INTELIGENCIA APLICADA A SU NEGOCIOINTELIGENCIA APLICADA A SU NEGOCIO WWW.CPA.COM.UY WWW.CPA.COM.UY Proyecto : Transparencia Informativa en los Mercados Bruno GiliProyecto : Transparencia Informativa en los Mercados Bruno Gili
Bruno Gili
Proyecto: Transparencia Informativa en los Mercados Financieros
Ministerio de Economía
Abril 2008
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Contenido:Contenido:
1.1. Introducción Introducción La importancia de la Transparencia InformativaLa importancia de la Transparencia Informativa
2.2. Transparencia Informativa en el Uruguay Transparencia Informativa en el Uruguay
Diagnóstico de la realidad uruguayaDiagnóstico de la realidad uruguaya
3.3. Fortalecimiento de la Transparencia InformativaFortalecimiento de la Transparencia Informativa
Estrategia y Plan de implementación.Estrategia y Plan de implementación.
4.4. Principales consideraciones sobre el futuro marco regulatorio para el Principales consideraciones sobre el futuro marco regulatorio para el ejercicio de la profesión. ejercicio de la profesión.
Creación de un sistema de supervisión y control Creación de un sistema de supervisión y control
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Acceso y Calidad
Controles Necesarios
Información Financiera y No Financiera
Aplicación Uniforme de Normas
Educación Permanente ObligatoriaSupervisión Independiente & Sistema de Sanciones
Regulación
Aplicación de Buenas Prácticas de Gobierno Corporativo
IntroducciónIntroducción
Fuente: BID
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2. DIAGNÓSTICO DE LA REALIDAD EN URUGUAY
Noviembre/2006
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• Bajo desarrollo de la “Bajo desarrollo de la “Institucionalidad Contable”Institucionalidad Contable” en Uruguay. en Uruguay.
• Inexistencias de normas claras de regulación y sanción de Inexistencias de normas claras de regulación y sanción de aplicación generalizada.aplicación generalizada.
• Organismos reguladores (públicos y privados) débiles en Organismos reguladores (públicos y privados) débiles en términos de potestades y recursostérminos de potestades y recursos
• Inexistencia de bases de datos confiables Inexistencia de bases de datos confiables
• Baja difusión en las páginas web de información corporativa y Baja difusión en las páginas web de información corporativa y financierafinanciera
• Secretismo manifiesto (Gray,1995; De Brun et al, 2005).Secretismo manifiesto (Gray,1995; De Brun et al, 2005).
Diagnóstico ..... Evidencias............Diagnóstico ..... Evidencias............
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Diagnóstico........un intento de explicación …Diagnóstico........un intento de explicación …
Es un problema CULTURAL … ? Una respuesta muy común, pero que Es un problema CULTURAL … ? Una respuesta muy común, pero que no nos permite comprender la realidad para cambiarla ….....no nos permite comprender la realidad para cambiarla ….....
ESTABILIDAD ECONOMICAPROTECCIÓN DEL DERECHO DE PROPIEDAD DE ACCIONISTAS Y ACREEDORES (tradición derecho civil)
BENEFICIOS EXPLICITOS DE LA TRANSPARCENCIA-INCENTIVOS CORRECTOS
PRÁCTICAS PROFESIONALES
EMPRESASINDEPENDENCIAACADÉMICA
REGULADORES PRENSAECONÓMICA
Independencia real
Formación
Actualización
Certificación
Organismos débiles y con fuertevocación gremial
Falta investigación
Docentes full time ?
Difícil relación:Docencia-profesión
Restricciones: escala, con efectos en precio y cantidad
Estructura deCapital (Pecking Order; Munyo 2001; Gili,2005)
Empresas familiares
Control Accionario
Cultura o necesidad de informar?De Brun et. Al (2005)
Conocimeintos de losMercados e instrumentos(De Brun et. Al)
Composición y diseño institucional
Falta de coordinación yControl eficiente
Cumplimiento de las Normas.
