Polityka gospodarcza

1

Polityka gospodarcza

Wykład 8: Polski system podatkowy

2

Rodzaje podatków stosowane w Polsce (tytuły podatkowe)

• Polski system podatkowy zawiera 13 tytułów podatkowych objętych materialnym prawem podatkowym;

• Największe znaczenie (dochodowe) mają dwa podatki pośrednie, dwa podatki dochodowe i jeden podatek majątkowy;

• Dwa podatki pośrednie:– Podatek od towarów i usług (VAT);– Podatek akcyzowy;

• Dwa podatki bezpośrednie dochodowe:– Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT);– Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT);

• Podatki od dochodów kapitałowych:– Podatek od dochodów kapitałowych (odsetki bankowe, dywidendy);– Podatek od zbycia nieruchomości, papierów wartościowych, itp.;

• Podatek majątkowy - podatek od nieruchomości;• Pozostałe podatki mają mniejsze znaczenie;

– Podatek rolny;– Podatek leśny;– Podatek od czynności cywilno-prawnych;– Podatek od spadków i darowizn;

• Podatek od gier;• Podatek tonażowy;• Podatek od wydobycia niektórych kopalin.

3

Podatek od towarów i usług (VAT)

• Nowoczesny podatek od obrotu;• Obciąża tylko wartość dodaną w danej fazie obrotu gospodarczego,

ponieważ od podatku należnego odejmuje się podatek naliczony zapłacony w poprzednich fazach obrotu, dzięki czemu unika się efektu kaskadowego (tzw. podatek netto);

• Zwykły podatek obrotowy skłania do ukrywania obrotów i tworzenia pionowych struktur (obrót wewnętrzny w przedsiębiorstwie zwolniony od podatku).

• W przeciwieństwie do zwykłego podatku obrotowego, podatek VAT skłania do ujawniania kosztów i obrotów (aby móc odliczyć podatek naliczony);

• Sprzedawca wpłaca do organu podatkowego podatek należny za dany okres (iloczyn wartości sprzedaży w tym okresie i stawki procentowej podatku), pomniejszony o podatek naliczony, czyli o kwoty podatku podane na fakturach dostawców za dany okres;

• Zwolnienie od podatku VAT przysługuje przy obrocie poniżej 150 tys. zł;• Tzw. „mali podatnicy” (obrót do 1200 tys. euro) korzystają ze specjalnych

ułatwień w rozliczaniu VAT;

4

Stawki podatku VAT

• Podstawowa stawka podatku VAT od 1.01.2011r wynosi 23%;

• Stawka obniżona wynosi 8% i jest stosowana do żywności przetworzonej i usług budowlanych;

• Ponadto stosowana jest stawka super-obniżona 5%, którą obciążone są podstawowe produkty żywnościowe (np. chleb, nabiał, przetwory mięsne, produkty zbożowe, mąka, kasze, makaron, soki), oraz książki drukowane oraz wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oraz czasopisma specjalistyczne;

• W eksporcie stawka VAT wynosi 0% (ale umożliwia odliczanie podatku naliczonego);

Konstrukcja VAT jako podatku „netto”

Pozycja Cena netto (zł)

Stawka VAT (%)

Cena brutto(zł)

Podatek VAT (zł)

Sprzedaż 100 22 122 22,00

Zakup:Materiał 1

40 22 48,8 8,80

Zakup: Materiał 2

10 7 10,7 0,70

Podatek należny

22,00

Podatek naliczony

8,80+0,70 = 9,50

Podatek do zapłacenia

22,00-9,50=12,50

5

6

Podatek akcyzowy

• Akcyza jest szczególnym rodzajem podatku obrotowego, obciąża tylko niektóre towary, ma charakter jednofazowy (pobierana tylko na jednym szczeblu obrotu);

• Stawka akcyzy jest najczęściej kwotowa na jednostkę towaru (tzw. specyficzna), choć dopuszcza się także stawki procentowe (ad valorem);

• Akcyzę nakłada się z reguły na trzy rodzaje wyrobów: – Wyroby których konsumpcja jest niepożądana społecznie (niesie ujemne

efekty zewnętrzne – jak wyroby alkoholowe i tytoniowe) oraz takie,– Wyroby na które popyt jest sztywny i których sprzedaż zapewnia stabilne

źródło dochodów budżetu państwa (jak paliwa samochodowe, węgiel, energia elektryczna);

– Wyroby luksusowe (samochody);• W państwach członkowskich UE wyroby obciążone akcyzą dzieli się na

wyroby zharmonizowane (stawki są harmonizowane w celu unikania zakłóceń w funkcjonowaniu jednolitego rynku wewnętrznego) i wyroby niezharmonizowane;

Stawki podatku akcyzowego w Polsce w 2012 r. i 2014 r.lp. wyrób jednostka stawka w zł

2012stawka w zł

2014 1 węgiel i koks GJ 1,28 1,282 benzyny silnikowe 1000 l 1565,00 1565,003 benzyny lotnicze 1000 l 1822,00 1822,004 paliwa typu benzyn do silników odrzutowych 1000 l 1822,00 1822,005 nafta 1000 l 1822,00 1822,006 paliwa do silników odrzutowych 1000 l 1446,00 1446,007 oleje napędowe 1000 l 1196,00 1196,008 biokomponenty stanowiące samoistne paliwa 1000 l 1196,00 1196,009 oleje napędowe przeznaczone na cele opałowe 1000 l 232,00 232,00

