 2010 roku, nr 0195315 obejmowała okres od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku, nr 0269685 obejmowała okres od 1


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

157

stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku, nr 0049330 obejmowała okres od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urządzenia ksi ęgowe

Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych wynikają z obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont w zakresie odnoszącym się do kont 011, 013, 020, 071 i 072 ustalonym zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/19/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku i zmienionym zarządzeniem nr 0152/20/2008 z dnia 20 listopada 2008 roku. Ewidencja księgowa syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych prowadzona jest w programie komputerowym na kontach 011 i 013. Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest w ksiąŜkach inwentarzowych środków trwałych prowadzonych w sposób narastający, obejmujących środki trwałe z róŜnych grup rodzajowych. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych prowadzona jest w ksiąŜkach inwentarzowych prowadzonych z podziałem na środki znajdujące się w Urzędzie Gminy, weterynarii, hydrofornii, GBP, GOPS, GOK oddane tym jednostkom w uŜyczenie lub uŜytkowanie.

Ewidencja ilościowa prowadzona jest w osobnym segregatorze prowadzonym przez pracownika księgowości, która zawierała następujące dane: data wpisu do ewidencji, nr faktury/rachunku, nazwę towaru, jednostkę miary, ilość, miejsce przekazania, osoba materialnie odpowiedzialna, podpis osoby, uwagi.

Analiza zapisów w ksiąŜce środków trwałych wykazała, Ŝe ujęte w niej zostały grunty i drogi gminne, których właścicielem była kontrolowana jednostka.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2009 rok

Na podstawie analizy zapisów ewidencji syntetycznej ustalono, Ŝe wartość środków trwałych na dzień 1 stycznia 2009 roku wynosiła 26.680.847,65 zł brutto, i w trakcie roku wystąpiły zwiększenia na kwotę 2.394.589,79 zł. Saldo konta 011 na 31 grudnia 2009 roku stanowiło kwotę 29.075.437,44 zł brutto, W celu sprawdzenia dokumentacji stanowiącej podstawę dokonywania zwiększeń wartości majątku, skontrolowano operacje dokonane na podstawie niŜej wymienionych dokumentów:

- OT nr 12/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku na kwotę 488.603,01 zł za wykonanie budowy boiska wielofunkcyjnego w Lipiu - przyjęta do ksiąŜki inwentarzowej załoŜonej w dniu 24 lipca 2007 roku pod pozycją 1, strona 10, grupa II. W kwocie mieścił się wydatek dotyczący: ułoŜenia kostki brukowej, wynagrodzenie za nadzór inwestorski, prowizji przygotowawczej do wniosku, budowy boiska, tablic informacyjnych;

- OT nr 3/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku za przebudowę drogi w miejscowości Dąbrówka o wartości 244.869,95 zł. W kwocie mieścił się wydatek dotyczący: listy płac, faktury za remont drogi, wynagrodzenia za nadzór inwestorski – zwiększenie środka o kwotę 244.869,95 zł nastąpiło w poz. 1, strona 19, grupa II ksiąŜki inwentarzowej załoŜonej 5 września 2000 roku;

- OT nr 8/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku na kwotę 163.993,06 zł za wykonanie remontu drogi Nowa Strzemeszna. W kwocie ujęto wydatki dotyczące: listy płac, wynagrodzenia wykonawcy, prowizji przygotowawczej od sporządzonego wniosku,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

158

wydatku za nadzór inwestorski – zwiększenia środka dokonano o kwotę 163.993,06 zł pod poz. 1 , str. 18, grupa II.

Próba kontrolna stanowiła 37,48% obrotów na stronie Wn konta 011 w 2009 roku. Przeprowadzona kontrola przychodów i rozchodów nie wykazała nieprawidłowości w zakresie ewidencjonowania wymienionych wyŜej składników majątkowych. Podstawą przyjęcie środka trwałego do ewidencji był dokument OT potwierdzający datę i miejsce przyjęcia środka trwałego do uŜywania. Dokumenty OT posiadały ponadto nazwę środka trwałego, charakterystykę techniczno-uŜytkową, miejsce wprowadzenia środka do uŜywania, wartość początkową, podpis osoby przyjmującej środek trwały do uŜywania oraz dane ewidencyjno-księgowe.

Na podstawie analizy zapisów ewidencji księgowej ustalono, Ŝe wartość pozostałych środków trwałych na dzień 1 stycznia 2009 roku wynosiła 340.448,57 zł. W trakcie roku wystąpiły zwiększenia na kwotę 5.199,52 zł, zmniejszenia w wysokości 3.624,99 zł i na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo konta wynosiło 342.023,10 zł.

W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na tym koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku – wybrano następujące operacje:

- na podstawie faktury VAT nr 0041/09 z dnia 4 marca 2009 roku na ogólną kwotę 536,80 zł brutto za zakup 8 kompletów sportowych za cenę 55,00 zł netto sztuka – przyjęto do ksiąŜki inwentarzowej prowadzonej dla OSP str. 23 pod pozycja 42, sztuk 8 po 67,10 zł brutto ;

- na podstawie faktury VAT nr F/0706/05.2009/RZG z dnia 6 maja 2009 roku na kwotę 1.216,83 zł brutto za zakup: 4 sztuk węzy tłoczonych, 1 grzybka-smoczka, 1 sztuki węŜa zasycającego, 2 sztuk uszczelek przewodu, 2 sztuk hydronetek metalowej – w ewidencji syntetycznej zaksięgowano kwotę 1.107,76 zł brutto, przyjęto do ksiąŜki inwentarzowej dla OSP noszak do węŜy tłocznych na str. 21 pod pozycją 35 ,kwota 156,16 zł brutto, sztuk 4, cena jednostka 39,04 zł, hydronetkę na str. 21 pod pozycją 36, kwota 951,60 zł sztuk 1. Pozostałe środki wprowadzono bezpośrednio w koszty – konto 400, w celu wykorzystania ich do naprawy sprzętu poŜarniczego;

- na podstawie protokołu z dnia 30 grudnia 2009 roku dokonano likwidacji 27 sztuk róŜnych środków o wartości ogółem 332,69 zł – ewidencji dokonano na koncie 013 i w księdze inwentarzowej,

- na podstawie protokołu z dnia 31 grudnia 2009 roku dokonano likwidacji środków trwałych o wartości ogółem 2.715,10 zł – ewidencji dokonano na koncie 013 i w księdze inwentarzowej.

Ze względu na przeznaczenie zakupionych środków ujęto je w ewidencji ilościowo-wartościowej zamiast w ewidencji ilościowej dla pozostałych środków trwałych poniŜej 210,00 zł.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2009 rok

Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Zgodnie z zakładowym planem kont wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 0152/20/2008 z dnia 20 listopada 2008 roku, konto to słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

159

Ewidencja analityczna prowadzona do tego konta prowadzona była w formie tabel amortyzacyjnych zgodnie z zapisami zarządzenia.

Zgodnie z ewidencją księgową saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w 2009 roku przedstawiało się w sposób następujący:

B.O. na dzień 1 stycznia 2009 roku – 5.728.452,73 zł, Obroty Wn – 0,00 zł, Obroty Ma - 928.045,25 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2009 roku – 6.656.497,98 zł. Odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonywano w tabelach amortyzacyjnych prowadzonych dla poszczególnych grup środków trwałych. Tabele amortyzacyjne środków trwałych prowadzone były ręcznie.

Zgodnie z instrukcją w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za mienie umorzenie środków trwałych dokonuje się zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi określonymi w ustawie o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a określone w przedziałach od-do, według średniej stawki, zapisywane jest w księdze głównej na koniec roku budŜetowego w oparciu o wykaz.

Kontroli poddano prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych dla środków trwałych zaszeregowanych:

- do 1 grupy rodzajowej – budynki i lokale (26 pozycji), - do 4 grupy rodzajowej – maszyny i urządzenia ogólnego zastosowania (25 pozycji), - do 5 grupy rodzajowej – specjalistyczne maszyny i urządzenia ( 2 pozycje), - do 7 grupy rodzajowej – środki transportu (12 pozycji).

