· Created Date: 5/9/2011 8:36:20 AM
-
Upload
truongphuc -
Category
Documents
-
view
216 -
download
0
Transcript of · Created Date: 5/9/2011 8:36:20 AM
FN-vIi.43 1 .10. gŹ '201 1
Łódż,,drua 11 kwietnia20l1 r.
Pan
Cezary Gabryjączyk
Starosta Łaski
WYSTĄPIENIE POKoNTROLNE
,,Gospodarka gruntami
,,Gospodarka gruntami
na 31.12.2010 r. w stosunku
POLEEOruY-05- 0 2
^l i
2011
Na podstawie art. 28 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnta 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie
i admirristracji rządowej w wojewódawie (Dz. U' Nr 31, poz.206 ze zm.) oraz art. 175 ust. 1
pkt 2, ust. f pkt 1 i 5 ustawy z dnta 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(Dz.U. Nr 157, poz.1240 ze zm,) słuzby finansowe tutejszego Urzędu podległe Wojewodzie
Łodzkienru przeprowadziły problemową kontrolę finansową w Starostwie Powiatowym
w Łasku w dniach od 28 lutego 201 1 r' do 18 matcaf}1,l r. w zakresie:
a) zbadanta prawidłowości wykorzystania dotacji celowej otrzymanej zbudŻetu państwa na
zadanta bieŻące z zakesu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawanri
realizowanę ptzez powiat w rozdzia|e 70005
i nieruchomościami'' za2010 rok,
b) rea|izacji w 2010 r' dochodów w rozdziale 70005
i nieruchomościami'', w tym ksztahowanie się zaległości
do stanu 01 .0 1 .20 1 0 r.
Kontr.olą objęto okres od dnia 01 stycznia 201 0 r. do dnia 3 1 grudnia 2010 r.
Protokół został' podpisany bezzasttzeŻeńw dniu 30 marca 2011t.
1. Badając zagadnienia dotyczące zakresu określonego w pkt a), szczegołowej kontroli
poddano:
prawidłowość wprowadzania do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów
dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie
wyciągow bankowyclr,
tÓozxl URZĄD woJEwÓozxl rv ŁoDz| _ 90-926 Lódź, ul Piotrkowska'| 04tel +48 (42) óó4-l3-64, +48 (42) 664-16-05. fax +48 (421 ó64-l0-78' urvlv'lodzkie'eu
- dor,todr zródłorrL. oral ,:apisr \\ erridenc.ji księgowej dotyczące dokonywania
wydatkóri st- lnansorran1ch dotac. ja celorrą
- zgodność w1kazanr clr dan1ch \\ krr artalnych sprawozdaniach Rb-50
o dotacjach/wydatkach zrriązanrch z rrrkonrwaniem zadań z zakresu administracji
rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego
ustawami z danymt ujętymi w ewidencji księgowej.
Na podstawie przedłozonych do kontroli dokumentów stwierdzono' iŻ dotacja celowa
przekazana w 2010 roku z budzetu Wojewody Łodzkiego do Powiatu Łaskiego w rozdziale
70005 ,,Gospodarka gruntami i nieruchomościami'' na zadania bieŻące z zakresu
administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat
w kwocie 40.000 zł została wykorzystana zgodnie Z przęZnaczeniem.
Kontroli poddano l00% wxlatków poniesionych w 20l0 roku pTzez Powiat Łaski na zadania
związane z gospodarką gruntami i nieruchomościami Skarbu Państwa.
.Iednocześnie, kontrolując dowody zrodtowe oraz zap|sy w ewidencji księgowej dotyczące
dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową stwierdzono, ii:
1) Starostwo Powiatowe w Łasku z opoźnieniem uregulowało zobowiązania wynikające z:
a) faktur VAT:
Nr F20100014200lBLo z dnia 30.07.2010 r. na kwotę 225,46 złterminie.
4 dni po
- Nr F201000l8200/BLo z dnia f8.09.20|0 r. na kwotę 878,40 zt. - | dzień po
terminie,
- Nr F201000209l0/BLo z dnia 03.11.2010 r. na kwotę 67.10 zł. - 1 dzień oo
terminie;
deklaracji podatku od nieruchomości za 2070 rok - w zakresie przekazania |llf
należnego podatku od nieruchomości Skarbu Państwa położonych w Łasku oraz
Chorzeszowie (rocznie kwota - 1.366,00 zł), tj. za miesiąc styczeń 2010 r.
w wysokości 114.00 zŁ - w dniu 18.01.2010 r', tj. 3 dni po określonym w art. 6 ust. 9
pkt 3) ustawy z dnia 12 stycznia 199| r. o podatkach i opłatach lokalnych (tj. Dz. U.