10 oleje opałowe lekkie 1000 l 232,00 232,0011 oleje opałowe ciężkie 1000 kg 64,00 64,0012 oleje smarowe 1000 l 1180,00 1180,0013 paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych -

skroplone1000 kg 695,00 695,00

14 paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych – w stanie gazowym

GJ 11,04 11,04

15 biogaz przeznaczony do napędu silników spalinowych - 0 016 wodór i biowodór przeznaczone do napędu silników spalinowych - 0 017 paliwa gazowe przeznaczone do celów opałowych GJ 1,28 1,2818 pozostałe paliwa silnikowe 1000 l 1822,00 1822,0019 pozostałe paliwa opałowe o gęstości < 890kg/m3 1000 l 232,00 232,0020 pozostałe paliwa opałowe o gęstości ≥ 890kg/m3 1000 kg 64,00 64,0021 energia elektryczna MWh 20,00 20,0022 alkohol etylowy hl 100% vol. 4960,00 5704,0023 piwo hl o Plato 7,79 7,7924 wino hl 158,00 158,0025 napoje fermentowane hl 158,00 158,0026 cydr i perry o mocy ≤ 5% obj. hl 97,0027 wyroby pośrednie hl 318,00 318,0028 papierosy 1000 szt. + maks. ceny detal. 170,97+ 31,41% 206,76 + 31,41%29 tytoń do palenia kg + maks. ceny detal. 115,86 + 31,41% 141,29 + 31,41%30 cygara i cygaretki 1000 szt. 254,20 280,2531 samochody osobowe o pojemności silnika > 2000 cm3 Podstawa opodatkowania 18,6% 18,6%32 samochody osobowe pozostałe Podstawa opodatkowania 3,1% 3,1%33 susz tytoniowy kg 229,32

8

Dochody z akcyzy, 2011 r.

Wyrób Wpływy, mln zł 2010=100

Wyroby tytoniowe 18 264 104,75

Wyroby spirytusowe 6 445 99,15

Piwo 3 422 103,76

Wino 429 96,43

Energia elektryczna 2 441 105,23

Paliwa silnikowe 24 157 106,53

Oleje smarowe 172 98,23

Olej opałowy 356 89,74

LPG gaz 1 024 93,33

Samochody 1 254 93,73

Razem 57 964 104,09

9

Podatek CIT

• Podatek dochodowy od osób prawnych obciąża dochód uzyskany przez osobę prawną, czyli nadwyżkę sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym;

• Dochód podatkowy ≠ zysk bilansowy;• Stawka podatku CIT jest jednolita i wynosi 19%;• Polski system cechuje podwójne opodatkowanie dywidendy: najpierw podatkiem

CIT jako dochód firmy, a następnie podatkiem od dochodów kapitałowych przy wypłacie dywidendy; oznacza to, że właściciel firmy w formie spółki biorący cały dochód jako dywidendę płaci efektywnie [100*0,19] + [100 - (100*0,19)]*(0,19) = 34,39% podatku;

• Z podatku CIT zwolnione są: Skarb Państwa, NBP, jst, jednostki budżetowe, fundusze celowe oraz wiele państwowych osób prawnych, stowarzyszeń, fundacji i innych podmiotów realizujących określone ustawowo społecznie użyteczne cele;

• Porównanie poziomu opodatkowania między krajami jest utrudnione ze względu na różny zakres zwolnień i odliczeń;

• Dochód z CIT dzielony jest pomiędzy budżet państwa i budżety jst; udział jst w dochodach z CIT w 2013 r. wyniesie 22,86%;

10

Podatek CIT w dochodach budżetu państwa

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 20110

5

10

15

20

25

30

35

40

45

Udział CIT w dochodach budżetu, % Stawka nominalna CIT, %

11

Nominalne stawki CIT w krajach UE w 2006 i 2013 r., %

Kraj 2006 2013 Kraj 2006 2013

Austria 25 25 Luxemburg 29,63 28,8

Belgia 33,99 33,99 Łotwa 15 15

Bułgaria 10 10 Malta 35 35

Chorwacja 20 20 Niemcy 38,34 29,48

Cypr 10 10 Polska 19 19

Czechy 24 19 Portugalia 27,5 25

Dania 28 25 Rumunia 16 16

Estonia 23 21 Słowacja 19 19

Finlandia 26 24,5 Słowenia 25 18

Francja 33,33 33,33 Szwecja 28 22

Grecja 29 20 Węgry 16 19

Hiszpania 35 30 Wlk. Bryt. 30 24

Holandia 29,6 25 Włochy 37,25 31,4

Irlandia 12,5 12,5 UE 25,01 22,44

Litwa 15 15 OECD 27,67 25,4

Źródło: KPMG

12

Podatek CIT

2007 2008 2009 2010 2011 20120

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

350,000

400,000

288,263

312,356327,292

343,165357,067

378,964

Liczba podatników CIT

Liczba podatników podatku dochodowego od osób prawnych w 2012 r. ogółem 378 964, w tym:a) przedsiębiorstwa 373 760,b) banki i pozostałe instytucje finansowe 5 204.

13

Podatek CIT

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 20120%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

40% 40%38%

36%34%

30%28% 28% 27%

19% 19% 19% 19% 19% 19% 19% 19% 19%

32.6%31.0% 30.9% 30.8%

29.7%

26.8%25.2% 24.7% 23.7%

16.9% 16.7% 16.7% 17.7% 17.9% 17.9% 17.6% 17.4% 17.3%

Obciążenie podatników podatku dochodowego od osób prawnych w latach 1995-2012

stawka nominalna stawka efektywna

14

Podatek PIT

• Podatek PIT płacą osoby fizyczne;• Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości

swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (zasada rezydencji);

• Dochód jest rozumiany jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym, z wyjątkiem wyraźnie zwolnionych od opodatkowania;

• Dochody obciążone PIT:– Wynagrodzenia za pracę;– Emerytury, renty, świadczenia przedemerytalne;– Pozarolnicza działalność gospodarcza;– Dochód z działalności wykonywanej osobiście (umowy o dzieło, zlecenia);– Dochód z praw autorskich;– Dochód z najmu i dzierżawy;