W wyniku kontroli zapisów w tabeli amortyzacyjnej za 2009 rok stwierdzono, co następuje:

- 12 pozycji środków trwałych zakwalifikowano do grupy IV zamiast prawidłowo do: grupy VIII - telefaks, elektrokardiograf, kserokopiarka lub do grupy VI- motopompy, centrale telefoniczne, radiotelefon plus ładowarka lub do grupy V – kosiarka ciągnikowa. Spośród ww. środków trwałych 7 było juŜ całkowicie umorzonych (100%);

- motopompa o wartości początkowej 3.950,00 zł została zaklasyfikowana do grupy IV podczas, gdy środek ten powinien zostać ujęty w grupie VI, podgrupie 66 – urządzenia nieprzemysłowe, rodzaju 663- urządzenia przeciwpoŜarowe. Błędne zakwalifikowanie środka trwałego nie spowodowało nieprawidłowego obliczenia amortyzacji, gdyŜ zastosowana stawka amortyzacyjna w wysokości 10% była identyczna z roczną stawką amortyzacyjną dla tego rodzaju wynikającą z załącznika nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku nr 54, poz.654 z późn. zm.);

- radiotelefon plus ładowarka o wartości początkowej 2.245,00 zł został zaklasyfikowany do grupy IV, podczas, gdy środek ten, powinien zostać ujęty w grupie VI, podgrupie 62 – urządzenia telewizyjne i radiotechniczne, urządzenia i aparaty dla telefonii, rodzaju 626 – urządzenia telefoniczne. Zgodnie z zapisami instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie, za środki trwałe uwaŜa się składniki majątku, których wartość początkową określa ustawa dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. nr 95, poz. 1101), co oznacza, Ŝe


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

160

opisany środek powinien zostać uznany za pozostały środek trwały i ujęty w ewidencji ilościowo-wartościowej, gdyŜ nie spełniał kryterium wartościowego pozwalającego na uznanie go za środek trwały o wartości powyŜej 3.500,00 zł. PowyŜsze powinno skutkować tym, Ŝe umorzenie tego środka powinno nastąpić w pełnej wysokości poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania, nie zaś dokonywaniem umorzenia zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi, według metody liniowej, polegającej na odpisywaniu stałej raty takiego samego odsetka wartości środka trwałego raz na rok. Zasady umarzania środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych zapisano we wspomnianej wyŜej instrukcji. Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem Jolanty Starosta sporządzającej tabele amortyzacyjne, zakwalifikowanie tego zakupu do środków trwałych wiązało się z faktem, iŜ jest to urządzenie techniczne, wartościowe, niezbędne w wyposaŜeniu jednostki OSP;

- centrala telefoniczna o wartości początkowej 6.481,01 zł została zaklasyfikowana do grupy IV, podczas, gdy środek ten powinien zostać ujęty w grupie VI, podgrupie 62 – urządzenia telewizyjne radiotechniczne, urządzenia i aparaty dla telefonii, rodzaju 626 – urządzenia telefoniczne. Błędne zakwalifikowanie środka trwałego nie spowodowało nieprawidłowego obliczenia amortyzacji, gdyŜ zastosowana stawka amortyzacyjna w wysokości 10% była identyczna z roczną stawką amortyzacyjną wynikająca z załącznika nr 1 do cytowanej ustawy;

- kosiarka ciągnikowa o wartości początkowej 6.400,00 zł została zaklasyfikowana do grupy IV, podczas, gdy środek ten powinien zostać ujęty w grupie V, podgrupie 59 – maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i gospodarki leśnej, rodzaju 592 – maszyny i urządzenia pielęgnacyjne. Błędne zakwalifikowanie środka trwałego spowodowało nieprawidłowe obliczenie amortyzacji za 2009 rok, gdyŜ zastosowana stawka amortyzacyjna w wysokości 10% była niezgodna z roczną stawką amortyzacyjną wynikającą z załącznika nr 1 do ww. ustawy. Z przepisów ustawy wynikało, Ŝe obowiązującą stawką była stawka 14%, co skutkowało, Ŝe roczny odpis powinien wynosić 896,00 zł, zamiast 640,00 zł;

- kserokopiarka o wartości początkowej 9.516,00 zł została zaklasyfikowana do grupy IV, podczas, gdy środek ten powinien zostać ujęty w grupie VIII, podgrupie 80 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie, rodzaju 803 – wyposaŜenie techniczne dla prac biurowych, zbiór 803-2 - wyposaŜenie. Błędne zakwalifikowanie środka trwałego spowodowało nieprawidłowe obliczenie amortyzacji za 2009 rok, gdyŜ zastosowana stawka amortyzacyjna w wysokości 10% była niezgodna z roczną stawką amortyzacyjną wynikająca z załącznika nr 1 do ww. ustawy. Z przepisów ustawy wynikało, Ŝe obowiązującą stawką była stawka 20%, co skutkowało, Ŝe roczny odpis powinien wynosić 1.903,20 zł, zamiast 951,60 zł;

- do umorzenia środków trwałych z grupy pierwszej prawidłowo przyjęto roczną stawkę w wysokości 2,5% dla budynków niemieszkalnych oraz 1,5% dla budynków mieszkalnych, natomiast dla samochodów specjalnych przyjęto stawę 14% a dla samochodów osobowych stawkę 20%. W pozostałych przypadkach zastosowano prawidłowe stawki.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

161

Zgodnie z § 5 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje, przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych albo stawek określonych przez dysponenta części budŜetowej lub zarząd jednostki samorządu terytorialnego. Z wyjaśnień pracownika merytorycznie odpowiedzialnego za powyŜszy zakres zagadnień, wynika, Ŝe Wójt Gminy nie wprowadzał Ŝadnych uregulowań ustalających inne niŜ przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych stawki amortyzacji do środków trwałych.

Ewidencji umorzeń na koncie 071 po stronie Ma dokonano w 2009 roku w łącznej wysokości dla wszystkich grup KŚT wynikających z tabeli amortyzacyjnych w dniu 31 grudnia 2009 roku – 928.045,25 zł, PK 945/3. Ewidencji tej dokonywano w korespondencji z kontem 401 – amortyzacja, z którego z kolei dokonywano przeksięgowania na konto 860 - straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy. Równowartość kosztów amortyzacji była ewidencjonowana po stronie Wn konta 800 – fundusz jednostki w korespondencji z kontem 761 – pokrycie amortyzacji.

Konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Zgodnie z zakładowym planem kont, konto to słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do uŜywania, z tytułu dokonanego umorzenia. Ewidencja analityczna powinna być prowadzona w odniesieniu do umorzenia wartości niematerialnych i prawnych i pozostałych środków trwałych. Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy wartość umorzenia ww. składników majątkowych na koniec roku jest równa ich poszczególnym wartościom zaewidencjonowanym po stronie Wn konta 013 i 020. Suma sald na koniec 2009 roku na koncie 013 – 342.023,10 zł (Wn) oraz na koncie 020 – 130.117,05 zł (Wn) równa jest wartości ich umorzenia na koniec 2009 roku wynikającej z konta 072 – 472.140,15 zł(Ma).

Zgodnie z ewidencją księgową konta 072 umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w roku 2009 przedstawiało się w sposób następujący:

B.O. na dzień 1 stycznia 2009 roku – 462.362,12 zł, Obroty Wn – 3.624,99 zł, Obroty Ma - 13.403,02 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2009 roku – 472.140,15 zł. Kontroli umorzenia pozostałych środków trwałych dokonano na podstawie dokumentów wziętych do kontroli przy analizie konta 013 w pkt „Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) - 2007 rok” niniejszego protokołu. W wyniku analizy dokumentacji ustalono, iŜ przedmiotowe środki trwałe zostały umorzone w 100% w dniu oddania ich do uŜytkowania – strona Ma konta 072. W przypadku likwidacji, ewidencji dokonano na stronie Ma konta w wysokości odpowiadającej wartości rozchodowej.

Umorzenia na tym koncie księgowane są w korespondencji z kontem 400 – koszty według rodzajów, z którego dokonywano przeksięgowań na konto 860 – straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

162

3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH

Konto 020 – wartości niematerialne i prawne

Zgodnie z zakładowym planem kont wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 0152/20/2008 z dnia 20 listopada 2008 roku, konto to słuŜy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja analityczna na koncie 020 powinna być prowadzona w księgach środków trwałych oraz tabelach amortyzacyjnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona była w jednej ksiąŜce inwentarzowej obejmującej wszystkie wartości niematerialne i prawne, zapisy prowadzone były w sposób narastający. Wartość składników majątkowych wykazanych w ksiąŜce na dzień 31 grudnia 2009 roku zgodna była z saldem konta 020 na koniec tego roku.

Według ewidencji księgowej konta 020 wartość wykazana, jako bilans otwarcia i zamknięcia w 2009 roku wynosiła:

B.O. na dzień 1 stycznia 2007 roku – 121.913,55 zł, Obroty Wn – 8.203,50 zł, Obroty Ma - 0,00 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2007 roku – 130.117,05 zł. Kontrolą objęto następujące zwiększenia na koncie:

− zakup edytora tekstów prawnych – EAP XML na podstawie faktury nr 940/11/2009 z dnia 9 listopada 2009 roku na kwotę 610,00 zł brutto – przyjęto do ksiąŜki inwentarzowej – str. 2, poz. 46;

− zakup programu „Lex Polonica Samorząd Terytorialny” na kwotę 1.586,00 zł oraz programu „Lex Polonica baza aktów Prawnych” na kwotę 854,00 zł na podstawie faktury nr Fa/00013891/2009 z dnia 14 lipca 2009 roku przyjęto do ksiąŜki inwentarzowej, str. 2, poz. 45, jako jedna kwota 2.440,00 zł;

− zakup programu „Informacji Prawnej z roczną aktualizacją” na podstawie faktury nr 1698/09 z dnia 6 lipca 2009 roku na kwotę 1.098,00 zł – przyjęto do ksiąŜki inwentarzowej, str. 2, poz. 43;

− zakup programu „Vademecum Głównego Księgowego” na podstawie faktury nr 1509006396 z dnia 27 stycznia 2009 roku na kwotę 1.952,00 zł - przyjęto do ksiąŜki inwentarzowej, str. 2, poz. 41.

