Model Atestat 2013

PROIECTPENTRU OBȚINEREA CERTIFICATULUI DE CALIFICARE

PROFESIONALĂ DE NIVEL 3

PROFESOR COORDONATOR: ELEV: ȚUP SILVIUProfesor ec. DOBRE ADINA VALERIA

Țup Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii 1

Conţinutul lucrării de specialitate

Capitolul I : Noţiuni generale…….…………………………..pag. 3 1.Argument………………………………………………...…pag. 32.Noţiuni introductive privind datoriile la bugetul statului…..pag. 33.Impozitul pe profit …………………………………………pag. 4-94.Impozitul pe venituri de natură salarială………………........pag. 105.Contribuţiile angajatului şi angajatorului

la bugetul statului………………………………..……….…pag. 11 6.Taxa pe valoarea adăugată………………………………….pag. 12-15

Capitolul II : Prezentarea generală a SC.”Luceafărul Mobil-Lux”SRL.Olteniţa………pag. 16

Capitolul III : Conţinutul propriu-zis………………………....pag.17-21 (operaţiuni efectuate de SC.”Luceafărul Mobil-Lux”SRL. în luna martie 2013)

Capitolul IV : Bibliografie……………………………………pag.22

Capitolul V : Anexe…………………………………………..pag.23-29


Capitolul I : Noţiuni generale

1. Argument

Pentru a-şi desfăşura activităţile, statul are nevoie de venituri pe care şi le asigură din impozite prelevate atât de la persoanele fizice cât şi juridice. După trăsăturile de fond şi formă, impozitele se împart în impozite directe şi impozite indirecte.

Lucrarea de faţă îşi propune să prezinte cadrul legal al aplicării anumitor taxe şi impozite precum şi principalele operaţii contabile în legatură cu aprovizionarea şi relaţiile cu clienţii ale unei societăţi comercile ce îşi desfaşoară activitatea în România, operaţii care presupun aplicarea acestor taxe şi impozite, cititorul având posibilitatea să studieze modul de aplicare, calculare şi înregistrare în principalele documente contabile.

2.Noţiuni introductive privind datoriile la bugetul statului

Datoriile fiscale ale unităţilor economice în raport cu bugetul statului alcătuiesc veniturile bugetului statului, care devin lege odată ce au fost aprobate prin Legea Bugetului de Stat.

În contabilitatea agenţilor economici,datoriile faţă de bugetul statului se contabilizează cu ajutorul conturilor din grupa 44 Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate.

3. Impozitul Pe Profit (contul 441) Țup Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii

3

Impozitul pe profit este un impozit personal, iar în cadrul reformei fiscale din România, impozitul pe profit ocupă un rol important atât prin prisma contribuţiei sale la formarea veniturilor bugetare cât şi prin influenţarea activităţilor generatoare de profit.

Profitul impozabil reprezintă diferenţa dintre veniturile obţinute şi cheltuielile aferente acestor venituri cu excepţia cheltuielilor nedeductibile. De asemenea reprezintă baza pentru calcularea , recalcularea şi regularizarea impozitului pe profit la bugetul statului.

Plătitorii impozitului pe profit impozabil sunt incluşi în următoarele categorii: a) persoane juridice române pentru profitul impozabil obţinut atât în România cât şi

în străinătate. Această categorie de contribuabili este reprezentată de: regii autonome indiferent de subordonare; societăţi comerciale indiferent de forma juridică de organizare şi de forme de proprietate, inclusiv cele cu participare de capital parţial sau integral străin; societăţile agricole; organizaţiile cooperatiste; instituţiile financiare şi de credit şi alte astfel de persoane juridice române;

b) persoane juridice străine ce-şi desfăşoară activitatea într-un sediu permanent în România, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent cum ar fi: companii, fundaţii, oragnizaţii, trusturi sau orice alte entităţi similare.

Prin ,,sediu permanent” în conformitate cu prevederile O.G. nr.70/1994 se înţelege locul prin intermediul căruia orice activitate a unei persoane fizice sau juridice străine este total sau parţial condusă direct sau prin intermediul unui agent dependent.

Sediul permanent include: un birou de conducere sau de desfăşurare a activităţii, o agenţie, o fabrică, un magazin, un loc de extracţie a petrolului sau gazelor sau un loc de extragere a resurselor naturale, un şantier de construcţii sau orice activitate de supraveghere ori consultanţă pentru realizarea unui proiect dacă au o durată mai mare de 12 luni;

c) persoanele fizice şi juridice străine atunci când participă în baza unui contract de asociere la realizarea de activităţi în scopul obţinerii de profit;

d) persoanele fizice şi juridice române, partenere într-un contract de asociere care nu dă naştere unei persoane juridice, pentru profitul realizat. În acest caz


impozitul datorat de persoanele fizice se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică;

e) instituţiile publice, pentru veniturile extrabugetare din activităţile economice desfăşurate în condiţiile legale.

Exceptări de la plata impozitului pe profit.