• Obowiązuje zasada kumulacji dochodów;• Dochody kapitałowe opodatkowane są odrębnie (odsetki od wkładów bankowych,

udzielonych pożyczek, i papierów wartościowych dłużnych, dywidendy, przychody z udziałów w funduszach inwestycyjnych);

• Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych;

15

Maksymalne krańcowe stawki PIT w krajach UE w 2004 i 2012 r., % Kraj 2004 2012 Kraj 2004 2012

Austria 50 50 Luxemburg 39 41

Belgia 50 50 Łotwa 25 25

Bułgaria 29 10 Malta 35 35

Chorwacja 45 40 Niemcy 45 45

Cypr 30 35 Polska 40 32

Czechy 32 15 Portugalia 40 46,5

Dania 59 55,4 Rumunia 40 16

Estonia 26 21 Słowacja 19 19

Finlandia 53,5 49 Słowenia

Francja 48,1 45 Szwecja 56,7 56,6

Grecja 40 45 Węgry 38 16

Hiszpania 45 52 Wlk. Bryt. 40 50

Holandia 52 52 Włochy 45 43

Irlandia 42 48 Świat 30,1 29,8

Litwa 33 15

Źródło: KPMG

16

Stawki podatku PIT

• Od 2009 r. obowiązują system podatku progresywnego z dwoma stawkami podatku, 18% (dla dochodów do 85 528 zł rocznie) i 32% (dla nadwyżki dochodów powyżej 85 528 zł), minus kwota wolna 3091 zł, czyli zmniejszająca podatek o 556,02 zł;

• Do 2008 r. były trzy stawki – 19%, 30% i 40%;

17

Podatek PIT w 2012 r.

Liczba podatników podatku dochodowego od osób fizycznych:

1/ Podatnicy, których dochody opodatkowane były przy zastosowaniu skali podatkowej - ogółem 24 324 790 podatników, z tego:• 18 889 642 rozliczyło się bezpośrednio w urzędach skarbowych,• 5 435 148 zostało rozliczonych przez płatników, z tego:• 5 095 367 przez organy rentowe,• 339 781 przez zakłady pracy.

2/ Podatnicy, których dochody opodatkowane były stawką 19%:• z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji

rolnej - 429 096 podatników• uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych

instrumentów finansowych - 356 329 podatników,• uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub

wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. - 68 851 podatników.

18


Liczba podatników w podziale na źródła przychodówZ ogólnej liczby 24 324 790 podatników opodatkowanych przy zastosowaniu skali podatkowej:- 22 746 437 podatników, tj. 93,51% uzyskało przychody ze źródeł podlegających opodatkowaniu i wykazało dochód,- 1 240 679 podatników, tj. 5,10% nie uzyskało przychodów ze źródeł podlegających opodatkowaniu, a skorzystało z możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem,- 337 674 podatników, tj. 1,39% uzyskało przychody ze źródeł podlegających opodatkowaniu, lecz wykazało dochód “0” lub stratę.• Podatnicy, którzy z jednego źródła przychodu ponieśli stratę, a z innego

uzyskali dochód, ujęci są w liczbie podatników uzyskujących dochody.• Dalsza część informacji odnoszona jest do podatników, którzy uzyskali

przychody ze źródeł podlegających opodatkowaniu i wykazali dochód (22 746 437) oraz nie uzyskali przychodów ze źródeł podlegających opodatkowaniu, ale skorzystali z możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem (1 240 679) tj. łącznie 23 987 116 podatników.

19


W 2012 roku 15 134 268 podatników, tj. 63,09% uzyskało dochody wyłącznie z jednego źródła, i tak:1/ Z należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanego przez zakład pracy - 6 510 4152/ Z emerytury - renty oraz innych krajowych świadczeń - 7 318 3053/ Z pozarolniczej działalności gospodarczej - 332 0164/ Z działalności wykonywanej osobiście (w tym umów o dzieło i zlecenia) - 916 2775/ Z najmu lub dzierżawy - 25 1106/ Z praw autorskich i innych praw - 32 145.

• Pozostali podatnicy w liczbie 8 852 848, tj. 36,91% uzyskali dochody z więcej niż jednego źródła.

20

Liczba podatników i podatek należny według przedziałów skali podatkowej w 2012 r.

Przedziały dochodóww zł

Liczbapodatników

Struktura%

Kwotapodatku ogółemw tys. zł

Struktura%

do 85 528 23 432 734 97,69 37 042 284 73,44

powyżej 85 528 554 382 2,31 13 393 708 26,56

Ogółem 23 987 116 100,00 50 435 992 100,00

W 2012 r. 97,69% podatników płaciło podatek według stawki 18%, a jedynie 2,31% podatników (ok. 554 tys. osób) płaciło podatek 32%; oznacza to, że w rzeczywistości mamy w Polsce podatek zbliżony do liniowego;Ale 97,69% podatników z I przedziału wpłaciło tylko 73,44% wszystkich dochodów z PIT, a pozostałe 2,31% podatników płacących podatek w II przedziale podatkowym wpłaciło aż 26,56% wszystkich dochodów z PIT;

21

Opodatkowanie przedsiębiorców

• Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na własny rachunek mają wybór metody opodatkowania, mogą albo:– wyodrębnić dochód z działalności gospodarczej od innych

źródeł przychodów i płacić od tak wyodrębnionego dochodu cząstkowego podatek liniowy (proporcjonalny) według 19% stawki podatkowej;

– lub też skumulować dochód z działalności gospodarczej z innymi źródłami przychodów i być opodatkowanym od tak ujętego dochodu globalnego według progresywnej skali podatkowej (wtedy mają możliwość korzystania z przewidzianych w tym podatku ulg).

