Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragmentpełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnierozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przezNetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym możnanabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione sąjakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgodyNetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepieinternetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.

Wydawca:

Wszechnica Podatkowa

ul. Bałuckiego 31, 30-318 Kraków

tel. 12 410 54 00, faks 12 417 16 88

e-mail: wydawnictwo@tax.pl

www.wszechnicapodatkowa.pl

ISBN 978-83-61807-43-8

Projekt okładki:

Joanna Kołacz

Skład i łamanie:

Paweł PiCtka, wydawnictwo FALL

Druk: Drukarnia GS

Kraków 2011

Wszelkie prawa zastrzecone. badna czCWć tej ksi>cki nie moce być powielana ani rozpowszechniana za pomoc> urz>dzeM elektronicznych, kopiuj>cych, nagrywaj>cych i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.

3 ű

SPIS TRE?CI

WSTBP Ogólne zasady korespondencji

z organami podatkowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

ROZDZIAŁ I. Ulgi w spłacie zobowi>zaM

podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1. Rozłocenie zaległoWci podatkowej na raty . . . . . . 9

2. Umorzenie zaległoWci podatkowej . . . . . . . . . . . . 12

3. Odroczenie terminów płatnoWci . . . . . . . . . . . . . . 15

Rozdział II. Nadpłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

1. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku . . . . . 19

2. Wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet

przyszłego zobowi>zania podatkowego . . . . . . . . 21

3. Wniosek o zwrot nadpłaty podatku . . . . . . . . . . . 23

ROZDZIAŁ III. Niekorzystne decyzje

podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

1. Odwołanie od decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

2. Wniosek o uchylenie ostatecznej decyzji

podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

3. Stwierdzenie niewacnoWci decyzji ostatecznej . . . 32

4. Wznowienie postCpowania podatkowego . . . . . . 35

5. Skarga do s>du administracyjnego . . . . . . . . . . . . 38

6. Wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji . . . . 42

7. Zacalenie na postanowienie . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

8. Pełnomocnictwo procesowe dla doradcy

podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

ROZDZIAŁ IV. Niejasne decyzje podatkowe . . . . 51

1. b>danie sprostowania błCdów rachunkowych

(oczywistych pomyłek) w decyzji . . . . . . . . . . . . 52

2. b>danie wyjaWnienia w>tpliwoWci co do

treWci decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

3. b>danie uzupełnienia b>da sprostowania decyzji . 56

ROZDZIAŁ V. OWwiadczenia podatnika . . . . . . . . 58

1. OWwiadczenie/rezygnacja podatnika bCd>cego

osob> fi zyczn>, prowadz>cego pozarolnicz> działalnoWć gospodarcz>, o wyborze

opodatkowania dochodu według stawki

proporcjonalnej 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

2. OWwiadczenie/rezygnacja podatnika bCd>cego

osob> fi zyczn>, prowadz>cego pozarolnicz> działalnoWć gospodarcz>, o wyborze

opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

3. OWwiadczenie/rezygnacja podatnika bCd>cego

osob> fi zyczn>, uzyskuj>cego przychody z najmu

ű4

SPIS TRE?CI

o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu

od przychodów ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . 65

4. OWwiadczenie/rezygnacja podatnika bCd>cego

osob> fi zyczn>, uzyskuj>cego przychody z najmu,

o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu

od przychodów ewidencjonowanych kwartalnie . . 68

5. OWwiadczenie/rezygnacja małconków

uzyskuj>cych przychody z najmu o wyborze

opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

6. Zawiadomienie o prowadzeniu podatkowej

ksiCgi przychodów i rozchodów

7. OWwiadczenie w sprawie ewidencjonowania przez

podatnika sprzedacy za pomoc> kasy fi skalnej . . 74

8. Zawiadomienie o zawieszeniu wykonywania

działalnoWci gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

ROZDZIAŁ VI. PostCpowanie egzekucyjne . . . . . . 81

1. Wniosek o wył>czenie rzeczy lub prawa

maj>tkowego spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

2. Pozew kwestionuj>cy postanowienie o odmowie

wył>czenia rzeczy spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . 85

3. Skarga na czynnoWci egzekucyjne . . . . . . . . . . . . . 88

4. Wniosek o umorzenie postCpowania egzekucyjnego 90

5. Wniosek o zawieszenie postCpowania

egzekucyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