Próba kontrolna stanowiła 74,36% obrotów po stronie Wn tego konta w 2009 roku. Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych dokonano w 100% na koncie 072 w korespondencji z kontem 400. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY )

Konto 310 - materiały

Zgodnie z zakładowym planem kont wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 0152/20/2008 z dnia 20 listopada 2008 roku, konto to słuŜy do ewidencji zapasów materiałów, w tym takŜe opakowań i odpadków znajdujących się w magazynie własnym. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w kartotekach magazynowych, w układzie ilościowo-wartościowym, według rodzajów materiałów.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

163

Według ewidencji księgowej konta 310 wartość wykazana, jako bilans otwarcia i zamknięcia w 2009 roku wynosiła:

B.O. na dzień 1 stycznia 2009 roku – 7.214,48 zł, Obroty Wn – 0,00 zł, Obroty Ma - 259,01 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2009 roku – 6.955,47 zł. Do konta prowadzono ewidencję szczegółową obejmującą ilość oraz wartość, rozchód lub przychód materiałów wykorzystywanych w wodociągach oraz materiałów pozostałych.

Na podstawie prowadzonych rozliczeń materiałów - dotyczących wodociągów oraz pozostałych – stwierdzono, Ŝe saldo konta 310 na koniec roku zgodne jest z sumą wartości poszczególnych grup materiałów, tj. wykorzystywanych w wodociągach – 6.625,19 zł i materiałów pozostałych - 584,54 zł. W 2009 roku na podstawie dokumentu MW – „magazyn wyda” - wydano środki czystości oraz inne materiały na kwotę ogółem 4,75 zł oraz materiały budowlano-hydrauliczne o wartości 254,26 zł.

Gmina nie posiada finansowego majątku trwałego, nie prowadzi ewidencji konta 030.

5. INWENTARYZACJA

5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowa dzania inwentaryzacji

Zagadnienia związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji uregulowano w instrukcji gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności przyjętej zarządzeniem Wójta Gminy nr 0152/18/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku. Określono w niej terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji, zasady przeprowadzenia inwentaryzacji, opisano obieg dokumentów dotyczących inwentaryzacji i rozliczeń róŜnic inwentaryzacyjnych oraz obowiązki komisji inwentaryzacyjnej. Celem przeprowadzenia inwentaryzacji było ustalenie rzeczywistego stanu składników majątkowych jednostki, dokonanie spisu rzeczowych i pienięŜnych składników majątku jednostki, uzgadnianie sald aktywów i pasywów, ich wycena oraz rozliczenie ze stanem ewidencyjnym, w tym równieŜ osób materialnie odpowiedzialnych.

Do przeprowadzenia inwentaryzacji Wójt Gminy w drodze zarządzenia nr 0152/19/2009 z dnia 25 listopada 2009 roku powołał komisję inwentaryzacyjną w składzie 4 osób – (pracownicy Urzędu) . W celu sprawnego przeprowadzenia spisu z natury powołano 4 zespoły spisowe. Inwentaryzację naleŜało przeprowadzić od dnia 10 grudnia 2009 roku do dnia 15 stycznia 2010 roku. Zarządzona inwentaryzacja była inwentaryzacją pełną, obejmującą środki trwałe, środki trwałe w uŜytkowaniu, środki pienięŜne, naleŜności i zobowiązania, środki trwałe w budowie, druki ścisłego zarachowania. Inwentaryzację naleŜało przeprowadzić w Urzędzie Gminy, OSP, Klubie sportowym „Relax”, w stosunku do pozostałych nieruchomości stanowiących mienie komunalne.

Zgodnie z § 3 zarządzenia „inwentaryzację naleŜy przeprowadzić metodą spisu z natury wg stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku”.

Zgodnie z zapisami zarządzenia:

− środki trwałe i pozostałe środki trwałe naleŜało spisać na arkuszach spisu z natury (co naleŜy uznać za inwentaryzację w drodze spisu z natury),

− środki pienięŜne w drodze spisu z natury i porównania z danymi w formie protokołu kontroli kasy,

− naleŜności i zobowiązania w drodze uzyskania potwierdzenia sald od kontrahentów,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

164

− środki trwałe w budowie „przez porównanie stanu faktycznego ze stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych w drodze spisu z natury, jeŜeli są dostępne oglądowi i spis ich jest moŜliwy, pozostałe w drodze weryfikacji dokumentów z zapisami w księgach”,

− druki ścisłego zarachowania poprzez porównanie stanu faktycznego ze stanem wynikającym z ksiąg w drodze spisu z natury.

NaleŜy zauwaŜyć, Ŝe w instrukcji dotyczącej inwentaryzacji przewidziano, Ŝe inwentaryzację rzeczowych składniki aktywów obrotowych naleŜy przeprowadzić drogą spisu z natury, inwentaryzację aktywów nie objętych spisem z natury, tj. gruntów stanowiących mienie komunalne, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi przeprowadza się przez porównanie danych ewidencyjnych ze stanem wynikających z dowodów księgowych.

Zarządzeniem nr 0151/44/2009 z dnia 25 listopada 2009 roku Wójt Gminy zarządził pełną inwentaryzację majątku Gminy metodą spisu z natury we wszystkich gminnych jednostkach organizacyjnych obejmującą: środki trwałe, pozostałe środki trwałe, wartości niematerialne i prawne.

Monitoring sygnałów lokalnego systemu alarmowego przeciwwłamaniowego zapewnia firma Art.-Security Group sp. z o.o., Warszawa na podstawie umowy z dnia 31 października 2006 roku, nr 2669/G/M/2006. Firma zobowiązała się do prowadzenia całodobowego systemu alarmowego, patrolowania interwencyjnego, działań interwencyjnych, zawiadamiania osób upowaŜnionych w sytuacjach alarmowych. Umowę podpisali Wójt i Skarbnik Gminy.

5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących przeprowadzonej inwentaryzacji ustalono, co następuje:

− przewodnicząca komisji inwetaryzacyjnej sporządziła w dniu 26 stycznia 2010 roku „Rozliczenie końcowe” według wzoru stanowiącego załącznik do instrukcji inwetaryzacyjnej. Rozliczenie wyników inwentaryzacji obejmowało konto 011,013 i 020. W zakresie niezgodności między stanem ewidencyjnym konta 013 a ustalonym według spisu z natury, księgowa Jolanta Starosta sporządziła „Zestawienie róŜnic inwentaryzacyjnych”. Wartość nieodobru wynosiła 175,20 zł. W dniu 23 marca 2010 roku wpłynęło pismo z ZUK wraz z kserokopią wyroku sądowego. Zgodnie z wyrokiem sygn. Akt II. K.545/05 z dnia 12 maja 2006 roku, postępowanie karne wobec byłego pracownika ZUK oskarŜonego m.in. o przywłaszczenie mienia ZUK i UG zostało umorzone. Decyzja Wójta Gminy z dnia 31 marca 2010 roku w sprawie róŜnic inwetaryzacyjnych stwierdzony niedobór w wysokości 175,20 zł został uznany jako niezawiniony i spisany w straty nadzwyczajne. Niedobór w dniu 31 marca 2010 roku na podstawie PK 232/1 na kontach Wn 240-47 i Ma 013 oraz Wn 072 i Ma 240-47. Nierozliczenie ujawnionych w trakcie inwentaryzacji róŜnic w księgach roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji naruszało art. 27 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości. Stosownie do przywołanego przepisu przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji naleŜy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych. Ujawnione w toku inwentaryzacji róŜnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych naleŜy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji;


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

165

− osoby materialnie odpowiedzialne za składniki majątkowe złoŜyły pisemne oświadczenia, Ŝe wszystkie dowody przychodów i rozchodów inwentaryzowanych składników zostały ujęte w ewidencji magazynowej i przekazane do księgowości zgodnie z zapisami instrukcji inwetaryzacyjnej;

− osoby materialnie odpowiedzialne złoŜyły oświadczenia, Ŝe nie wnoszą Ŝadnych uwag do członków komisji, sposobu przeprowadzenia przez nich spisu z natury, końcowego rozliczenia zgodnie z zapisami instrukcji inwetaryzacyjnej;

− inwentaryzacja składników majątkowych m.in. stanowiących własność Gminy i będących w uŜyczeniu przez ZUK, została dokonana na podstawie zarządzenia Kierownika Zakładu Usług Komunalnych nr 0152/04/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku. Inwentaryzacja obejmowała środki trwałe, pozostałe środki trwałe, aktywa finansowe zgromadzone na rachunkach bankowych, naleŜności i zobowiązania, druki ścisłego zarachowania. Termin inwentaryzacji – „9 grudnia 2009 roku – 15 stycznia 2009 roku” (powinno być 2010 roku). Inwentaryzację naleŜało przeprowadzić metodą spisu z natury według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku;