De la plata impozitului pe profit sunt exceptate: a) trezoreria statului pentru operaţiunile din fonduri publice derulate prin contul

general al trezoreriei, instituţiile publice pentru fondurile publice constituite şi disponibilităţile realizate şi utilizate conform legii privind finanţele publice;

b) persoanele juridice fară scop lucrativ: asociaţiile, fundaţiile, organizaţiile sindicale, cultele religioase, partidele politice şi altele care obţin venituri din cotizaţii, contribuţii în bani sau în natură, donaţii, sponsorizări, dobânzi şi dividente obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din asemenea venituri şi din alte venituri de aceeaşi natură;

c) cooperativele care funcţionează ca unităţi protejate special organizate, potrivit legii. Aici se includ unităţile din cooperativa meşteşugărească şi de consum unde sunt organizate locuri de muncă special amenajate, unde îşi desfăşoară activitatea persoanele handicapate sau invalide cu drept de muncă;

d) asociaţiile şi fundaţiile atunci când utilizează cel puţin 80% din veniturile obţinute din orice sursă, în scopul realizării obiectivelor pentru care au fost autorizate, inclusiv cheltuielile pentru investiţii şi dotări şi cheltuielile de funcţionare;

e) instituţiile de învăţământ particulare acreditate, precum şi cele autorizate provizoriu, pentru veniturile realizate din activitatea de învăţământ, cu condiţia utilizării lor în scopul dezvoltării bazei tehnico-materiale;

f) asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice, pentru veniturile obţinute din activităţile economice, care sunt utilizare în vederea îmbunătăţirii confortului şi a eficienţei clădirii sau pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune.


Dacă însă persoanele juridice de felul celor prezentate mai sus desfăşoară activităţi economice cu scopul obţinerii de profit, atunci ele devin plătitoare de impozit pentru veniturile pe care le realizează.

Cotele impozitului pe profit.

Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea unei cote procentuale proporţionale de 16% cu unele excepţii prevazute de lege. Astfel,contribuabilii care obţin venituri din activitatea barurilor de noapte, a cluburilor de noapte şi a cazinourilor plătesc o cotă adiţională de impozit de 16%, asupra părţii din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor înregistrate din aceste activităţi în volumul total al veniturilor.

Cota adiţională de impozit o plătesc, de asemenea, persoanele fizice şi juridice pentru veniturile proprii de aceeaşi natură, realizate în baza contractelor de asociere în participaţiune.

Contribuabilii care se încadreaza în această prevedere legală au obligaţia să evidenţieze distinct veniturile realizate din jocurile de noroc şi din activitatea barurilor şi cluburilor cu program de noapte.

Profitul impozabil realizat de Banca Nationala a Romaniei este supus unei cote procentuale diferenţiate de impozit de care se aplică asupra venitilor rămase după scaderea cheltuielilor deductibile şi a fondului de rezervă.

În cazul agenţilor economici (socităţi comerciale,regii autonome etc.) orice majorare a capitalului social efectuată prin încorporarea rezervelor,precum şi profiturilor,cu excepţia rezervelor legale şi a diferenţelor favorabile din reevaluarea patrimoniului se impozitează cu o cotă de 10%.

Determinarea profitului impozabil

Profitul impozabil se determină ca diferenţa între veniturile realizate şi cheltuielile aferente veniturilor cu excepţia cheltuielilor nedeductibile.

Veniturile contribuabililor constau în:a) veniturile din exploatare, reprezentate de contravaloarea vânzărilor de produse,

mărfuri, servicii prestate, lucrări executate şi din alte activităţi, din producţia


stocată, din producţia de imobilizări, din subvenţii de exploatare, precum şi orice alte venituri sau câştiguri din exploatare;

b) veniturile financiare,care cuprind veniturile din participaţii, titluri de plasament, acţiuni, diferenţe de curs valutar, dobânzi, scontări, creanţe imobilizate, alte venituri financiare;

c) veniturile excepţionale, încasate din operaţiuni de gestiune (despăgubiri şi penalităţi), din operaţiuni de capital (subvenţii pentru investiţii virate la venituri din cedarea activelor) şi alte venituri excepţionale.

Veniturile neimpozabile prevazute de legislatia în vigoare sunt: a) dividentele primite de o persoana juridică română sau străină; b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de participare; c) veniturile, respectiv cheltuielile rezultate din anularea datoriilor sau din

încasarea creanţelor, după caz, ca urmare a transferului de acţiuni sau de parţi sociale de la Autoritatea pentru Privatizare şi Administrarea Participaţiilor Statului, conform convenţiilor;

d) rambursările de cheltuieli nedeductibile,precum şi veniturile rezultate din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere sau veniturile realizate din stornarea ori recuperarea unor cheltuieli nedeductibile.

