Praca w Unii Europejskiej – podatki i składki

www.pwc.pl

Praca w Unii Europejskiej – podatki i składki.

Śniadanie podatkowe

Kwiecień 2016

PwC

Główne kierunki emigracji zarobkowej

w Europie: 1 901 000 osób (głównie kraje Unii Europejskiej)

Źródło: Informacja GUS o kierunkach i rozmiarach emigracji czasowej z Polski w latach 2004 -2014

W 2004 r. – na emigracji czasowej przebywało 1 mln osób – wzrost o 132%

2 320 000 osób przebywa na czasowej emigracji zarobkowej, w tym:

86%

Główne kierunki emigracji:

• Wielka Brytania (685 000)

• Niemcy (614 000)

• Irlandia (113 000)

• Holandia (109 000)

• Włochy (96 000)

2

PwC

Opodatkowanie dochodów z pracy – zmiany

• Estonia: z 21 do 20% (2015)

• Łotwa: z 24 do 23% (2015)

• Węgry: z 16 do 15% (2016)

• Austria (2016): obniżenie najniższej stawki z 36,5% do 25%; nowa (czasowa – do 2020 r.) stawka 55% dla najbogatszych

(dla dochodu >1 mln euro)

• Hiszpania (2015 i 2016): obniżka stawek z 20-47% (w 2014) do 19-45% (w 2016)

• Holandia (2015 i 2016): obniżka stawek (łącznie PIT i ZUS) 37%/42%/52% (w 2014) do 36,55%/40,40%/52% (w 2016)

• Irlandia (2015): obniżka najwyższej stawki z 41 do 40%

• Portugalia (2015): wprowadzenie ilorazu rodzinnego na wzór francuski (dziecko liczy się jako 0,3)

• Grecja (2015): wzrost najwyższej stawki podatku solidarnościowego z 2,8 do 8% (dla dochodu > 500.000 EUR)

• Estonia – wzrost z 1848 EUR do 2 040 (przewidywany dalszy sukcesywny wzrost do 2018 r. – kwota wolna ma być

na poziomie 2 460 EUR)

• Finlandia – wzrost z 16 500 EUR do 16 700 EUR

• Niemcy – wzrost z 8 354 EUR do 8 652

• W. Brytania – wzrost z ok. 13 500 EUR do 14 100 EUR

Zmiany stawek

podatkowych

Zmiany w kwotach

wolnych od

podatku (2016)

W Europie obserwujemy zmiany w większości korzystne dla podatników – gł. obniżanie stawek (szczególnie

liniowych lub dla najuboższych podatników) i podwyższanie kwoty wolnej

3

PwC

Opodatkowanie dochodów z pracy – zmiany c.d.

Progi podatkowe – przykładowe zmiany

Ciekawostki

W. Brytania – w latach podatkowych 2014/2015 i 2015/2016 obniżano pierwszy próg (z 32 010 GBP do 31 865 GBP i 31 865 GBP do 31 785 GBP), a

następnie w 2016/2017 podwyższono do 32 000 GBP (natomiast drugi próg bez zmian).

W Luxemburgu obowiązuje 18 stawek PIT!

Państwo Kwota najwyższego progu 2015 Kwota najwyższego progu 2016 Stawka* (%)

Szwecja 68 527 EUR 67 170 EUR 57

Austria 60 000 EUR 90 000 EUR 50

Belgia 37 300 EUR 38 080 EUR 50

Finlandia* 90 000 EUR 72 300 EUR 31,75 (+podatek gminny)

Holandia 57 585 EUR 66 421 EUR 52

Niemcy 250 731 EUR 254 447 EUR 45

* Podwyższono natomiast pozostałe progi

4

PwC

Deklarowanie dochodów z pracy – ciekawostki

Irlandia: możliwość rozłożenia płatności podatku na 12 rat (łączna kwota zobowiązania podatkowego

wynosi wówczas 105%)

Szwecja: akceptacja zeznania możliwa przez telefon lub SMS

Coraz bardzie popularne Wstępne Zeznanie Podatkowe – ponad połowa państw członkowskich;