22

Odliczenia w podatku PIT

• Odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem

• Odliczenia od podatku

23

Odliczenia od dochodu w podatku PIT

Od dochodu przed opodatkowaniem odlicza się składki na ubezpieczenia społeczne (w 2012 r. ich wartość wyniosła 55.101,2 mln zł, czyli 8,17% dochodu brutto; w 2011 r. odpowiednio 53.977 mln zł i 8,26%).Kwota pozostałych odliczeń od dochodu wyniosła w 2012 r. 5 389,7 mln zł i stanowiła 0,87% dochodu pomniejszonego o odliczone składki na ubezpieczenia społeczne (w 2011 r. odpowiednio 5.583 mln zł i 0,93 %.

24

Odliczone od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne

Przedziały dochodóww zł

Liczbapodatników

Liczbapodatników,którzy odliczyliskładki naubezpieczeniaspołeczne

Struktura%

(3 : 2)

Kwotadochoduw tys. zł

Kwotaodliczonych składek naubezpieczenia społecznew tys. zł

Struktura%

(6 : 5)

1 2 3 4 5 6 7

do 85 528 23 432 734 12 197 438 52,05 585 606 075 49 152 540 8,39

powyżej 85 528 554 382 460 805 83,12 88 799 863 5 948 697 6,70

Ogółem 23 987 116 12 658 243 52,77 674 405 938 55 101 237 8,17

25

Przeciętny dochód po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i przeciętny podatek

Przedziałydochodóww zł

Liczba podatników

Przeciętny dochód po odliczeniu składek na

ubezpieczenia społeczne

w zł

Przeciętny podatek w zł

wg skalipodatkowej

Przeciętny podatek w zł

należny

1 2 3 4 5

do 85 528 23 432 734 22 893 3 532 1 581

powyżej 85 528 554 382 149 448 34 694 24 160

Ogółem 23 987 116 25 818 4 252 2 103

Po potrąceniu składek na ubezpieczenia społeczne, przeciętny roczny dochód w I przedziale wyniósł w 2012 r. 22893 zł (w2011 r. - 22 139 zł,) a w II przedziale 149 448 zł (w 2011 r. - 139 061 zł).Dochód z PIT dzielony jest pomiędzy budżet państwa i budżety jst; udział jst w dochodach z PIT w 2013 r. wyniesie 49,27%;

26

Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne - podatników ogółem


Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne w %

Różnicaobciążenia w pkt.

proc. (2-3)nominalne efektywne

1 2 3 4

do 85 528 15,43 6,91 8,52

powyżej 85 528 23,21 16,17 7,04

Ogółem 16,47 8,15 8,32

27

Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników osiągających dochody wyłącznie ze stosunku: pracy, służbowego,

spółdzielczego i z pracy nakładczej...





1 2 3 4

do 85 528 15,74 6,65 9,09

powyżej 85 528 22,69 14,74 7,95

Ogółem 16,82 7,90 8,92

28

Obciążenie dochodu podatkiem podatników osiągających dochody wyłącznie z emerytury - renty oraz innych krajowych świadczeń





1 2 3 4Ogółem 14,56 6,75 7,81

29

Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników osiągających dochody wyłącznie z pozarolniczej

działalności gospodarczej





1 2 3 4

do 85 528 15,35 8,28 7,07

powyżej 85 528 20,49 17,99 2,50

Ogółem 16,26 10,00 6,26

30

Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników osiągających dochody z pozarolniczej działalności

gospodarczej i jednocześnie z innych źródeł





1 2 3 4

do 85 528 16,02 6,43 9,59

powyżej 85 528 21,66 14,86 6,80

Ogółem 17,25 8,27 8,98

31

Obciążenie dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne podatkiem podatników, którzy osiągnęli dochody z więcej niż jednego źródła





1 2 3 4

do 85 528 15,79 7,12 8,67

powyżej 85 528 23,51 16,70 6,81

Ogółem 17,16 8,82 8,34

32

Inne odliczenia od dochodu

Liczba podatników Kwota odliczeń Przeciętna kwota odliczona

przez podatnika

1/ Darowizny 325 386 (1,36 % ogółu podatników)

325 724 tys. zł 1 001 zł

2/ Wydatki na cele rehabilitacyjne 1 060 856 (4,42% ogółu podatników)

2 272 280 tys. zł 2 142 zł

3/ Wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet

4 059 205 (16,92% ogółu podatników)

2 340 073 tys. zł 576 zł

4/ Wydatki na nabycie nowych technologii

42 140 tys. zł 3 333 zł

5/ Zwroty nienależnie pobranych świadczeń

27 128 (0,11% ogółu podatników)

56 434 tys. zł 2 080 zł

6/ Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)

17 963 (0,07% ogółu podatników)

32 111 tys. zł 1 788 zł

7/ Wydatki mieszkaniowe do odliczenia na zasadzie praw nabytych

140 520 (0,59% ogółu podatników

362 930 tys. zł 2 583 zł

33

Odliczenia od podatku

• Od podatku odlicza się składki na ubezpieczenia zdrowotne (w 2011 r. ich wartość wyniosła 45 251,4 mln zł, czyli 7,31% dochodu po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne i 44,57% podatku przed odliczeniami; w 2011 r. odpowiednio: 43 942 mln zł, 7,33% i 45,34%.

• Kwota pozostałych odliczeń od podatku wyniosła w 2012 r. 5 834,8 mln zł i stanowiła 10,37% podatku po odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne (w 2011 r. odpowiednio 5 864 mln zł i 11,07%.