Cheltuielile efectuate pentru realizarea veniturilor cuprind: a) cheltuielile de exploatare, reprezentate de cheltuielile cu materii prime,

materiale şi mărfuri, cheltuielile cu lucrări şi servicii realizate de terţi, cheltielile de personal, cheltuieli cu impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, alte cheltuieli de exploatare,inclusiv cheltuielile privind impozitul pe profit;

c) cheltuielile financiare, care cuprind: cheltuieli pentru titlurile de plasament cedate, cheltuieli din diferenţe de curs valutar, cheltuieli cu dobânzile, pierderi din creanţe legate de participaţii, alte cheltuieli financiare;

d) cheltuielile exceptionale, respectiv cheltuielile privind operaţiunile de capital şi cele din operaţiunile de gestiune.

Pentru determinarea profitului impozabil cheltuielile sunt considerate deductibile cu condiţia să fie aferente realizării profitului şi în limitele prevăzute de lege. În afara acestora, legislaţia în vigoare permite deducerea următoarelor sume:

1) sume utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezervă în limita a 5% din profitul contabil anual, până când acesta va atinge 20% din capitalul social;


2) sume utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor şi provizioanelor peste limita legala, cu excepţia celor create de bănci în limita a 2% din soldul creditelor acordate şi a fondului de rezervă, potrivit legii privind activitatea bancară, a rezervelor tehnice ale societăţilor de asigurare şi reasigurare, create conform dispoziţiilor legale în materie, precum şi a fondului de rezervă în limita a 5% din profitul contabil anual până când acesta va atinge a cincea parte din capitalul social.

3) cheltuielile publicitare în baza unui contract scris; 4) cheltuielile aferente lucrărilor pentru reducerea riscului seismic al clădirilor şi

locuinţelor; 5) cheltuieli privind transportul şi cazarea salariaţilor ocazionate de delegarea,

detaşarea şi deplasarea acestora; 6) cheltuielile privind tichetele de masă acordate potrivit legii. Alte cheltuielii Anumite cheltuieli,prevăzute în mod expres de lege, anumite cheltuieli

nedeductibile, nu se scad din veniturile realizate, din care menţionăm: 1) cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentând diferenţele din anii

precedenţi sau din anul curent precum şi impozitele plătite în străinătate; 2) amenzile, confiscările, majorările de întârziere şi penalităţile datorate potrivit

prevederilor legale, altele decât cele prevăzute în contractele economice; 3) cheltuielile de protocol care depăşesc limita aprobată de lege; 4) cheltuielile cu diurnş care depăşesc limitele legale stabilite pentru insituţiile

publice; 5) sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor peste limita legală; 6) sume pentru constituirea provizioanelor peste limitele legale; 7) sumele care depăşesc limitele cheltuielilor considerate deductibile,conform legii

bugetare anuale; 8) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor constatate ca lipsă de gestiune

sau degradate şi neimputabile; 9) cheltuielile de asigurare care nu privesc activele corporale şi necorporale ale

contribuabilului, inclusiv asigurările de viaţă ale personalului angajat. 10) orice cheltuieli facute în favoarea acţionarilor sau a asociaţilor; 11) cheltuielile înregistrate în contabilitate pe baza unor documente care nu

îndeplinesc condiţiile de document justificativ;


12) cheltuielile de sponsorizare peste limitele prevăzute de normele legale în vigoare;

13) cheltuielile cu serviciile,inclusiv de management sau consultanţă, în situaţia în care nu sunt justificate de un contract scris şi pentru care nu pot fi verificaţi prestatorii în legătură cu natura acestora.

Profitul impozabil determinat după metodologia prezentată reprezintă baza pentru calcularea,recalcularea şi regularizarea impozitului pe profit la bugetul statului.

Calcularea,recalcularea şi regularizarea impozituluipe profit la bugetul statului.

Impozitul pe profit se calculeză de către contribuabilii prin aplicarea cotelor de impozit stabilite legal, asupra profitului impozabil determinat pe baza datelor înscrise lunar în contabilitate. Calculul se face lunar, cumulat de la începutul anului calendaristic.

Legea acordă contribuabililor, în anumite situaţii, o serie de facilităţi la plata către bugetul de stat a impozitului pe profit, astfel:

-impozitul pe profit se reduce proporţional cu ponderea persoanelor handicapate, pentru contribuabilii care au angajat cel puţin 3 persoane cu handicap;

-contribuabilii, persoanele juridice, care achită integral şi la termenele legale, toate obligaţiile curente la bugetul de stat beneficiază de bonificaţii la plata impozitului pe profit.

Plata impozitului pe profit.

Impozitul pe profit se plăteşte trimestrial,până la data de 25,inclusiv a primei luni din trimestrul următor,cu excepţia Băncii Naţionale României şi a societăţilor bancare care efectuează plăţi lunar,până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei pentru care se calculează impozitul.