- spisu inwentaryzacyjnego dokonały zespoły spisowe w składzie i terminie zgodnym z zarządzeniem Wójta Gminy,

- zespoły spisowe sporządzały sprawozdania z przebiegu spisu z natury zgodnie z zapisami instrukcji inwetaryzacyjnej;

- pozostałe środki trwałe o wartości 325,15 zł będące w uŜyczeniu od UG zostały zinwentaryzowane w drodze spisu z natury przez ZUK w dniu 25 stycznia 2010 roku, co stanowiło naruszenie instrukcji inwetaryzacyjnej, która przewidywała, Ŝe terminy i częstotliwość inwentaryzacji są dotrzymane, jeŜeli inwentaryzacje składników aktywów rozpoczęto nie wcześniej niŜ 3 miesiące przed końcem roku obrotowego i zakończono nie później niŜ do 15 dnia następnego roku oraz art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości. Kontrolującym przedłoŜono protokół z dnia 14 stycznia 2010 roku spisany w związku z nieprzeprowadzeniem w dniu 14 stycznia 2010 roku inwentaryzacji majątku Gminy w budynku przy ul. Mazowieckiej 74 w Czerniewicach z uwagi na zamknięcie obiektu i nieudostępnienie go przez najemcę. Protokół podpisała komisja inwetaryzacyjna ZUK. W dniu 15 stycznia 2010 roku Kierownik ZUK sporządził pismo do uŜytkownika lokalu o udostępnienie lokalu w opisanej nieruchomości, w którym znajdują się ruchomości stanowiące własność Gminy. Wyznaczono datę spisu na dzień 25 i 26 stycznia 2010 roku. Pismo zostało odebrane w dniu 21 stycznia przez (…)58 uŜytkownika lokalu.

Zarządzenie Wójta Gminy nr 0151/44/2009 z dnia 25 listopada 2009 roku, nr 0152/19/2009 z dnia 25 listopada 2009 roku, nr 0152/18/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku, zarządzenie kierownika ZUK nr 0152/04/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku, kserokopia arkuszu A203 sprawozdanie ze spisu z natury, protokół z dnia 14 stycznia 2010 roku, wezwanie z dnia 15 stycznia 2010 roku stanowią akta kontroli strony 634-672

− stwierdzono przypadek korekty zapisów na arkuszu A30 dotyczących inwentaryzowanych składników oraz składu zespołu spisowego poprzez



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

166

uŜycie korektora, co stanowiło naruszenie instrukcji inwetaryzacyjnej, która przewidywała, Ŝe błędy w arkuszach spisowych w momencie ich wypełnienie moŜna poprawić wyłącznie przez skreślenie błędnego zapisu tak, aby pozostały one czytelne. Poprawka błędu powinna być podpisana przez osobę (osoby) dokonujące spisu z natury i opatrzona datą. Ponadto powyŜsze stanowiło naruszenie art. 22 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, który określa, Ŝe błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyraŜeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złoŜenie podpisu osoby do tego upowaŜnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie moŜna poprawiać pojedynczych liter lub cyfr;

- stwierdzono, Ŝe pozostałe wolne pozycje na arkuszach spisu z natury nie zostały skreślone, co naruszało części III, § 2 instrukcji inwetaryzacyjnej;

- stwierdzono przypadki dokonywania spisu pozostałych środków trwałych oraz materiałów lub pozostałych środków trwałych oraz środków trwałych na jednym arkuszu spisu z natury;

- jednostka dokonała spisu z natury zestawu komputerowego o wartości 27.023,20 zł uŜyczonego w celu wyrabiania plastikowych dowodów osobistych. Informację o inwentaryzacji wraz z arkuszem spisu z natury przekazano do Ministerstwa Spraw Wewnętrznych i Administracji;

- na podstawie protokołów likwidacji komisja likwidacyjna dokonała likwidacji pozostałych środków trwałych na łączną kwotę 3.613,58 zł (ewidencja Ma 013, Wn 072). Protokoły sporządzono w dniu 30 i 31 grudnia 2010 roku.

Według inwentaryzacji aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia 2009 roku dokonanej w drodze spisu z natury, potwierdzenia sald i weryfikacji sald – rozliczenie wyników inwentaryzacji przedstawia się następująco:

Stan wg inwentaryzacji Składniki majątku (konto)

Stan ksi ęgowy (saldo konta

syntetycznego/ analitycznego) (w

zł)

Ze spisu z natury (w zł)

Z weryfikacji sald z

dokumentami ksi ęgowymi

(w zł)

Z potwierdzenia

sald (w zł)

011 29.075.437,44 18.611.991,24 10.463.446,20

013 342.023,10 341.847,90

020 130.117,05 130.117,05

080 1.063.075,55 1.063.075,55

071 6.656.497,98 6.656.497,98

072 472.140,15 472.140,15

101 0,00 0,00

201 0,00 0,00

310 Wn 6.955,47 6.955,47

221 Wn- 886.364,59

Ma –9.000,04

Wn – 884.189,69

(podatki, US, uŜytkowanie wieczyste,

Wn 2.174,90 (naleŜności od

najemców lokali

komunalnych)


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

167

zaliczka alimentacyjna)

Ma – 9.000,04

222 Ma 0,90 0,90

223 Ma 22,00 22,00

225 Ma 315.464,73 315.464,73

229 Ma 31.152,93 31.152,93

135 Wn 13.130,29

133 133-1 Wn 301,41

133-2 wn 423.126,76

301,41

423.126,76

134 Ma 717.595,45 717.595,45

260 Ma 162.661,47 162.661,47

139 (depozyty, lokaty)

Wn 139-1 – 132.868,80

Wn 139-2 – 7.600,00

139-1 – 132.868,80

139-2 – 4.800

I 2.800

231 Ma 55.884,46 55.884,46

234 Wn 36.383,80 36.383,80

240 Wn 308.369,73

Ma 140.468,80

Wn 308.369,73

Ma 140.468,80

800 Ma 14.359.945,30 14.359.945,30

851 Ma 54.077,35 54.077,35

Kontrolujące stwierdziły, Ŝe faktyczny stan wszystkich aktywów i pasywów stwierdzony podczas inwentaryzacji jest zgodny ze stanem wynikającym z ewidencji księgowej.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2009 ROK

Wykaz zadań realizowanych przez inne jednostki samorządu terytorialnego wraz z wysokością przekazanych środków otrzymanych stanowi załącznik nr 44 protokołu kontroli.

Kontrolę w zakresie zadań realizowanych na podstawie porozumień zawartych w 2009 roku, a takŜe terminowości i prawidłowości przekazywanych środków przeprowadzono w oparciu o porozumienia zawarte z Miastem Tomaszów Maz. oraz Powiatem Tomaszów Maz.

Terminowo ść otrzymywania środków na realizacj ę wykonywanych zada ń

Ustalenia kontroli obrazuje tabela poniŜej:


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

168

Lp. Nr umowy/z dnia../Treść umowy

Podmiot, z którym zawarto umowę/

porozumienie

Przekazana kwota (w

zł)

Termin przekazania

kwoty

ZłoŜone sprawozdanie/

Rozliczenie/ inne dokumenty

Uwagi

1. Nr WPS/7/2009 z dnia 30.01.2009 r., zadanie z zakresu ochrony zdrowia – opieka rehabilitacyjna dzieci niepełnosprawnych z terenu gminy realizowane przez ośrodek Rehabilitacji dzieci niepełnosprawnych w Tomaszowie Maz., wysokość dotacji 4.200,00 zł

Aneks z dnia 19.11.2009 r. – zwiększenie dotacji do 8.000,00 zł

Miasto Tomaszów Maz.

8.000,00 Transze-

11.03.2009 r.- 1.050,00

zł

15.06.2009 r. – 1.050,00 zł

15.09.2009 r. – 1.050,00 zł

8.12.2009 r. – 4.850,00 zł – zgodnie z

zapisami umowy i aneksu

Sprawozdanie merytoryczno-

finansowe z dnia z dnia 30.07.2009 r. złoŜone w dniu 6.08.2009 r. z

naruszeniem § 3 umowy – termin rozliczenia do 31.07.2009 r.

Sprawozdanie merytoryczno-

finansowe z dnia 27.01.2010 r.

złoŜone w terminie umownym

Zakres sprawozdania zgodny z umową

uchwała Rady Gminy nr

XXXIII/163/09 z dnia 29.01.2009 r.

w sprawie uchwalenia

budŜetu na 2009 rok – plan

4.200,00 zł

uchwała Rady Gminy nr

XLV/210/09 z dnia 18.11.2009 roku –

zwiększenie o kwotę 3.800,00 zł – rozdział 92695

2. Nr PCPR/0IK/3/07 z dnia 20.02.2007 r. – praca socjalna oraz pomoc psychospołeczna i prawna wykonywana przez Ośrodek interwencji Kryzysowej w Tomaszowie Maz. Prowadzonym przez PCPR – wysokość środków określona na 2007 rok

Aneks z dnia 30.01.2009 r. – udział w kosztach pracy na 2009 r. – 3.000,00 zł

Powiat Tomaszów Maz.