34

Inne odliczenia od podatku1/ Ulga za wyszkolenie uczniówa/ Liczba podatników - 14 569 (0,06% ogółu podatników)b/ Kwota odliczeń - 20 344 tys. złc/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 1 396 zł2/ Ulga na dziecia/ Liczba podatników - 4 334 367 (18,07% ogółu podatników)b/ Kwota odliczeń - 5 698 504 tys. złc/ Liczba dzieci - 6 167 386d/ Przeciętna kwota odliczona na podatnika - 1 315 złe/ Przeciętna kwota odliczona na dziecko - 924 zł• 3/ Ulga, o której mowa w art. 27g ustawy (rozliczanie dochodów/przychodów z zagranicy wg metody odliczenia

proporcjonalnego)a/ Liczba podatników - 14 768 (0,06% ogółu podatników)b/ Kwota odliczeń - 62 459 tys. złc/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 4 229 zł4/ Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotnąa/ Liczba podatników - 46b/ Kwota odliczeń - 65 tys. złc/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 1 413 zł5/ Wydatki mieszkaniowea/ Liczba podatników, którzy dokonali odliczeń od podatku - 82 042 (0,34% ogółu podatników)b/ Kwota odliczona od podatku - 53 448 tys. złc/ Przeciętna kwota odliczona przez podatnika - 651 zł.

35

Podatek od gier

• Opodatkowane są podmioty prowadzące działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych,

• Przedmiotem opodatkowania jest sprzedaż losów lub wpłaconych stawek;• Stawki podatku:

– loterii fantowej i gry bingo fantowe - 10%;– loterii pieniężnej - 15%;– gry liczbowej - 20%;– gry bingo pieniężne, gry telebingo, loterii audioteksowej i pokera rozgrywanego w formie

turnieju gry pokera - 25%;– gry na automacie, gry cylindrycznej, gry w kości, gry w karty, z wyłączeniem pokera

rozgrywanego w formie turnieju gry pokera - 50%;– zakładów wzajemnych na sportowe współzawodnictwo zwierząt na podstawie zezwoleń

udzielanych wyłącznie na ich urządzanie - 2,5%;– zakładów wzajemnych innych niż wymienione powyżej - 12%.– podatnicy prowadzący działalność w zakresie gier na automatach o niskich wygranych

uiszczają podatek od gier w formie zryczałtowanej w wysokości 2.000 zł miesięcznie od gier urządzanych na każdym automacie.

• Dochody z podatku od gier wyniosły w 2011 r. 1477 mln zł (ok. 0,6% wszystkich dochodów podatkowych)

36

Pozostałe podatki

• Podatek od czynności cywilno-prawnych: przedmiotem są różne umowy, m.in. umowy o sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, umowy pożyczki, umowy spółki, itp., stawki są procentowe lub kwotowe, w zależności od przedmiotu umowy i podstawy;

• Podatek od spadków i darowizn: przedmiotem jest nabycie przez osoby fizyczne rzeczy lub praw majątkowych w trybie spadku, darowizny lub zasiedzenia; stawki są procentowe, progresywne, i zależą od stopnia pokrewieństwa;

• Podatek tonażowy: opodatkowani są armatorzy świadczący usługi transportowe w żegludze międzynarodowej; podstawę opodatkowania stanowi dochód armatora obliczony jako iloczyn ustalonej stawki dobowej oraz okresu eksploatacji, a stawka podatku wynosi 19% (wszedł w życie w 2007 r.);

• Podatek od wydobycia niektórych kopalin: podatek od wartości wydobycia miedzi i srebra (wszedł w życie w 2012 r.);

37

Podatki i opłaty lokalne

• Podatek od środków transportowych• Podatek od nieruchomości• Podatek rolny• Podatek leśny• Opłata targowa• Opłata uzdrowiskowa• Opłata miejscowa• Opłata od posiadania psów

38

Podatek od środków transportowych

• Przedmiotem opodatkowania podatkiem od środków transportowych są:• samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i wyższej,• ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i wyższej,• przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i wyższą,• autobusy.

• Stawki podatku uchwala rada gminy w granicach zakreślonych przepisami ustawyo podatkach i opłatach lokalnych (ustawa określa górne, a dla określonych pojazdów również dolne granice stawek podatku).

• Rada gminy może różnicować stawki, uwzględniając w szczególności: wpływ pojazdu na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.

39

Podatek od nieruchomości

Jest to podatek majątkowy, obciąża budynki, budowle i grunty nieobjęte podatkiem rolnym lub leśnym.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:• grunty,• budynki lub ich części,• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.Dochód z podatku od nieruchomości jest w całości dochodem budżetów jst.Wysokość stawek podatku określa, w drodze uchwały, rada gminy, z uwzględnieniem górnych granic stawek ogłaszanych przez Ministra Finansów w drodze obwieszczenia.

Podatek od nieruchomościMaksymalne stawki w 2013 r. wynosiły:1) od gruntów: a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 0,88 zł/m2 powierzchni, b) pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych – 4,51 zł/1 ha powierzchni, c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,45 zł/m2 powierzchni; 2) od budynków lub ich części: a) mieszkalnych – 0,73 zł/m2 powierzchni użytkowej, b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 22,82 zł/m2 powierzchni użytkowej, c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 10,65 zł/m2 powierzchni użytkowej, d) związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 4,63 zł/m2 powierzchni użytkowej, e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 7,66 zł/m2 powierzchni użytkowej; 3) od budowli – 2% ich wartości. Przy określaniu wysokości stawek rada gminy może różnicować ich wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania gruntu, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.

• Podatek katastralny?;

40

41

Podatek rolny

• Przedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty rolne;

• Stawki podatku rolnego: • dla gruntów gospodarstwa rolnego: równowartość pieniężna 2,5 q żyta - od 1 ha przeliczeniowego,• dla pozostałych gruntów rolnych podlegających podatkowi rolnemu: równowartość pieniężna 5 q żyta - od 1 ha,- obliczone według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.

• Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć cenę skupu żyta przyjmowaną jako podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze gminy.