Ceilalţi contribuabili au obligaţia să plătească în contul impozitului pe profit, pentru trimestrul IV, până la data de 25 ianuarie inclusiv a nului următor, o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pe lunile octombrie şi noiembrie, iar pentru luna decembrie adaugă o sumă echivalentă cu impozitul calculat pentru luna


noiembrie,urmând ca regularizarea pe baza datelor din bilanţul contabil să se efectueze până la termenul prevăzut pentru depunerea bilanţului contabil.

Plata impozitului pe profit se face în RON. În cursul anului fiscal,contribuabilii au obligaţia de a depune declaraţia pe impunere până la termenul de plată a impozitului pe profit,urmând,ca după determinarea impozitului pe profit pe baza datelor din bilanţul annual,să depuna declaraţia de impunere pentru anul fiscal expirat până la termenul prevăzut pentru depunerea bilanţului contabil.

În cazul neplăţii impozitului pe profit în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, contribuabilul este obligat la plata majorărilor de întârziere pentru suma respectivă, pe perioada cuprinsă între termenul de plată şi data la care obligaţia fiscală este efecuată,inclusiv.

4. Impozitul pe pe venituri de natură salarială (contul 444)

Veniturile din salarii reprezintă totalitatea veniturilor relizate, precum şi a avantajelor primite de o persoană fizică, pe fiecare loc de realizare?, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate salariile, sporurile, premiile.

Venitul lunar impozabil se determină prin scăderea venitului din salarii a următoarelor categorii de cheltuieli:

-contribuţiile reţinute pentru restituirea fondului pentru ajutorul de şomaj, pentru asigurările sociale de sănătate;

-deducerea personală de bază, deducerea suplimentară şi o cotă de 16 % din deducerea personală de bază;

Cuantumul impozitului datorat de către debitori se stabileşte cu ajutorul unei cote procentuale progresive.

Impozitul pe salarii se calculează lunar de către plătitorii acestuia, pe fiecare loc de muncă, asupra totalităţii veniturilor realizate în luna expirată de către fiecare salariat, utilizând cotele progresive pe tranşe.

Impozitul pe salarii se reţine la data plăţii acestora şi se varsa la bugetul de stat o dată cu plata celei de-a doua chenzine sau la data plăţii salariului.

Contul 444 ,,Impozitul pe venituri de natura salariilor” e un cont de pasivÎn creditul acestui cont se înregistrează: -sumele reprezentând impozitul pe venituri de natura salariilor reţinut din

drepturile băneşti cuvenite pesonalului,potrivit legii (421,423,424);


-sumele reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii unităţii pentru plăţile efecuate către aceştia (401).

In debitul acestui cont se înregistrează: -sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura

salariilor şi alte drepturi similare (512); -datorii anulate (758).Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului de stat.

5.Contribuţiile angajatului şi angajatorului la bugetul statului

Pe lângă impozitele directe virate bugetului statului de către societăţile comerciale, se iau în calcul şi impozitele indirecte care constau în:

asigurările sociale (contul 431)-cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului şi a personalului la asigurările sociale şi a contribuţiei pentru asigurările sociale de sănătate.

În creditul contului 431 ,,Asigurări sociale”se înregistrează: - contribuţia angajatorului la asigurările sociale (645); - contribuţia angajatorului la asigurările sociale de sănătate (645); - contribuţia personalului la asigurările sociale (421); - contribuţia personalului la asigurările sociale de sănătate (421);

ajutor de şomaj (contul 437) -cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator,precum şi de personal, potrivit legii. În creditul contului 437,,Ajutor de şomaj” se înregistrează: -sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj (645) ; -sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de şomaj (421,423); fonduri speciale-taxe şi vărsăminte asimilate (contul 447) -cu ajutorul acestiu cont se ţine evidenţa datoriilor şi vărsămintelor efectuate către bugetul statului, potivit legii. În creditul contului 447,,Fonduri speciale-taxe şi vărsăminte asimilate

Țup Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii

11

se înregistrează: -datoriile şi vărsămintele de efectuat,conform prevederilor legale, către bugetul statului (635); alte datorii şi creanţe cu bugetul statului (contul 448)

În creditul acestui cont se înregistrează: -valoarea despăgubirilor,amenzilor,penalităţilor datorate bugetului de stat (658).

6. Taxa pe valoarea adãugatã (contul 442)

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect care se datorează bugetului de stat. Regulile referitoare la taxa pe valoarea adăugată sunt stabilite de legea nr. 354/2002 din Monitorul Oficial 371 din 1 iunie 2002. În sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată intră operaţiunile care îndeplinesc în mod cumulativ următoarele condiţii:

-să constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuată cu plată sau o operaţiune asimilată acestora;

-să fie efectuate de persoane impozabile,Prin persoană impozabilă se întelege orice persoană, indiferent de statutul său

juridic, care efectuează de o manieră independentă activităţi economice, oricare ar fi scopul şi rezultatul acestor activităţi.

Instituţiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru activităţile lor administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine publică, de apărare şi siguranţa statului, pe care le desfăşoară în calitate de autorităţi publice, chiar dacă pentru desfăşurarea acestor activităţi percep taxe, redevenţe, cotizaţii sau onorarii. Activităţile economice sunt activităţile producătorilor, comercianţilor, prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi cele ale profesiunilor libere sau asimilate. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri.