Dueños de la Información?
Conflictos de intereses
Limitado Desarrollo
Información Macroeconómica
Informacióncualitativa
INVERSORES
Individuales
Formación
Incentivos
Institucionales
Incentivos
Participación en la regulación (paradigma de la utilidad)
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Acceso Calidad
Transparencia
DiagnósticoDiagnóstico Pilares de la Transparencia Informativa Pilares de la Transparencia Informativa
•Regulación y autorregulación•Control y sistema de sanciones•Mecanismos y plazos de difusión•Educación de Inversores• Información comparativa (Central de Balances).
•Regulación y autorregulación•Control y sistema de sanciones•Buenas prácticas de Gobierno Corporativo•Nivel de desarrollo de la profesión contable
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3. Fortalecimiento de la Transparencia 3. Fortalecimiento de la Transparencia Informativa Informativa
Estrategia y Plan de ImplementaciónEstrategia y Plan de Implementación
Mayo 2007
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Mejorar la transparencia de la información en los Mejorar la transparencia de la información en los mercados, a través de la mejora de la calidad y mercados, a través de la mejora de la calidad y divulgación de la información de los sectores divulgación de la información de los sectores corporativo y financiero, tanto del sector privado corporativo y financiero, tanto del sector privado como público. como público.
La mejora en la calidad de la información de las La mejora en la calidad de la información de las empresas será el resultado de la adopción de las empresas será el resultado de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera Normas Internacionales de Información Financiera y de los estándares y prácticas internacionales de y de los estándares y prácticas internacionales de auditoría.auditoría.
Objetivo del ProyectoObjetivo del Proyecto
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Los principales impactos esperados de la Los principales impactos esperados de la instrumentación de las reformas descritas se instrumentación de las reformas descritas se concentrarán en :concentrarán en :
- la profesionalización de las prácticas de - la profesionalización de las prácticas de contabilidad y auditoría de las empresas contabilidad y auditoría de las empresas públicas y privadas,públicas y privadas,
- la mejora en las prácticas de actuación de - la mejora en las prácticas de actuación de los profesionales de la contabilidad y auditoría los profesionales de la contabilidad y auditoría en Uruguay. en Uruguay.
Principales Impactos esperados de las reformasPrincipales Impactos esperados de las reformas
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1.1. Mejorar y fortalecer el marco institucional para la Mejorar y fortalecer el marco institucional para la presentación, registro y divulgación de información presentación, registro y divulgación de información financiera de las empresasfinanciera de las empresas..
2.2. La existencia de un proceso sostenido y efectivo de La existencia de un proceso sostenido y efectivo de adopción de las Normas Internacionales de Información adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs). Lo cual supone:Financiera (NIIFs). Lo cual supone:
a)a) Adoptar las NIIFAdoptar las NIIF
b)b) Fortalecer el marco InstitucionalFortalecer el marco Institucional
3.3. Construir el marco regulatorio para la Auditoría. Lo cual Construir el marco regulatorio para la Auditoría. Lo cual supone:supone:
a)a) Adopción de las NIA y el código de ética de IFACAdopción de las NIA y el código de ética de IFAC
b)b) Sistema de Supervisión IndependienteSistema de Supervisión Independiente
Componentes del Programa Componentes del Programa
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• Fortalecimiento de la CPNCA a través de la Fortalecimiento de la CPNCA a través de la creación de una secretaría técnica y cambios en creación de una secretaría técnica y cambios en la integración (resolución).la integración (resolución).
• Adopción de las NIIF a partir del 1.1.09 a través Adopción de las NIIF a partir del 1.1.09 a través del dictado de un decreto.del dictado de un decreto.
• Elaboración de dos leyes:Elaboración de dos leyes:– Nueva Institución que regule la emisión y adopción de Nueva Institución que regule la emisión y adopción de
las NIIF. Fortalecimiento institucional.las NIIF. Fortalecimiento institucional.– Regulación de la práctica de Auditoría y creación del Regulación de la práctica de Auditoría y creación del
organismo supervisor.organismo supervisor.
