Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019

IP BOX

Styczeń 2019 r.

IP Box – podstawowe założenia

IP Box (ang. Intellectual Property Box)

Ulga dotycząca dochodów osiąganych z kwalifikowanych praw własności

intelektualnej w PIT i CIT w postaci 5% stawki podatkowej

Preferencyjna stawka będzie miała zastosowanie do dochodu z kwalifikowanych praw

własności intelektualnej, działalności badawczo-rozwojowej.

Każdy podmiot, bez względu na wielkość oraz czy jest to firma polska czy

zagraniczna, który osiągnął dochód lub stratę z działalność badawczo-rozwojową

(B+R)

Ramy prawne ustalone przez OECD wg inicjatywy BEPS (Base erosion and profit

shifting) przeciwdziałającej erozji bazy podatkowej = obniżenie wpływów z podatków

Obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji rachunkowej

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

IP Box – kwalifikowane prawa własności intelektualnej

podlegające ochronie prawnej (…) których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

PatentPrawo ochronne na

wzór użytkowyPrawo z rejestracji wzoru

przemysłowego

Prawo z rejestracji topografii układu

scalonego

Dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony

roślin

Prawo z rejestracji produktu leczniczego

i weterynaryjnego dopuszczonych do

obrotu

Wyłączne prawo hodowcy do ochrony wyhodowanej albo

odkrytej i wyprowadzonej odmiany rośliny

Autorskie prawo do programu

komputerowego

IP Box – dochód z IP

Dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, wynikające z:

1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej

2) ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej

3) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi

4) z odszkodowania za naruszenie praw, uzyskane w postępowaniu spornym

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

Stosuje się również do ekspektatywy uzyskania kwalifikowanegoprawa własności prawa własności intelektualnej w związku zezgłoszeniem wniosku o uzyskanie prawa ochronnego dowłaściwego organu

IP Box – autorskie prawo do programu komputerowego

Nie udziela się patentów na programy komputerowe, jednak mogą byćprzedmiotem ochrony na podstawie prawa autorskiego jako utwory

Uprawniony z autorskich praw majątkowych, który dokonał przeniesieniapraw autorskich majątkowych lub uzyskał wynagrodzenie z tytułuudzielonej licencji na korzystanie z programu komputerowego, będzie mógłkorzystać ulgi IP Box

Ulga będzie dotyczyła dochodów z wpływów z tytułu licencji bądź zesprzedaży programów komputerowych i przeniesienia autorskich prawmajątkowych zarazem. Kluczowa w tym przypadku jest umowa z osobamitworzącymi programu i zakresu określonej w niej własności stworzonegoprogramu

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

IP Box a działalność badawczo-rozwojowa, czyli B+R

Od 1 października 2018 r. nowa definicja działalności

B+R - działalność twórcza podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększeniazasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowychzastosowań, obejmuje:

Badania naukowe – badania podstawowe (prace mające na celu zdobywanienowej wiedzy bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne) orazbadania aplikacyjne (zdobywanie nowej wiedzy i umiejętności w celuopracowywania nowych produktów, procesów lub usług, wprowadzenie do nichznaczących ulepszeń)

Prace rozwojowe – nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanieaktualnej wiedzy i umiejętności, w tym narzędzi informatycznych luboprogramowania, do planowania produkcji, projektowania i tworzeniazmienionych, ulepszonych bądź nowych produktów, procesów, usług

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

Ustawowy wymóg – przedmiot ochrony praw własności intelektualnej ma być wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach

prowadzonej działalności B+R

IP Box – czy podatnik musi być właścicielempraw do IP, jeśli chce skorzystać z IP Box?