Chorwacja (od 2015 r.), Polska

Popularyzacja rozliczeń elektronicznych: dostępne w większości krajów europejskich; w Grecji

podatnicy rozliczający się elektronicznie mogą liczyć na 1,5% ulgę (nie większą jednak niż 118 EUR);

w Portugalii osoba rozliczająca się przez Internet może złożyć zeznanie do końca kwietnia (zamiast

do końca marca); podobnie jest w Wielkiej Brytanii i we Włoszech

Austria: możliwość nałożenia kary w wysokości 10% podatku w przypadku złożenia zeznania

po terminie

5

PwC

Opodatkowanie dochodów z pracy w UE

Najwyższa stawka

podatkowa

W ponad połowie

krajów (tj. ok. 17)

stawka podatkowa

dla najlepiej

zarabiających waha się

w granicach 40-57%; Aż

8 państw ma najwyższą

stawkę podatkową

równą lub wyższą

niż 50% (Szwecja,

Portugalia, Austria,

Holandia, Dania, Belgia,

Słowenia, Grecja)

Reakcja na sytuację

ekonomiczną

Kształtowanie stawek

podatkowych jako

reakcja na sytuację

ekonomiczną (np.

Grecja: wzrost podatku

solidarnościowego

z powodu kryzysu, a

Portugalia i Włochy-

kontynuacja; z kolei

Estonia, Łotwa i Węgry

– obniżka stawki jako

stymulator wzrostu

gospodarczego)

Stawki

progresywne

Nadal dominują stawki

progresywne (dotyczy

to zwłaszcza „starej

Unii”) – najwyższe

stawki w Szwecji (57%),

Portugalii (56,5%),

Austrii (55%), Holandii

(52%), Danii (51,7%);

najniższa stawka –

wśród krajów

ze stawkami

progresywnymi –

występuje w Czechach

(22%). Stawki liniowe

są w mniejszości (6

państw)

Pozycja Polski

Polska ze stawką 32%

dla lepiej zarabiających

zajmuje 9. miejsce

w rankingu licząc od

stawek najniższych,

natomiast ze stawką

18% dla gorzej

zarabiających – 14.

pozycję

6

PwC

Opodatkowanie dochodów z pracy – ulgi

Brak możliwości rozliczenia z małżonkiem: Austria, Holandia, Cypr, Czechy, Dania, Litwa (z pewnymi

wyjątkami), Łotwa, Rumunia, Słowenia, Węgry, Włochy. Natomiast w Grecji wspólne rozliczenie

z małżonkiem jest (co do zasady) obowiązkowe

W większości krajów stosowane są ulgi prorodzinne (gł. ulgi na dzieci lub – w mniejszym stopniu –

wspólne rozliczenie z małżonkiem); dodatkowo wiele krajów stosuje szeroki wachlarz dodatkowych ulg

(na edukację, leczenie, dojazdy do pracy itp.)

Na tle powyższego Polska wypada dobrze pod względem ulg prorodzinnych (ulga na dzieci, wspólne

rozliczenie z małżonkiem, wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko), jednak dużo

gorzej pod kątem innych ulg

7

PwC

Opodatkowanie dochodów z pracy – preferencje dla pracowników mobilnych

8

Możliwość zwolnienia z opodatkowania pakietu relokacyjnego (do pewnego

limitu: dodatek na czesne w prywatnej szkole austriackiej, dodatek za

prowadzenie podwójnego gospodarstwa domowego, podróże do kraju

macierzystego)

Brak opodatkowania świadczeń związanych z podróżami do kraju

macierzystego oraz wizytami małżonka

Obserwujemy korzystną dla pracowników mobilnych praktykę władz

skarbowych w zakresie opodatkowania dodatków związanych z mobilnością –

na przykład wydawane są interpretacje potwierdzające, iż pokrycie przez

pracodawcę kosztów przejazdu z kraju macierzystego do kraju oddelegowania

nie stanowi przychodu pracownika. Podobnie zwrot kosztów mieszkania, szkoły

dla dzieci itp.

