Podatkowe aspekty zamknięcia roku 2020 w zakresie ......Wszelkich informacji udziela Deloitte...

Podatkowe aspekty zamknięcia roku 2020 w zakresie podatków dochodowych

30 listopada 2020 r.

Podatkowe aspekty zamknięcia roku 2020 w zakresie podatków dochodowych© 2020. Wszelkich informacji udziela Deloitte Polska.

• Roczne rozliczenie CIT - Bartłomiej Suszko, Karolina Kruś

oNa co zwrócić uwagę, aby uniknąć najczęstszych błędów?

• Podatek u źródła (WHT) - Bartłomiej Suszko, Karolina Kruś

oBieżąca praktyka organów podatkowych

oPlanowe zmiany w przepisach

• Rozliczenie roczne w zakresie ulg podatkowych – Adam Wacławczyk, Jagoda Aleksandrowicz

oUlga na działalność badawczo-rozwojową

o IP BOX

• Ceny transferowe - Patryk Włodarski

oPrzygotowanie dokumentacji za 2019

o Informacja o cenach transferowych (TPR)

• Raportowanie schematów podatkowych – Dorota Kacprzak

oPrzypomnienie o najważniejszych terminach na ponowne przekazanie informacji o schematach podatkowych

Agenda webinaru:


Roczne rozliczenie CIT

Na co zwrócić uwagę, aby uniknąć najczęstszych błędów?

Bartłomiej Suszko

Partner

tel.: +48 601 367 205

e-mail: [email protected]

Karolina Kruś

Dyrektor

tel.: +48 601 321 330



Wyodrębnienie dochodów kapitałowych i pozostałych (koszyki)


Alokacja kosztów do odpowiednich źródeł dochodów

Wyodrębnienie dochodów kapitałowych i pozostałych (koszyki) – bieżąca praktyka

• alokacja kosztów bezpośrednich

• alokacja kosztów pośrednich, które można przyporządkować do źródła

• alokacja kosztów pośrednich "wspólnych" -wyłączenie przychodów opodatkowanych ryczałtowo z ustalanej proporcji

przypisanie różnic kursowych do źródeł


Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu usług „niematerialnych”


Przykłady świadczeń podlegających ograniczeniu


pośrednictwo w sprzedaży / zakupach

licencje end user

usługi IT


Inne kwestie problematyczne

bezpośredni związek kosztu z wytworzeniem towarów lub

świadczeniem usług - obowiązek uwzględnienia w cenie towaru?


koszty refakturowane


Ograniczenie w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego


Kwestie praktyczne

rata leasingu operacyjnego jako koszt finansowania dłużnego podlegający

limitowaniu?

Ograniczenie w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużne

wysokość limitu: 3 mln PLN + 30% EBITDA

vs. 3 mln PLN lub 30% EBITDA


Przeciwdziałanie zatorom płatniczym


Zasady ogólne

Przeciwdziałanie zatorom płatniczym

Nieuregulowanie zobowiązania z transakcji handlowej (całości / części) w terminie 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze (rachunku) lub umowie

Wierzyciel Dłużnik:

prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania w zeznaniu podatkowym za rok, w którym upłynęło 90 dni od terminu płatności

obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania o zaliczaną do KUP wartość nieuregulowanego zobowiązania (de facto sankcja w postaci dodatkowego przychodu w wartości nieuregulowanych zobowiązań, nawet jeśli nie zostały jeszcze zaliczone do KUP, ale obiektywnie mogą być kosztem podatkowym –uwaga na nabycie środków trwałych / inne koszty rozliczane w czasie), w zeznaniu podatkowym za rok, w którym upłynęło 90 dni od terminu płatności

Uregulowanie lub zbycie

Wierzyciel Dłużnik:

zwiększenie podstawy opodatkowania / zmniejszenie straty (w zeznaniu za rok podatkowy, w którym doszło do uregulowania / zbycia wierzytelności)

zmniejszenie podstawy opodatkowania / zwiększenie straty (w zeznaniu za rok podatkowy, w którym doszło do uregulowania zobowiązania)

Przepisy przejścioweNowe przepisy mają zastosowanie do transakcji handlowych, których termin zapłaty upływa po 31 grudnia 2019r.W przypadku podatników, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy, i rozpocznie się przed dniem 1 stycznia 2020 r., nowe przepisy mają zastosowanie począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2019 r., w odniesieniu do transakcji handlowych, w przypadku których termin zapłaty upływa po dniu 31 grudnia 2019 r.