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box, zmiany w PCC

Treść ustawy:stosuje się odpowiednio do dochodów z licencji dokorzystania z kwalifikowanego prawa własnościintelektualnej przysługującej podatnikowi na podstawieumowy, w której zastrzeżono wyłączność korzystaniaprzez podatnika z tego prawa

Z uzasadnienia ustawy:Preferencyjna stawka 5% do dochodów z prawwłasności intelektualnej może być stosowanaprzez podatnika, który jest ich właścicielem,współwłaścicielem, użytkownikiem lub posiadaprawo do korzystania z nich na podstawieumowy licencyjnej

IP Box – podstawa opodatkowania

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

Podstawa opodatkowania

suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym

Dochód z kwalifikowanego

prawa IP

(a + b) x 1,3

a + b + c + d

Kwalifikowany dochód

Wskaźnik nexus to faktycznie poniesione koszty. Wskaźnik musi być równy/niższy 1

a – działalność B+R prowadzona w związku z IPb – nabycie wyników prac B+R od podmiotów niepowiązanychc – nabycie wyników prac B+R od podmiotów powiązanychd – nabycie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej

Wyłączeniu podlegają koszty, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanymprawem IP, w szczególności: odsetki, opłaty finansowe, koszty związanez nieruchomościami

IP Box – kwalifikowany dochód lub strata

Podatnik obliczając kwalifikowany dochód uwzględnia w nim tego samegorodzaju produkty lub usługi bądź pochodzący z tej samej grupy produktówlub usług, w których to wykorzystano kwalifikowane prawo własnościintelektualnej

Stratę z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w danym rokupodatkowym można rozliczać w następujących po sobie 5 latachpodatkowych

Dochód lub strata z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej musibyć wykazana w zeznaniu podatkowym za rok, w którym je osiągnięto bądźponiesiono

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

IP Box – wymogi dokumentacyjne

Podatnicy są zobowiązani:

wyodrębnić każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej w prowadzonychksięgach rachunkowych

prowadzić księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie przychodów,kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każdekwalifikowane prawo IP

wyodrębnić koszty stosowane do wskaźnika nexus, przypadające na każdekwalifikowane prawo IP, w sposób zapewniający identyfikację

dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposóbzapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw IP

dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposóbzapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw IP w odniesieniu do tegoproduktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług

Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2019 r. – IP Box

Niespełnienie wymogów dokumentacyjnych=

brak możliwości korzystania z 5% stawki

Specjalizuje się w międzynarodowym prawie podatkowym i podatkowych aspektachtransakcji fuzji i przejęć. W GESSEL kieruje działem prawa podatkowego. Do gronawspólników Kancelarii GESSEL dołączył w styczniu 2014 r.

Jest absolwentem Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego, doktoremnauk prawnych. Od 1980 roku jest pracownikiem naukowo-dydaktycznym WydziałuZarządzania Uniwersytetu Warszawskiego – obecnie jako docent. Od początku lat 90-tychzwiązany z międzynarodową kancelarią prawniczą White & Case, w latach 1998-2011 jakopartner; w latach 2012-2013 partner w dziale prawno-podatkowymmiędzynarodowej firmydoradczej PwC (PricewaterhouseCoopers). W latach 1990-1991 był ekspertem SejmowejKomisji Polityki Gospodarczej, Budżetu i Finansów w związku z projektem ustawyo podatku dochodowym od osób fizycznych oraz projektem ustawy o podatku od towarówi usług. W latach 1991-1993 był doradcą Ministra Finansów – współnegocjatorem szeregumiędzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Współautor projektuustawy o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji oraz projektu ustawyo giełdach towarowych, konsultant projektu ustawy o funduszach inwestycyjnych i ustawyo funduszach przemysłowych. Pełnomocnik procesowy w szeregu spornych sprawachpodatkowych oraz doradca w wielu znanych transakcjach fuzji i przejęć w Polsce, zarównodotyczących spółek publicznych, jak i niepublicznych.

Autor ponad 1.100 publikacji fachowych na tematy prawno-podatkowe i finansowew profesjonalnych czasopismach polskich i zagranicznych. Współautor Komentarza doustawy o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji.

Stały lider międzynarodowych i krajowych rankingów prawników-specjalistów prawapodatkowego i doradców podatkowych – „Chambers Global”, „Chambers Europe”, „PLCWhich Lawyer?”, „World Tax – Ranking of Tax Advisory Firms and Tax Advisors”, „Who’sWho Legal – The International Who’s Who of Business Lawyers”, „Rzeczpospolita”,„Dziennik Gazeta Prawna” oraz „Forbes”.

