PODATKI

Podatek PIT i podatek VAT

prowadzących działalność gospodarczą

Podatek PIT

- podatek dochodowy od osób fizycznych (ang. Personal Income Tax) – PIT – podatek od dochodów osobistych,

- rozliczany przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą i osoby fizyczne.

Podatek PIT

Regulacje prawne:

- ustawa z dnia 26 lipca 1991r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych

(t. j. Dz. U. z 2012r. poz. 361 z późn. zm.),

- rozporządzenie MF z dnia 26 sierpnia 2003r. wsprawie prowadzenia podatkowej księgiprzychodów i rozchodów (t.j. Dz. U. z 2014r.poz. 1037).

Podatek PIT

Podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzą:

- osoby fizyczne,

- spółki cywilne osób fizycznych,

- spółki jawne osób fizycznych,

- spółki partnerskie.

Podatek PIT

Rozliczenia przy deklarowaniu:

- kwoty przychodów,

- zakupów,

- kosztów.

Przychody – koszty uzyskania przychodów = dochód/strata.

Podatek PIT

PRZYCHODY

Za przychód z działalności uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat

i skont – art. 14 ust. 1 u. o. p. d.

Podatek PIT

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów – art. 22 ust. 1 u. o. p. d.

Podatek PIT

Dla przedsiębiorcy koszty uzyskania przychodów stanowią zakupy materiałów do produkcji i towarów do sprzedaży oraz inne koszty, n.p.:

- koszty zatrudnienia pracowników,

- koszty utrzymania biura firmy,

- koszty powstałe przy wykorzystywaniu

samochodów służbowych.

Podatek PIT

Koszty uzyskania przychodów:

Remanent początkowy

+ zakupy

- remanent końcowy

= koszt sprzedanego towaru

+ pozostałe koszty

= koszty uzyskania przychodu

Podatek PIT

Wyliczenie podatku z kwoty dochodu:

zastosowanie skali podatkowej i wyliczenie podatku według stawek 18 % lub 32 %

Podatek PIT

Kolejne dwa slajdy przedstawiają wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów

Podatek PIT - zadanie

Proszę wyliczyć podatek dochodowy przy założeniach:

- remanent początkowy – 1.500,00 zł,

- zakupy – 20.000,00 zł,

- remanent końcowy – 2.600,00 zł,

- pozostałe koszty – 13.000,00 zł,

- składka ubezpieczenia zdrowotnego –2.500,98 zł,

- przychody – 52.000,00 zł.

Podatek PIT rozwiązanie zadania

Remanent początkowy 1.500,00

+ zakupy 20.000,00

- remanent końcowy 2.600,00

= koszt sprzedanego towaru 18.900,00

+ pozostałe koszty 13.000,00

= koszty uzyskania przychodu 31.900,00

Podatek PIT rozwiązanie zadania

Przychody – koszty uzyskania przychodów = dochód/strata.

52.000,00 – 31.900,00 = 20.100,00

20.100,00 x 18 % = 3.618,00 – 556,02 (kwota wolna) = 3.061,98 – 2.500,98 (ZUS) = 561,00

Wyliczona kwota podatku wynosi 561,00 zł.

Podatek VAT

- podatek od towarów i usług (ang. Value Added Tax) – VAT – podatek od wartości dodanej.

Rzadziej używany skrót PTU.

Podatek pośredni pobierany na każdym etapie obrotu towarami lub usługami.

Płatnikiem tego podatku jest ostateczny konsument.

Podatek VAT

Regulacje prawne:

- ustawa z dnia 11 marca 2004r.

o podatku od towarów i usług

(t. j. Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054 z późn.zm.),

- cały szereg rozporządzeń

Podatek VAT

• VAT – ustalany jako proporcja pomiędzy podatkiem naliczonym (zakupy) a należnym (sprzedaż).

• Rozliczany deklaracją miesięczną VAT – 7 lub kwartalną VAT – 7K.

• Termin składania – do 25 dnia następnego miesiąca lub kwartału, którego dotyczy rozliczenie.

Podatek VAT

ZWOLNIENIE PODMIOTOWE

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług ze zwolnienia z podatku VAT korzystać mogą podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Podatek VAT

W przypadku przedsiębiorcy rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, obowiązuje zwolnienie, jeżeli wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 150.000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym.

Podatek VAT

Zwolnienie traci moc z dniem przekroczenia kwoty 150.000 zł, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tą kwotę.

Podatek VAT

WYŁĄCZENIA PRZEDMIOTOWE Z PRAWA DO ZWOLNIENIA Z VAT

Wyłączeni są podatnicy dokonujący dostaw n.p.:

- wyrobów z metali szlachetnych,

- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyjątkami),

- świadczących usługi prawnicze.

Podatek VAT

DEKLARACJE

Obowiązek terminowego składania deklaracji określa art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

Podatek VAT

Kolejne dwa slajdy przedstawiają wzór deklaracji VAT - 7

Podatek VAT

• Zadanie:

Proszę wypełnić deklarację VAT – 7 przy założeniach:

- sprzedaż netto 20.000,00 zł w stawce 23%

- zakupy netto 15.000,00 zł w stawce 23 %

- kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji wynosi 1.000,00 zł.

Czy podatnik zapłaci podatek VAT ?

Podatek VAT rozwiązanie zadania

Sprzedaż: 20.000,00 x 23 % = 4.600,00

Zakupy: 15.000,00 x 23 % = 3.450,00

Podatek VAT rozwiązanie zadania

W tym przypadku podatnik zapłaci 150 zł podatku

Dziękuję za uwagę !