3.000,00 Transze: 30.03.2009 r.- 1.500,00

zł

28.09.2009 r. – 1.500,00 zł – zgodnie z z

2 pkt 5 umowy

Rozliczenie finansowe z dnia

22.01.2010, wpłynęło dnia 25.01.2010 r. zgodnie z § 3

umowy

Uchwała Rady Gminy nr

XXXIII/163/09 z dnia 29.01.2009 r.

w sprawie uchwalenia

budŜetu na 2009 rok – plan

3.000,00 zł

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2008 - 2009

W latach 2008-2009 Gmina Czerniewice udzieliła pomocy finansowej jednej jednostce samorządu terytorialnego.

Czynnościami sprawdzającymi objęto pomoc finansową udzieloną Powiatowi Tomaszowskiemu.

Ustalenia kontroli obrazuje tabela poniŜej:

Lp. Nr umowy/z dnia../Treść umowy

Podmiot, z którym zawarto umowę/

porozumienie

Przekazana kwota (w

zł)

Termin przekazania

kwoty

ZłoŜone sprawozdanie/

Rozliczenie/ inne dokumenty

uwagi

1. Nr 41/WIT-KC/2009, z dnia 27.04.2009 r., promocja Powiatu

Powiat Tomaszowski

4.000,00

25.05.2009 r. – zgodnie z §

3 pkt 2

Sprawozdanie merytoryczne -

wydawanie


XXX/VI/174/09 z


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

169

umowy materiałów promocyjnych, uczestnictwo w

targach turystycznych,

promocja na imprezach

ponadpowiatowych, sprawozdanie

złoŜone w terminie określonym w § 4

umowy

dnia 24.04.2009 r. w sprawie zmiany

w budŜecie – zwiększenie o 4.000,00 zł w

75075 na dotacje celowa na pomoc

finansowa udzielana miedzy jednostkami na dofinansowanie zadań bieŜących

własnych, uchwała Rady Gminy nr

XXXVI/173/09 z dnia 24.04.2009 r.

w sprawie udzielenia pomocy

finansowej dla Powiatu

Tomaszowskiego

2. Nr ZDP.0119-3/09 z dnia 23.06.2009 r., realizacja przedsięwzięcia pn. „Remont chodnika w ciągu drogi powiatowej w miejscowości Czerniewice”, długość 783 m

Powiat Tomaszowski

50.000,00 8.10.2009 r. – zgodnie z §

2 pkt 2 umowy

Protokół odbioru robót z dnia

4.09.2009 r., faktura nr 48/09/2009 z

dnia 15.09.2009 r. za wykonanie

remontu chodników na kwotę

222.640,18 zł doręczone

5.10.2009 r.


XXXVIII/184/09 z dnia 16.06.2009 r. w sprawie zmiany

budŜetu- zwiększenie

wydatków o kwotę 50.000,00 zł w

60014 na pomoc finansową w

formie dotacji celowej dla

Powiatu, uchwała Rady Gminy nr

XXXVIII/185/09 z dnia 16.06.2009 r.

w sprawie udzielenia pomocy

finansowej dla Powiatu

Tomaszowskiego

Nieprawidłowości nie stwierdzono.

XI. ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2009 ROK

Na terenie Gminy funkcjonuje jeden zakład budŜetowy – Zakład Usług Komunalnych w Czerniewicach. Otrzymał on w 2009 roku dotację przedmiotową.

Dotacja przedmiotowa - rozdział 70004 § 2650 W dniu 29 stycznia 2009 roku Rada Gminy uchwałą nr XXXIII/163/09 ustaliła stawki jednostkowe dotacji przedmiotowej dla zakładu. Stawkę ustalono w wysokości: − 0,20 zł netto x 145.000 m3 = 29.000,00 zł + 7%VAT= 31.030,00 zł do 1 m3 wody,


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

170

− 4,34 zł netto x 19.500 m3= 84.630,00 + 7%VAT= 90.554,10 zł do 1 m3 zrzutu ścieków w oczyszczalni,

− 3,44 zł netto x 4.400 m3= 15.136,00 zł + 7% VAT= 16.196,52 zł do 1 m3 nieczystości płynnych dowoŜonych do oczyszczalni,

− 53,50 zł netto x 618 lamp =33.063 zł x 22%VAT= 40.336,86 zł do 1 lampy w ramach konserwacji oświetlenia ulicznego.,

Dotację w wysokości 178.116,00 zł przyznano na podstawie ww. uchwały. Wysokość przyznanej dotacji dla wymienionego zakładu budŜetowego nie przekroczyła 50% kosztów jego działalności zgodnie z art. 24 ust. 7 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. WyŜej wymieniona uchwała oraz Ŝadne inne zarządzenia bądź pisma Wójta Gminy nie określały sposobu i szczegółowości rozliczenia wykorzystania dotacji przez wymieniony zakład budŜetowy. Zgodnie z § 52 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 roku w sprawie gospodarki finansowej jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inna formę organizacyjno-prawną (Dz. U. nr 116, poz. 783), kierownik samorządowego zakładu budŜetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu terytorialnego rozliczenie wykorzystania dotacji w szczegółowości określonej przez ten zarząd. W drodze uchwały Rady Gminy nr XLVI/218/09 z dnia 18 grudnia 2009 roku dokonano zwiększenia wysokości dotacji do kwoty 201.339,00 zł. Ponadto zwiększono zakres dotowania: 147.359,80 m3 wody, 23.790,50 m3 zrzutu ścieków w oczyszczalni, 5.159 m3 nieczystości płynnych dowoŜonych do oczyszczalni, 618 lamp. Wysokość stawek jednostkowych nie uległa zmianie. ZUK otrzymał 14 transz na ogólną kwotę 201.339,00 zł, co ustalono w oparciu o wydruk z konta 224 strona Wn. Kserokopia wydruku z konta 224 za 2009 rok stanowi akta kontroli strona 673 W dniu 11 stycznia 2010 roku sporządzono rozliczenie dotacji przedmiotowej za 2009 podpisane przez Kierownika ZUK oraz referenta Joannę Staruch. Pismo nie posiada daty wpływu. Z § 52 ust. 2 cytowanego rozporządzenia wynika, Ŝe kierownik samorządowego zakładu budŜetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu terytorialnego rozliczenie dotacji w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku. Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem Skarbnika Gminy złoŜonym do protokołu rozliczenie złoŜono w terminie przewidzianym w rozporządzeniu. Rozliczenie zawierało informację o ilości jednostek kalkulacyjnych (lamp, m3) wyprodukowanych w całym roku lub uŜytych do konserwacji, o ilości wykorzystanej dotacji brutto oddzielnie za wodę, ścieki i lampy. Zgodnie z wyliczeniem wykorzystano łącznie za 201.339,00 zł brutto dotacji, z tego woda – 31.335,00 zł, ścieki dowoŜone – 18.989,25 zł, ścieki z kanalizacji – 110.478,32 zł, konserwacja oświetlenia ulicznego – 40.336,86 zł.

2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUDśETU GMINY - 2009 ROK

Na koniec roku obrotowego tj. na 31 grudnia 2009 zakład budŜetowy – Zakład Usług Komunalnych w Czerniewicach - nie uzyskał nadwyŜki środków obrotowych, co wynika z przedłoŜonego sprawozdania Rb-30 za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

171

3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2009 ROK

W okresie objętym kontrolą Gmina Czerniewice nie udzielała dotacji dla samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej. Oświadczenie w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 45 protokołu kontroli.

XII. INNE USTALENIA

Kontrola zagadnień związanych z osiągnięciem przez Gminę Czerniewice wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 z uwzględnieniem art. 30 a ust. 3 ustawy Karta nauczyciela.

Zgodnie ze złoŜonym sprawozdaniem zbiorczym średnie wynagrodzenia nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach podstawowych prowadzonych przez Gminę Czerniewice z uwzględnieniem wysokości kwoty róŜnicy, o której mowa w art. 30 a ust. 2 Karty nauczyciela kształtowało się następująco:

2009 rok

Tabela nr 1

stopie ń awansu zawod.

średnie wynagrodz.