Polska

Francja

„Prawo Macrona”

(Francja) – pracownicy

oddelegowani mają

prawo zachować

korzyści płynące

z prawa państwa

macierzystego, nawet

jeśli zmienią

pracodawcę (w ramach

tej samej grupy)

Austria

PwC

Składki ZUS od wynagrodzeń

Irlandia: 11 stawek ubezpieczenia społecznego, zależnie od zarobków (8,50 – 10,75% dla pracodawcy oraz od 0-4% dla

pracownika)

Wielka Brytania: dochody poniżej 7.775 GBP rocznie nie podlegają oskładkowaniu; są dwa progi składek uzależnionych

od dochodu: łącznie 25,8% i 15,8% (niższa składka dla wyższych dochodów)

W rankingu kosztów pracy (czyli składki pracodawcy), Polska plasuje się w okolicach połowy rankingu (zajmując

14. pozycję, licząc od kosztów najniższych) – ze stawką pracodawcy do 22,67%

Luksemburg: jedne z najniższych składek na ZUS (łącznie 16%) – rekompensowane przez wysokie podatki

Podwyżki / obniżki (2016): Belgia – podwyżka składki pracodawcy z 27 do 30% (w 2015 r.

była obniżka z 33 do 27%), Słowacja – obniżka składki pracodawcy z 35,2 na 34,4;

Hiszpania – niewielka obniżka składki pracodawcy (z 30,15 na 29,9)

W większości krajów: łączne składki na ubezpieczenia społeczne między 30% a 40% (w kilku krajach powyżej 40% –

np. Słowacja, Czechy, Belgia; Francja nawet 60%); z tego składka pracodawcy to zwykle miedzy 20 a 35%

Francja: składka pracodawcy wynosi aż 45%

Zwykle składka pracodawcy większa od składki pracownika, podstawa obliczenia składki jest ograniczona kwotowo oraz

składki odliczalne są od dochodu; – tak też w Polsce

9

PwC

Wiek emerytalny w UE

Najniższy wiek emerytalny ma w tej chwili Słowenia (58,4 dla kobiet i 58,8 dla mężczyzn)

Najwyższy wiek emerytalny w Czechach – nawet 68,4 (w przyszłości). W Wielkiej Brytanii planuje

się podwyższenie wieku emerytalnego do 68 lat

Polska również jest w trakcie reformy emerytalnej – wiek emerytalny 67 lat zostanie osiągnięty

w 2020 r. w przypadku mężczyzn, zaś w 2040 r. w przypadku kobiet

Wiek emerytalny: w większości krajów kontynuacja stopniowego podwyższania – do 65 lub 67 lat

10

PwC

WnioskiCechy charakterystyczne wspólne dla większości krajów UE

Stawki

podatkowe PIT

Popularne ulgi

Tendencje

w PIT

Składki ZUS

W krajach europejskich dominują stawki progresywne (najczęściej najwyższa stawka

w przedziale 40-50%)

W większości państw występuje ulga na dzieci, a w ok. połowie krajów również wspólne

rozliczenie z małżonkiem, wiele państw stosuje dodatkowe ulgi

W kilku krajach obniżki podatków, podwyżki kwoty wolnej od opodatkowania, waloryzacja

progów podatkowych

Średnio łącznie ok. 30-40% wynagrodzenia pracownika; w wielu państwach wiek emerytalny

stopniowo podwyższany do 65-67 lat

11

PwC

Podatki osobiste to nie wszystko…CIT i VAT – zmiany (1/2)

Stawka obniżona VAT została podniesiona na niektóre towary z 10% na 13% (z dniem

1 stycznia 2016 r.)Austria

Stawka CIT obniżana

2013 – 25%

2014 – 24,5%

2015 – 23,5%

Dania

W styczniu 2014 r. podniesiono podstawową stawkę VAT z 18% na 19%, a jedna ze

stawek obniżonych wzrosła z 8% na 9%Cypr

W 2015 r. wprowadzono drugą stawkę obniżoną VAT 10%Czechy

W 2015 obniżono stawkę CIT z 21% do 20%Estonia

12

PwC

Podatki osobiste to nie wszystko…CIT i VAT – zmiany (2/2)