6. Zarzut w sprawie prowadzenia egzekucji

administracyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

ROZDZIAŁ VII. Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . 96

1. Zastrzecenie stawiennictwa przed organem

właWciwym do rozpatrzenia sprawy . . . . . . . . . . . 98

2. Zastrzecenia do protokołu kontroli . . . . . . . . . . . .100

3. OWwiadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia

w czynnoWciach kontrolnych. . . . . . . . . . . . . . . . .102

4. OWwiadczenie ustanawiaj>ce stałego zastCpcC przedsiCbiorcy do spraw kontroli . . . . . . . . . . . . .104

ROZDZIAŁ VIII. Inne pisma do organów

podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .106

1. Wniosek o zwolnienie płatnika z obowi>zku

pobrania podatku lub zaliczek na podatek . . . . . .107

2. Wniosek o przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . .109

3. Wniosek o potr>cenie zaległoWci podatkowej

z wymagalnej wierzytelnoWci podatnika wobec

Skarbu PaMstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111

4. Wniosek o umorzenie kosztów postCpowania . . .113

5. Wniosek o odszkodowanie od organu podatkowego .115

6. Wniosek o wydanie wypisu z rejestru zastawów

skarbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .118

7. Czynny cal w przypadku nieterminowego złocenia

deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120

8. Wi>c>ce interpretacje podatkowe (ORD-IN) . . . .122

9. Zgłoszenie o nabyciu własnoWci rzeczy lub praw

maj>tkowych – podatek od spadków i darowizn

(SD-Z1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128

5 ű

WSTĘP

Ogólne zasady korespondencji z organami podatkowymi

Kacdy podatnik, niezalecnie od rodzaju prowadzonej

aktywnoWci zawodowej, w pewnym momencie spotyka

siC z koniecznoWci> sporz>dzenia stosownego pisma skie-

rowanego do organu podatkowego. Organem takim jest

w pierwszej instancji zazwyczaj naczelnik urzCdu skarbo-

wego. W przypadku podatków lokalnych (takich jak m.in.

podatek od nieruchomoWci, podatek rolny, leWny, od Wrodków

transportowych) bCdzie to jednak właWciwy wójt (burmistrz,

prezydent miasta), zaW w przypadku podatku akcyzowego

– naczelnik właWciwego urzCdu celnego.

Pisma kierowane do właWciwego organu podatkowego

mog> przyjmować formC wyjaWnieM, wniosków, pism pro-

cesowych (odwołania, skargi, zacalenia) i innych.

Aby pismo takie (niezalecnie od jego charakteru) było

przez dany organ rozpatrzone, musi spełnić przewidzia-

ne obowi>zuj>cymi przepisami prawa wymogi formalne.

Najwacniejsza jest w tym zakresie znajomoWć terminów

i sposobów wnoszenia danego pisma, jak równiec wiedza

co do niezbCdnych jego elementów.

I tak, kacde pismo – niezalecnie od jego rodzaju

– powinno spełniać minimalne wymagania, które zosta-

ły okreWlone w art. 168 Ordynacji podatkowej. Zgodnie

z przedmiotowym przepisem, wszelkie podania (c>dania,

wyjaWnienia, odwołania, zacalenia, ponaglenia, wnioski)

mog> być wnoszone na piWmie, telegrafi cznie lub za po-

moc> dalekopisu, telefaksu, Wrodków komunikacji elek-

tronicznej albo za pomoc> formularza umieszczonego na

stronie internetowej właWciwego organu podatkowego lub

jednostki informatycznej obsługi administracji podatkowej,

umocliwiaj>cego wprowadzenie danych do systemu tele-

informatycznego tego organu lub jednostki, a takce ustnie

do protokołu. Z ww. przepisu wynika tec, ic do złocenia

skutecznego pisma nie s> przewidziane wyj>tkowo trudne

do spełnienia warunki formalne. Pismo musi jedynie:

ﾓ zawierać c>danie podatnika,

ﾓ wskazać osobC, od której pismo pochodzi, oraz jej

adres (miejsce zamieszkania lub pobytu, siedzibC albo

miejsca prowadzenia działalnoWci).

ű6

Ponadto, kacde pismo powinno odpowiadać tec wy-

mogom ustalonym w przepisach szczegółowych – o ile dla

danego pisma takie warunki s> przewidziane.

Podanie wniesione pisemnie albo ustnie do protokółu

powinno być podpisane przez wnosz>cego (w przypadku

korespondencji elektronicznej wymagany jest tzw. podpis

elektroniczny), a protokół ponadto przez pracownika, który

go sporz>dził. W sytuacji, gdy dane pismo nie spełnia obowi>zuj>cych

wymogów formalnych, to na podstawie art. 169 Ordynacji

podatkowej organ podatkowy wezwie wnosz>cego podanie

do usuniCcia braków w terminie 7 dni. Niezastosowanie siC do tego wezwania spowoduje pozostawienie podania bez

rozpatrzenia. Na tego rodzaju wezwanie organu podatko-

wego nie mocna jednak liczyć w sytuacji, gdy skierowane

do niego pismo nie zawiera adresu podatnika. Wówczas

bowiem, dany organ nie wydaje postanowienia o uzupeł-nieniu braków formalnych i pozostawia takie podanie bez

rozpatrzenia.