1.01-31.08

średnioroczna liczba

etatów 1.01-31.08

2 x 3 średnie wynagrodz

enie

1.09-31.12

średnioroczna

liczba etatów

1.09-31.12

5 x 6 4 + 7 wykonane wydatki

na wynagrod

zenia

9 - 8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

naucz. StaŜysta

2.177,86 2,40 5.226,86 zł 8 m-

cy=41.814,91 zł

2.286,75 zł 3,17 7.248,99 zł x 4 m-ce =

28.995,99 zł

70.810,90 zł

68.281,41 zł

2.529,49 zł

naucz. Kontraktowy

2.417,42 6,14 14.842,95 zł x 8 m-

cy=118.743,67 zł

2.538,29 zł 6,47 16.422,73 zł x 4 m-

ce=65.690,94 zł

184.434,62 zł

188.169,83 zł

3.735,01

naucz. Mianowami

3.166,12 18,56 3.166,12 zł x 18,56 x 8 m-cy=465.651,

09 zł

3.292,92 zł 17,58 3.292,92 zł x 17,58 x 4 m-ce=231.507,

50

697.209,23 zł

703.052,05

5.842,82

naucz. Dyplomowany

4.007,26 31,39 4.007,26 zł x 31,39 x 8 m-cy=1.006.30

3,13 zł

4.207,62 zł 29,28 4.207,62 zł x 29,28 x4 m-ce=492.796,

45 zł

1.499.099,59

1.550.826,91

51.727,32

Z danych zawartych w sprawozdaniu wynika, Ŝe nie osiągnięto w 2009 roku średniego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 30 ust. 3 pkt 1 ustawy Karta nauczyciela w odniesieniu do nauczycieli staŜystów.

W wyniku kontroli prawidłowości ustalenia średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli na poziomie staŜysty stwierdzono, co następuje:

Tabela nr 2

Imię i nazwisko

Stopie ń awansu

Wymiar zaj ęć od I do VIII

Wymiar zaj ęć od IX do XII

Średnioroczne zatrudnienie w okresie od I

Średnioroczne zatrudnienie w okresie od IX


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

172

zawodowego 2009 r. 2009 r. do VIII 2009 r. do XII 2 009 r.

(…)59 Nauczyciel staŜysta

Niezatrudniony w tym okresie

Pełny wymiar – 1 etat

- 1


Niezatrudniony w tym okresie

0,51 etatu - 0,51


0,72 etatu 0,72 etatu 0,72 0,72


Niezatrudniona w tym okresie


- 1

(…)63 Nauczyciel staŜysta/ kontraktowy


Nauczyciel kontraktowy – pełny wymiar 1 etat

1 -


Pełny wymiar – 1 etat (zatrudnienie od 1 .01 do 19.06.2009 r.)


0,25* -


0,8 etatu (zatrudnienie od 10.02. do 19.06.2009 r.)


0,43** -

* średnioroczna struktura zatrudnienia w okresie I-VIII ustalona z uwzględnieniem § 3 ust. 7 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu









90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

173

terytorialnego (Dz. U. nr 6 poz. 35), tj. bez uwzględnienia w wyliczeniu etatu z uwagi na pobieranie zasiłku chorobowego w okresie III –VI (2 : 8 m-cy= 0,25 etatu) ** średnioroczna struktura zatrudnienia w okresie I –VIII ustalona w oparciu o faktyczną liczbę przepracowanych dni w kaŜdym miesiącu 3,43 etatu:8 m-cy=0,43 etatu

Wysokość średniorocznego zatrudnienia w poszczególnych okresach obrazuje tabela poniŜej:

Tabela nr 3

Średnioroczne zatrudnienie w okresie od I do VIII 2009 r.

Średnioroczne zatrudnienie w okresie od IX do XII 2009 r.

2,40 3,23

Z powyŜszej tabeli wynika, Ŝe do ustalenia wysokości faktycznie poniesionych wydatków w okresie IX-XII przyjęto zaniŜony wskaźnik średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli staŜystów – 3,17. Nieprawidłowe ustalenie średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli staŜystów stanowiło naruszenie § 3 ust. 1 i i ust. 4 rozporządzenia z dnia 13 stycznia 2010 roku, który przewidywał, Ŝe średnioroczną strukturę zatrudnienia nauczycieli ustala się na podstawie średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego, z uwzględnieniem uzyskania przez nauczycieli kolejnych stopni awansu zawodowego w danym roku, z zastrzeŜeniem ust. 2. Z ustępu 4 wynikało, Ŝe przez liczbę etatów nauczycieli, o której mowa w ust. 1, rozumie się liczbę nauczycieli zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze zajęć (po przeliczeniu na pełny wymiar zajęć).

Powstały błąd wynikał z niezaliczenia jednej z nauczycielek pełnej wysokości wymiaru czasu pracy określonej w umowie o pracę. Kserokopie umów o pracę nauczycieli objętych kontrolą stanowią akta kontroli strony 674-696

Kontrolujące dokonały sprawdzenia prawidłowości ustalenia wysokości wydatków poniesionych w 2009 roku na wynagrodzenia nauczycieli staŜystów w składnikach określonych w art. 30 ust. 1 ustawy Karta nauczyciela. Jednostka w sprawozdaniu dotyczącym wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez nią wykazała w pozycji 1 – nauczyciele staŜyści kwotę 68.281,41 zł.

Na podstawie kart płacowych 7 nauczycieli staŜystów kontrolujące dokonały wyliczenia pobranych wynagrodzeń w 2009 roku. W wyniku analizy pobranych wynagrodzeń i składników wchodzących w jego skład dokonały ustalenia wysokości wypłaconych wynagrodzeń dla poszczególnych nauczycieli objętych kontrolą oraz wyliczenia ogólnej kwoty faktycznie poniesionych wydatków z tego tytułu.

Zestawienie kwot pobranych wynagrodzeń przez nauczycieli staŜystów w 2009 roku oraz wysokość ogółu wydatków poniesionych w 2009 roku na wynagrodzenia dla tego stopnia awansu zawodowego nauczycieli stanowi załącznik nr 46 protokołu kontroli.

Karty płacowe nauczycieli objętych kontrolą stanowią akta kontroli strony 697-706

W wyniku analizy powyŜszych danych stwierdzono, Ŝe wysokość wypłaconych z budŜetu Gminy w 2009 roku wynagrodzeń dla 7 nauczycieli staŜystów ustalona w oparciu o art. 30 ust. 1 ustawy Karta nauczyciela, tj. bez uwzględnienia świadczeń z ZFŚS oraz dodatków specjalnych wymienionych w art. 54 cytowanej ustawy (nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego, dodatku tzw. „wiejskiego”) wynosiła 67.459,56 zł brutto.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

174

Ogółem wysokość poniesionych środków na wynagrodzenia dla tej grupy nauczyciela po zaliczeniu wszystkich składników wynosiła 78.031,34 zł brutto.

Kontrolującym przedłoŜono ponadto karty płacowe 3 pracowników – nauczycieli staŜystów, którzy otrzymali w 2009 roku dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2008 rok, z których 2 nie było zatrudnionych w roku objętym kontrolą, zaś jedna osoba to była (…)66 zatrudniona ponownie w 2009 roku, jako nauczyciel staŜysta. Kwota wypłaconych w 2009 roku dodatkowych wynagrodzeń rocznych dla tych osób wynosiła łącznie 2.821,85 zł brutto.

Zgodnie z przedstawionymi wyŜej wyliczeniami faktyczna wysokość poniesionych w 2009 roku wydatków na wynagrodzenia nauczycieli staŜystów w składnikach określonych przez art. 30 ust. 1 ustawy Karta nauczyciela stanowiła kwotę 70.281,41 zł brutto (67.459,56 zł + 2.821,85 zł). Jednostka wykazała natomiast w sprawozdaniu, o którym mowa we wcześniejszej części protokołu kwotę 68.281,41 zł. Na podstawie przedłoŜonych dokumentów źródłowych przedstawionych do kontroli, inspektorzy stwierdzili, Ŝe dokonano prawidłowego zaliczenia składników wynagrodzenia dla poszczególnych nauczycieli zgodnie z cytowanym wyŜej przepisem ustawy Karta nauczyciela. RóŜnica 2.000,00 zł wyniknęła z błędu rachunkowego na etapie zsumowania wszystkich składników wynagrodzenia dla wszystkich nauczycieli objętych wyliczeniem, którego celem było ustalenie kwoty środków poniesionych z budŜetu Gminy na wypłatę wynagrodzeń w 2009 roku dla tej grupy nauczycieli.

Wysokość róŜnicy miedzy wydatkami poniesionymi na nauczycieli staŜystów w 2009 roku w składnikach, o których mowa w art. 30 ust. Ustawy Karta nauczyciela, a iloczynem średniorocznej liczby etatów dla tego stopniu awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 ww. ustawy w danym roku obrazuje tabela poniŜej:

Tabela nr 4

stopie ń awansu zawod.

średnie wynagrodz.

1.01-31.08

średnioroczna liczba

etatów 1.01-31.08

2 x 3 średnie wynagrodz

enie

1.09-31.12

średnioroczna

liczba etatów

1.09-31.12

5 x 6 4 + 7 wykonane wydatki na wynagrodz

enia

9 - 8

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

naucz. staŜysta

2.177,86 2,40 5.226,86 zł 8 m-

cy=41.814,91 zł

2.286,75 zł 3,23 7.386,20 zł x 4 m-ce

= 29.544,81

zł

71.359,72 zł

70.281,41 zł 1.078,31 zł

Zgodnie z powyŜszą tabelą prawidłowa kwota róŜnicy wynosiła 1.078,31 zł, nie zaś 2.529,49 zł brutto, którą to kwotę jednostka wykazała w sprawozdaniu.