22006 r . Nr 121 ,po2.844 ze zm.) ,
Postanowień Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym w Łasku Nr: KM
310/00, KM 568/02. KM 4419t04, KM 693/05, KM 2975105, KM 2394105, KM
fI87106,2502107 z dnia 30.11.20l0 r., wzywającego Starostwo Powiatowe w Łasku
b)
c )
l
do zapłat1 kosztórr postępt)\\ania e*s.lzekuc1|nego na łączna kw.ote 26].80 zł - 2 dni poterminie wynikając1nl Z t\ ch postanorr ień.
(protokół kontroli str. 9-16 oraz akta kontroli str. od 13-24 i 34.80).
2) 32 faktury VAT na łączną kwotę 37.237,25 zł. zaewidencjonowane zostaływ nieprawidłowy sposób. tj.:
a) przy zastosowaniu tzw. metody kasowej, polegającej na ewidencjonowaniu dowodówŹródłowych w księgach rachunkowych pod datą dokonania zapłaty' co jest sprzecznez art.6 ust. l i art.20 ust. l ustawy z dnia2g.Og.|994 t. o rachunkowości (Dz.IJ.22009 r. Nr 152, poz.l2Z3 ze zm.).
Stosownie do zapisów arl. 6 ust' 1 w księgach rachunkowych jednostki należy ująćwszystkie osiągnięte. przypadające na jej ruecz przychody i obciążające ją koszt1,związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezaleznie odterminu ich zapłaty' & W świetle postanowien art. 20 ust. l do ksiąg rachunkor'rr,clrokresu sprawozdawczego naleŻy wprowadzić, w postaci zapisu. kaŻde zdarzenie. którenastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
b) z pominięciem konta 20| ,,Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami...Stosowane w Starostwie Powiatowym w Łasku uproszczenie zapisów poprzezksięgowanie faktury i zapłaty za niąna kontach Wn 400 _ ..Koszty według rodzajui ich rozliczenie'. oraz Ma 130 - ,,Rachunek bieŻący jednostki'' mogły skutkowacbrakiem możliwości ustalenia stanu faktycznego zobowiązan na koniecposzczególnych okresów sprawozdawczych. a co za tym idzie poprawnościsp or ządzanej sprawo zdawc zo śc i'
opisana powyiej praktyka była niezgodna z obowiązującymi do dnia 31 grudnia20l0 r' zapisami pkt27 ZałącznikaNr 2 do rozporządzenia Ministra Finansow z dnia28 lipca 2006 r. w sprawie szczegoInych zasad rachunkowości oraz planów kont dlabudzetu państwa, budzetów jednostek samorządu terytorialne go oraz niektórychjednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142. poz. IO2O ze zm.)
W wyjaśnieniu Pani Nina Włodarczyk _ Główny Księgowy Starostwa podaje. iz', Zgodnie z u,cześniej przyjęĘmi za,yadami rachunkov,ości obou,iązującynilr Starostu,ie Powiątowym u, Łasku do końca roktt 20]0 v,szelkie faktttry otrzymane oclkontrahentóu, księgolĄ)ąno v) koszĘ \Ą] momencie poniesienią yłytlcttku. Od roku 20] ]nasląpiła zmiana zasacl polit1,ki rachunkowości obou,iązującej u, na,szej jet1nos|ce.od I stycznia biezącego rokrt vs:v.s|kie .faktury księgou,ane są bezpośrednio t,l, kosztv
-ł
działulności y' kore.spontlenc, ji : kr'lłltctltti rozruchunkowymi w powiązaniu
z kontrahentąmi.,,
(protokół kontroli str. od 15-16 orazakta kontroli str. 83).