Bunurile la care se aplică taxa pe valoare adăugată sunt : -bunurile mobile corporale, cum sunt: materiile prime, materialele, obiectele de

inventar, mijloacele fixe care pot fi detaşate; -bunurile imobile, cum sunt: locuinţele, construcţiile industriale, comerciale,

agricole sau cele destinate pentru alte activitãti, terenurile agricole, terenurile pentru construcţii şi cele adiacente construcţiilor, inclusiv cele aferente


localităţilor urbane sau rurale pe care sunt amplasate construcţii sau alte amenajări;

-bunurile de natura mobilă care nu pot fi detaşate fară a fi deteriorate sau fară a antrena deteriorarea imobilelor sau care devin bunuri imobiliare prin destinaţie;

-energia electrică şi termică, gazele, agentul frigorific.Prin livrare de bunuri se înţelege transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor

deţinute de proprietar către beneficiar, direct sau prin persoanele care acţionează în numele acestora .

În sfera taxei pe valoarea adăugată intră bunurile introduse în ţară direct sau prin intermediari autorizaţi de către orice persoană fizică sau juridică, în condiţiile prevazute de Regulamentul Vamal.

Taxa pe valoarea adăugată datorata bugetului de stat se plateşte de către: -persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată,

pentru operaţiuni taxabile; -titularii operaţiunilor de import de bunuri efectuat direct, prin comisionări sau

terţe persoane juridice care acţionează în numele şi din ordinul titularului operaţiunii de import, indiferent dacă sunt sau nu înregistraţi ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată la organele fiscale, cu excepţia importurilor scutite;

-persoanele fizice, pentru bunurile introduse în ţară potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora;

-persoanele juridice sau persoanele fizice cu sediul ori cu domiciliul stabil în România, beneficiare ale prestărilor de servicii.

În situaţia în care persoana care realizează operaţiuni taxabile nu are sediul sau domiciliul stabil în România, aceasta este obligata să desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România, care se angajează să îndeplinească obligaţiile ce îi revin conform prevederilor legii 354/2002 privind taxa pe valoarea adăugată.

În România cota standard a taxei pe valoarea adăugată este de 24% şi se aplică operaţiunilor impozabile, cu excepţia celor scutite de taxa pe valoarea adăugată.

Cota de taxa pe valoarea adăugată aplicabilă este cea în vigoare la data la care ia naştere faptul generator al taxei pe valoarea adăugată.

Taxa pe valoarea adăugată se calculeazã prin aplicarea cotei standard asupra bazei de impozitare determinate în condiţiile stabilite de lege.

Persoanele impozabile care realizează operaţiuni taxabile şi/sau operaţiuni scutite cu drept de deducere au următoarele obligaţii:


cu privire la înregistrarea la organele fiscale: a) la începerea activităţii, precum şi în cazurile şi în condiţiile stabilite prin

prezenta lege, persoanele impozabile sunt obligate să se înregistreze ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, urmând procedurile privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi taxe;

b) să solicite organului fiscal scoaterea din evidenţa ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, în caz de încetare a activităţii, în termen de 15 zile de la data actului legal în care se consemneazã situaţia respectivă.

cu privire la întocmirea documentelor: a) să consemneze livrarile de bunuri şi/sau prestările de servicii în facturi fiscale

sau în alte documente legal aprobate şi să completeze în mod obligatoriu următoarele date: denumirea, adresa şi codul fiscal ale furnizorului/prestatorului şi, după caz, ale beneficiarului, data emiterii, denumirea bunurilor livrate şi/sau a serviciilor prestate, după caz, preţul unitar, valoarea bunurilor/serviciilor fãra taxa pe valoarea adăugată, suma taxei pe valoarea adăugată. Pentru livrari de bunuri sau prestări de servicii cu valoarea taxei pe valoarea adăugată mai mare de 5000 lei inclusiv, la aceste documente se anexeaza şi copia de pe documentul legal care atestă calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

b) persoanele impozabile platitoare de taxa pe valoarea adăugată sunt obligate să solicite de la furnizori/prestatori facturi fiscale ori documente legal aprobate şi să verifice întocmirea corectă a acestora, iar pentru operaţiunile cu o valoare a taxei pe valoarea adăugată mai mare de 5000 lei sunt obligate să solicite şi copia de pe documentul legal care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată a furnizorului / prestatorului;

c) persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată nu au obligaţia să emită facturi fiscale în cazul urmatoarelor operatiuni:

transport cu taximetre, precum şi transport de persoane pe bază de bilete de călătorie şi abonamente;

vânzări de bunuri şi/sau prestări de servicii consemnate în documente specifice aprobate prin acte normative în vigoare;

vânzări de bunuri şi/sau prestări de servicii pentru populaţie pe baza de documente fară nominalizări privind cumpărătorul. La cererea cumpărătorilor, furnizorii/prestatorii pot să emită facturi fiscale pe care vor inscrie: suma încasată, numărul şi data documentului prin care s-a efectuat plata de către beneficiar;


importatorii sunt obligaţi sã întocmească declaraţia vamală de import, direct sau prin reprezentanţi autorizaţi, să determine baza de impozitare pentru bunurile importate potrivit art. 19 şi să calculeze taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat.

