Optymalizacja zatrudnienia w przedsiębiorstwiep

Optymalizacja form zatrudnienia w przedsiębiorstwie

1. Możliwe formy zatrudnienia/współpracy

• umowa o pracę• umowy cywilnoprawne osób fizycznych bez działalności gosp.• jednoosobowa działalność gosp.• członkowie zarządu

Data 23.06.2016 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 2

2. Ograniczenia prawne optymalizacji form zatrudnienia



O zawarciu umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej decyduje, jakie cechy charakterystyczne dla danego zatrudnienia przeważają w treści umowy. Oceny, które cechy przeważają, należy dokonać na podstawie wszystkich okoliczności, w tym także woli stron, która wyraża się w nadaniu umowie konkretnej nazwy.

Postanowienie Sądu Najwyższego, I UK 41/14


Swoboda ukształtowania zatrudnienia• Zasada swobody ukształtowania podstawy zatrudnienia – podkreślenie

roli autonomii woli stronSąd Najwyższy, I UK 282/07: „O wyborze postawy zatrudnienia

decyduje bowiem przede wszystkim zgodna, autonomiczna wola stron”

Sąd Najwyższy, I PKN 594/99: „O wyborze rodzaju podstawy prawnej zatrudnienia decydują zainteresowane strony, kierując się nie tyle przesłanką przedmiotu zobowiązania, ile sposobem jego realizacji”

Praktyka podpisywania oświadczeń o świadomym wyborze formy zatrudnienia

RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 5Data 23.06.2016 r.

Ograniczenia wynikające z przedmiotu zobowiązania

• Cechy zobowiązań wskazujące jednoznacznie na konieczność zawarcia umowy o pracę:

Potrzeba samodzielnego, jednostronnego decydowania przez pracodawcę o miejscu i czasie pracy,

Brak możliwości zastępowania osoby pracującej, Obowiązek wykonywania poleceń służbowych, Np. praca robotnika produkcyjnego – czynności mechaniczne,

powtarzalne (wyrok Sądu Najwyższego, I PKN 594/99)


Ograniczenia zawierania umów o dzieło• Celem zawarcia umowy o dzieło jest osiągnięcie konkretnego rezultatu• Nie może być przedmiotem umowy o dzieło:

Wykonywanie obowiązków polegających na dozorowaniu obiektów (wyrok Sądu Najwyższego, I PKN 315/07)

Czynności polegające na przemieszczaniu i układaniu w stosy drewna, przy pomocy własnego środka transportu, bez nadzoru ze strony zamawiającego i bez wymagania osobistego świadczenia pracy (wyrok Sądu Najwyższego, II UKN 386/99)

Powtarzalne tłumaczenie dokumentów branżowych nie wykraczające poza zwykłe czynności translatorskie (wyrok Sądu Najwyższego, II UK 315/10)

Prowadzenie szkolenia dla kandydatów na kierowców (wyrok Sądu Najwyższego, II UK 187/11)


3. Aspekty podatkowe optymalizacji form zatrudnienia



Umowa o pracę


http://www.bing.com/images/search?q=umowa+o+prac%C4%99&view=detailv2&&id=9AEC059A2EDA45E8FF945087AB1F651B4CC5D011&selectedIndex=103&ccid=x3BS64tc&simid=607991972281583241&thid=OIP.Mc77052eb8b5c670d19f69ee1178f9028o0

Umowa o pracę – koszty ryczałtowe• podstawowe – 111,25/miesiąc – 1335/rok• zakład pracy w innej miejscowości i 1 umowa – 139,06/miesiąc

– 1668,72/rok• więcej niż 1 stosunek pracy – 111,25/miesiąc/każdy stosunek –

max 2002,05/rok• więcej niż 1 stosunek pracy + zakład pracy w innej miejscowości

– 139,06/miesiąc/każdy stosunek – max 2502,56/rok• koszty rzeczywiście poniesione na dojazdy do pracy –

udokumentowane imiennym biletem okresowym


Umowa o pracę – koszty „autorskie” – przypadki w PIT

• zapłata twórcy za przeniesienie prawa utworu

• opłaty licencyjne za przeniesienie prawa stosowania utworu

• korzystanie przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych


Umowa o pracę – koszty „autorskie” - warunki

• stworzenie przez pracownika „utworu pracowniczego” w rozumieniu prawa autorskiego• powstanie „utworu pracowniczego” w czasie pracy• powstanie „utworu pracowniczego” w wyniku wykonywania

obowiązków pracowniczych• ewidencja czasu pracy – możliwość wyodrębnienia czasu

poświęconego na stworzenie „utworu pracowniczego”


Umowa o pracę – koszty „autorskie” – nabycie p. autorskich przez pracodawcę

• przyjęcie „utworu pracowniczego” przez pracodawcę – moment nabycia praw autorskich• formy przyjęcia „utworu pracowniczego”• konsekwencje braku przyjęcia „utworu pracowniczego” przez

pracodawcę• obowiązek rozpowszechniania „utworu pracowniczego” przez

pracodawcę – 2 lata• możliwość regulowania ww. kwestii w umowie


Umowa o pracę – koszty „autorskie” – wysokość kosztów

• wysokość kosztów 50%• limit kosztów – 42.764/rok• koszty faktycznie poniesione – bez limitu• przekroczenie limitu – zasady ogólne• oświadczenie o rezygnacji z kosztów