Obniżka stawki CIT: do 31 marca 2015 r. stawka CIT wynosiła 21%. Obecnie: 20%

W 2016 r. obniżono stawkę VAT z 24 na 20%; w 2017 r. planowana jest kolejna obniżka –

na 19%

Wielka

Brytania

W 2014 obniżono stawkę CIT z 24,5% do 20%Finlandia

Od 1 stycznia 2014 stawka podstawowa VAT wzrosła z 19,6% na 20%, a obniżona z 7%

na 10%Francja

Podwyżka 3 stawek VAT: przed 1 stycznia 2015 r. stawki VAT wynosiły: 15%, 12%, 6%,

3%, 0%. Obecnie: 17%, 14%, 8%, 3%, 0%Luksemburg

Obniżono stawkę CIT z 30% na 25% (dla okresów zaczynających się od 1 stycznia 2016 r.)Hiszpania

13

Rumunia

PwC

Procentowy udział wpływu z podatków w PKB państwa

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

Źródło: Taxation trends in the European Union, 2015 Edition

14

PwC

Procentowy udział wybranych podatków w całkowitym opodatkowaniu (kolejność alfabetyczna) (1/2)

Kraj

Podatki pośrednie

(VAT, akcyza, cło itp.) CIT PIT

Składki na ubezpieczenie

społeczne

Austria 34,4 5,5 23,5 34,6

Belgia 29,4 6,8 28,0 32,2

Bułgaria 55,3 6,8 10,6 25,8

Chorwacja 50,8 5,6 10,3 32,1

Cypr 42,7 17,8 11,3 25,9

Czechy 35 9,5 10,8 44,5

Dania 35 6,3 50,9 1,9

Estonia 43,7 4,5 16,5 35,3

Finlandia 33,3 5 29,4 29,8

Francja 34,9 5 18,8 37,9

Grecja 37,6 3,3 20,6 32,1

Hiszpania 32,9 6,6 23,8 36,8

Holandia 30,4 5,4 19,6 41

Irlandia 39,1 8,5 33,8 15,3


15

PwC

Procentowy udział wybranych podatków w całkowitym opodatkowaniu (kolejność alfabetyczna) (2/2)

Kraj

Podatki pośrednie

(VAT, akcyza, cło itp.) CIT PIT

Składki na ubezpieczenie

społeczne

Litwa 41,9 4,8 12,9 40,3

Luksemburg 33 13,4 22 29,3

Łotwa 42,2 5,7 20,4 30,2

Malta 40,7 18,7 20,1 18

Niemcy 29,2 6,9 22,5 39,8

Polska 40,4 6,6 14,1 37,7

Portugalia 42,9 8,7 18,3 28

Rumunia 47,2 7,6 12,3 31,2

Słowacja 36,1 8,5 9,2 44,2

Słowenia 38,8 3,4 15,6 40,5

Szwecja 42,3 6,5 34,4 16,2

Węgry 47,1 3,3 13,8 33,8

Wielka Brytania 38,5 8,1 27,1 18,8

Włochy 34,5 5,1 27,8 30,8


16

Dziękujemy!

Tomasz Barańczyk

Partner Zarządzający

Dział prawno-podatkowy PwC

+ 48 22 746 4852

[email protected]

Joanna Narkiewicz-Tarłowska

Dyrektor


502 184 764

[email protected]

© 2016 PwC Polska Sp. z o.o.

Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach

ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie

powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych

w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie

gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani

dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie

przewidzianym przez prawo polskie, PwC Polska Sp. z o.o., jej partnerzy,

pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych

zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani

umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani

wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania

podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji

podjętych na podstawie tej prezentacji.