• Diseño del Registro de Estados ContablesDiseño del Registro de Estados Contables
Acciones de Corto PlazoAcciones de Corto Plazo
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• Análisis Institucional:Análisis Institucional:
– Redefinición sobre el Organismo Regulador de la emisión de Redefinición sobre el Organismo Regulador de la emisión de Normas Contables en el UruguayNormas Contables en el Uruguay
– Definir el Organismo Regulador de la emisión de las NIAs y Definir el Organismo Regulador de la emisión de las NIAs y control de las prácticas profesionalescontrol de las prácticas profesionales
– Construcción de la Central de Balances y registros de Estados Construcción de la Central de Balances y registros de Estados Financieros eficiente.Financieros eficiente.
– Regulación o autorregulación de la profesión Contable: Regulación o autorregulación de la profesión Contable: certificación para el ejercicio y educación continua.certificación para el ejercicio y educación continua.
Principales retos a enfrentar en los próximos añosPrincipales retos a enfrentar en los próximos años
El mismo organismo o diferentes?
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Organismo Regulador de la emisión de NCA Organismo Regulador de la emisión de NCA debería:debería:
– Emitir – adoptar Emitir – adoptar – Interpretar las normas en casos dudososInterpretar las normas en casos dudosos– Publicarlas. DivulgaciónPublicarlas. Divulgación– Relaciones internacionalesRelaciones internacionales– Coordinar con otros organismosCoordinar con otros organismos– Vigilar que las firmas registren sus EE.CCVigilar que las firmas registren sus EE.CC– Imponer sancionesImponer sanciones
Integración :Integración : – Miembros full time, part time y ad hocMiembros full time, part time y ad hoc– Participación de todos los agentes públicos y privados Participación de todos los agentes públicos y privados
relevantes.relevantes.– Estructura propia Estructura propia – Recursos propios.Recursos propios.– Coordinación con los demás organismos reguladoresCoordinación con los demás organismos reguladores
Principales retos a enfrentar en los próximos añosPrincipales retos a enfrentar en los próximos años
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Principales acciones implementadas referidas al Principales acciones implementadas referidas al proceso de adopción de las NIIFproceso de adopción de las NIIF
• Modificación de la actual CPNCA y fortalecimiento Modificación de la actual CPNCA y fortalecimiento institucional.institucional.
• Acuerdo con IASCF Acuerdo con IASCF
• Adopción de las NIIFs a partir del 01.01.09 (nueva versión y Adopción de las NIIFs a partir del 01.01.09 (nueva versión y ampliación).ampliación).
• Discusión y elaboración de propuestas vinculadas a cambios a Discusión y elaboración de propuestas vinculadas a cambios a nivel legal y reglamentario que supone la adopción de las nivel legal y reglamentario que supone la adopción de las NIIFs.NIIFs.
• Elaboración del proyecto de Ley de Creación del nuevo Ente Elaboración del proyecto de Ley de Creación del nuevo Ente Emisor de Normas Contables.Emisor de Normas Contables.
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COMISION PERMANENTE DE NORMAS CONTABLES COMISION PERMANENTE DE NORMAS CONTABLES ADECUADAS (CPNCA)ADECUADAS (CPNCA)
• Resolución 580/07 - Se integran delegados de los organismos Resolución 580/07 - Se integran delegados de los organismos fiscalizadores (BCU, DGI y TCR) y un representante de la Universidades fiscalizadores (BCU, DGI y TCR) y un representante de la Universidades Privadas. Se elimina la participación de la Asociación de Escribanos del Privadas. Se elimina la participación de la Asociación de Escribanos del Uruguay.Uruguay.
• Resolución 166/08 – El TCR no acepta su nombramiento.Resolución 166/08 – El TCR no acepta su nombramiento.