Obowiązek korekty kosztów a terminowe regulowanie zobowiązań przez faktora


Biała lista


Zasady ogólne

Biała lista

Wyłączenia wydatku z kosztów podatkowych można nie stosować m.in.:

• Jeśli podatnik przy pierwszej zapłacie należności złoży zawiadomienie do naczelnika US właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu; (w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonych w związku z COVID-19, termin na złożenie zawiadomienia przedłuża się do 14 dni od dnia zlecenia przelewu)

• Jeśli zapłata należności została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności

• Jeśli zapłata należności wynika z faktury dokumentującej czynności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę.

Kiedy stosuje się regulacje dotyczące białej listy?

Zasadniczo do zapłaty należności w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2019 roku ale (!) sankcji nie stosuje się do płatności dotyczących kosztów zaliczonych do KUP przed 1 stycznia 2020 roku

Zapłata na rachunek inny niż na „białej liście” nie stanowi KUP(co do zasady)

dla transakcji o wartości powyżej 15 tys. zł (brutto) potwierdzonych fakturą;

za towary lub usługi dostarczane przez czynnego podatnika VAT.


Praktyka interpretacyjna

Biała lista

potrącenie wzajemnych należności

vs.

obowiązek zapłaty na rachunek zgłoszony jednokrotność zawiadomieniao zapłacie na rachunek spoza

białej listy


WHT – podatek u źrodła

Bieżąca praktyka organów podatkowychPlanowe zmiany w przepisach

Bartłomiej Suszko

Partner

tel.: +48 601 367 205


Karolina Kruś

Dyrektor

tel.: +48 601 321 330



Nowy mechanizm poboru podatku u źródła – dotychczasowa praktyka

Praktyka interpretacyjna

zwolnienie dla dywidend a obowiązek weryfikacji statusu beneficial ownera

Zmiany w poborze podatku u źródła

(i) weryfikacja statusubeneficial owner a literalne regulacje DTT lub ustawy o CIT

(ii) „look through approach”(iii) status beneficial ownera

w stosunku do poszczególnych rodzajówwypłat

Projekt objaśnień MF:


Pytanie sondażowe

Czy dokonali Państwo analizy posiadania przez kluczowych kontrahentów statusu rzeczywistego właściciela płatności?

a) Tak, we współpracy z doradcą podatkowym;

b) Tak, we własnym zakresie;

c) Jesteśmy w trakcie analizy / gromadzenia dokumentów;

d) Jeszcze nie, ale rozważamy przeprowadzenie;

e) Nie i nie zamierzamy przeprowadzać.

Podatek u źródła


Kluczowe planowane zmiany

Podatek u źródła Informacje uzyskane ze spotkania prekonsultacyjnego w sprawie reformy przepisów dotyczących podatku u źródła (WHT)

Obecnie oficjalny projekt zmian nie został opublikowany –

nie wiadomo, czy zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2021 r. (jak pierwotnie zakładano)

Planowane zmiany

Objęcie procedurą zwrotu podatku u źródła (tzw. mechanizmu “pay and refund”) wyłącznie :

-> płatności o charakterze pasywnym (odsetki, należności licencyjne, dywidendy), przekraczających próg 2 000 000 PLN rocznie na rzecz jednego podatnika,

-> dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi

->wyłączenie z jego stosowania dywidend wypłacanych pomiędzy polskimi spółkami

Doprecyzowanie wymogów należytej staranności poprzez narzucenie wyższych standardów weryfikacji dla płatności dokonywanych na rzecz podmiotów powiązanych.

Rozszerzenie zakresu zastosowania opinii. Opinia będzie również mogła dotyczyć stosowania preferencji wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania


Rozliczenie roczne w zakresie ulg podatkowych

Ulga na działalność badawczo-rozwojowąIP BOX

Adam Wacławczyk

Partner

tel.: +48 695 668 437


Jagoda Aleksandrowicz

Menedżer

tel.: +48 662 103 002



Ulga na B+R oraz Ulga IP Box

Co to jest ulga na działalność B+R? Co to jest IP Box?

• Dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania w CIT/PIT

• Wybranych kategorie kosztów (koszty kwalifikowane), przeznaczone na działalność badawczo-rozwojową

• Preferencyjna stawka podatku w wysokości 5%

• Ma zastosowanie do tzw. kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (patenty, znaki przemysłowe, itp.)