Umowa o pracę – obciążenia• skala podatkowa – 18% i 32%

• brak możliwości zastosowania innej stawki

• pełne składki na ubezpieczenia


Umowy cywilnoprawne


http://www.bing.com/images/search?q=umowa+o+prac%C4%99&view=detailv2&&id=9AEC059A2EDA45E8FF945087AB1F651B4CC5D011&selectedIndex=103&ccid=x3BS64tc&simid=607991972281583241&thid=OIP.Mc77052eb8b5c670d19f69ee1178f9028o0

Umowy cywilnoprawne – koszty 20%• umowy zlecenia/ o dzieło

• obliczane od przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe

• koszty faktycznie poniesione – udowodnione przez podatnika


Umowy cywilnoprawne – koszty autorskie

• inaczej niż przy u. o pracę – zleceniodawca nie jest chroniony prawem autorskim• zastosowanie mają zasady ogólne – ustalenia stron w

umowie (przeniesienie praw, zakres, sposoby korzystania z utworu, wynagrodzenie)• ograniczenia wynikające z prawa autorskiego• forma umowy – pisemna pod rygorem nieważności


Umowy cywilnoprawne – koszty autorskie – umowa przenosząca prawa

• oddzielna, przenosząca prawa lub odpowiednie postanowienia w umowie cywilnoprawnej

• treść umowy (cechy utworu, termin wykonania, pola eksploatacji, sposób korzystania przez zleceniodawcę, wynagrodzenie)


Umowy cywilnoprawne – koszty autorskie

• koszty w wysokości 50%• limit – 42.764/rok• koszty faktycznie poniesione – bez limitu• przekroczenie limitu – zasady ogólne• oświadczenie o rezygnacji z kosztów


Umowy cywilnoprawne – obciążenia

• skala podatkowa – 18% i 32%

• brak możliwości zastosowania innej stawki

• ZUS


Jednoosobowa działalność gospodarcza


Jednoosobowa działalność gospodarcza - koszty

• rzeczywiście poniesione, brak ryczałtów

• koszty autorskie


Jednoosobowa działalność gospodarcza – koszty autorskie

• przedmiotem działalności gospodarczej może być działalność twórcza np. ujęta w PKD „Działalność związana z oprogramowaniem”

• opodatkowanie jako działalności gospodarczej

• brak możliwości zastosowania kosztów autorskichRK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 24Data 23.06.2016 r.

Jednoosobowa działalność gospodarcza – koszty autorskie

• działalność twórcza, nieujęta w PKD przedsiębiorcy, może być rozliczona z uwzględnieniem kosztów autorskich, na podstawie odrębnej umowy przenoszącej prawa autorskie

• niezbędne jest precyzyjne określenie zakresu prowadzonej działalności


Jednoosobowa działalność gospodarcza – obciążenia

• skala podatkowa – stawki 18% i 32%

• stawka liniowa – 19%• obowiązek zgłoszenia wyboru do US• ograniczenia w wyborze – usługi jak przy stosunku pracy

świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy• ZUS


Członkowie zarządu


Członkowie zarządu – formy zatrudnienia

• stosunek pracy

• umowy cywilnoprawne

• powołanie


Członkowie zarządu – umowy cywilnoprawne

• członkowie organów stanowiących osób prawnych

• umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontrakty menedżerskie, umowy o podobnym charakterze

• podatkowo – jak pracownicy• ZUS – jak pracownicy


Członkowie zarządu - powołanie• brak związania stosunkiem pracy lub umową

cywilnoprawną• podatkowo – jak pracownicy• ZUS - brak


4. Ryzyka związane z nieprawidłowym wyborem formy zatrudnienia



Ryzyka związane z nieprawidłowym wyborem formy zatrudnienia

ZUS

US

Pracownik

• Zobowiązanie do zapłaty zaległych składek na ubezpieczenie społeczne

• Nałożenie grzywny za nieopłacanie składek w terminie

• Wyrównanie zaliczek na podatek dochodowy

• Odpowiedzialność karnoskarbowa

• Wyrównanie do wynagrodzenia minimalnego

• Roszczenie o wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych i ekwiwalent za niewykorzystany urlop


Dziękujemy za uwagę

RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 33

Joanna Blacharska

Biegły rewident

[email protected]

Rafał Wyziński

Adwokat

[email protected]

Karol Kozłowski

Doradca podatkowy

[email protected]

Google.com/+ RączkowskiKwiecińskiAdwokaciWarszawa

www.linkedin.com/company/rączkowski-kwieciński-adwokaci

[email protected]

Zapraszamy do kontaktu

RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 34

ul. Wilcza 46, IV p.00-679 Warszawa

Tel: 22 380 33 44Fax: 22 380 33 46

E-mail: [email protected]

www.rklegal.pl www.rklwindykacja.pl

https://www.linkedin.com/company/r%C4%85czkowski-kwieci%C5%84ski-adwokaci



mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

http://www.bing.com/images/search?q=linkedlin&view=detailv2&&id=14B6364405AC86183DCE27396789C656BD53129F&selectedIndex=1&ccid=pZveREX7&simid=608008147130909023&thid=OIP.Ma59bde4445fbbb5ad1c0a3a8478f752fH0

http://www.bing.com/images/search?q=google+plus&view=detailv2&&id=CDD781E7DB6AEA2C02116BFCE1290619087E27F1&selectedIndex=0&ccid=4zFfg8q3&simid=608032203249684101&thid=OIP.Me3315f83cab7a085c4c600849e2dddb1H0

Optymalizacja zatrudnienia w przedsiębiorstwiep

Law

Transcript of Optymalizacja zatrudnienia w przedsiębiorstwiep