• La CPNCA se integra actualmente con un delegado titular y un alterno La CPNCA se integra actualmente con un delegado titular y un alterno de los siguientes agentes económicos:de los siguientes agentes económicos:
• Cámaras empresariales (CIU y CNCS)Cámaras empresariales (CIU y CNCS)• Asociación de Bancos privados del UruguayAsociación de Bancos privados del Uruguay• BVMBVM• Academia ( Universidad Pública y Privada)Academia ( Universidad Pública y Privada)• Profesión ( CCEAU y Colegio Abogados)Profesión ( CCEAU y Colegio Abogados)• Organismos fiscalizadores ( AIN, DGI y BCU)Organismos fiscalizadores ( AIN, DGI y BCU)• MEFMEF
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PROYECTO DE LEY DE CREACION DE LEY DEL PROYECTO DE LEY DE CREACION DE LEY DEL NUEVO ENTE EMISOR DE NORMAS CONTABLESNUEVO ENTE EMISOR DE NORMAS CONTABLES
• El borrador del proyecto de ley está a estudio del MEF para su El borrador del proyecto de ley está a estudio del MEF para su remisión al Poder Legislativo.remisión al Poder Legislativo.
• El proyecto prevee la creación de un Instituto de Normas El proyecto prevee la creación de un Instituto de Normas Contables Adecuadas (INCA) para:Contables Adecuadas (INCA) para:
Emisión e interpretación de normas contablesEmisión e interpretación de normas contables Difusión y divulgación de las normasDifusión y divulgación de las normas Contralor de la aplicación de las normas por parte de los Contralor de la aplicación de las normas por parte de los
emisores de Estados Contablesemisores de Estados Contables
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INSTITUTO DE NORMAS CONTABLES ADECUADASINSTITUTO DE NORMAS CONTABLES ADECUADAS
• Será un Será un servicio descentralizadoservicio descentralizado y se vinculará con el Poder y se vinculará con el Poder Ejecutivo a través del MEFEjecutivo a través del MEF
• Se financiará con fondos presupuestales y con los ingresos Se financiará con fondos presupuestales y con los ingresos resultantes de los servicios que presteresultantes de los servicios que preste
• La dirección y administración del Instituto estará a cargo de un La dirección y administración del Instituto estará a cargo de un Directorio compuesto de tres miembros rentados designados por Directorio compuesto de tres miembros rentados designados por el Presidente de la República actuando en Consejo de Ministrosel Presidente de la República actuando en Consejo de Ministros
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INSTITUTO DE NORMAS CONTABLES ADECUADASINSTITUTO DE NORMAS CONTABLES ADECUADAS
• La estructura organizativaLa estructura organizativa incluirá una unidad técnica de incluirá una unidad técnica de interpretación y emisión de Normas, una unidad de divulgación y interpretación y emisión de Normas, una unidad de divulgación y difusión y una unidad técnica de control. Contará con el apoyo de difusión y una unidad técnica de control. Contará con el apoyo de una unidad de Administración. una unidad de Administración.
• La actual CPNCALa actual CPNCA formará parte del Instituto como órgano asesor formará parte del Instituto como órgano asesor y se denominará Comisión Asesora de Normas Contables.y se denominará Comisión Asesora de Normas Contables.