Podstawowe zasady Podstawowe zasady

• Prowadzenie działalność badawczej lub rozwojowej

• Odliczenie od podstawy opodatkowania

• Możliwość skorzystania z ulgi B+R niezależnie od wyników tej działalności

• Możliwość rozliczenia kosztów w kolejnych 6 latach

• Konieczność identyfikacji i wyodrębnienia dochodu osiąganego z praw kwalifikowanych

• Prowadzenie działalności B+R

• Możliwość zastosowania w stosunku do dochodów z praw, które zostały stworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika

• Konieczność kalkulacji tzw. wskaźnika nexus


Rozliczenie ulgi B+R – kluczowe czynniki

• Plan badań, opis projektów, działalności B+R

• Przejrzysta ewidencja kosztów

• Ewidencja czasu pracy umożliwiająca wskazanie czasu pracownika poświęcanego na działalność B+R

• Dokumentacja techniczna stworzonych rozwiązań, potwierdzająca przeprowadzenie prac B+R

• Koszty wynagrodzeń oraz materiałów i surowców jako „koszty główne”

• Koszty nagród i premii dla pracowników

• Koszty prób technologicznych

• Koszty „zapomniane” – np. koszty patentów.

• Koszt zwrócone – nie stanowiące kosztów kwalifikowanych

• Analiza działalności przedsiębiorstwa nastawiona na:

o Stworzenie nowych produktów lub ulepszenie istniejących

o Wypracowanie nowych procesów np. produkcyjnych lub ich ulepszenie

• Potencjalne inne obszary B+R – logistyka, transport, spedycja, obsługa klienta, aplikacje wspierające działalność

Identyfikacjadziałalności B+R

Odpowiedniedokumentowanie

Obszary kosztów


Rozliczenie ulgi B+R – kolejne kroki

Identyfikacja działań B+Rrealizowanych w firmie

Analiza kosztów działań B+R i ocena, czy mogą być one kosztami kwalifikowanymi do ulgi

Przygotowanie stosownej kalkulacji, ewidencji oraz

dokumentacji.

Skorzystanie z ulgi (formularz CIT/BRlub PIT/BR jako załącznik do rocznego zeznania podatkowego)

Krok 2Krok 1

Krok 3Krok 4


IP Box – identyfikacja przychodów

Dla kogo?

IT i sektor finansowy - twórcy programów komputerowych, gier

Spółki produkcyjne, które chronią swoje rozwiązania (np. układ scalony będący elementem produktu)

Spółki farmaceutyczne

Hodowcy nowych odmian roślin

Rodzaje dochodów z kwalifikowanego prawa własności

intelektualnej

Opłaty lub należności z umowy licencyjnej (w tym dochody z licencji do korzystania z prawa przez podatnika pod warunkami)

Sprzedaż prawa

Dochód z prawa uwzględniony w cenie sprzedaży produktu lub usługi(konieczność wyceny!)

Odszkodowanie ze naruszenie prawa

Prawami, z których dochód może być objęty

preferencyjną stawką 5% są:

1. Autorskie prawo do programu komputerowego

2. Patent

3. Prawo ochronne na wzór użytkowy

4. Prawo z rejestracji wzoru przemysłowego

5. Prawo z rejestracji topografii układu scalonego

6. Dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin

7. Prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,

8. Wyłączne prawo do ochrony wyhodowanej lub odkrytej i wyprowadzonej przez hodowcę odmiany rośliny


IP Box – kalkulacja wskaźnika nexus

Wskaźnik nexus = 𝑎+𝑏 ∗ 1,3

𝑎+𝑏+𝑐+𝑑

a - koszty związane z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością badawczo rozwojową, związaną z danym prawem - własna

działalność B+R podatnika

b - koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z danym prawem od podmiotu niepowiązanego

c - koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z danym prawem od podmiotu powiązanego

d - koszt nabycia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej

Kwalifikowany dochód z

kwalifikowanych praw własności

dochód z

kwalifikowanego prawa

wskaźnik nexus

(max.=1)


IP Box – kalkulacja wskaźnika nexus – praktyczne wyzwania

Sposób kalkulacji wskaźnika nexus

Programiści prowadzący działalność gospodarczą, a

ich zleceniodawcy

Jak rozumieć „rozwinięcie lub ulepszenie prawa”

Wycena dochodu z prawa „zaszytego” w cenie

produktu – w szczególności spółki produkcyjne ale tez

spółki z branży IT

Prawidłowa ewidencja przychodów i kosztów

Interpretacja indywidualna

Praktyka rynkowa

Objaśnienia Ministerstwa

Finansów



Praktyczne aspekty

Identyfikacja działalności B+R w mniej oczywistych obszarach np. automatyzacji produkcji, tworzenie oprogramowania w spółce handlowej / produkcyjnej

Brak konieczności ujmowania przeprowadzonych prac jako wartości niematerialnych i prawnych

Działalność B+R a polityka cen transferowych w grupie

Strata za poprzednie lata podatkowe oraz ulga B+R – co rozliczamy pierwsze?