cu privire la evidenţa operaţiunilor: a) să ţină evidenţa contabilă potrivit legii, astfel încât să poată determina baza de

impozitare şi taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrarile de bunuri şi/sau prestările de servicii efectuate, precum şi cea deductibilă aferentă intrărilor;

b) să asigure condiţiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informaţiilor şi conducerea evidenţelor prevăzute de reglementările în domeniul taxei pe valoarea adăugată;

c) să întocmească şi să depună lunar la organul fiscal, până la data de 25 a lunii următoare inclusiv, decontul privind taxa pe valoarea adăugată, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanţelor Publice;

d) să furnizeze organelor fiscale toate justificările necesare în vederea stabilirii operaţiunilor realizate atât la sediul principal, cât şi la subunităţi; e) să contabilizeze distinct veniturile şi cheltuielile rezultate din operaţiunile asocierilor în participaţiune. Drepturile şi obligaţiile legale privind taxa pe valoarea adăugată revin asociatului care contabilizează veniturile şi cheltuielile potrivit contractului încheiat între părţi.

cu privire la plata taxei pe valoarea adăugată: a) să achite taxa pe valoarea adăugată datorată, potrivit decontului întocmit lunar,

până la data de 25 a lunii următoare inclusiv; b) să achite taxa pe valoarea adăugată, aferentă bunurilor plasate în regim de

import, la organul vamal, cu excepţia operaţiunilor de import scutite de taxa pe valoarea adăugată;

c)să achite taxa pe valoarea adăugată aferentă operaţiunilor de leasing, corespunzãtor sumelor şi termenelor de plată prevăzute în contractele încheiate cu locatori/finanţatori din străinătate.

d)să achite taxa pe valoarea adăugată aferentă serviciilor contractate cu prestatori cu sediul sau cu domiciliul în străinătate, pentru care locul prestării se consideră a fi în România. Datoriile comerciale create în cadrul relaţiilor de decontare cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri materiale, lucrări şi servicii se


delimitează patrimonial sub forma furnizorilor, efectelor de plătit şi avansurilor acordate furnizorilor.

Pentru evidenţierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi:

TVA deductibilă-contul 4426; TVA colectată-contul 4427; TVA neexigibilă-contul 4428; TVA de plată-contul 4423; TVA de recuperat -contul 4424.


Capitolul IIPrezentarea generală a SC.”Luceafărul Mobil-Lux”SRL.

Datoriile fiscale ale unităţilor economice în raport cu bugetul statului alcătuiesc veniturile bugetului statului care devin lege odată ce au fost aprobate prin Legea Bugetului de Stat.

Pe parcursul acestei lucrări de atestat voi încerca să vă prezint obligaţiile unităţilor economice în raport cu bugetul statului în cadrul unei societăţi comerciale.Pentru aceasta am ales firma SC.”Luceafărul Mobil Lux”SRL.,drept pentru care m-am deplasat la sediul acesteia de pe strada Portului din localitatea Olteniţa unde am solicitat informaţiile pe care le-am considerat necesare întocmirii acestei lucrări,informaţii care mi-au fost furnizate cu promptitudine şi bunăvoinţă de către administratorii societaţii:Popescu Andrei şi Matei Alexandru.

Întreprinderea se identifică după un COD CAEN-3614,CUI 1942596,numar de înregistrare la Registrul Comerţului J-22753/91,telefon:0242/ 514234 şi deţine un capital social de 200 RON.

Întreprinderea particulară menţionată mai sus,a reprezentat încă de acum 15 ani odată cu înfiinţarea ei,o importantă sursă de venit,cu o cifră de afaceri de 18.525,00 RON fiind mijlocie ca mărime,este o importantă producătoare de bunuri de larg consum specializată în prelucrarea lemnului având ca produs finit mobile,realizând însă şi produse din lemn la comandă,încadrându-se în categoria producţiei de serie.

În ceea ce priveşte relaţiile întreprinderii cu mediul extern,întreprinderea este un mediu deschis,astfel preia din exterior materii prime sub formă de lemn,şuruburi şi balamale,energie electrică,forţă de muncă şi resurse financiare.Astfel rezultă produse pe care întreprinderea le transferă aceluiaşi mediu extern prin intermediul magazinelor proprii unde clienţii pot intra în contact cu produsele finite ale societăţii,magazine situate în oraşul Olteniţa cât şi în două mari centre comerciale situate în Bucureşti, centre care reprezintă punctele de desfacere.