• La Comisión Asesora de Normas ContablesLa Comisión Asesora de Normas Contables estará integrada estará integrada por el Presidente del Directorio del Instituto y por representantes por el Presidente del Directorio del Instituto y por representantes honorarios designados por el Poder Ejecutivo, a propuesta, de los honorarios designados por el Poder Ejecutivo, a propuesta, de los usuarios de estados contables , de los emisores de estados usuarios de estados contables , de los emisores de estados contables, de la profesión contable y jurídica , de la academia y contables, de la profesión contable y jurídica , de la academia y representantes de los actuales organismos estatales de controlrepresentantes de los actuales organismos estatales de control
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PLAN DE ADOPCION DE LAS NIIFs A SU VERSION PLAN DE ADOPCION DE LAS NIIFs A SU VERSION ACTUALACTUAL
• Aprobación del Decreto 266/07 –Aprobación del Decreto 266/07 – Obligación de aplicar las Obligación de aplicar las NIIFs para los ejercicios iniciados a partir del 1º/01/09NIIFs para los ejercicios iniciados a partir del 1º/01/09
• Firma del Contrato con el IASCF –Firma del Contrato con el IASCF – Contrato suscrito entre el Contrato suscrito entre el IASCF y la AIN en julio 2007 para facilitar el proceso de adopción IASCF y la AIN en julio 2007 para facilitar el proceso de adopción de las normas internacionalesde las normas internacionales
• Profundizar el análisis de temas contables en la actual Profundizar el análisis de temas contables en la actual CPNCACPNCA, a modo de ejemplo:, a modo de ejemplo: Inconsistencias de la Ley 16060 en referencia a temas Inconsistencias de la Ley 16060 en referencia a temas
contablescontables Presentación de estados contables consolidadosPresentación de estados contables consolidados Plazos legales de presentación y registro de estados Plazos legales de presentación y registro de estados
contablescontables Ajuste por inflación Ajuste por inflación PYMEsPYMEs
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PLAN DE ADOPCION DE LAS NIIFs A SU VERSIONPLAN DE ADOPCION DE LAS NIIFs A SU VERSION ACTUALACTUAL
• Principales desafíos:Principales desafíos:
La elaboración de plan de implementación en La elaboración de plan de implementación en el proceso de adopción de las NIIFsel proceso de adopción de las NIIFs
La difusión, lo que incluye el diseño e La difusión, lo que incluye el diseño e implementación de una página web del futuro implementación de una página web del futuro Instituto de Normas Contables Adecuadas y de Instituto de Normas Contables Adecuadas y de la actual CPNCA – fichas técnicas y boletines la actual CPNCA – fichas técnicas y boletines
La capacitación a usuarios , profesionales , La capacitación a usuarios , profesionales , emisores y organismos reguladoresemisores y organismos reguladores
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LA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLE LA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLE
• Objetivos (IFAC).Objetivos (IFAC).
– Regular una profesión responde a establecer ciertos Regular una profesión responde a establecer ciertos estándares que deben alcanzar los miembros de cada estándares que deben alcanzar los miembros de cada profesiónprofesión
– La regulación busca asegurar la adecuada calidad de los La regulación busca asegurar la adecuada calidad de los servicios que se prestanservicios que se prestan
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LA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLELA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLE
• Principales desafíosPrincipales desafíos
– La elaboración del marco regulatorio de la práctica La elaboración del marco regulatorio de la práctica profesional de firmas y profesionales en el ámbito de su profesional de firmas y profesionales en el ámbito de su actuación como firmas/profesionales independientes que actuación como firmas/profesionales independientes que prestan servicios de auditoría y similares.prestan servicios de auditoría y similares.
– Adopción de las NIAs y del Código de ética del IFACAdopción de las NIAs y del Código de ética del IFAC
– La creación de un organismo regulador/supervisor La creación de un organismo regulador/supervisor independiente para la actuación de los profesionales y independiente para la actuación de los profesionales y firmas de auditoría/contables.firmas de auditoría/contables.