Mikołaj Woźniak

Wicedyrektor


Tel. 519 507 449

[email protected]

Aleksandra Bembnista

Konsultant


Tel. 519 507 536

[email protected]

PwC

Aneks 1 – stawki PIT w UE

18

PwC

Ranking krajów według stawek podatkowych w 2015 r. (w najwyższym progu podatkowym)*

Poz. Państwo Stawka (%)

1. Bułgaria 10 (stawka liniowa)

2. Litwa 15 (stawka liniowa)

3. Węgry 16 (stawka liniowa)/ od 2016 r. – 15

4. Rumunia 16 (stawka liniowa)

5. Estonia 20

6. Czechy 22

7. Łotwa 23 (stawka liniowa)

8. Słowacja 25

9. Polska 32

10. Cypr 35

11. Malta 35

12. Chorwacja 40

13. Luksemburg 40

14. Irlandia 40


15. Włochy 43 (+ podatek regionalny, komunalny i solidarnościowy w

zal. od dochodu)

16. Wlk. Brytania 45

17. Niemcy 45 (plus podatek solidarnościowy w wysokości 5,5%

kwoty podatku)

18. Hiszpania 47 / od 2016 r. 45

19. Finlandia 48 (w tym podatek państwowy i gminny)

20. Francja 49

21. Grecja 50 (w tym podatek solidarnościowy 8%)

22. Słowenia 50

23. Belgia 50

24. Austria 50/ od 2016 r. 55

25. Dania 51,7 (w tym podatek państwowy i gminny)

26. Holandia 52

27. Portugalia 56,5 (w tym 8,5% podatek solidarnościowy)

28. Szwecja 57 (w tym podatek państwowy i gminny)

* Należy pamiętać, że oprócz czystych stawek podatkowych dla pełnego określenia obciążenia wynagrodzeń podatkiem PIT w danym kraju należy wziąć pod uwagę także progi podatkowe, poziom kwoty wolnej od

podatku, dostępne zwolnienia i ulgi podatkowe itp.

19

PwC

Ranking krajów według stawek podatkowych w 2015 r. (w pierwszym progu podatkowym)


1. Francja 5,5

2. Luksemburg 8

3. Holandia 8,4

4. Bułgaria 10 (stawka liniowa)

5. Chorwacja 12

6. Niemcy 14 (plus podatek solidarnościowy w wysokości 5,5%

kwoty podatku)

7. Malta 15

8. Litwa 15 (stawka liniowa)

9. Czechy 15

10. Rumunia 16 (stawka liniowa)

11. Słowenia 16

12. Węgry 16 (stawka liniowa)/ od 2016 r. – 15

13. Portugalia 18 (w tym 3,5% podatek solidarnościowy)

14. Polska 18


15. Słowacja 19

16. Cypr 20

17. Hiszpania 20 / od 2016 r. 19

18. Irlandia 20

19. Wlk. Brytania 20

20. Estonia 20 (stawka liniowa)

21. Grecja 22,7 (w tym podatek solidarnościowy 0,7%)

22. Finlandia 22,75 (w tym podatek państwowy i gminny)

23. Włochy 23 (+ podatek regionalny, komunalny i solidarnościowy w

zal. od dochodu)

24. Łotwa 23 (stawka liniowa)

25. Belgia 25

26. Szwecja Ok. 32 (w pierwszym progu podatkowym tylko podatek

gminny)

27. Dania Ok. 32 (w tym podatek państwowy i komunalny)

28. Austria 36,5/ od 2016 r. 25

20

PwC

Aneks 2: Kwota wolna od podatku w państwach UE

21

PwC

Kwota wolna od podatku w 2015 r.*

Kraj Kwota w EUR

Cypr 19 500

Finlandia 16 700 (ZMIANA w 2016 – wcześniej 16 500)

Wielka Brytania ok. 14 100 (ZMIANA 2016/17 – wcześniej ok. 13 500)

Luksemburg 11 265

Austria 11 000

Hiszpania 9 230 (do określonego limitu dochodu)

Belgia 8 710

Malta 8 500/11 900 (odpowiednio: zeznanie indywidualne/małżeńskie)

Niemcy 8 652 (ZMIANA w 2016 – WCZEŚNIEJ 8 354)

Francja 5 963

Dania Ok. 5 750

Portugalia 4 104

Słowacja 3 800 (dla podatników o rocznym dochodzie poniżej 19 800

EUR)