Status Centrum Badawczo – Rozwojowego – zwiększone koszty kwalifikowane a pomoc publiczna

Ewidencja – w jaki sposób ją prowadzić ?

Program komputerowy – w jaki sposób rozumieć ulepszenie?



Najczęstsze błędy

Przypadki podjęcia czynności sprawdzających po złożeniu zeznania podatkowego – czy mam uporządkowaną i kompletną dokumentację ?

Brak potwierdzenia w drodze interpretacji indywidualnej wątpliwych kwestii np. uznania danych kosztów za koszty kwalifikowane

Przedsiębiorcy korzystający z Zezwolenia/DOW również mają możliwość skorzystania z IP Box oraz ulgi B+R dla kosztów działalności opodatkowanej


Pytanie sondażowe

Czy w działalności gospodarczej podejmujecie Państwo działania rozwojowe, które prowadzą do:.

a) ulepszenia/zmiany produktu lub procesu produkcyjnego?

b) powstania określonych praw ochronnych jak patenty?

c) wypracowania nowych wzorów użytkowych lub przemysłowych?

d) powstawania innych praw ochronnych lub oprogramowania?

e) Nie podejmują Państwo działań o charakterze B+R.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową


Ceny transferowe

Przygotowanie dokumentacji za 2019Informacja o cenach transferowych (TPR)

Patryk Włodarski

Partner Associate

tel.: +48 607 512 397



Obowiązki dokumentacyjne w 2020

Doświadczenia z przygotowywania dokumentacji

za 2019 i ich wpływ na dokumentację za 2020

• przygotowywanie TPR i składanie oświadczeń zarządu

Analizy danych porównawczych dla 2020

• upływ 3 letniego okresu ważności analiz sporządzonych na potrzeby dokumentacji za 2017 u większości podatników

Wpływ COVID na transakcje z podmiotami powiązanymi

• stanowisko Ministerstwa Finansów

• zmiany modeli cen transferowych w międzynarodowych grupach kapitałowych


Korekty cen transferowych w 2020

Korekty można

dokonać jeżeli:

w transakcji zostały pierwotnie ustalone warunki rynkowe,

nastąpiła zmiana istotnych okoliczności, które miały wpływ na ustalenie tych pierwotnych warunków,

faktycznie poniesione koszty lub zrealizowane przychody, które stanowiły podstawę ustalenia cen / wynagrodzenia w transakcji zmieniły się w stosunku do tych, które były podstawą pierwotnie, a zapewnienie zgodności warunków transakcji z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane obecnie wymaga dokonania korekty,

w momencie korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego, że podmiot ten dokonał korekty w tej samej wysokości co podatnik,

podmiot powiązany ma siedzibę lub zarząd w Polsce lub w państwie, z którym Polska ma zawartą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z tym państwem,

podatnik potwierdził dokonanie korekty w rocznym zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, którego dotyczy ta korekta.

Spodziewane objaśnienia Ministerstwa Finansów odnośnie korekt cen transferowych –

obecnie w trakcie konsultacji


MDR - raportowanie schematów podatkowych

Dorota Kacprzak

Partner Associate

tel.: +48 693 150 306



Obowiązek raportowania

MDR

• Przepisy MDR (ang. Mandatory Disclosure Rules) weszły w życie 1 stycznia 2019 roku (jednak niektóre obowiązki dotyczą okresu już od 25 czerwca 2018 roku).

• Wprowadzają obowiązek raportowania tzw. schematów podatkowych.

• Obowiązek ten spoczywać może zarówno na określonych podmiotach jak i na osobach fizycznych.

• Dodatkowy obowiązek dla niektórych podmiotów (np. spółka zatrudniająca grupowego dyrektora finansowego lub menedżera/dyrektora podatkowego) –wprowadzenie i stosowanie procedury MDR.

Kary

• Przepisy MDR oraz nowe przepisy KKS przewidują bardzo wysokie kary w przypadku ich nierespektowania.