Structura personalului prezentată în Organigrama Întreprinderii cuprinde dintr-un numar total de 450 de salariaţi,următoarele categorii:-muncitorii formând categoria cea mai numeroasă aproximativ 389 de persone atât direct productivi cât şi indirect productivi; -personal cu funcţie de conducere şi execuţie,restul de 61 de salariaţi.


Capitolul III

SC.”Luceafarul Mobil-Lux”SRL are ca obiect de activitate producerea de mobilier,comert cu amanuntul in magazine specializate-vanzari mobilier.

La inceputul lunii ianuarie 2013, societatea prezinta urmatoarea situatie patrimoniala:


SC.”Luceafurul Mobil Lux”SRLRegistrul comertului:J22753/91Adresa:Oltenita,str.Portului, nr. 3

OPERATIUNI LUNA APRILIE 2013

1.Se achizitioneaza materii prime (pal) conform facturii nr.8520060 din 02.04.2013 emisa de SC”Bradul”SRL Neamt,100 mp la un pret negociat cu furnizorul de 25 RON FTVA,TVA 24%. (anexa nr.1).Se intocmeste nota de intrare-receptie (anexa nr.2)

% = 4013014426

3100 RON2500 RON 600 RON

2.Se efectueaza o plata integrala in valoare de 3100 RON la data de 03.04.2013 pentru SC.”Bradul”.SRL conform ordinului de plata nr.582905 (anexa nr.3).

401 = 5121 3100 RON

3. Se achizitioneaza materiale auxiliare in valoare de 850 RON FTVA TVA 24 % constand in:

-10 balamale la pret de 5 RON/buc.; -10 broaste la pret de 10 RON/buc.; -10 silduri la pret de 10 RON/buc.; -10 ornamente la pret de 50 RON/buc.; -10 kg adeziv la pret de 10 RON/kg.conform facturii 8675553 din 04.04.2013 emisa de SC.”Dedeman”SRL Calarasi

(anexa nr.4). Se intocmeste nota de intrare receptie .

% = 4013024426

1054 RON 850 RON 204 RON


4.Se efectueaza plata integrala catre SC.”Dedeman”SRL conform ordinului de plata nr.540830 emis la data de 05.04.2013 (anexa nr.5).

401 = 5121 1054 RON

5.Se dau in consum materii prime in valoare de 875 RON. Se intocmeste bon consum.

601 = 301 875 RON

6.Se dau in consum materialele auxiliare in valoare de 850 RON. Se intocmeste bon consum.

602 = 302 850 RON

7.Se achizitioneaza motorina de la una din statiile PETROM in valoare de 70 RON care include si TVA-ul,destinata consumului.

8.Se efectueaza plata energiei electrice furnizata de ENEL in valoare de 30 RON care include si TVA-ul,conform chitantei nr 483061 emisa la data de 12.04.2013 (anexa nr.6).

% = 4016054426

30 RON24,19 RON 5,81 RON

9.Se efectueaza cheltuieli cu serviciile executate de terti in valoare de 15 RON

conform chitantei nr.750238 emisa la 12.04.2013(anexa nr.7).

% = 4016284426

15 RON12,10 RON 2,90 RON


% = 40160224426

70 RON56,45 RON13,55 RON

10.Se inregistreaza obligatia salariala pentru luna aprilie 2013 la data de 15.04.2013 in valoare de 750 RON conform Statului de Plata (anexa nr.8)

641 = 421 750 RON

11.Se calculeaza si se inregistreaza retinerile din salariile angajatilor ce vor constitui

venituri pentru bugetul statului in valoare de 184 RON conform Statului de Plata (anexa nr.9) constand in:

CASS 5,5% - 4314 Fond de somaj 0,5% - 4372 Pensie suplimentara 10,5% - 4312 Impozit pe salarii 16% - 444

421 = % 4314 4372 4312

444

184 RON 41 RON 4 RON 79 RON 60 RON

12.Se achita obligatiile salariatilor in valoare de 566 RON conform Statului de Plata (anexa nr.9).

421 = 5311 566 RON

Țup Silviu - Clasa a XII a Profil Servicii

21

13.Se calculeaza si se inregistreaza contributia societatii la bugetul de stat constand in:

CAS 20,8% - 4311 CASS 5,2% - 4313 Somaj 0,5% - 4371 FNUAS 0,85% - 44701 Comision fond garantare 0,25% - 44702 Fond asigurari accidente 0,15% - 44703

645 = 4311 156 RON6453 = 4313 39 RON6452 = 4371 4 RON635 = 44701 6 RON635 = 44702 2 RON635 = 44703 1 RON

14.Se obtin produse finite la un cost efectiv de 2707 RON.

15.Se vand produsele finite la un pret negociat cu clientul de 4960 RON conform facturii fiscale nr.8473699 emisa la data de 17.04,2013 catre SC.”Mobilstef”SRL.Braila (anexa nr.10).