Szwecja Do ok. 3 600

Kraj Kwota w EUR

Chorwacja Ok. 3 470

Słowenia 3 302 – 6 519 w zależności od wysokości dochodu

Holandia 2 130 /zasada: brak, możliwe zastosowanie w indywidualnych

przypadkach

Grecja 2 100 (dla dochodu do 42 000 EUR)

Litwa 166 EUR/miesiąc dla podatników których dochód nie przekracza

290 EUR/miesiąc (czyli rocznie 1 992 EUR) jeśli dochód

przekracza miesięcznie kwotę 290 EUR: 166 – 0,26 (dochód z

zatrudnienia – 290 EUR)

Estonia 2 040 (ZMIANA – wcześniej 1 728 EUR)

Irlandia 1 650/3 300/2 190 (odpowiednio: osoby samotne/małżonkowie

lub partnerzy/wdowy i wdowcy)

Włochy 0-1880 (jest to de facto kredyt podatkowy, który zależy od

osiąganych dochodów)

Łotwa 900

Czechy Ok. 895

Polska Ok. 750

*Istnieją również kraje, w których kwota wolna od podatku nie występuje (np. pod pewnymi warunkami: Bułgaria, Rumunia, oraz Węgry)

22

PwC

Aneks 3: przykładowe progi podatkowe w UE

23

PwC

Przykładowe progi podatkowe (2016)

Państwo Kwota progu (EUR) Stawka* (%)

Malta 60 000 35

Irlandia 67 600 40

Holandia 66 421 52

Włochy 75 000 43

Wielka Brytania 190 000 45

Niemcy 254 447 45

Polska ok. 20 100 32

24

PwC

Aneks 4 – składki ZUS w UE

25

PwC

Składki ZUS od wynagrodzeń w 2015 r. – ranking wg kosztów pracodawcy (1/2)*Poz. Państwo Jako koszt pracodawcy (%) Jako koszt pracownika (%) Składka ZUS ogółem (%)

1. Luksemburg 8 8 16

2. Słowenia 8,85 15,5 24,35

3. Dania 10 5 15

4. Malta10 (+dodatkowe

fundusze państwowe w wys.

50% składki)

10

20 (+dodatkowe fundusze

państwowe w wys. 50%

składki)

5. Irlandia 10,75 0 (4) 14,75

6. Cypr 11,5 7,8 15,6

7. Wielka Brytania 13,8 2 (12) 15,8 (25,8)

8. Chorwacja 17,2 20 37,2

9. Finlandia 17,35 5,7 (7,2) 23,05 (24,55)

10. Bułgaria 17,8-18,5 12,9 30,7-31,4

11. Holandia 18,81 28,15 46,96

12. Niemcy 19,32 18,32 42,6

13. Austria 21,63 18,07 39,7

14. Polska 22,67 14,96 (w tym nieodliczalna część składki

na ubezpieczenie zdrowotne)

37,63

* Wg najniższej stawki w danej kategorii 26

PwC

Składki ZUS od wynagrodzeń w 2015 r. – ranking wg kosztów pracodawcy (2/2)

Poz. Państwo Jako koszt pracodawcy (%) Jako koszt pracownika (%) Składka ZUS ogółem (%)

15. Łotwa 23,59 10,5 34,4

16. Portugalia 23,75 11 34,4

17. Grecja 24,56 15,5 40,06

18. Węgry 27 18,5 45,5

19. Rumunia 27,75 16,5 44,25

20. Hiszpania 29,9 6,35 36,34

21. Włochy 30 10 40

22. Belgia 30 13,7 43,7

23.Litwa 34,4 13,4 47,8

24. Szwecja 31,42 7 38,42

27

Estonia 33 2 35

Czechy 34 11 45

Słowacja 34,4 13,4 47,8

Francja 45 20-23 65-68

25.

26.

27.

28.