• Podstawową sankcją jest odpowiedzialność karno-skarbowa, której mogą podlegać osoby fizyczne (kara grzywny do 25m zł).

• Kara za niewprowadzenie lub niestosowanie procedury MDR może sięgnąć 10 mln zł.

Geneza i implementacja

• Geneza – unijna dyrektywa DAC 6.

• Polska implementując przepisy dyrektywy istotnie rozszerzyła ich zakres.

• Ze względu na nieprecyzyjne brzmienie przepisów, już w styczniu 2019 MF wydało ponad 100-stronicowe objaśnienia.


Nowe regulacje dotyczące raportowania

Znowelizowane przepisy obowiązujące od 1 lipca 2020 r. nakładają na promotorów, korzystających i wspomagających obowiązek zaraportowania wszystkich schematów transgranicznych, jeśli pierwszej czynności wdrożeniowej dokonano w okresie od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r.

Oznacza to więc w szczególności:

• Obowiązek zaraportowania ponownie schematów transgranicznych, w stosunku do których uprzednio została przekazana stosowna informacja do Szefa KAS (wydany dla takiego już zaraportowanego transgranicznego schematu NSP stał się nieważny z dniem 1 lipca 2020 r.).

• Nałożenie na wspomagających obowiązku retrospektywnego „doraportowania” schematów, których wdrażanie rozpoczęto w okresie od 26 czerwca 2018 r. do 31 grudnia 2018 r.

Powyższe raportowanie – jak również każde „bieżące” raportowanie schematów podatkowych od początku lipca br. musi odbywać się wyłącznie na podstawie nowej schemy XML (istotne zmiany w porównaniu z dotychczasową schemą).

W przypadku, gdy więcej niż jeden podmiot jest obowiązany do przekazania informacji o schemacie podatkowym transgranicznym, którego wdrożenie rozpoczęto od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r., a informacja o tym schemacie już została zaraportowana do 30 czerwca 2020 r. - obowiązek ponownego raportowania ma wykonywać „podmiot, który uprzednio przekazał tę informację do Szefa KAS”.

Dodatkowe zmiany wprowadzone nowelizacją m.in.:

• ułatwienie w zakresie podpisywania MDR-3 – co do zasady zgodnie z reprezentacją,

• uregulowanie kwestii pełnomocnictw MDR – od 1 lipca 2020 r., co do zasady pełnomocnictwa szczególne do działania w sprawach MDR upoważniają również do działania w innych sprawach z tego samego zakresu


Przepisy wprowadzone w związku z COVID-19 oraz regulacje dotyczące „doraportowania” / ponownego raportowania części schematów transgranicznych wprowadziły przesunięcia terminów na raportowanie, odmienne dla schematów tzw. „krajowych” i dla schematów transgranicznych.

Nowe regulacje dotyczące raportowania

Schematy transgraniczne:• Raportowanie retrospektywne („doraportowanie” / ponowne raportowanie schematów transgranicznych dla których

pierwsza czynność wdrożeniowa miała miejsce od 26 czerwca 2018 do 30 czerwca 2020 r.) – termin raportowania: MDR-1 -do końca grudnia 2020 dla promotorów, do końca stycznia 2021 dla korzystających i do końca lutego 2021 dla wspomagających, a MDR-4 - do końca kwietnia 2021 r.,

• MDR-1 i MDR-2 nie-retrospektywne: terminy rozpoczynają bieg od 1 stycznia 2021 r. jeśli zdarzenie uruchamiające obowiązek raportowy miało miejsce do 31 grudnia 2020 r. (chyba że termin upłynął przed 31 marca 2020 r.),

• MDR-3: termin raportowania do 30 kwietnia 2021 r., jeśli do 31 grudnia 2020 r. korzystający dokonywał czynności będących elementem schematu podatkowego transgranicznego / uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową (chyba że termin upłynął przed 31 marca 2020 r.),

• MDR-4 nie-retrospektywne: termin raportowania do 30 kwietnia 2021 r., jeśli udostępnienie miało miejsce do 31 grudnia 2020 r. (chyba że termin upłynął przed 31 marca 2020 r.).

Schematy tzw. krajowe:• termin zawieszony „do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii

ogłoszonego w związku z COVID-19”


Jak w praktyce podejść do obowiązków związanych z MDR?

Wniosek 1: Należy zweryfikować, czy na podmiotach z Państwa grupy (również zagranicznych) nie ciąży ustawowy obowiązek wprowadzenia i stosowania Wewnętrznej Procedury MDR.