2. Badając zagadnienia z zaktesu określonego w pkt b), szczegołowej kontroli poddano:
- wybrane losowo dowody Żrodłowe dotyczące rea|tzacji dochodów budzetowych
w 2070 r. i ich zgodnoŚć z ewidencją księgową
- terminowość przekazywania dochodów na rachunek bieżący dochodów dysponenta
części budzetowej w kwotach wpływów, pomniejszonych o określone w przepisach
dochody budżetowe przysługujące jednostce samorządu terytorialnego z tyĄlilu
wykonywanlazadan określonych ustawami w 2010 r.,
- prawidłowość ustalania naleŹności i prowadzenia windykacji zaległości w rozdziale
70005 -,,Gospodarka gruntami i nieruchomościami'' w 2010 r., w tym sprawdzenie:
. prawidłowości i terminowoŚci ustalania nalezności z tytułu dochodów;
. terminowości wysyłania do zobowiązanych wezwań i upomnień;
- kształtowanie się zaległości na 3I.12.2010 r' w stosunku do stanu na
01 . 01 . 2010 r . ;
- zgodność danych wykazanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb-27 ZZ
z wykonania planu dochodów zwięanych z rea|izacjązadan z zakręsu administracji
rządowej oTaz innych zadan zleconych jednostkom samorządu terytorialnego
ustawami za I, II, il i IV kwartał f010 t. z danymt wynikającymi z prowadzonej
ewidencji księgowej;
1) Kontrolujący nię stwierdzili nieprawidłowości i uchybień w badanym okresie
w odniesieniu do zagadnien dotyczących:
a) terminowości ptzekazywanta dochodów na rachunek bteŻący dochodów
dysponenta części budzetowej :
b) na|tczanta kwot stanowiących dochody budżetu państwa (75%) w ramach
wpływów osiąganych w 2010 r. ztyfiilu:
opłat rocznych za uzy.tkowanie wieczyste nieruchomości w łącznej kwocie
154.120.07 zł, tj. wpływów od dochodów kwalifikowanych do s 047 -
,,Wpływy z opłat za zatząd, uży.tkowanie i uzy.tkowanie wieczyste
nieruchomości'' (co stanowi 50,40%0 dochodów zrea|tzowanych w powyzszym
paragrafie);
/ )
)
prZekSZtałcenia prawa uzytkowania wieczystego przysługującego osobie
tiz1cznej \\ pra\ł'o własności w. kwocie 93.509.00 zł, tj. wpływów od
dochodórł krralifikowanych do $ 076 - ..Wptyn.y z tytułu przekształcenia
prawa uz1.tkowania wieczystego przysługującego osobom ftzycznym w prawo
własności,' (co Stanowi |00% dochodów zręa|tzowanych w powyzszym
paragrafie);
odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa uzytkowania wieczystego
nieruchomości w łącznej kwocie 94.503.00 zł, tj. wpływów od dochodór,t.
kwalifikowanvch do $ 077 - ,.Wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa
własności oraz prawa uzytkowania wieczystego nieruchomości'' (co stanowi
|00% dochodów zręa|tzowanych w powyższym paragrafie);
c) zgodności danych wykazanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb-27 ZZ
z wykonania planu dochodów zwlązanych z rea|izacją zadań z zakrestt
administracji rządowej oraz innych zadan zleconych za I. II, III i IV kwar1ał
20l0 r. z danymi wynikającymi z prowadzonej ewidencji księgowej;
Sprawdzając zagadnienie dotyczące prawidłowości na|iczania kwot stanowiących
dochody budzetu patistwa w ramach wpływów osiąganych w 20 1 0 r. z tytułu odsetek
od nieterminowych wpłat z opt'at za zarząd, uzytkowanie i uzytkowanie wieczyste
nieruchomości kontrolujący ustalili, iz Powiat Łaski nie skorzystał z przysługującego
mu na podstawie art. 23 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami ( Dz' U z2010 r. Nr 102, poz.657 ze zm.) uprawnienia i potrącał
5% kwoty wpływu jako dochód powiatu.
W myśl postanowień art. 23 ust. 3 ustawy z dnta 2I sierpnia 1997 r'
o gospodarce nieruchomościami (Dz'U z2010 r. Nr 102, poz.65I zezm.) od odsetek
za nieterminowe wnoszenle należności ze sprzedaŻy. opłat z tytutu trwałego zarządu,
uży.tkowania, czynszu dzietŻawnego i najmu - nieruchomości Skarbu Państwa, a także od
wpływów osiąganych z opłat z tytułu uży.tkowania wieczystego nieruchomoŚci Skarbu
Państwa oddanych w użytkowanie wieczyste,
dochód powiatu. na obszarze. którego połoione są te nieruchomości.