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LA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLELA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLE
– Incluye (1) Incluye (1) ::
– Certificación o habilitación profesional - Otorgamiento de Certificación o habilitación profesional - Otorgamiento de licencias y registro de profesionales. Requisitos de formaciónlicencias y registro de profesionales. Requisitos de formación
– Monitoreo de la actuación y desempeño de los profesionales – Monitoreo de la actuación y desempeño de los profesionales – Control de calidad Control de calidad
– Emisión de normas de auditoría , incluidas normas de éticaEmisión de normas de auditoría , incluidas normas de ética
– Sistemas disciplinarios – procedimientos en caso de Sistemas disciplinarios – procedimientos en caso de incumplimientoincumplimiento
(1) IFAC- Regulation of the Accountancy Profession- Dic.07(1) IFAC- Regulation of the Accountancy Profession- Dic.07
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LA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLELA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLE
• Autorregulación vs regulación externaAutorregulación vs regulación externa
– Autorregulación Autorregulación – Organismo profesional reconocido por el – Organismo profesional reconocido por el gobierno en quien delega la responsabilidad de regulargobierno en quien delega la responsabilidad de regular
– Regulación externaRegulación externa – Es regulada por el gobierno a través de – Es regulada por el gobierno a través de una agencia gubernamental o una agencia independiente que una agencia gubernamental o una agencia independiente que haya sido creada a quien el gobierno le haya otorgado los haya sido creada a quien el gobierno le haya otorgado los poderes de regularpoderes de regular
– Sistema Mixto –Sistema Mixto – Algunos aspectos son regulados Algunos aspectos son regulados directamente por la agencia u organismo creado y en otros se directamente por la agencia u organismo creado y en otros se delega a la profesión.delega a la profesión.
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LA REGULACION DE LA PROFESIONLA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLECONTABLE
• ¿ Cuáles son las principales responsabilidades de ¿ Cuáles son las principales responsabilidades de la regulación?la regulación?
– Establecer un criterio de admisión en el registroEstablecer un criterio de admisión en el registro– Otorgar las licenciasOtorgar las licencias– Formación y educación permanenteFormación y educación permanente– Establecer normasEstablecer normas– Establecer procedimientos de supervisión y controlEstablecer procedimientos de supervisión y control
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LA REGULACION DE LA PROFESIONLA REGULACION DE LA PROFESION CONTABLECONTABLE
• Plan 2008 Plan 2008
– Comisión de trabajo integrada por : Comisión de trabajo integrada por : • Coordinador y sub coord. : Bruno Gili y Mariella AzzinnariCoordinador y sub coord. : Bruno Gili y Mariella Azzinnari• Decano de Ciencias Económicas – Walter RossiDecano de Ciencias Económicas – Walter Rossi• Universidad Privadas – Dannys CorreaUniversidad Privadas – Dannys Correa• Banco Central del Uruguay : Juan Cantera y Marcelo BidoniBanco Central del Uruguay : Juan Cantera y Marcelo Bidoni• Colegio de Contadores y Economistas – Hugo Gubba y Colegio de Contadores y Economistas – Hugo Gubba y
Mario Amelotti.Mario Amelotti.
– Seminario : 9 de mayo de 2009Seminario : 9 de mayo de 2009
– Proyecto de marco regulatorio : Junio 2009 Proyecto de marco regulatorio : Junio 2009
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Proceso de CertificaciónProceso de CertificaciónFases de la Formación Documentos Derivados Efecto en el Ejercicio
EJERCICIO PROFESIONAL PARCIAL
FORMACIÓN UNIVERSITARIA
Integral. Conocimientos y algunas habilidades.
DIPLOMA DE GRADUACIÓN
REGISTRO
CERTIFICADO DE TIEMPO DE EJERCICIO PARCIAL
Emitido por la entidad profesional.
FORMACIÓN POR VIVENCIA PROFESIONAL
Atributos decorrientes de la experiencia, especialmente
habilidades y valores profesionales.
DERECHO A LA REALIZACIÓN DEL
EXAMEN DE COMPETENCIA
EXAMEN DE COMPETENCIA
CERTIFICADO OFICIAL DE HABILITACIÓN PROFESIONAL
PLENA
Emitido por la entidad profesional.
EJERCICIO PROFESIONAL PLENO
EDUCACIÓN CONTINUADA OBLIGATORIA
CERTIFICADOS DE VALIDEZ LIMITADA EN EL TIEMPO
Emitido por la entidad profesional.
MANUTENCIÓN DEL DERECHO AL EJERCICIO PROFESIONAL PLENO
Fuente: Olivio Koliver, 2001
NIVEL DE DESARROLLO DE LA PROFESIÓN CONTABLE
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