42

USTAWA z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych1) Dz.U. 1991 Nr 9 poz. 31

Art. 10. 1. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wysokość stawek podatku od środków transportowych, z tym że roczna stawka podatku od jednego środka transportowego nie może przekroczyć: 1) od samochodu ciężarowego, o którym mowa w art. 8 pkt 1, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu: • a) powyżej 3,5 tony do 5,5 tony włącznie – 676,20 zł6), • b) powyżej 5,5 tony do 9 ton włącznie – 1 028,00 zł6), • c) powyżej 9 ton – 1 233,60 zł6); 2) od samochodu ciężarowego, o którym mowa w art. 8 pkt 2 – 2 354,12 zł6) – z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku nr 1 do ustawy; 3) od ciągnika siodłowego lub balastowego, o których mowa w art. 8 pkt 3 – 1 439,20 zł6);4) od ciągnika siodłowego lub balastowego, o których mowa w art. 8 pkt 4, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów: a) do 36 ton włącznie – 1 819,56 zł6), b) powyżej 36 ton – 2 354,12 zł6) – z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określonych w załączniku nr 2 do ustawy; 5) od przyczepy lub naczepy, o których mowa w art. 8 pkt 5 – 1 233,60 zł6); 6) od przyczepy lub naczepy, o których mowa w art. 8 pkt 6, w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów: a) do 36 ton włącznie – 1 439,20 zł6), b) powyżej 36 ton – 1 819,56 zł6) – z tym że w zależności od liczby osi, dopuszczalnej masy całkowitej pojazdu i rodzaju zawieszenia stawki podatku nie mogą być niższe od kwot określo-nych w załączniku nr 3 do ustawy; 7) od autobusu, w zależności od liczby miejsc do siedzenia: a) mniejszej niż 30 miejsc – 1 439,20 zł6), • b) równej lub wyższej niż 30 miejsc – 1 819,56 zł6). • 2. Przy określaniu stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 3, 5 i 7, rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych

rodzajów przedmiotów opo-datkowania, uwzględniając w szczególności wpływ środka transportowego na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.

• 3. Jeżeli górna granica stawki podatku, o której mowa w ust. 1 pkt 2, 4 lub 6, jest niższa od odpowiedniej stawki minimalnej, określonej w załącznikach nr 1–3 do ustawy, górnej granicy stawki nie uwzględnia się. W tym przypadku rada gminy przyjmuje stawkę podatku od środków transportowych dla poszczególnych ro-dzajów pojazdów w wysokości odpowiedniej stawki, określonej w załącznikach nr 1–3 do ustawy.

43

• Art. 19. Rada gminy, w drodze uchwały: 1) określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i wysokość stawek opłat określonych w ustawie, z tym że: a) stawka opłaty targowej nie może przekroczyć 597,86 zł6) dziennie, b) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1, nie może przekroczyć 1,67 zł6) dziennie, c) stawka opłaty miejscowej w miejscowościach posiadających status obszaru ochrony uzdrowiskowej nie może przekroczyć 2,40 zł6) dziennie, d) stawka opłaty uzdrowiskowej nie może przekroczyć 3,33 zł6) dziennie, e) (uchylona), f) stawka opłaty od posiadania psów nie może przekroczyć 100 zł6) rocznie od jednego psa; 2) może zarządzić pobór tych opłat w drodze inkasa oraz określić inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso; 3) może wprowadzać inne niż wymienione w ustawie zwolnienia przedmiotowe od opłat lokalnych.

44

Podatek leśny

• Przedmiotem opodatkowania podatkiem leśnym są:lasy - grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

• Stawki podatku leśnego:

- od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m³ drewna obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy,- dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych - 50% stawki określonej wyżej.

Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży drewna przyjmowaną jako podstawa obliczenia podatku leśnego na obszarze gminy.

45

Dochody podatkowe w Polsce, 2004-2012, mln zł

Budżet państwa

Dochody podatkowe VAT Akcyza CIT PIT

2004 156281 135571 62263 37964 15762 21506

2005 179772 155860 75401 39479 15762 24423

2006 197640 174876 84439 42078 19337 28125

2007 236368 206385 96350 49026 24540 35359

2008 253547 219499 101783 50490 27160 38659

2009 274183 214879 99455 53927 24157 35764

2010 250303 222553 107880 55684 21770 35393

2011 277557 243211 120832 57964 24862 38075

2012 287595 248275 120001 60450 25146 39809

46

Dochody podatkowe w Polsce – struktura (%)

W całości dochodów budżetu państwa W całości dochodów podatkowych

Dochody podatkowe VAT Akcyza CIT PIT VAT Akcyza CIT PIT

2004 86,75 39,84 24,29 10,09 13,76 45,93 28,00 11,63 15,862005 86,70 41,94 21,96 8,77 13,59 48,38 25,33 10,11 15,672006 88,48 42,72 21,29 9,78 14,23 48,29 24,06 11,06 16,082007 87,32 40,76 20,74 10,38 14,96 46,68 23,75 11,89 17,132008 86,57 40,14 19,91 10,71 15,25 46,37 23,00 12,37 17,612009 78,37 36,27 19,67 8,81 13,04 46,28 25,10 11,24 16,642010 88,91 43,10 22,25 8,70 14,14 48,47 25,02 9,78 15,902011 87,63 43,53 20,88 8,96 13,72 49,68 23,83 10,22 15,662012 86,33 41,73 21,02 8,74 13,84 48,33 24,35 10,13 16,03

Dochody podatkowe w 2012 r.