W 2010 r. Powiat Łaski potrącił od wpływow z ty.tułu odsetek od nieterminowo
uiszczonych opłat za zarząd, uŹytkowanie i uzytkowanie wieczyste nieruchomości
w}'noszących 3.724,6| zł jako dochód powiatu, kwotę 156,23 zŁ. stanowiącą 50ń tych
wpływów. Zatem dochod Powiatu z tego tytułu ustalono w wysokości nizszej
o 624.93 zł niz było to możliwe (78l.16 zł)'
o
Z ustaleń kontroli w1,nika. iz odsetki od nieterminor,ro uiszczonych opłat za zarząd.
uz1'tkowanie i uiytkowanie wieczyste nieruchomości były kwalifikowanę przez
Powiat Łaski w $ 091 - '.odsetki od nieterminowych wpłat z tyĄlłu podatków
i opłat'' zamiast w $ 092 -..Pozostałe odsetki...
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów. wydatków. przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze zrodeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.),
w paragrafie 09l .,odsetki od niętermino!\rych wpłat z ĘĄułu podatków
i opłat'', z odpowiednią czwartą cyfrą na|eŻy klasyfikować opłatę prolongacyjną
i odsetki, do których majązastosowanie przepisy ustawy z dnta 29 sierpnia 1997 r. -
ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z póżn. zm.). Przedmiotow1,
paragraf nie powinien obejmować odsetek od nieterminowo wnoszonych należności,
wskazanych w art. 23 ust' 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Swiadczenie użytkownika wieczystego najemcy, dzierŻawcy czy dokonującego
zakupu nieruchomości Skarbu Państwa nie ma charakteru podatkowego,|ecz cywilno-
prawny' zatem odsetki naliczone od zaległej należności nie są objęte zakresem
pojęciowym tego paragrafu i na|eŻy klasyfikować je w paragrafie 092 -,,Pozostałe
odsetki.'' z odpowiednią czwartą cyfrą. Nalezy przy tym nadmienic. ii są to odsetki
ustawowe, a nie odsetki od zaległości podatkowych.
W świetle ustaleń inspektorów kontroli na|eżzy stwierdzic, Że przyczyną
przekazywania jako dochód budzetu państwa na rachunek Wojewody Łódzkiego
wpływów uzyskanych z odsetek od nietermino!\ych wpłat z opłat za zarząd.
uiytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości w części stanowiącej ich 95oń.
zamiast 75% była nieznajomość obowiązującej od dnia 22 pażdziemlka 2007 t.
zmiany treści art. 23 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia |997 r. o gospodarce
nieruchomościami wprowadzonej art.l pkt.7lit. c ustawy zdnia 24 sierpnia fOO7 r.
o zmianie ustawy o gospodarce nieruchomościami otaz o zmtanie niektórych innych
us taw (Dz .U . N r 173 , poz . l 218) .
RozwaŻenia zatem wymaga' czy w świetle postanowien art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy
z dnia l7 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności Za nan]szenie dyscypliny finansów
publicznych (Dz. U. 2005 Nr 14, poz. |I4 ze zm.) zaistniała w Powiecie sytuacja.
która stanowiła okoliczności wskazujące na naruszenie dyscypliny finansów
publicznych, polegające na ustaleniu nalezności jednostki samorządu terytorialnego
w wysokoŚ ci ntŻszej niż wynikaj ąca z prawidłowego obliczenia.
1 l
(protokół kontroli str. 23).
Sprawdzając zagadnienie dotyczące sposobu prowadzeniaprzez Powiat Łaski działail
windykacyjnych oraz prawidłowosć na|iczania i ewidencjonowania odsetek z tytułu
nieterminowych wpłat należności Skarbu Państwa stwierdzono' ze:
o W€ZWŹtllta do zapłaty wobec osób, które nie uregulowały na\eŻności w terminie do
dnia 31.03.2010 r,, zostały sporządzone i przesłane do zobowięanych w dniu
26 kwietnia 20|0 r.,tj. z |2 dniowym opóŹnieniem.
Zgodnie z postanowieniami rozdziału vI Instrukcji kontroli wewnętrznej
i obiegu dowodów finansowo - księgowych w Starostwie Powiatowym w Łasku
stanowiącej Załącznlk Nr 1 do Zarządzenia Starosty Łaskiego Nr 2109
z dnta 2 stycznia 2009 r. upomnienia i wezwania do zapł'aty należności objętych
ewidencją księgową powinny być wysyłane w ciągu 14 dni po upływie terminu
płatności;
o W stosunku do 15-tu kontrahentów za|egających z wpłatami naleŹnoŚci od 6 do
l39 dni nałącznąkwotę 40.253.95 złnię ustalono i nie dochodzono odsetek od
nieterminowo wniesionych opłat z tytułu użytkowania wieczystego
nieruchomości. Kwota utraconych dochodów z tego tytułu wyniosła 8|l,40 z|,
a szczegołowe wyli czenie prezentuj e ponizsze zestawienie :
Lp. Kwota nieterminowowpłaconei nalezności
Liczba dni opóŹnieniaw zapłacie należności Kwota odsetek
I 5. l06,00 zł 47 85,47 zł'
2. 75,90 zł t6 0,43 zł
aJ . 320,88 zl 0'80 zł.
4. 6.383.46 zł 5 l 115,95 zł'
5 . 862,70 zł 50 15'36 zł
6 . 5.320,00 zł 138 f6| ,48 zł.
7. f .660,09 zł 6 5,68 zł.
8 . f .866,17 zjt 9 9,|9 zł
9. 126,75 zł s0 2,26 zł
10 . 638,00 zł t39 3 l ,59 zł
'ź
8
Lp. Kwota nieterminowowpłaconei należności
Liczba dni opóznieniaw zapłacie nalezności Kwota odsetek
l l 850,00 zł 139 42,08 zt
12 . 1.359,00 zł 56 27, I I zł
13 . 507.00 zł 47 8,49 zł
14. 2.594,00 zł 47 43,42 zł
15 . l0.584,00 zł 43 162,09 zł
RAZEM 811'40 zł
W świetle postanowien art. 5 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2OO4 r.o odpowiedzialności Zanaruszenia dyscypliny finansów publicznych (Dz.IJ. z2OO5 r.Nr l4, poz. ||4, ze zm.) nieustalanie należności Skarbu Państwa albo ustalenie takiejnaleiności w wysokości niŻszej niz wynika z prawidłowego obliczenia orazniedochodzenie tej nalezności jest naruszeniem dyscypliny finansów publicznych.
. odsetki od niezapłaconych w tęrminie należności za uŻytkowanie wieczystenieruchomości nie były na|iczane i ewidencjonowane w księgach rachunkowychStarostwa na koniec poszczególnych kwartatów 2010 r., tj. niezgodnie Zobowiązującymi do dnia 31 grudnia 2O1O r. postanowieniami $ 7 ust. 8Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawieszczegó|nych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,budzetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych' orazniektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U' Nr 742 poz. |O2O zezm.), w świetle których odsetki od należności ujmuje się w momencie ich zapłaty,lecz nie póżniej nii pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odseteknależnych na koniec tego kwartału.
W wyjaśnieniu Pani Nina Włodarczyk - Główny Księgowy Starostwa podaje, iz
,,()dsetki od nieterminowych wpłat dłuzników będących uzytkownikamiwieczysĘmi gruntów Skarbu Państwa nąliczane i ewidencjonowąne są z chwiląwpłaty na indyl,idualnych kontach dłuzników (...)'od nalezności niezapłaconych v,terminie Starostwo Powiatowe w Łąsku nie dokonule kwartalnego przypisuodsetek. (...); '
(protokół kontroli str. od 28 do 3| oraz akta kontroli str. l0l-14l i str. 166):
9
4) Porórinano Stan zaległości na 31.I2'f010 r. do stanu na 0l.01.20l0 r. w odniesieniu
do zale.Ś]łości zaewidencjonowanych w $ 0470 - Wpływy z opłat za zarząd,
użytkort.anie i uzy.tkowanie wieczyste nieruchomości oraz w $ 0750 - ,,Wpłpvy
z najmu i dzierŻavy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu
terytorialnego lub innych jednostek za|iczanych do sektora finansów publicznych oraz
innych umów o podobnym charakterze'' i stwierdzono ich wzrost.
Na dzień 01.01.20l0 r. zaległoŚci w tych paragrafach wynosiły ł'ącznie 279.022,99 zł
zaś na dzien 3|.I2.f010 r. zwiększyły się do kwoty 317.476,22 zł., co stanowi wzrost
o 38.453,23 zł,t1. o l3,79yo.
Wykonanie zadanw badanym zakresie ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami.
Za osoby odpowiedzia|ne za zaistniałą sytuację na|eŻy Uznac księgową w Wydziale
Finansowym Starostwa Powiatowego w Łasku, Głównego Księgowego oTaZ Starostę
Łaskieso'
W związku z povtyŻszymi ustaleniami, opisanymi w protokole kontroli uprzejmie
proszę Pana Starostę o spowodowanie:
l) przestrzegania postanowień art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych(Dz. U. Nr l57, poz, 7240 ze zm.) nakładających na jednostkę
sektora finansów publicznych obowiązek dokonywania wydatków publicznych
w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągntętych zobowiązań, w celu
u ni kni ę c i a na|tc zanla pr ze z ko ntrahentów o d s etek za op o żnieni a w zapł'acie ;
2) ewidencjonowania dowodów księgowych do właściwych okresów sprawozdawczych,
stosownie do zapisów art. 6 ust. l i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29.09.1994 r.
o rachunkowości (Dz. U. z2009 r. Nr 152' poz. 1223 ze zm.);
3) ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów roz|iczeń poptzedzających
płatnoŚć wydatków zgodnie z art. 40 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnta 27 sierpnta 2009 r.
o finansach publicznych (Dz. U. Nr I57 poz. If40 zę zm,) i postanowieniami
pkt f9 Załącznika Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczego|nych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budzetu państwa'
budzetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładow budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
s)
6)
l 0
pańSt\\ o\\ \ cl.l jednostek budzetowych mając1ch
Rzeczlpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128 poz. 861);
siedzibę poza granicami
4) bieŹącego zapoznawania się ze zmianami wprowadzanymi w stosowanych przy
rea|tzacji zadan aktach powszechnie obowiązującego prawa' a w szczególności
dotyczącymi gospodarowania nieruclromościami;
ewidencjonowania wydatków we właściwych podziałkach klasyfikacji budżetowej.
zgodnie z postanowieniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 20l0 r.
w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów
oraz środków pochodzących ze Źrodeł Zagran|cznych (Dz. U. Nr 38, poz. f07 ze zm.):
na|lczanla i ewidencjonowania odsetek od nalezności Skarbu Państwa w księgach
rachunkowych w momencie ich zapłaty,Iecz nle póżniej niz pod datą ostatniego dnia
kwartału w wysokości odsetek naleznych na koniec tego kwartału. stosownie do
zapisów art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(Dz. U. Nr l57 poz. 1240 ze zm.) oraz postanowień $ 8 ust. 5 Rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budzetu państwa, budzetów jednostek samorządu
terytorialnego. jednostek budżetowych, samorządolvych zakładow budzetowych.
państwowych funduszy celowych otaz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128 poz.
861 ) ;
zintensyfikowania działan w zakresie windykacji naleiności, stanowiących dochody
budzetowe. w rozdzialę 70005 - ,,Gospodarka nieruchomościami'' mających na celu
zmniejszenie zaległości z tytułu opt'at za zarząd, uzytkowanie i uzytkowanie wieczyste
nieruchomości Skarbu Państwa jak i z tytułu najmu i dzierŻav,ry składnikow
majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych
jednostek za|tczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów
o podobnym charakterze;
przestrzeganie przepisów wewnętrznych funkcjonujących w jednostce w zakresie
zachowania terminów wysyłania wezwań i upomnień do zobowiązanych
w przypadkach nieuregulowania przez nich należności w wyznaczonym terminie.
Ponadto uprzejmie proszę o powiadomienie o podjętej decyt1i co do zawiadomienia
Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych przy Regionalnej Izbie obrachunkowej
t )
8)
11
w Łodzi w sprawie naruszenia dyscypliny finansów publicznych' w odniesieniu do
okoliczrrości opisanych w pkt 2. ppkt 2) i3) niniejszego wysĘlienia.
o sposobie wykorzystania uwag i wniosków oraz wykonania za\eceń zawartych
w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, atakŻe podjętych działaniach lub przyczynach
niepodjęcia działaiLproszę powiadomió Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty
otrzymania wystąpienia.