Co do zasady, wniesienie przez podatnika pisma do

właWciwego organu podatkowego kreuje po jego stronie

równiec obowi>zek wniesienia stosownej opłaty skarbowej.

Brak opłaty, która zgodnie z odrCbnymi przepisami powinna

zostać uiszczona z góry, spowoduje wezwanie przez organ

do usuniCcia braków, czyli do dokonania opłaty. Jednakce,

w niektórych sytuacjach organ rozpatrzy takie pismo, pomi-

mo ic nie wniesiono przewidzianej opłaty. Spełniony musi

być wówczas jeden z nastCpuj>cych warunków:

ﾓ za niezwłocznym rozpatrzeniem podania przemawia

interes publiczny lub wacny interes strony;

ﾓ wniesienie podania stanowi czynnoWć, dla której jest

ustanowiony termin zawity;

ﾓ podanie wniosła osoba zamieszkała za granic>.

Kacde pismo do organu podatkowego podatnik moce

osobiWcie złocyć na dzienniku podawczym w danym

urzCdzie. Wówczas to organ podatkowy obowi>zany jest

potwierdzić wniesienie podania, jeceli wnosz>cy je tego

zac>da. Organ podatkowy lub jednostka informatyczna

obsługi administracji podatkowej poWwiadcza, w formie

elektronicznej, wniesienie podania za pomoc> Wrodków

komunikacji elektronicznej albo za pomoc> formularza

umieszczonego na stronie internetowej właWciwego organu

podatkowego.

Pismo moce być tec przez podatnika wniesione poWred-

nio. Termin do wniesienia takiego pisma uwaca siC wówczas

za zachowany, jeceli przed jego upływem pismo zostało:

ﾓ wysłane za pomoc> Wrodków komunikacji elektro-

nicznej, za poWwiadczeniem przedłocenia, do organu

podatkowego lub do jednostki informatycznej obsługi

administracji podatkowej;

ﾓ nadane w polskiej placówce pocztowej operatora pub-

licznego albo złocone w polskim urzCdzie konsular-

nym;

WSTĘP. OGÓLNE ZASADY KORESPONDENCJI Z ORGANAMI PODATKOWYMI

7 ű

ﾓ złocone przez cołnierza lub członka załogi statku mor-

skiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapita-

nowi statku;

ﾓ złocone przez osobC pozbawion> wolnoWci w admini-

stracji zakładu karnego;

ﾓ złocone przez osobC aresztowan> w administracji aresztu

Wledczego.

OczywiWcie, najczCstszym sposobem stosowanym przez

podatników jest nadanie pisma w polskiej placówce pocz-

towej operatora publicznego. Warto przy tym wiedzieć, ce aktualnie status operatora publicznego ma tylko Poczta

Polska. Tak wiCc, jeceli pismo jest wysyłane do organu

podatkowego w ostatnim dniu przewidzianego na to ter-

minu, to tylko korzystaj>c z usług tego podmiotu zyska

siC pewnoWć, ce zostanie ono potraktowane jako złocone

w wymaganym terminie.

Inn> kwestiC stanowi problematyka składania rócnego

rodzaju dokumentów urzCdowych w organach podatkowych.

Co do zasady winien być to oryginał. Zamiast oryginału

dokumentu strona moce złocyć odpis dokumentu, jeceli jego

zgodnoWć z oryginałem została poWwiadczona przez nota-

riusza albo przez wystCpuj>cego w sprawie pełnomocnika

strony bCd>cego adwokatem, radc> prawnym lub doradc> podatkowym. Jeceli jednak jest to uzasadnione okolicznoW-ciami sprawy, organ podatkowy moce mimo to zac>dać od

strony, składaj>cej odpis dokumentu, przedłocenia jego ory-

ginału. Z kolei, w sytuacji, gdy dany dokument urzCdowy,

który podatnik chce złocyć, znajduje siC w aktach innego

organu lub jednostki, to wystarczy przedstawić urzCdowo

poWwiadczony przez ten organ lub jednostkC odpis lub

wyci>g z dokumentu. Jeceli zaW podatnik nie moce uzyskać samodzielnie takiego odpisu lub wyci>gu, organ podatkowy

zac>da jego udostCpnienia.