Kontrolującym przedłoŜono następujące wyliczenie naleŜnych kwot dodatku uzupełniającego dla poszczególnych nauczycieli staŜystów:



90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

175

− (…)67, co łącznie stanowiło 2.529,40 zł brutto. Dodatki wypłacono w dniu 29 stycznia 2010 roku.

W wyniku analizy dokumentacji źródłowej ustalono, Ŝe dodatku uzupełniającego nie wypłacono następującym nauczycielom staŜystom: (…)68, które przepracowały tylko część 2009 roku na tym stopniu awansu zawodowego. PowyŜsze stanowiło naruszenie zapisów rozporządzenia z dnia 13 stycznia 2010 roku, które przewidywało, Ŝe wysokość jednorazowego dodatku uzupełniającego, o którym mowa w art. 30a ust. 3 Karty Nauczyciela, ustala się proporcjonalnie do okresu zatrudnienia, w którym nauczyciel pobierał wynagrodzenie, oraz osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela, w sposób określony w załączniku nr 1 do rozporządzenia. Ponadto z rozporządzenia wynika, Ŝe w przypadku uzyskania przez nauczyciela w roku podlegającym analizie kolejnego stopnia awansu zawodowego jednorazowy dodatek uzupełniający wylicza się odrębnie dla kaŜdego z tych stopni awansu zawodowego. Z art. 30 a ust. 3 ustawy wynika, Ŝe kwota róŜnicy jest dzielona między nauczycielami zatrudnionymi i pobierającymi wynagrodzenie w roku, dla którego ustalono kwotę róŜnicy i wypłacana w terminie do 31 stycznia roku kalendarzowego następującego po roku, dla którego wyliczono kwotę róŜnicy w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego.

Kontrolujące dokonały wyliczenia naleŜnych kwot dodatku uzupełniającego w oparciu o zapisy rozporządzania z 13 stycznia 2010 roku, tj. m.in. o wzory Sj= A x B x C oraz Sj Dj=R∑Sj

Tabela nr 5 Lp. Imi ę i

nazwisko Osobista stawka

wynagrodzenia zasadniczego

Wysoko ść naleŜnego

jednorazowego dodatku

uzupełniaj ącego

Wysoko ść wypłaconego

jednorazowego dodatku

uzupełniaj ącego

4 - 5

1 2 3 4 5 6

1. (…)69 Sj= 635,33 zł Dj= 147,02 zł 538,66 zł - 391,64 zł

2. (…)70 Sj= 324,08 zł Dj= 74,99 zł 277,50 zł - 202,51 zł






90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

176

3. (…)71 Sj=1.332,74 zł Dj= 308,39 zł 1.174,58 zł - 866,19 zł

4. (…)72 Sj= 424,67 zł Dj= 98,27 zł 538,66 zł - 440,39 zł

5. (…)73 Sj=1.210,00 zł Dj= 279,99 zł Nie wypłacono 279,99 zł

6. (…)74 Sj= 208,00 zł Dj= 48,13 zł Nie wypłacono 48,13 zł

7. (…)75 Sj= 525,14 zł Dj= 121,52 zł Nie wypłacono 121,52 zł

Szczegółowe wyliczenia naleŜnej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na poszczególnych nauczyciel staŜystów stanowi załącznik nr 47 protokołu kontroli. Kontrolujące stwierdziły, Ŝe kwota róŜnicy między wydatkami poniesionymi na nauczycieli staŜystów w 2009 roku w składnikach, o których mowa w art. 30 ust. ustawy Karta nauczyciela, a iloczynem średniorocznej liczby etatów w tym stopniu awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy została zawyŜona przez jednostkę o 1.451,09 zł. Wysokość wypłaconego zawyŜonego dodatku uzupełniającego dla poszczególnych nauczycieli przedstawia tabela powyŜej. Ogółem wypłacone dodatki zawyŜono o kwotę 1.900,73 zł. Ponadto przy podziale kwoty róŜnicy naleŜało uwzględnić 3 nauczycieli pobierających wynagrodzenie jako staŜyści przez część 2009 roku, dla których łączna wartość naleŜnych dodatków wynosiła 449,64 zł.

Wykorzystanie kredytów pozyskanych z Banku Ochrony Środowiska.

Kontrolą objęto wykorzystanie kredytów pozyskanych z Banku Ochrony Środowiska za lata 2005 – 2009. Na podstawie przedłoŜonych ksiąg rachunkowych za lata 2005 – 2009 kontrolujące ustaliły, iŜ: - w latach 2005 – 2007 Gmina Czerniewice nie zaciągała kredytów, w tym równieŜ kredytów w BOŚ, - w roku 2008 Gmina Czerniewice zaciągnęła 4 kredyty w BOŚ na realizacje inwestycji, z czego 3 kredyty zaciągnięte na zadania inwestycyjne dotyczące budowy, przebudowy i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego







90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

177

Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND przebudowę dróg gminnych, 1 - z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji dotyczącej termomodernizacji i remontu budynku szkoły, - w roku 2009 Gmina Czerniewice zaciągnęła 4 kredyty w BOŚ na realizację inwestycji, z czego 3 kredyty Gmina zaciągnęła na realizację zadań w zakresie budowy, przebudowy i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND oraz 1 kredyt z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego wraz z oświetleniem w Lipiu”. Zestawienia obrotów i sald: konta „134” – Kredyty bankowe za lata 2008 – 2009, konta „260” – Zobowiązania finansowe za lata 2005 – 2009 stanowią akta kontroli strony 707-717. W 2008 roku Gmina Czerniewice zaciągnęła następujące kredyty: 1)w dniu 25 sierpnia 2008 roku Gmina Czerniewice zaciągnęła następujące kredyty inwestycyjne w zakresie budowy, przebudowy i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND w Banku Ochrony Środowiska SA Warszawa, Oddział w Łodzi:

- w kwocie 84.000,00 zł, na podstawie umowy nr 04/2008/D/EFRWP/245/OŁ, na okres od 25 sierpnia 2008 roku do 3 października 2011 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Przebudowa drogi dojazdowej we wsi Annopol DuŜy”, której planowany koszt wynosi 114.600,00 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 26 sierpnia 2008 roku;

- w kwocie 102.000,00 zł, na podstawie umowy nr 03/2008/D/EFRWP/245/OŁ, na okres od 25 sierpnia 2008 roku do 3 października 2011 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Przebudowa drogi gminnej we wsi Wale-Chociwek”, której planowany koszt wynosił 136.300,00 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 26 sierpnia 2008 roku.

- w kwocie 134.000,00 zł, na podstawie umowy nr 02/2008/D/EFRWP/245/OŁ, na okres od 25 sierpnia 2008 roku do 3 października 2011 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Przebudowa drogi dojazdowej we wsi Podkonice Miejskie”, której planowany koszt wynosił 185.800,00 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 26 sierpnia 2008 roku.

2) kredyt inwestycyjny w kwocie 75.486,39 zł, w Banku Ochrony Środowiska SA Warszawa, Oddział w Łodzi, na podstawie umowy kredytu preferencyjnego na zadanie związane z ochroną środowiska z dopłatą z WFOŚiGW w Łodzi nr 42/08/Wn5/OA z dnia 28 października 2008 roku, na okres od 28 października 2008 roku do 25 kwietnia 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Termomodernizacja i remont budynku Szkoły Podstawowej w Podkonicach DuŜych – I etap”, której planowany koszt wynosił 297.000,70 zł.

W 2009 roku Gmina Czerniewice zaciągnęła następujące kredyty:

1)w dniu 18 sierpnia 2009 roku Gmina Czerniewice zaciągnęła następujące kredyty inwestycyjne w zakresie budowy, przebudowy i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND w Banku Ochrony Środowiska SA Warszawa, Oddział w Łodzi:

- w kwocie 129.000,00 zł, na podstawie umowy kredytu nr 2280/08/2009/1245/F/EFR/DRO/EKO, na okres od 18 sierpnia 2009 roku do 1 października 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Nowa Strzemeszna”, której planowany


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

178

koszt wynosi 162.058,06 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 18 sierpnia 2009 roku;

- w kwocie 117.000,00 zł, na podstawie umowy kredytu nr 2281/08/2009/1245/F/EFR/DRO/EKO, na okres od 18 sierpnia 2009 roku do 1 października 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Wale - Krzemienica”, której planowany koszt wynosi 146.878,01 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 18 sierpnia 2009 roku;

- w kwocie 54.000,00 zł, na podstawie umowy kredytu nr 2282/08/2009/1245/F/EFR/DRO/EKO, na okres od 18 sierpnia 2009 roku do 1 października 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont (przebudowa) drogi gminnej w miejscowości Mała Wola - Nowa Strzemeszna”, której planowany koszt wynosi 68.567,00 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 18 sierpnia 2009 roku.

2)kredyt inwestycyjny w kwocie 150.000,00 zł, w Banku Ochrony Środowiska SA Warszawa, Oddział w Łodzi, na podstawie umowy nr 1808/11/2009/F/INW z dnia 5 listopada 2009 roku, na okres od 5 listopada 2009 roku do 30 grudnia 2012 roku, z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego wraz z oświetleniem w Lipiu”, której planowany koszt wynosi 465.659,81 zł, z terminem zakończenia realizacji w dniu 5 listopada 2009 roku.