Wniosek 2: Należy zmapować sytuację organizacji w zakresie występowania obowiązków raportowania schematów podatkowych:

-> czy wystąpiły u Państwa schematy podatkowe, które powinny były zostać zaraportowane lub muszą zostać ponownie zaraportowane?

-> czy Państwa bieżąca działalność (typowe/powtarzalne transakcje) mogą podlegać obowiązkowi raportowania?

-> czy planują Państwo transakcje, które mogłyby podlegać raportowaniu?

Wniosek 3: Należy ustanowić wewnętrzny proces identyfikacji sytuacji rodzących obowiązki w zakresie raportowania.

Wniosek 4: Należy ustrukturyzować proces raportowania schematów podatkowych – wyznaczenie w strukturach organizacji „osoby pilnującej kwestii MDR”; przyjęcie zasady, że raportowanie wykonywane jest w imieniu spółki na podstawie udzielonego powyższej osobie pełnomocnictwa; ustawienie procesu decyzyjnego w zakresie wystąpienia schematu podatkowego (Kto ostatecznie podejmuje decyzję, czy mamy do czynienia ze schematem czy nie? Jak dokumentujemy ten proces i zważone argumenty na wypadek przyszłej kontroli?)

Wnioski

Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie świadczą za jej pośrednictwem profesjonalnych usług ani nie udzielają profesjonalnych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, które mogą mieć wpływ na finanse lub działalność twojej firmy, należy uzyskać poradę profesjonalną.

Nie składamy żadnych oświadczeń, nie udzielamy gwarancji ani nie podejmujemy zobowiązań (jawnych ani dorozumianych), dotyczących dokładności i kompletności informacji, zawartych w niniejszej publikacji. DTTL, jej firmy członkowskie, podmioty z nimi powiązane, ich pracownicy oraz agenci nie ponoszą odpowiedzialności za straty lub szkody, wynikające bezpośrednio lub pośrednio z wykorzystania niniejszej publikacji. DTTL i jej firmy członkowskie oraz podmioty z nimi powiązane stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawa.

Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jej firm członkowskich i podmiotów z nimi powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotów powiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronę www.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji.Deloitte to wiodąca, międzynarodowa firma świadcząca klientom usługi obejmujące m.in. audyt, konsulting, doradztwo finansowe, zarządzanie ryzykiem, doradztwo podatkowe.

Nasza globalna sieć firm członkowskich i podmiotów powiązanych (zwana łącznie „organizacją Deloitte”) obejmuje ponad 150 krajów i terytoriów i świadczy usługi na rzecz czterech na każde pięć spółek z rankingu Fortune Global 500®. Aby dowiedzieć się, w jaki sposób około 312 000 pracowników Deloitte realizuje misję firmy, zachęcamy do odwiedzenia strony: www.deloitte.com.Deloitte Central Europe to regionalna organizacja podmiotów działających w grupie Deloitte Central Europe Holdings Limited, firmy członkowskiej Deloitte Touche Tohmatsu Limited w Europie Środkowej. Usługi świadczą spółki zależne i powiązane z Deloitte Central Europe Holdings Limited, które stanowią odrębne i niezależne podmioty prawa. Spółki zależne i powiązane z Deloitte Central Europe Holdings Limited znajdują się w grupie wiodących firm, świadczących usługi profesjonalne w regionie Europy Środkowej; zatrudniają łącznie niemal 7 000 pracowników w 44 biurach, działających w 18 krajach.W Polsce usługi na rzecz klientów świadczą: Deloitte Advisory spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Poland sp. z o.o., Deloitte Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy sp.k., Deloitte PP sp. z o.o., Deloitte Advisory sp. z o.o., Deloitte Consulting S.A., Deloitte Legal, Pasternak, Korba i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k., Deloitte Digital sp. z o.o. (wspólnie określane mianem „Deloitte Polska”), będące jednostkami powiązanymi z Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu, doradztwa podatkowego, konsultingu, zarządzania ryzykiem, doradztwa finansowego oraz prawnego za pośrednictwem ponad 2300 profesjonalistów z Polski i zagranicy. Więcej informacji o Deloitte Polska: www.deloitte.com/pl/onas

http://www.deloitte.com/pl/onas

http://www.deloitte.com/

Podatkowe aspekty zamknięcia roku 2020 w zakresie ......Wszelkich informacji udziela Deloitte...

Documents

Transcript of Podatkowe aspekty zamknięcia roku 2020 w zakresie ......Wszelkich informacji udziela Deloitte...