Bardziej szczegółowe wymogi dotycz>ce poszczegól-

nych rodzajów pism omówione s> w dalszej czCWci niniej-

szego opracowania, z uwzglCdnieniem charakteru danego

pisma oraz warunków, jakie pismo to musi spełnić celem

skutecznego wniesienia do organu podatkowego.

GOTOWE PISMA DO URZĘDU SKARBOWEGO

ű8

ROZDZIAŁ I .

Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych

W niniejszym rozdziale wskazane s> szczególne ro-

dzaje ulg podatkowych przewidzianych w ogólnym prawie

podatkowym. Oznacza to, ce nie maj> one zastosowania

do jakiegoW konkretnego rodzaju podatku funkcjonuj>-cego w polskim systemie prawnym, ale mog> być przez

podatników wykorzystane w odniesieniu do zobowi>zaM podatkowych powstałych z kacdego tytułu.

Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadz>ce-

go działalnoWć gospodarcz> moce udzielać ulg w spłacie

zobowi>zaM podatkowych:

1) które nie stanowi> pomocy publicznej;

2) które stanowi> pomoc de minimis – w zakresie i na za-

sadach okreWlonych w aktach prawa Unii Europejskiej

3) które stanowi> pomoc publiczn>:a) udzielan> w celu naprawienia szkód wyrz>dzonych

przez klCski cywiołowe lub inne nadzwyczajne

zdarzenia,

b) udzielan> w celu zapobiecenia lub likwidacji po-

wacnych zakłóceM w gospodarce o charakterze

ponadsektorowym,

c) udzielan> w celu wsparcia krajowych przedsiC-biorców działaj>cych w ramach przedsiCwziCcia

gospodarczego podejmowanego w interesie euro-

pejskim,

d) udzielan> w celu promowania i wspierania kultury,

dziedzictwa narodowego, nauki i oWwiaty,

e) bCd>c> rekompensat> za realizacjC usług Wwiad-

czonych w ogólnym interesie gospodarczym po-

wierzonych na podstawie odrCbnych przepisów,

f) na szkolenia,

g) na zatrudnienie,

h) na rozwój małych i Wrednich przedsiCbiorstw,

i) na restrukturyzacjC,j) na ochronC Wrodowiska,

k) na prace badawczo-rozwojowe,

l) regionaln>,m) udzielan> na inne przeznaczenia okreWlone przez

RadC Ministrów.

9 ű

1RozłoLenie zaległo@ci podatkowej na raty

ulgi, lecz podejmuj> tego rodzaju orzeczenia na podstawie

własnej oceny sytuacji przedstawionej przez podatników.

Rozłocenie na raty zaległoWci podatkowej powoduje

nienaliczanie odsetek za zwłokC od dnia złocenia wniosku.

Odroczona lub rozłocona na raty nalecnoWć nie traci jednak

przymiotu zaległoWci podatkowej.

Rozłocenie na raty w stosunku do podatników (płat-

ników, inkasentów) bCd>cych przedsiCbiorcami nastCpuje

zgodnie z przepisami o warunkach dopuszczalnoWci i nadzo-

rowaniu pomocy publicznej dla przedsiCbiorców. Rozłocenie

na raty jest bowiem form> takiej pomocy zgodnie z ustaw> z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalnoWci i nad-

zorowaniu pomocy publicznej dla przedsiCbiorców (Dz. U.

Nr 141, poz. 1177).

Wniosek o rozłocenie na raty dotyczyć moce zarówno

podatku, jak i zaległoWci podatkowej. Co wacne, rozłocenie

na raty zaległoWci podatkowej musi uwzglCdniać równiec nalecne od zaległoWci odsetki za zwłokC. Odsetki za okres

do złocenia wniosku o rozłocenie na raty doliczane s> przez

organ podatkowy do kwoty rozkładanej na raty.

Z wnioskiem o rozłocenie na raty mog> wystCpować zainteresowani podatnicy, jak równiec płatnicy i inkasenci.

Udzielenie ww. ulg mocliwe jest przy wyst>pieniu jednej

z dwóch przesłanek: wacnego interesu podatnika, płatnika

albo inkasenta, b>da interesu publicznego.

Wydanie decyzji o rozłoceniu na raty ma charakter

uznaniowy. Oznacza to, ce organy podatkowe w cadnym

wskazanym przypadku nie s> zobowi>zane do udzielenia

ko

me

nta

rzGOTOWE PISMA DO URZĘDU SKARBOWEGO

Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragmentpełnej wersji całej publikacji.

Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.

Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnierozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przezNetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym możnanabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione sąjakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgodyNetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.

Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepieinternetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.