W 2016 r., w X. edycji Rankingu Firm Doradztwa Podatkowego Rzeczpospolitej, w którymwyróżnienia otrzymują najlepsi eksperci na rynku, Dr Janusz Fiszer zdobył ważnewyróżnienie: „Doradca Podatkowy X-lecia” w zakresie Międzynarodowego PrawaPodatkowego.

Dr Janusz Fiszerwspólnik, radca prawny, doradca podatkowy

Specjalizacja:

Prawo podatkowe, w szczególności w zakresie optymalizacji podatkowejw transakcjach kapitałowych fuzji i przejęć oraz analizie konsekwencjipodatkowych krajowych i międzynarodowych struktur i transakcjigospodarczych, identyfikacja i zmniejszenie związanych z nimi ryzykpodatkowych, optymalizacja podatkowa, doradztwo podatkowe w zakresie fuzjii przejęć, wszelkie aspekty restrukturyzacji spółek kapitałowych orazosobowych, procedura podatkowa oraz doradztwo w zakresie podatkówmiędzynarodowych.

Doświadczenie:

Reprezentuje Klientów Kancelarii przed organami podatkowymi i sądamiadministracyjnymi, zarówno w sprawach podatku dochodowego, jak i podatkuVAT.

W latach 1987-1992pracowała w Muzeum SztukiWspółczesnej.

Jej doświadczenie zawodowe obejmuje podatkowe aspekty doradztwaprawnego, takie jak analiza konsekwencji podatkowych krajowychi międzynarodowych struktur i transakcji gospodarczych, identyfikacjai zmniejszenie związanych z nimi ryzyk podatkowych, optymalizacja podatkowa,doradztwo podatkowe w zakresie fuzji i przejęć, wszelkie aspektyrestrukturyzacji spółek kapitałowych oraz osobowych, procedura podatkowaoraz doradztwo w zakresie podatków międzynarodowych.

Przed dołączeniem do zespołu Kancelarii GESSEL pracowaławmiędzynarodowej kancelarii specjalizującej się w doradztwie podatkowym.

W Kancelarii GESSEL od 2002 roku.

Wykształcenie:Uniwersytet WarszawskiWydział Prawa i Administracji (1986).

Inarda Bielińskaof Counsel, radca prawny

Specjalizacja:

Podatki, podatek od nieruchomości, optymalizacje oraz odzyskiwanie podatkównadpłaconych.

Doświadczenie:

Posiada blisko 5 letnie doświadczenie w podatkach różnego typu, głównie VAT,PIT, Podatek od nieruchomości.

Opracowywał, przygotowywał, oceniał pod kątem prawno-podatkowym umowyhandlowe.

Przygotowywał komentarze i opinie prawne dla Dziennika Gazety Prawneji Rzeczpospolitej.

Posiada doświadczenie w projektach odzyskiwaniu nadpłaconych podatkówVAT oraz Podatku od nieruchomości i przeprowadzał na rzecz klientów analizydue diligence.

Zapewniał wsparcie klientów przy transakcjach związanych z obrotemnieruchomościami, podziały i przekształcenia spółek. W ramach procesówodzyskiwania podatków występował przed organami administracji,przeprowadzał klientów przez czynności z tym związane – brał udziałw czynnościach sprawdzających organów, kontrolach, opiniowaniu przezbiegłych.

Posiada również doświadczenie w tworzeniu wniosków o zwrot nadpłaconychpodatków, wniosków o interpretacje indywidualne.

Wykształcenie:Uniwersytet Marii Curie Skłodowskiej w Lublinie Wydział Prawa i Administracji(2010).

Bartłomiej Piteraaplikant radcowski

ul. Sienna 39

00-121 Warszawa

tel. +48 (22) 318 69 01

fax +48 (22) 318 69 31

e-mail: mail@gessel.pl

www.gessel.pl

Niniejszy materiał został opracowany przez kancelarię Gessel, Koziorowski Sp.k.

Niniejszym materiał nie stanowi ani nie może być traktowany jako jakakolwiek forma

udzielenia porady prawnej lub podatkowej. Ani kancelaria Gessel, Koziorowski Sp.k. ani

którykolwiek z jej partnerów, prawników, pracowników lub współpracowników nie ponosi

żadnej odpowiedzialności za konsekwencje wynikające z wykorzystania niniejszego

materiału ani za poleganie lub opieranie się na jego treści.