411 = % 701 4427

4960 RON4000 RON 960 RON

16.Se inregistreaza descarcarea gestiunii.Se intocmeste nota de predare-restituire

(anexa nr.11)711 = 345 2707 RON


345 = 711 2707 RON

17.Se incaseaza de la clienti suma de 4960 RON la data de 18.04.2013 conform ordinului de plata nr.375905 (anexa nr.12).

5121 = 411 4960 RON

18.Se regularizeaza TVA-ul:

4427 = % 4426 4423

960 RON826,26 RON 133,74 RON

19.Se inchid conturile de cheltuieli:

121 = % 601 602 6022 605 628 635 641 6451 6452 6453

2775,74 RON 875 RON 850 RON 56,45 RON 24,19 RON 12,10 RON 9 RON

750 RON 156 RON 4 RON 39 RON

20.Se inchid conturile de venituri:

701 = 121 4000 RON


21.Din calculul impozitului pe profit rezulta ca intreprinderea are de plata 195,88 RON si se inregistreaza ca datorie catre bugetul statului:

Venituri = 4000 RON 1224,26 RON * 16%=195,88 RON

Cheltuieli = 2775,74 RON

691 = 441 195,88 RON 22.Se inchide contul de cheltuieli “691”:

121 = 691 195,88 RON


- ANEXE -


Registrul Cartea Mare (RON)

D,,301”Materii prime CRD 2500

TSD 2500

SfD 1625

RC 875

TSC 875

D ,,5121” Banca in lei CSI 3000RD 4960

TSD 7960

SfD 3806

RC 3100 1054

TSC 4154


D ,,401” Furnizori C SI 2200R RD 3100 1054

TSD 6354

S SfD 2085

R RC 3100 1054 70 30 15T TSC 4269

D ,,4426” TVA deductibil CRD 600 204 13,55 5,81 2,90

TSD 826,26

RC 826,26

TSC 826,26

D ,,601” Chelt. cu mat. prime CRD 875

TSD 875

RC 875

TSC 875

D ,,6022”Chelt. privind combust. CRD 56,45

TSD 56,45

RC 56,45

TSC 56,45

D ,,628

”Chelt.cu servicii executate de terti CRD 12,10

TSD 12,10

RC 12,10

TSC 12,10

D ,,421”Personal-salarii datorate CRD 184 566

TSD 750

RC 750

TSC 750


D ,,302” Mat.consumabile C RD 850

TSD 850

RC 850

TSC 850

D ,,602” Chelt.cu mat.consumabile CRD 850

TSD 850

RC 850

TSC 850D ,,605”Chelt.privind energia si apa C

RD 24,19

TSC 24,19

RC 24,19

TSC 24,19

D ,,641”Chelt.cu salariile pers. CRD 750

TSD 750

RC 750

TSC 750

D ,,4372”Somaj-angajat CRC 4

TSC 4

SfC 4


D ,,4314”CASS-angajat CRC 41

TSC 41

SfC 41

D ,,444” Impozit salarii CRC 60

TSC 60

SfC 60

D ,,4312”CAS-angajat CRC 79

TSC 79

SfC 79

D ,,5311”Casa in lei CSI 770

RD 770

SfD 204

RC 566

D ,,6451”Contri.unitati la CAS CRD 156

TSD 156

RC 156

TSC 156

D ,, 4311”Contri.unitati la CAS CRC 156

TSC 156

SfC 156

D ,,6453”Contri.unitati la CASS CRD 39

TSD 39

RC 39

TSC 39

D ,,4313”Contri.unitati la CASS CRC 39

TSC 39

SfC 39

D ,,6452”Somaj-unitate CRD 4

TSD 4

RC 4

TSC 4


D ,,4371”Somaj-unitate CRC 4

TSC 4

SfC 4

D ,,635”Chelt cu alte impizite si taxe CRD 6 2 1

TSD 9

RC 9

TSC 9

D ,,345”Produse finite CRD 2707

TSD 2707

RC 2707

TSC 2707

D ,,447”Fonduri special CRC 9

TSC 9

Sfc 9

D ,,711”Venituri aferente costuri prod. CRD 2707

TSC 2707

RC 2707

TSC 2707

D ,,411”Clienti CRD 4960

TSC 4960

RC 4960

TSC 4960

D ,,4427”TVA-colectat CRD 960

TSC 960

RC 960

TSC 960

D ,,4423”TVA de plata CRC 133,74

TSC 133,74

SfC 133,74


D ,,691”Chelt cu impozitul pe profit CRD 195,88

TSD 195,88

RC 195,88

TSC 195,88

D ,,121”Profit/Pierdere CRD 2775,74 195,88

TSC 2971,62

RC 4000

TSC 4000

SfC 1028,38

D ,,701”Venituri din prod. finite CRD 4000

TSD 4000

RC 4000

TSC 4000

D ,,441”Impozit pe profit CRC 195,88

TSC 195,88

SfC 195,88

Model Atestat 2013

Documents

Transcript of Model Atestat 2013