Z ustaleń kontroli oraz z zapisów zawartych w umowach wynika, iŜ: - przebieg realizacji zadania określał kaŜdorazowo harmonogram rzeczowo – finansowy potwierdzony podpisami osób reprezentujących Kredytobiorcę, - Kredytobiorca zobowiązał się do terminowej realizacji zadania a po jego zakończeniu, zobowiązał się do przedłoŜenia, w określonym w umowie terminie, oświadczenia potwierdzającego terminową realizację pełnego zakresu rzeczowego zadania oraz dokumentów potwierdzających wykonanie i odbiór zadania tj. protokołu odbioru końcowego zadania, - Kredytobiorca zobowiązał się do umoŜliwienia Bankowi kontroli przedmiotowego zadania przez pracownika Banku, - BOŚ S.A. zastrzegł sobie prawo przekwalifikowania kredytu preferencyjnego na komercyjny w przypadku nie przedłoŜenia przez Kredytobiorcę w określonym w umowie terminie wymaganych umową dokumentów potwierdzających wykonanie zadania, - z zawartych umów wynika ponadto, iŜ wykorzystanie kredytu następowało w drodze realizacji przez BOŚ S.A. zleceń płatniczych Kredytobiorcy w cięŜar rachunku kredytowego otwartego w BOŚ S.A., odpowiadającego celom, na sfinansowanie których został udzielony kredyt – zgodnie z załączonym harmonogramem rzeczowo – finansowym. Zlecenia płatnicze, winny być udokumentowane odpowiednimi oryginałami faktur/rachunków opatrzonymi adnotacją pracownika BOŚ S.A. „opłacono, ze środków kredytu w dniu …”, dokumenty winny dotyczyć wyłącznie płatności na rzecz dostawców i wykonawców tytułem zapłaty za wykonane dostawy i usługi. BOŚ S.A. zastrzegł sobie ponadto, iŜ inne zlecenia płatnicze nie będą realizowane. Oświadczenie odnośnie zaciągania kredytów przez Gminę Czerniewice w latach 2005 -2009 w Banku Ochrony Środowiska S.A. złoŜyła Skarbnik Gminy Marzena Pawelec. Oświadczenie Skarbnika Gminy z dnia 26 maja 2010 roku stanowi akta kontroli strona 718.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

179

XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.

Protokół zawiera 195 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli pod pozycją 1/2010.

W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:

1. Edward Pietrzyk – Wójt Gminy 2. Czesław Skorupiński – Sekretarz Gminy 3. Marzena Pawelec – Skarbnik Gminy 4. Paweł Jastrzębski – Kierownik ZUK 5. Agnieszka Rochala – inspektor 6. Jolanta Starosta – księgowa 7. Anna Gogól – inspektor 8. Karolina Sobczak - referent 9. Krystyna Bernaciak – inspektor 10. Joanna Rochala - inspektor 11. Jadwiga Trzcińska – inspektor 12. Katarzyna Krakowiak - inspektor

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:

1. Kserokopia uchwały nr LI/241/10 Rady Gminy Czerniewice z dnia 30 kwietnia 2010 roku, prognoza kwoty długu Gminy Czerniewice na lata 2010 – 2016.

2. Informacja w sprawie zasad funkcjonowania elektronicznego obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Czerniewicach.

3. Informacja dotyczącą odbytych szkoleń przez pracowników Referatu BudŜetu i Finansów. 4. Test kontroli nr I – Wewnętrzne procedury kontroli. 5. Test II „Realizacja obowiązków organu wykonawczego JST wynikających z ustawy o

finansach publicznych”. 6. Wykaz rachunków bankowych Gminy Czerniewice. 7. Dane dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od nieruchomości oraz

podatku od środków transportowych – test nr 7 i nr 4. Skutki finansowe udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz zaległości w ww. podatkach za lata 2008 – 2009.

8. Zaległości podatkowe w zakresie podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych.

9. Ewidencja na koncie „201” – test. 10. Protokół z kontroli kasy. 11. Wykaz uchwał Rady Gminy oraz zarządzeń Wójta Gminy dotyczący zmian w budŜecie. 12. Test dotyczący przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne, osoby

prawne – test nr 1. 13. Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości – Dane dotyczące uchwał w sprawie

podatku od nieruchomości za lata 2008 - 2009 - test nr 1. 14. Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotycząc wymiaru i poboru

podatku od nieruchomości - osoby prawne – za lata 2008 – 2009 - testy nr 2 i nr 3. 15. Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości – Dane dotycząc wymiaru i poboru

podatku od nieruchomości - osoby fizyczne – za lata 2008 – 2009 - testy nr 4 i nr 5. 16. Dane dotyczące umorzenia zaległości podatkowych – osoby fizyczne, osoby prawne, lata

2008 – 2009 – test nr 6. 17. Dane dotyczące wymiaru i poboru podatku od środków transportowych za lata 2008 –

2009 - test kontroli nr 1 i 2. 18. Dane dotyczące umorzenia zaległości podatkowych – lata 2007 – 2008 – test nr 3. 19. Dane dotyczące podejmowania czynności windykacyjnych osoby fizyczne i osoby prawne

w podatkach od nieruchomości oraz od środków transportowych – testy nr 7 i 5. 20. Wyjaśnienie inspektor Anny Gogól w sprawie aneksów do umowy na dzierŜawę gruntów. 21. Wyjaśnienie Jolanty Starosta oraz Agnieszki Rochala z dnia 16 marca 2010 roku w

sprawie czynności windykacyjnych w stosunku do dzierŜawców.


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

180

22. Wykaz wpływów oraz zaległości z tytułu nieterminowych wpłat czynszu, na dzień 31 grudnia 2008 roku i 31 grudnia 2009 roku.

23. Wyjaśnienie Anny Gogól w sprawie opodatkowania najemcy lokalu w szkole. 24. Oświadczenia. Anny Gogól w sprawie dokonywania przekształcenie prawa uŜytkowania

wieczystego w prawo własności oraz dokonywania zamiany gruntów. 25. Wykaz udzielonych dotacji w 2009 roku. 26. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie udzielania dotacji dla szkół niepublicznych. 27. Wykaz planowanych i wykonanych wydatków na wynagrodzenia osobowe w latach 2008-

2009. 28. Oświadczenie Marcina Kozłowskiego zatrudnionego obecnie na stanowisku informatyka w

sprawie publikacji oświadczeń majątkowych Wójta Gminy za lata 2005-2009 wraz z wydrukami ze strony BIP dotyczącymi publikacji oświadczeń majątkowych.

29. Wykaz wykonanych inwestycji według zadań wraz z określeniem źródeł ich finansowania w latach 2008-2009.

30. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego. 31. Wyjaśnienie w sprawie umowy na wykonanie zmian w umowie na projekty. 32. Wyjaśnienie z dnia 22 kwietnia 2010 roku w sprawie usunięcia drzew na działce 138/3. 33. Wyjaśnienie w sprawie zakresu przedmiotu zamówienia wynikającego z dokumentacji

przetargowej. 34. Wyjaśnienie w sprawie budowy zaplecza sanitarno-szatniowego. 35. Wyjaśnienie w sprawie robót dodatkowych. 36. Wyjaśnienie dotyczące nieistotnych zmian w realizacji inwestycji. 37. Oświadczenie Krystyny Bernaciak z dnia 10 maja 2008 roku w sprawie zawarcia umowy

na wykonanie dokumentacji kosztorysowej. 38. Wyjaśnienie Kierownika ZUK w sprawie funkcjonowania przejścia wodociągu pod rzeką

Krzemionką. 39. Wyjaśnienie Krystyny Bernaciak w sprawie kosztów przyłącza elektroenergetycznego. 40. Wyjaśnienie w sprawie podstawy prawnej aneksu. 41. Wyjaśnienie w sprawie zakresu robót dodatkowych i zamiennych. 42. Zestawienie tabelaryczne danych dotyczących realizowanych robót. 43. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej w

Czerniewicach ul. Łąkowa”. 44. Wykaz zadań realizowanych przez inne jednostki samorządu terytorialnego wraz z

wysokością przekazanych środków. 45. Oświadczenie w sprawie udzielania dotacji na rzecz SPZOZ . 46. Zestawienie kwot pobranych wynagrodzeń przez nauczycieli staŜystów w 2009 roku oraz

wysokość ogółu wydatków poniesionych w 2009 roku na wynagrodzenia dla tego stopnia awansu zawodowego nauczycieli.

47. Szczegółowe wyliczenia naleŜnej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na poszczególnych nauczyciel staŜystów.

48. Akta kontroli.

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 7 września 2010roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Czerniewicach.

Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...................................... (GraŜyna Michalak)


90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

_____________________________________________________

181

...................................... (Wanda Jeziorska)

Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

...................................................................................................

(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ...

Documents

Transcript of PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ...