Rachunkowość nie jest trudnaAle

Szczegóły, zmieniające się przepisyPrzepisy podatkowe a rachunkowość „handlowa”

Rachunkowość małych firm – co jest ważne

Ewidencja (na ile skomplikowana)Podatki (zgodnie z prawem, ale jak zapłacić jak najmniej)

Co płacimy urzędom?Podatek „dochodowy”Podatek VATSkładki do ZUS

Podatek „dochodowy”W małych firmach zależy od wybranej formy opodatkowaniaMoże być:

Funkcją dochodu (podatek dochodowy)Funkcją przychodu (ryczałt od przychodów)Funkcją wielkości firmy i siedziby (ryczałt)

Podatek dochodowyDochód: Przychody – KosztyPrzychody: wartość (w cenie sprzedaży) sprzedaży zrealizowanej w danym okresie (bez VAT-u)Koszty: wartość zasobów zużytych w danym okresie „w celu uzyskania przychodów lub uzyskania i zabezpieczenia źródła przychodu”

PrzychódDatą powstania przychodu jest dzień wystawienia fakturyNie jest przychodem

Zaliczka, przedpłataOtrzymane pożyczki, kredyty

Są przychodem (tzw. inne przychody) np.:Odsetki dopisane przez bank na rachunku firmy

KosztUwaga problem:

Metoda memoriałowa, podstawowa – koszty to wartość zasobów zużytych w danym okresie (bez VAT-u), niezależnie od terminów płatnościMetoda kasowa – koszty to wydatki poniesione w danym okresieSą mieszane!!!

KosztyNiektóre koszty są uznawane zgodnie z zasadą memoriałową, niektóre zgodnie z zasadą kasową

Zużycie materiałów (zakupy) – zasada memoriałowa (remanent!!!)Wynagrodzenia i ZUS – zasada memoriałowa, ale jeśli opóźnienie – zasada kasowa.

KosztyJednak najważniejszą ideą leżącą u podstaw pojęcia koszty jest zużycie, a nie ruch gotówki.Dlatego kosztem jest zużycie maszyny (stopniowe), a nie wydatek poniesiony na jej zakup.Zużycie środków trwałych w danym okresie to amortyzacja

Koszty – komplikacje Koszty reprezentacji i reklamy: reklama tak, reprezentacja nie! - niejednoznacznośćReklama (konkretny wyrób): gadżety z logo, stroje służbowe, wynajem powierzchni wystawienniczejReprezentacja (okazałość): kawa, herbata, jedzenie podczas spotkań marketingowych, zakwaterowanie, gadżety

Koszty - komplikacjeUżytkowanie samochodu:

Jeśli na firmę: amortyzacja + eksploatacjaSamochód prywatny: nie ma amortyzacji, eksploatacja tak, ale tylko do wysokości określonej z ewidencji przebiegu;

Miesiąc Koszty wg rachunków

Ilość km xx stawka

Koszty uznane za koszty narastająco

Koszty uznane za koszty w danym miesiącu

I 200 320    

Narastająco 200 320 200 200

II 200 384    

Narastająco 400 704 400 400-200=200

III 400 66    

Narastająco 800 770 770 770-400=370

Koszty - komplikacjeNie uważa się za koszty:

Amortyzacji samochodu osobowego w części jego wartości przewyższającej 20 000 EuroWydatków na spłatę pożyczek (kredytów)Wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieciStrat powstałych w wyniku likwidacji środków trwałych na skutek zmiany rodzaju działalnościi innych 60 punktów!

Zakupy materiałówW rozliczeniu rocznym – które koryguje miesięczne zaliczki na podatek dochodowy – koryguje się między innymi zakupy.Koszty to z definicji zużyte zasoby, a nie zakupione i złożone w magazynieDlatego w rozliczeniu rocznym: koszty zużytych materiałów= remanent początkowy + zakupy + koszty uboczne – remanent końcowy.

Podatek dochodowyPodatek dochodowy jako funkcja dochodu (zasady ogólne, trzeba jeśli ubiegłoroczny przychód >=150 000 euro)

18-32% (do 85.528 zł 18 % minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł, Ponad 85 528 – 14.839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 Podatek liniowy 19% (bez kwoty wolnej od podatku, wspólnego rozliczania się z małżonkiem)

Podatek dochodowy18%-32%

Dochód 1000

Dochód 20 000,

Dochód 50 000,

19%Dochód 1000

Dochód 20 000,

Dochód 50 000,

StrataStrata w danym roku jest wtedy, kiedy przychody były mniejsze od kosztówPrzy stracie nie płaci się podatku dochodowegoPrzez 5 dochodowych lat można stratę odliczać od dochodu (do 50% rocznie), jeśli powstała ona w tym samym źródle co dochód.

Zasady ogólnePodatek jest funkcją dochoduEwidencję można prowadzić w formie uproszczonej (księga przychodów i rozchodów), jeśli rozpoczyna się działalność lub w poprzednim roku przychód netto nie przekroczył 800 000 EuroKażdy może prowadzić księgi rachunkowe (pełna księgowość)

Inne formy opodatkowaniaRyczałt od przychodów ewidencjonowanych (podatek zależy wyłącznie od przychodów)Karta podatkowa (podatek zależy od miejscowości, typu działalności, liczby pracowników)

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Można wybrać na początku działalności lub jeśli przychód w poprzednim roku nie przekroczył 150 000 Euro20% wolne zawody. 17% i 8,5 % usługi, 5,5% działalność wytwórcza, 3% działalność handlowa.Od przychodów ze sprzedaży odlicza się tylko niektóre kwoty: składki na ubezpieczenia społeczne, wydatki na domowy internet, darowizny...

Być albo nie być ryczałtowcemRyczałtowcem opłaca się być, kiedy znaczny procent zasobów to wkład intelektualny, jeśli jest dużo zakupów – lepiej zasady ogólneNp. przy rocznym dochodzie 120 000 zł z działalności handlowej lepiej być na ryczałcie, jeśli koszty są niższe od 82% przychodów.

Karta podatkowaStała kwota podatku (niezależna od przychodów i kosztów),B. prosta ewidencja, ale już coraz mniej prostaMożliwa tylko dla niektórych typów działalnościNie można korzystać z usług innych firm (oprócz specjalistycznych)Można zatrudniać ograniczoną liczbę pracowników i to tylko a umowę o pracę)