Wyszczególnienie Ustawa(mln zł )

Wykonanie(mln zł )

Wykonanie/ustawa

(%)Dochody podatkowe, w tym: 264.803,0 248.274,6 93,8

1) podatek od towarów i usług 132.165,0 120.000,7 90,8

2) podatek akcyzowy 62.600,0 60.449,9 96,6

3) podatek od gier 1.353,0 1.441,6 106,6

4) podatek dochodowy od osób prawnych 26.635,0 25.145,7 94,4

5) podatek dochodowy od osób fizycznych, w tym:

40.250,0 39.809,4 98,9

- zryczałtowany podatek dochodowy 6.808,0 6.966,6 102,3

- podatek dochodowy z odpłatnego zbycia papierów wartościowych

600,0 951,5 158,6

6) podatek od wydobycia niektórych kopalin 1.800,0 1.426,9 79,3

47

Źródło: Najwyższa Izba Kontroli, Analiza wykonania budżetu państwa i założeń polityki pieniężnej w 2012 roku, Warszawa 2013.

Wskaźnik fiskalizmu w Polsce

48

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 20120

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

16.916.1

15.3 15.9 1614.7

15.9 16.517.8

18.7

16 15.7 16 15.5

Podatki w latach 1999-2012 (% PKB)

49

Czynniki powodujące spadek dochodów podatkowych

• Uchylanie się od podatków (tax evasion): nielegalne działania mające na celu zmniejszenie zobowiązań podatkowych podatników (ukrywanie dochodów, fikcyjne koszty, fałszowanie dokumentów, etc);

• Omijanie podatków (tax avoidance): legalne zmniejszanie zobowiązań podatkowych dzięki wykorzystaniu luk w przepisach (odraczanie płatności, arbitraż podatkowy, ceny transferowe, wykorzystanie ulg i zwolnień);

• Zmniejszenie bazy podatkowej (tax base): wyłączanie grup społecznych lub rodzajów działalności z obowiązku podatkowego poprzez ulgi, odliczenia i zwolnienia, „wydatki z tytułu podatków” (tax expenditures) jako substytut wydatków budżetowych.

50

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Australia 8,4 8,1 8,0 7,5 7,6 7,4 7,2 ..Austria 12,1 11,6 11,5 11,6 11,9 11,8 11,8 11,9Belgium 11,1 11,1 10,8 10,7 10,8 11,0 10,9 11,3Canada 8,1 7,9 7,7 7,4 7,5 7,5 7,4 7,5Chile 10,7 9,5 10,0 10,8 9,6 10,0 10,5 10,6Czech Republic 11,3 10,7 10,7 11,0 11,2 11,3 11,7 11,9Denmark 16,3 16,4 16,3 15,5 15,3 15,1 15,2 15,2Estonia 12,9 13,1 13,1 11,8 14,4 13,7 13,4 13,7Finland 13,8 13,6 12,9 12,9 13,4 13,4 14,3 14,4France 11,2 11,1 10,9 10,7 10,6 10,7 10,9 11,0Germany 10,1 10,1 10,5 10,6 11,1 10,6 10,8 10,7Greece 11,2 11,6 11,9 11,6 10,9 12,3 12,7 12,6Hungary 14,8 14,3 15,2 14,9 15,9 16,2 15,9 17,5Iceland 17,1 17,6 16,4 13,6 12,0 12,4 12,5 12,9Ireland 11,3 11,3 11,2 10,8 10,0 9,9 9,6 9,9Israel (1) 12,8 12,4 12,8 12,7 12,4 13,0 12,9 12,4Italy 10,7 11,0 10,9 10,6 10,6 11,1 11,2 11,3Japan 5,3 5,2 5,1 5,1 5,1 5,2 5,3 5,2Korea 8,2 8,1 8,3 8,4 8,2 8,5 8,1 8,4Luxembourg 10,9 10,1 9,8 10,4 10,8 10,0 10,0 10,6Mexico 10,2 10,3 9,4 12,4 8,7 9,9 10,7 ..Netherlands 12,2 12,1 12,0 11,9 11,7 12,0 11,6 ..New Zealand 11,7 11,7 10,9 11,3 11,4 12,3 12,5 12,8Norway 12,0 11,9 12,2 10,9 11,7 11,8 11,3 11,1Poland 12,7 13,3 13,0 13,0 11,7 12,5 12,7 ..Portugal 13,4 13,7 13,2 13,0 11,6 12,4 12,9 13,1Slovak Republic 12,6 11,4 11,3 10,7 10,6 10,3 10,7 9,8Slovenia 13,6 13,3 13,2 13,2 13,6 14,5 13,9 14,2Spain 10,1 10,0 9,4 8,2 7,2 8,7 8,4 8,7Sweden 12,8 12,6 12,6 12,9 13,5 13,4 12,9 12,8Switzerland 6,5 6,4 6,2 6,3 6,3 6,4 6,4 6,1Turkey 12,0 11,9 11,5 11,0 11,2 12,5 12,6 12,5United Kingdom 10,7 10,5 10,4 10,3 9,9 10,7 11,5 11,6United States 4,6 4,6 4,5 4,4 4,3 4,3 4,4 4,4OECD-Total (2) 11,3 11,1 11,0 10,8 10,7 11,0 11,0 ..

Podatek od dóbr i usług jako % PKB

.. Not available

1.Information on data for Israel: http://dx.doi.org/10.1787/888932315602.