PwC

Aneks 5 – wiek emerytalny w UE

28

PwC

Wiek emerytalny w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność alfabetyczna) (1/2)

Kraj Kobiety Mężczyźni Komentarz

Austria 60 65 W latach 2024-2033 wiek emerytalny kobiet będzie wydłużany docelowo do 65 lat w 2033r.

Belgia 65 65

Bułgaria 60,8 63,8 Trwa dyskusja na temat reformy emerytalnej

Chorwacja 65 65

Cypr 65 65

Czechy 67 67 Dla osoby urodzonej w 1977 r. (dla urodzonych po tej dacie: specjalna formuła, wg której wiek

ten może być wyższy, np. osoba urodzona w 1985 r. – 68,4 lat.)

Dania 65-67 65-67 Zależnie od daty urodzenia

Estonia 60 63 2016: planowane zrównanie

Finlandia 63-68 63-68 Możliwość wyboru

Francja 60-67 60-67 Zależnie od daty urodzenia

Grecja 62-67 62-67 Zależy od liczby dni pracy

Hiszpania 65 65 Planowane podwyższenie do 67 lat

Holandia 65,3 65,3 Planowane podwyższenie do 67 lat w 2021 r.

29

PwC

Wiek emerytalny w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność alfabetyczna) (2/2)

Kraj Kobiety Mężczyźni Komentarz

Irlandia 65 65

Litwa 61,4 63,2 Planowane podwyższenie do 65 lat w 2026 r.

Luksemburg 65 65

Łotwa 62 62

Malta 65 65

Niemcy 65 65 Planowane podwyższenie do 67 lat w 2029 r.

Portugalia 66 66

Rumunia 63 65

Słowacja 62 62

Słowenia 58,4-65 58,8-65 W zależności od okresu podlegania ubezpieczeniu

Szwecja 65 65

Węgry 62 62 Planowane podwyższenie do 65 lat w 2022 r.

Wielka Brytania 60 65 Planowane podwyższenie do 68 lat dla obojga płci

Włochy 63,9 66,3

30

PwC

Aneks 6: Stawki CIT i VAT w poszczególnych krajach

31

PwC

Stawki VAT i CIT w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność alfabetyczna) (1/2)

Kraj Stawka VAT Stawka CIT

Austria 20%, 13% 25%

Belgia 21%, 12%, 6%, 0% 33,99%

Bułgaria 20%, 9%, 0% 10%

Chorwacja 25%, 13%, 5% 20%

Cypr 19%, 9%, 5%, 0% 12,5%

Czechy 21%, 15%, 10%, 0% 19%

Dania 25%, 0% 22%

Estonia 20%, 9%, 0% 20%

Finlandia 24%, 14%, 10%, 0% 20%

Francja 20%, 10%, 5%, 2,1%, 0% 33,33%

Grecja 23%, 13%, 6,5%, 0% 26%

Hiszpania 21%, 10%, 4% 25%

Holandia 21%, 6%, 0% 25%, 20%

Irlandia 23%, 13,5%, 9%, 0% 12,5%

32

PwC

Stawki VAT i CIT w poszczególnych państwach w 2015 r. (kolejność alfabetyczna) (2/2)

Kraj Stawka VAT Stawka CIT

Litwa 21%, 9%, 6%, 5%, 0% 15%, 5% (małe przedsiębiorstwa i rolnicy)

Luksemburg 17%, 14%, 8%, 3%, 0% 20%, 21%

Łotwa 21%, 12%, 0% 15%

Malta 18%, 7%, 5%, 0% 35%

Niemcy 19%, 7% 15%

Polska 23%, 8%, 5%, 0% 19%

Portugalia 23%, 13%, 6%, 0% 21%, 17%

Rumunia 24%, 9%, 0% 16%

Słowacja 20%, 10%, 0% 22%

Słowenia 22%, 9,5% 17%

Szwecja 25%, 12%, 6%, 0% 22%

Węgry 27%, 18%, 5% 10%, 19%

Wielka Brytania 20%, 5%, 0% 20%

Włochy 22%, 10%, 4% 27,5%

33

Praca w Unii Europejskiej – podatki i składki

Business

Transcript of Praca w Unii Europejskiej – podatki i składki