2. Unweighted averageSource: Revenue statistics: Comparative tables, OECD Tax Statistics (database)

51

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Australia 5,8 6,4 6,8 5,8 4,8 4,7 5,2 ..Austria 2,2 2,2 2,4 2,5 1,7 1,9 2,2 2,3Belgium 3,3 3,5 3,5 3,3 2,4 2,6 2,9 3,1Canada 3,3 3,8 3,4 3,3 3,3 3,2 3,1 2,9Chile .. .. .. .. .. .. .. ..Czech Republic 4,4 4,6 4,7 4,2 3,5 3,4 3,4 3,6Denmark 3,9 4,3 3,8 3,3 2,3 2,8 2,8 3,0Estonia 1,4 1,5 1,6 1,6 1,8 1,3 1,2 1,4Finland 3,3 3,4 3,9 3,5 2,0 2,6 2,7 2,2France 2,4 3,0 3,0 2,9 1,5 2,1 2,5 2,5Germany 1,8 2,2 2,3 2,0 1,4 1,6 1,7 1,8Greece 3,3 2,7 2,6 2,5 2,5 2,5 2,1 ..Hungary 2,1 2,3 2,8 2,6 2,3 1,2 1,2 1,3Iceland 2,0 2,4 2,5 1,9 1,8 1,0 1,8 2,1Ireland 3,4 3,8 3,4 2,8 2,4 2,5 2,5 2,6Israel (1) 4,0 4,5 4,3 3,3 2,6 2,8 3,1 2,8Italy 2,8 3,4 3,8 3,7 3,1 2,8 2,7 2,9Japan 4,2 4,8 4,8 3,9 2,6 3,2 3,4 3,4Korea 3,8 3,6 4,0 4,2 3,7 3,5 4,0 4,0Luxembourg 5,8 5,0 5,3 5,4 5,8 5,8 5,0 5,1Mexico .. .. .. .. .. .. .. ..Netherlands 3,8 3,3 3,2 3,2 2,0 2,2 2,1 ..New Zealand 6,1 5,6 4,9 4,4 3,4 3,8 4,1 4,4Norway 11,7 12,8 11,0 12,1 9,0 10,0 10,7 10,4Poland 2,5 2,4 2,8 2,7 2,3 2,0 2,1 ..Portugal 2,7 2,9 3,6 3,7 2,9 2,8 3,2 2,8Slovak Republic 2,7 2,9 3,0 3,1 2,5 2,5 2,4 2,5Slovenia 2,8 3,0 3,2 2,5 1,8 1,9 1,7 1,3Spain 3,9 4,1 4,7 2,8 2,2 1,8 1,8 2,2Sweden 3,7 3,6 3,7 3,0 3,0 3,5 3,2 3,0Switzerland 2,4 2,9 3,0 3,1 3,0 2,9 2,9 2,9Turkey 1,7 1,5 1,6 1,8 1,9 1,9 2,1 2,1United Kingdom 3,3 3,9 3,4 3,6 2,8 3,1 3,1 2,9United States 3,0 3,3 2,9 1,9 1,7 2,3 2,3 2,6OECD-Total (2) 3,5 3,7 3,7 3,5 2,8 2,9 3,0 ..

.. Not available


2. Unweighted average

Source: Revenue statistics: Comparative tables, OECD Tax Statistics (database)

Podatek dochodowy od przedsiębiorstw jako % PKB

52

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012Australia 11,9 11,1 10,9 10,2 9,7 9,9 10,4 ..Austria 9,2 9,3 9,4 9,9 9,5 9,5 9,5 9,9Belgium 12,9 12,3 12,1 12,5 12,2 12,3 12,5 12,6Canada 11,5 11,6 12,0 11,7 11,2 10,7 10,9 11,2Chile .. .. .. .. .. .. .. ..Czech Republic 4,4 4,2 4,2 3,7 3,6 3,5 3,7 3,8Denmark 24,9 24,8 25,3 25,1 26,3 24,2 24,2 24,2Estonia 5,6 5,6 5,8 6,2 5,6 5,4 5,2 5,3Finland 13,5 13,3 13,0 13,2 13,4 12,6 12,8 13,0France 8,0 7,8 7,5 7,6 7,3 7,3 7,5 8,2Germany 8,1 8,6 9,0 9,6 9,4 8,8 9,1 9,6Greece 4,7 4,7 4,8 4,8 5,0 4,5 4,8 ..Hungary 6,7 6,8 7,4 7,8 7,5 6,5 4,9 5,3Iceland 14,2 14,0 13,8 13,2 12,8 12,8 13,5 14,2Ireland 8,2 8,7 8,8 8,1 7,7 7,5 9,0 9,5Israel (1) 7,7 8,0 8,3 7,4 6,2 5,9 5,9 5,7Italy 10,4 10,7 11,1 11,5 11,7 11,7 11,5 12,1Japan 5,0 5,2 5,6 5,7 5,4 5,1 5,3 5,4Korea 3,2 3,8 4,4 4,0 3,6 3,6 3,8 4,0Luxembourg 7,1 7,5 7,1 8,1 8,1 7,9 8,3 8,3Mexico .. .. .. .. .. .. .. ..Netherlands 6,9 7,3 7,7 7,5 8,7 8,7 8,3 ..New Zealand 14,9 14,5 14,5 13,7 12,8 11,7 11,6 12,4Norway 9,6 9,0 9,5 9,1 10,2 10,1 9,8 9,9Poland 3,9 4,6 5,2 5,4 4,6 4,5 4,5 ..Portugal 5,2 5,3 5,5 5,6 5,8 5,6 6,1 5,9Slovak Republic 2,6 2,5 2,6 2,7 2,4 2,3 2,5 2,7Slovenia 5,5 5,8 5,5 5,9 5,8 5,7 5,7 5,9Spain 6,5 7,0 7,5 7,0 6,7 7,0 7,2 7,4Sweden 15,4 15,4 14,6 13,8 13,4 12,7 12,2 12,5Switzerland 9,2 8,8 8,8 8,7 9,2 9,0 8,9 8,9Turkey 3,6 3,8 4,1 4,0 4,0 3,7 3,8 4,0United Kingdom 10,3 10,5 10,7 10,7 10,4 10,0 10,1 9,7United States 9,1 9,7 10,2 9,7 7,8 7,9 8,9 9,0OECD-Total (2) 8,8 8,8 9,0 8,9 8,7 8,4 8,5 ..

Podatek do dochodów osobistych jako % PKB

.. Not available


2. Unweighted average

Source: Revenue statistics: Comparative tables, OECD Tax Statistics (database)

Polityka gospodarcza

Documents

Transcript of Polityka gospodarcza